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UNIDAD La retribución de los recursos humanos

Solucionario
Actividades

1. Busca en Internet el convenio colectivo nacional para las industrias de pastas


alimenticias y realiza el siguiente trabajo:
a) Indica cuál es la estructura básica del salario.
b) Identifica qué plus se engloba dentro del salario base.
c) Realiza una relación de los complementos del puesto de trabajo.
d) Señala cuántas pagas tienen derecho los trabajadores y qué conceptos se
incluyen en estas pagas.
En las páginas Web indicadas a continuación los alumnos podrán localizar los convenios
colectivos:
- http://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php
- Boletín Oficial del Estado: www.boe.es; legislación; búsqueda de legislación; búsqueda
sencilla.
- http://www.porticolegal.com/bus_conv.php
- http://www.industria.ccoo.es/
Una dirección es: https://www.boe.es/boe/dias/2016/04/22/pdfs/BOE-A-2016-3891.pdf

2. Localiza en Internet el convenio colectivo estatal de estaciones de servicio y


realiza el siguiente trabajo:
a) Estudia si en este convenio se hace alguna referencia a la prohibición de
discriminación en las retribuciones.
b) Realiza una relación de los complementos salariales.
c) Indica qué complementos no salariales pueden percibir los trabajadores.
El convenio se puede localizar en:
http://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php
Boletín Oficial del Estado: www.boe.es; legislación; búsqueda de legislación; búsqueda
sencilla.
http://www.porticolegal.com/bus_conv.php
http://www.industria.ccoo.es/
Una dirección es: https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2013-10297

3. Responde a las cuestiones siguientes sobre el modelo del recibo de salarios:

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a) ¿Crees que las empresas pueden utilizar sus propios modelos de recibo de
salarios, eliminando aquellas partes que crean oportuno, según las
características de las retribuciones de sus trabajadores?

El recibo debe ajustarse al modelo establecido por el Ministerio de Empleo.

b) ¿Pueden las empresas añadir los elementos que crean necesario que
aparezcan en las nóminas de sus trabajadores?

No obstante, se consideran ajustados al modelo oficial, aquellos que, sin eliminar ninguno
de los conceptos contenidos en el modelo oficial ni alterar su denominación, contengan
modificaciones de carácter puramente formal o incluyan elementos adicionales de
información al trabajador sobre la retribución percibida.

4. Calcula las bases de cotización de un trabajador que desempeña el puesto de


ingeniero (grupo 1) y que recibe las siguientes retribuciones:
- Salario base: 1 900 €
- Plus de actividad: 400 €
- Plus de transporte: 90 €
El trabajador percibe dos pagas extraordinarias, en cómputo anual, cada una de
un importe igual al sueldo base.
 Base de contingencias comunes. En el cálculo de esta base no se incluyen las horas
extraordinarias.
– Remuneración:
Salario base 1.900 €. 1.900 x 2
Actividad 400 €. - Prorrata pagas extras: = 316,67 €.
Plus de transporte 90 €. 12
Total: 2.390 €.
- Base de contingencias comunes: 2.390 + 316,67 = 2.706,67 €.

Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimo y máximo del grupo de
cotización (Tabla 4.7).

 Bases AT y EP, D, FP, Fogasa.


Como no se han realizado horas extraordinarias la base de contingencias profesionales es
la misma que la de contingencias comunes.
- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 2.706,67 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimo y máximo establecidos para
AT y EP, D, FP, Fogasa (Tabla 4.8).

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5. A un ingeniero de una sociedad anónima le han calculado las bases de
cotización que se indican seguidamente:
- Base de contingencias comunes: 3.750 € (salario base 3.100 € y
complemento de puesto de trabajo 650 €).
- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 4.250 € (base de contingencias comunes más
500 € de horas extraordinarias).
Estudia si se han calculado correctamente las bases de cotización.
La base de contingencias profesionales ha superado el límite superior, por tanto cotizará
por la base máxima del grupo 1.

6. Calcula la base de cotización de un trabajador del grupo 10 (oficiales de


tercera y especialistas) que en el mes de junio tuvo las siguientes retribuciones
. Salario base 29 €/día.
. Plus convenio: 5 €/día.
Anualmente recibe dos pagas extraordinarias de 30 días del salario base.
 Base de contingencias comunes diaria. Se calcula con las retribuciones diarias.
– Remuneración: – Prorrata pagas extraordinarias:
Salario base 29 €. 2 x (30 x 29)
Plus convenio 5 €. Prorrata pagas extras: ---------------- = 4,77 €.
Total: 34 €. 365
- Base de contingencias comunes diaria: 34 + 4,7 7 = 38,77 €.
Consultando la Tabla 4.7, se observa que la cantidad obtenida está comprendida dentro
de los límites del grupo 10.
Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria por los días del mes.

- Base de contingencias comunes mensual: 38,77 x 30 = 1.163,10 €.


Hay que prestar atención y multiplicar la base diaria por los días del mes, pues es
frecuente multiplicar siempre por treinta.

Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa. Como no se han realizado horas extraordinarias la base
es la de contingencias comunes.
- Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa: 1.163,10 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos establecidos
para AT y EP, y D, FP, Fogasa (Tablas 4.8).

7. Calcula las bases de cotización correspondientes a un trabajador del grupo 5


(oficial administrativo), que en el presente mes ha recibido las siguientes
retribuciones:
- Salario base: 1 500 €
- Plus convenio: 200 €

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- Antigüedad: lleva trabajando en la empresa 11 años y percibe un 3 % sobre el
sueldo base por trienio, en concepto de antigüedad.
- Plus de actividad: 150 €
- Plus de disponibilidad: 300 €
- Horas extraordinarias: 150 €
- Horas extras de fuerza mayor: 120 €
El trabajador percibe anualmente dos pagas extraordinarias, siendo el importe
de cada una igual al sueldo base más el plus del convenio.
También percibe una paga de vacaciones de 500 €.
Antigüedad: 11/3= 3,67≈3; 3 x 0,03 x 1.500 = 135 €.
 Base de contingencias comunes. En el cálculo de esta base no se incluyen las horas
extraordinarias.
– Remuneración:
Salario base 1.500 €. (1.500 + 200) x 2
Plus convenio 200 €. - Prorrata pagas extras: = 283,33 €.
Antigüedad 135 €. 12
Plus actividad 150 €.
Plus disponibilidad 300 €
Total: 2.285 €.
- Base de contingencias comunes: 2.285 + 283,33 = 2.568,33 €.

Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimo y máximo del grupo de
cotización (Tabla 4.7).

 Bases AT y EP, D, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
realizadas durante el mes, que se suman a la base de contingencias comunes
calculada.
Base contingencias comunes 2.568,33 €.
Horas extras fuerza mayor 120,00 €.
Horas extraordinarias 150,00 €.
Total: 2.838,33 €.

- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 2.838,33 €.


Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimo y máximo establecidos para
AT y EP, D, FP, Fogasa (Tabla 4.8).

8. Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 10 (peones), que


en el mes de julio percibe las siguientes retribuciones:

- Salario base: 23 €/día.


- Plus convenio: 5 €/día

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- Horas extras 90 €/mes.

Recibe dos pagas extras al año equivalentes, cada una, a 30 días de salario base.

 Base de contingencias comunes diaria. Se calcula con las retribuciones diarias.


– Remuneración: – Prorrata pagas extraordinarias:
Salario base 23,00 €. 2 x (30 x 23)
Plus convenio 5,00 €. Prorrata pagas extras: ---------------- = 3,78 €.
Total: 28,00 €. 365
- Base de contingencias comunes diaria: 28 + 3,78 = 31,78 €.
Consultando la Tabla 4.7, se observa que la cantidad obtenida está comprendida dentro
de los límites del grupo 10.
Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria por los días del mes.
- Base de contingencias comunes mensual: 31,78 x 31 = 985,18 €.
Hay que prestar atención y multiplicar la base diaria por los días del mes, pues es
frecuente multiplicar siempre por treinta.

 Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
realizadas.
- Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa: 985,18 + 90 = 1.075,18 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos establecidos
para AT y EP, y D, FP, Fogasa (Tabla 4.8).

9. Calcula las bases de cotización de un oficial de primera (grupo 8), que en el


mes de marzo ha recibido las siguientes retribuciones:
- Salario base: 22 €/día.
- Incentivo: 5 €/día.
- Horas extraordinarias: 120 €/mes.
- Horas extraordinarias de fuerza mayor: 170 €/mes.
Tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias al año equivalentes, cada
una, a treinta días de salario base y también a una paga de beneficios de 300 €.
 Base de contingencias comunes diaria. Se calcula con las retribuciones diarias.

– Remuneración: – Prorrata pagas extraordinarias:


Salario base 22,00 €. 2 x (30 x 22) + 300
Incentivo 5,00 €. Prorrata pagas extras: ------------------------ = 4,44 €.
Total: 27,00 €. 365
- Base de contingencias comunes diaria: 27 + 4,44 = 31,44 €.

Consultando la Tabla 4.7, se observa que la cantidad obtenida está comprendida dentro
de los límites del grupo 8.

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Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria por los días del mes.
- Base de contingencias comunes mensual: 31,44 x 31 = 974,64 €.
Hay que prestar atención y multiplicar la base diaria por los días del mes, pues es
frecuente multiplicar siempre por 30 días.

 Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
realizadas.
- Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa: 974,64 + 120 + 170 = 1.264,64 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos establecidos
para AT y EP, y D, FP, Fogasa (Tablas 4.8).

10. A un trabajador del grupo 11, en el mes de febrero le han calculado y


declarado una base de cotización de contingencias comunes diaria de 25,52 € y
la base de desempleo y formación profesional de 765,60 €.
En el cálculo de la base se han cometido algunos errores, trata de detectarlos,
tomando como referencia los datos siguientes:
- Salario base: 23 €/día
- Percibe dos pagas extras de 20 días del salario base cada una.

23 x 2 x 20

Prorrata pagas extra: ----------------- = 2,52 €.

365

Base contingencias comunes: 23 + 2,52 = 25,52 €. Es inferior al mínimo.

La base mínima del grupo es de 27,51 €/día. Por tanto la base mensual será:

Base mensual: 27,51 x 28 = 770,28 €.

El error estriba en que se ha considerado el mes como de 30 días y se ha cogido una base
que está por debajo de la mínima, pero como el salario es mensual, se debe considerar
por 28 días que tiene febrero.

Base mensual: 27,51 x 28 = 770,28 €.

La base AT y EP, y D, FP, Fogasa coincidirá con la base de contingencias comunes al no


haber horas extraordinarias.

11. En el cálculo de las bases de cotización y del importe de la liquidación


correspondiente a un trabajador que tiene un contrato de duración determinada
se han cometido errores. Trata de detectar esos errores y corrige la tabla:

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• Base de contingencias comunes: 2 785 €
• Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa: 3 210 €
• Horas extras de fuerza mayor: 275 €
• Otras horas extras: 150 €.
Los tipos aplicables por contingencias profesionales son: IT (1 %) e IMS (2 %).
. Los tipos de desempleo de los contratos de duración de terminada son:
Empresario: 6,70 %.
Trabajador: 1,60 %.
. El tipo de las horas extraordinarias del trabajador es: 4,70 %.
. El trabajador no cotiza para AT y EP.
. No se ha calculado la cotización para Fogasa (0,20%) a cargo del empresario.

12. Accede a la página web de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es),


descarga el modelo 145 y cumpliméntalo con los datos necesarios para que la
empresa Aguas del Pirineo, S.A. Calcule el porcentaje de retención que debe
practicar a una trabajadora que es contratada el 1 de marzo.
Los datos son los datos siguientes:
- Adela García Lamela, nacida en 1978, con NIF 22 333 444 F.
- Su cónyuge obtiene una renta anual superior a 1 500 €.
- Está casada y tiene tres hijos nacidos en los años 2006, 2010 y 2012.
- La familia está pagando el crédito hipotecario de la vivienda en la que residen.
- Con la trabajadora convive su madre, nacida en 1945, que tiene una
discapacidad del 50 % y recibe una renta anual de 7 800 €. La madre convive
6 meses al año con otro hijo.
Para que la empresa conozca la situación personal y familiar de cada trabajador, éste se
lo ha de notificar a la empresa mediante la entrega del modelo 145.
La entrega de este modelo es voluntaria, puesto que los datos que se notifican están
protegidos por la Ley orgánica de protección de datos de carácter personal.
Se puede descargar el modelo accediendo a la web de la Agencia Tributaria, de la forma
siguiente:
www.agenciatributaria.es.
> Modelos y formularios.
> Modelo 145.
El PDF del modelo 145 se descarga desde:
http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tribu
taria/Modelos_y_formularios/Declaraciones/Modelos_100_al_199/145/mod145_es_es.pdf

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Para poder calcular el porcentaje de retención es necesario especificar los rendimientos
anuales estimados y los gastos deducibles de la trabajadora para introducir los datos en el
programa.

13. Accede al programa de ayuda que facilita la Agencia Tributaria en su página


web, para calcular el porcentaje de retención a cuenta del IRPF que corresponde
en los casos siguientes:
a) A una trabajadora soltera, con DNI 22 333 444 F, nacida en 1980, con una
retribución anual estimada de 16 000 € y una cotización a la Seguridad Social
de 1 016 €.
b) Calcula la retención que le correspondería a la misma trabajadora si tuviese
un hijo de 5 años.
A través del portal http://www.aeat.es, la Agencia Tributaria facilita un programa para el
cálculo del porcentaje de retención a cuenta del IRPF que se debe practicar a cada
trabajador en sus nóminas.
Para calcular las retenciones se ha de conocer:
 La retribución anual estimada.
 Los gastos deducibles estimados.
 Los datos personales y familiares que el trabajador haya facilitado mediante el modelo
145.
 También es necesario conocer algunas de las características del contrato de trabajo.
Para la correcta ejecución del programa de ayuda es necesario tener previamente
instalada la Máquina Virtual Java, disponible en la misma página.
El procedimiento es el siguiente:
- Acceda directamente.
- Descarga de programas de ayuda.
- Renta y patrimonio.
- Ejercicio 201_
- Retenciones IRPF.
- Servicio de cálculo de retenciones.
Al servicio de cálculo de retenciones se accede desde:
https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/PRET-R170/index.zul
En el caso de esta trabajadora con la información conocida y suponiendo que el hijo nació
en 2011 obtenemos los siguientes porcentajes:
a) Tipo de retención aplicable 8,99
Importe anual de las retenciones e ingresos a cuenta 1.438,40 €
b) Tipo de retención aplicable 4,66
Importe anual de las retenciones e ingresos a cuenta 745,60 €

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14. Calcula mediante el programa de ayuda la retención que se le ha de practicar


a un trabajador casado que tiene dos hijos (de 10 y 12 años) y cuyo cónyuge no
obtiene ningún tipo de renta. La retribución bruta anual se estima en 35. 000 € y
la cotización a la Seguridad Social es de 1 587 €.
Se procede igual que en las dos actividades anteriores, prestando atención a añadir los
dos hijos y la edad de éstos:
Al servicio de cálculo de retenciones se accede desde:
https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/PRET-R170/index.zul

15. Calcula la retención que se le ha de practicar a una trabajadora casada que


tiene tres hijos (de 16, 18 y 23 años) y cuyo cónyuge obtiene una renta anual
superior a 1 500 €. La retribución bruta anual se estima en 29 000 y la cotización
a la Seguridad Social es de 1 842 €. Con ellos convive un ascendiente de 75 años
que tiene una discapacidad del 35 %.
Se procede igual que en las dos actividades anteriores, considerando a los dos hijos, así
como a la edad del ascendiente y su grado de discapacidad.
Al servicio de cálculo de retenciones se accede desde:
https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/PRET-R170/index.zul

Actividades de síntesis

1. Realiza un esquema que represente las percepciones de los trabajadores por


cuenta ajena. El esquema tiene que reflejar los tres grupos de complementos
establecidos en el Estatuto de los Trabajadores y, además, las percepciones no
salariales. Puedes realizar un esquema similar al de la Fig. 4.1, añadiendo un
cuadro más en el que se incluyan los complementos (salariales y no salariales)
que estimes más significativos de los que aparecen en las Tablas 4.2 y 4.3.
Es importante que se diferencien los tres tipos de complementos, especialmente las
percepciones salariales de las no salariales y establecer cuál es la diferencia entre unas y
otras, así como qué consecuencias tiene que determinadas percepciones no salariales no
coticen, en todo o en parte.
En cada grupo de percepciones se deben indicar ejemplos de cada una de ellas.

2. Indica que bases de cotización se han de calcular para realizar las nóminas.
Haz una relación de las contingencias (enfermedades, desempleo…) que se
cubren con las cotizaciones a la Seguridad Social, pero agrupadas según cada
base de cotización.

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Mediante esta actividad el alumno reconocerá la finalidad de las cotizaciones a la
Seguridad Social y las consecuencias que esto tiene para el futuro.
También, mediante esta actividad se puede realizar una introducción a la unidad en la que
se desarrollan las prestaciones de la Seguridad Social.

3. Haz un esquema que represente el procedimiento que se sigue para calcular


cada una de las bases de cotización a la Seguridad Social. Indica, según tu
criterio, cuáles son los pasos en los que puede ser más fácil cometer errores.
El esquema se puede hacer tomando como base la Tabla 4.6.
Se prestará especial atención a la correcta realización de esta actividad, pues conocer
cómo se calculan las bases es fundamental para realizar las nóminas.

4. Indica los pasos que se han de seguir para:


a) Conocer la situación personal y familiar de los trabajadores. Especifica cómo
se consigue el documento necesario para ello.
Se cumplimenta voluntariamente el modelo 145. Se realiza cumplimentando el documento
que se descarga desde la web de la Agencia Tributaria.
b) Calcular el porcentaje de retención a cuenta del IRPF de cada trabajador.
Se realiza mediante el programa que facilita la agencia tributaria en la dirección:
http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Retenciones.shtml
El procedimiento es el siguiente:
- Acceda directamente.
- Descarga de programas de ayuda.
- Renta y patrimonio.
- Ejercicio 201_
- Retenciones IRPF.
- Servicio de cálculo de retenciones.
Al servicio de cálculo de retenciones se accede desde:
https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/PRET-R170/index.zul

5. Señala qué percepciones no se incluyen para calcular el porcentaje de


retención a cuenta del IRPF.
 No se han de practicar retenciones a cuenta del IRPF sobre los siguientes conceptos:
- Los gastos de locomoción, siempre que estén debidamente justificados (Tabla 4.9)
- Las asignaciones para gastos de viaje y estancia (dietas) siempre que no superen los
límites establecidos en el reglamento del IRPF (Tabla 4.9).
- Indemnizaciones por fallecimiento.
- Los gastos ocasionados por traslados del puesto de trabajo a otro municipio distinto.

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- Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo y extinción del contrato de
trabajo, que no superen los límites legales.
 Salario en especie en los siguientes supuestos:
- Tiques de restaurante hasta 9 euros diarios.
- Seguro médico: hasta un límite de 500 euros al año por cada asegurado.
- Servicios de guardería o cheque guardería sin límite de cantidad.
- Tarjetas transporte público colectivo hasta 1.500 euros al año.
- Entrega de acciones hasta 12.000 euros.

6. ¿Qué sucederá si algún trabajador no facilita los datos personales y familiares


para calcular el porcentaje de retención a cuenta del IRPF?
Se le calculará la retención según el importe de la retribución y el tipo de contrato, sin
tener en cuenta la situación personal y familiar.

Investigación

La consultoría en la que trabajas tiene un nuevo cliente. Se trata de una empresa


dedicada a la fabricación de pastas alimenticias.
1. Localiza el convenio colectivo nacional para las industrias de pastas
alimenticias y realiza una relación de las percepciones que conforman la
estructura salarial, con el objeto de poder confeccionar las nóminas de los
trabajadores.
Puedes encontrar el convenio en diferentes páginas web como:
http://noticias.juridicas.com, http://www.industria.ccoo.es/, www.boe.es, etc.
Busca en las tablas salariales del convenio las retribuciones vigentes en este
momento, para poder calcular las retenciones que se han de aplicar a dos
trabajadores:
a) Trabajador 1. Ocupa el puesto de Jefe técnico y tiene un contrato indefinido.
Está casado, su cónyuge no trabaja y tiene tres hijos menores de 18 años. Con
ellos convive su padre, que nació en 1930. Están pagando la hipoteca de la
vivienda en la que residen. (Especificar año de nacimiento y DNI: 1970,
22333444 F)
b) Trabajador 2. Desempeña el puesto de Almacenero y tiene un contrato de
duración determinada. Está casado, su cónyuge gana más de 1 500 €/año y
tiene un hijo de 2 años. (Especificar año de nacimiento y DNI: 1970,
22333444 F)
 El convenio se puede localizar en:
- http://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php

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 Las tablas salariales están en: https://www.boe.es/boe/dias/2014/11/06/pdfs/BOE-A-


2014-11469.pdf
Para calcular las retribuciones anuales estimadas habrá que calcular teniendo en cuenta
los pluses y los gastos deducibles de Seguridad Social según las tablas vistas
anteriormente.

2. Para poder realizar las nóminas debes conocer los datos económicos y
personales de los trabajadores para poder calcular el porcentaje de retención a
cuenta del IRPF que se les debe practicar a cada trabajador en el recibo de
salarios.
a) Accede a la página web de la Agencia Tributaria (www.aeat.es/modelos y
formularios) y localiza el modelo 145, que deberás enviar a los empleados
para que lo cumplimenten de forma voluntaria. Cumpliméntalo con los datos
del trabajador 1.
Para que la empresa conozca la situación personal y familiar de cada trabajador, este
se lo ha de notificar a la empresa mediante la entrega del modelo 145. La entrega de
este modelo es voluntaria, puesto que los datos que se notifican están protegidos por
la Ley Orgánica de Protección de Datos de carácter personal.
Se puede descargar el modelo accediendo a la web de la Agencia Tributaria, de la
forma siguiente:
www.agenciatributaria.es.
> Modelos y formularios.
> Modelo 145.
El PDF del modelo 145 se descarga desde:
http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_T
ributaria/Modelos_y_formularios/Declaraciones/Modelos_100_al_199/145/mod145_es_
es.pdf

b) Accede a la página web de la Agencia Tributaria (www.aeat.es) y localiza el


programa para calcular las retenciones a cuenta del IRPF del año en curso.
Desde esta misma página también puedes instalar la Máquina Virtual Java,
necesaria para la correcta ejecución del programa de ayuda.
Se realiza mediante el programa que facilita la Agencia Tributaria en la dirección:
El procedimiento es el siguiente:
- Acceda directamente.
- Descarga de programas de ayuda.
- Renta y patrimonio.

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- Ejercicio 201_
- Retenciones IRPF.
- Servicio de cálculo de retenciones.
https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/PRET-R170/index.zul

3. Calcula las bases de cotización del mes de abril de ambos trabajadores,


teniendo en cuenta:
a) Trabajador 1. Ha realizado horas extraordinarias de fuerza mayor por importe
de 600 €.
b) Trabajador 2. Ha percibido el salario normal y un plus de nocturnidad de 90 €.
Tienes que buscar el artículo referido a las pagas extraordinarias para saber
cuántas perciben.
Verifica si están dentro de los límites máximos y mínimos establecidas por la
Seguridad Social en el Régimen General para el año en curso. Para realizar este
trabajo accede a la página web de la Seguridad Social (www.segsocial.es). En
esta web encontrarás información sobre lo que deben aportar los trabajadores.
La ruta a seguir es:
www.segsocial.es > Trabajadores > Lo que debe aportar económicamente >
Bases y tipos de cotización.
 Para calcular las bases de cotización hay que consultar en el localizar en el convenio
que se ha descargado previamente, las tablas salariales en vigor el año en cursos e
identificar las percepciones que corresponde a cada trabajador, según el puesto d
trabajo que ocupan. .
 Para conocer los límites los máximos y mínimos de las bases de cotización se consultan
en la web de la Seguridad Social siguiendo la ruta que se indica en el enunciado. La
dirección es:
http://www.seg-ocial.es/Internet_1/Trabajadores/CotizacionRecaudaci10777/
Basesytiposdecotiza36537/index.htm

4. Realiza una tabla en la que se reflejen las cotizaciones de los trabajadores y


del empresario.
Accede a la web de la Seguridad Social y comprueba cuáles son los tipos de
cotización aplicables.
Los tipos de AT y EP son: IT (1,60 %) e IMS (1,60 %).
Los tipos de cotización se comprueban en la web de la Seguridad Social siguiendo la ruta:
www.segsocial.es
> Trabajadores
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> Bases y tipos de cotización.

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UNIDAD La retribución de los recursos humanos
La dirección es:
http://www.seg-ocial.es/Internet_1/Trabajadores/CotizacionRecaudaci10777/
Basesytiposdecotiza36537/index.htm
Con las bases calculadas se cumplimentará una tabla como ésta o similar.

Empresa% Cuota Trabajadores% Cuota


empresarial obrera
Contingencias comunes
Desempleo
Horas extraordinarias
fuerza mayor
Horas extraordinarias
Formación profesional
IT
IMS

Test de repaso

1. El salario no retribuye:
a El trabajo realizado durante la jornada laboral.
b Las vacaciones.
c Los periodos de incapacidad temporal por accidente.
d Los permisos por matrimonio.

2. El salario mínimo interprofesional es establecido por:


a El Gobierno, los sindicatos y la patronal.
b La patronal y los sindicatos.
c El Gobierno.
d El Ministerio de Empleo.

3. Se considera percepción extrasalarial:


a El plus de peligrosidad.
b El plus de productividad.
c Los gastos de manutención.
d El plus de disponibilidad.

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UNIDAD La retribución de los recursos humanos
4. Indica qué percepciones no cotizan a la Seguridad Social siempre que se respeten los
límites legales:
a El plus de asistencia.
b El plus de penosidad.
c Las dietas de viaje.
d El complemento de actividad.

5. En el cálculo de la base de contingencias comunes, no se incluyen:


a Las horas extraordinarias.
b Las percepciones salariales.
c La prorrata de las pagas extraordinarias.
d El plus de nocturnidad.

6. La base del desempleo:


a Es diferente que la de formación profesional.
b Siempre es la misma que la de contingencias comunes.
c Es la de contingencias comunes más las horas extras.
d Es la de contingencias comunes más las pagas extraordinarias.

7. Si la base de cotización que se ha calculado es superior al máximo del grupo de


cotización:
a Se cotiza por la base calculada, aunque exceda los límites de ese grupo.
b Se cotiza por la base máxima del grupo superior.
c Se cotiza por la base máxima del grupo inferior.
d Se cotiza por la base máxima de su grupo de cotización.

8. Cuando la retribución es diaria, para el cálculo de la base de cotización, las pagas


extraordinarias:
a Se prorratean entre 12 meses.
b Se prorratean entre 365 días.
c Se prorratean entre los días del mes.
d No se prorratean.

9. Los gastos de manutención durante un viaje del trabajador:


a Nunca cotizan a la Seguridad Social.
b Cotiza la parte que supera el límite reglamentario.
c Cotizan íntegramente a la Seguridad Social.
d Cotiza la parte que no supera el límite reglamentario.

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10. ¿Los gastos de locomoción tributan en el IRPF?
a No, nunca.
b Solamente cuando sobrepasan 0,19 €/km.
c Solamente la cuantía que sobrepasa 0,19 €/km.
d Cotizan a la Seguridad Social, pero no tributan.

11. Indica qué conceptos no cotizan a la Seguridad Social siempre que se respeten los
límites legales:
a Las prendas de trabajo.
b El desgaste de las herramientas.
c Las indemnizaciones por traslado.
d El quebranto de moneda.

12. En el cálculo de la base de contingencias comunes, se incluyen:


a Los gastos de alojamiento no justificados.
b La prorrata de las horas extraordinarias.
c La locomoción justificada mediante factura.
d Los peajes de autopista.

13. ¿Qué se exceptúa de gravamen y, por tanto, no se le practica retención a cuenta del
IRPF, siempre que se respeten los límites legales?
a Las horas extraordinarias.
b El plus de quebranto de moneda.
c Los gastos de locomoción.
d Las gratificaciones extraordinarias.

14. En el recibo de salarios, no se practican deducciones por:


a Contingencias profesionales.
b Desempleo.
c Formación profesional.
d Fogasa.

Comprueba tu aprendizaje

1. Una persona lleva trabajando en una empresa, de forma continua, 16 años y


11 meses, tiene derecho a percibir un complemento salarial de antigüedad del 5
% del sueldo base. Su salario base es de 1 400 €. Calcula el complemento de
antigüedad en los casos siguientes:

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a) Si cobrase trienios.
b) Si cobrase quinquenios.

a) La antigüedad se percibe por años completos, por tanto:

- Trienios: 16/3 = 5,33; 5 trienios.

- Quinquenios: 16/5 = 3,2; 3 quinquenios.

b) Se calcula el 5% del salario y se multiplica por el número de trienios y quinquenios

- Importe de los trienios: 1.400 x 0,05 x 5 = 350,00 €. Traer arriba para que aparezca
en el mismo orden

- Importe de los quinquenios: 1.400 x 0,05 x 3 = 210,00 €.

2. Una persona lleva trabajando en una empresa 19 años y diez meses. Percibe
un salario de 1 900 € y le corresponde un complemento de antigüedad, acordado
por convenio colectivo, del 5 % del salario base.
a) ¿Cuántos bienios, trienios y quinquenios tiene el trabajador?
b) Calcula el importe del complemento de antigüedad en los tres casos del
apartado anterior.
- Número de bienios: 19/2 = 9,5; 9 bienios.
- Número de trienios: 19/3 = 6,33; 6 trienios.
- Número de quinquenios: 19/5 = 3,8; 3 quinquenios.

- Importe de los bienios: 1.900 x 0,05 x 9 = 855,00 €


- Importe de los trienios: 1.900 x 0,05 x 6 = 570,00 €
- Importe de los quinquenios: 1.900 x 0,05 x 3 = 285,00 €

3. Calcula el prorrateo mensual y diario de las pagas extraordinarias que


corresponden a un trabajador que percibe las retribuciones siguientes:
– Salario base: 900 €.
– Complemento de antigüedad: 70 €.
Tiene derecho a dos gratificaciones extraordinarias, cada una de ellas es igual al
salario base más la antigüedad.

(900 + 70) x 2
- Prorrateo mensual= -------------------- = 161,67 €.
12

4. Calcula el prorrateo mensual de las pagas extraordinarias que corresponden a


un trabajador que percibe las retribuciones siguientes:

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- Salario base: 1 000 €.
- Plus de convenio: 200 €.
- Complemento de antigüedad: 75 €.
Le corresponden dos gratificaciones extraordinarias, cada una de igual importe
que el salario base más la antigüedad y el plus de convenio. Además, cobra una
paga extra de beneficios de 500 €.

(1.000 + 200 + 75) x 2 + 500


- Prorrateo mensual= -------------------------------------- = 254,17 €.
12

5. Calcula el prorrateo diario de las pagas extraordinarias de un trabajador, del


grupo 10, que percibe la siguiente retribución:
- Salario base: 36 €/día.
- Antigüedad: 7 % del salario base por bienio. Tiene una antigüedad en la
empresa de 7 años.
- Le corresponde percibir tres pagas extraordinarias, cada una de 35 días del
salario base más la antigüedad.

Antigüedad: 36 x 0,07 x 3 = 7,56 €.

3 x 35 (36 + 7,56)
- Prorrata pagas extras: = 12,53 €
365

6. Una persona ha estado de viaje de trabajo durante 12 días en un mes,


cobrando dietas. Calcula qué parte de estas dietas cotizan a la Seguridad Social y
tributan en el IRPF, en los siguientes casos:
a) Ha estado de viaje por España, sin pernocta, percibiendo 40 €/día.
b) Ha estado de viaje en el extranjero, con pernocta, percibiendo 160 €/día.

El importe exento de las dietas sin pernocta en España es: 26,67 €.


a) Importe percibido: 40 x 12 = 480,00 €.
Importe exento: 26,67 x 12 = 320,04 €,
Importe que cotiza a la Seguridad Social y tributa al IRPF: 480 – 320,04 = 159,96 €,

b) Cuando se trata de gastos de manutención con pernocta en el extranjero, el importe


máximo que está exento de cotizar a la Seguridad Social es de 91,35 €/día. Por tanto
Importe percibido: 160 x 12 = 1.920,00 €
Importe exento: 91,35 x 12 = 1.096,20 €
Importe que cotiza a la Seguridad Social y tributa al IRPF: 1.920 – 1.096,20 = 823,80

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7. Una persona que ha realizado viajes y ha pernoctado fuera de su casa percibió


500 € en concepto de gastos de alojamiento. Pero sólo ha justificado mediante
factura 375 €. ¿Cómo deberá actuar la empresa a la hora de calcular las bases de
cotización y la retención a cuenta del IRPF?

Importe que cotiza a la Seguridad Social y tributa al IRPF: 500 – 375 = 125,00 €

8. Un trabajador fue enviado por la empresa a una ciudad diferente a la que


reside utilizando su vehículo particular para realizar los desplazamientos.
- Ha recorrido 825 kilómetros, que le han sido retribuidos a razón de 0,24 €/km
en concepto de gastos de locomoción.
- También le han reintegrado los gastos de aparcamiento que han ascendido a
75 €.
Calcula el importe de los gastos de locomoción que han de ser incluidos en las
bases de cotización a la Seguridad Social.

- Plus locomoción: los gastos de locomoción no se computan en la base de cotización si


no superan 0,19 €/kilómetro; cotizará la cantidad que supere los 0,19 €/kilómetro. Por
tanto:
Importe del complemento de locomoción: 825 x 0,24 =198,00 €
No se incluye en el cálculo de la base: 825 x 0,19 = 156,75 €
Importe que se incluye en la base: 198 – 156,75 = 41,25 €
- Los gastos de aparcamiento y peajes de autopista justificados no se incluyen en la
base.

9. Un trabajador, del grupo 4, percibió durante un determinado mes, las


siguientes retribuciones:
– Sueldo base: 1 000 €.
– Plus del convenio: 200 €.
También recibirá dos pagas extraordinarias al año, cada una de una cuantía igual
al salario base. Calcula las bases de cotización.

- Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y


la prorrata de las pagas extraordinarias:

- Remuneración:
Salario base 1.000 € 1.000 x 2
Plus Convenio 200 € - Prorrata pagas extra: ------------ =166,67 €
- Total……….…… 1.200 € 12

o Base de contingencias comunes: 1.200 + 166,67 = 1.366,67 €


Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para el
grupo de cotización 4.

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Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Es igual que la base de contingencias comunes puesto
que no se han realizado horas extraordinarias.

- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1.366,67 €

Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimos y máximos establecidos
para AT y EP.

10. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social correspondientes a un


trabajador del grupo 2, que percibe las siguientes retribuciones:
– Sueldo: 1 800 €.
– Antigüedad: 5 % del sueldo base por trienio. Lleva 17 años trabajando en la
empresa.
– Plus de distancia: 300 €.
– Plus de puntualidad: 50 €.
Tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias al año, cada una equivalente
al sueldo base más la antigüedad.

 Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y


la prorrata de las pagas extraordinarias

Antigüedad: 16/3 = 5,33; 5 trienios; 1.800 x 0,05 x 5 = 450,00 €

- Remuneración:
Salario base 1.800 € (1.800 + 450) x 2
Antigüedad 450 € - Prorrata pagas extra: ----------------- = 375 €.
Distancia 300 € 12
Puntualidad 50 €
Total………………. 2.600 €
Base de contingencias comunes: 2.600 + 375 = 2.975 €
-
Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para el
grupo 2 de cotización.

 Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Es igual que la base de contingencias comunes puesto
que no se han realizado horas extraordinarias.
- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 2.975 €.

Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimos y máximos establecidos para
AT y EP.

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11. Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 5 que durante un
determinado mes percibió las siguientes retribuciones:
– Sueldo base: 1 200 €.
– Quebranto de moneda: 250 €.
– Horas extraordinarias: 70 €.
Recibe al año tres pagas extraordinarias equivalentes al sueldo base.

 Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y


la prorrata de las pagas extraordinarias

- Remuneración:
Salario base 1.200 € 3 x 1.200
Quebranto moneda 250 € - Prorrata pagas extra: ---------- = 300,00 €
Total……………… 1.450 € 12

- Base de contingencias comunes: 1.450 + 300 = 1.750 €

Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para el
grupo de cotización 5.

 Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
realizadas durante el mes, que se suman a la base de contingencias comunes
calculada.
Base contingencias comunes 1.750 €
Horas extras extraordinarias 70 €
Remuneración total: 1.820 €
Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos
establecidos para AT y EP, D, FP, FOGASA.

- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1.820 €

12. Calcula las bases de cotización correspondientes a un licenciado (grupo 1),


que en el mes de marzo recibió las siguientes retribuciones:
– Salario base: 2 800 €
– Antigüedad: 4 % del salario base por quinquenio. Lleva 9 años en la empresa.
– Plus de actividad: 160 €.
– Gastos de alojamiento justificados: 450 €.
– Horas extraordinarias: 150 €.
– Horas extras de fuerza mayor: 100 €.
Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, siendo el importe de cada una
igual al sueldo base más la antigüedad.

 Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y

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la prorrata de las pagas extraordinarias
Las horas extras no se incluyen en esta base de cotización.
Los gastos de alojamiento debidamente justificados no se incluyen en las bases.
Antigüedad: 9/5 = 1,8; 1 quinquenio; 2.800 x 0,04 = 112,00 €

- Remuneración:
- B a s e d e
Salario base 2.800 € (2.800 + 112) x 2
Antigüedad 112 € - Prorrata pagas extra: ------------------- = 485,33 €
Actividad 160 € 12
Total………… 3.072 €
3.072 + 485,33 = 3.557,33 €
Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para el
grupo de cotización 2.

 Bases AT y EP, D, Fp, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
realizadas durante el mes, que se suman a la base de contingencias comunes
calculada.
Base contingencias comunes 3.557,33 €
Horas extras fuerza mayor 150,00 €
Otras horas extraordinarias 100,00 €
Remuneración total: 3.807,33 €

La base calculada supera el tope máximo de contingencias profesionales, por tanto la base
de cotización es el tope máximo

13. Calcula las bases de cotización correspondientes a un ingeniero (grupo 1),


que en el mes de enero recibió las siguientes retribuciones:
– Salario base: 3.300 €.
– Incentivo: 500 €.
– Plus de transporte: 60 €.
– Horas extraordinarias: 400 €.
– Horas extras de fuerza mayor: 300 €.
– Gastos de traslados del puesto de trabajo a otro municipio: 1 500 €.
– Gastos de locomoción: 200 km a 0,19 €/km.
Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, siendo el importe de cada una
igual al sueldo base.

 Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y


la prorrata de las pagas extraordinarias
Las horas extras no se incluyen en esta base de cotización.
Los gastos de traslado no cotizan.
La locomoción tampoco cotiza pues no sobrepasa 0,19 €/km.

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- Remuneración:
- B a s e d e
Salario base 3.300 € 3.300 x 2
Incentivo 500 € - Prorrata pagas extra: ------------- = 550 €
Transporte 60 € 12
Total………… 3.860 €
3.860 + 550 = 4.410,00 €
Esta cantidad no está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para
el grupo de cotización 1, por tanto se coge la máxima establecida que es de 3.642,00 €.

 Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
realizadas durante el mes, que se suman a la base de contingencias comunes
calculada.
Base contingencias comunes 3.642,00 €
Horas extras fuerza mayor 300,00 €
Otras horas extraordinarias 400,00 €
Remuneración total: 4.342,00 €

Como sobrepasa el límite máximo de contingencias profesionales, se considera el límite


superior.

- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 3.751,20 €

14. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de un trabajador del


grupo 11, que en el mes de febrero, recibió las siguientes retribuciones:
– Sueldo base: 25 €/día.
– Plus de nocturnidad: 10 €/día.
– Incentivos: 5 €/día.
Anualmente recibe dos pagas extraordinarias, cada una de 600 euros.

 Base de contingencias comunes diaria. Se calcula con las retribuciones diarias.

– Remuneración: – Prorrata pagas extraordinarias:


Salario base 25,00 € 600 x 2
Incentivo 5,00 € Prorrata pagas extras: --------------- = 3,29 €
Plus nocturnidad 10,00 € 365
Total: 40,00 €

- Base de contingencias comunes diaria: 40 + 3,29 = 43,29 €

La cantidad obtenida está comprendida dentro de los límites del grupo 11.
Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria por los días del mes.

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- Base de contingencias comunes mensual: 43,29 x 28 = 1.212,12 €

 Bases AT y EP, y D, FP, FOGASA. Es la misma que la de contingencias comunes puesto


que no hay horas extraordinarias.

- Bases AT y EP, y D, FP, FOGASA: 1.212,12 €.

Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos establecidos
para AT y EP, y D, FP, FOGASA.

15. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de un trabajador del


grupo 10, que el mes de abril (30 días) percibió las siguientes retribuciones:
– Sueldo base: 30 €/día.
– Plus de disponibilidad: 10 €/día.
– Plus de asistencia: 3 €/día.
Anualmente recibe dos pagas, cada una de un importe igual a 40 días del sueldo
base.

 Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y


la prorrata de las pagas extraordinarias.
Las horas extras no se incluyen en esta base de cotización.
Antigüedad: 16/3 = 5 trienios; 1.800 x 0,05 x 5 = 450,00 €
B a s e d e
+ - Remuneración:
Salario base 30,00 €
Asistencia 3,00 €
Disponibilidad 10,00 € 30 x 40 x 2
Total………… 43,00 € - Prorrata pagas extra: -------------- = 6,58 €
365

6,58 = 49,58 €.

Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida


para el grupo de cotización 10.
Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria por los días del mes.

- Base de contingencias comunes mensual: 49,58 x 30 = 1.487,40 €

 Bases AT y EP, D, Fp, FOGASA. la misma que contingencias comunes puesto que no
hay horas extraordinarias.

- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1.487,40 €

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16. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de un trabajador del


grupo 10, que en el mes de junio recibió las siguientes retribuciones:
– Sueldo base: 22 €/día.
– Plus de asistencia: 4 €/día.
– Horas extraordinarias: 190 €.
– Horas extras de fuerza mayor: 150 €.
Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 30 días del salario base.

 Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y


la prorrata de las pagas extraordinarias.
Las horas extras no se incluyen en esta base de cotización.

- B a s e d
+ - Remuneración:
Salario base 22,00 € 22 x 30 x 2
Asistencia 4,00 € - Prorrata pagas extra: -------------- = 3,62 €
Total…………… 26,00 € 365

3,62 = 29,62 €.

Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida


para el grupo de cotización 10.
Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria por los días del mes.

- Base de contingencias comunes mensual: 29,62 x 30 = 888,60 €

 Bases AT y EP, D, Fp, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
realizadas durante el mes, que se suman a la base de contingencias comunes
calculada.
Base contingencias comunes 888,60 €
Horas extras fuerza mayor 150,00 €
Otras horas extraordinarias 190,00 €
Remuneración total: 1.228,60 €
Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos
establecidos para AT y EP, D, FP, FOGASA.

- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1.228,60 €

17. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social del mes de marzo, de un
trabajador del grupo 11 que diariamente recibe las siguientes retribuciones:
– Sueldo base: 22 €/día.

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UNIDAD La retribución de los recursos humanos
– Plus de desplazamiento: 5 €/día.
– Prendas de trabajo: 3 €/día.
– Horas extraordinarias: 120 €/mes.
– Horas extras de fuerza mayor: 250 €/mes.
Anualmente recibe dos pagas extras, cada una de 600 euros.

 Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y


la prorrata de las pagas extraordinarias.
Las horas extras no se incluyen en esta base de cotización.

Base de contingencias comunes diaria: 30 + 3,29 = 33,29 €


- Remuneración:
Salario base 22,00 € 600 x 2
Desplazamiento 5,00 € - Prorrata pagas extra: -------------- = 3,29 €
Prendas trabajo 3,00 € 365
Total…………… 30,00 €
Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para el
grupo de cotización 11.
Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria por los días del mes.

- Base de contingencias comunes mensual: 33,29 x 31 = 1.031,99 €

 Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
realizadas durante el mes, que se suman a la base de contingencias comunes
calculada.

Base contingencias comunes 1.031,29 €


Horas extras fuerza mayor 250,00 €
Otras horas extraordinarias 120,00 €
Remuneración total: 1.401,29 €
Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos
establecidos para AT y EP, D, FP, FOGASA.

- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1.401,99 €

18. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social del mes de septiembre,
correspondientes a un trabajador del grupo 10, que diariamente recibe las
siguientes retribuciones:
– Sueldo base: 20 €/día.
– Plus de actividad: 3 €/día.
– Horas extraordinarias: 90 €/mes.

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UNIDAD La retribución de los recursos humanos
– Horas extraordinarias de fuerza mayor: 120 €/mes.
Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, siendo el importe de cada una
igual a 30 días del sueldo base. También tiene derecho a una paga de beneficios
de 200 €.

 Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y


la prorrata de las pagas extraordinarias.
Las horas extras no se incluyen en esta base de cotización.
- Remuneración:
Salario base 20,00 € (20 x 30 x 2) + 200
Actividad 3,00 € - Prorrata pagas extras: -------------------- = 3,84 €
Total……………23,00 € 365

Base de contingencias comunes diaria: 23 + 3,84 = 26,84 €


Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para el
grupo de cotización 10.
Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria por los días del mes.

- Base de contingencias comunes mensual: 26,82 x 30 = 805,20 €

 Bases AT y EP, D, Fp, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
realizadas durante el mes, que se suman a la base de contingencias comunes
calculada.
Base contingencias comunes 805,20 €
Horas extras fuerza mayor 120,00 €
Otras horas extraordinarias 90,00 €
Remuneración total: 1.015,20 €.

Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos


establecidos para AT y EP, D, FP, FOGASA.
- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1.015,20 €.

19. Partiendo de las bases calculadas en la actividad anterior, calcula la cuota


que corresponde pagar al trabajador. Debes aplicar los porcentajes de la Tabla
4.10 (se trata de un contrato indefinido).

Base de contingencias comunes: 805,20 €.


Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1.015,20 €.

Trabajadores% Cuota
obrera
Contingencias 4,70 37,84
comunes
Desempleo 1,55 15,74
Formación profesional 0,10 1,02

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20. Una persona ha sido contratada por la empresa Mayoristas del Cantábrico
para comenzar a trabajar el día 1 de septiembre.
Cumplimenta el modelo 145, tomando como base los siguientes datos:
- Mario Gómez Lavín, nacido en el año 1980, con NIF 22 333 444 F.
- Está casado y tiene una hija nacida en 2012. Su cónyuge no trabaja.
- Con el trabajador convive su padre, nacido en 1945, que tiene una
discapacidad del 70 % y recibe una renta anual de 6 500 €.

Para que la empresa conozca la situación personal y familiar de cada trabajador se lo ha


de notificar a la empresa mediante la entrega del modelo 145.
La entrega del modelo 145 es voluntaria, puesto los datos que se notifican están
protegidos por la Ley orgánica de protección de datos de carácter personal.
Se puede descargar el modelo accediendo a la web de la Agencia Tributaria, de la forma
siguiente:
www.agenciatributaria.es.
> Modelos y formularios.
> Modelo 145.

Suponemos que si el cónyuge no trabaja tiene ingresos inferiores al 1.500 €.


Se prestará atención a anotar la discapacidad del padre.

21. Accede al programa que facilita la Agencia y Tributaria


(www.agenciatributaria.es) para calcular el porcentaje de retención a cuenta del
IRPF que corresponde en los casos siguientes: (suponemos para cada caso que
la persona es nacida en 1970 y tiene un DNI 22 333 444 F)
a) Persona soltera, cuya retribución anual estimada es de 17 000 € y la
cotización a la Seguridad Social es de 1 080 €.
b) Persona casada cuya retribución anual estimada es de 20 000 €, cuyo
cónyuge no trabaja y la cotización a la Seguridad Social es de 1 270 €.
c) Persona casada, cuyo cónyuge no trabaja y que tiene dos hijos de 10 y 18
años. La retribución bruta anual se estima en 29 000 € y la cotización a la
Seguridad Social es de 1 842 €.
d) Persona casada, cuyo cónyuge obtiene una renta anual superior a 1 500 €
y que tiene dos hijos (3 y 7 años). La retribución bruta anual se estima en
32.000 € y la cotización a la Seguridad Social es de 2 032 €.
e) Calcula el tipo de retención, suponiendo que en el caso anterior, en el mes
de abril tuviesen un hijo.
f) Persona casada, cuyo cónyuge no trabaja y que tiene dos hijos (10 y 18
años). La retribución bruta anual es de 38 000 € y la cotización a la
Seguridad Social es de 2 413 €.
g) Cambiar formato de la g Partiendo de la situación anterior, calcula el tipo

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de retención si en el mes de abril, la empresa le reconoce un plus de
dedicación de 200 €/mes.

A través del portal http://www.aeat.es, la Agencia Tributaria facilita un programa para el


cálculo del porcentaje de retención a cuenta del IRPF que se debe practicar a cada
trabajador en sus nóminas.
Para calcular las retenciones se ha de conocer:
 La retribución anual estimada.
 Los gastos deducibles estimados.
 Los datos personales y familiares que el trabajador haya facilitado mediante el modelo
145.
 También es necesario conocer algunas de las características del contrato de trabajo.
Para la correcta ejecución del programa de ayuda es necesario tener previamente
instalada la Máquina Virtual Java, disponible en la misma página.

El procedimiento es el siguiente:
- Acceda directamente.
- Descarga de programas de ayuda.
- Renta y patrimonio.
- Ejercicio 201_
- Retenciones IRPF.
- Servicio de cálculo de retenciones.
Al servicio de cálculo de retenciones se accede desde:
https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/PRET-R170/index.zul

Resuelve el reto

En la empresa Groenlandia, S.A., cuya actividad principal es la recepción, manipulación,


almacenaje, embalaje y transporte de productos de la industria alimenticia que requieran

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temperatura controlada, han realizado un contrato indefinido en el mes de enero a una
nueva trabajadora, Lucía Escobar Martínez.
Supongamos que trabajas en el departamento de recursos humanos como oficial
administrativo y te encargan que calcules las bases de cotización y la retención a cuenta
del IRPF de la nueva trabajadora, con la siguiente información referida al puesto:
• Puesto de trabajo: ayudante de maquinista.
• Grupo de cotización: 5 (ayudantes no titulados).
• Conceptos retributivos:
- Salario base: 700 €.
- Plus de convenio: 305 €.
- Plus de nocturnidad del 25 % del salario base.
- Plus de refrigerado de 252 €, prorrateados en 12 mensualidades de igual cuantía.
- Dos pagas extras de un importe igual al salario base.
Cuando te pones en contacto con Lucía para informarle de cuál será su retribución, le
comentas la posibilidad de que facilite, o no, sus datos personales para calcular el
porcentaje de retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
(IRPF) que se le practicará.
Lucía te solicita que le informes de cuál sería el porcentaje de retención en los dos casos,
si te facilita los datos y si no los facilita. Para poder facilitar esta información realiza el
siguiente trabajo:

1. Accede al programa de la Agencia Tributaria para calcular la retención a


cuenta del IRPF que le corresponde a Lucía, si:
a) No facilita los datos personales.
b) Si los datos personales fuesen:
- Nació en 1980, está casada y su cónyuge gana más de 1 500 €/anuales.
- Tiene un hijo nacido en 2005 y otro nacido en 2010.
- Con ella convive su padre nacido en 1940, que tiene una discapacidad del 50
% y que recibe una renta anual de 7 000 €.
- Está pagando el crédito hipotecario de la vivienda en la que reside,
cumpliendo los requisitos para aplicar la minoración.

a) En el caso de que los trabajadores no faciliten sus datos personales y familiares, la


retención se realiza en función de las retribuciones y de la modalidad de contratación.
b) Se realiza mediante el programa que facilita la Agencia Tributaria en la dirección:
El procedimiento es el siguiente:
- Acceda directamente.

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- Descarga de programas de ayuda.
- Renta y patrimonio.
- Ejercicio 201_
- Retenciones IRPF.
- Servicio de cálculo de retenciones.
La dirección exacta es:
https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/PRET-R170/index.zul

2. Después de analizar la información que le has facilitado, Lucía decide que


facilitará los datos personales.
Accede a la página web de la Agencia Tributaria. Descarga el modelo 145 y
cumpliméntalo con los datos de la trabajadora.
Se puede descargar el modelo accediendo a la web de la Agencia Tributaria, de la forma
siguiente:
www.agenciatributaria.es.
> Modelos y formularios.
> Modelo 145.
El PDF del modelo 145 se descarga desde:
http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Mo
delos_y_formularios/Declaraciones/Modelos_100_al_199/145/mod145_es_es.pdf

3. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de esta trabajadora en el


mes de enero.
 Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y
la prorrata de las pagas extraordinarias:

- Remuneración:
Salario base 700 € 700 x 2
Plus Convenio 305 € - Prorrata pagas extra: -------- = 116,67 €
Plus nocturnidad 175 € 12
Plus refrigerado 21 €
Total………… 1.201 €
- Base de contingencias comunes: 1.201 + 116,67 = 1.317,67 €.

Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para el
grupo de cotización.

 Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Es igual que la base de contingencias comunes puesto
que no se han realizado horas extraordinarias.

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- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1.317,67 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimos y máximos establecidos para
AT y EP.

4. Calcula la cotización a la Seguridad Social de la empresa y del trabajador


(recuerda que se trata de un contrato indefinido).
La cotización para contingencias profesionales de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales (AT y EP), corresponde solo a las empresas y las
tarifas están establecidas en función de la actividad económica principal de la
empresa, conforme a la Clasificación Nacional de Actividades Económicas
(CNAE). Supongamos que los tipos son:
– Incapacidad temporal (IT): 1,80 %.
– Invalidez, muerte y supervivencia (IMS): 1,50 %.

Base de cotización: 1.317,67 €.

Empresa% Cuota Trabajadores% Cuota


empresaria obrera
l
Contingencias 23,60 310,97 4,70 61,93
comunes
Desempleo 5,50 72,47 1,55 20,42
Formación profesional 0,60 7,91 0,10 1,32
IT 1,80 23,71 ---- ----
IMS 1,50 19,77 ---- ----

5. En el mes de abril la empresa paga a los trabajadores una gratificación, en


concepto de participación en beneficios, equivalente a dos mensualidades del
salario base.
Comprueba mediante el programa de ayuda si se ha producido alguna
modificación en el tipo de retención a cuenta del IRPF que practica la empresa
en la nómina de esta trabajadora.

Se tiene que partir de los datos calculados en enero y realizar la regularización, teniendo
en cuenta:
 Retribuciones ya satisfechas con anterioridad a la regularización
 Retenciones e ingresos a cuenta ya practicados con anterioridad a la regularización
 Retribuciones anuales consideradas con anterioridad a la regularización
 Importe anual de las retenciones e ingresos a cuenta determinadas antes de la
regularización
 Los rendimientos anteriores a la regularización fueron obtenidos en Ceuta o Melilla

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 Base para calcular el tipo de retención determinado antes de la regularización
 Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención determinado antes de la
regularización
 Tipo de retención aplicado con anterioridad a la regularización
 Si en algún momento antes de la regularización se aplicó minoración por pagos de
préstamos para la vivienda: importe de la minoración por pagos de préstamos para la
vivienda determinado antes de la regularización

6. En el mes de julio la empresa contrata a Javier Ramírez Benegas para cubrir el


puesto de Vigilante de Cámara. Con las siguientes características: (se considera
el año de nacimiento 1980 y DNI 22 333 444 F)
• Contrato de duración determinada, por obra y servicio, a tiempo completo.
• Grupo de cotización: 6 (subalternos).
• Conceptos retributivos:
- Salario base: 718 €.
- Plus de convenio: 305 €.
- Plus de trabajo penoso: 10 % del salario base.
- Dos pagas extras de un importe igual al salario base.
a) Cumplimenta el modelo 145 para comunicar los datos personales a la
empresa. Se trata de una persona casada, sin hijos y cuyo cónyuge no
trabaja.

Se realiza igual que en el caso de la primera trabajadora, es decir:

Se puede descargar el modelo accediendo a la web de la Agencia Tributaria, de la forma


siguiente:
www.agenciatributaria.es.
> Modelos y formularios.
> Modelo 145.
El PDF del modelo 145 se descarga desde:
http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Mo
delos_y_formularios/Declaraciones/Modelos_100_al_199/145/mod145_es_es.pdf

b) Accede al programa de la Agencia Tributaria para calcular la retención a


cuenta del IRPF.
Se realiza igual que en el caso de la primera trabajadora, siguiendo la ruta:
Se realiza mediante el programa que facilita la Agencia Tributaria en la dirección:
El procedimiento es el siguiente:

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- Acceda directamente.
- Descarga de programas de ayuda.
- Renta y patrimonio.
- Ejercicio 201_
- Retenciones IRPF.
- Servicio de cálculo de retenciones.

La dirección exacta es:


https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/PRET-R170/index.zul

c) Calcula la base de cotización a la Seguridad Social del mes de septiembre, que


tuvo las peculiaridades siguientes:
- Realizó un viaje de trabajo que duró tres días y percibió en concepto de
dietas 53,34 €/día.
- En este viaje el trabajador utilizó su propio automóvil, por lo que la
empresa le compensó con 0,23 €/km por los 340 km que realizó.
- También realizó horas extras por las que percibió un total de 120 €.

Las dietas con pernocta no cotizan y no tributan puesto que el mínimo es 53,34 €/día.
Locomoción incluida en la base: 340 x (0,23 – 0,19) = 13,60 €.
 Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y
la prorrata de las pagas extraordinarias:

- Remuneración:
Salario base 718,00 € 718 x 2
Plus Convenio 305,00 € - Prorrata pagas extra: ------- = 119,67 €
Penosidad 71,8 € 12
Locomoción 13,60 €
Total………… 1.108,40 €
 Base de contingencias comunes: 1.108,40 + 119,67 = 1.228,07 €
 Quitar guión
Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para el
grupo de cotización.

 Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Se suman las horas extraordinarias.

- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1.228,07 + 120 = 1.348,07 €.

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UNIDAD La retribución de los recursos humanos
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimos y máximos establecidos para
AT y EP.

d) Calcula la cotización del trabajador y de la empresa correspondiente al mes


de septiembre.
Base de contingencias comunes: 1.228,07 €.
Base contingencias profesionales: 1.348,07 €.

Empresa% Cuota Trabajadores% Cuota


empresaria obrera
l
Contingencias 23,60 289,82 4,70 57,71
comunes
Desempleo 6,60 88,97 1,60 21,57
Horas extraordinarias 23,60 28,32 4,70 5,64
Formación profesional 0,60 8,09 0,10 1,35
IT 1,80 24,27 ---- ----
IMS 1,50 20,22 ---- ----

e) En el mes de octubre este trabajador tuvo un hijo. Lo comunicó a la empresa


para que ajustase el porcentaje de retención a cuenta del IRPF.
Calcula el nuevo porcentaje de retención, utilizando el programa de cálculo de
la Agencia Tributaria.
Al igual que en el caso anterior, se tiene que partir de los datos calculados cuando empezó
a trabajar en la empresa y realizar, a partir de los datos cuando el trabajador comenzó
fue contratado, realizar la regularización, teniendo en cuenta:
 Retribuciones ya satisfechas con anterioridad a la regularización
 Retenciones e ingresos a cuenta ya practicados con anterioridad a la regularización
 Retribuciones anuales consideradas con anterioridad a la regularización
 Importe anual de las retenciones e ingresos a cuenta determinadas antes de la
regularización
 Los rendimientos anteriores a la regularización fueron obtenidos en Ceuta o Melilla
 Base para calcular el tipo de retención determinado antes de la regularización
 Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención determinado antes de la
regularización
 Tipo de retención aplicado con anterioridad a la regularización
 Si en algún momento antes de la regularización se aplicó minoración por pagos de
préstamos para la vivienda: importe de la minoración por pagos de préstamos para la
vivienda determinado antes de la regularización.

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