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02.

Libros y Registros
Tributarios
La SUNAT ha establecido desde el 1 de enero de 2007 las normas referidas a los
libros y registros contables y los vinculados a aspectos tributarios, obligados a llevar
en el caso de entidades y empresas que generan rentas empresariales o de tercera
categoría.
En efecto mediante Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT se regula
esta obligación para las empresas y también para personas naturales afectas a
rentas por las que deben llevar un Libro para el  registro de sus ingresos por rentas
de segunda o cuarta categoría según el caso.
La regulación de la SUNAT incluye:
El procedimiento para la autorización de los libros.
 La forma en la cual deberán ser llevados.
 Los plazos máximos de atraso.
 Cómo se comunica los casos de pérdida o destrucción de los mismos.

En nuestro país, actualmente se utilizan sistemas de llevado de libros y


registros vinculados a asuntos tributarios bajo el sistema manual de libros
impresos, sistemas mecanizados en hojas sueltas y sistemas de emisión
electrónica este último que puede ser llevado desde los sistemas del propio
contribuyente utilizando el Programa de Libros Electrónicos-PLE o el Sistema
de Libros Electrónicos- SLE Portal desde los sistemas de la sUNAT, tal como
se resume en el siguiente gráfico.

En el sistema  manual: los libros y registros se adquieren en una imprenta, su


llevado es a manuscrito y se legalizan antes de usarlos.
En el sistema computarizado; la información contable se ingresa apoyada en un
software contable apoyada en la estructura dispuesta por la SUNAT para cada libro
y registro.
En el Programa de Libros Electrónicos-PLE, los libros se generan desde los
sistemas del contribuyente, y se validan con un aplicativo de la SUNAT que permite
generar un  resumen de toda la información contable y obtener una constancia de
recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada libro.
En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE, los contribuyentes generan sus
libros desde el portal de la SUNAT y su afiliación y generación de los libros es
voluntaria.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-vinculados-
asuntos-tributarios-empresas/informacion-general-sobre-libros-y-registros-empresas/3271-
libros-y-registros-tributarios

01. Libros Obligatorios


La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y
empresas tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable
anterior y la UIT vigente en el ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de
rentas de tercera categoría que inicien actividades generadoras de estas rentas
en el transcurso del ejercicio, considerarán los ingresos que estimen obtener en
el ejercicio.
La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al régimen
tributario a que se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar
comprendido en el régimen general en base al volumen de los ingresos anuales
que esta tenga.
En el Régimen tributario denominado Nuevo RUS, no es obligatorio llevar libros
ni registros contables.
En el Régimen Especial de Renta-RER y el Régimen General de Renta, la
obligación se resume como sigue:
 
Régimen Tributario Libros que se llevan
Régimen Especial de Registro de Compras y Registro de Ventas
Renta-RER
Régimen General de Volumen de Ingresos Libros obligados a llevar
Renta brutos anuales
  Hasta 300 UIT -Registro de Compras
-Registro de Ventas
-Libro Diario Simplificado
Más de 300 UIT hasta Diario;Mayor; Registro de
500 UIT Compras y Registro de
Ventas,
Más de 500 UIT hasta Libro de Inventario y
1,700 UIT Balances; Diario;Mayor;
Registro de Compras y Reg.
De Ventas
Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
CONSIDERANDO:

Que el numeral 16° del artículo 62° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias, señala que la
SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia, establecerá el procedimiento para la
autorización de los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros
exigidos por las leyes, reglamentos o Resoluciones de Superintendencia vinculados a asuntos
tributarios, pudiendo delegar en terceros su legalización; y señalará los requisitos, formas,
condiciones, y demás aspectos en que deberán ser llevados los referidos libros y registros, así
como los plazos máximos en que deberán registrar sus operaciones;

Que por su parte, el numeral 4 del artículo 87º del TUO del Código Tributario y el numeral 5 del
artículo 175° de la misma norma, establecen que los deudores tributarios deben llevar libros de
contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con
la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes; y que constituye infracción
tributaria relacionada con la obligación de llevar libros y registros, el llevar con atraso mayor al
permitido por las normas vigentes los mencionados libros y registros, respectivamente;

Que asimismo, el numeral 7 del artículo 87° del Código antes citado, establece como obligación
del deudor tributario conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrónico, así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas
con ellas mientras el tributo no esté prescrito; y que el deudor tributario deberá comunicar a la
Administración Tributaria, en un plazo de quince (15) días hábiles, la pérdida, destrucción por
siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros, documentos y antecedentes;

Que por otro lado, el tercer y séptimo párrafos del artículo 65° del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias,
facultan a la SUNAT a establecer los libros y registros contables que integran la contabilidad
completa para efectos de dicho impuesto, señalar otros libros y registros que los sujetos con
ingresos menores a cien (100) Unidades Impositivas Tributarias deben llevar, y regular el Libro
de Ingresos y Gastos exigible a los perceptores de rentas de segunda y cuarta categoría;

Que de igual forma, el inciso j) del artículo 21°, el inciso f) del artículo 22° y el inciso h) del
artículo 35° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias, facultan a la SUNAT a establecer los
requisitos, características, contenido, forma y condiciones en que deberá ser llevado el "Libro
de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta", el Registro de
Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
y el Registro de Inventario Permanente Valorizado;

Que por su parte, el numeral 1 del artículo 10° del Reglamento de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N° 029-94-
EF y normas modificatorias, prevé que la SUNAT a través de una Resolución de
Superintendencia, podrá establecer otros requisitos distintos a los previstos en el citado
artículo, de los Registros de Consignaciones, de Ventas e Ingresos y de Compras, cuya
inobservancia, para el caso de este último, no acarreará la pérdida del crédito fiscal;

Que resulta necesario establecer en un solo cuerpo legal el procedimiento de autorización de


los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las normas referidas a los plazos
máximos de atraso y la pérdida o destrucción de los mismos, establecer la forma en que
deberán ser llevados los referidos libros y registros, la información mínima y formatos que los
integran; dictar las normas que regulen los libros y registros exigidos por la Ley del Impuesto a
la Renta así como establecer otros requisitos de los Registros de Consignaciones, de Ventas e
Ingresos y de Compras;

En uso de las facultades conferidas por el numeral 16° del artículo 62° y los numerales 4 y 7
del artículo 87º del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF
y normas modificatorias; el artículo 65° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias, los artículos 21°, 22° y 35°
del Reglamento de la referida Ley, aprobado por el Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas
modificatorias; el numeral 1 del artículo 10° del Reglamento de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N° 029-94-EF
y normas modificatorias, la Décima Disposición Transitoria del Decreto Supremo N° 134-2004-
EF y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT
aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM;