DIPLOMADO

DESARROLLO DE COMPETENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

BAJO ESTANDARES INTERNACIONALES, PARA EL NORORIENTE COLOMBIANO

Impuesto al Valor Agregado - IVA

Impuesto al Valor Agregado
El impuesto al valor agregado, impuesto a las ventas o también conocido comúnmente conocido por sus
siglas IVA, en Colombia es un impuesto que grava al mayor valor generado por la venta de un producto o la
prestación de un servicio, es decir que, aunque el IVA se calcula sobre el valor de venta del producto o
servicio a la hora de cancelar el impuesto este solo afectaría el valor que excede el costo.

Para entender mejor el concepto del IVA plantearemos el siguiente ejemplo:

De esta manera se puede ver que el impuesto al valor agregado

Transacción Vr. Transacción Vr. IVA solo afectó lo que en teoría serían las ganancias del comerciante.
Compra de mercancía 5.000.000 950.000
Venta de mercancía 7.500.000 1.425.000
Ganancia 2.500.000 475.000

Esta persona al cancelar su IVA solo deberá pagar la diferencia

entre el valor pagado inicialmente por esa mercancía y el
valor cobrado por la venta, es decir $475.000.
Responsables del IVA
Cuando se habla de responsables del IVA se hace referencia a la persona que es responsable de cobrarlo
para posteriormente transferirlo a la DIAN, dicha responsabilidad está contenida en el artículo 437 del
Estatuto Tributario, para lo cual establece que son responsables:

Los comerciantes.
Los importadores.
Quienes presten servicios gravados con el IVA.

Actualmente existen dos clasificaciones de responsables del IVA:

Responsables de IVA Antes Régimen Común Tienen la obligación de cobrar y recaudar el IVA

No Responsables de IVA Antes Régimen Simplificado No pueden cobrar ni recaudar IVA

El Estatuto Tributario - Artículo 437, Parágrafo 3 establece:

Deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen actividades gravadas con el impuesto, siempre y cuando
no cumplan la totalidad de las condiciones allí establecidas. Se exceptúan las personas naturales (comerciantes,
artesanos y prestadores de servicios) que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos.
Elementos Básicos
Hecho
Generador
El hecho generador del impuesto al valor
agregado, se da cuando una persona o entidad
vende o presta un servicio gravado, siempre y
cuando dicha entidad sea responsable del IVA.
Base
Gravable
No importa el monto de la venta, si el producto
cumple con los requisitos del hecho generador el IVA
deberá ser cobrado, así mismo el cien por ciento de
la venta será la base gravable para el cálculo del IVA.

TARIFAS DIFERENCIALES
Tarifa del 0% o Exentos:
Tarifa En este grupo se encuentran algunos alimentos primarios como carnes, huevos, leche entre otros.
General Art. 477 y 478 ET

Tarifa del 5%:

19% En este grupo se encuentran básicamente productos de la canasta familiar y de primera necesidad.
Art. 468-1 ET

Bienes y Servicios Excluidos:

Art. 468 ET
Servicios de salud, medicina, transporte, servicios públicos, entre otros.
Art. 476 ET
Diferencia entre Excluido y Exento

A simple vista la diferencia parece ser nula, pero en

realidad la ley contempla que:

Los productos exentos están gravados a la tarifa del

0% y por ende, se concede el derecho a descontar el
IVA que se pague por sus insumos.

Los productos excluidos no están gravados y por lo

tanto, no tienen ninguna incidencia sobre el IVA.
Declaración del IVA

Actualmente existen dos periodos en los cuales las personas podrán presentar su declaración de IVA según lo dispone el artículo 600
del estatuto tributario:

 Bimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior iguales o superiores a 92.000 UVT y contribuyentes que produzcan y
comercialicen bienes exentos (artículo 477 ET) y quienes comercialicen o presten servicios exentos con derecho a devolución
(artículo 481 del ET).

 Cuatrimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior menores a 92.000 UVT.

Declaración del IVA Se registran todos los
ingresos obtenidos y Se registran todas las
facturados por el ente facturas de compra o
económico. importación realizadas
por el ente económico.
Declaración del IVA

Tanto el impuesto generado como el

descontable, deben corresponder con las
bases declaradas en las secciones de ingresos
y compras/importaciones.
Declaración del IVA

Corresponde a la diferencia
entre el IVA generado y el IVA
descontable, más las sanciones,
si hubiere lugar a ellas.

Desagregación del saldo a favor,

cuando existe, de acuerdo con lo
establecido en el artículo 850 del
ET y concordantes.
Aplica únicamente para los
responsables del régimen SIMPLE.
Retención en la Fuente por IVA

¿Cómo funciona?
Básicamente el reteiva se aplica
al momento de adquirir un
servicio o un producto que se
El reteiva, al igual que cualquier otro tipo de retención, tiene como encuentre gravado con IVA.
finalidad recaudar de manera anticipada un impuesto, en este caso el
impuesto al valor agregado por parte de las personas responsables de Así, el comprador retiene al
cobrarlo. vendedor una parte del IVA
generado, y este comprador lo
Con el recaudo anticipado del impuesto, la DIAN y por ende el estado, paga en su declaración
obtienen mayor liquidez y no deben esperar hasta que finalice cada retención en la fuente mensual.
periodo para poder tener capital.
Tarifa del Reteiva
Art. 437-1 - ET:
La tarifa general que se aplica en la retención en la fuente a título de
IVA es del 15% sobre el IVA facturado; no obstante, existen algunos
casos especiales en los que la tarifa puede cambiar.

Excepciones: ¿Cuándo aplicar el reteiva?

Se les aplicará reteiva del 100% sobre el IVA facturado, a:
De manera resumida y precisa, el reteiva se
 La prestación de servicios gravados contratadas con personas o debe realizar cuando el servicio supere los 4
entidades sin residencia o domicilio en el país,. UVT o la compra supere los 27 UVT.

 La prestación de servicios electrónicos o digitales desde el exterior,

se les aplicará reteiva del 100% sobre el IVA facturado. Recuerde:
 La venta de chatarra a las siderúrgicas, quienes retendrán el IVA La retención en la fuente por IVA no es un
causado.
impuesto, es un anticipo.
 La venta de tabaco sin elaborar o los desperdicios de tabaco a las
tabacaleras, quienes retendrán el IVA causado.
Agentes de Retención de IVA
La ley taxativamente ha determinado quiénes deben actuar como agentes de retención en el impuesto a las
ventas (Art. 437-2 del ET, modificado por la Ley 2010 de 2019), lo que no necesariamente implica que quien
tenga la calidad de agente de retención en la fuente deba practicar la retención por IVA, por cuanto se
debe considerar la calidad del vendedor.

¿Quién es Agente de Retención?

Agente de retención es aquella persona natural o persona
jurídica obligada a practicar la respectiva retención en la fuente,
cuando a ello hubiere lugar.

Por regla general, los agentes de retención son quienes

compran o adquieren un producto o servicio, por lo tanto,
son quienes hacen el pago.

El agente de retención, además de retener, es quien debe

declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos
certificados de retención.
Régimen de “No Responsables de IVA”
Antes de la Ley 1943 de 2018 se denominaban Régimen Simplificado.

Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos o preste servicios gravados con el
IVA, es responsable del impuesto a las ventas. Si por el contrario, el contribuyente, persona natural o
jurídica, vende productos o presta servicios que no están gravados con IVA, no son responsables de dicho
impuesto.

Sin embargo, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender

productos o prestar servicios gravados con IVA, se consideran como
“No Responsables del IVA”, en función de unos topes mínimos de
ingresos y otros conceptos señalados por el parágrafo 3 del artículo
437 del estatuto tributario.

Señala la norma referida que no deben registrarse como

responsables del IVA las personas naturales comerciantes y
artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y
ganaderos, así como las persona naturales que presten servicios,
siempre que cumplan con los requisitos establecidos para ello.
Condiciones para No Ser Responsable del IVA
Que en el año anterior o en el año en curso hubiere obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
1 actividad, inferiores a 3.500 UVT.

2 No tener más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerza su actividad.

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia,
3 concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

4 No ser usuario aduanero.

No haber celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso, contratos de venta de bienes y/o
5 prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o
6 durante el respectivo año, no supere la suma de 3.500 UVT.

7 No estar registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE.
En términos prácticos …
Concepto 2020 2019
Ingresos anuales iguales o inferiores a $124.625.000 $119.945.000
Contratos de venta de bienes o prestación de servicios iguales o inferiores a $124.625.000 $119.945.000
Consignaciones bancarias iguales o inferiores a $124.625.000 $119.945.000
 No tener más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
 No desarrollar actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema de explotación de intangibles.
 No ser usuario aduanero.
 No estar registrado en el régimen simple de tributación.

Cambios entre regímenes

No Responsable a Responsable Responsable a No Responsable

Cuando se deje de cumplir con uno de los requisitos Cuando cumpla con todos los requisitos establecidos en el
establecidos en el Parágrafo 3 del Art. 437 del ET. Parágrafo 3 del Art. 437 del ET.

La DIAN podrá reclasificarlo de régimen “de oficio”. La persona natural deberá solicitar la reclasificación, a partir
del año siguiente al cumplimiento de todos los requisitos.
El Régimen Simple de Tributación
El Régimen Simple de Tributación (RST) es un tributo que se declara anualmente y se paga con anticipos
bimestrales. Empezó a regir a partir del año 2019 y a el pueden acceder de forma voluntaria, tanto personas
naturales como personas jurídicas que cumplan con los requisitos establecidos en el Estatuto Tributario.

Este régimen busca facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias a contribuyentes (principalmente informales) para
gozar de los beneficios que ofrece formalizarse:

 Reducir la carga impositiva.

 Reducir los costos de cumplimiento de la obligación tributaria.
 Mejorar sus condiciones de competitividad en el mercado.

Beneficios del nuevo Régimen de Tributación Simple:

 Sustituye el impuesto sobre la renta.
 Simplifica el pago del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, y la sobretasa bomberil.
 Estos impuestos se pagan a través del RST y el Ministerio de Hacienda distribuirá a los respectivos entes territoriales.
 Incorpora el impuesto sobre las ventas para las tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquerías.
 Las tarifas oscilan entre el 1,8% y el 14,5% de los ingresos brutos, dependiendo de la actividad empresarial.
¿Quienes pueden optar por el Régimen Simple?
 Personas naturales que desarrollen su actividad con criterios empresariales, aunque no sean comerciantes (agricultores,
ganaderos, etc) o personas jurídicas de naturaleza societaria, cuyos socios o accionistas sean personas naturales.
 Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos (ordinarios o extraordinarios) inferiores a 80.000
UVT. Las particularidades del cálculo de este valor lo encuentran en el artículo 905 del Estatuto Tributario
 Que cumplan las obligaciones tributarias de carácter nacional y local.

¿Quienes no pueden optar por el Régimen Simple?

 Las personas naturales residentes en el extranjero, personas jurídicas extranjeras, empleados o funcionarios públicos, establecimientos
permanentes, entidades sin ánimo de lucro, grupos empresariales, sociedades que sean accionistas o parte en un negocio fiduciario.
 Entidades financieras o quienes se dediquen a las siguientes actividades:
• Microcrédito o Factoring.
• Gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de activos o actividades que generen ingresos pasivos que
representen más de un 20% de los ingresos brutos totales.
• Asesoría financiera o estructuración de créditos.
• Generación, trasmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.
• Fabricación, importación o comercialización de automóviles.
• Importación de combustible.
• Producción y comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos y detonantes.
• Las sociedades cuyos socios o administradores tengan contrato laboral con otra sociedad que sea contratante de la primera.
• Las sociedades que sean el resultado de segregación, división o escisión en los 5 años anteriores a la inscripción.