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ECUACIÓN CONTABLE

ACTIVO

Cuentas por Inventario de Inventario de Inventario de


Asientos
Caja y Bancos Cobrar Materias Productos en Productos
Contables Comerciales Primas Proceso Terminados

1/2/2015 $150,000
1/2/2015 $(3,540)
1/3/2015 $(80,000)
1/5/2015 $(9,440)
1/10/2015 $10,000
1/11/2015 $(7,020) $7,020
1/31/2015 $18,000
1/31/2015 $2,750
1/31/2015 $250
1/31/2015 $4,000
1/31/2015 $2,000
1/31/2015 $(22,830) $22,830
1/31/2015 $34,692 $(15,981)
1/31/2015
1/31/2015
1/31/2015
1/31/2015
1/31/2015
TOTALES $57,020 $34,692 $2,980 $11,190 $6,849

201,281

Total Activo
EMPRESA SPORT BIKE
ACTIVO = PASIV

Cuentas por
Seguro Pagado Maquinaria Depreciación
Terreno Edificio Pagar
por adelantado y Equipo Acumulada
Comerciales

$3,000
$20,000 $60,000
$8,000
$11,800

$12,660
$3,245
$(250)

$(2,000)

$2,360
$(200)

$2,750 $20,000 $60,000 $8,000 $(2,200) $30,065


KE
PASIVO + PATRIMONIO + INGRESO

Remunerac. Tributos por Impuesto a


IGV por
por
Pagar
Pagar (IR 5ta, la Renta por Capital Ventas
Pagar AFP, Essalud) Pagar

$150,000
$(540)

$(1,440)
$(1,800)

$5,340
$(495)

$2,500 $1,500

$5,292 $29,400
$3,159 $1,841
$(360)

$1,741
$5,659 $657 $8,681 $1,741 $150,000 $29,400

201,281

Total Pasivo y Patrimonio


- GASTOS

Costo de Venta
y Gastos
Operativos

$0
$0
$0
$0
$0
$0

$0
$0
$0
$0
$0
$15,981 $0
$5,000 $0
$2,000 $0
$200 $0
$0
$1,741 $0
$24,922
Balance General de Sport Bike
Al 31 de Enero del 2015
(En dólares)
Activo
Efectivo y equivalente de efectivo 57,020
Cuentas x Cobrar Comerciales 34,692
Inventario de Materias Primas 2,980
Inventario de Productos en Proceso 11,190
Inventario de Productos Terminados 6,849
Servicios pagados por anticipado 2,750
Total Activo Corriente 115,481
Terrenos 20,000
Edificios 60,000
Maquinaria y Equipo 8,000
Depreciación Acumulada (2,200)
Total Activo No Corriente 85,800
Total Activo 201,281
Pasivo y Patrimonio
Cuentas x Pagar Comerciales 30,065
IGV por Pagar 657
Otros Tributos por Pagar 8,681
Imp. A la Renta por Pagar 1,741
Remuneraciones por Pagar 5,659
Total Pasivo Corriente 46,803
Deuda a largo plazo 0
Total Pasivo No Corriente 0
Total Pasivo 46,803
Capital Social 150,000
Utilidades retenidas 4,478
Total Patrimonio 154,478
Total Pasivo y Patrimonio 201,281

(0)
Estado de Resultados de Sport Bike
Por el mes de Enero del 2015
(En dólares)
Ventas 29,400
Costo de Ventas (15,981)
Utilidad Bruta 13,419
Gastos de Administración (2,880)
Gastos de Venta (4,320)
Utilidad de Operación 6,219
Impuesto a la Renta (1,741)
Utilidad Neta 4,478
COSTEO POR ÓRDENES DE TRABAJO
FÁBRICA DE BICICLETAS PERSONALIZADAS SPORT BIKE
El día 6 de enero, la planta de manufactura recibe una órden de producción de 30 bicicletas montañeras de una importa
de acuerdo a especificaciones solicitadas por el cliente en el mes de enero 2015.

Volumen de unidades de bicicletas a fabricar según órden N° 001-2015 30


Volumen de unidades de bicicletas a fabricar según órden N° 002-2015 40
Materiales directos empleados por unidad de bicicletas 70
Unidades Costo Unit. Costo Total
Tubos de aluminio (unidades) 70 $30.00 $2,100.00
Soldadura (juego de 8 puntos) 70 $6.00 $420.00
Pintura, base, barniz, y otros (juego) 70 $30.00 $2,100.00
Asientos, piñones, frenos, aros, llantas
catalinas, cambios, y otros (juego) para:
Modelo XL 30 $120.00 $3,600.00
Modelo SL 40 $80.00 $3,200.00

Mano de Obra Directa Unidades Costo Unit.


Costo de la hora de MOD por hora 1 hora $10.00

Costos Indirectos de Fabricación (CIF) *


Estos costos corresponden a Depreciación de Maquinaria de Planta, Seguro de Planta, Alquiler de Equipos, Remuneració
Consumo de energía eléctrica, Servicios de agua, Salario de operarios de mantenimiento, Suministros diversos tales com
La empresa ha presupuestado costos indirectos de manufactura anual por $75,000.00, y en base a los pedidos en firme q
ha presupuestado un total de 15,000 horas de MOD para el año 2015.
Debido a que la empresa emplea mucho la mano de obra directa para la fabricación de sus productos, ha creido conveni
de los CIF, las horas de MOD.
CIF Anual Presupuestado
CIF por hr/MOD Presupuestado =
Horas de MOD Anual Presupuestado

$75,000.00
CIF por hr/MOD Presupuestado =
15,000

CIF por hr/MOD Presupuestado = $5.00

En la Órden de Trabajo N° 001-2015, para fabricar las 30 bicicletas solicitadas se han empleado las siguientes horas por c

Concepto Corte Soldadura Pintura


Horas de MOD realmente empleadas en cada
300 200 250
Centro de Costos en OT 001-2015

Departamentos de Manufactura
Orden de Trabajo N° 001-2015
Fabricación de 30 Bicicletas Montañeras Modelo XL
Conceptos por Centros de Costos Corte Soldadura Pintura
Materiales Directos $900 $180 $900

Mano de Obra Directa ($10 x hr/MOD) $3,000 $2,000 $2,500

Costos Indirectos de Fabric. aplicados $1,500 $1,000 $1,250


$5,400 $3,180 $4,650

En la Órden de Trabajo N° 002-2015, para fabricar las 40 bicicletas solicitadas se han empleado las siguientes horas por c

Concepto Corte Soldadura Pintura


Horas de MOD realmente empleadas en cada
500 150 0
Centro de Costos en OT 002-2014

Departamentos de Manufactura
Orden de Trabajo N° 002-2014
Fabricación de 40 bicicletas Montañeras modelo SL
Conceptos por Centros de Costos Corte Soldadura Pintura
Materiales Directos $1,200 $240 $0

Mano de Obra Directa ($10 x hr/MOD) $5,000 $1,500 $0

Costos Indirectos de Fabric. aplicados $2,500 $750 $0


$8,700 $2,490 $0
ABAJO
RT BIKE
icletas montañeras de una importante tienda de artículos deportivos

Unidades
Unidades
Total unidades

a, Alquiler de Equipos, Remuneración de Ingenieros de Planta,


nto, Suministros diversos tales como aceites, lubricantes, y otros,
0, y en base a los pedidos en firme que ya tiene y otros que ha proyectado,

de sus productos, ha creido conveniente utilizar como única base de asignación

empleado las siguientes horas por cada Centro de Costos (C.C.):

Ensamble Total
400 1,150

os de Manufactura
abajo N° 001-2015
letas Montañeras Modelo XL
Ensamble Total
$3,600 $5,580

$4,000 $11,500

$2,000 $5,750
$9,600 $22,830 $761.00 Costo unitario de fabricación

empleado las siguientes horas por cada Centro de Costos (C.C.):

Ensamble Total

0 650

os de Manufactura
abajo N° 002-2014
letas Montañeras modelo SL
Ensamble Total
$0 $1,440

$0 $6,500

$0 $3,250
$0 $11,190

De acuerdo al PCGE* de Perú


*PCGE = Plan Contable General Empresarial
1 DEBE
10 Efectivo y equivalente de efectivo $150,000
102 Cta. Ahorros Banco ABC
50 Patrimonio
501 Capital Social
Para registrar el aporte de capital en efectivo $150,000
por 100,000 acciones de $1.00 c/u

2 DEBE
18 Servicios contratados x anticipado $3,000
182 Seguros
40 Tributos por Pagar $540
401 IGV por Pagar
10 Efectivo y equivalente de efectivo
102 Cta. Ahorros Banco ABC $3,540
Para registrar la prima de seguro que cubre
un año

3 DEBE
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo $80,000
331 Terrenos $20,000
332 Edificaciones $60,000
46 Cuentas por pagar diversas
465 Pasivo por compra de activo inmobilizado $80,000
Para registrar la compra de un inmueble para ser
utilizado como planta industrial

4 DEBE
46 Cuentas por pagar diversas $80,000
465 Pasivo por compra de activo inmobilizado
10 Efectivo y equivalente de efectivo
102 Cuenta corriente banco ABC $80,000
Para registrar la cancelación del inmueble adquirido

5 DEBE
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo $8,000
333 Maquinaria y Equipo $8,000
40 Tributos por Pagar $1,440
401 IGV por Pagar
46 Cuentas por Pagar Diversas
465 Pasivo por compra de activo inmobilizado $9,440
Para registrar la compra de maquinaria y equipo

6 DEBE
46 Cuentas por pagar diversas $9,440
465 Pasivo por compra de activo inmobilizado
10 Efectivo y equivalente de efectivo
102 Cuenta corriente banco ABC $9,440
Para registrar la cancelación de la maquinaria y
equipo
7 DEBE
60 Compras $10,000
602 Materias primas
24 Materias Primas $10,000
241 Mat. Primas para manufactura
40 Tributos por pagar $1,800
401 IGV por pagar
42 Cuentas por Pagar Comerciales
421 Facturas por pagar
61 Variación de Existencias
612 Materias Primas
Para registrar las compras de materias $21,800
primas y su ingreso al almacén

8 DEBE
61 Variación de Existencias $7,020
612 Materias Primas
24 Materias Primas
241 Mat. Primas para manufactura
Para registrar el costo de la materia prima $7,020
utilizada en la producción

9 DEBE
62 Gastos de Personal $4,750
621 Sueldos de Planta $2,000
622 Salarios de Planta $2,750
40 Tributos por Pagar
4031 Essalud $1,552
4034 AFP $2,438
4035 IR de 5ta. $2,850
41 Remuneraciones por Pagar
411 Sueldos y salarios
Para provisionar el costo de sueldos y $4,750
salarios de planta

10 DEBE
63 Servicios de terceros $250
631 Servicios públicos
68 Valuación y deterioro de activos -$22,830
681 Depreciación Planta
40 Tributos por pagar $45
401 IGV por pagar
42 Cuentas por Pagar Comerciales
421 Facturas por pagar
39 Depreciación acumulada
391 Depreciación
Para provisionar los servicios de luz, agua -$22,535
teléfono y la depreciación de planta

11 DEBE
65 Otros gastos de gestión $4,000
651 Seguros
18 Servicios contratados x anticipado
182 Seguros
Para registrar el devengo de la prima de seguros $4,000
correspondiente al primer mes.

12 DEBE
90 Costo de Producción -$6,810
901 Materias Primas $7,020
902 Mano Obra Directa $2,750
903 Costos Ind. Fábrica -$16,580
79 Cargas Imputables a ctas de costos y gastos
791 Cargas imputables a ctas de costos y gastos -$6,810
Para registrar los costos de producción aplicados
al proceso de fabricación según las órdenes de
producción 001-2015 y 002-2015

13 DEBE
21 Productos Terminados -$15,981
211 Productos manufacturados
71 Variación de la Producción almacenada
711 Variación de Productos Terminados -$15,981
Para registrar el costo de producción de la orden
de Trabajo N° 001-2015 totalmente terminada

14 DEBE
23 Productos en Proceso $11,190
231 Productos en proceso de manufactura
71 Variación de la Producción almacenada
712 Variación de Productos en Proceso $11,190
Para registrar el costo en proceso de manufactura
de la orden de Trabajo N° 002-2015

15 DEBE
62 Gastos de Personal $2,000
621 Sueldos de Administración y Ventas
40 Tributos por Pagar
4031 Essalud $589
4034 AFP $577
4035 IR de 5ta. $675
63 Servicios de terceros $200
631 Servicios públicos
68 Valuación y deterioro de activos $0
681 Depreciación Planta
40 Tributos por pagar $36
401 IGV por pagar
41 Remuneraciones por Pagar
411 Sueldos y salarios
42 Cuentas por Pagar Comerciales
421 Facturas por pagar
39 Depreciación acumulada
391 Depreciación
Para provisionar los gastos de personal, servicios $2,236
y depreciación de las áreas de Administración y
ventas

16 DEBE
94 Gastos de Administración $880
941 Remuneraciones $800
942 Servicios de Terceros $80
945 Depreciación $0
95 Gastos de Venta $1,320
951 Remuneraciones $1,200
952 Servicios de Terceros $120
955 Depreciación $0
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a ctas de costos y gastos
Para registrar el destino de los gastos de administ. $2,200
y ventas

17 DEBE
69 Costo de Ventas $5,000
692 Productos Terminados
21 Productos Terminados
211 Productos manufacturados
Para registrar el costo de venta de 21 bicicletas $5,000
modelo XL
18 DEBE
12 Cuentas por cobrar comerciales $0
121 Facturas por cobrar
40 Tributos por pagar
401 IGV por pagar
70 Ventas
701 Productos terminados $0
Para registrar la venta de 21 bicicletas modelo XL
al crédito 60 días c/u a $1,416.00

19 DEBE
88 Impuesto a la Renta $1,741
881 Impuesto a la renta corriente
40 Tributos por pagar
4017 Impuesto a la Renta
Para provisionar el impuesto a la renta del periodo $1,741
Asientos contables para una mejor comprensión de No Contadores

HABER 1 DEBE HABER


Caja y Bancos $150,000
Capital Social $150,000
$150,000 Para registrar el aporte de capital en efectivo $150,000 $150,000
por 50,000 acciones de $1.00 c/u
$150,000

2 DEBE HABER
HABER Seguros pagados por adelantado $3,000
IGV por pagar 540
Caja y Bancos $3,540
Para registrar la prima de seguro que cubre $3,540 $3,540
un año
$3,540
$3,540
3 DEBE HABER
Activo Fijo $80,000
Terrenos $20,000
HABER Edificios $60,000
Caja y Bancos $80,000
Para registrar la compra al contado deinmueble $80,000 $80,000
para ser utilizado como planta industrial
$80,000
$80,000
4 DEBE HABER
Activo Fijo $8,000
Maquinaria y equipo $8,000
IGV por Pagar $1,440
HABER Caja y Bancos $9,440
Para registrar la compra de maquinaria y $9,440 $9,440
equipo al contado
$80,000
$80,000
5 DEBE HABER
Materias Primas $10,000
IGV por Pagar $1,800
HABER Cuentas por Pagar Comerciales $11,800
Para registrar las compras de materias $11,800 $11,800
primas y su ingreso al almacén

$9,440 6 DEBE HABER


$9,440 Gastos de Personal $4,750
Tributos y costos sociales por Pagar $0
Remuneraciones por Pagar $4,750
Para provisionar el costo de sueldos y
HABER salarios de planta $4,750 $4,750

$9,440 7 DEBE HABER


$9,440 Servicios de terceros $250
IGV por pagar en facturas de terceros $45
Cuentas por Pagar comerciales $295
Para provisionar los servicios de Luz, Agua, $295 $295
Seguros de Planta y Otros
HABER
8 DEBE HABER
Seguros $4,000
Seguros pagados por adelantado $4,000
Para registrar el devengo de la prima de seguros $4,000 $4,000
correspondiente al primer mes.

$11,800
9 DEBE HABER
$10,000 Depreciación Planta y Equipo -$22,830
Depreciación Acumulada -$22,830
$21,800 Para provisionar la depreciación de maquinaria -$22,830 -$22,830
y equipo de planta

HABER
10 DEBE HABER
Productos en Proceso -$12,810
$7,020 Materias Primas $7,020
Gastos de Personal $2,750
$7,020 Servicios de terceros $250
Depreciación Planta y Equipo -$22,830
Para registrar los costos de producción aplicados -$12,810 -$12,810
HABER al proceso de fabricación según las dos órdenes
de producción.

$0 11 DEBE HABER
Productos Terminados -$15,981
Productos en Proceso -$15,981
Para registrar el costo de producción de la orden -$15,981 -$15,981
$4,750 de Trabajo N° 001-2014 totalmente terminada

$4,750
12 DEBE HABER
Costo de Ventas $5,000
HABER Productos Terminados $5,000
Para registrar el costo de venta de 21 bicicletas $5,000 $5,000
modelo XL

13 DEBE HABER
Cuentas por cobrar comerciales $0
$295 IGV por Pagar $0
Ventas $0
-$22,830 Para registrar la venta de 21 bicicletas modelo XL $0 $0
al crédito 60 días c/u a $1,416.00
-$22,535
14 DEBE HABER
Gastos de Personal $2,000
HABER Alquileres $200
Depreciación Muebles y Enseres $0
Tributos y otras cargas sociales por Pagar $0
$4,000 IGV por Pagar $36
Remuneraciones por Pagar $0
$4,000 Cuentas por Pagar Diversas $0
Depreciación Acumulada $0
Para provisionar los gastos de personal y otros $2,236 $0
gastos de los departamentos de Administración
HABER y Ventas

15 DEBE HABER
Control Gastos de Administración $880
Gastos de Personal $800
-$6,810 Alquiler de oficinas $80
-$6,810 Depreciación mobiliario $0
Control Gastos de Venta $1,320
Gastos de Personal $1,200
Alquiler de oficinas $120
Depreciación mobiliario $0
HABER Gastos de Personal $2,000
Alquileres $200
Depreciación Muebles de oficinas $0
-$15,981 Para registrar la imputación a cuentas de control $2,200 $2,200
-$15,981 de gastos de las áreas de Administración y Ventas

16 DEBE HABER
Gasto por Impuesto a la Renta $1,741
HABER Impuesto a la Renta por Pagar $1,741
Para provisionar el impuesto a la renta $1,741 $1,741
Para registrar el devengo de la prima de seguros
$11,190 correspondiente al primer mes.
$11,190

HABER
$0

$159

$236

$0

$395

HABER

$2,200

$2,200

HABER

$5,000

$5,000
HABER

$0

$0
$0

HABER

$1,741

$1,741
o Contadores