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IMPUESTOS DEL GOBIERNO CENTRAL.

Aspectos Social.

 Las revoluciones liberales europeas generan un cambio en los sistemas de

gobierno y con ello una nueva forma de gobierno donde se desarrolla un concepto

de control público sobre los ingresos y las políticas fiscales y económicas de las

naciones fundamentadas en la constitución.

 El impuesto deja de ser un ingreso esporádico en la sociedad para convertirse en

un ingreso fijo.

 la gestión de las empresas y sus balances se someten al ciclo anual derivado del

principio de anualidad usado por el estado para generar el presupuesto.

 Se implementan los planes de desarrollo como: P. Nacional de Desarrollo,

Nacional de Inversión, P. financiero y plan de inversión anual para generar un

mayor control sobre el presupuesto público.

 Se establece el principio de inembargabilidad del presupuesto público para

generar una protección al presupuesto y así evitar cargas impositivas

extraordinarias a la sociedad.

 Se establece el principio de coherencia macroeconómica para que el presupuesto

sea compatible con las metas macroeconómicas tomadas por el banco central

colombiano, dando así una continuidad a las metas de crecimiento económico del

país.

 Se crea el consejo superior de política fiscal, integrada por el ministro de Hacienda,

el director del Departamento de Planeación, el consejero económico de la

Presidencia, los viceministros de Hacienda y los directores de crédito público,

impuestos y aduanas y del tesoro.

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Aspectos Jurídicos.

 Sentencias C-1056 y C-756 de 2004. El valor de la deuda volvió a elevarse en un

161% y con el Acto legislativo 2004 se redujo nuevamente a 142%.

 Comparar la deuda pensional del Gobierno central es compararla con la Deuda

Externa.

 Ley 100 de 1993. Creación del sistema mixto pensional, ha dinamizado la canalización

del ahorro y ha profundizado el mercado de capitales en Colombia y en América

Latina.

 Se habla de la Ley No 56 de 1918 – implantación Tributación Directa- Impuesto a la

Renta.

 La Ley 64 de 1927 Modifico la anterior, organizando el impuesto a la Renta y

estableciendo tarifas diferenciales que fluctuaban entre el 1 y 8 % Según el Origen de

las Rentas. (método Cedular)

 La Ley 78 de 1935. Estableció el impuesto a la Renta elevando tarifas del 8 % al 17

% cuyo criterio en la renta por posesión de capital debía grabarse. Igualmente creo el

impuesto al Patrimonio y el de exceso de utilidades, procedimiento que evitaba

fraudes y evasiones. Esta ley modifico la Constitución Nacional, para inspeccionar

documentos privados con fines tributarios

 Ley 81 de 1960. Incorporo mayor número de rentas exentas a la Legislación Tributaria

 En 1974 se hizo una reforma que elimino la mayoría de rentas exentas.

 Ley No 20 de 1979- Dispuso que todas las cifras que se establecen impuesto Renta

se ajustaran anualmente por el Índice de Aumento de Precios, que se hubiera

registrado en el año anterior. Así Colombia entro a precaver de manera integral contra

la Inflación en el funcionamiento del Sistema Tributario.

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 Ley No 1607 de 2012. Creo impuesto sobre la renta para la Equidad.

 Surge el rango Constitucional de los Tributos en las Regiones.

 Leyes 797 y 860 de 2003. Estas disminuyeron la deuda pensional a cargo de la

Nación.

Aspectos Político.

 Nos introduce al estudio de los ingresos fiscales de carácter nacional y nos

muestra como alguno han evolucionado y otros no tanto dejando en evidencia que

aún hay algunas políticas incompletas o por mejorar en materia de ingresos

fiscales. Los ingresos más significativos del presupuesto central son los ingresos

tributarios. Dentro de estos encontramos:

 Impuestos a la renta

 Impuestos a las ventas.

 Impuesto al comercio exterior.

 Se adoptado como política el diseñar herramientas que permitan que una Proción

recaudada por (renta, iva, aduanas), vayan directamente a entidades territoriales,

para que estas puedas asumir responsabilidades en el gasto determinado e

inversiones.

 La idea de realizar políticas económicas como la renta el cual es un impuesto

directo era inicialmente reducir los altísimos impuestos indirectos.

 Se estableció un impuesto a la renta y durante el mismo, los gobiernos pudieron

adicionar políticas de equilibrio presupuestal y al mismo tiempo implementar

políticas para alcanzar eficiencias económicas y fiscales, gracias a la renta se

pudo lograr esto y apoyo otros ingresos sin tener que recurrir al endeudamiento

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masivo, dentro de las políticas se pretendía que esta ayudara a un sistema

tributario más equitativo, dando paso a la equidad fiscal.

 A medida que avanzaba el tiempo, avanzaban también las nuevas políticas para

la captación de ingresos del estado y a su vez surgen nuevas corrientes que

complementas las políticas como lo es el concepto de ingreso fiscal, estas

corrientes permitieron introducir “la capacidad de pago”. Gracias a esto se pudo

establecer una política que permitiera establecer la capacidad de pago para medir

el acercamiento del sistema tributario al ideal de la equidad. (no existe método

perfecto para medir la capacidad de pago). Esta capacidad debe estimarse

tomando en cuenta la totalidad de los ingresos que reciban a lo largo de un periodo

determinado y gravándolos todo a tarifa similar sin distinguir.

 También nació la política de retención y anticipos esta pretendía realizar

retenciones de los ingresos del año en curos así se evitaría que quienes realicen

su declaración de impuestos al año siguiente no lo hicieran sobre dinero

depreciado, evitando así que el valor real de los impuestos se deteriorara. Estas

retenciones, que originalmente se centraron fundamentalmente sobre pagos de

salarios, se han ido ampliando a todo tipo de pagos.

 A medida que avanzamos y se iban realizando reformas tributarias, empezamos a

incluir en ellas las amnistías tributarias de diversas índoles era un “borrón y cuenta

nueva” lo cual resulto contraproducente para los ingresos, pues terminaban

condonando créditos a favor del Estado.

 También se crearon políticas para grabar a las sociedades quedando

“IMPUESTOS A LAS SOCIEDADES”, el cual es un impuesto directo a la renta. La

decisión de grabarla son las siguientes:

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a. Por la facilidad que resulta al Estado administrar y controlar un impuesto a la

renta en el caso de sociedades, que normalmente llevan una contabilidad.

b. Si no existiera este gravamen sería muy fácil que las sociedades retuvieran las

totalidad o mayoría de sus utilidades, y podrían no distribuirlas entre sus

accionistas.

c. Adicionalmente si no existiera este gravamen, sería muy fácil que los socios no

residentes escaparían muy fácil de cualquier tipo de tributación. (hay dilema

sobre esta política, pues se considera que se está grabando doble ves tanto

como personas naturales “quienes componen las sociedades” y luego como

sociedades)

Aspectos Histórico.

 La renta es un producto de los fenómenos sociales y políticos que tuvieron lugar a

lo largo del siglo XIX. Durante el periodo del siglo XX se consolido lo que se conoce

como “revolución Industrial” y con ella se inicia un periodo de intensa

industrialización, de acelerado crecimiento de los núcleos urbanos lo que es muy

importante, de formación en toda Europa de una conciencia política nueva

preservar los intereses de la clase obrera que empieza a surgir.

 En el siglo XIX se formulan las primeras críticas sobre la inequidad que

comportaba un sistema sustentado en exceso en los tributos directos como era el

sistema que hasta entonces estaba en vigor.

 Asociada a la revolución industrial surgió también la idea novedosa para entonces

de que los impuestos no solo debían ser suficientes para atender los gastos

públicos, sino que además deberían ser justos. Los países procedieron el camino

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hacia el establecimiento del impuesto directo a la renta fueron aquellos primero se

inicia la resolución industrial.

Hacia mediados del siglo XIX las clases comerciales ganaron poder político y

económico, aparte de proteger la agricultura ineficiente estimulan el comercio y la

transformación de materias primas importadas manufacturados de exportación,

comenzó la presión para que se redujeran los impuestos que gravan el comercio

exterior. Esta evolución coincide con el momento que un impuesto a la renta, bajo

el gobierno del primer ministro Robert Pee, se establece con carácter permanente

en 1842.

 El impuesto a la renta se estableció en Inglaterra colmo un recurso transitorio para

financiarlas guerras napoleónicas en 1799.

 El impuesto a la renta nace inicialmente en Europa y Estados unidos con muy

bajas tarifas, como sucedió también en Colombia. No tienen la capacidad de

remplazar instantáneamente los impuestos indirectos.

 Historia del impuesto de Renta en Colombia:

Durante el siglo XIX hubo muchas voces que clamaron por la implementación de

un impuesto a la renta que al menos en parte sustituya los múltiples gravámenes

indirectos que, heredados a la colonia, se aplicaron en el país durante este

periodo.

 En 1918 median te ley 56 de este año y gracias a los esfuerzos pedagógicos de

Esteban Jaramillo, el país pudo, al fin darse un impuesto a la renta más tarde la

ley 56 de 1918 fue modificada por la ley 64 de 1927, dictada durante la

administración Abadía Méndez, siendo ministro de Hacienda Jaramillo. La Ley 64

organizo el impuesto a la renta mediante esquema “cedular”, es decir, no

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establecía tarifas uniformes para el conjunto de los ingresos de una persona, sino

tarifas diferentes según el origen de las rentas. Estas tarifas diferenciales

fluctuaban entre el 1 y al 8%. Por último, mediante ley 78 de 1935, durante la

administración de López Pumarejo, el país se dio el estatuto más complejo hasta

entonces en materia de impuesto a la renta. Modifico la Constitución Nacional para

permitir la inspección de documentos privados con fines tributarios.

 En un comienzo (siglos XVII y XVIII), cuando la doctrina empezó a indagar sobre

el fenómeno de la incidencia de los impuestos, se afirmó con una cierta simpleza

que indefectiblemente el peso de los impuestos los determinaba asumiendo un

determinado sector; y que si se imponían formalmente sobre otros

indefectiblemente se presentaban procesos de traslación del peso económico de

los tributos.

 A partir de los años treinta el impuesto a la renta ha entrado también a desarrollar

un papel importante, pero recientemente al tributo que muestra una mayor

elasticidad es el impuesto a las ventas. Podemos concluir que durante el siglo XIX

como en el siglo XX la tributación de Colombia dependió en gran medida de dos

impuestos: en el siglo XIX del impuesto de aduanas, en el siglo XX del impuesto a

las ventas.

 Un nuevo impuesto indirecto que goza de cierta popularidad en algunos países,

es el llamado impuesto a las transacciones financieras. En Colombia se estableció,

por primera vez, mediante decreto 2331 de 1998y a través de él se grava todo giro

que se haga de las disponibilidades de saldos en las cuentas financieras.

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TALLER IMPUESTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

 Defina el concepto de Inflación y sus efectos.

La inflación –es decir, el aumento del nivel de precios– acarrea complejas

consecuencias para la tributación en general y para el funcionamiento del impuesto a

la renta en particular. Entre estas consecuencias podemos mencionar las siguientes:

1. Si el Estado ha financiado un cuantioso déficit fiscal mediante emisiones

primarias derivadas de créditos otorgados por el banco de emisión a la

Tesorería, se genera lo que se llama el “Impuesto inflacionario”, o sea, la

reducción del valor de los saldos monetarios de quienes poseen dinero como

consecuencia de la inflación que reduce el poder adquisitivo de dichos saldos.

En este caso el Estado se financia mediante la inflación por él generada, al

cubrir de manera inflacionaria el déficit fiscal.

2. La inflación también genera consecuencias –en este caso negativas para el

fisco– cuando media un tiempo prolongado entre el momento en que se

declaran los impuestos y aquel en que se recaudan.

Si la inflación es acentuada el valor real de los impuestos declarados será

superior al de los impuestos recaudados. Recuérdese que normalmente la

declaración de renta se hace en el año subsiguiente a aquel en que se

generaron los ingresos objeto de la imposición, la cual, salvo modalidades de

recaudo anticipado a las que nos referiremos posteriormente, también tiene

lugar en un año de posterioridad.

3. Por último, la inflación también le hace perder equidad al impuesto sobre la

renta de las personas naturales, pues los simples aumentos nominales de los

niveles de ingresos recaudados por la inflación hacen subir a los contribuyentes

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en la escala tarifaria, sin que su capacidad de pago real haya efectivamente

aumentado.

 Defina el gasto presupuestal.

El gasto presupuestal, es aquella modalidad de gasto público que expresamente

aparece autorizada en las partidas del presupuesto de apropiaciones. Determinar el

verdadero estado de los ingreso del Estado.

 Defina el gasto Fiscal.

El gasto fiscal, no acostumbra aparecer expresamente identificado en los

presupuestos públicos, sino que está implícito en todas aquellas leyes que establecen

deducciones, exenciones, incentivos, y en general beneficios tributarios, todos los

cuales tienen un costo fiscal, de la misma manera que lo tiene un gasto específico

que se ejecuta al amparo de una autorización presupuestal.

 Defina que es Flujo de recursos.

Es el ingreso que recibe un agente económico en un determinado periodo de tiempo

o vigencia; esto con eficiencia financiera, liberando recursos para la satisfacción de

nuevas demandas. Las transiciones demográficas y epidemiológica son tendencias

positivas, que representan una mayor longevidad y una mejor calidad de vida, pero

también crean desafíos que es preferible prevenir que curar.

Además, se orienta a recursos ordinarios para la atención de los programas normales

de inversión y de funcionamiento del Estado.

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