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¿EN QUE SENTIDO LA ETICA Y LA RESPONSABILIDAD SOCIAL SON PARTE DE

LAS COMPETENCIAS DE LOS CONTADORES, AUDITORES Y REVISORES

FISCALES?

ANA CAROLINA GALINDO

ANGIE LORENA IBAÑEZ TORRES

EDGAR EDUARDO CALVO DURAN

GINA ALEXANDRA GARNICA

DEYVISON YESID PAEZ LOPEZ

Elaborado por

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

ÉTICA Y RESPONSABILIDAD SOCIAL

GRUPO 201

BOGOTÁ D.C.

2020
1ACTIVIDAD EVALUATIVA EJE # 1:

¿EN QUE SENTIDO LA ETICA Y LA RESPONSABILIDAD SOCIAL SON PARTE DE

LAS COMPETENCIAS DE LOS CONTADORES, AUDITORES Y REVISORES

FISCALES?

ANA CAROLINA GALINDO

ANGIE LORENA IBAÑEZ TORRES

EDGAR EDUARDO CALVO DURAN

GINA ALEXANDRA GARNICA

DEYVISON YESID PAEZ LOPEZ

Elaborado por

LUZ ENEIDA MORENO MAHECHA

Entregado a

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

ÉTICA Y RESPONSABILIDAD SOCIAL

GRUPO 201

BOGOTÁ D.C.

2020
Tabla de contenido

Pág.

1. Introducción..............................................................................................................................4
2. Caso Reficar.............................................................................................................................5
3. Cuestionario..............................................................................................................................7
3.1. ¿Por qué es necesaria la ética en nuestra sociedad?..........................................................7
3.2. ¿Es suficiente el cumplimiento de la ley para que una empresa tenga un
comportamiento ético? Y ¿Por qué?............................................................................................8
3.3. ¿Cuál cree que debe ser el comportamiento ético del contador público frente a la
sociedad?......................................................................................................................................8
3.4. ¿Cuáles características éticas debe tener un auditor forense para su ejercicio
profesional?..................................................................................................................................9
3.5. ¿Qué responsabilidad deben poseer los auditores forenses, en el ejercicio de sus
funciones, para mitigar el riesgo y la presencia de fraudes en las organizaciones y
particularmente en los recursos que son destinados para el beneficio de la comunidad y la
sociedad en general?..................................................................................................................10
3.6. ¿Cuáles estrategias éticas aplicaría como auditor forense para mitigar el riesgo de error
y fraude en las organizaciones?.................................................................................................11
4. Propuesta En Pro Del Mejoramiento......................................................................................12
5. Conclusiones..........................................................................................................................14
6. Referencias.............................................................................................................................15
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1. Introducción

El presente trabajo tiene como finalidad reflexionar acerca de las competencias de los

contadores, auditores y revisores fiscales frente principios éticos y de la responsabilidad social.

Escogimos el caso Reficar para ser el análisis planteado anteriormente y realizar un

razonamiento de la falta de ética y moralidad con el cual actúan los integrantes del área contable,

financiero, administrativo y gerencial integrada en inicios por Reficar y CB&amp, y luego la

participación de Ecopetrol adicional a terceros implicados en éste proceso de desfalco y

corrupción.

Promover la generación de comportamientos éticos, principios y valores corporativos es

nuestro principal objetivo del desarrollo de este trabajo, por lo que se realiza un análisis sobre las

fallas encontradas en la Refinería de Cartagena (Reficar) en cuanto al comportamiento de cada

uno de los funcionarios y el impacto ético que tiene sobre la sociedad y el desempeño de la

práctica contable.
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2. Caso Reficar

Reficar: La Refinería de Cartagena es hoy un gran complejo industrial y de refinación, vital

para la industria y la economía nacional, la seguridad energética del país y la producción de

combustibles limpios. Su origen se remonta a 1957 cuando fue construida por Exxon, como un

complejo de refinación de combustibles para suplir la demanda de la costa Caribe. Luego, en

1974 fue adquirida por Ecopetrol. A finales de los años 90 el Gobierno nacional advirtió que el

país necesitaba mejorar su capacidad de refinación y que la demanda internacional y nacional de

combustibles exigía productos más eficientes y amigables con el medio ambiente. La decisión de

ampliar y modernizar la Refinería de Cartagena, que tenía una capacidad de carga para 80 mil

barriles diarios, se dio en un momento coyuntural, cuando en el mundo se estaban cerrando

refinerías de conversión media -como lo era ésta, que transformaba el 74% de un barril de crudo

en productos valiosos.

El escándalo de Reficar es un caso de corrupción en la ciudad de Cartagena que se

empieza a gestar en 2007 durante la construcción de la Refinería de Cartagena. La polémica

estalló en enero de 2016 luego de la publicación de un reporte de la Contraloría General de la

República de Colombia, el cual detalla la extensión del detrimento.

Según el reporte, las pérdidas por corrupción ascenderían a más de $8.000 millones de

dólares, convirtiéndolo en el peor escándalo de corrupción reportado en la historia de Colombia,

por encima de otros como el Carrusel de la Contratación y Agro Ingreso Seguro.


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Se analiza que en este caso hubo crímenes tales como:

 Sobrecostos

  Lavado de activos

  Manipulación de cifras

 Sobornos

  Corrupción

 Enriquecimiento ilícito

 Falsedad de documentos públicos

Según la investigación los exdirectores llevaron a cabo la firma contrato de Project

Management Consultant por 95 mil millones de dólares para la remodelación, ampliación y

puesta en funcionamiento de la refinería en la capital del departamento de Bolívar.

La fiscalía encontró que se gastaron 120 millones de dólares y que las facturas no tenían

soporte ni fueron reconocidas por el auditor del proyecto, también se descubrió que 453 mil

millones de pesos se desviaron a ‘gastos suntuosos’. Se logró identificar que 300 mil dólares

se utilizaron en gastos de obras, donde se contrataba personal que nunca participó en la

construcción; también se alquilaron equipos y maquinaria. 

Por tales hechos la fiscalía acusó a Orlando José Cabrales Martínez, expresidente de

Reficar, por los delitos de interés indebido en la celebración de contratos, a Pedro Alfonso

Rosales Navarro, ex vicepresidente y asesor jurídico, por el cargo de interés indebido en la

celebración de contratos, a Felipe Arturo Laverde por interés indebido en la celebración de

contratos, peculado por apropiación en favor de terceros y enriquecimiento ilícito de particulares

en favor de terceros, el expresidente de la compañía Reyes Reinoso Yánez, por los delitos de 
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peculado por apropiación, enriquecimiento ilícito en favor de terceros y falsedad en documento

público, a Carlos Alberto Lloreda Silva, ex revisor fiscal de Reficar, quien está siendo procesado

por los delitos de falsedad ideológica en documento público, peculado por apropiación en favor

de terceros, Además a Phillipe Arckerman, por interés indebido en la celebración de contratos y

Mazu Di Bank, por peculado por apropiación en favor de terceros, enriquecimiento ilícito en

particulares en favor de terceros e interés indebido en la celebración de contratos.

3. Cuestionario

3.1. ¿Por qué es necesaria la ética en nuestra sociedad?

La ética es un eje fundamental en la vida de cualquier persona ya que nos muestra una

directriz hacia encontrar tanto el bien propio como el bien común. Por ello creemos que los

valores éticos que una persona refleja o muestra ayuda a identificar su percepción acerca de

diferentes temas que afectan a la humanidad.

La ética es muy necesaria en nuestra sociedad porque va enlazada con nuestras costumbres y

a nuestras conductas como seres humanos quiero decir con esto que trata el comportamiento de

las personas, además de todo tiene que ver con los valores con cada persona.

La ética nos enseña a comportarnos en la sociedad, también nos enseña los valores porque

cada persona debe ser formada con una base fundamental en la ética a saber respetar los derechos

y valores de cada persona, tratarlas de igual manera a todas dentro de la sociedad sin importar el

estatus social de cada persona.


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3.2. ¿Es suficiente el cumplimiento de la ley para que una empresa tenga un

comportamiento ético? Y ¿Por qué?

Para nuestro concepto creemos que no es suficiente el cumplimento de solo las reglas

establecidas por una nación hacia las empresas ya que también deben tener en cuenta la ética y

moral de sus colaboradores para así poder mejorar en todos los aspectos los cuales llegan hacer

visibles en una sociedad, dado que pasa a ser una clara representativa de la compañía. Las

empresas deben actuar conforme a la ética empresarial, ya que no basta solo con cumplir la ley,

sino también él poner en práctica principios y valores, hará que las empresas tengan un

comportamiento ético adecuado.

3.3. ¿Cuál cree que debe ser el comportamiento ético del contador público frente

a la sociedad?

El contador se debe basar en los principios de respeto, confidencialidad y objetividad para poder

ofrecer a la sociedad seguridad, lealtad, calidad y confianza en la información, por lo que la

sociedad espera que este órgano se desempeñe en su profesión de manera ética y acorde a las

normas establecidas en el Código de ética.

El contador debe inspirar a la sociedad transparencia, honestidad, corrección y honorabilidad;

se espera de él que cumpla a cabalidad con los requisitos establecidos, que no se deje influenciar

incluso por el mismo jefe y tenga carácter para saber distinguir entre lo que está bien y lo que

está mal sin olvidar las sanciones que implica el actuar de una forma no correcta.
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3.4. ¿Cuáles características éticas debe tener un auditor forense para su ejercicio

profesional?

El trabajo de un auditor forense debe estar sujeto a la menor cantidad de

cuestionamientos y dudas posibles, ya que sobre este cae el peso de la detección temprana de

oportunidades de mejora e inconsistencias de los procesos sujetos de investigación y su criterio

debe contar con respaldo, respeto y credibilidad. En ese orden de ideas, es importante que el

mismo cuente con principios éticos que destacan tales como:

 Objetividad: El juicio y opinión de auditor forense debe estar libre de cualquier sesgo que

impide dar un informe imparcial y objetivo acerca de la parte auditada.

 Responsabilidad: El auditor está responsabilizado de ejecutar a cabalidad toda la línea de

procesos asignados para la valoración del área auditada sin omitir nada que pueda ser

sensible y relevante para el mejoramiento de los procesos.

 Lealtad: El auditor debe ser leal y eficiente con quien delegó la tarea de control y

vigilancia, procurando que la auditoría sea lo más transparente posible y sin cruzar en

ningún momento la línea entre la lealtad y la complicidad.


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3.5. ¿Qué responsabilidad deben poseer los auditores forenses, en el ejercicio de

sus funciones, para mitigar el riesgo y la presencia de fraudes en las organizaciones

y particularmente en los recursos que son destinados para el beneficio de la

comunidad y la sociedad en general?

Los auditores forenses deben en primera medida conocer los hechos financieros

particulares previamente detectados y que van en contra de las leyes, los medios de información

y de inventario que utilizan y el personal que labora en el área contable, financiero,

administrativo y legal de la empresa.

Son responsables de conocer y dominar las técnicas a cabalidad las normas y directrices

legales impartidas por las NAGC y las NIA´s para hallar, recolectar y analizar la información

financiera, contable, administrativa y legal, se encuentren libres de errores e incorrecciones

materiales que puedan presentar detrimento al bien público o privado, evaluar los principios y

estimaciones contables todo soportado con evidencias físicas y/o digitales que soportan su

revisión y trámite con fines legales con los cuales reconstruyen y analizan eventos financieros

pasados.

Tener la conciencia, la parcialidad y la confidencialidad de la información que le están

suministrando o que ha encontrado mediante el avance de su labor, adicional a esto tener la

capacidad de anticipar e interpretar los diferentes fenómenos o riesgos a los cuales se pueda

enfrentar para dar un manejo adecuado, transparente y confiable siempre ciñéndose en las leyes y
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su debido proceder ético y moral a lo cual es posible la búsqueda de apoyo de especialistas en la

rama y en su conocimiento investigativo criminalístico.

3.6. ¿Cuáles estrategias éticas aplicaría como auditor forense para mitigar el

riesgo de error y fraude en las organizaciones?

 Fomentar la conciencia en los empresarios en la necesidad y la pertinencia de esta ciencia

forense de forma más minuciosa y precisa para combatir el fraude y la corrupción de esta

manera optimizar el sistema e ir avanzando en la erradicación de los mismos.

 Mayor fomento en educación de los principios éticos y morales del actuar humano en

todas las áreas de desempeño.

 Medidas más eficaces y realizables sin distinción alguna de poder o económicas que

obstaculicen el debido proceso y la pena que se haya impuesto.

 Revisiones periódicas tanto de registros y sistemas de información como del personal que

tiene acceso a las fuentes de dinero con medios más sistemáticos,

 Realizar campañas de capacitación y evaluación de los modelos éticos impartidos por las

organizaciones para las buenas prácticas dentro y fuera de la empresa.


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4. Propuesta En Pro Del Mejoramiento

Con el fin de asegurar que el desempeño de las funciones de los contadores, auditores y

revisores fiscales se ejecuten de manera ética se requiere que quienes desempeñen dicha función

sean conscientes de su labor, apliquen la ética iniciando en el ámbito personal y reforzándolo en

la práctica profesional.

Una manera de reforzar en el campo de los principios y valores es generar constantemente

charlas empresariales donde se profundice, refuerce e informe sobre las consecuencias que

implica el no actuar en base al Código de Ética y las normas de la profesión, enfatizar que el

incumplimiento de estas normas no solo afecta el crecimiento y comportamiento como persona,

sino que también tiene como resultados sanciones tributarias y penales.

Que dicho comportamiento mejore no solo depende de la información que recibamos y la

formación desde nuestros hogares, sino que también es muy importante la manera como nosotros

la aplicamos a la toma de decisiones, nuestra forma de actuar y distinguir entre lo bueno y lo

malo, la forma de desempeñarnos profesionalmente.

Para asegurarnos de que las acciones y comportamientos se ejecuten de manera correcta

también es necesario implementar controles como el monitoreo y seguimiento mediante la

entrega de informes de las funciones realizadas semanalmente y que se establezcan varios filtros

para realizar la verificación.


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Toda la información recibida deber ser verificada mediante pruebas sustantivas y

cuestionarios donde todos los datos coincidan.

Los revisores fiscales, auditores, personas naturales y jurídicas deben ser personas íntegras

con las funciones que estén desarrollando en su vida cotidiana y laboral mostrando un gran nivel

de profesionalismo un alto compromiso ético y responsabilidad social, consecuentes con la

confianza y credibilidad depositada en quien se otorga o empleador determinada empresa. El

mejoramiento debe ser basado en la ética y en la responsabilidad profesional de cada persona sea

jurídica o natural para desempeñar cualquier tipo de actividad laboral.


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5. Conclusiones

Como equipo de trabajo concluimos afirmando que es de suma importancia la adopción de

medidas de incremento del aspecto ético y comportamental en el proceso de formación de los

auditores ya que entre estos dos existe una relación irrompible e innegociable para garantizar que

las funciones del auditor forense se van a desarrollar con soltura y transparencia. Gran parte de

los desfalcos financieros, fraudes administrativos, maquillaje contable y todos aquellos procesos

en los que desemboca una mala gestión auditora corresponden a la falta de valores y principios

éticos de ese cuerpo auditor; quienes permiten que prevalezca el interés particular de mantener

una postura parcial, desacatando así la razón de ser del establecimiento de controles a los

procesos y entes objeto de dichos controles. La transparencia en la auditoría hace que florezca la

confianza en el cuerpo auditor, fortalece los principios éticos y garantiza la ejecución del trabajo

de forma veraz e impecable.

“Nada como mirar a los demás con la frente en alto, la mirada clara y el honor intacto”.

Recordar palabras como: “La corrupción es un tema que tiene mucho que ver con la

cultura, con prácticas de permisividad y de relación con la ley que tienen siglos de maduración.

En Colombia nunca ha habido frontera entre corrupción y astucia.” (Serrano E. 2016) y hacer

un alto para reconsiderar en lo que se está realizado mal y para actuar hacia el cambio en

conjunto.
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6. Referencias

 Reficar de Cartagena. (2019). Quienes somos. Recuperado de:

https://www.reficar.com.co/en/quienes-somos

 Blue Radio (2018). Que pasó con los $ 7.3 BILLONES de pesos de REFICAR?

 Noticias Caracol (2018). Contraloría investiga dudoso “ajuste contable” en Reficar |

Noticias Caracol

 El Espectador (2017). Refinería de Cartagena: de autosuficiencia energética a la

corrupción | El Espectador

 Revista Dinero (2018). Contraloría y Reficar se enfrentan por los resultados financieros

de la empresa.

 Unknown. (2015). La ética de la empresa. Recuperado de:

http://florecitaprincipios.blogspot.com/2015/08/la-etica-de-la-empresa.html

 Hernández, A. (2015). Importancia de la ética. Recuperado de.

https://es.slideshare.net/FGSAGS/importancia-de-la-etica

 Angarita, J. (2019). Corrupción en Reficar. Recuperado de:

https://www.lafm.com.co/judicial/corrupcion-en-reficar-mas-de-450000-millones-se-

destinaron-alcohol-y-fiestas-con-mujeres

 El espectador. (2018). Fiscal Martínez: "Reficar es el caso de corrupción más grave en

los 200 años de historia". Recuperado de:

https://www.elespectador.com/noticias/judicial/fiscal-martinez-reficar-es-el-caso-de-

corrupcion-mas-grave-en-los-200-anos-de-historia-articulo-734133

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