Modulo II - Procedimientos e Informes INFORMES COSO

13/11/2018
Sistemas de control
“Módulo II: Procedimientos e
informes COSO
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission
Comisión de organizaciones patrocinadoras de la comisión Treadway
Procedimientos e informes –COSO
La realidad habla por si sola.
1
13/11/2018
Entendiendo como actuamos.
Las condiciones están dadas…
Oportunidad de cometer
Presión por lograr resultados
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Las condiciones están dadas…
Desatención en el CI
Las personas buscarán

oportunidades para
cometer fraudes
Presiones internas y externas.
Recortes de Personal
Descenso en el valor de la acción
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Presiones internas y externas.
Problemas crediticios
Recorte de presupuestos
Control interno.
Recortes de Personal
Impacto directo en el control

interno.
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COSO y control interno.
COSO, su misión…
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Principales cambios.
El Marco de COSO mantiene la definición de CI y los

cinco componentes de CI, pero al mismo tiempo incluye
mejoras y aclaraciones con el objetivo de facilitar el uso y
su aplicación en las organizaciones.
A través de esta actualización, COSO propone desarrollar

el marco original, empleando “principios” y puntos de
interés” con el objetivo de ampliar y actualizar los
conceptos de CI previamente planteada sin dejar de
reconocer los cambios en el entorno empresarial y
operativo a través de.
Principios de control
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Proporciona “puntos de enfoque”, o características

importantes de los principios; al tiempo que reconoce que
el diseño y la implementación de controles relevantes para
cada principio y componente, requiere de juicio y serán
diferentes de acuerdo a la organización.
Responsabiliza
Pues deberá asegurar que cada uno de los componentes y

principios relevantes del CI deben estar presente y en
funcionamiento con el fin de contar con un sistema eficaz de
CI.
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Que una deficiencia

importante en un
Concluyendo componente o
principio de control.
no se puede mitigar con eficacia por la función de otros

componentes y principios de control.
Procedimientos e informes – COSO
Principales cambios. CONCEPTOS.

Inclusión de buenas prácticas de gobierno.
Fortalece la rendición de cuentas.
Relevancia del fraude.
Mayor nivel de competencia de los
funcionarios.
Integración de conceptos como riesgo
inherente, nivel de tolerancia.
Consideraciones sobre los servicios de out-
sourcing y como la administración los
monitorea.
Relevancia de los Sistemas de información, se
relaciona con 14 de los 17 principios el tema de TI.
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Relación entre componentes y principios.
La organización demuestra compromiso por la

integridad y valores éticos.
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El consejo de administración demuestra una

independencia de la gerencia y ejerce una
supervisión del desarrollo y el rendimiento de los
CI.
La Administración establece, con la aprobación del

Consejo, las estructuras, líneas de reporte y las
autoridades y responsabilidades apropiadas en la
búsqueda de objetivos.
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La organización demuestra un compromiso a atraer,

desarrollar y retener personas competentes en
alineación con los objetivos.
La organización retiene individuos comprometidos

con sus responsabilidades de control interno en la
búsqueda de objetivos.
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La organización
demuestra
compromiso por la
integridad y valores
éticos.
Demuestra compromiso a la integridad y valores éticos.
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Demuestra compromiso a la integridad y valores éticos.
¿Que aspectos pueden indicar a las organizaciones la

necesidad de implementar un Sistema Integral de Ética?
Estos aspectos son:

Altos niveles de rotación en toda la empresa o en
áreas focalizadas.
Disminución de la reputación
y la imagen a través de
medios, como las redes
sociales.
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Menor valor de tu acción en la Bolsa, si es que eres una

empresa que cotiza.
Caída en los indicadores internos de ambiente laboral.
Sistema Integral de Ética –mejores prácticas para la detección de

conductas que puedan significar un riesgo para la empresa.
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Panorama de la denuncia en las empresas mexicanas.

Las denuncias recibidas pueden entrar en dos categorías,
aquellas que afectan al capital humano y las que perjudican al
patrimonio de la empresa.
CAPITAL HUMANO
PATRIMONIO
Las denuncias registradas afectaron al patrimonio o al capital

humano en los siguientes porcentajes:
Acciones con repercusión al capital humano
• Maltrato.
Violencia • Uso y tono del lenguaje.
• Intimidación psicológica.
•De autoridad
•Sexual
Abuso •De confianza
•Carga laboral
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•Sexo, raza, credo, color, condición social

Discriminación •Intolerancia
•Estado civil o discapacidad
•Afiliación Política
Acciones con repercusión al patrimonio
Fraude •Fraude
financiero •Robo
•Equipo de
Transporte/Cómputo
Uso indebido
•Herramientas y
de activos
refacciones
•Mermas
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•Sobre/subvaluación de
activos.
Manipulación de •Reporte de gastos.
la información •Cuentas bancarias.
•Periodo contable.
Fraude •Desfalco de las cuentas de la

cibernético empresa a través de internet .
•Conflicto de Intereses
Corrupción •Soborno
•Otorgamiento / recepción de “obsequios”
"Tono en la parte
superior"
Es un estándar establecido por los líderes de la

organización; con el cual se mide:
Rendimiento.
Cultura con la que operan los miembros.
Tono establecido por la cúpula de la
organización.
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La actitud a todo nivel de la organización es fundamental

para el buen funcionamiento de un SCI.
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La falta de un adecuado tono en la organización que soporte una
cultura de CI, pudiera repercutir en:
Conciencia de riesgo debilitada.
Respuestas a riesgos inadecuadas.
Definición o seguimiento de las actividades de control deficientes.
La información y comunicación puede fallar.
La retroalimentación sobre la supervisión de actividades puede no ser
escuchada o atendida oportunamente.
Por lo tanto el tono puede ser un conductor o una barrera al
control interno
Panorama de la denuncia en las empresas mexicanas.

Los medios por los que se recibieron las denuncias.
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Ejerce su
responsabilidad
de supervisión.
Establece responsabilidades de supervisión:
El consejo de administración identifica y acepta sus

responsabilidades de supervisión en relación con
los requerimientos establecidos y las expectativas.
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Aplica los conocimientos especializados pertinentes:
El consejo de administración define, mantiene y evalúa

periódicamente las habilidades y conocimientos
necesarios entre sus miembros.
La autoevaluación será individual y como

órgano colegiado.
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El comité o un tercero independiente llevará a cabo

el proceso de autoevaluación y retroalimentación.
Al final, se deberá
realizar una declaración
de propósitos para el
siguiente año.
Las autoevaluaciones
individuales serán
confidenciales con cada
consejero.
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Proporciona supervisión para el sistema de CI:
El consejo de administración mantiene la responsabilidad de

supervisión del diseño, implementación y conducción
del control interno.
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El consejo de administración está involucrado en el ejercicio

de supervisión a través de los cinco componentes:
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Establece,
estructura,
autoridad y
responsabilidades.
Considera todas las estructuras de la organización:
El consejo de administración considera las múltiples

estructuras utilizadas (incluyendo unidades operativas,
jurídicas, distribución geográfica y prestadores de servicios)
para apoyar el logro de objetivos.
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13/11/2018
Establece líneas para la presentación de informes:
La administración diseña y evalúa líneas de reporteo en la

organización para la ejecución de autoridades y
responsabilidades, y el flujo de información.
Define, asigna, limita autoridades y responsabilidades:
La administración y el consejo de administración delegan

autoridad, definen responsabilidades y usan la
tecnología y procesos adecuados para asignar
responsabilidades y segregar funciones.
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SOCIETARIO = ASOCIACIONES (Accionistas por ejemplo)
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Tablas de facultades en los órganos de gobierno.
Tablas de facultades en los órganos de gobierno.
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Facultades a todos niveles -Presidente del Consejo.
Establecer limites de autoridad.
Los miembros de los órganos de gobierno se

abstendrán de demandar la atención individual del
director general o de cualquier otro funcionario de la
organización.
El presidente así como el secretario, serán los únicos

canales de comunicación entre los diferentes órganos
del gobierno y la operación.
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Establecer limites de autoridad.
Se deberá considerar una herramienta de información y

comunicación exclusiva para los órganos de gobierno.
Toda comunicación externa deberá guiarse por las

políticas de relaciones públicas autorizadas.
Los miembros de los órganos de gobierno deberán de

firmar un convenio de confidencialidad.
¿Y la empresa familiar?
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Demuestra
compromiso con
el talento
competente.
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Ejemplo: Prepara para la sucesión las competencias necesarias

para soportar el crecimiento y asegurar la continuidad y permanencia
de la compañía.
Puestos Clave
Personas
Evaluación gerencial y de mandos medios a través de varios criterios
incluyendo competencias, estableciendo rangos y obteniendo lugares.
Herramientas de evaluación: trayectoria y escolaridad, por ejemplo.
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Asegura
rendición de
cuentas.
Asegura la rendición de cuentas a través de las

estructuras, autoridades y responsabilidades.
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Establece y evalúa métricas de desempeño,

incentivos y recompensas.
Considera el exceso de presión.
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Evalúa el desempeño y establece las recompensas

o medidas disciplinarias según sea apropiado
(evaluar el desempeño del CI).
40
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La organización especifica objetivos con suficiente

claridad para permitir la identificación y valoración de
los riesgos relacionados a los objetivos.
La organización identifica los riesgos sobre el

cumplimiento de los objetivos a través de la organización
y analiza los riesgos para determinar cómo esos
riesgos deben de administrarse.
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La organización considera la posibilidad de fraude en

la evaluación de riesgos para el logro de los objetivos.
La organización identifica y evalúa cambios que

pueden impactar significativamente al SCI.
42
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Especifica
objetivos con
suficiente
claridad.
Alineación de los objetivos establecidos con las

prioridades estratégicas.
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Articulación de la tolerancia al riesgo para los

objetivos.
Alineación de los objetivos con otras circunstancias

que requieran especial atención de la organización.
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Identifica los
riesgos sobre el
cumplimiento de
los objetivos.
Incluye organización, subsidiaria, división,

unidad operativa y funcional.
Analiza factores internos y externos.
Involucra a los niveles adecuados de gestión.
Estima la importancia de los riesgos identificados
45
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Considera la
posibilidad de fraude
en la evaluación de
riesgos.
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Considera distintos tipos de fraude.
Evalúa incentivos y presiones para cometer fraude.
Evalúa oportunidades para cometer fraude.
Evalúa actitudes y racionalizaciones.
Identifica y evalúa
cambios que
pueden impactar
significativamente.
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Evalúa cambios en el contexto.
Evalúa cambios en el modelo de negocio.
Evalúa cambios en el liderazgo.
48
13/11/2018
La organización elige y desarrolla actividades de

control que contribuyen a la mitigación de riesgos
para el logro de objetivos a niveles aceptables.
La organización elige y desarrolla actividades de

control generales sobre la tecnología para apoyar el
cumplimiento de los objetivos.
49
13/11/2018
La organización despliega actividades de control a

través de políticas que establecen lo que se espera y
procedimientos que ponen dichas políticas en acción.
Elige y desarrolla
actividades de control
que contribuyen a la
mitigación de riesgos.
50
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Integradas con la evaluación de riesgos.
Determinadas por los procesos de negocio

relevantes.
Considera una combinación de distintos tipos de

actividades de control. (preventivos y/o detectivos)
Considera a que nivel aplicar las actividades de

control.
Elige y desarrolla
actividades de
control generales
sobre la tecnología.
51
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Determina la vinculación entre el uso de la

tecnología en los procesos de negocio y los
controles generales de tecnología.
Establece las actividades de control de

infraestructura de tecnología pertinentes.
Establece actividades de control pertinentes sobre

la adquisición, desarrollo y mantenimiento de
tecnología.
Despliega actividades de
control a través de
políticas que establecen lo
que se espera y
procedimientos que ponen
dichas políticas en acción.
52
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Toma acciones correctivas.
Reevalúa las políticas y los procedimientos.
Desarrolla - las actividades de control – utilizando

personal competente.
Desarrolla – las actividades de control – en forma

oportuna.
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La organización obtiene o genera y usa información

relevante y de calidad para apoyar el funcionamiento
del CI.
La organización comunica información internamente,

incluyendo objetivos y responsabilidades sobre el
CI, necesarios para apoyar funcionamiento del CI.
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13/11/2018
La organización se comunica con grupos externos

con respecto a situaciones que afectan el
funcionamiento del CI.
Obtiene o genera y
usa información
relevante y de
calidad.
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13/11/2018
Identifica los requerimientos

de información.
Captura fuentes internas y externas de datos.
Mantiene la calidad en todo el procesamiento.
Considera la relación
costo beneficio.
Comunica información
internamente,
incluyendo objetivos y
responsabilidades.
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Comunica la información de CI.
Comunica entre la
administración y el directorio.
Provee líneas de comunicación separadas.
Selecciona los métodos de

comunicación relevantes.
Se comunica con
grupos externos con
respecto a situaciones
que afectan el
funcionamiento del CI.
57
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Comunica a terceras partes.
Comunica con el directorio.
Provee líneas de comunicación separadas.
Selecciona los métodos de

comunicación relevantes.
58
13/11/2018
La organización selecciona, desarrolla, y realiza

evaluaciones continuas y/o separadas para comprobar
cuando los componentes de CI están presentes y
funcionando.
La organización evalúa y comunica deficiencias de

CI de manera adecuada a aquellos grupos
responsables de tomar la acción correctiva, incluyendo
la alta dirección y el consejo de administración, según
sea apropiado.
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13/11/2018
Selecciona, desarrolla,
y realiza evaluaciones
continuas y/o
separadas con el fin de
comprobar.
Usa personal con conocimiento de lo evaluado.
Integrada a los procesos

de negocio.
Ajusta el alcance y la frecuencia.
Evaluaciones objetivas.
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Evalúa y comunica deficiencias

de CI de manera adecuada a
aquellos grupos responsables
de tomar la acción correctiva,
incluyendo la alta dirección y el
consejo de administración.
Evalúa los resultados de las

evaluaciones.
Comunica las deficiencias.
Monitorea las acciones correctivas.
61
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Los pasos a seguir.

Siguientes pasos para iniciar con la aplicación del nuevo
enfoque de COSO.
Estudiarlo y entenderlo
Evaluar el estado actual
Definir un plan de implementación
Comunicarlo en la organización
Beneficios de un SCI.
Define las normas de conducta y actuación, funcionando

como conductor del establecimiento del SCI.
Ayuda a reducir sorpresas aportando confianza en el

cumplimiento de los objetivos, provee feedback del
funcionamiento del negocio.
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Establece las formas de actuación en todos los niveles de la

organización, través de la fijación de objetivos claros y
medibles, y de actividades de control.
Otorga una seguridad razonable sobre la adecuada

administración de los riesgos del negocio.
Y el establecimiento de mecanismos de monitoreo formales

para la resolución de desviaciones al funcionamiento del
SCI.
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Beneficios de un SCI. Ejemplos de la implementación del

marco COSO.
En temas de ambiente de control, el definir e implementar el
código de ética, apoyados de un buzón de denuncia ayuda a
identificar los esquemas de fraude que se materializan en la
empresa.

marco COSO.
Mejora de los procesos de la compañía a través del

establecimiento de controles, a nivel de automatización,
alineación con los riesgos del negocio, y con el cumplimiento
de objetivos.
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13/11/2018

marco COSO.
Cambios en la función de auditoría interna alineada a los
riesgos de negocio críticos, asegurando el cumplimiento y
apego de políticas, así como las actividades de control
claves definidos en cada componente.
Métodos de evaluación de CI
Generalidades.
La evaluación del CI puede ser efectuada por un auditor que
requiere estudiar y evaluar de manera adecuada el CI
existente.
Hay varios y conocidos métodos de

evaluación de CI de una organización.
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Métodos para evaluar el control interno.
a) Método descriptivo o de memorándum.

b) Método gráfico o flujogramas.
c) Método de cuestionario.
a) Método descriptivo o de memorándum.

Descripción detallada de los procedimientos más
importantes y las características del SCI para las distintas
áreas, mencionando los registros y formularios que
intervienen en el sistema.
66
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Expone por medio de cuadros o gráficos, si el auditor

diseña un flujograma del sistema debe ser preciso para que
visualice el flujo de información y los documentos que se
procesan.
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13/11/2018
c) Método del cuestionario.
Radica en la evaluación en base

a preguntas las cuales deben ser
contestadas por parte de
responsables de las distintas
áreas bajo examen por medio de
las respuestas dadas.
c) Método del cuestionario (Utilización).

El auditor debe confirmar la
veracidad de las respuestas dadas
durante el curso de la auditoría sin
confiar completamente en las
obtenidas.
Es esencial que el auditor entienda
perfectamente los propósitos de las
preguntas del cuestionario.
68
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Riesgos de control.
Se produce riesgo cuando hay una

probabilidad de que algo negativo suceda
o que algo positivo no suceda, la ventaja
de una empresa es que conozca
claramente los riesgos oportunamente y
tenga la capacidad para afrontarlos.
Origen de los riesgos.

Por amenazas externas y/o debilidades internas algunos
cuantificables.
Inadecuada estructura organizacional.
Competencia desleal.
Deficiente calidad de productos.
Exigencias exageradas de los empleados.
Pérdida de imagen.
Inadecuada auditoría interna y/o externa.
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Los riesgos de gestión se pueden clasificar en:

Riesgos estratégicos y del negocio
Riesgos financieros.
Riesgos generales o de apoyo.
Categorías de los riesgos:
Riesgo inherente.
Riesgos de control.
Riesgos de detección.
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Riesgo inherente.
Este tipo de riesgo tiene que

ver exclusivamente con la
actividad económica o
negocio de la empresa.
Riesgo de control.
Este tipo de riesgo tiene

que ver con los SCI que
estén implementados en la
empresa.
71
13/11/2018
Riesgo de detección.
Este tipo de riesgo está

directamente relacionado
con los procedimientos de
auditoría sin errores.
Calificación de confianza y riesgo.
72
13/11/2018
Fórmulas.
Calificación de confianza y riesgo.

A pesar de ser un proceso subjetivo, se trata de
estandarizar o disminuir esta subjetividad, en este sentido
se tratan de medir elementos que combinados son
herramientas a utilizar en el proceso de evaluación del
riesgo.
73
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Estos elementos son:
1. Lo significativo del componente (saldos y transacciones).

2. La inexistencia de factores de riesgo y su importancia
relativa.
3. La probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades

básicamente obtenida del conocimiento, la experiencia de la
organización.
Posibles combinaciones que brindan un marco para

evaluación del riesgo en auditoría.
Un nivel de riesgo mínimo estaría conformado cuando en

un componente poco significativo no existan factores de
riesgo, donde la probabilidad de ocurrencia de errores o
irregularidades sea remota.
74
13/11/2018
Cuando en un componente significativo existan factores de

riesgo pero no demasiado importantes y la probabilidad de
existencia de errores o irregularidades sea baja-improbable,
ese componente tendrá una evaluación de riesgo bajo.
Un componente claramente significativo, donde existan

varios factores de riesgo y es posible que se presenten
errores o irregularidades, será de un riesgo medio.
75
13/11/2018
Riesgo alto, cuando sea claramente significativo, con

varios factores de riesgo, algunos muy importantes y donde
sea totalmente probable que existan errores o
irregularidades.
Tabla que esquematiza los conceptos.
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Ejemplo de aplicación modelo COSO.
Propuesta de implementación de un SCI según modelo

COSO.
1.1 Aplicación de componentes modelo COSO.
Para poder realizar el levantamiento de la información y

conocer la situación actual de la empresa “INGEMECOP”,
realizamos todos los procedimientos de CI según modelo
COSO y sus respectivos componentes.
Para realizar la evaluación del CI de la empresa se aplicó el

método de cuestionario mediante el cual se realizó la
matriz de calificación del nivel de riesgo y confianza,
tomando en cuenta los factores de control claves, asignando
una calificación ponderada con la que se logró determinar el
nivel de riesgo y de confianza de cada componente.
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1.1.1 Ambiente de control.
78
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1.1.2 Ambiente de control (Calificación de nivel de riesgo y confianza).
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1.1.3 Resultados de la evaluación.
En este componente se obtiene un nivel de confianza del 71%

que es MODERADO, debido a que la empresa cuenta con una
estructura definida y un plan estratégico en el que se define los
objetivos que quieren alcanzar en el corto plazo, también se
rinden cuentas al jefe de cada departamento los mismos que
son respaldados en informes que son entregados al fin de
semana.
1.1.3 Resultados de la evaluación.

El nivel de riesgo obtenido es del 29% que es MODERADO, se
debe a que la empresa no cuenta con un manual de funciones,
un código de conducta y una persona específica encargada
del personal, estos hechos afectan a la empresa para mejor
desempeño de la actividad productiva.
84
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1.1.4 Debilidades detectadas en la empresa.

La empresa no cuenta con manuales de políticas, funciones
y procedimientos los cuales ayuden a manejar correctamente
al personal.
En la organización no se realiza el análisis y valuación* de
puestos en forma continua.
No existen requerimientos básicos para que una persona
pueda ocupar un puesto.
* Valuación: Fijar el valor de algo.

La empresa no cuenta con manuales de políticas, funciones
y procedimientos los cuales ayuden a manejar correctamente
al personal.
En la organización no se realiza el análisis y valuación* de
puestos en forma continua.
No existen requerimientos básicos para que una persona
pueda ocupar un puesto.
No se cuenta con un sistema tecnológico que permita
mantener una base de datos del proceso realizado para
futuros requerimientos.
85
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No se realizan evaluaciones al personal acerca del
cumplimiento con las expectativas de las empresa.
La empresa no cuenta con un código de ética que permita al
personal conocer los principios que deba aplicar en el proceso
de sus actividades.
No se realiza exámenes médicos al personal antes de su
contratación ni luego de ella.
1.1.5 Algunas propuestas para el correcto desempeño del

personal.
Elaborar políticas claras en relación a la contratación del
personal, la fijación de los salarios, teniendo que estar todo
ello debidamente autorizado.
Existencia de organigramas actualizados.
Fijación de métodos razonables para la adecuada
distribución de todos los gastos relacionados con los recursos
humanos entre costos directos, indirectos y generales.
Cumplimiento del código del trabajo.
86
13/11/2018
BIBLIOGRAFIA
COOPER & Lybrand, Los nuevos conceptos del control

interno (Informe COSO), Madrid España, Ediciones Díaz de
Santos S.A., 1997.
MANTILLA, Samuel Alberto, “Auditoría financiera de

PYMES”. ECOE Ediciones. Bogotá – Colombia 2008.
SANTILLAN González Juan Ramón, “Auditoría interna”,

3era edición. México S.A. de C.V. - 2013
WEB-GRAFIA
http://www.ilustrados.com/tema/2036/Control-interno-
Informe-Coso.html
https://www.incibe.es/protege-tu-empresa/blog/analisis-
riesgos-pasos-sencillo
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13/11/2018
Sistemas de control
“FIN Módulo II: Procedimientos e informes
COSO
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
Comisión de organizaciones patrocinadoras de la comisión Treadway
88

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Las personas buscarán

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Descenso en el valor de la acción

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Presiones internas y externas.

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Impacto directo en el control

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COSO y control interno.

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El Marco de COSO mantiene la definición de CI y los

Procedimientos e informes –COSO

A través de esta actualización, COSO propone desarrollar

Procedimientos e informes –COSO

Proporciona “puntos de enfoque”, o características

Procedimientos e informes –COSO

Pues deberá asegurar que cada uno de los componentes y

Procedimientos e informes –COSO

Que una deficiencia

no se puede mitigar con eficacia por la función de otros

Procedimientos e informes – COSO

Principales cambios. CONCEPTOS.

Procedimientos e informes – COSO

Relación entre componentes y principios.

Procedimientos e informes –COSO

La organización demuestra compromiso por la

Procedimientos e informes –COSO

El consejo de administración demuestra una

Procedimientos e informes –COSO

La Administración establece, con la aprobación del

Procedimientos e informes –COSO

La organización demuestra un compromiso a atraer,

Procedimientos e informes –COSO

La organización retiene individuos comprometidos

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Demuestra compromiso a la integridad y valores éticos.

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Demuestra compromiso a la integridad y valores éticos.

¿Que aspectos pueden indicar a las organizaciones la

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Estos aspectos son:

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Menor valor de tu acción en la Bolsa, si es que eres una

Caída en los indicadores internos de ambiente laboral.

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Panorama de la denuncia en las empresas mexicanas.

Las denuncias registradas afectaron al patrimonio o al capital