LICENCIATURA EN DERECHO

Módulo 8
OBLIGACIONES FISCALES

UNIDAD 2

Relación Jurídico Tributaria

Sesión 5

La obligación tributaria
Actividad 1. La obligación fiscal y el hecho imponible.

Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo.

Actividad integradora. Análisis de la obligación.

ALUMNO: MARIA ELENA MOLINA ACOSTA

Docente. Sandra Gabriela Uribe Hernández

GRUPO: DE-DEOF-2001-M8-003

Fecha: Marzo 2020

 INTRODUCCION

En este tema aprenderemos la importancia de la obligación por parte del contribuyente y para ello
se deben establecer los dos supuestos: el hecho imponible y el hecho generador de la obligación.
El primero es producto de la determinación de un presupuesto de hecho ( o hipótesis de
incidencia), un mandato y una sanción; mientras que el hecho generador de la obligación es
señalado cuando se presenta en la realidad y para ello analizaremos los hechos, iniciando con
sus características que los identifican.

DESARROLLO

1. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación y analiza los siguientes puntos
sobre ella:
 El pago de impuesto sobre la renta (ISR) por los ingresos adquiridos.
 Debe ser de derecho público.
 Deberá tener su origen en la norma jurídica fiscal o hipotética. En caso de que sea del Derecho
Privado, su fuente puede ser la ley de un contrato, de un delito, etcétera.
 En el Derecho Público, el sujeto activo siempre es el Estado y en la obligación del Derecho
Privado, el acreedor puede ser el Estado o un particular.
 Cuando se trata de una persona moral, de igual forma se crea una obligación fiscal, ya que
ésta tiene personalidad jurídica y capacidad económica.
 Estas obligaciones fiscales deberán ser únicamente con fines de recaudación tributaria, la cual
se destinará al gasto público.

 Fundamento jurídico
Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación
de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o
cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

 Elementos como hecho imponible

Al realizar alguna actividad laboral o adquirir algún producto genera la obligación de pagar un
impuesto. En cualquier caso, la Administración es muy astuta e intenta no dejar nada al azar y por
eso cada impuesto cuenta con su propia normativa que, por cierto, es indefinida para que cada
Gobierno de turno pueda modificarla sin trabas anteriores.

 Hipótesis de incidencia
La hipótesis de incidencia se puede estudiar desde varios aspectos que pueden ser legales,
personales, materiales o temporales (Sol, 2012:130):
 Aspecto legal: Implica que toda hipótesis de incidencias debe estar plasmada en ley, en la
cual también deben estar descritos los aspectos mesurables, como la base o parámetro,
independientemente de los sujetos activo o pasivo.
  Aspectos personales: En la hipótesis de incidencia se debe determinar el aspecto personal
o subjetivo de la obligación tributaria, estableciéndose un nexo entre la hipótesis de incidencia
y los sujetos activo y pasivo de la obligación.
|  Aspecto material: El legislador seleccionará los hechos imponibles de entre una serie de
hechos tributariamente relevantes como pueden ser los ingresos que se perciben, la propiedad
o posesión de bienes, actos jurídicos, consumo de bienes, producción de bienes, etc.

En el caso del Impuesto Sobre la Renta se encuentra en el artículo 1, como ya se había

mencionado.

 Sanción
Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro
del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que debió
hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos en concepto
de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularán
aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el período a
que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno
de los meses transcurridos en el período de actualización de la contribución o aprovechamiento de
que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de
incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unión.

 Características como hecho imponible

 Previsión en la ley: Fundamentado en el Artículo 1° de Ley del Impuesto Sobre la Renta.

 Circunstancias en las cuales el hecho generador constituye un hecho jurídico: La ley como fuente
de nacimiento de la obligación tributaria, contiene una serie de supuestos en los que puede incurrir
el contribuyente.

 Determinación del nacimiento de la obligación en la ley

 Perspectivas en las que puede ser tratada como hecho imponible

El elemento objetivo: Es la situación base; es “el hecho que ha sido tomado en cuenta por el
legislador para el establecimiento del tributo” (Jiménez, 1998:250).
El elemento subjetivo: El hecho imponible no podría quedar completo sin la intervención del
sujeto determinado, es decir, necesariamente debe estar vinculado con una persona. En otras
palabras, es la vinculación del sujeto pasivo con dicho hecho. Si en la norma no se hace
referencia al sujeto, simplemente la obligación no podría nacer ni existir.
El elemento espacial: El hecho imponible deberá contar con la verificación dentro de una
circunscripción territorial determinada
El elemento temporal: El cual es relevante en el surgimiento de la obligación tributaria, ya
que no es lo mismo, que el ingreso se haya recibido en un ejercicio fiscal, que en otro. El
legislador deberá marcar el peso, valor y la manera como juega el tiempo en cada uno de los
hechos imponibles que construye. La importancia del hecho imponible es de tal magnitud que
gracias a él, podemos saber datos como la determinación, el momento de nacimiento de la
obligación, la identificación de sujeto contribuyente, los fenómenos de incidencias, no
incidencias, exención, cómo clasificar algunos impuestos y modalidades de evasión fiscal,
entre otros más.
 Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo.

2.    Responde la siguiente pregunta:

¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?

Para identificar el hecho imponible del hecho generador debe señalarse que la existencia del primero
radica en la legislación tributaria, en tanto existencia ideal; mientras que el hecho generador es un
hecho concreto, al materializarse en la vida real reuniendo los elementos contenidos en la hipótesis,
generando así el crédito tributario.

3.    Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación y conforme a dicha

obligación responde lo siguiente:

¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la obligación?

a)    Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros en que surgen
deberes tributarios de tipo formal, como son la prestación de declaraciones.

b)    Determinar la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de la realización del hecho
imponible y en el de producirse el acto administrativo de liquidación o la liquidación por el particular.

c)    Practicar la evaluación de las rentas o de los bienes gravados, con referencia al momento en que
el crédito fiscal surja.

d)    Determinar el domicilio fiscal.

e)    Determinar la época de pago y de exigibilidad de la obligación fiscal.

f)     Determinar las sanciones aplicables, en función de la ley vigente en el momento del nacimiento de
la obligación.

4.    Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.

a)    El momento en el que una persona física o moral inicia actividades laborales y percibe un ingreso.

b)    Se deberá ubicar la ley que aplique de acuerdo con la actividad.

c)    Se realizará la evaluación de las rentas que deberá aportar, de acuerdo con sus ingresos.

d)    Se determinará si el domicilio fiscal está dentro del territorio mexicano.

e)    Se fijará el momento inicial para los pagos.

f)     En caso de no cumplir con las obligaciones, se impondrán las sanciones aplicables.
 Actividad integradora. Análisis de la obligación.
  En una presentación Prezi, se explicarán las características de una obligación a partir de un ejemplo
extraído del Código Fiscal de la Federación, exponiendo los siguientes puntos de hecho imponible en
el ejemplo seleccionado:

 Características
 Elementos del hecho imponible
 Hipótesis de incidencia
 Fundamento legal
 Sanción
 Perspectivas en las que puede ser tratada

https://prezi.com/view/Im1kruCURAEJ2exTgNI2/

Conclusiones:

La obligación tributaria se puede definir como el vinculo que une al Estado con el Contribuyente, el
primero con el poder de dar cuenta de los supuestos que constituyen la obligación fiscal, y el segundo
con la obligación de cumplir con la misma y para ello es necesario un presupuesto de hecho
determinado por la ley.

Referencias:
https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U2/S5/Descargables/DE_M8_U2_S5_TA.
pdf
ual.dyndns. (2020). La obligación fiscal. 26/03/20, de Biblioteca Derecho Fiscal Sitio web:
http://ual.dyndns.org/biblioteca/derecho_fiscal/pdf/unidad_8.pdf
Camara de Diputados. (9/12/19). Ley del Impuesto sobre la renta. 26/03/20, de H.Congreso de la Unión Sitio
web: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_091219.pdf

https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-segundo/capitulo-unico/