UNIVERSIDAD PRIVADA

SAN JUAN BAUTISTA

IMPUESTO AL DERECHO

PATRIMONIO TRIBUTARIO

VEHICULAR

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IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

1.- AMBITO DE APLICACIÓN:

El impuesto al patrimonio vehicular, de periodicidad anual, anual, grava la propiedad de los

vehículos, automóviles, station Wagon, camiones, buses y ómnibus fabricados en el país o
importados, con una antigüedad no mayor a tres (3) años. Dicho plazo se computara a partir de la
primera inscripción del vehículo en el registro de la propiedad vehicular.

Base legal: artículo 30° del texto único ordenado de las ley de tributación municipal, aprobado por
el decreto supremo, N° 156-2004-EF; articulo 1°de la ley N° 27616

2.- DEFINICION DE VEHICULOS:

Para la aplicación del impuesto, se entiende por:

2.1. Automóvil: vehículo automotor, para el transporte de personas, hasta de 6 asientos

y excepcionalmente hasta de 9 asientos, considerados como las categorías A1, A2, A4, C.

2.2. Camioneta: vehículo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo

peso bruto vehicular es de hasta 4,000 kilogramos considerados como de las categorías
B1, B1.2, B1.3 B1.4 y C

2.3. Stacion Wagon: vehículo automotor derivado del automóvil que al abatir los
asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga liviana,
considerados como las de las categorías A1, A2, A3, A4 y C.

2.4. Camión: vehículo automotor para el transporte de mercancías con un peso bruto
vehicular igual o mayor a 4,000 kilogramos. Puede incluir una carrocería o estructura
portante.

2.5. Bus/ Ómnibus: vehículo automotor para el transporte de pasajeros, con un peso
bruto vehicular que exceda a 4,000 kilogramos. Se considera incluso a los vehículos
articulados especialmente construidos para el transporte de pasajeros.

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Base legal: artículo 3° del decreto supremo N° 22-94-EF (01.03.94) y la tabla de valores
referenciales de vehículo aprobado por la Resolución Ministerial N° 028-2012-EF/15

3.- SUJETOS DEL IMPUESTO:

3.1. Sujeto Pasivo:

3.1.1. Contribuyente: son contribuyentes las personas naturales o jurídicas

propietarias (de acuerdo a la regulación civil) de los vehículos afectados señalados
en el acápite 2. Sin embargo, el reglamento aprobado por el decreto supremo N°
22-94-EF (01.03.1994), en su artículo 4° establece que es sujeto pasivo el que se
encuentre registrado en la tarjeta de propiedad, en contraposición con la
regulación civil para quien la propiedad únicamente se transfiere con la entrega
(tradición).

No obstante, la ley N° 27181-Ley General de Transporte Terrestre (08.10.99) en su

artículo 34° establece que la transferencia se formaliza mediante la inscripción en
el Registro de Propiedad Vehicular, provocando serias dudas respecto a si se ha
conferido eficacia constitutiva al mencionado registro. Al respecto, el tribunal
Registral mediante la Resolución N° 146-2000-ORLC/TR del 19 de mayo del 2000,
ha señalado que dicha formalización, no tiene efectos constitutivos, con lo cual el
artículo 4° del Reglamento perdería sentido. En ese orden de ideas consideramos
que el Poder Judicial deberá dar una respuesta definitiva sobre el tema.

¿Desde cuándo se atribuye la condición de contribuyente?

Es de precisar que el carácter del sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la
situación jurídica configurada al 1 de enero del año al que corresponda la
obligacion tributaria. Cuando se efectué cualquier transferencia durante el
ejercicio, el adquirente asumirá la condición del contribuyente a partir del 1 de
enero del año siguiente producido el hecho.

Base legal: artículos 31° y 34° b) del texto único ordenado de la ley de tributación
municipal, aprobada por el decreto supremo N° 156-2004-EF y artículo 4° del
decreto supremo N° 22-94-EF

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3.2. Sujeto Activo: la prestación tributaria se cumple en favor de las municipalidades

Provinciales, en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo.

Base legal: artículo 30-A° del texto único ordenado de la ley de Tributación Municipal,
aprobado mediante decreto supremo N° 156-2004-EF; artículo 1° de la ley N° 27616

4.- BASE IMPONIBLE:

Para determinar la base imponible deberá tomarse en cuenta el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, según conste el comprobante de pago, de la declaración
de importación o contrato de compra-Venta, según corresponda, incluidos los impuestos y demás
gravámenes que afecten la venta o importación de dichos vehículos. En ningún caso la base
imponible será menor el valor referencial contenido en la tabla que anualmente apruebe el
ministerio de economía y finanzas, considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.
Para el ejercicio 2012 debe tomarse como referencia la Resolución Ministerial N° 028-2012-EF/15.

Base legal: primer párrafo del artículo 5° del decreto supremo N° 22-94-EF, y artículo 32° del Texto
Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado mediante Decreto Supremo N° 156-
2004-EF; artículo 12° del Decreto Legislativo N° 952.

4.1. Vehículos adquiridos por remate público o adjudicación de pago: se considera como
valor de adquisición el monto pagado en el remate o en el valor d adjudicación, según sea
el caso, incluidos los impuestos que afecten dicha adquisición.

Base legal: según párrafo del artículo 5° del Decreto Supremo N° 22-94-EF

4.2. Vehículos adquiridos en moneda extranjera: dicho valor será convertido en moneda
nacional, aplicando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al último día del mes en que fue
adquirido el vehículo. De no publicarse el tipo de cambio correspondiente a dicha fecha,
por ser feriado o día laborable, se toma en cuenta el tipo de cambio venta publicada el día
inmediato anterior.

Base legal: tercer párrafo del artículo 5° del Decreto Supremo N° 22-94-EF

4.3 Comparación de la tabla de valores referenciales: el valor determinado conforme a las

acápites precedentes (4.1 y 4.2) será comparado con el valor referencial asignado al

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vehículo en la tabla de valores que aprueba anualmente el Ministerio de Economía y

Finanzas, que para el ejercicio 2012 fue aprobado por la R.M N° 009-2011-EF/15
(11.01.2011), debiendo considerar como base imponible para la determinación del
Impuesto el que resulte mayor.

Base legal: artículo 6° del Decreto Supremo N° 22-94-EF

4.4 cuando el propietario no cuenta con los documentos que acreditan el valor de
adquisición del vehículo afecto: para determinar la base imponible, se deberá tomar en
cuenta el valor correspondiente al vehículo fijado en la tabla de valores referenciales que
aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas.

Base legal: artículo 7° del Decreto supremo N° 22 – 94 – EF y la Resolución Municipal N°

028 – 2012 – EF/ 15 (06.01.2012)

4.5. Vehículo cuyo año de fabricación sea anterior a 2009

Para efectos de determinación el valor referencial de aquellos vehículos afectos al

impuesto al patrimonio vehicular, cuyo año de fabricación sea anterior a 2009, se deberá
multiplicar el valor de los vehículos señalados para año 2011 contenidos en las tablas de
referencial de la resolución ministerial N° 028 – 2012 – EF/15(06.01.2012), por el factor
indicado para el año al que corresponde su fabricación, contenido en la siguiente tabla.

Año de fabricación Factor

2008 0.7
2007 0.6
2006 0.5
2005 0.4
2004 0.3
2003 0.2
2002 y años anteriores 0.1

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El valor determinado según el procedimiento indicado en el párrafo anterior deberá ser

redondeado a la decena de soles superior, si la cifra de unidades es de cinco nuevo soles (S/. 5.00)
o mayor, o a la decena de soles inferior , si la cifra es menor a dicha cantidad

5. ALICUOTA DEL IMPUESTO

La alícuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre lavase imponible. El impuesto resultante
en ningún caso será inferior al 1.5 % de la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable de
modo que para el ejercicio 2012 el impuesto no pobra ser menor a 54.75 nuevo soles

6. PRESENTACION DE DECLARACION JURADA

Los sujetos del impuesto deberán presentar una declaración jurada en el formulario
pertinente la municipalidad provincial donde se encuentra ubicado su domicilio fiscal en las
siguientes oportunidades

6.1. ANUALMENTE

El último día hábil del mes de febrero salvo que la municipalidad establezca una prorroga

6.2 EN CASO DE TRANSFERENCIA DE DOMINIO

En estos casos la declaración deberá presentarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de producido tal hecho. Adicionalmente el transferente está obligado a cancelar
la integridad del impuesto adeudado dentro del mismo plazo3

6.3 EN CASOS DE ADQUISICIONES DE VEHICULOS NUEVOS QUE SE REALICEN EL

TRANSCURSO DEL AÑO.

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El adquirente deberá presentar una declaración jurada dentro de los 30 días calendario
posterior a la fecha de adquisición, la cual tendrá efecto tributario a partir del ejercicio
siguiente de aquel en que fue adquirido el vehículo.

6.4. EN CASOS DE BIENS DE PROPIEDAD DE SUSECIONES INDIVISAS

La declaración jurada será presentara por el albacea o represéntate legal.

6.5. EN CASOS DE DESTRUCCION SINIESTRO Y OTROS

Los sujetos del impuesto deberán presentar una declaración jurada rectificatoria dentro
de los 60 días posteriores de ocurrida la destrucción suministró o cualquier hecho que
disminuya el valor del vehículo en las del 50%, el que deberá ser acreditado
fehacientemente ante la municipalidad provincial respectiva. Dicha declaración jurada
tendrá efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel que fue presentada.

6.6 EMISION MECANIZADA DE DECLARACIONE JURADAS

Las municipalidad que esté en condiciones de aplicar las tablas de valores referenciales a
los vehículos afectos podrán sustituir con la emisión mecanizado la obligacion de
presentar la declaración jurada anual no pudiendo cobrar por este servicio un monto
superior al 0.4% de la UIT (S/14.60) por cada documento emitido este caso deberán
comunicar a los contribuyente el monto del impuesto a pagar dentro del pazo fijado para
el pago del impuesto teniendo los contribuyente un plazo de 10 días calendario para
presentar cualquier reclamo sobre el documento emitido.

La actualización de los valores de los vehículos por las municipalidades sustituye la

obligacion contemplada por el inc. A del artículo 34 de la Ley de tributación municipal y se
entenderá como validad en caso en que el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago a l contado del impuesto.

7. PAGO DEL IMPUESTO

El pago del impuesto podrá cancelarse de acuerdo con las siguientes alternativas

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7.1 al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada aña salvo que la
municipalidad provincial establezca una prorroga

7.2. en forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales en este caso la primera cuota
será equivalente a ¼ del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día
hábil del mes de febrero salvo de la municipalidad distrital establezca una prorroga las
cuotas restantes serán canceladas hasta el último día hábil de los meses de mayo agosto y
noviembre debiendo ser reajustadas de acuerdo con la variación a cumulada del índice de
precio al por mayor (IPM) que publica el instituto nacional de estadística e informática
(INEI) por el periodo comprendido desde e vencimiento de pago de la primera cueto y el
mes precedente al del pago

8. IDENTIDADES INAFECTAS AL PAGO DEL IMPUESTO

Las siguientes identidades

 Gobierno central, las regiones y las municipalidades

 Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales
 Entidades religiosas
 Cuerpo general de bomberos voluntarios del Perú
 Universidad y centro educativos con forme a constitución
 Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su
activo fijo
 Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de 3 años de
propiedad de las personas jurídicas o naturales debidamente autorizada por la
autorizada competente para servicio publico
La inafectacion permanecerá vigente por de tiempo de duración de la autorización
correspondiente

9. ADMISSTRACION DEL IMPESTO

Estará a cargo de la municipalidad donde el propietario del vehículo tenga su domicilio

fiscal constituyendo el rendimiento de dicho impuesto recurso de la misma.

10. CASO PRÁCTICO

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Enunciado

El señor Adriano Rafael morales marces es propietario de un automóvil cuyas

características son las siguientes

MARCA : ALFA ROMEO

FECHA DE AQUSICION : 07.07.2011

MODELO : 33K416V

FECHA DE AQUSION : 12.07.2011

FECHA DE INSCRIPCION EN REGUSTO : 13.07.2011

VALOR ORIGINAL DEL AUTOMOVIL : $18.000

CENTIMETROS CUVICUS : 1,712

AÑO DE FABRICACION : 2010

SOLUCION

Como Sabemos la afectación al patrimonio vehiculas se computara a partir de la primera

inscripción del vehículo en el requisito de propiedad vehicular por lo que para el presente
caso el ejercicio 2012 de computara como el primer año de antigüedad sin importar aña
de fabricación del vehículo.

En lo que respecta al valor de adquisición del vehículo en dólares este deberá expresarse
en nuevo soles para la cual se multiplica el precio de compra x el tipo de cambio promedio
ponderado venta vigente gente al último día del mes en que se produce la adquisición o el
ultimo publicado, en acaso el ultimo día sea feriado o un día no laborable. Par el caso
práctico el valor original de vehículo haciendo a:

$18.000 * 2.738 = s/ 49.284

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El monto obtenido se compara con el valor asignado al indicado automóvil según la tabla
de valores referenciales el mismo que asciende a s/50.790 nuevos soles.
Consecuentemente al ser mejor el valor de adquisición la base imponible sobre la cual se
liquidara el impuesto será de s/50.790.00 aplicando la alícuota respectiva del 1%
resultando un monto a pagar por impuesto equivalente a s/507.90 Nuevos soles

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