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DOCUMENTO PARA LA CLASE DEL MARTES 5 DE MAYO

 IVA: ¿QUÉ ES?


Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios y explotación de
juegos de azar. Es de orden nacional e indirecto. El IVA se aplica a las diferentes
etapas del ciclo económico de la producción, distribución, comercialización e
importación.

 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO IVA


El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado
IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia
se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, importación y
distribución.

 SOBRE QUIÉN O QUE RECAE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


El IVA recae sobre transacciones básicas y generales, específicamente sobre bienes y
actividades, así encontramos que constituye hecho generador de este gravamen la
venta conforme con la definición que para efectos del impuesto contiene el artículo 421
del Estatuto Tributario.

 TARIFA GENERAL DEL IVA - TARIFAS DIFERENCIALES.


IVA: Tarifas
Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el
impuesto sobre las ventas, las cuales son de tres tipos: general, diferencial y especial.
En Colombia, la tarifa general del IVA es del 19%. Aunque existen varias tarifas
diferenciales, que son menores y mayores a ese 19%. Los bienes o servicios que tienen
tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente señalados por la norma, lo
mismo que los exentos y excluidos.

 BIENES GRAVADOS CON EL IMPUESTO.


TARIFA 5% servicios
Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito
Planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de cirugía y
hospitalización, pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes
adicionales
Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo
TARIFA 5% bienes
Café, Café tostado y descafeinado, chocolate, Trigo, avena, maíz y arroz para uso
industrial
Sorgo de grano, harina de trigo, harina de maíz y otras harinas
Pastas alimenticias, azúcar
Salchichón, butifarras y mortadela, carnes frías y embutidos
Tampones y toallas higiénicas
Pañales
Papel higiénico
Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio
TARIFA 19%
Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas
Cereales preparados y otros cereales, hortalizas y legumbres enlatadas, productos del
mar (excepto pescado),
Frutas en envases o secas
Derivados lácteos (excepto queso)
Aceites y grasas
Otros condimentos (excepto la sal), sopas y cremas, salsas y aderezos
Dulces, confites y gelatinas, jugos, gaseosas y maltas
Artículos del hogar: sala, comedor, alcoba
Nevera, estufa, lavadora, otros aparatos del hogar
Otros muebles del hogar, equipo de iluminación y decoración
Ollas, sartenes y refractarios, vajilla, cubiertos
Otros utensilios o menaje del hogar
Juegos de sábanas y fundas, cojines y cubrelechos, colchones y almohadas, cortinas,
toallas, manteles y forros para muebles
Jabones, detergentes, blanqueadores, suavizantes, limpiadores y desinfectantes, ceras,
papeles de cocina, otros utensilios de aseo
Vestuario de damas, caballeros y niños
Artículos y gastos escolares (excepto matrículas, pensiones, textos, cuadernos y costos
educativos)
Juegos, aficiones, artículos, adornos y prendas de vestir para fiestas
Jardines y productos para animales domésticos, servicios para mascotas
Discos, artículos deportivos
Televisor y otros aparatos de video e imagen, equipos de sonido
Computadores, impresoras y afines
Servicios de T.V.
Turismo
Juegos de azar
Vehículos y otros para transporte
Combustible, compra y cambio de aceite, servicios de parqueadero y de mecánica,
baterías, llantas
Servicios de telefonía, equipos de telefonía móvil y similar
Cerveza, cigarrillos
Higiene corporal, higiene y cuidado facial, cuidado para el cabello, otros productos
relacionados con el cuidado personal
Cortes de cabello y servicios relacionados al cuidado personal
Joyería en oro y plata, relojes, otros artículos personales
Otros servicios financieros (excepto los servicios bancarios)
IVA: BIENES Y SERVICIOS EXENTOS DE IVA
Se presentan los productos y servicios que están exentos de IVA:
Bienes y Servicios Exentos de IVA
Carne fresca o Leche para
Cebolla Abonos
refrigerada bebés
Ganado
Preparaciones
bovino, Semillas para la
infantiles a base Banano
exceptos los de siembra
de leche
lidia
Pescado,
excepto los Cuadernos Uva Sistemas de riego
filetes
Bienes y Servicios Exentos de IVA
Camarones,
Diarios y
langostinos y Internet fijo para
publicaciones Manzana
demás estratos 1 y 2
periódicas
decápodos
Computadores de
Pollo Libros Melones menos de 1 millón
200 mil pesos
Café sin Tabletas de menos
Oveja Medicamentos
tostar de 900 mil pesos
Planes de datos
Caña de
Cabra Educación inferiores a
azúcar
$48.000 pesos.
Edificaciones de
Arroz
Transporte menos de $800
Cerdo excepto el de
público millones deducibles
uso industrial
de renta.
Queso, Celulares de
Leche y nata Aguas minerales requesón, y menos de $700 mil
lacto suero pesos
Bicicletas de
Maquinaria menos de de 1
Papas Fertilizantes
agrícola millón y medio de
pesos
Huevos de
Caucho
gallina y otras Tomate
natural
aves

Por otra parte, no serán responsables de declarar IVA las siguientes personas que
realicen actividades gravadas con impuesto:
Personas naturales
Comerciantes
Pequeños agricultores
Pequeños ganaderos
Quienes presten servicios
Artesanos
 DIFERENCIA ENTRE BIENES EXCLUIDOS Y BIENES EXENTOS.
Las diferencias, pues, están en que los bienes exentos son gravados y dan derecho a
devolución de IVA, y los bienes excluidos no causan IVA y por tal razón no se pueden
descontar los valores pagados por IVA, y como consecuencia no tienen derecho a
devolución de IVA.

 RESPONSABLES DE IVA
Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el
Iva o preste servicios gravados con el IVA, es responsable del impuesto a las ventas.
Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que
no están gravados con IVA, no son responsables del IVA.
No obstante, algunas personas naturales a pesar de vender productos o prestar
servicios gravados con IVA no son responsables de dicho impuesto como pasa a
detallarse.

 PERSONAS QUE NO SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LA VENTAS.


Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con IVA
ni presta servicios gravados con IVA, no es responsable del impuesto a las ventas.
No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender productos o
prestar servicios gravados con IVA, se consideran como no responsables del IVA en
función de unos topes mínimos de ingresos y otros conceptos señalados por el
parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.

Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del IVA las
personas naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas,
agricultores y ganaderos, así como las persona naturales que presten servicios,
siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejerzan su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
igual o superior a 3.500 UVT.
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).
Si la persona natural cumple la totalidad de los anteriores requisitos no debe inscribirse
o registrarse como responsable del IVA quedando en el grupo de no responsables.
Si se deja de cumplir uno solo de esos requisitos es obligatorio registrarse como
responsable del IVA y cumplir las obligaciones que le son propias.

NO RESPONSABLES DEL IVA EN EL 2019.


Para el año gravable 2019 no son responsables las personas naturales que cumplen
con los siguientes requisitos:

Concepto 2020 2019

Tener ingresos anuales


$124.625.000 $119.945.000
iguales o inferiores a

Tener contratos de venta


de bienes o prestación de
$124.625.000 $119.945.000
servicios iguales o
inferiores a

Tener consignaciones
bancarias iguales o $124.625.000 $119.945.000
inferiores a

No tener más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde


ejerzan su actividad.

No desarrollar en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio,


actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.
No ser usuario aduanero.

No estar registrado en el régimen simple de tributación.

 CUÁNTOS REGÍMENES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS EXISTEN PARA EL


IVA.
La ley 1943 de 2018 eliminó la denominación de régimen común en la clasificación que
hacía de los responsables del impuesto a las ventas, que antes de la ley 1943 eran 2:
Régimen simplificado.
Régimen común.
Hoy, los responsables del régimen común se conocen simplemente como responsables
del IVA, y los que antes pertenecían al régimen simplificado, se conocer como no
responsables del IVA.

PREGUNTAS
¿Sobre quién recae el impuesto al valor agregado IVA e impuesto al consumo?
El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado
IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia
se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, importación y
distribución.
¿Cómo opera el mecanismo de retención en la fuente en Colombia?
Para que opere la retención en la fuente a título de impuesto de renta se deben cumplir
varias premisas:
Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes
El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta
El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe el ingreso.
El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra.
Sobre el concepto de la transacción económica, la ley expresamente califica la
obligatoriedad de efectuar la retención.