CORPORACION SYSPRO

SEMINARIO

DE CONTABILIDAD FINANCIERA
BIENVENIDOS
TEMAS DEL PRIMER MODULO
1.Cuentas
2.Ecuación patrimonial
3.Soportes contables
4.Impuestos
5. Propiedad Planta y Equipo
6.Depreciación
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 CUENTA

Es un formato donde se registra en forma clara, ordenada

y comprensible los aumentos o disminuciones que sufre
CONCEPTO un valor del activo, pasivo o patrimonio, después de realizado
un hecho económico.

ESQUEMA DE LA CUENTA S T Ejemplo En este ejemplo el

DEBITO, aumentan por
NOMBRE DE LA CUENTA CAJA ingresos recibidos y
disminuye en el
DEBITO CREDITO Débito Crédito
CREDITO por los pagos o
$ 500.000 $ 200.000 consignaciones
SALDO SALDO $ 1.000.000 $ 300.000 realizadas por el ente
Aumenta $ 1.500.000 $ 500.000 disminuye económico quedando
un saldo de naturaleza
Saldo $ 1.000.000 DEBITO

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 PLAN DE CUENTAS
Decreto 2649 de 29 de diciembre 1993
Catálogo de cuentas
Art. 14 La codificación del catálogo de cuentas está estructurada sobre la base de
los siguientes niveles

NIVELES ejemplo

Clase: Primer Dígito 1 Activo

Grupo: Los dos primeros dígitos 11 Disponible
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos 1105 Código de caja
Subcuenta: Los seis primeros dígitos 110505 Caja General

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Clases que identifican el primer dígito en
el catalogo de cuentas son:

Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo
Clase 3: Patrimonio
Clase 4: Ingresos
Clase 5: Gastos
Clase 6: Costos de Venta
Clase 7: Costos de producción o de operación
Clase 8: Cuentas de orden deudoras
Clase 9: Cuentas de orden acreedoras
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 CATALOGO DE CUENTAS

1. Las clases 1,2,3comprende las cuentas que conforman el balance general

2. Las clases 4,5,6 y 7 conforman el estado de ganancias y perdidas
3. Las clases 8 y 9 detallan las de orden
ECUACION CONTABLE
La Ecuación contable muestra las relaciones entre el activo, pasivo y el capital
contable. El activo aparece en el lado izquierdo de la ecuación y los derechos
legales y económicos contra el activo, el pasivo y el capital contable, en el lado
derecho. Debe haber igualdad entre los datos.
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

• ACTIVO: Representa todos los recursos y propiedades que posee la empresa

para el desarrollo de sus operaciones, efectivo, propiedad planta y equipo como
son los terreno, maquinaria y equipo de oficina y clientes.
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• PASIVO: Esta conformado por todas las obligaciones que posee la empresa con terceros
como son: obligaciones financiera, impuestos, obligaciones laborales y proveedores etc.
• PATRIMONIO: Representa el derecho que poseen los propietarios en los activos.
• Ejemplo
DEBITO HABER
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

6.000.000 = 2.500.000 + 3.500.000

Como se puede apreciar en el esquema anterior, el activo aparece cargado, mientras que
el pasivo y el capital aparecen abonados. Si se asigna una cuenta para cada uno de los tres
elementos del balance, de acuerdo con la misma fórmula.

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LA PARTIDAD DOBLE
PARTIDA DOBLE
Es decir todo hecho económico contablemente
debe afectar como mínimo dos cuentas, una que
afecte la naturaleza debito y en su contrapartida
afecte la naturaleza crédito, como también entre
las mismas cuentas, en función del equilibrio que
debe existir entre las cuentas ejemplo.

a. Se constituye una sociedad Ltda con los siguientes aportes

Efectivo 800.000
Inventario de mercancía 1.500.000
Maquinaria y Equipo 2.300.000
Equipo de oficina 400.000 3115 Aportes Sociales

1105 Caja 1435 Inventario 1520 Maq y equipo 1524 Equ de oficina 800.000
800.000 1.500.000 2.300.000 400.000 1.500.000
2.300.000
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 Ejemplo de Partida doble
b. La compañía vende mercancía así:

Contado $ 1.000.000
Crédito $ 2.000.000

1305 Cliente deudores 1105 Caja 4135 Comercio ><

1.000.000 2.000.000 1.000.000

2.000.000

C. La compañía tiene un préstamo por $ 2.000.000 del banco latino

1110 Banco Latino 2105 Oblig financieras

2.000.000 2.000.0000

d. La compañía paga sueldos por $ 2.000.000

510506 sueldos 1110 bancos

2.000.000 2.000.000
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 SOPORTES CONTABLES
CONCEPTO : Podemos decir que son soportes contables son todos los medios escritos con los cuales puede justificarse
una transacción u operación comercial realizada por un ente económico.

1. Certificar las anotaciones en los libros contables

2. Probar un hecho desde el punto legal

Clases de comprobantes contables

1. Comprobante de ingreso y egreso

2. Recibo de caja menor
3. Factura de venta
4. Notas debito y crédito
5. Comprobante de diario
6. Consignación bancaria
7. Cheques
8. Letra
9. pagare

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 IMPUESTOS
Los impuestos son tributos que cada persona, familia o empresa debe pagar al Estado para costear las necesidades
colectivas, contribuyendo así con una parte de sus ingresos como el IVA

El IVA: es un valor agregado siendo un impuesto indirecto que recae sobre los costos de producción y venta de las
empresas se devenga de los precios que paga el consumidor final, es decir por dichos producto.

En Colombia el IVA es del 19% y es aplicado sobre bienes como en servicios.

IVA

EGRESOS INGRESOS

 COMPRAS  VENTA DE PRODUCTOS

 GASTOS  SERVICIOS

SE DENOMINA IVA DESCONTABLE SE DENOMINA IVA GENERADO

A FAVOR A CARGO
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 RETENCION EN LA FUENTE

Es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y complementarios según el articulo
367 del Estatuto Tributario.

RETENCION EN LA FUENTE

INGRESOS EGRESOS

 VENTA DE PRODUCTOS  COMPRAS

 SERVICIOS  GASTOS

RETENIDO RETENEDOR

SALDO A FAVOR SALDO A CARGO

CODIGO CONTABLE 135515 CODIGO CONTABLE 2365
RETENCION EN LA FUENTE RETENCION EN LA FUENTE

DESCUENTA DECLARACION DE PAGO MENSUAL DE DECLARACION

RENTA (ANUAL) RETENCION EN LA FUENTE
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 EJEMPLOS

La microempresa OMD S.A.S., compra 100 unidades del producto AB a crédito por un valor de $10.000.oo
cada una. Se pide registrar la compra. Cobran IVA del 19% y practica retención en la fuente por compras
2,5% .

Unidades 100 X $ 10.000 = 1.000.000 X 19% = 190.000 IVA

1.000.000 X 2,5% = 25.000 RETENCION EN LA FUENTE

COSTO 1.000.000 este el costo del producto

IVA + 190.000 IVA descontable
RTF - 25.000 Retención en la fuente
Valor Total $1.165.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1435 Mercancía no fabricada por la empresa $1.000.000
2408 IVA Descontable $ 190.000
236515 Retención en la Fuente $ 25.000
2205 Proveedores (OMD S.A.S) $ 1.000.000

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 EJEMPLO DE RETENCION Y IVA
La microempresa OMD S.A.S., compra 300 unidades del producto AB de contado por un valor
de $11.000.oo cada una. Se pide registrar la compra. Cobran IVA del 19% y practica retención
en la fuente por compras 2,5%, para el pago gira un cheque.

Unidades 300 X $ 11.000 = 3.300.000 X 19% = 627.000 IVA

3.300.000 X 2,5% = 110.000 RETENCION EN LA FUENTE

COSTO 3.300.000 este el costo del producto

IVA + 627.000 IVA descontable
RTF - 82.500 Retención en la fuente
Valor Total $ 3.844.500

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1435 Mercancía no Fabricada por la Empresa 3.300.000
2408 IVA Descontable 627.000
2365 Retención en la fuente 82.500
1110 Bancos 3.844..500
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 EJEMPLO DE RETENCION Y IVA
La microempresa OMD S.A.S., vende de contado 200 unidades a $22.000.oo cada una, cobramos IVA del
19% y nos practican retención del 2,5%

Unidades 200 X $ 22.000 = 4.400.000 X 19% = 836.000 IVA

4.400.000 X 2,5% = 110.000 RETENCION EN LA FUENTE

COSTO 4.400.000 este el costo del producto

IVA + 836.000 IVA descontable
RTF - 110.000 Retención en la fuente
Valor Total $ 5.126.000
Registro de la Venta

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1105 Caja 5.126.000
135515 Retención en la Fuente 110.000
2408 IVA 836.000
4135 Comercio >< 4.400.000
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 IVA INCLUIDO
La empresa Omega vende mercancía a crédito por valor de $ 8.000.000 IVA incluido de 19% retención en la
fuente del 2,5%.

Nota. Como lleva el IVA incluido debe de sacarlo para saber el valor del costo y IVA para poderlos contabilizar.

Valor con IVA incluido debe de dividirlo por el 1,19 ver ejemplo

$ 8.000.000 6.722.689 valor del costo sin IVA

1,19

8.0000.0000 - 6.722.689 = 1.277.311 IVA GENERADO NOTA: La RTF se resta siempre

6.722.689 x 2,5% = 168.067 RTF El IVA se suma siempre

COSTO 6.722.689
IVA + 1.277.311
RTF - 168.067
7.831.933

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Contabilización de la venta

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1305 Clientes deudores 7.831933

135515 REF 168.067

2408 IVA GENERADO 1.277.311

4135 Comercio>< 6.722.689

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 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NIC 16
La Propiedad Planta y Equipo (PPYE) son activos fijos, corresponde
al grupo de activos tangibles adquiridos o fabricados que posee una
entidad en uso de la producción o suministro de bienes y servicios,
para arrendarlos a terceros o propósitos administrativos y se esperan
usar durante más de un periodo.
CLASIFICACION PPYE
 Activos no Depreciables: Al ser usados en la producción de bienes
y servicios, o por el paso del tiempo, no sufren perdida de su valor,
se encuentran aun en proceso de construcción ejemplo; terrenos,
construcciones en curso, maquinaria en montaje.

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 Activos depreciables: Al ser usados en la producción de bienes y
servicios, por la acción de factores naturales o al volverse obsoletos por
los avances tecnológicos, pierden su valor, ejemplo; la maquinaria,
equipo de transporte (Vehículos) muebles y equipos de oficina.

Activos agotables; Son los bienes representados por los recursos

naturales no renovables, que al cumplir los fines para los cuales
fueron adquiridos disminuyen sus valor por la cantidad de producto
que se extraiga. Su costo histórico esta dado por su precio de
adquisición mas los costos y gastos incurridos en su explotación y
desarrollo, ejemplo minas y canteras, pozos petroleros.

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 PPyE - Definiciones
Valor en libros; por el cual se reconoce un activo, una vez deducida la
depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor.

Valor depreciable; es el costo de un activo, u otro precio que lo haya

sustituido, menos su valor residual.

Una pérdida por deterioro; es el exceso del valor en libros de un activo

sobre su costo recuperable.

Costo recuperable; es el mayor entre el valor razonable menos los costos

de venta de un activo y su valor en uso.

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El valor residual de un activo; Es el costo estimado que la entidad podría
obtener actualmente por la disposición del elemento, después de deducir los
costos estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la
antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.

Ejemplo:

El almacén la Perla Ltda compra de contado el 3 de marzo de 2020, a la fabrica

Muebles Modernos S.A. los siguiente muebles para la oficina para hacer el
pago gira un cheque.

Un escritorio tipo gerente $ 500.000

Una silla giratoria con brazo $ 350.000
Una mesa para juntas $ 990.000
Cuatro sillas auxiliares sin brazo $ 200.000
Valor total $ 2.040.000

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 CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
152405 Muebles y Enseres $ 2.040.000
1110 Bancos $ 2.040.000

El almacén la Perla Ltda compra de contado el 10 de marzo de

2020, compra un combo de computador por un valor de $
3.200.000 el pago gira un cheque.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1524 Combo de $ 3.200.000
computador
1110 Bancos $ 3.200.000
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 DEPRECIACIONES

Es la pérdida de valor que sufren algunos Activos Fijos, a causa del

proceso de desgaste a que son sometidos dichos activos, así como
la obsolescencia o antigüedad de los mismos.

La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para

la fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la
acción de factores naturales, así como la obsolescencia por avances
tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos
o de los servicios prestados. La vida útil podrá fijarse con base en
conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.

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Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto
haya sido total o parcialmente depreciado, se continuará
depreciándolo en forma prospectiva, teniendo en cuenta la vida útil
restante.

La vida útil de los activos se considera así: (E.T. art. 137)

Edificaciones 20 años o 5 %
Maquinaria y equipo 10 años o 10%
Muebles y enseres 10 años o 10%
Equipos de computación y comunicación 5 años o 20%
Vehículos 5 años o 20%

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ART 128, 129, 140 E.T

MÉTODO DE LÍNEA RECTA

Es el método de más utilizado en el país entre otras cosas por la

facilidad para su aplicación, se divide el costo del activo entre el
número de años estimado como vida útil, para obtener el valor de la
depreciación anual; los activos se usan con la misma intensidad año
por año, a lo largo de su vida útil, por tanto, la depreciación periódica
debe ser del mismo monto

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 Formula:

Depreciación = Costo – Valor de Salvamento

vida útil

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 Ejemplo; Depreciación por línea recta

El 1 de marzo de 2020, el almacén la Perla Ltda adquiere un

vehículo por $ 48.000.000, la empresa estima la vida útil 5 años y
no se considera valor del salvamento determine la cuota de
depreciación en línea recta.
Depreciación Anual = 48.000.000- 0 9.600.000
5 años
Registro contable
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
516035 Gasto de Depreciación 9.600.000
159235 Depreciación Acumulada 9.600.000

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 El siguiente cuadro muestra depreciación y valor en libros

AÑO Depreciación Depreciación Valor neto en Factor

año Acumulada Libros
1 $ 9.600.000 $ 9.600.000 $ 38.400.000 20%
2 $ 9.600.000 $ 19.900.000 $ 28.800.000 20%
3 $ 9.600.000 $ 28.800.000 $ 19.900.000 20%
4 $ 9.600.000 $ 38.400.000 $ 9.600.000 20%
5 $ 9.600.000 $ 48.000.000 0 20%

Nota: El factor se obtiene de dividir el 100 entre los 5 años

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