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1.

Renta de primera categoría

1.1.Calculo mensual del impuesto

Se “aplica la tasa efectiva del 5% al monto del alquiler, obteniendo con ello el monto
a pagar por el concepto del impuesto a la renta de primera categoría”.

Formula:

Monto del alquiler 5% Monto a pagar

1.2.Calculo anual del impuesto

Tus “ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de
renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25%
de tu renta neta”. “También puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el
ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto”.

(SUNAT, 2019)

Ejemplo

“El Señor Gustavo Campos posee dos predios que los alquiló por todo el año 2016,
el primero lo alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo, su inquilino realizó una
mejora por un importe de S/ 20,000 soles”. “El segundo predio lo alquiló a S/ 1,500
mensuales. De acuerdo al autoavalúo del 2016 el primer predio tiene un valor de S/
380,000 y el segundo S/ 310,000”. “El Señor Campos realizó los pagos a cuenta
mensuales del 5% del importe de cada alquiler”.
Predio Nº 1 Predio Nº 2
Renta bruta anual por arendamiento
S/. S/.
Renta devengada
Aquiler total por año 2016 42,000.00 18,000.00
Mejora incorprada 20,000.00 0.00
Total renta devengada 62,000.00 18,000.00
Renta presunta
Valor Autovaluo: S/. 380,000 X 6% 22,800.00
Valor Autovaluo: S/. 310,000 X 6% 18,600.00
Total renta presunta 22,800.00 18,600.00
Total renta bruta anual 62,000.00 18,600.00
Pagos a cuenta mensuales
3,500 x 5% x 12 2,100.00
1,500 x 5% x 12 900.00
S/. 3,000
(TRIBUTARIA PERU CONTABLE, , 2019)

2. Renta de segunda categoría

Son “rentas de dinero o especie provenientes de depósitos, préstamos y de toda


colocación de capital, incluye las rentas que se derivan de arrendamientos de derechos
de uso o goce de bienes muebles y/o intangibles, desde un enfoque general se
consideran rentas de segunda categoría los siguientes”:

 Intereses “originados en colocación de capital, incrementos o reajustes”.


 Intereses, “excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de la
cooperativa”.
 Ingresos provenientes de regalías
 “Pagos recibidos de obligaciones de no hacer”
 Rentas vitalicias
 Las “producidas por los importes entregados en virtud a contratos de seguros
de vida”
 Las “utilidades y ganancias del capital”
 Los dividendos
 Las “ganancias de capital”
 Ingresos “de operaciones con instrumentos financieros derivados”
 Rentas “producidas por enajenación de acciones y participaciones
representativas de capital”.
(Gemín, 2019)

2.1.Determinación de la renta neta en enajenación de bienes valores

La “Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley”.

“Los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto a la Renta y
su reglamento”.

Gastos permitidos:

Se “refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias
o mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como”:

Causalidad: consiste “en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la


generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial”. “El
principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que los
gastos sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que sean razonables, es decir,
que mantengan proporción con el volumen de las operaciones realizadas, entre otros”.

Generalidad: debe “evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo


que no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa, al
deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los trabajadores
gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud,
recreativos, culturales y educativos”;

Gastos no sujetos a límite:

Serán “deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos
señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento. Como, por
ejemplo”:

“Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)”


“Pérdidas extraordinarias, (37º -d)”

“Mermas y desmedros, (37º,f - 21º,c)”

(SUNAT, 2019)

Primero se determina la renta bruta, de la siguiente manera:

Renta

 Renta neta de fuente peruana


 Renta neta de fuente extranjera
 Renta neta en dividendos y similares
 Renta neta caso de no domiciliados
 Renta bruta en la enajenación de bienes inmuebles

Renta neta de fuente


peruana

RENTA BRUTA (RB)


de segunda
categoría
Renta Bruta S/. 100,000
(-)
(-) 20 % de la RB (20,000)
Deducción (20% de
la RB) RENTA NETA 80,000
=

RENTA NETA de
segunda categoría
Determinación Anual

Ejemplo
La “señora Rosmery Peralta compró un inmueble en enero 2016 a S/ 300,000 Estuvo
viviendo en dicho inmueble hasta que decidió venderlo en el mes de enero 2017
percibiendo un monto de S/ 400,000. Era el único inmueble de su propiedad”.
¿” Debió pagar impuesto a la renta por la venta”?
Respuesta:
¿Debió pagar impuesto a la renta por la venta?
Sí, “debió pagar por la ganancia de capital obtenida, pues el inmueble no califica
como casa habitación pues no ha permanecido en su propiedad por lo menos 2 años”
“Determinación del Impuesto”:
“Primero actualizar el costo de adquisición del inmueble”:
300,000 X 1.02 = 306,000
Segundo: Determinar la ganancia:
400,000 – 306,000 = 94,000
Tercero: Impuesto a pagar:
94,000 X 5% = 4,700

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