UNIVERSIDAD POLITECNICA

DE TLAXCALA

DERECHO FISCAL

LIC. ANTONIO ALVARADO BADILLO

*De Isidro Méndez José Roberto

*Atriano Rodríguez Mónica
*Soledad Mitzi Magali
*Ortiz Denicia Mariana
*Díaz Cadena Karla Michelle
*Cadena Morales Karen
*Pichón Janet
*Cabrera Gutiérrez Eymard Gabriel
*Cabrera Pérez Esmeralda
Castillo Cruz Dahamar
*Calderón Hernández Armando
*Briones Muñoz Ariadna
*Atriano Wesly Michelle
*Conde Galicia Reyna Itzel

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Es un impuesto que tiene como objetivo gravar los ingresos percibidos por un trabajador y
que incrementan el patrimonio de un contribuyente.

De acuerdo con el Artículo 1 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR), las personas
físicas y morales están obligadas a cumplir el pago del impuesto en los siguientes casos:

 Toda persona sea física o moral que resida en el territorio mexicano, sin importar
cuál sea su principal fuente de ingresos económicos o de dónde vengan, es decir que
bien puede ser de la venta de o renta de algún producto o de la prestación de cierto
servicio sin importar cuál sea.
 Los ciudadanos mexicanos sean por nacimiento o por naturalización que tengan
residencia en el extranjero y que gocen de algún establecimiento permanente en
México, pagarán un monto destinado a ISR por la cantidad de ingresos que se le
puedan atribuir a su establecimiento permanente en este país.
 Todos aquellos residentes en el extranjero que obtengan ingresos de fuentes
ubicadas en territorio mexicano deberán participar del pago de este impuesto,
aunque no contaran con un establecimiento permanente en suelo mexicano o bien si
aun teniéndolo, la percepción de sus ingresos no sea atribuible a su establecimiento
como tal.

INGRESOS EN LO QUE SE GRAVA EL ISR

1. Salarios, honorarios, remuneraciones a miembros de consejos, administradores,

comisarios y gerentes.
2. Arrendamiento de inmuebles y muebles.
3. Contratos de servicio turístico de tiempo compartido, enajenación de acciones;
arrendamiento financiero; regalías, asistencia técnica y publicidad; intereses;
premios.
4. Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos; remanente distribuible de
personas morales con fines no lucrativos.
5. Dividendos, utilidades, remesas y ganancias distribuidas por personas morales.
6. Venta de bienes inmuebles; construcción de obras, instalación, mantenimiento o
montaje en bienes inmuebles, inspección o supervisión y otros ingresos.
7. Ingresos por comercialización o fabricación.
Con el propósito de determinar el ISR anual, es necesario obtener cada uno de los
siguientes elementos:

1. Ingresos acumulables: (Art. 17 LISR.) Son aquellos ingresos en efectivo, en

bienes, en servicios, en crédito o de cualquier otro tipo 

2. Deducciones autorizadas: (Art. 25 y 27 LISR.) Es el costo de lo vendido, gastos

netos, inversiones, intereses devengados, ajuste anual por inflación deducible,
cuotas patronales al IMSS, aportaciones para fondos de pensiones del personal,
entre otras, pero siempre que reúnan los requisitos fiscales aplicables.

3. Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU): ( Art. 123 CPEUM,

Art 9 LISR ) Es el resultado de aplicar la tasa del 10% a la renta gravable, misma
que se calcula disminuyendo las deducciones autorizadas de los ingresos
acumulables.

4. Pérdidas fiscales: (Art. 57 LISR) Cuando las deducciones autorizadas son mayores
a los ingresos acumulables se origina una pérdida fiscal, a la cual se le adicionará la
PTU pagada en el mismo ejercicio. Esta pérdida se podrá aplicar o amortizar contra
la utilidad fiscal de los siguientes 10 ejercicios hasta agotarla, y antes deberá
actualizarse por inflación.

5. Pagos provisionales mensuales: (Art. 14 LISR) Son los anticipos realizados por el
contribuyente a cuenta del ISR anual, mismos que se calculan aplicando la tasa del
30% sobre una utilidad fiscal estimada.

6. ISR retenido o acreditable: ( Art. 54 LISR) En ciertas transacciones, las

instituciones financieras deben retener ISR a las personas morales. Adicionalmente,
el contribuyente puede acreditar contra el ISR del ejercicio, el impuesto que haya
pagado en el extranjero.

Obligaciones fiscales

Las principales obligaciones fiscales de las personas morales que tributan en el régimen
general del ISR se listan a continuación según el artículo 76 LISR

1. Llevar contabilidad y expedir comprobantes fiscales en términos de lo establecido

en el Código Fiscal de la Federación.
2. Determinar el Estado de Situación Financiera y levantar inventario de existencias al
cierre del ejercicio.
3. Llevar un control de inventarios conforme al sistema de inventarios perpetuos.
4. Presentar declaración anual dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en que
concluya el ejercicio.
5. Presentar declaraciones anuales informativas por los rubros siguientes: sueldos,
honorarios, donativos, inversiones en regímenes fiscales preferentes, préstamos
recibidos de residentes en el extranjero, operaciones realizadas a través de
 fideicomisos, operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero,
contraprestaciones recibidas en efectivo, oro o plata superiores a cien mil pesos.

CÁLCULO DEL ISR

1. Ubicar la base gravable o Ingreso Total, dentro del rango de Límite Inferior y
Límite Superior, según la tabla mencionada en el articulo 96 LISR

 
 2. Calcular la diferencia del límite inferior correspondiente al Ingreso Total. El
resultado de esta resta, se considera Base
3. Ubicar la Tasa correspondiente al rango de ingreso total. Calcular ese porcentaje a
la Base
4. Al resultado debe sumársele Cuota Fija correspondiente.

PAGOS PROVISIONALES DE ISR PARA PERSONAS FÍSICAS

Las personas físicas están obligadas a pagar mensualmente ISR en forma de pago
provisional. Esto tiene un doble objetivo:

1. El SAT se asegura de recaudar ISR anticipadamente

2. El contribuyente paga únicamente una diferencia u obtiene devolución por saldo a
favor tras la presentación de la declaración anual de ISR.

Para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta, se debe hacer lo siguiente:

 Calcular la utilidad o ganancia: al total de ingresos obtenidos en el periodo, se le

deben restar las deducciones o gastos correspondientes al mismo periodo.
 Al resultado se le debe restar las pérdidas fiscales de años anteriores que no haya
disminuido.
 Obtenido este resultado, se le debe aplicar la tarifa y tabla de los artículos 96 y 97
respectivamente de la Ley del Impuesto sobre la Renta que corresponda según  el
período de pago.
 Al monto final, se le debe restar los pagos provisionales realizados con anterioridad
en el mismo año, así como las retenciones del impuesto sobre la renta.

Deducciones autorizadas

 Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre venta

 Compra de materia prima, productos semiterminados, o terminados que utilice para
prestar servicios, fabricar bienes o para venderlos.
 Gastos necesarios para ejercer su actividad empresarial
 Inversiones

EJEMPLO 1
 Ingreso total: $ 10, 000
Límite inferior: $8,601.51
Base: $1,398.49
Tasa: 17.92% $10,000

Resultado: $250.6094
Cuota fija: $786.54
Total, a pagar por $1,037.1494
ISR:

Ejemplo 2

Ingreso total: $ 20, 000

Límite inferior: $10,298.36
Base: $9701.64
Tasa: 21.36%
Resultado: $2072.2703
Cuota fija: $1090.61
Total, a pagar por $3,162.8803
ISR:
 Ejemplo 3

Ejemplo 4

Ingreso total: $ 50,000

Límite inferior: $32,736.84
Base: $17,263.16
Tasa: 30 %
Resultado: $5178.948
Cuota fija: $6141.95
Total, a pagar por $11,320.898
ISR: