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Universidad Abierta y a Distancia de México

Licenciatura en Derecho

Universidad Abierta y a Distancia de México.

DIRECCIÓN DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS

LICENCIATURA EN DERECHO

Módulo VIII

Obligaciones Fiscales

UNIDAD 3

Contribuciones

SESIÓN 7

Contribuciones y su clasificación

Docente

Sandra Gabriela Uribe Hernández

Alumno
Javier de Jesús Gordillo Ramírez

Matricula
ES1821005964

CD Nezahualcóyotl, Edo de México, 10 de Abril 2020.

M8_U3_S7_JAGR

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I N T R O D U C C I Ó N.
En este módulo, estudiaremos los elementos de las normas impositivas que sostiene su
estancia en el cuerpo del estado de derecho imperante en México, puesto que la formulación
de normas que afecten de manera directa las propiedades de los contribuyentes y que
sostengan la financiación del estado requiere de la mayor precisión.

La misma constitución esta formada por principios que tiene como principal eje la igualdad de
todos ante la ley, pero siendo la norma suprema cuenta con la necesidad de transmitir estas
generalidades principios para instaurar la forma perfecta de equilibrar derechos y obligaciones
dentro de la sociedad haciendo posible la convivencia.

S7 Actividad 1.
Principios constitucionales de las contribuciones

En tanto las contribuciones son establecidas de conformidad con la Carta Magna, su


aplicación requiere la aplicación de una serie de principios. Para reconocerlos en
contribuciones concretas, realiza la siguiente actividad.

1. Lee tu texto de apoyo en los apartados “Definición de contribución” y “Principios


constitucionales de las contribuciones”, así como la Ley del Impuesto Sobre la Renta y
el Código Financiero o Fiscal de la entidad en que residas.

2. Completa el siguiente cuadro.

R E S P U E S T A:__________________________________________

Impuesto Sobre la Renta Impuesto Predial

Tributo a favor del Estado, Es el gravamen que se realiza


Respecto a las utilidades que sobre una propiedad inmueble,
Definición con tengan las personas, sean esta es pagada por todas las
jurídicas y/o naturales de los personas físicas y morales,
tus propias ingresos obtenidos, ya `por nacionales y extranjeras,
prestación de servicios, compra, propietarias de alguno dentro del
palabras venta o renta de inmuebles, etc., espacio territorial de la norma
durante el ejercicio fiscal de un tributaria, su base es toda
año. propiedad inmueble debe pagar
una cuota anual al estado, como
Este pago es Fiscal, puesto que contribución.
de utiliza para el gasto público.

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Código Fiscal Federal. Constitución Política de los


Artículo 1o.- Las personas físicas Estados Unidos Mexicano.
y las morales, están obligadas a Artículo 115. Los estados
contribuir para los gastos públicos adoptarán, para su régimen
Fundamento conforme a las leyes fiscales interior, la forma de gobierno
respectivas. republicano, representativo,
legal Las disposiciones de este Código democrático, laico y popular,
se aplicarán en su defecto y sin teniendo como base de su
perjuicio de lo dispuesto por los división territorial y de su
tratados internacionales de los que organización política y
México sea parte. administrativa, el municipio libre,
Sólo mediante ley podrá conforme a las bases siguientes:
destinarse una contribución a un Fracción IV.
gasto público específico. IV. Los municipios administrarán
libremente su hacienda, la cual se
Ley del Impuesto Sobre la Renta. formará de los rendimientos de
Artículo 1. Las personas físicas y los bienes que les pertenezcan,
las morales están obligadas al así como de las contribuciones y
pago del impuesto sobre la renta otros ingresos que las legislaturas
en los siguientes casos: establezcan a su favor, y en todo
caso:
I. Las residentes en México,
respecto de todos sus ingresos, Código Financiero del Estado de
cualquiera que sea la ubicación de México y Municipios.
la fuente de riqueza de donde Artículo 107.- Están obligadas al
procedan. pago del Impuesto Predial las
personas físicas y jurídicas
II. Los residentes en el extranjero colectivas que sean propietarias o
que tengan un establecimiento poseedoras, según se trate, de
permanente en el país, respecto inmuebles en el Estado.
de los ingresos atribuibles a dicho Los propietarios y poseedores a
establecimiento permanente. que se refiere el párrafo anterior,
deberán calcular anualmente
III. Los residentes en el extranjero, el impuesto predial a su cargo y
respecto de los ingresos manifestarlo, en el mismo formato
procedentes de fuentes de riqueza utilizado para determinar y
situadas en territorio nacional, declarar el valor catastral de sus
cuando no tengan un inmuebles.
establecimiento permanente en el
país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a
éste.

La norma prescribe la hipótesis En este caso la base grabable


normativa a los hechos corresponde a las características
Principio de imponibles, a que está dirigida las del bien inmueble que la persona
misma, de tal manera que la jurídica física o moral posea, es
generalidad generalidad es parte de la decir los poseedores del suelo y
atracción puesto que a quien no las construcciones adheridas a él,
actualice la hipótesis no sería independientemente de los
posible imponérsele, a contrario derechos que sobre las
sensun a todo el que la actualice construcciones tengan terceros.
es imperiosa su aplicación.

A todo sujeto pasivo que se Refiere que las personas que


Principio de encuentre dentro del imperio del tengan equivalencias dentro de
uniformidad estado mediante sus leyes y que las tablas de estandarización que
actualice la hipótesis debe determinan los montos a pagar
compartir en igualdad de forma la por las propiedades, estarán
carga fiscal y la obligación de obligadas en la misma proporción
cumplirla. monetaria a contribuir al estado

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por la actualización de la
hipótesis normativa de ser
poseedoras de propiedades
dentro del territorio del Estado de
México.

La contribución es impuesta a Contribución aplicable a todas las


Principio de todos los sujetos que cumplan con personas tanto físicas como
justicia la hipótesis y que claro cuenten morales que tengan una
con ingresos para actualizarla. propiedad, dentro del territorio del
impositiva Estado de México, sin importar su
uso.

Mientras que toda carga tributaria


Principio de debe ser por ley, el sujeto pasivo
seguridad deberá conocer junto con su Establecido en el Código Fiscal
obligación, los derechos que le del Estado de México y
jurídica son otorgados por las propias Municipios, donde los
normas y por el sistema del contribuyentes obligados al pago
cuerpo normativo. del impuesto predial, podrán
conocer sus derechos y
obligaciones contenidos en dicho
cuerpo normativo el cual sustenta
y articula la obligación.

Establecida por autoridad Establecido por autoridad


Principio de competente, puesto que las competente, puesto que las
legalidad autoridades fiscales, no pueden autoridades fiscales no pueden
ejecutar actos carentes de realizar actos que no tengan
fundamentación en una ley fundamentación legal por una ley
previamente establecida. expresamente aplicable y
promulgada con anterioridad.

Siendo determinada la proporción Constitución Política de los


Principio de a contribuir por parte del sujeto Estados Unidos Mexicanos.
proporcionalida pasivo tomando como referencia Artículo 31. Son obligaciones de
la capacidad económica, los los mexicanos:
d ingresos que percibe este. IV. Contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación,
como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio
en que residan, de la manera
proporcional y equitativa.

Código Fiscal del Estado de


México y Municipios.
Artículo 108.- La base del
impuesto predial será el valor
catastral declarado por los
propietarios o poseedores de
inmuebles, mediante
manifestación que presenten ante
la Tesorería Municipal de la
jurisdicción que le corresponda y
que esté determinado conforme a
las tablas de valores unitarios de
suelo y construcciones
publicadas en el periódico oficial.

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Principio de La obligación tributaria deberá ser Artículo 31. Son obligaciones de


exactamente la misma para todos los mexicanos:
equidad los sujetos pasivos que en relación
 IV. Contribuir para los gastos
tributaria. al monto de sus ingresos y
ganancias grabables sean exactas públicos, así de la Federación,
y equivalentes entre sí. como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio
en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

Por cuestiones de espacio coloco


la continuación de la respuesta
en la parte de debajo de esta
tabla, puesto que considero que
el principio de equidad tributaria
se ajusta conforme el
contribuyente se ubique dentro de
los límites máximos y mínimos
que determinan la cantidad de la
obligación, contenido en le
artículo 109 del código fiscal del
estado de México y municipios.

Código Fiscal del Estado de México y Municipios.

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S7 Actividad 2.

Elementos esenciales de las contribuciones

Toda norma en la que se establezcan contribuciones presenta una estructura conformada por
los elementos esenciales de la obligación tributaria. Para identificar cada elemento, realiza la
siguiente actividad:

1. Concluye la lectura de tu texto de apoyo y revisa la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la Ley
del Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal o Financiero de tu entidad.

2. Analiza las contribuciones, partiendo de la información de la siguiente tabla.


R E S P U E S T A: __________________________________________

Impuest Impuesto Impuesto al Impuesto Tenencia de


o sobre la valor predial vehículos
renta agregado

Constitución Constitución Constitución Constitución política


política de los política de los política de los de los estados unidos
estados unidos estados unidos estados unidos Mexicanos
Mexicanos Mexicanos Mexicanos Artículo 40. Es
Artículo 49. El Artículo 49. El Artículo 40. Es voluntad del pueblo
Sujeto Supremo Poder Supremo Poder voluntad del mexicano constituirse
de la Federación de la pueblo en una República
activo se divide para su Federación se mexicano representativa,
ejercicio en divide para su constituirse en democrática, laica y
Legislativo, ejercicio en una República federal, compuesta
Ejecutivo y Legislativo, representativa, por Estados libres y
Judicial. Ejecutivo y democrática, soberanos en todo lo
Judicial. laica y federal, concerniente a su
Artículo 73. El compuesta por régimen interior, y por
Congreso tiene Artículo 73. El Estados libres y la Ciudad de México,
facultad: Congreso tiene soberanos en unidos en una
facultad: todo lo federación
VII. Para imponer concerniente a establecida según los
las contribuciones VII. Para su régimen principios de
necesarias a imponer las interior, y por la esta ley fundamental.
cubrir el contribuciones Ciudad de Impuesto Artículo
Presupuesto. necesarias a México, unidos 43. Las partes
cubrir el en una integrantes de la
Artículo 89. Las Presupuesto. federación Federación son los
facultades y establecida Estados de, México.
obligaciones del Artículo 89. Las según los
Presidente, son facultades y principios de Artículo 115. Los
las siguientes: obligaciones del esta ley estados adoptarán,
Presidente, son fundamental. para su régimen

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I. Promulgar y las siguientes: interior, la forma de
ejecutar las leyes Artículo 43. gobierno republicano,
que expida el I. Promulgar y Las partes representativo,
Congreso de la ejecutar las integrantes de democrático, laico y
Unión, leyes que la Federación popular, teniendo
proveyendo en la expida el son los Estados como base de su
esfera Congreso de la de, México. división territorial y de
administrativa a Unión, su
su exacta proveyendo en Artículo 115.
observancia. la esfera Los estados Constitución política
administrativa a adoptarán, para del estado libre y
Artículo 31.- A la su exacta su régimen soberano de México.
Secretaría de observancia. interior, la Artículo 34.- El
Hacienda y forma de Poder Público del
Crédito Público Artículo 31.- A gobierno Estado de México se
corresponde el la Secretaría de republicano, divide para su
despacho de los Hacienda y representativo, ejercicio en
siguientes Crédito Público democrático, Legislativo, Ejecutivo
asuntos: corresponde el laico y popular, y
despacho de los teniendo como Judicial.
XI.- Cobrar los siguientes base de su
impuestos, asuntos: división Artículo 61.- Son
contribuciones de territorial y de facultades y
mejoras, XI.- Cobrar los su obligaciones de la
derechos, impuestos, organización Legislatura:
productos y contribuciones política y
aprovechamientos de mejoras, administrativa, XXVII. Legislar en
federales en los derechos, el municipio materia municipal,
términos de las productos y libre, conforme considerando en
leyes aplicables y aprovechamient a las bases todos los casos el
vigilar y asegurar os siguientes. desarrollo del
el cumplimiento federales en los Municipio, como
de las términos de las IV. Los ámbito
disposiciones leyes aplicables municipios de gobierno más
fiscales; y vigilar y administrarán inmediato a los
asegurar el libremente su habitantes de la
Como resultado cumplimiento de hacienda, la Entidad, conforme lo
es el Estado el las cual se formará dispuesto por el
sujeto activo de disposiciones de los artículo 115 de la
esta relación fiscales; rendimientos Constitución Política
tributaria. de de los Estados
Como resultado los bienes que Unidos Mexicanos y
es el Estado el les demás
sujeto activo de pertenezcan, ordenamientos
esta relación así como de las aplicables;
tributaria. contribuciones
y otros ingresos XXX. Expedir
que las anualmente, a más
legislaturas tardar el 15 de
establezcan a diciembre, o hasta el
su favor, y en 31 del mismo mes,
todo caso: cuando inicie el
periodo constitucional
a) Percibirán el Ejecutivo Federal a
las iniciativa del
contribuciones, Ejecutivo, tanto la Ley
incluyendo de Ingresos del
tasas Estado, que
adicionales, establezca las
que contribuciones de los
establezcan los habitantes como el
Estados presupuesto de
sobre la egresos que
propiedad distribuya el gasto

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inmobiliaria, de público
su y disponer las
fraccionamiento medidas apropiadas
, división, para vigilar su
consolidación, correcta aplicación.
traslación y
mejora, así XXXI. Expedir
como las que anualmente, a más
tengan por tardar el 15 de
base el cambio diciembre, o hasta el
de valor de los 31 del mismo mes,
inmuebles. cuando inicie el
periodo constitucional
Los municipios el Ejecutivo Federal,
podrán celebrar la Ley de Ingresos de
convenios con los Municipios, cuya
el Estado para iniciativa será turnada
que éste se por el Ejecutivo del
haga cargo de Estado.
algunas de las
funciones Artículo 65.- El
relacionadas Poder Ejecutivo del
con la Estado se deposita
administración en un solo individuo
de esas que se denomina
contribuciones. Gobernador del
Estado de México.
b) Las
participaciones Artículo 77.- Son
federales, que facultades y
serán cubiertas obligaciones del
por la Gobernador del
Federación a Estado:
los Municipios
con III. Promulgar y
arreglo a las publicar las leyes,
bases, montos decretos o acuerdos
y plazos que que expida la
anualmente se Legislatura del
determinen por Estado, proveyendo
las Legislaturas en la
de los Estados. esfera administrativa
a su exacta
c) Los ingresos observancia;
derivados de la
prestación de Código Fiscal del
servicios estado de México
públicos a su Artículo 24.- A la
cargo. Secretaría de
Finanzas,
Constitución corresponde el
política del despacho de los
estado libre y siguientes asuntos:
soberano de
México. II. Recaudar los
impuestos, derechos,
Constitución aportaciones de
política del mejoras, productos y
estado libre y aprovechamientos,
soberano de que correspondan al
México. Estado; y las
Artículo 34.- El contribuciones
Poder Público federales y
del Estado de municipales en los

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México se términos de los
divide para su convenios suscritos.
ejercicio en
Legislativo,
Ejecutivo y predial
Judicial.

Artículo 61.-
Son facultades
y obligaciones
de la
Legislatura:

XXVII. Legislar
en materia
municipal,
considerando
en todos los
casos el
desarrollo del
Municipio,
como ámbito
de gobierno
más inmediato
a los habitantes
de la Entidad,
conforme lo
dispuesto por el
artículo 115 de
la
Constitución
Política de los
Estados Unidos
Mexicanos y
demás
ordenamientos
aplicables;

XXX. Expedir
anualmente, a
más tardar el
15 de
diciembre, o
hasta el 31 del
mismo mes,
cuando inicie el
periodo
constitucional
el Ejecutivo
Federal a
iniciativa del
Ejecutivo, tanto
la Ley de
Ingresos del
Estado, que
establezca las
contribuciones
de los
habitantes
como el
presupuesto de
egresos que
distribuya el
gasto público

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y disponer las
medidas
apropiadas
para vigilar su
correcta
aplicación.

XXXI. Expedir
anualmente, a
más tardar el
15 de
diciembre, o
hasta el 31 del
mismo mes,
cuando inicie el
periodo
constitucional
el Ejecutivo
Federal, la Ley
de Ingresos de
los Municipios,
cuya iniciativa
será turnada
por el Ejecutivo
del Estado.

Ley orgánica
municipal del
estado de
México.

Artículo 93.-
La tesorería
municipal es el
órgano
encargado de
la recaudación
de los ingresos
municipales y
responsable de
realizar las
erogaciones
que haga el
ayuntamiento.

Artículo 95.-
Son
atribuciones del
tesorero
municipal:

II. Determinar,
liquidar,
recaudar,
fiscalizar y
administrar las
contribuciones
en los términos
de los
ordenamientos
jurídicos
aplicables y, en
su caso, aplicar
el

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procedimiento
administrativo
de ejecución en
términos de las
disposiciones
aplicables;

De la lectura de
los articulo
anteriores se
desprende que
el sujeto activo
de la relación
tributaria con
respecto al
impuesto
predial
corresponde al
ayuntamiento a
través de la
tesorería
municipal con
el poder de
imperio del
estado.

Código Fiscal de Ley del Código Código Financiero del


la Federación Impuesto al Financiero del Estado de México
Artículo 1. Las Valor Agregado. Estado de Artículo 60.- Están
personas físicas y Artículo 1o.- México. obligadas al pago del
las morales están Están obligadas Artículo 107.- impuesto previsto en
Sujeto obligadas al pago al pago del Están esta Sección, las
del impuesto impuesto al obligadas al personas
Pasivo sobre la renta valor agregado pago del físicas y las jurídico
establecido en Impuesto colectivas tenedoras
Ley del impuesto esta Ley, las Predial las o usuarias de los
sobre la renta personas físicas personas vehículos a que la
Artículo 1. Las y las morales físicas y misma se refiere,
personas físicas y que, en territorio jurídicas dentro de la
las morales están nacional, colectivas que circunscripción del
obligadas al pago realicen los sean Estado de México.
del impuesto actos o propietarias o
sobre la renta en actividades poseedoras,
los siguientes siguientes: según se trate,
casos: de inmuebles
I.-Enajenen en el Estado.
I. Las residentes bienes.
en México, Artículo 5.-
respecto de todos II.-Presten Las leyes,
sus ingresos, servicios reglamentos y
cualquiera que independientes. demás
sea la ubicación disposiciones
de la fuente de III.-Otorguen el financieras de
riqueza de donde uso o goce observancia
procedan. temporal de general,
bienes. obligan y surten
II. Los residentes sus efectos al
en el extranjero IV.-Importen día siguiente de
que tengan un bienes o su publicación
establecimiento servicios. en el Periódico
permanente en el Oficial, salvo
país, respecto de El impuesto se que en las
los ingresos calculará mismas se

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atribuibles a dicho aplicando a los señale una
establecimiento valores que fecha diferente.
permanente. señala esta Ley,
la tasa del 16%. Esto es, que el
III. Los residentes El impuesto al contenido de la
en el extranjero, valor agregado norma estipula
respecto de los en ningún caso a quienes va
ingresos se considerará dirigido el
procedentes de que forma parte mandato de
fuentes de de dichos cumplimiento,
riqueza valores. por tanto, el
situadas en sujeto obligado
territorio nacional, pasivo
cuando no tengan
un
establecimiento Artículo 47
permanente en el Bis. - Las
país, o cuando personas
teniéndolo, dichos físicas y
ingresos no sean jurídicas
atribuibles a éste. colectivas
obligadas al
pago del
Impuesto
Predial,
deberán
dictaminar la
determinación
de la base
declarada en la
manifestación
del valor
catastral de sus
inmuebles
ubicados en el
territorio del
Estado
correspondient
e al año
inmediato
anterior, de
conformidad
con este
Código y las
demás
disposiciones
que se emitan
para tal efecto,
cuando en
dicho año se
ubiquen en
cualquiera de
los siguientes
supuestos:

Código Fiscal
del Estado de
México.

Artículo 22.-
Sujeto pasivo
de un crédito
fiscal es la

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persona física o
moral,
mexicana o
extranjera y las
unidades
económicas sin
personalidad
jurídica, que de
acuerdo con las
leyes
está obligada al
pago de una
prestación
determinada al
fisco local.

El objeto del ISR  El objeto del Código Fiscal Gravar la propiedad o
son los ingresos IVA es gravar del Estado de uso de los vehículos
que perciben las los actos o México. a que el impuesto
personas en actividades refiere,
efectivo, en arriba Artículo 47.- dentro de la
Objeto especie o en señalados, es Son circunscripción del
crédito. En el decir: obligaciones de Estado de México.
caso de las La enajenación los
personas de bienes, la contribuyentes:
morales, se trata prestación de
de los ingresos servicios XVI. Dictaminar
provenientes independientes, la
de la realización el determinación
de actividades arrendamiento de la base del
comerciales, de bienes y la Impuesto
industriales, importación de Predial
agrícolas, bienes y conforme a las
ganaderas o de servicios. El tablas de
pesca. objeto material valores
En el caso de las es el valor que unitarios de
personas físicas, se va suelo y
son los ingresos agregando a los construcciones
provenientes de: bienes o publicadas en
salarios y en servicios en el Periódico
general por la cada etapa de Oficial "Gaceta
prestación de un la cadena del
servicio personal productiva. Gobierno" del
subordinado; Estado de
actividades México, de
empresariales y conformidad
profesionales; con este
arrendamiento y Código y las
en general por demás
otorgar el uso y disposiciones
goce temporal de que
bienes inmuebles; se expidan
enajenación de para tal efecto.
bienes;
enajenación de
acciones en bolsa
de valores;
adquisición de
bienes; obtención
de premios;
dividendos y en
general por las
ganancias

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distribuidas por
personas
morales; y demás
ingresos que
obtengan las
personas físicas.

La base del ISR La base del IVA Código Código Fiscal del
es el resultado de es el valor que Financiero del Estado de México
la suma de los la Ley señala Estado de Artículo 60 E.- Este
ingresos para las cuatro México. impuesto se calculará
percibidos objeto clases de actos Artículo 108.- como a continuación
Base del impuesto, o actividades La base del se indica:
menos las que grava. De impuesto I. En el caso de
deducciones, o manera general, predial será el automóviles
cualquier otra la base del IVA valor catastral destinados al
figura sustractiva es el valor de la declarado por transporte particular
que establezca la operación. los de hasta quince
ley. Es decir, la propietarios o pasajeros,
base del ISR no poseedores de motocicletas y
se constituye por inmuebles, embarcaciones, el
los ingresos mediante impuesto será el que
brutos, sino que manifestación resulte de aplicar el
se disminuye con que presenten procedimiento
las deducciones ante la siguiente:
que Tesorería
correspondan. Municipal de la II. Para los
Estas jurisdicción que automóviles
deducciones le corresponda destinados al
dependen del y que esté transporte particular
régimen fiscal determinado de más de quince
(conjunto de conforme a pasajeros, de
derechos y las tablas de carga o público de
obligaciones que valores pasajeros, el
surgen del unitarios de impuesto será el que
desarrollo de una suelo y resulte de multiplicar
determinada construcciones el valor total
actividad publicadas en del vehículo por el
económica) al que el periódico factor que
se pertenezca. oficial. corresponda,
Así, por ejemplo, conforme a los años
las personas Artículo 185.- de antigüedad, de
físicas tienen El sistema de acuerdo
distintas valuación con la siguiente:
deducciones que catastral de
las personas inmuebles tiene III. Tratándose de los
morales. De igual como base las vehículos referidos en
forma, las características el segundo párrafo de
personas físicas predominantes la fracción II del
que pagan en la artículo
impuestos bajo el circunscripción 60 F de este Código,
régimen de territorial el impuesto se
actividades denominada reducirá en un 50%
profesionales área por los años
tienen distintas homogénea y subsecuentes al
deducciones que tomará como plazo señalado.
las que pagan referencia los
bajo el régimen valores de IV. Las fracciones I y
de sueldos y mercado del II del presente
salarios. suelo y de artículo no serán
construcciones. aplicables para
vehículos con
antigüedad

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mayor a diez años. El
impuesto respecto de
estos vehículos, se
calculará de acuerdo
a lo
siguiente:

La tasa de ISR Ley del Por cuestiones Código Financiero del


para las personas Impuesto al de espacio Estado de México
morales es de Valor Agregado. coloco la Artículo 60 E.- Este
30%, mientras Artículo 1o.- respuesta, en impuesto se calculará
Cuota que, para las Están obligadas la parte inferior como a continuación
personas físicas, al pago del de esta tabla, se indica:
varía impuesto al con el artículo
dependiendo del valor agregado 109 del código Fracción I
límite inferior en establecido en fiscal del
que se ubique la esta Ley, las estado de
base, que puede personas físicas México.
ir desde el 1.92 % y las morales
al 35%. que, en territorio
Algunas nacional,
excepciones son realicen los
la obtención de actos o
ingresos de actividades
premios de siguientes:
loterías, rifas,
sorteos y El impuesto se Facción II
concursos, en calculará
donde la tasa es aplicando a los
del 1% valores que
señala esta Ley,
la tasa del 16%.
El impuesto al
valor agregado
en ningún caso
se considerará
que forma parte
de dichos
valores.
Fracción III
La tasa general
del IVA es de
16%; asimismo,
hay una tasa
especial de 0%
que se aplica Fracción IV
mayormente a
alimentos y
medicinas

Un ejemplo Ley del La tarifa es la Supongamos que


simple podría ser Impuesto al relación que tenemos dentro de la
la persona moral, Valor Agregado. existe entre la circunscripción del
La Comadrita, SA Artículo 1 El base y la cuota estado de México un
de CV. Que impuesto se la cual se vehículo particular de
durante al cierre calculará expresa 4 cilindros y con
Tarifa del ejercicio fiscal aplicando a los también por la fundamento en el
2019 obtuvo valores que tabla contenida Artículo 60 E
como base de señala esta Ley, en el artículo fracción IV Este
todas sus la tasa del 16%. 109 del código impuesto se calculará

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ganancias, La El impuesto al fiscal del como a continuación
cantidad de valor agregado estado de se indica:
$1000 pesos así en ningún caso México en sus
aplicando el se considerará columnas 1 4Cilindros=$374
supuesto de la que forma parte Rango y la 4 Pesos
tarifa que es la de dichos cuota fija que
relación que valores determina la
existe entre la cantidad a
base y la tasa que Articulo 2°A-Se pagar.
para el ISE es del aplicará la tasa
30% para las del 16% a la
personas morales enajenación de
podemos afirmar los alimentos a
que la tarifa a que se refiere el
pagar por presente
impuesto sobre la artículo
renta seria de $30 preparados para
pesos. su consumo en
el lugar o
establecimiento
en que se
enajenen,
inclusive
cuando no
cuenten con
instalaciones
para ser
consumidos en
los mismos,
cuando sean
para llevar o
para entrega a
domicilio.

 
Ley del impuesto Ley del Constitución Código Fiscal del
sobre la renta. Impuesto al política de los Estado de México
Artículo 93. No Valor Agregado estados unidos
Exenció se pagará el Artículo 25.- No Mexicanos. Artículo 60 D.- No se
impuesto sobre la se pagará el Artículo 115. causará el impuesto a
n renta por la impuesto al Los estados que se refiere esta
obtención de los valor agregado adoptarán, para Sección, por la
siguientes en las su régimen tenencia o uso
ingresos: importaciones interior, la de los siguientes
siguientes: I.- forma de vehículos:
I. Las Las que, en los gobierno
prestaciones términos de la republicano, I. Los eléctricos
distintas del legislación representativo, utilizados para el
salario que aduanera, no democrático, transporte público de
reciban los lleguen a laico y popular, personas;
trabajadores del consumarse, teniendo como
salario mínimo sean base de su II. Los importados
general para una temporales, división temporalmente, en
o varias áreas tengan el territorial y de los términos de la
geográficas, carácter de su legislación aduanera;
calculadas sobre retorno de organización
la base de dicho bienes política y III. Los vehículos de
salario, cuando no exportados administrativa, la Federación, del
excedan de los temporalmente el municipio Estado, municipios,
mínimos o sean objeto libre, conforme sus organismos
señalados por la de tránsito o a las bases descentralizados
legislación transbordo. Si siguientes: y organismos
laboral, así como los bienes autónomos, que sean
las importados IV. Los utilizados para la

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remuneraciones temporalmente municipios prestación de los
por concepto de son objeto de administrarán servicios públicos
tiempo uso o goce en el libremente su de rescate, patrullas,
extraordinario o país, se estará hacienda, la transportes de limpia,
de prestación de a lo dispuesto cual se formará pipas de agua o
servicios que se en el Capítulo de los servicios funerarios;
realice en los días IV de esta Ley. rendimientos las
de descanso sin II.- Las de de ambulancias
disfrutar de otros equipajes y los bienes que dependientes de esas
en sustitución, menajes de les entidades o de
hasta el límite casa a que se pertenezcan, instituciones de
establecido en la refiere la así como de las beneficencia
legislación legislación contribuciones autorizadas por las
laboral, que aduanera y otros ingresos leyes de la materia, y
perciban dichos III.- Las de que las los vehículos
trabajadores. bienes cuya legislaturas destinados a los
Tratándose de los enajenación en establezcan a cuerpos de
demás el país y las de su favor, y en bomberos;
trabajadores, el servicios por todo caso:
50% de las cuya prestación IV. Los que tengan
remuneraciones en territorio Las leyes para su venta los
por concepto de nacional no den federales no fabricantes, las
tiempo lugar al pago limitarán la plantas
extraordinario o del impuesto al facultad de los ensambladoras, sus
de la prestación valor agregado Estados para distribuidores y los
de servicios que o cuando sean establecer las comerciantes en el
se realice en los de los contribuciones ramo de vehículos
días de descanso señalados en el a por un tiempo igual o
sin disfrutar de artículo 2o. A de que se refieren menor a
otros en esta Ley los incisos a) y un año, siempre y
sustitución, que IV.- Las de c), ni cuando no se asignen
no exceda el bienes donados concederán dichos vehículos a su
límite previsto en por residentes exenciones en servicio o al de sus
la legislación en el extranjero relación con las funcionarios o
laboral y sin que a la Federación, mismas. Las empleados y
esta exención entidades leyes estatales carezcan de placas
exceda del federativas, no de circulación.
equivalente de municipios o a establecerán
cinco veces el cualquier otra exenciones o V. Las
salario mínimo persona que subsidios en embarcaciones
general del área mediante reglas favor de dedicadas al
geográfica del de carácter persona o transporte mercante o
trabajador por general institución a la pesca comercial;
cada semana de autorice la alguna
servicios. Secretaría de respecto de VI. Las aeronaves
II. Por el Hacienda y dichas monomotoras de una
excedente de las Crédito Público. contribuciones. plaza, fabricadas o
prestaciones V.- Las de obras Sólo estarán adaptadas para
exceptuadas del de arte que por exentos los fumigar, rociar o
pago del impuesto su calidad y bienes de esparcir líquidos o
a que se refiere la valor cultural dominio público sólidos, con tolva de
fracción anterior, sean de la carga, y
se pagará el reconocidas Federación, de
impuesto en los como tales por las entidades VII. Las aeronaves
términos de este las instituciones federativas o que presten servicio
Título. oficiales los Municipios, al público de
III. Las competentes, salvo que tales transporte aéreo
indemnizaciones siempre que se bienes sean concesionado por la
por riesgos de destinen a utilizados federación.
trabajo o exhibición por entidades
enfermedades, pública en paraestatales o Cuando por cualquier
que se concedan forma por motivo un vehículo
de acuerdo con permanente. particulares, deje de estar
las leyes, por VI.- Las de bajo cualquier comprendido en los

17
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Licenciatura en Derecho
contratos obras de arte título, para supuestos a que se
colectivos de creadas en el fines refieren las fracciones
trabajo o por extranjero por administrativos anteriores, el tenedor
contratos Ley. mexicanos o o o usuario del mismo
IV. Las residentes en propósitos deberá pagar el
jubilaciones, territorio distintos a los impuesto
pensiones, nacional, que de su objeto correspondiente
haberes de retiro, por su calidad y público. dentro de los 10 días
así como las valor cultural siguientes a aquel en
pensiones sean que tenga lugar el
vitalicias u otras reconocidas hecho de que se
formas de retiro, como tales por trate.
provenientes de la las instituciones
subcuenta del oficiales Los tenedores o
seguro de retiro o competentes, usuarios de los
de la subcuenta siempre que la vehículos a que se
de retiro, cesantía importación sea refieren las fracciones
en edad realizada por su II y III de este artículo,
avanzada y vejez, autor. deberán comprobar
previstas en la VII.- Oro, con un ante la Secretaría que
Ley del Seguro contenido se encuentran
Social y las mínimo de dicho comprendidos en
provenientes de la material del dichos supuestos.
cuenta individual 80%.
del sistema de VIII.- La de
ahorro para el vehículos, que
retiro prevista en se realice de
la Ley del Instituto conformidad
de Seguridad y con el artículo
Servicios Sociales 62, fracción I de
de los la Ley
Trabajadores del Aduanera,
Estado, en los siempre que se
casos de cumpla con los
invalidez, requisitos y
incapacidad, condiciones que
cesantía, vejez, señale la
retiro y muerte, Secretaría de
cuyo monto diario Hacienda y
no exceda de Crédito Público
quince veces el mediante reglas
salario mínimo de carácter
general del área general.
geográfica del IX. Las
contribuyente, y el importaciones
beneficio previsto definitivas de
en la Ley de los bienes por
Pensión los que se haya
Universal. Por el pagado el
excedente se impuesto al
pagará el valor agregado
impuesto en los al destinarse a
términos de este los regímenes
Título. aduaneros de
V. Para aplicar la importación
exención sobre temporal para
los conceptos a elaboración,
que se refiere la transformación
fracción anterior, o reparación en
se deberá programas de
considerar la maquila o de
totalidad de las exportación; de
pensiones y de depósito fiscal
los haberes de para someterse

18
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Licenciatura en Derecho
retiro pagados al al proceso de
trabajador a que ensamble y
se refiere la fabricación de
misma, vehículos; de
independienteme elaboración,
nte de quien los transformación
pague. Sobre el o reparación en
excedente se recinto
deberá efectuar la fiscalizado, y de
retención en los recinto
términos que al fiscalizado
efecto establezca estratégico, o
el Reglamento de de mercancías
esta Ley. que
VI. Los percibidos incluyan los
con motivo del bienes por los
reembolso de que se pagó el
gastos médicos, impuesto,
dentales, siempre que la
hospitalarios y de importación
funeral, que se definitiva la
concedan de realicen quienes
manera general, hayan destinado
de acuerdo con los bienes a los
las leyes o regímenes
contratos de mencionados.
trabajo. No será
VII. Las aplicable lo
prestaciones de dispuesto en
seguridad social esta fracción,
que otorguen las cuando el
instituciones impuesto se
públicas. haya pagado
VIII. Los aplicando el
percibidos con crédito fiscal
motivo de previsto en el
subsidios por artículo 28-A de
incapacidad, esta Ley.
becas
educacionales
para los
trabajadores o
sus hijos,
guarderías
infantiles,
actividades
culturales y
deportivas, y otras
prestaciones de
previsión social,
de naturaleza
análoga, que se
concedan de
manera general,
de acuerdo con
las leyes o por
contratos de
trabajo.
IX. La previsión
social a que se
refiere la fracción
anterior es la
establecida en el
artículo 7, quinto

19
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Licenciatura en Derecho
párrafo de esta
Ley. X. La entrega
de las
aportaciones y
sus rendimientos
provenientes de la
subcuenta de
vivienda de la
cuenta individual
prevista en la Ley
del Seguro Social,
de la subcuenta
del Fondo de la
Vivienda de la
cuenta individual
del sistema de
ahorro para el
retiro, prevista en
la Ley del Instituto
de Seguridad y
Servicios Sociales
de los
Trabajadores del
Estado o del
Fondo de la
Vivienda para los
miembros del
activo del Ejército,
Fuerza Aérea y
Armada, previsto
en la Ley del
Instituto de
Seguridad Social
para las Fuerzas
Armadas
Mexicanas, así
como las casas.

Código Fiscal de Código Fiscal Código Fiscal Código Fiscal de la


la Federación de la del Estado de Federación
Federación México.
Artículo 20.- Las Artículo 20.- Las
Forma contribuciones y Artículo 20.- Artículo 17.- contribuciones y sus
sus accesorios se Las En materia accesorios se
de Pago causarán y contribuciones y fiscal, así como causarán y pagarán
pagarán en sus accesorios en los casos de en moneda nacional.
moneda nacional. se causarán y contratos Los pagos que deban
Los pagos que pagarán en administrativos, efectuarse en el
deban efectuarse moneda autorizaciones, extranjero se podrán
en el extranjero nacional. Los permisos y realizar en la moneda
se podrán realizar pagos que concesiones del país de que se
en la moneda del deban podrán trate.
país de que se efectuarse en el garantizarse los El pago,
trate. extranjero se intereses del Compensación,
El pago, podrán realizar fisco en condonación,
Compensación, en la moneda cualquiera de prescripción y
condonación, del país de que las formas caducidad,
prescripción y se trate. siguientes: caducidad,
caducidad, El pago, I. Pago bajo cancelación, etc.
caducidad, Compensación, protesta.
cancelación, etc. condonación, II. Depósito de
prescripción y dinero en la
caducidad, Secretaría de

20
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caducidad, Finanzas y
cancelación, Planeación o
etc. en Nacional
Financiera,
S.A. III.
Hipoteca o
prenda.
IV. Fianza
otorgada por
Institución
autorizada, la
que no gozará
de los
beneficios de
orden y
excusión.
V. Embargo de
bienes y
negociaciones
en la vía
administrativa.
VI. Obligación
solidaria
asumida por
tercero que
compruebe su
idoneidad y
solvencia. La
garantía de un
crédito fiscal
deberá
comprender la
de los montos
de su
actualización
en su caso, los
posibles
recargos,
multas y gastos
de ejecución.

Ley del Impuesto El IVA se paga Código Fiscal Código Financiero del
Sobre la Renta. a más tardar el del Estado de Estado de México.
Artículo 150. Las día 17 del mes México. Artículo 60 A.- Los
Periodo personas físicas siguiente al que Artículo 112. contribuyentes
que obtengan corresponda el El pago del pagarán el impuesto
de Pago ingresos en un impuesto. El impuesto se a que se refiere esta
año de contribuyente efectuará en Sección
calendario, a debe pagar la una sola anualmente,
excepción de diferencia entre exhibición mediante la forma
los exentos y de el IVA por él durante los oficial aprobada por la
aquéllos por los retenido y meses de autoridad fiscal,
que se haya trasladado (el enero, febrero y dentro de los tres
pagado impuesto que él cobró) y marzo, cuando primeros meses de
definitivo, están el IVA que él su importe sea cada año, salvo en el
obligadas a pagar pagó al adquirir hasta de seis caso de aquellos
su bienes y veces el valor vehículos de los que
impuesto anual servicios diario de la se solicite su
mediante necesarios para Unidad inscripción o permiso
declaración que el desarrollo de de Medida y provisional para
presentarán en el su actividad. Actualización circulación en
mes de abril del vigente. traslado; supuestos
año siguiente, en que se pagará en

21
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Licenciatura en Derecho
ante las Cuando el el momento en que
oficinas importe sea se realice el trámite
autorizadas. mayor de seis y respectivo, excepto
hasta nueve aquellos que lo
Mientras que, en veces el valor hubieran pagado con
el caso de las diario de la anterioridad.
personas Unidad de
morales, deben Medida y Artículo 64.- El
pagar mediante Actualización impuesto debe
declaración a más vigente el pago pagarse dentro de los
tardar en marzo se hará en dos quince días
del año siguiente exhibiciones siguientes a la fecha
al ejercicio fiscal que se de
que se reporta. Lo enterarán adquisición del
anterior sin durante vehículo, junto con
perjuicio de la los meses de los derechos por el
obligación de enero y julio. último cambio de
realizar pagos propietario.
provisionales Cuando exceda
mensuales a más de nueve veces
tardar el día 17 el valor diario
del mes siguiente de la Unidad de
al periodo al que Medida y
corresponda el Actualización
pago. vigente el
pago se dividirá
en seis partes
iguales que se
cubrirán
bimestralmente
en los meses
de enero,
marzo, mayo,
julio,
septiembre y
noviembre.

En el caso de
terminación de
construcciones,
reconstruccione
s,
ampliaciones,
vencimiento de
la
licencia de
construcción o
su prórroga, o
cuando las
edificaciones
correspondient
es sean
habitadas u
ocupadas aun
sin estar
terminadas,
deberá de
manifestarse
ante la
autoridad, en
cuyo caso el
impuesto
resultante se
pagará a partir

22
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Licenciatura en Derecho
del bimestre
siguiente a la
fecha en que
ocurra el hecho
o circunstancia.

Cuando se
constituya el
régimen de
copropiedad o
condominio o
exista
subdivisión, se
calculará la
nueva base y
se pagará el
impuesto a
partir del
bimestre
siguiente a la
fecha de
autorización
preventiva de la
escritura
pública
correspondient
e, a la
terminación de
las
construcciones,
a la ocupación
de las mismas
sin estar
terminadas o a
la autorización
de la
subdivisión
correspondient
e.

Si la
copropiedad o
el régimen de
condominio se
constituye sin
estar
terminadas las
construcciones,
el impuesto se
continuará
pagando sobre
la base de
terreno.

Respecto de
los créditos
fiscales
derivados del
Impuesto
Predial que no
hayan sido
pagados en
los plazos
previstos en

23
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Licenciatura en Derecho
este artículo,
no procederá
su
actualización
en los términos
que dispone
este Código.

24
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S7 Actividad Integradora.

Clasificación de las contribuciones

En la doctrina existen diversas clasificaciones de las contribuciones en atención a la


diferencia específica que cada autor toma en cuenta para su estudio. Con fines de la
elaboración de la presente actividad, tomarás como sustento la clasificación legal.
Considerando lo anterior y para dar cuenta de tu nivel de análisis sobre los
fundamentos legales de las contribuciones, realiza la siguiente actividad:

Aspectos de contenido:

 Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.


 Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus elementos
esenciales.
 Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del
Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.

R E S P U E S T A:__________________________________________
Señala tres Contribuciones a nivel Federal y enuncia los Principios
constitucionales que los Rigen y sus Elementos Esenciales.

Contribuciones Principios Constitucionales Elementos Esenciales.

P, Generalidad Sujeto Activo


Considero que en cuanto a este El Estado federal, la secretaria de
impuesto y por lo que marca la gobierno hacienda y crédito público.
hipótesis normativa de la ley de
impuestos sobre la renta en su artículo
primero, marca específicamente. Sujeto Pasivo
Todas las personas físicas y moral, Artículo 1o.- Las personas físicas y las
con ingresos económicos, dentro o morales, están obligadas a contribuir
fuera del país, cuya nacionalidad, para los gastos públicos conforme a
Impuesto naturalmente sea mexicana. las leyes fiscales respectivas (LISR)
Sobre la Renta
P de uniformidad
(ISR) Objeto
Se menciona que la obligación
corresponde a aquellos con ingresos, El objeto del ISR son los ingresos que
corresponde la contribución. perciben las personas en efectivo, en
especie o en crédito. En el caso de las
personas morales, se trata de los
P de Justicia Impositiva ingresos provenientes
La contribución es aplicable a todos de la realización de actividades
los ciudadanos, que como ya se comerciales, industriales, agrícolas,
delimito, aquellos con ingresos. ganaderas o de pesca. En el caso de
las personas físicas, son los ingresos

25
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Licenciatura en Derecho
provenientes de: salarios y en general
por la prestación de un servicio
P de Seguridad Jurídica personal subordinado; actividades
Establecido en la ley de impuestos empresariales y profesionales;
sobre la renta., donde los arrendamiento y en general por
contribuyentes podrán conocer sus otorgar el uso y goce temporal de
derechos y obligaciones contenidos en bienes inmuebles.
dicho marco jurídico la cual sustenta la Base
contribución. La base del ISR es el resultado de la
suma de los ingresos percibidos objeto
P de Legalidad del impuesto, menos las deducciones,
Establecida por autoridad competente o cualquier otra figura sustractiva que
(Poder legislativo) establezca la ley. Es decir, la base del
ISR no se constituye por los ingresos
P de Proporcionalidad brutos, sino que se disminuye con las
deducciones que correspondan
Artículo 31. Son obligaciones de los
mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, Cuota
así de la Federación, como de los La tasa de ISR para las personas
Estados, de la Ciudad de México y del morales es de 30%, mientras que,
Municipio en que residan, de la para las personas físicas, varía
manera proporcional. dependiendo del límite inferior en que
Artículo 9. Las personas morales se ubique la base, que puede ir desde
deberán calcular el impuesto sobre la el 1.92 % al 35%.
renta, aplicando al resultado fiscal
obtenido en el ejercicio la tasa del
30%. El resultado fiscal del ejercicio se Tarifa
determinará como sigue:
Artículo 96. Quienes hagan pagos por
los conceptos a que se refiere este
P de Equidad Tributaria
Capítulo están obligados a efectuar
Artículo 31. Son obligaciones de los retenciones y enteros mensuales que
mexicanos: tendrán el carácter de pagos
IV. Contribuir para los gastos públicos, provisionales a cuenta del impuesto
así de la Federación, como de los anual. No se efectuará retención a las
Estados, de la Ciudad de México y del personas que en el mes únicamente
Municipio en que residan, de la perciban un salario mínimo general
manera proporcional y equitativa que correspondiente al área geográfica del
dispongan las leyes.[ CITATION contribuyente. La retención se
CPE18 \l 2058 ] calculará aplicando a la totalidad de
Considero, que, en este caso en los ingresos obtenidos en un mes de
cuanto a equidad, en la ley de calendario, la siguiente: (explicado en
impuestos sobre la renta, se menciona el artículo) Quienes hagan pagos por
desde su artículo primero concepto de gratificación anual,
Artículo 1. Las personas físicas y las participación de utilidades, primas
morales están obligadas al pago del dominicales y primas vacacionales,
impuesto sobre la renta en los podrán efectuar la retención del
impuesto de conformidad con los
siguientes casos[ CITATION requisitos que establezca el
Ley163 \l 2058 ] Reglamento de esta Ley; en las
Lo cual de primer plano lo delimita a disposiciones de dicho Reglamento se
las personas físicas y morales por preverá que la retención se pueda
igual. hacer sobre los demás ingresos
obtenidos durante el año de
calendario. (LISR)

Exención
Artículo 93. No se pagará el impuesto
sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos: I. Las
prestaciones distintas del salario que
reciban los trabajadores del salario
mínimo general para una o varias
áreas geográficas, calculadas sobre la
base de dicho salario, cuando no
excedan de los mínimos señalados por
la legislación y sus distintas fracciones
(LISR).

26
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Forma de Pago
Código Fiscal de la Federación
Artículo 20.- Las contribuciones y sus
accesorios se causarán y pagarán en
moneda nacional. Los pagos que
deban efectuarse en el extranjero se
podrán realizar en la moneda del país
de que se trate.
El pago, Compensación, condonación,
prescripción y caducidad, caducidad,
cancelación, etc.

Periodo de Pago
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Artículo 150. Las personas físicas
que obtengan ingresos en un año
de calendario, a excepción de
los exentos y de aquéllos por los
que se haya pagado impuesto
definitivo, están obligadas a pagar
su
impuesto anual mediante
declaración que presentarán en el
mes de abril del año siguiente,
ante las
oficinas autorizadas.

P, Generalidad Sujeto Activo


En cuanto este impuesto basándonos El Estado federal, la secretaria de
Impuesto al
en la hipótesis normativa, la ley es gobierno hacienda y crédito público.
Valor clara pues refiere a la persona física o
moral que realicen los actos
Agregado (IVA) I.- Enajenen bienes. Sujeto Pasivo
II.- Presten servicios independientes. Los sujetos del IVA son las personas
III.- Otorguen el uso o goce temporal físicas y las morales que realicen los
de bienes. actos o actividades siguientes:
IV.- Importen bienes o servicios. El Enajenación de bienes Prestación de
impuesto se calculará aplicando a los servicios independientes
valores que señala esta Ley, la tasa Arrendamiento de bienes Importación
del 16%. El impuesto al valor de bienes y servicios.
agregado en ningún caso se
considerará que forma parte de dichos Objeto
valores. (LIVA)
Se menciona que la obligación El objeto del IVA es gravar los actos o
corresponde a aquellos con ingresos, actividades arriba señalados; es decir,
corresponde la contribución. la enajenación de bienes, la prestación
de servicios independientes, el
P de uniformidad arrendamiento de bienes y la
importación de bienes y servicios. El
Artículo 1o.- Están obligadas al pago objeto material es el valor que se va
del impuesto al valor agregado agregando a los bienes o servicios en
establecido en esta Ley, las personas cada etapa de la cadena productiva.
físicas y las morales que, en
territorio nacional, realicen los
Base
actos o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes. La base del IVA es el valor que la Ley
II.- Presten servicios independientes. señala para las cuatro clases de actos
III.- Otorguen el uso o goce temporal o actividades que grava. De manera
de bienes. general, la base del IVA es el valor de
IV.- Importen bienes o servicios. El la operación.
impuesto se calculará aplicando a los
valores que señala esta Ley, la tasa Cuota
del 16%. El impuesto al valor
agregado en ningún caso se La tasa general del IVA es de 16%;
considerará que forma parte de dichos asimismo, hay una tasa especial de

27
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Licenciatura en Derecho
valores. 0% que se aplica mayormente a
Contenido en la hipótesis normativa alimentos y medicinas.
que determina la uniformidad para las
personas que realicen los actos
señalados.
Tarifa
P de Justicia Impositiva
Artículo 1 El impuesto se calculará
Que determinada por la hipótesis aplicando a los valores que señala
normativa que enuncia todas las esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto
personas físicas y morales de realicen al valor agregado en ningún caso se
determinados actos. considerará que forma parte de dichos
valores
P de Seguridad Jurídica Articulo 2°A-Se aplicará la tasa del
Expedida y determinada por la ley del 16% a la enajenación de los alimentos
impuesto al valor agregado. a que se refiere el presente artículo
preparados para su consumo en el
lugar o establecimiento en que se
P de Legalidad enajenen, inclusive cuando no cuenten
con instalaciones para ser consumidos
La imposición, así como la forma de en los mismos, cuando sean para
aplicación esta determinada por la ley llevar o para entrega a domicilio
así las autoridades no pueden actuar (LIVA).
fuera de las facultades que la misma
ley concede.
Exención
Artículo 25.- No se pagará el impuesto
P de Proporcionalidad al valor agregado en las importaciones
Determinado por el monto del siguientes: I.- Las que, en los términos
ingreso que es el que sirve para de la legislación aduanera, no lleguen
a consumarse, sean temporales,
determinar la tasa del impuesto a
tengan el carácter de retorno de
cobrar. bienes exportados temporalmente o
sean objeto de tránsito o transbordo.
P de Equidad Tributaria Si los bienes importados
temporalmente son objeto de uso o
Respecto al punto anterior la cantidad goce en el país, se estará a lo
del ingreso total por ejercicio fiscal que dispuesto en el Capítulo IV de esta
se obtenga por rangos y dentro de Ley (LIVA).
ellos mismos al obtener equivalencia Esto en relación a sus IX fracciones
se determinara la generalidad de
cobro para todos los contribuyentes en Forma de Pago
la misma cantidad sin excepciones o
preferencias. Código Fiscal de la Federación
Artículo 20.- Las contribuciones y sus
accesorios se causarán y pagarán en
moneda nacional. Los pagos que
deban efectuarse en el extranjero se
podrán realizar en la moneda del país
de que se trate.
El pago, Compensación, condonación,
prescripción y caducidad, caducidad,
cancelación, etc.

Periodo de Pago
El IVA se paga a más tardar el día 17
del mes siguiente al que corresponda
el impuesto. El contribuyente debe
pagar la diferencia entre el IVA por él
retenido y trasladado (el que él cobró)
y el IVA que él pagó al adquirir bienes
y servicios necesarios para el
desarrollo de su actividad

P, Generalidad Sujeto Activo


Es aplicado a todas las personas El Estado.
físicas y morales que lleven a cabo las

28
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conductas dispuestas
en la norma que tienen capacidad
Impuesto susceptible de gravamen. Sujeto Pasivo
Las personas físicas y morales que
Especial sobre cumplan con la siguiente hipótesis
P de uniformidad Artículo 1o.- Están obligadas al pago
Producción y
Aquellas personas físicas y morales del impuesto establecido en esta Ley,
Servicios que actualicen la hipótesis normativa, las personas físicas y las
es decir que enajenen en territorio morales que realicen los actos o
(IEPS) nacional la importación de los bienes actividades siguientes:
señalados, así como la prestación de
los servicios definidos en la ley I. La enajenación en territorio nacional
o, en su caso, la importación de los
bienes señalados en
P de Justicia Impositiva esta Ley. Para efectos de la presente
Ley se considera importación la
Esta contribución se aplica a todos los
introducción al país de bienes.
gobernados.
II. La prestación de los servicios
P de Seguridad Jurídica señalados en esta Ley.

Los contribuyentes pueden Objeto


conocer sus derechos y obligaciones a
través de la Ley Gravar los o actividades que
del Impuesto Especial sobre efectué el
Producción y Servicios. sujeto pasivo cono lo son: enajenar
en territorio
P de Legalidad mexicano, o en su defecto, la
La contribución se estableció por una importación de
autoridad competente como lo es el bienes determinados en la Ley del
Poder Legislativo; y en la ley quedan Impuesto
claramente establecidos los elementos Especial sobre Producción y
constitutivos de esta contribución. Servicios o la
prestación de servicios dispuesta
P de Proporcionalidad en la misma
Hay un potencial económico ley.
susceptible de ser gravado; o sea la
compra de bienes y servicios.
Base
P de Equidad Tributaria La base es sobre el valor del bien
enajenado o importado o en su defecto
Toda persona que se halle en el
el valor del servicio prestado.
supuesto de causación atenderá su
obligación contributiva bajo los mismos
términos. Tarifa
Hay diferentes tasas y/o cuotas
que corresponden a cada servicio; por
ejemplo; en las bebidas alcohólicas y
cerveza que su graduación sea
máxima de 14º G.L. es del 26.5%, en
tanto para la gasolina con un octanaje
menor a 92, será de $4.30 por litro.

Exención
Aguamiel y productos derivados de su
fermentación; también petróleo crudo,
gas
natural, etc.

Forma de Pago
Código Fiscal de la Federación
Artículo 20.- Las contribuciones y sus
accesorios se causarán y pagarán en
moneda nacional. Los pagos que
deban efectuarse en el extranjero se
podrán realizar en la moneda del país
de que se trate.
El pago, Compensación, condonación,

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prescripción y caducidad, caducidad,
cancelación, etc.

Periodo de Pago
El pago del IEPS se lleva a cabo
mensualmente, a más tardar el 17 del
mes siguiente al que corresponda el
pago

Señala tres Contribuciones a nivel Local y enuncia los Principios


constitucionales que los Rigen y sus Elementos Esenciales.

Contribuciones Principios Constitucionales Elementos Esenciales.

P, Generalidad Sujeto Activo


Menciona que este impuesto lo debe El Gobierno del Estado de México,
de pagar todas las personas físicas y respecto al ayuntamiento del
Impuesto morales que sean propietarias del municipio de Cd Nezahualcóyotl.
suelo o del suelo y construcciones.
Predial Sujeto Pasivo
P de uniformidad Código Financiero del Estado de
En este tipo de impuesto, menciona a México.
las personas físicas y las morales que Artículo 107.- Están obligadas al
sean propietarias del suelo o del suelo pago del Impuesto Predial las
y las construcciones adheridas a él así personas físicas y jurídicas
colman el supuesto Hipotético de la colectivas que sean propietarias o
norma y se le cobrara La contribución poseedoras, según se trate, de
únicamente a las personas que se inmuebles en el Estado.
encuentren dentro.
Objeto
P de Justicia Impositiva Código Fiscal del Estado de México.
Contribución aplicable a todos los
ciudadanos que tengan una propiedad, Artículo 47.- Son obligaciones de los
sin importar su uso. contribuyentes:
XVI. Dictaminar la determinación de
la base del Impuesto Predial
P de Seguridad Jurídica conforme a las tablas de
valores unitarios de suelo y
El Código Fiscal del Estado de
construcciones publicadas en el
México, en donde los Periódico Oficial "Gaceta del
contribuyentes pueden conocer la Gobierno" del Estado de México, de
forma de determinar la conformidad con este Código y las
contribución. demás disposiciones que
se expidan para tal efecto.
P de Legalidad
Base
Establecida por autoridad
competente, poder legislativo del Código Financiero del Estado de
estado de México. México.
Artículo 108.- La base del impuesto
predial será el valor catastral
P de Proporcionalidad declarado por los
propietarios o poseedores de
Esta contribución se determina por el
inmuebles, mediante manifestación
costo a valor comercial de la
que presenten ante la Tesorería
propiedad así entre la relación de
Municipal de la jurisdicción que le
máximos y mínimos estipulados en la
corresponda y que esté determinado
tabla se puede llegar a la cantidad
conforme a las tablas de valores

30
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Licenciatura en Derecho
exacta de la contribución. unitarios de suelo y construcciones
publicadas en el periódico oficial.
P de Equidad Tributaria
Cuota
Puesto que la generalidad de la
hipótesis no distingue otros supuestos Por cuestiones de espacio coloco la
que el de los sujetos y los hechos respuesta, en la parte inferior de esta
actualizadores de la hipótesis, se tabla, con el artículo 109 del código
cumple con este principio puesto que fiscal del estado de México.
no se en la ley ninguna diferenciación
que pueda lesionar el principio de Tarifa
equidad.
La tarifa es la relación que existe
entre la base y la cuota la cual se
expresa también por la tabla
contenida en el artículo 109 del
código fiscal del estado de México en
sus columnas 1 Rango y la 4 cuota
fija que determina la cantidad a
pagar.

Exención
Constitución política de los estados
unidos Mexicanos.
Artículo 115. Los estados adoptarán,
para su régimen interior, la forma de
gobierno republicano, representativo,
democrático, laico y popular,
teniendo como base de su división
territorial y de su
organización política y administrativa,
el municipio libre, conforme a las
bases siguientes:
IV. Los municipios administrarán
libremente su hacienda, la cual se
formará de los rendimientos de los
bienes que les pertenezcan, así
como de las contribuciones y otros
ingresos que las
legislaturas establezcan a su favor, y
en todo caso:

Las leyes federales no limitarán la


facultad de los Estados para
establecer las contribuciones a
que se refieren los incisos a) y c), ni
concederán exenciones en relación
con las mismas. Las
leyes estatales no establecerán
exenciones o subsidios en favor de
persona o institución alguna
respecto de dichas contribuciones.
Sólo estarán exentos los bienes de
dominio público de la Federación, de
las entidades federativas o los
Municipios, salvo que tales bienes
sean utilizados por entidades
paraestatales o por particulares, bajo
cualquier título, para fines
administrativos o propósitos distintos
a los de su objeto público.

Forma de Pago
Código Fiscal del Estado de México.

Artículo 17.- En materia fiscal, así


como en los casos de contratos
administrativos, autorizaciones,
permisos y concesiones podrán

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garantizarse los intereses del fisco
en cualquiera de las formas
siguientes:
I. Pago bajo protesta.
II. Depósito de dinero en la
Secretaría de Finanzas y Planeación
o en Nacional Financiera, S.A. III.
Hipoteca o prenda.
IV. Fianza otorgada por Institución
autorizada, la que no gozará de los
beneficios de orden y excusión.
V. Embargo de bienes y
negociaciones en la vía
administrativa. VI. Obligación
solidaria asumida por tercero que
compruebe su idoneidad y solvencia.
La garantía de un crédito fiscal
deberá comprender la de los montos
de su actualización en su caso, los
posibles recargos, multas y gastos
de ejecución.

Periodo de Pago
Código Fiscal del Estado de México.
Artículo 112. El pago del impuesto se
efectuará en una sola exhibición
durante los meses de enero, febrero
y marzo, cuando su importe sea
hasta de seis veces el valor diario de
la Unidad de Medida y Actualización
vigente.

Sujeto Activo
P, Generalidad
La Contribución se aplica a todos El gobierno del Estado de México.
los sujetos que cumplan la
hipótesis normativa que contiene la Sujeto Pasivo
ley.
Código Financiero del Estado de
México
Tenencia de P de uniformidad Artículo 60.- Están obligadas al pago
del impuesto previsto en esta
Vehículos A todo el que este comprendido dentro Sección, las personas físicas y las
de la hipótesis normativa por su jurídico colectivas tenedoras o
actualización le comprende usuarias de los vehículos a que la
exactamente la misma contribución. misma se refiere, dentro de la
circunscripción del Estado de
México.
P de Justicia Impositiva
Es aplicado a todos los gobernados Objeto
que cumplan el supuesto normativo de
aplicación, sin excepciones. Gravar la propiedad o uso de los
vehículos a que el impuesto refiere,
dentro de la circunscripción del
P de Seguridad Jurídica Estado de México.
Cumple con la emisión de la ley previa
a la imposición al hecho actualizador Base
en donde se contiene derechos y
obligaciones. Código Fiscal del Estado de México
Artículo 60 E.- Este impuesto se
calculará como a continuación se
P de Legalidad indica:
I. En el caso de automóviles
El contenido de la ley determina y destinados al transporte particular de
delimita el actuar de las autoridades hasta quince pasajeros,
con respecto al actuación de la motocicletas y embarcaciones, el
aplicación y cobro de la contribución. impuesto será el que resulte de
aplicar el procedimiento

32
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P de Proporcionalidad siguiente:
II. Para los automóviles destinados
Referida dentro de la ley respecto a al transporte particular de más de
las características particulares de cada quince pasajeros, de
unidad (vehículo) para establecer un carga o público de pasajeros, el
estándar de cobro siempre en relación impuesto será el que resulte de
al valor monetario del vehículo. multiplicar el valor total
del vehículo por el factor que
P de Equidad Tributaria corresponda, conforme a los años de
antigüedad, de acuerdo
La relación establecida dentro de con la siguiente:
la tabla de equivalencia con III. Tratándose de los vehículos
respecto a la relación costo de referidos en el segundo párrafo de la
vehículo es general para todos fracción II del artículo
independiente de del tipo de 60 F de este Código, el impuesto se
reducirá en un 50% por los años
vehículo, solo en relación al rango subsecuentes al plazo señalado.
del costo del mismo. IV. Las fracciones I y II del presente
artículo no serán aplicables para
vehículos con antigüedad mayor a
diez años. El impuesto respecto de
estos vehículos, se calculará de
acuerdo a lo siguiente:

Cuota
Código Financiero del Estado de
México
Artículo 60 E.- Este impuesto se
calculará como a continuación se
indica:

Fracción I

Facción II

Fracción III

Fracción IV

Tarifa

Supongamos que tenemos dentro de


la circunscripción del estado de
México un vehículo particular de 4
cilindros y con fundamento en el

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Licenciatura en Derecho
Artículo 60 E fracción IV Este
impuesto se calculará como a
continuación se indica:

4Cilindros=$374 Pesos.

Exención

Código Fiscal del Estado de México


Artículo 60 D.- No se causará el
impuesto a que se refiere esta
Sección, por la tenencia o uso de los
siguientes vehículos:
I. Los eléctricos utilizados para el
transporte público de personas;
II. Los importados temporalmente,
en los términos de la legislación
aduanera;
III. Los vehículos de la Federación,
del Estado, municipios, sus
organismos descentralizados
y organismos autónomos, que sean
utilizados para la prestación de los
servicios públicos
de rescate, patrullas, transportes de
limpia, pipas de agua o servicios
funerarios; las ambulancias
dependientes de esas entidades o de
instituciones de beneficencia
autorizadas por las leyes de la
materia, y los vehículos destinados a
los cuerpos de bomberos;

IV. Los que tengan para su venta los


fabricantes, las plantas
ensambladoras, sus distribuidores y
los comerciantes en el ramo de
vehículos por un tiempo igual o
menor a un año, siempre y cuando
no se asignen dichos vehículos a su
servicio o al de sus funcionarios o
empleados y carezcan de placas de
circulación.

Forma de Pago

Código Fiscal de la Federación


Artículo 20.- Las contribuciones y sus
accesorios se causarán y pagarán en
moneda nacional. Los pagos que
deban efectuarse en el extranjero se
podrán realizar en la moneda del
país de que se trate.
El pago, Compensación,
condonación, prescripción y
caducidad, caducidad, cancelación,
etc.

Periodo de Pago

Código Financiero del Estado de


México.
Artículo 60 A.- Los contribuyentes
pagarán el impuesto a que se refiere
esta Sección anualmente, mediante
la forma oficial aprobada por la
autoridad fiscal, dentro de los tres
primeros meses de cada año, salvo
en el caso de aquellos vehículos de
los que se solicite su inscripción o

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permiso provisional para circulación
en traslado; supuestos en que se
pagará en el momento en que se
realice el trámite respectivo, excepto
aquellos que lo hubieran pagado con
anterioridad.

P, Generalidad Sujeto Activo


Es aplicado a todas las personas El Gobierno del Estado de México
físicas y morales que lleven a cabo las
Del Impuesto conductas dispuestas en la norma que Sujeto Pasivo
tienen capacidad susceptible de
sobre la gravamen. Código fiscal del Estado de México.
Artículo 69 A.- Están obligados al
Prestación de pago de este impuesto, las
P de uniformidad personas que realicen
Servicios de erogaciones por concepto de
Toda persona que actualice la
Hospedaje hipótesis normativa se encontrara con servicios de hospedaje recibidos
la obligación de contribuir por este en el Estado de México. Se
impuesto. considera servicio de hospedaje, la
prestación de alojamiento o albergue
P de Justicia Impositiva temporal de personas a
cambio de una contraprestación,
Esta contribución se aplica a todos los dentro de los que quedan
gobernados, que actualicen la comprendidos los servicios
hipótesis normativa, sin excepción. prestados a través de hoteles,
moteles, albergues, posadas,
hosterías, mesones, casas de
huéspedes, villas, búngalos,
P de Seguridad Jurídica campamentos, paraderos de casas
rodantes, departamentos
Los contribuyentes pueden conocer amueblados con fines de hospedaje
sus derechos y obligaciones a través para fines turísticos y otros
del Código Fiscal del Estado de establecimientos que presten
México. servicios de esta naturaleza,
incluyendo los que proporcionan
estos servicios bajo la modalidad
P de Legalidad
de tiempo compartido.
La contribución se estableció por
una autoridad competente como lo es Objeto
el Poder Legislativo; y en la ley
quedan claramente establecidos los El cobro por la prestación de
elementos constitutivos de esta servicios de hospedaje en las
contribución. edificaciones regidas por la
modalidad de uso en tiempo
compartido, hoteles, moteles.
P de Proporcionalidad
Hay un potencial económico Base
susceptible de ser gravado; o sea el
Siendo el costo total de la habitación
alquiler de una vivienda por
sin considerar ningún otro elemento.
determinado tiempo.
Código Fiscal del Estado de México.
Artículo 69 B.- El pago de este
P de Equidad Tributaria impuesto se determinará aplicando a
la base gravable, la tasa del 4%, sin
Toda persona que se halle en el considerar el Impuesto al Valor
supuesto de causación atenderá su Agregado, el importe de los
obligación contributiva bajo los mismos alimentos y demás servicios
términos. relacionados con los mismos.

Cuota
Se determina en relación al 4% sin
considerar el impuesto al valor
agregado y demás elementos.

Tarifa
Así podríamos decir que si el costo

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de la habitación por día es de $200
pesos y solo el costo de la habitación
el impuesto a pagar seria de $8
pesos.

Exención
No cuenta con exenciones.

Forma de Pago
Código Fiscal de la Federación
Artículo 20.- Las contribuciones y sus
accesorios se causarán y pagarán en
moneda nacional. Los pagos que
deban efectuarse en el extranjero se
podrán realizar en la moneda del
país de que se trate.
El pago, Compensación,
condonación, prescripción y
caducidad, caducidad, cancelación,
etc.

Periodo de Pago
Código Fiscal del Estado de México
Artículo 69 C.- Este impuesto se
pagará mediante declaración, en la
forma oficial aprobada por la
Secretaría de Finanzas, a más tardar
el día diez del mes siguiente a aquél
en que se paguen las
contraprestaciones, salvo las
excepciones que se establezcan en
las Reglas de carácter general.

Esta tabla está relacionada con el apartado del impuesto predial en el apartado de cuota.

Razones por las que la Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la Traslación

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 Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del
Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.

Siendo el Impuesto al Valor Agregado (IVA) un impuesto sobre la prestación de bienes y


servicios, este impuesto recae sobre el consumidor final.

Entendiéndose que quien vende el bien o el servicio es el intermediario, entre el consumidor


final y la Administración Tributaria. (así este no se enriquecerá, no vera aumentado su pecunia
por la fabricación, el préstamo del servicio independiente no lo favorecerá por sí mismo, la
importación que realice no tiene como finalidad conservar para su uso y disfrute los mismos)

Es así como el IVA siendo un impuesto indirecto puede ser trasladado al consumidor final,
también es considerado real puesto que grava sin contar a la persona que se convierte en el
consumidor pues su fin, son los ingresos para el gasto público. Así lo establece la Ley al
Impuesto al Valor Agregado:

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley,
las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:

I.- Enajenen bienes.


II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las


personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, reciban los
servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe
hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley,
inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A o 3º, tercer párrafo o 18-J,
fracción II, inciso a) de la misma.

C O N C L U C I O N E S.

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Como ya se vio, hay un gran número de impuestos que contemplan la figura de la traslación,
con el fin de que no se sufra la carga económica denominada “traslación hacia adelante”, en la
cual es el consumidor final quien la asume.

Como ya se comentó con antelación, el conocimiento de las contribuciones desde su raíz nos
será de gran ayuda al momento de litigar, ya que en ella podremos encontrar el fundamento
que nos funcione como arma de defensa o ataque en un litigio.

Fuentes de Consulta_________________________________________

D o c u m e n t a l.

 Venegas, S. (2012). Derecho Fiscal. México, DF: Oxford University Press.

 Sol, H. (2012). Derecho Fiscal. Tlalnepantla, Estado de México, México: Red Tercer
Milenio.

 Rodríguez, R. (2011). Derecho Fiscal. México DF: Oxford University Press.

L e g i s la c i o n.

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).


 Constitución Política del Estado Libre y Soberano de México (CPELSM).
 Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
 Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).
 Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (LOAPF).
 Ley Orgánica de la Administración Publica del Estado de México (LOAPEM).

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