TALLER RESIDENCIAS PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

Juan Daniel Ramírez

Karen Lorena Mondol
1. José Ordoñez, colombiano se fue con su familia a vivir a España. Al término del año 2.017,
el contribuyente ha permanecido en dicho país por un lapso superior a 183 días. Los
salarios devengados en España son pagados por una entidad española. Durante el año 2.017
percibe los siguientes ingresos:

DETALLE VALOR RETENCION

Salarios España $ 120.000.000 $ 20.000.000
Arrendamientos Colombia $ 58.000.000 $ 65.000.000
Dividendos Colombia 100% no Gravados $ 45.000.000  
Honorarios Colombia $ 35.000.000 $ 3.500.000
TOTAL $ 258.000.000 $ 88.500.000

Recuerde que según convenio las leyes españolas, este se considera residente por
permanecer más de 183 días en ese país… Suponga que el señor tiene vivienda permanente
en España

RTA: Tiene Residencia Fiscal el señor José Ordoñez, ya que más del 50% de sus ingresos
son recibidos desde Colombia por los conceptos de arrendamientos, dividendos y
honorarios Según el Art 10 ET permaneció continua y discontinuamente en el país más de
183 días y el inciso 3 #B. De modo que debe declarar renta en Colombia para el año 2017.
Se reconoce el convenio que tiene con el país de España; Ley 1082 del 2006.

 Realice una comparación asumiendo que vivía en Ecuador en vez de España

RTA: En el caso de que viviera en Ecuador, el señor José Ordoñez seguirá teniendo
Residencia Fiscal, ya que más del 50% de sus ingresos son recibidos desde Colombia por
los mismos conceptos que España, sin embargo, no se reconoce un convenio con el país en
cuestión.

2. Luis Rojas, vive en Italia y llega a Colombia en abril 22 del 2017 y se regresa en diciembre
17 de 2017.

RTA: Tiene residencia fiscal colombiana, porque estuvo dentro del país durante 240 días,
de modo que declara la renta para el año 2017 Según el Art 10 ET permaneció continua y
discontinuamente en el país más de 183 días. La siguiente tabla presenta los días que el
señor Luis Rojas estuvo en el país:

MESES DIAS
ABRIL 9
MAYO 31
JUNIO 30
JULIO 31
 AGOSTO 31
SEPTIEMB
RE 30
OCTUBRE 31
NOVIEMBR
E 30
DICIEMBR
E 17
TOTAL 240

3. Armando López llega a Colombia vive en Alemania, llega a Colombia en abril 15 de 2017
y se va en septiembre 5 de mismo año, pero regresa en ese mismo mes el 29 y se va el 15 de
diciembre de año 2017.

RTA: Tiene residencia fiscal colombiana, porque estuvo dentro del país durante 222 días y
se declara la renta para el año 2017 Según el Art 10 ET permaneció continua y
discontinuamente en el país más de 183 días. La siguiente tabla muestra los días totales que
el señor Armando López estuvo en el país:

MESES DIAS
ABRIL 16
MAYO 31
JUNIO 30
JULIO 31
AGOSTO 31
SEPTIEMBRE 5
SEPTIEMBRE 2
OCTUBRE 31
NOVIEMBRE 30
DICIEMBRE 15
TOTAL 222

4. Amanda Suarez, colombiana que vive en China, llega a Colombia en septiembre 5 del 2017
y se regresa en abril del año 2018.

RTA: Tiene residencia fiscal colombiana, porque estuvo dentro del país durante 238 días
sumando los días de los dos periodos, de modo que declara la renta para el año 2018, ya que
fue el año en donde obtuvo su residencia Según el Art 10 ET permaneció continua y
discontinuamente en el país más de 183 días. La siguiente tabla presenta los días totales que
la señora Amanda Suarez estuvo en el país:

MESES 2017 2018

 ABRIL   31

MAYO   28

JUNIO   31

JULIO   30

AGOSTO    

SEPTIEMBRE 26  

OCTUBRE 31  

NOVIEMBRE 30  

DICIEMBRE 31  

TOTAL 118 120

TOTAL DÍAS 238

5. Luis Rojas, colombiano vive en Italia y llega a trabajar a Colombia en abril 22 del 2017 y
se regresa en septiembre 17 de 2017, sus ingresos fueron de $200.000.000 y en Italia fueron
durante ese mismo año de $100.000.000
RTA: Tiene Residencia Fiscal Colombiana, Aunque no cuenta con los días necesarios sus ingresos
en Colombia superan el 50% Y debe declarar su renta en Colombia para el año 2017 Según el Art
10. ET Inciso 3 #B.

% MESES DIAS
INGRESO VALOR
ITALIA $ 100.000.000 33% ABRIL 9
MAYO 31
COLOMBIA $ 200.000.000 67%
JUNIO 30
 TOTAL $ 300.000.000 100%
JULIO 31
AGOSTO 31
SEPTIEMBRE 17
TOTAL 149

6. Armando López llega a Colombia vive en Alemania, llega a Colombia en abril 15 de 2017
y se va en julio 5 de mismo año; este tiene bienes que son administrados en Colombia por
valor de $250.000.000 y en Alemania posee $180.000.000
RTA: Tiene Residencia Fiscal Colombiana, a pesar de no contar con los días necesarios para la
residencia, sus bienes que administra en Colombia superan el 50% Y debe declarar su renta en
Colombia para el año 2017 según el Art. 10 ET inciso 3 #C.

MESES DIAS
ABRIL 16
MAYO 31
 BIENES VALOR %
ALEMANIA $ 180.000.000 42%
JUNIO 30 COLOMBIA $ 250.000.000 58%
JULIO 5  TOTAL $ 430.000.000 100%
TOTAL 82

7. Defina que costos y gastos podría deducir en los casos de residencia fiscal en cada
contribuyente que fue considerado como residente fiscal en Colombia y cuáles serían los
posibles INCRNGO en cada caso.
RTA: Costos y deducciones en las rentas de trabajo o laborales
El inciso 6 del artículo 126-1 y el artículo 387 del E.T. La deducción por dependientes a que se
refiere este último artículo, solo es aplicable para aquellos ingresos provenientes por rentas de
trabajo. El gravamen a los movimientos financieros -GMF será deducible de conformidad con el
inciso 2 del artículo 115 del E.T.
Son deducibles los siguientes conceptos:
Intereses por préstamos de vivienda.
Los pagos por salud (medicina prepagada, seguros privados de salud)
Deducción por concepto de dependientes.
Gravamen a los movimientos financieros (4x1.000)

Costos y deducciones de las renta de pensión

El numeral 2 del artículo 1.2.1.20.4 del decreto 1625 de 2016 prohíbe las deducciones en la cédula
de rentas a pensiones.
A esta cédula sólo se le pueden restar rentas exentas (únicamente las del artículo 206 del E.T).

Costos y deducciones en las rentas de capital

Respecto a las deducciones dice el numeral 3.2 del artículo 1.2.1.20.4 del decreto 1625 de 2016:
«Corresponden al gravamen a los movimientos financieros -GMF, de conformidad con el inciso 2
del artículo 115; a los intereses a que se refiere el artículo 119 del E. T, y a los aportes de que trata
el inciso 6 del artículo 126-1 del E. T.»
Lo importante los costos y gastos cumplan con los requisitos generales contemplados por la norma
tributaria.

Costos y deducciones en las rentas no laborales

El artículo 341 del estatuto tributario señala la forma en que se debe determinar la renta líquida de
la cédula de rentas no laborales, y afirma que se pueden descontar los costos y gastos procedentes y
debidamente soportados por el contribuyente, costos y gastos que no están sometidos a limitación
alguna, excepto que sean reales, sean procedentes y estés soportados.
Es decir que las deducciones son las siguientes:
4 x 1.000
Intereses por adquisición de vivienda con los límites que contiene el artículo 119 del estatuto
tributario.
Los aportes de que trata el inciso 6 del artículo 126-1 del Estatuto Tributario.

Costos y deducciones en las rentas de dividendos y participaciones

Respecto a las rentas por dividendos y participaciones, la norma no contempla la procedencia de
ningún costo, gasto o deducción. De hecho dice el artículo 1.2.1.20.5 el decreto 1625 del 2016.
«Para las cédulas correspondientes a las rentas de trabajo, de pensiones y dividendos y
participaciones, no le son aceptados costos y gastos, de conformidad con los artículos 336, 337 Y
343 del Estatuto Tributario.»
A esta cédula no se le puede imputar nada. Ni costos, ni gastos, ni deducciones, ni rentas exentas, ni
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Todo es rentas líquidas.