UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

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...

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL”

TEMA:
ACTIVIDAD N° 14 TRABAJO COLABORATIVO / CONTROL INTERNO

INTEGRANTES:
 CRUZ CABANILLAS MARLENI
 GAMBOA GONZALES SANTOS JULIO
 REYES EUSTAQUIO EDGAR
 RODRIGUEZ YUPANQUI MELI BEATRIZ

PROFESOR:

REYES PONTE MARINO

TRUJILLO – PERÚ
2018
CONTABILIDAD VI _ SUA
 I. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE LAS COMPRAS, CUENTAS
POR PAGAR, LAS EXISTENCIAS Y COSTO DE VENTAS.( SINTESIS )

1. Evaluación del Control Interno en el rubro Compras y cuentas por pagar

CONTROL INTERNO RUBRO COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVOS SISTEMA PROCESO PROCEDIMIENTOS

Los bienes y/o Es un procedimiento Segregación de

REQUISICION
servicios recibidos de control funciones.
deben ser registrados administrativo
contablemente.
Personas
Se encarga de localizar
distintas deben
Las compras realizadas los proveedores para encargarse de
ORDEN DE
deben ser autorizadas, efectuar las compras
COMPRA cada área.
registradas, de acuerdo a la
clasificadas requisición.
Cerciorarse que en
adecuadamente. las compras deben
El departamento de obtenerse los
almacén se encarga de precios más bajos.
Las compras deben ser
RECEPCION recepcionar y revisar la
resumidas en forma
cantidad y calidad de las
correcta y trasladada al Orden de compra da
compras.
libro mayor de acuerdo inicio a la transacción
a los principios de de compras y cuentas
contabilidad por pagar.
Las cuentas por pagar
generalmente
deben ser registradas
aceptadas.
REGISTRO en la cuenta apropiada
en el período Las cuentas por
El auditor debe tener en correspondiente de pagar son deudas
consideración que la acuerdo a las facturas comerciales.
evaluación de Control Interno de los proveedores.
de compras y cuentas por
Cancelar a los
pagar está directamente Examinar el registro
CANCELACION proveedores
relacionado con el área de de cuentas y las
oportunamente.
caja - egresos cuentas por pagar.
 2. Evaluación de Control Interno de la cuenta Remuneraciones – planillas

CONTROL INTERNO CUENTA REMUNERACIONES – PLANILLAS

OBJETIVO PROCEDIMIENTOS CONTROL CONTABLE OBLIGACIONES DE

CONSERVAR PLANILLAS

Las cuentas que se Los empleadores están

Comprobar que las Segregación de
aplican es la en la obligación de
personas funciones
cuenta 40 y 41. conservar las boletas y
registradas en la
nómina de planillas de pago.
personal concurran Las planillas deben
Las planillas de
efectivamente al ser registradas
pago son un
únicamente a Según la legislación
centro de labores y registro contable.
personal autorizado vigente, debo
cumplan con sus
evidenciando con conservar los libros y
horarios
documentación. registros que
establecidos. El empleador deberá
constituyan hechos
registrar a sus
generadores de
trabajadores en las
Verificar la obligaciones
planillas dentro de
confiabilidad de la tributarias.
las 72 horas de
Comprobar la documentación básica
ingresados a prestar
exactitud de los para lograr precisión
sus servicios. En caso de pérdida de
cálculos en la elaboración de
planillas. los libros de planillas,
aritméticos de las
destrucción por
planillas de sueldos Tener la facultad de siniestro, asaltos y
y salarios. llevar una o más
Las remuneraciones no otros, debo
cobradas deben planillas de pago. comunicárselo a la
custodiarse por Administración
Comprobar el uso personal Tributaria, SUNAT
de las cuentas independiente al El uso de planillas me lo
bancarias departamento de debe autorizar la
separadas para el planilla. Autoridad Artículo 23.- Se
pago de planillas.
Administrativa de considerarán cerradas las
Trabajo planillas en la fecha en
Revisar los expedientes ..correspondiente
Comparar las que el empleador lo
del personal (datos
planillas de sueldos y En la hoja de la planilla comunique a la Autoridad
reales) contenidos en la
salarios al comienzo de pagos debo registrar Administrativa de
planilla de sueldos y
y al final de cada la información referida Trabajo, adjuntando
salarios.
ejercicio. a cada trabajador. copia de la última planilla
utilizada e indicando el
motivo del cierre.
 3. Evaluación de Control interno Rubro caja y Bancos

CONTROL INTERNO RUBRO CAJA Y BANCOS

OBJETIVOS PROCEDIMIENTOS NORMAS DE CONTROL

Determinar si los ingresos

obtenidos, en efectivo y/o
con cheques, son
registrados en los libros de
contabilidad.
Determinar si los ingresos y
los egresos de caja han sido
registrados en el período a
que corresponden.
Determinar si los egresos
registrados contablemente
están sustentados
documentariamente.
Ejemplo: Facturas y/o
boletas de venta, recibos
por honorarios, etc.
Asimismo verificar si
corresponden al giro
del negocio.
Verificar la adecuada
segregación de funciones.
Comprobar el adecuado
control sobre la captación
de ingresos diarios.
Verificar el adecuado
control sobre la emisión de
cheques y/o salidas diarias
de efectivo.
Comprobar, si previamente
a la emisión de cheques
respectivo se realiza control
previo de la compra.
Comprobar la elaboración
periódica de las
conciliaciones bancarias.
Depósitos Diarios.
Arqueos.
Verificar la existencia de
procedimientos para
centralizar la totalidad de los
recursos financieros.
Comprobar si se utiliza el
flujo de caja en la
programación financiera a
fin de optimizar el uso de los
recursos.
Verificación de la realización
de conciliaciones bancarias,
libros y registros frente a
extravíos bancarios.
Comprobar que los ingresos
por todo concepto sean
depositados en forma
oportuna en las respectivas
cuentas bancarias.
Comprobar que todos los
comprobantes que
sustentan las derogaciones
de fondos deben llevar el
sello restrictivo de
“Pagado”, con el objeto de
guiar errores o duplicidad
de pago.
 4. Control Interno de Ingresos por ventas y cuentas por cobrar
CONTROL INTERNO DE INGRESOS POR VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS
Los bienes remitidos y los
servicios prestados a clientes
deben ser facturados y
registrados contablemente,
asimismo los débitos a clientes
correspondan a bienes
remitidos y servicios prestados.
Las notas de crédito a favor
de clientes por concepto de
devoluciones, descuentos y
bonificaciones deben ser
elaboradas y registradas
contablemente.
Las ventas realizadas deben
ser autorizadas de acuerdo a
las políticas de la empresa al
respecto.
Todas las ventas, créditos por
devoluciones y débitos por
intereses y otros cargos
deben ser oportunamente
registrados en los libros de
contabilidad.
Para fines de prueba del
cumplimiento, deben
tomarse en consideración
todas las clases de
transacciones relacionada
con las ventas y cuentas por
cobrar.
PROCEDIMIENTOS
Un control interno adecuado
para salvaguardar la legalidad
y veracidad las operaciones al
crédito.
Los documentos
indispensables se deben
verificar.
Los registros contables deben
estar legalizados para evitar
alteraciones o reemplazos.
Debe verificarse la
segregación de funciones.
Los análisis de cuentas por
cobrar deben ser
confrontados periódicamente
para garantizar la exactitud
de registros de cuentas por
cobrar.
Comprobar la confiabilidad
de la clasificación de las
ventas y cuentas por cobrar a
clientes.
CONTROL CONTABLE
Las cuentas para un
adecuado control interno y
para salvaguardar la legalidad
y veracidad de las
operaciones de ventas y
cuentas por cobrar, el auditor
debe verificar
cuidadosamente las cuentas
121, 122, 123 y 129.
Con el fin de evaluar el
sistema de control interno
contable, y verificando
posteriormente la
documentación sustentatoria
y los registros contables, así
como todas las otras cuentas
no contempladas por ser muy
extensas en el presente
trabajo.
PUNTOS IMPORTANTES A CONSIDERAR EN LA EVALUACION DE
CONTROL INTERNO
INGRESOS DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR (TENER EN CUENTA)
II. Elaboren un cuestionario de Control Interno para la Cuenta de Caja y Bancos y
de Ventas y Cuentas por cobrar.

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL CUENTAS POR COBRAR

1. ¿Existe una vigilancia constante y efectiva sobre vencimientos y cobranza?

2. ¿Se concilian periódicamente los auxiliares y la cuenta de mayor correspondiente?
3. ¿Se cuenta con programa de computo adecuado para el control colectivo de cuentas?
4. ¿Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por antigüedad de saldos?
5. ¿Dichos informes son revisados por algún funcionario autorizado tomando decisiones
mensualmente las cuentas atrasadas?
6. ¿Se tienen listas o catálogos de clientes con direcciones, teléfono, RFC, otros datos, etc.?
7. ¿Se realiza una confirmación periódica por escrito mediante el envío de los estados de cuenta
de los saldos por cobrar?
8. ¿Las diferencias reportadas por los clientes, en su caso, se investigan por una persona distinta
a la encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de las cobranzas?
9. ¿Se obtienen comprobantes de que los clientes hayan recibido la mercancía que se les envía?
10. ¿Es adecuada la custodia física de los documentos por cobrar, teniéndolos a su cuidado
personal distinto al cajero o al contador?
11. ¿Se practican arqueos periódicos y sorpresivos?
12. ¿Existe un afianzamiento del personal que maneja la cobranza?
13. ¿Se cuenta con procedimientos para el registro de estimaciones de cuentas difíciles o dudosas
de recuperación y, en su caso tienen creada alguna reserva?
14. ¿Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobadas por algún funcionario autorizado
y, se contabilizan en cuentas por separado?
15. ¿Se tiene algún control adicional por las cuentas incobrables canceladas?
16. ¿Se continúa las gestiones de cobro después de que las cuentas incobrables son canceladas
en la contabilidad?
17. ¿Se tiene autorización a algunos funcionarios para otorgar en garantía, prenda o ceder los
derechos que amparan las cuentas?
18. ¿Cuándo hay embarques a consignación se controlan por separado y se cuenta con políticas
definidas para ello?
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS

1. ¿Existe un manual de procedimientos que registre, controle, custodie, asigne responsabilidad,

autorice e indique las formas estándar que se usa en el control del efectivo de ingresos y
egresos?
2. ¿Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de las de
preparación y manejo de libros?
3. ¿Se giraron instrucciones a los bancos de no cambiar ningún cheque por efectivo que este a
nombre de la entidad?
4. ¿Efectúan las labores de contabilidad y la de caja empleados competentes independientes uno
de otro?
5. ¿Notifican inmediatamente a los bancos de cambios de personas autorizadas en firmar
cheques?

AUTORIZACION

6. ¿La apertura de las cuentas bancarias y firmas responsables son debidamente autorizadas?

REGISTRO Y CONTROL

7. ¿Existen mecanismos que garanticen procedimientos existentes para pagos, control de

transacciones y registro de operaciones contables?
8. ¿Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias y está autorizado por la Gerencia?
9. ¿Las facturas y recibos están pre numeradas y pre impresas?
10. ¿Existen reportes de registro y control de ingresos y egresos?
11. ¿Está definida la responsabilidad de las personas que manejan fondos y valores?

SEGREGACION DE FUNCIONES

12. ¿Es adecuada la segregación de funciones incompatibles en el área para: - ¿Las funciones de
caja, cobro, depósitos al banco y registro contable?
13. ¿Son los cheques entregados por una persona independiente de quién los prepara?

CONCILIACIONES BANCARIAS

14. ¿Se efectúan conciliaciones bancarias?

a) ¿Quién las efectúa?

b) ¿Con qué frecuencia?

 15. ¿Están registradas las conciliaciones en los libros auxiliares de bancos?

INGRESOS

16. ¿Qué ingresos recibe la entidad?

17. ¿Existen integraciones de ingresos?
18. ¿Los ingresos se depositan a las cuentas bancarias autorizadas por la entidad?
19. ¿Los ingresos se emiten facturas autorizados por la administración tributaria?

EGRESOS

20. ¿Se emiten cheques por gastos realizados?

21. ¿Se elaboran cheques Boucher?
22. ¿Los cheques pagados tienen facturas de soporte autorizadas por la administración tributaria?
23. ¿Los gastos se registran en libro auxiliar de bancos y libros principales autorizados?
24. ¿El libro auxiliar de bancos está autorizado por la Gerencia?

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO VENTAS

1. ¿se encuentra el área de ventas separada de otras áreas?

2. ¿se encuentran segregadas ñas funciones dentro del área?
3. ¿están establecidas las líneas de autoridad y responsabilidad dentro del área?
4. ¿el área de ventas tiene acceso al efectivo de la compañía?
5. ¿se realiza una retroalimentación constante de la visión y misión de la organización?
6. ¿las decisiones tomadas por jefes o gerentes de otras áreas afectan al área de ventas?
7. ¿el área de ventas tiene relación directa con las demás áreas de la empresa?
III. Supongamos que Ud. es el jefe del Dpto. de control interno de una empresa, ¿qué
procedimientos de control adoptaría para el control Interno del rubro de Caja
y Bancos, así como las ventas y cuentas por cobrar?

Obtener información de manera directa sobre el funcionamiento y administración

interna, a través del acceso directo a los documentos o los sistemas informáticos y de

gestión, o de las entrevistas o elaboración de cuestionarios con el personal

involucrado.

Realizar distintas pruebas y valoraciones a partir de la información obtenida y de la

experiencia hasta el momento, identificando las áreas de riesgo y los elementos

susceptibles de mejora y optimización.

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

Rosales, E. A. (2015). Introduccion a la Contabilidad de Tributos. Obtenido de uladech.edu.pe:

https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/2778127/mod_resource/content/3/TEXTO
%20compilado%20INTRODUCC%20CONTABILIDAD%20DE%20TRIBUTOS.pdf