ISTTA – PE.

CONTABILIDAD - FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS

2020 - I

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.

DEFINICIÓN DEL BALANCE GENERAL:

Balance General, es el documento contable que presenta la Situación Financiera de un negocio o

empresa en una fecha determinada.

A. El Balance General presenta la situación financiera de un negocio, porque muestra clara

y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, así como el

importe del capital.

Entonces se entiende por situación financiera de una empresa, a la relación que haya

entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que

forman su Pasivo.

Ejemplo:

Supongamos el caso de 2 negocios que tienen los siguientes datos de su Activo y Pasivo:

EMPRESA 1 EMPRESA 2
Activo Activo

10,000 10,000
Pasivo Pasivo

2,000 9,000
Capital Capital

8,000 1,000

En la Empresa Comercial Nº 1 la situación financiera es mucho más favorable que en la segunda

(Empresa Comercial Nº 2), ya que en la primera el activo garantiza ampliamente el importe del

Pasivo, o sea que con el Activo se puede liquidar fácilmente el pasivo. En cambio en la segunda si

se tendría que realizar el Activo, que a veces se hace a menos del costo, para poder liquidar el

Pasivo, quizás no alcanzaría totalmente.

B. La situación financiera de un negocio es de interés conocerla, no sólo para el

propietario, sino también otras personas y principalmente el Estado necesitan conocerla

por las siguientes razones:

 El propietario, tiene interés en conocer la situación financiera de sus negocios

para saber si los valores que ha invertido han sido bien administrados y si han

producido utilidades satisfactorias.

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 El Estado; le interesa conocer la situación financiera del negocio, para poder

determinar el importe que deben alcanzar los impuestos respectivos.

 Los acreedores, Banqueros, Proveedores, etc. les interesa conocer la situación

financiera del negocio, ya que necesita datos precisos para poder conceder

créditos.

FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERAL:

El Balance General se puede presentar en dos formas:

1. En forma de Reporte

2. En forma de Cuenta

BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE:

Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una sola página, de tal

manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para

determinar el capital Contable.

El Balance General en forma de Reporte se basa en la fórmula:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

A - P = C (en literales)

A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del capital.”

BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA:

En esta forma se emplean 2 páginas; en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo, y

en la de la derecha, el Pasivo y el Capital Contable.

El Balance General en forma de Cuenta se basa en la fórmula:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

A = P + C (en literales)

A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del Balance General”

NOTAS PARA LA PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERAL:

A. El Balance General se practica periódicamente; el lapso de un tiempo puede ser de un año,

seis meses, tres meses, etc. Cuando el período es de un año se le conoce con el nombre de

ejercicio.

El Balance General por lo regular se presenta anualmente.

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B. Para que el Balance tenga una buena presentación, se debe elaborar teniendo en cuenta las

siguientes indicaciones:

1. El nombre del negocio se anota en el centro de la hoja, en la primera línea.

2. La fecha de presentación se debe anotar dejando un espacio de más o menos 3

centímetros en la 2ª línea.

3. Se deja un espacio para separar el encabezado del cuerpo del Balance.

4. Los nombres Activo, Pasivo, Capital se deben anotar al centro del concepto.

5. El nombre de cada uno de los grupos de Activo y Pasivo se debe anotar al margen de la

hoja.

6. El nombre de cada una de las cuentas se anotará claramente.

7. El signo monetario debe preceder únicamente a la primera cantidad de cada columna y a

los totales.

8. El resultado final se corta con dos líneas horizontales en el siguiente renglón.

9. La anotación de cantidades se debe hacer de tal manera que se distinga el importe de

cada cuenta, grupo de cuentas o parte del Balance, en cada columna de acuerdo a su

importancia.

10. Los renglones que queden en blanco se deben inutilizar por medio de la línea quebrada que

se conoce con el nombre de “zeta”.

C. El Balance General es parte del libro de Inventarios y Balances.

1. PARTES DE UN BALANCE GENERAL

a. Activo

b. Pasivo

c. Patrimonio

2.1 ACTIVOS

Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los

que se tiene propiedad, así como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del

balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. En otras palabras, los activos son todos los

bienes que tiene la empresa y posee valor tales como:

 El dinero en caja y en bancos.

 Las cuentas por cobrar a los clientes

 Las materias primas en existencia o almacén

 Las máquinas y equipos

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 Los vehículos

 Los muebles y enseres

 Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categorías:

Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.

2.2 PASIVOS

Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de

exigibilidad en las siguientes categorías.

 Pasivos corrientes o a corto plazo.

 Pasivos a largo plazo

 Otros pasivos.

2.3 PATRIMONIO

En el lenguaje contable el patrimonio, puede definirse como el conjunto de bienes, derechos y

obligaciones que posee una unidad económica en una fecha determinada, y que constituye

precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad. Es el valor de lo que le pertenece

al empresario en la fecha de realización del balance. Está conformado por el Capital y Utilidades

Acumuladas.

 El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:

PATRIMONIO = ACTIVOS – PASIVOS

 Luego:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

2. TIPOS DE BALANCE GENERAL

Los balances generales se formulan de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la

información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición

financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo. Según estas características los balances se

pueden clasificar en:

2.4 Balance General Comparativo: Estado financiero en el que se comparan los diferentes

elementos que lo integran en relación con uno o más periodos, con el objeto de mostrar

los cambios ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis.

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2.5 Balance General Consolidado: Es aquél que muestra la situación financiera y resultados

de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como

si todas constituyeran una sola unidad económica.

3. CARACTERÍSTICAS:

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4. ESTRUCTURA:

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BALANCE GENERAL
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE  
Efectivo y equivalente de efectivo  
Inversiones Financieras  
Cuentas por cobrar comerciales
(neto)
Otras cuentas por cobrar a partes
relacionadas (neto)
Otras cuentas por cobrar (neto)  
Existencias (neto)  
Activos biológicos  
Activos no corrientes mantenidos
para la venta
Gastos contratados por anticipado  
otros activos  
Total activo corriente  
ACTIVO NO CORRIENTE  
Inversiones Financieras  
Cuentas por cobrar comerciales
(neto)
Otras cuentas por cobrar a partes
 
relacionadas (neto)
Otras cuentas por cobrar  
Existencias (neto)  
Activos biológicos  
Inversiones inmobiliarias  
Inmueble maquinaria y equipo
(neto)
Activos intangibles (neto)  
Activos por impuesto a la renta y
participaciones diferidos
Crédito mercantil  
Otros activos  
Total activo no corriente  
   
   
   
   
   
   
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201 PASIVO Y PATRIMONIO 201
PASIVO CORRIENTE  
Sobregiro bancario  
Obligaciones financieras (c/p)  
Cuentas por pagar comerciales
otras cuentas por pagar a partes
relacionadas
Impuesto a la renta y participaciones
 
corrientes
otras cuentas por pagar  
Provisiones  
Pasivos mantenidos para la venta
Total pasivos corrientes  
PASIVO NO CORRIENTE  
Obligaciones financieras (l/p)  
Cuentas por pagar comerciales  
otras cuentas por pagar a partes
 
relacionadas
Pasivos por impuesto a la renta
participaciones diferidas
Otras cuentas por pagar  
Provisiones  
Ingresos diferidos (neto)  
Total Pasivo no corriente  
TOTAL PASIVO  
PATRIMONIO NETO
Capital  
Acciones de inversión
Capital adicional  
Resultados no realizados  
Reserva legal  
Otras reservas  
Resultados acumulados  
Diferencias de conversión  
Total patrimonio neto atribuible a la
matriz
Interés minoritario  
Total Patrimonio Neto  
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TOTAL ACTIVO   TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO  

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