Que son y como se clasifican los tributos:

Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al Estado;
dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la administración pública o
en algunos casos por otros entes denominados recaudadores indirectos.

En nuestro país, la obligación de tributar está dada en el numeral 9 del artículo 95 de la

Constitución Nacional, en la que se menciona que todos los colombianos deben
“contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos
de justicia y equidad”.

Existen tres clases de tributos:

 Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no
se obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente
atender las obligaciones públicas de inversión; dos ejemplos de impuestos son: impuesto
de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas  -IVA-.
 Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio
particular de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se consideran
tributos obligatorios, aunque en menor medida que los impuestos. Un ejemplo de
contribución es: la contribución por valorización, que se genera en la realización de obras
públicas o de inversión social, efectuadas por el Estado y que generan un mayor valor de
los predios cercanos.
 Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los
servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto que la
actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en
Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina
(producto de la decisión libre a tener un medio de transporte propio), entre otros servicios
que presta el Estado.

Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el nivel de
obligatoriedad que cada una maneja; en el cuadro que se muestra a continuación se
distinguen fácilmente dichas características.

Clases Hecho Generador Tipo de Contraprestació

Obligación n

Impuestos Los definidos por Absolutamente Inexistente

la ley para cada obligatorio.
caso

Contribuciones Obtención de Obligatoriedad Beneficio recibido

beneficios media
producto de
inversión estatal
 Tasas Beneficio por Obligatoriedad Servicio prestado
servicios estatales baja

Al respecto del bajo nivel de obligatoriedad de las tasas y las contribuciones, algunos
autores dicen que dicha característica no siempre se cumple, puesto que en ocasiones la
empresa prestadora del servicio generador es monopolio del Estado; por otro lado, es
importante resaltar que contrario a los impuestos, el valor pagado por concepto de tasas y
contribuciones se relaciona con una contraprestación que no necesariamente es
proporcional.

Elementos de la obligación tributaria:

La obligación tributaria es una relación jurídica en la que un contribuyente está obligado

con el Estado, al pago de sumas de dinero de carácter obligatorio por la realización de
alguna actividad que el Estado considera está gravada; dicha obligación está compuesta
por cinco elementos:

 Sujeto Activo: es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligación

tributaria, exigir el pago a los contribuyentes y además es quien tiene la titularidad para
administrar los recursos recaudados. En el caso colombiano el sujeto Activo es el Estado. 

 Sujeto Pasivo: son todas aquellas personas naturales o jurídicas obligadas al

pago de tributos a favor del sujeto activo. El sujeto pasivo se obliga también al
cumplimiento de obligaciones formales y accesorias (obligaciones secundarias
encaminadas al cumplimiento de las obligaciones primarias) que han sido previamente
definidas por el derecho tributario.

  Hecho Gravado o Hecho Generador: son las diferentes conductas humanas,

que de acuerdo a lo establecido por la Ley, dan nacimiento a la obligación de pagar un
tributo. Es importante mencionar que las normas que califiquen una actividad como
gravable, deben ser realizadas de manera general, abstracta e impersonal, con destino a
toda la población del territorio colombiano y con condiciones claras según sea el caso.

  Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.

  Tarifa: Es el porcentaje establecido en la ley que aplicado a la base gravable

determina la cuantía del tributo.

Definición y principios del sistema tributario:

Un sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la Administración

Pública, cuyo fin principal es la obtención de ingresos para el sostenimiento del Gasto
Público, es decir, el cubrimiento de las necesidades de la sociedad en general.

Este sistema, de acuerdo con la Constitución Política Colombiana debe seguir los
siguientes principios:
 Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben contribuir
con el Estado de acuerdo con su capacidad de pago; es decir, que el Estado colombiano
puede ejercer su capacidad impositiva, sin realizar cobros arbitrarios a los contribuyentes,
esto es, que cada individuo pueda responder a dicha imposición de acuerdo con los
ingresos que percibe.

 Eficiencia: este principio señala que un impuesto es eficiente si con él es posible

recaudar grandes cantidades de recursos  en tanto que  los costos en los que se debe
incurrir para su efectivo recaudo son bajos. Desde otra perspectiva, este principio también
hace referencia  a la oportunidad con que el impuesto se recauda, es decir, que su
aplicación debe hacerse en el momento es que sea más fácil el pago para el
contribuyente.

 Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse entre

los contribuyentes dependiendo de su capacidad de pago, es decir quien más tiene, más
paga; el principio de progresividad, en términos generales y en adición al principio de
Equidad, pretende reducir algunas de  las diferencias inherentes entre los aportantes de
mayor capacidad contributiva y los de menor capacidad; así pues se pretende que un
contribuyente de altos ingresos liquide en términos relativos, más impuestos que uno de
bajos ingresos; un ejemplo de impuestos progresivos en Colombia es el Impuesto de
Renta y Complementarios. :

 No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del

momento de entrada en vigor de la ley o decreto que le dio origen o que le implementó
una modificación al mismo, y no desde fechas anteriores.

Utilidad de los Impuestos

Muchas veces nos hemos preguntado qué pasa con el dinero que pagamos por
impuestos; pues bien, esos recursos no tienen una destinación específica y son utilizados
para el cubrimiento de un gran número de necesidades públicas, aquí podrá conocer
algunas de ellas.

Con el nacimiento de la propiedad privada después de la Revolución Francesa, debió

darse espacio al nacimiento de un ente que pudiera regular los deberes y derechos de
todos los ciudadanos; por lo que se da cabida al surgimiento del Estado. A partir de dicha
revolución todas las personas sin discriminación de ningún tipo, podían acceder con sus
propios recursos a la satisfacción de necesidades particulares; sin embargo, existían
necesidades que trascendían al plano de beneficio general y que a causa de sus altos
costos no podían ser suplidos de forma individual. Por estas razones el Estado debe
intervenir, por primera vez de forma legal, para recaudar aportes de todos los ciudadanos
(tributos) y de esta forma consolidar un fondo de inversión general en el que los aportes
provenientes de tasas y contribuciones tendrán una destinación específica y los
provenientes de impuestos no la tendrán.