Contabilidad

Impuestos:
IVA
ISR
ISPR

Balance General:
1. Encabezado (como membrete)
2. cuerpo:
a. activo (bienes y derechos)
b. pasivo (deudas y obligaciones)
c. capital
3. firmas

Activo:
1. Circulante
2. Fijo
3. Diferido

Pasivo:
1. Circulante (A corto plazo)
2. Fijo (A largo plazo)
3. Diferido (Creditos diferidos)

Capital:
1. Social
2. Individual
3. Contable
a. Superávit
b. Déficit

Balance General Se puede presentar en forma de:

Cuenta:
Caja:
Reporte:
Usanza Inglesa:

Protocolos:
A tinta, sin corrector, rojo para perdidas.

Contabilidad:
Es la ciencia (Técnica) que nos enseña las normas y procedimientos para ordenar,
analizar y registrar todas las operaciones realizadas por una empresa. También se dice que
es el arte de llevar las cuentas con exactitud.
Persona física: son aquellos cuyos derechos y obligaciones los hacen valer o cumplir en
forma personal.
Persona Moral: son aquellos cuyos derechos y obligaciones los hacen valer o cumplir bajo
la forma de sociedades ya sean civiles o mercantiles.

Fines Fundamentales de la contabilidad

1.- Registrar todas las operaciones realizadas por una empresa en forma clara, precisa y
exacta
2.- Proporcionar una imagen de la situación financiera de la empresa
3.- Servir como comprobante y fuente de información ante terceras personas en todos
aquellos actos de carácter jurídico o fiscal.

Obligación de llevar contabilidad:

Esta la establece la ley y es aplicada por la S.H.C.P. (secretaría de hacienda y crédito
publico).

Balance General:

Es un documento financiero que nos muestra la situación económica de una empresa a

una fecha determinada.
El balance se divide en tres partes que son:

1. Encabezado
2. Cuerpo
3. Firmas

Datos que debe llevar el encabezado:

1. Nombre de la empresa o de la persona a quien se refiere el balance

2. Domicilio
3. Población y estado
4. Procedencia o código postal
5. Teléfono, R.F.C.
6. Fecha en que se realiza y menion de ser un balance

Cuerpo
El cuerpo del balance se divide en tres partes que son:

1. Activo: son todos los bienes y derechos que tiene una empresa y se divide en:
a. Activo circulante: son todos los bienes que tiene una empresa que están en
constante movimiento y nos producen directamente utilidades o pérdidas.
i. Caja
 ii. Bancos
iii. Clientes.- representan el importe de las mercancías.
iv. Almacén (inventario o mercancías generales)
v. Deudores diversos (son personas que deben al negocio por
concepto distinto a la venta de mercancía.
vi. Documentos por cobrar
vii. IVA acreditable
b. Activo Fijo: Son todos los bienes que tiene una empresa y que adquiere con
el propósito de usarlos y no venderlos.
i. Terrenos
ii. Edificios
iii. Equipo de reparto
iv. Equipo de oficina
v. Mobiliario
vi. Maquinaria
vii. Acciones y valores
viii. Depositos en garantía
ix. Patentes y marcas
x. Derechos de autor
xi. Documentos por cobrar a cargo
c. Activo Diferido: Son cuentas y servicios que la empresa paga por anticipado
por los cuales espera recibir un bien.
i. Gastos de instalación
ii. Renta pagada por anticipado
iii. Intereses pagados por anticipado
iv. Propaganda y publicidad
v. Papelería y útiles de escritorio
vi. Primas de seguros.
2. Pasivo: son todas las deudas y obligaciones que tiene una empresa y se divide en:
a. Pasivo Circulante: son todas las deudas que tiene una empresa a un plazo
menor de un año.
i. Proveedores: representa los adeudos de la negociación
provenientes de la compra de mercancía a credito. Sin haberlo
documentado.
ii. Acreedores: representan los adeudos del negocio por un concepto
distinto a la compra de mercancía.
iii. Documentos por pagar
iv. Intereses por pagar
v. Impuestos por pagar
vi. Sueldos por pagar.
b. Pasivo Fijo: son todas las deudas que tiene una empresa a un plazo mayor
de un año.
i. Hipotecas por pagar. (acreedor hipotecario).
ii. Documentos por pagar a largo plazo.
 c. Pasivo Diferido: Son cuentas y servicios que la empresa cobra por
anticipado por los cuales está obligada a dar un bien.
i. Renta cobrada por anticipado
ii. Intereses cobrados por anticipado.
3. Capital: Es la diferencia aritmética que existe entre activo y pasivo.
a. Capital Social: es el que se hace por aportación de varios socios
b. Capital individual: es el que se hace por aportaciones de un solo socio.
c. Capital Contable: es el que surge a través de un ejercicio contable y puede
ser:
i. Superávit = Utilidades
ii. Déficit = Pérdidas.

Personas que firman el balance:

Son 3 las personas que deben firmar un balance, principalemte:
1. Quien lo elaboró (secretaria o auxiliar Contable.)
2. Quien lo revisó (Contador General)
3. Quien lo autorizó (Dueño o propietario)

El balance se puede presentar de 3 formas:

1. En forma de cuenta
2. En forma de reporte
3. en la usanza inglesa.

Formulas del balance

A= Activo
P= Pasivo
C= Capital

A=P+C
P=A-C
C=A-P

Estado de perdidas y ganancias

(Estado de resultados)

Es un documento financiero que nos muestra ordenada y detalladamente la forma como

se han obtenido el costo, los gastos, las ventas así como las utiidades o perdidas que tiene
una empresa durante un ejercicio contable.

Ventas totales: son el importe de las mercancías vendidas a los clientes ya sea al contado
o a credito.
Devoluciones sobre ventas: son el importe de la mercancía devuelta por los clientes por
no estar deacuerdo con el pedido ya sea por la calidad, precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre venta: son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta de
las mercancías se concede a los clientes cuando estas tienen algún defecto o son de
menor calidad.

Compras: son el importe de las mercancías adquiridas ya sea al contado o a credito.

Gastos sobre compras (Fletes y acarreos): Son todos los gastos que se originan por la
compra de mercancía para que lleguen hasta su destino, siendo los principales:
1. Derechos aduanales
2. Seguros
3. Cargas y descargas
4. Fletes y acarreos
5. etc.
Compras Totales: son el importe total de las compras mas los gastos sobre compras ya sea
al contado o a credito.

Devoluciones Sobre compras: son el importe de la mercancía devuelta a los proveedores

por no estar deacuerdo con el pedido ya sea por la calidad, precio, estilo, color, etc.

Rebajas sobre compras: son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de
compra de las mercancías nos conceden los proveedores cuando estas tienen algún
defecto o son de menor calidad.

Inventario inicial: es el importe de la mercancía en existencia al iniciar el ejercicio.

Inventario Final: es el importe de la mercancía en existencia al finalizar el ejercicio.

Gastos de operación:

Son todos los gastos normales que tiene una empresa, se dividen en:
1. Gastos de venta: son todos los gastos que se originan por la venta de mercancía.
a. Sueldo a empleados de mostrador
b. Cuotas al seguro social de empleados de mostrador
c. Comisiones a los agentes de venta
d. Gastos de empaque, (bolsa, envoltura y material de empaque) de la
mercancía vendida.
e. Gastos de papelería y útiles de escritorio del departamento de ventas.
f. Depreciación del edificio del departamento de ventas.
g. Depreciación del equipo de reparto del departamento de ventas.
h. Amortización de gastos de instalación.
i. Gastos de gasolina, combustibles y lubricantes del departamentos de
ventas.
j. Gastos de mantenimiento y reparación del equipo de reparte.
k. Propaganda y publicidad del departamento de ventas.
 l. Gastos de luz, agua, telefono, gas, internet del departamento de ventas.
2. Gastos de administración: son todos los gastos que se originan por la
administración del negocio.
a. Sueldo al gerente
b. Sueldo al contador
c. Sueldo a las secretarias
d. Sueldo a empleados de oficina
e. Seguro social de empleados de oficina
f. Honorarios a profesionistas
g. Depreciación del edifico de administración
h. Depreciación del equípo de oficina de administración.
i. Papelería y útiles de escritorio de administración
j. Propaganda y publicidad de administración
k. Reparación y mantenimiento del equipo de oficina
l. Donativos autorizador por la ley
m. Gastos de luz, agua, telefono, gas, internet, etc, de administración.
3. Gastos financieros: son perdidas que tiene una empresa en operaciones de
carácter financiero.
a. Intereses pagados
b. Descuentos por pronto cobro
c. Pérdida en cambio de moneda extranjera.

Productos Financieros: son utilidades que tiene una empresa en operaciones de carácter
financiero.

1. Intereses ganados
2. Descuentos por pronto pago
3. utilidad en cambio de moneda extranjera.

Otros gastos: son gastos y perdidas que tiene una empresa por un giro diferente al
negocio.

1. Cuentas incobrables
2. Pérdida en venta de activo fijo.

Otros productos: son utilidades que tiene una empresa por un giro diferente al negocio.

1. Utilidad en cuentas cobradas.

2. Utilidad en venta de activo fijo.

_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

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Ejemplo:

Invenario

Es un documentos contable que nos muestra ordenada y detalladamente el costo y la

existencia de la mercancía de una empresa, a una fecha determinada, y se divide en:

1. Encabezado:
a. Nombre de la empresa o de la persona a quien se refiere
 b. Domicilio de la empresa
c. Telefono, población y estado, etc.
d. Fecha en que se realiza
e. Mención de que se trata de un inventario
2. Cuerpo
a. Una columna para la cantidad
b. Una columna para la unidad
c. Una columna para la descripción (detallada) del articulo.
d. Una columna para el precio unitario.
e. Una collumna para el total

Al realizar un inventario, deberán cerrarse todas las columnas y determinar sumas, en las
columnas de precio unitario y total.

Personas que firman el inventario.

1. Quien lo realizó (secretaria o auxiliar contable)
2. Quien lo Revisó (Contador General)
3. Quien lo autorizó (Dueño o propietario)

El inventario es un documento que se relaciona con el estado de perdidas y ganancias, en

la sección de costo de ventas, con el nombre de inventario inicial e inventario final, y su
función es determinar el costo de la unidad, así mismo se relaciona con el balance, en la
sección activo circulante con el nombre de almacén o mercancías generales.

Ejemplo:

Teoría de la partida doble

La teoría de la partida doble consiste en que a todo cargo corresponde un abono.

Cuenta.- es la historia de cada uno de los renglones del balance y del estado de perdidas y
ganancias, la cuenta se divide en dos partes que son:

1. Debe: es el nombre que se le da al lado izquierdo de la cuenta.

a. Cargo: es la autorización de una cantidad que se hace en el debe.
b. Movimiento deudor: es la suma de todos los cargos.
2. Haber: es el nombre que se le da al lado derecho de la cuenta.
a. Abono: es la autorización de una cantidad que se hace en el haber.
b. Movimiento acreedor: es la suma de todos los abonos.

Saldo: Es la diferencia que existe entre movimiento deudor y movimiento acreedor, puede
ser:

1. Saldo deudor: es cuando el movimiento deudor es mayor que el acreedor.

 2. Saldo acreedor: es cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento
deudor.

Cuando el movimiento acreedor y el movimientos deudor son iguales se dice que la

cuenta esta saldada y se representa con una doble línea (=).

Clases de cuentas: Tomando en consideración el balance y el estado de resultados de una

empresa. Existen en contabilidad tres clases de cuentas que son:

1. Cuentas de activo: son todas las cuentas que se clasifican en activo del balance.
2. Cuentas de pasivo: son todas las cuentas que se clasifican en el pasivo del balance.
3. cuentas de capital o de resultados: son todas las cuentas que se clasifican en el
capital del balance y en el estado de resultados.

Reglas para cargar y abonar:

1. Las cuentas de activo, cuando se cargan, aumentan, cuando se abonan

disminuyen.
2. Las cuentas de pasivo, cuando se cargan, disminuyen y cuando se abonan
aumentan.
3. Las cuentas de capital o resultados, se cargan cuando hay costo, gastos y perdidas
y se abonan cuando hay ventas, productos, utilidades y capital.

Nota: las cuentas se registran en una T mayúscula y reciben el nombre de esquemas de

mayor.

Cuentas de activo
Debe Haber
+ Aumento Cargo - Disminuye Abono
Mov. deudor Mov. Acreedor
Saldo deudor Saldo Acreedor
==================================
Cuenta saldada

Cuentas de pasivo
Debe Haber
- Disminuye Cargo + Aumenta Abono
Mov. deudor Mov. Acreedor
Saldo deudor Saldo Acreedor
==================================
Cuenta saldada

Cuentas de capital o resultados

Debe Haber
 Cargo Abono
Costo Gasto Ventas Productos
Perdidas Utilidades Capital
Mov. deudor Mov. Acreedor
Saldo deudor Saldo Acreedor
==================================
Cuenta saldada

Sistema Global:

1. Inician su negocio con 20000 en mercancías

2. Compramos mercancía por 10000 a credito
3. Venta de mercancía * 3000 a credito
4. venta de mercancía * 5000, nos pagan 3000 con cheque y el resto en efectivo
5. venta de mercancía * 2000, nos firman una letra de cobro a 2 años
6. compramos lamparas para oficinas * 300 en efectivo
7. compramos un auto * 20000, firmamos documentos a 156 meses
8. nos devuelven mercancía * 1000, acreditamos a cuenta.
9. pagamos a un agente de ventas 800 con cheque
10. nos pagan los clientes su adeudo total en efectivo
11. compramos un escritorio * 1500, a credito
12. un socio aporta al capital 30000, 10000 con terreno y resto computadoras
13. vendemos el terreno en 20000 nos pagan con cheque
14. pagamos a los acreedores el total con cheque
15. pagamos el 50% de proveedores con cheque.

Almacén
20000(1) 3000(3)
10000(2) 5000/4)
1000(8) 2000(5)
31000 10000

21000 (S.D.)
Capital
20000(1)
30000(12
)
50000 (S.A.)
Proveedores
 5000(15) 10000(2
)
5000(S.A.)
Clientes
3000(3) 1000(8)
2000(10
)
3000 3000
===============
Bancos
3000(4) 800(9)
20000(13 1500(14
) )
5000(15
)
23000 7300
815300(S.D.)
Caja
2000(4) 300(6)
2000(10)
4000 300
3700(S.D.)
Documentos *
cobrar L.P.
2000(5)
2000(S.D.)
Gastos de
administración
300(6)
300(S.D.)
Equipo de reparto
20000(7)
20000(S.D.)

Documentos *
pagar L.P.
20000(7
)
20000(S.A.)

Gastos de ventas
800(9)
800(S.A)
Mobiliario
1500
1500(S.D.)
Acreedores
1500(14) 1500(11
)
===============
Terrenos
10000(12 10000(13
) )
===============
Equipo de oficina
20000(12
)
20000(S.D.)
Otros productos
10000(13
)
10000(S.A.)

Sistemas Para el control de mercancías

Existen en contabilidad, 3 sistemas o procedimientos para controlar las mercancías de una

empresa y son:
1. Sistema perpetuo o continuo
a. Almacén
b. Ventas
c. Costo de ventas
2. Sistema pormenorizado o analítico
a. Inventario
b. Compras
c. Gastos sobre compras (fletes y acarreos)
d. Devoluciones y rebajas sobre compras
e. Ventas
f. Devoluciones y rebajas sobre ventas
3. Sistema global
a. Mercancías Generales
Sistema perpetuo:
Almacén:
Compras, gastos sobre compras Devoluciones sobre compras
devoluciones sobre ventas ventas
Ventas
Devoluciones sobre ventas Ventas
rebajas sobre ventas totales
Costo de ventas
Ventas % (del costo de ventas) Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas

Ejemplo del sistema perpetuo

1. Iniciamos negocio con 2000 en mercancía, 2000 en cheque, 1000 en efectivo

2. venta de mercancía por 400 a credito, 20% de costo
3. venta de mercancía por 300, nos firman documentos, costo 20%
4. venta de mercancía por 200, en efectivo, costo 20%
5. compramos mercancía por 1000, a credito
6. un socio aporta 10000 en edificio, 5000 en computadora, 5000 en cheque
7. compramos acciones de avantel por 3000 a credito
8. hacemos donativo a la cruz roja por 500 en efectivo
9. nos devuelven mercancía por 100, acreditamos a cuenta, costo 20%
10. vendemos las acciones por 1000 en efectivo
11. venta de mercancía por 800, nos pagan con motocicleta, costo 20%
12. concedemos un prestamo a un empleado por 1000 en efectivo
13. compramos uniformes para secretarias por 1000 en efectivo
14. compramos dolares por 500 en efectivo
15. nos pagan los clientes su adeudo total en efectivo
16. pagamos a los proveedores el total en efectivo

Almacén
2000(1) 80(2)
1000(5) 60(3)
20(9) 40(4)
160(11)
3020 340
2680
Ventas
100(9) 400(2)
200(4)
800(11)
300(3)
100 1700
1600

Costo de ventas
80(2) 20(9)
60(3)
40(4)
160(11)
340 20
320

Capital
1000(1)
2000(1)
2000(1)
10000(6)
5000(6)
5000(6)
25000

Bancos
2000(1) 1000(12)
5000(6)
7000 1000
6000

Documentos por cobrar

300(3)
300

Clientes
400(2) 100(9)
300(15)
====================
Proveedores
1000(15) 1000(5)
Acciones y valores
3000(7) 3000(10)
500(14)
3500 3000
500

Caja
1000(1) 500(8)
200(4) 1000(13)
10000(10) 500(14)
300(15) 1000(16)
11500 3000
8500

Acreedores
3000(7)
3000

Equipo de reparto
800(11)

Deudores diversos
1000(12)
1000

Gastos de administración
1000(13)
500(8)
1500

Edificio
10000(6)
10000

Equipo de oficina
5000(6)
5000
 Otros Productos
7000(10)
7000

Ejemplo del sistema Pormenorizado:

1. Iniciamos un negocio con 10000 en efectivo, 10000 en bancos, 10000 en

mercancía, 10000 con maquinaria, 10000 en mobiliario.
2. venta de mercancía * 500 a credito
3. venta de mercancía * 1200 en efectivo
4. venta de mercancía * 3000 con documentos
5. venta de mercancía * 1000 con cheque
6. nos devuelven mercancía * 1000 pagamos con cheque
7. compramos mercancía * 2000 mas un flete de 500, pagamos en efectivo
8. un socio aporta al capital 5000 en mercancía, 15000 con acciones 20000 con
automóvil, 5000 con cheque.
9. concedemos un prestamo a empleado * 5000 con cheque
10. compramos papelería para oficinas, por 300 en efectivo
11. venta de mercancía por 4000, nos pagan con invento
12. vendemos el invento * 10000, 50% efectivo, 50% cheque
13. compramos gasolina * 100 con cheque
14. compramos mercancía * 2000 a credito
15. nos acreditan el 5% de descuento en la compra anterior
16. vendemos las acciones con 50% de utilidad, nos pagan con finca
17. hipotecamos el edificio por 22500 con cheque
18. retiramos del banco el 10% en efectivo
19. depreciación de activos fijos por 10%
20. venta de mercancía * 5000 a credito
21. cobramos a los clientes el 60% en efectivo
22. Liquidamos a los proveedores en efectivo
23. pagamos el 50% de la hipoteca con cheque

Capital
10000(1)
 10000(1)
10000(1)
10000(1)
10000(1)
45000(8)
95000
95000

Caja
10000(1) 2500(7)
1200(3) 300(10)
5000(12) 1900(22)
3740(18)
3300(21)
23240 4700
18540

Bancos
10000(1) 1000(6)
1000(5) 5000(9)
5000(8) 100(13)
5000(12) 3740(18)
22500(17) 11250(23)
43500 21090
22410

Inventario
10000(1)
5000(8)
15000

Maquinaria
10000(1) 1000(19)
9000

Mobiliario
10000(1) 1000(19)
9000

Ventas
500(2)
1200(3)
3000(4)
1000(5)
4000(11)
5000(20)
14700

Clientes
500(2) 3300(21)
5000(20)
5500 3300
2200

Documentos por cobrar

3000(4)
3000

Devoluciones sobre ventas

1000(6)
1000

Gastos sobre compras

500(7)
500

Acciones y valores
15000(8) 15000(16)

Equipo de reparto
20000(8) 2000(19)
18000

Deudores
5000(9)

Gastos de administración
300(10)
300
 Patentes y marcas
4000(11) 4000(12)

Otros productos
6000(12)
7500(16)
13500

Gastos de ventas
100(13)
6250(19)
6350

Proveedores
100(15) 2000(14)
1900(22)

Edificio
22500(16) 2250
20250

Hipotecas por pagar

11250(23) 22500(17)
11250

Compras
2000(7)
2000(14)
4000

Devoluciones sobre compra

100(15)

Balanza de comprobación:

Ejemplo:

IVA
 Iva Acreditable
Activo Circulante
Compras en general (El que pagamos)

Iva por pagar (Trasladado)

Pasivo Circulante
Ventas en general (el que cobramos)

P.ej.
Compras
1000

Iva Acreditable
150

Proveedores
1150

Clientes
1150

Iva por pagar

150

Ventas
1150

Sistema de polizas

Consiste en registrar todas las operaciones diarias de una empresa, por medio de polizas.

Poliza: es un documento contable en el que se registran ordenada y detalladamente las

operaciones diarias que tiene una empresa, y en forma individual. Existen tres clases:
1. Poliza de ingresos.- es aquella donde se registran las operaciones exclusivamente
de entrada de dinero, ya sea en efectivo o con cheque.
2. poliza de egresos.- es aquella donde se registran las operaciones exclusivamente
de salidas de dinero, ya sea en efectivo o con cheque.
3. Poliza de diario.- Es aquella donde se registran las operaciones que no tienen que
ver con entradas, ni salidas de dinero.

Datos que debe llevar una poliza

1. Nombre de la empresa
 2. Tipo de poliza
3. Numero consecutivo de la poliza
4. Fecha en que se realiza
5. Cuerpo
6. Firmas

El cuerpo de la poliza se compone de 6 columnas principales, que son:

1. Una columna para el numero de cuenta (según catalogo de cuentas)
2. Una columna para el numero de subcuenta (según catalogo de cuentas)
3. Una columna para el nombre de la cuenta (Tanto cargo como abono)
4. Una columna para parcial (cantidades para subcuentas)
5. una columna para debe
6. una columna para haber.

Al finalizar el registro de una operación en la poliza se debe anotar un concepto definido.

Del asiento, y además se determinan sumas iguales en las columnas de debe y haber.