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“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

“Madre De Dios Capital de la Biodiversidad”

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO-


FIAL DE PUERTO MALDONADO
“Escuela Profesional De Derecho”

DERECHO TRIBUTARIO II

CURSO :
DERECHO TRIBUTARIO II
DOCENTE :
ABOG. HURTADO CENTENO ,JOHN ROSEL
ALUMNA :
 URRUTIA ZAPANA,MARYORI
PRESENTACIÓN
Este trabajo monográfico ha sido elaborado con recopilación de la Ley de
Tributación Municipal Decreto Legislativo 776 y con algunos autores referentes a
la materia.
Se ha tratado en lo posible de extraer los aportes más relevantes en materia a los
los impuestos, tasas, entre otros, tomando en cuenta que el Perú existe la
obligación de pagar impuestos de diferentes tipos y según les corresponda,
también impuestos municipales. Los tributos municipales también corresponden
pagarlos por los contribuyentes alcanzados por la tributación municipal. Las
municipalidades son órganos de gobierno local, que por diferentes medios,
impulsan el desarrollo de la comunidad prestando servicios básicos en la misma
“comunidad”. Siendo además una forma de recaudar por parte del municipio. Es
por ello que este trabajo hace referencia a el tema relacionado a los tributos dentro
del marco legal, conforme a ella en marco a nuestra constitución política del Perú,
las municipalidades, crean modifican y suprimen contribuciones o tasas y otorgan
exoneraciones, dentro de los límites que fije la ley.
ANALISIS DE LA LEY TRIBUTACION MUNICIPAL, DECRETO LEGISLATIVO
N°776

1. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS IMPUESTOS

Para comprender mejor la historia de la tributación en nuestro país, debemos tener


presente que está marcada por dos momentos diferentes: antes y después de la
llegada de los españoles. Desde esta perspectiva hay que entender que el
desarrollo del proceso a través del cual el Estado recibe bienes (moneda, especie
o trabajo), para cumplir con las funciones que le son propias (como realizar obras
o brindar servicios para el bien común), va a ser distinto en ambos periodos:
 EN EL MUNDO ANDINO
Se dio a través de la reciprocidad, entendida como un intercambio de
energía humana, fuerza de trabajo o de "favores”. Por lo tanto, tomaremos
el mundo andino prehispánico para conocer cómo el Estado Inca y los
pueblos pre incas alcanzaron un alto desarrollo, siguiendo una dinámica
diferente a la del mundo occidental, no estrictamente reconocido como
tributo, sino como un antecedente de éste.
 EN EL MUNDO OCCIDENTAL
Se dio un proceso que produjo como resultado la entrega de dinero o
productos a la autoridad, en términos obligatorios. La forma de tributar tuvo
características propias. El tributo consistió en la entrega de una parte de la
producción personal o comunitaria al Estado, cuyo fundamento se
sustentaba en un orden legal o jurídico. La nueva forma de tributación se
organizó en base a las ordenanzas y los mandatos del rey, de acuerdo a
tasas o regímenes establecidos. La invasión española trajo una serie de
cambios en las relaciones sociales y de producción del Tawantinsuyo.
Dentro de este conjunto de cambios se instituyó la obligación de pagar
tributos por parte de la población nativa a los conquistadores. Se precisaron
los medios que se utilizarían, para recaudar los tributos indígenas,
asimismo se formó la institución que administró los tributos recaudados.
1.1. PERU PREHISPANICO

 RECIPROCIDAD
La reciprocidad como muchas otras formas culturales y logros del mundo
andino tiene sus orígenes en tiempos anteriores al establecimiento del
Tawantinsuyo. Sin embargo, para efectos de esta síntesis, nos remitiremos
a la forma como se dio en el tiempo de los incas. La reciprocidad fue el
medio o sistema de intercambio de mano de obra y servicios. La
reciprocidad se sustentó en el incremento de lazos familiares. Es decir, la
multiplicación de los vínculos de parentesco fue necesaria para la existencia
y continuidad de la reciprocidad.
 REDISTRIBUCION
La redistribución era una función realizada por el jefe de Ayllu, curaca o
Inca, quienes concentraban parte de la producción que posteriormente era
distribuida a la comunidad o diversas comunidades, en épocas de carencia
o para complementar la producción de esos lugares.
1.2. PERU HISPANICO

 LA ENCOMIENDA
La encomienda fue el instrumento fundamental de explotación de la mano
de obra y producción nativa. Esta consistió en la entrega de indígenas en
calidad de encomendados a un español, a cambio de que éste les
convirtiera al cristianismo. En el Perú, la encomienda abarcó el territorio que
ocupaba el grupo o grupos étnicos que habían sido entregados al
encomendero. Habiendo sido LA ENCOMIENDA LA PRIMERA
INSTITUCIÓN A TRAVÉS DE LA CUAL SE COBRÓ EL TRIBUTO A LOS
INDÍGENAS.
 DIEZMOS
Tributo pagado en favor de la Iglesia, comprendía el 10% de lo producido
en un ejercicio. El rey los distribuía de la siguiente manera: 1/9 para el rey,
1/4 para el obispo, 1/4 para la catedral y el resto para el clero secular.
 QUINTO REAL
Este tributo obligaba a la entrega de la quinta parte de los tesoros de la
conquista al rey de España. Más adelante todo mineral precioso extraído
del territorio colonial, también debió ser entregado al monarca español. Sólo
para señalar una cifra, el primer envío llevado a España por Hernando
Pizarro, producto de los tesoros del rescate fue 5 730 kilos de oro puro y 11
041 kilos de plata pura.
 OTROS TRIBUTOS
Venta de Empleos y Títulos, que comenzó a tener importancia a fines del
siglo XVI. Los empleos se cotizaban de acuerdo a la rentabilidad del cargo.
Los títulos nobiliarios de Castilla comenzaron a venderse a partir del
segundo tercio del siglo.
 TRIBUTO INDIGENA
Cobrado primero por los encomenderos y luego, según disposiciones del
virrey Toledo, por los corregidores. Éstos últimos tenían, además, la
potestad de fijar las tasas del tributo y controlar los fondos guardados en las
Cajas de la Comunidad (Cajas creadas en cada reducción o pueblo de
indios). El tributo debía ser pagado a los corregidores en junio (San Juan) y
diciembre (Navidad), de acuerdo al monto en metálico y especies fijado por
el corregidor. El curaca era quien recibía directamente el tributo y lo llevaba
a la capital de su repartimiento.
1.3. SISTEMA TRIBUTARIO SIGLO XIX
Nuestro periodo republicano en el siglo XIX puede definirse como inestable política
y económicamente, reflejándose ello en las diversas medidas económicas, que se
fijaron, de las cuales la tributación fue una expresión clara de las contradicciones
de la época.
Durante el primer gobierno de Ramón Castilla, se creó la Dirección General de
Hacienda (1848). La finalidad de esta Dirección fue centralizar los resultados de la
recaudación en las oficinas responsables. Además, estaba encargada de la
redistribución de los recursos.
Para cubrir la deuda externa se echó mano a un quinto de la contribución general
y otros impuestos a bienes suntuarios, pero que apenas lograban cubrir los
intereses de la deuda. Sin embargo, con el auge del guano, toda la deuda pública
quedó arregladaLos tributos recaudados en este período pueden ser divididos en
directos e indirectos. Los tributos directos, fueron los que afectaron a las personas,
los predios, las industrias y las patentes. Los tributos indirectos, provenían en
mayor parte de las aduanas. Otros tributos indirectos fueron los diezmos, los
estancos y las alcabalas, entre otros.
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
 Impuesto a la renta.
 Impuesto al patrimonio
 Impuesto a las ventas, los servicios, la producción y el consumo.
 Impuesto a las importaciones.
 Impuesto a las exportaciones.
"En el Perú los impuestos indirectos, tales como el impuesto general a las ventas
(IGV) o el selectivo al consumo, tradicionalmente han sido la principal fuente de
ingresos tributarios del gobierno".
En 1855 con la bonanza del guano y el salitre, Castilla pudo suprimir el tributo
indígena. El guano llegó a cubrir el 80% de los ingresos peruanos (1861-62). El
sistema tributario dependía de los beneficios del guano, habiéndose abolido
algunos impuestos y la tributación indígena, sin ser reemplazados por otros.
Los impuestos estaban dados por la contribución personal, sin considerarse
capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente, la finalidad de los impuestos era
proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la conservación
del orden público y la administración de sus diferentes servicios. Para fines del
siglo XIX, el Estado asumió otros fines de índole social tales como educación y
salud pública, subsidios a la alimentación y el inicio de la construcción de las
viviendas populares.
Adicionalmente, los “no indios” y los grandes propietarios de tierras se resistían a
pagar tributos, apoyados en el poder político que ostentaban. A lo largo del siglo
XX se dieron varios giros en la conducción del Estado; estos, por lo general,
obedecieron más a coyunturas específicas o a ciclos de expansión y recesión
económica, que a un claro objetivo político de largo plazo que logre modernizar y
reformar el Estado.
Recién en 1991 se logra el consenso necesario para llevar a cabo una reforma del
sistema y de la administración tributaria. La creación de la SUNAT fue el eje de
esta reforma integral que tuvo como primer objetivo la racionalización y
simplificación del sistema tributario. En el Siglo XXI la presente etapa el sistema
tributario en el Perú se caracteriza, por la simplificación, habiéndose derogado una
variedad de clases de gravámenes y privilegios tributarios, concentrándose la
recaudación en el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta.
1.4.NATURALEZA JURIDICA
La tributación en el Perú sigue el estándar internacional y está constituida por la
política tributaria, la Administración Tributaria y el sistema tributario, que se
relacionan con el Estado Peruano.
Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley moderna considera
a algunos como civiles (el nacimiento, la muerte, el matrimonio, etc.), penales (la
apropiación ilícita, la defraudación, el homicidio, etc.) y económicos (la celebración
de contratos de comercio, las ventas de bienes, etc.).Las leyes tributarias se
refieren a hechos económicos de los cuales se derivan aportes de los individuos a
su Estado. Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de normas,
principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la
aplicación de los tributos en un país.
El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura básica, estándar a nivel
internacional, y está orientado por:
 Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N° 771)
 Ley de Tributación Municipal (D. Legislativo N° 776)
 Código Tributario
 Ley del Impuesto a la Renta
 Ley del IGV e ISC
1.5. LA TEORÍA DE LA RENTA – PRODUCTO TAMBIÉN CONOCIDA COMO
LA TEORÍA DE LA FUENTE
Esta es la más sencilla de las teorías que pretenden explicar los supuestos de
afectación al pago del Impuesto a la Renta. Bajo esta teoría se determina que la
renta es un producto, el cual debe ser periódico y provenir de una fuente durable
en el tiempo y ser susceptible de generar ingresos periódicos. En tal sentido,
afirmamos que se trata de un producto porque el mismo es distinto y a la vez se
puede separar de la fuente que lo produce, ello puede darse en el caso de una
máquina, una nave de carga, un ómnibus interprovincial, una parcela agrícola,
entre otros.
También se puede mencionar que la fuente debe quedar en condiciones de seguir
produciendo mayor riqueza. En lo que corresponde a la periodicidad, recordemos
que se entiende como un mecanismo de poder repetir la producción, siendo esta
posibilidad potencial y no necesariamente efectiva.
El sustento de esta teoría se encuentra reflejada en el texto del literal a) del
artículo 1º de la Ley del Impuesto a la Renta, cuando precisa que el Impuesto a la
Renta grava “las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan
de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos”.
1.6. LA TEORÍA DEL FLUJO DE LA RIQUEZA

Según esta teoría se considera renta todo aumento de la riqueza que proviene de
operaciones con terceros. En este tipo de afectaciones se encontrarían las rentas
obtenidas por Ganancias por realización de bienes de capital Ingreso por
actividades accidentales, Ingresos eventuales, Ingresos a título gratuito. En la
legislación de la Ley del Impuesto a la Renta no hay un artículo específico que
regule esta teoría, ello a diferencia de la Teoría renta producto que se ha descrito
anteriormente y que si tiene un referente normativo.
1.7. LA TEORÍA DEL CONSUMO MAS INCREMENTO PATRIMONIAL
Para la aplicación de esta teoría se requieren analizar básicamente dos rubros en
donde se analiza si una persona cuenta o no con capacidad de pago o ingresos.
Aquí se debe analizar las variaciones patrimoniales y los consumos realizados.
En el caso de las variaciones patrimoniales se toma en cuenta para efectos de la
afectación al Impuesto a la renta los cambios del valor del patrimonio, que son
propiedad del individuo, obtenidos entre el comienzo y el fin del periodo.
Dentro de la Ley del Impuesto a la Renta, específicamente en el Capítulo XII
denominado “De la Administración del Impuesto y su determinación sobre base
presunta”, se encuentra el texto del artículo 92º, el cual precisa que para efectos
de determinar las rentas o cualquier ingreso que justifiquen los incrementos
patrimoniales, la Administración Tributaria (particularmente la SUNAT) podrá
requerir al deudor tributario que sustente el destino de dichas rentas o ingresos.
2. LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL D.L. N°776

Parte de la siguiente materia que sería la Ley de Tributación Municipal N°776 es


que pasa a desarrollar en el presente trabajo el análisis que es parte de este
marco legal, la cual esta consta de 93 artículos, mediante el cual se declara el
interés nacional la racionalización del sistema tributario municipal, a fin de
simplificar la administración de los tributos que constituyan renta de los Gobiernos
Locales y optimizar su recaudación.
Las Municipalidades van a percibir sus ingresos tributarios por la fuente de los
impuestos municipales que van a estar regulados y creados por la disposición del
título II de la misma ley, asi también como las tasas que determinen los Concejos
Municipales, los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y
recaudados por el
Gobierno Central, y los contemplados en las normas que rigen el Fondo de
Compensación Municipal. Haciendo referencia a los impuestos municipales estos
se van a definir como tributos que van a estar en favor de los Gobiernos Locales,
cuyo objeto será la fiscalización y recaudación de su cumplimiento, estos
impuestos son los siguientes:

a) El IMPUESTO PREDIAL
b) IMPUESTO DE ALCABALA
c) IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
d) IMPUESTO LAS APUESTAS
e) IMPUESTO A LOS JUEGOS
f) IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

2.1. EL IMPUESTO PREDIAL

Es de periodicidad anual y grava el valor de los predios


urbanos y rústicos.
Son predios: los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así
como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no
pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

2.1.1. ¿QUIÉNES SON SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL?

Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes (deudor), las personas naturales


o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Los predios
sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueño, salvo
que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y la
participación que a cada uno corresponda. Los condóminos son responsables
solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a
cualquiera de ellos el pago total. Cuando la existencia del propietario no pudiera
ser determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de
responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios
afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.

2.1.2. LA BASE IMPONIBLE

La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el valor
total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.
En relación con el ARTÍCULO 13 de la Ley de Tributación de Impuesto predial, el
impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:

Tramo de autoavalúo Alícuota


________________________________________________
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%

Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar


por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del
año al que corresponde el impuesto.

2.1.3. ¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN


JURADA?
Los contribuyentes están obligados a presentar la declaración jurada, en los
siguientes momentos:
1. Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga.
2. Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una
concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM,
Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la
entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesión de éstos revierta al
Estado, así como cuando el predio sufra modificaciones en sus
características que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT.
3. Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

2.1.4. INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

Hace referencia en el artículo 17 de la misma ley, que, Están infectos del impuesto
los predios de propiedad de:

a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales


b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, así como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos como las entidades
religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y
museos. las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales, cuerpo general de bomberos, los predios cuya titularidad
corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el
Ministerio de Trabajo y Promoción Social, así como o los predios que hayan
sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la
Nación por el Instituto Nacional de Cultura, entre otros.
El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital
respectiva en cuya jurisdicción se encuentren ubicados los predios materia del
impuesto estando a su cargo la administración del mismo. El 5% (cinco por
ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente a financiar el
desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que
realice la administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la
recaudación. Anualmente la Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de
Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual tomará como
base lo ejecutado en el ejercicio anterior.

3.1. IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de


propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio;
de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble.

3.1.1. BASE IMPONIBLE

Es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor de autovalúo del


predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por
el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadística e Informática.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero
de cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el índice acumulado
del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.

3.1.2. LA TASA APLICABLE

La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario. No está afecto al impuesto de Alcabala, el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a
lo dispuesto en el artículo precedente
3.1.3. PAGO DEL IMPUESTO

El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.” El pago se efectuará al
contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del
bien materia del impuesto, acordada por las partes.

3.1.4. INAFECTOS DEL IMPUESTO

Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legítima


b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad


inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.


b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

4.1. EL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de


los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se
computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
4.1.1. ANTES DE PAGAR EL IMPUESTO VEHICULAR

Deberás declarar tu vehículo. Si se trata de un vehículo nuevo (del año, de


concesionario), tienes 30 días calendario posterior a la fecha de adquisición para
declararlo.

Si se trata de un vehículo usado (segundo propietario, CETICOS), tienes hasta el


último día hábil de febrero del año siguiente a la adquisición.

Si no declaras tu vehículo, tendrás una multa por declarar fuera de plazo.

4.1.2. MONTO DE PAGO

El monto imponible de pago es el 1% del valor original de adquisición, importación


o de ingreso al patrimonio del vehículo. Esta cantidad no debe ser en ningún caso
menor a la Tabla Referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economía y
Finanzas.

5.1. IMPUESTO A LAS APUESTAS

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de


eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas. Los Casinos de Juego
continuarán rigiéndose por sus normas especiales.

Los entes organizadores determinarán libremente el monto de los premios por


cada tipo de apuesta, así como las sumas que destinarán a la organización del
espectáculo y a su funcionamiento como persona jurídica.El sujeto pasivo del
impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas.

El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante


entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto
total de los premios otorgados el mismo mes.

5.1.1. TASA PORCENTUAL DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas La Tasa Porcentual del Impuesto a
las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hípicas
es de 12%.”

6.1. IMPUESTO A LOS JUEGOS

Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como


loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar. El
Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Capítulo precedente. El sujeto
pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades
gravadas, así como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto
recaiga sobre los premios, las empresas o personas organizadoras actuarán como
agentes retenedores.

6.1.1. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO

a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de
pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los
cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.

b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En
caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor del
mercado del bien. Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el
presente artículo son excluyentes entre sí.

El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.

b) Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.

c) Loterías y otros juegos de azar: 10%.

7.1. IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

Grava el monto que se abona por presenciar o participar en espectáculos públicos


no deportivos que se realicen en locales y parques cerrados. La obligación
tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o
participar en el espectáculo.

7.1.1. SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO

Son sujetos pasivos del Impuesto las personas que adquieren entradas para
asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes
perceptores del Impuesto, las personas que organizan los espectáculos, siendo
responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realiza el
espectáculo afecto.

Los agentes perceptores están obligados a presentar declaración jurada para


comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación de siete (7) días
antes de su puesta a disposición del público. En el caso de espectáculos
temporales y eventuales, el agente perceptor está obligado a depositar una
garantía, equivalente al quince por ciento (15%) del Impuesto calculado sobre la
capacidad o aforo del local en que se realizará el espectáculo. Vencido el plazo
para la cancelación del Impuesto, el monto de la garantía se aplicará como pago a
cuenta o cancelatorio del Impuesto, según sea el caso.

7.1.2.TASAS DEL IMPUESTO

El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes:

a) Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectáculos cuyo
valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectáculos cuyo
valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).

b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).

c) Espectáculos cinematográficos: Diez por ciento (10%).

d) Conciertos de música en general: Cero por ciento (0%).

e) Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de música


clásica, ópera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).

f) Otros espectáculos públicos: Diez por ciento (10%)

3. TASAS MUNICIPALES

Dentro del desarrollo del tema cabe mencionar también que además de los
tributos ya mencionados, es de paso mencionar que existen otros ingresos dentro
del marco legal y de aplicación de la Ley de Tributación Municipal D.L. N°776,
conforme a ella en marco a nuestra constitución política del Perú, las
municipalidades, crean modifican y suprimen contribuciones o tasas y otorgan
exoneraciones, dentro de los límites que fije la ley.

Las Municipalidades no podrán imponer ningún tipo de tasa o contribución que


grave la entrada, salida o tránsito de personas, bienes, mercadería, productos y
animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado. En virtud
de lo establecido por el párrafo precedente, no es permitido el cobro por pesaje;
fumigación; o el cargo al usuario por el uso de vías, puentes y obras de
infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados y
la libre comercialización en el territorio nacional.

3.1. ¿QUÉ SON LAS TASAS MUNICIPALES?

Son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva por la Municipalidad de un servicio público
o administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica
de Municipalidades.

Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalización o control de


actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de
acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgánica de Municipalidades. Sólo
en los casos de actividades que requieran fiscalización o control distinto al
ordinario, una ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa
específica por tal concepto. La prohibición establecida en el presente artículo no
afecta la potestad de las municipalidades de establecer sanciones por infracción a
sus disposiciones.

3.2. TASAS QUE IMPONE LA MUNICIPALIDAD


Las Municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:

a) Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un servicio público individualizado en el
contribuyente

b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe
pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de
bienes de propiedad de la Municipalidad.

c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que
debe pagar todo contribuyente por única vez para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios.

d) Tasas por estacionamiento de vehículos: son las tasas que debe pagar todo
aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de alta circulación,
conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los
límites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco
de las regulaciones sobre tránsito que dicte la autoridad competente del
Gobierno Central
e) Tasa de Transporte Público: son las tasas que debe pagar todo aquél que
preste el servicio público de transporte en la jurisdicción de la Municipalidad
Provincial, para la gestión del sistema de tránsito urbano.

Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excederán del costo de


prestación del servicio y su rendimiento será destinado exclusivamente al
financiamiento del mismo. En ningún caso el monto de las tasas por servicios
administrativos o derechos podrán ser superior a una (1) UIT, en caso que éstas
superen dicho monto se requiere acogerse al régimen de excepción que será
establecido por Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de
Ministros y el Ministro de Economía y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley
del Procedimiento Administrativo General. Las tasas que se cobre por la
tramitación de procedimientos administrativos, sólo serán exigibles al
contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto Único de
Procedimientos Administrativos - TUPA.
3.3. APROBACION DE TASAS

Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán dentro del último
trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en función del costo
efectivo del servicio a prestar. La determinación de las obligaciones referidas en el
párrafo anterior deberán sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan
determinar el cobro exigido por el servicio prestado, basado en el costo que
demanda el servicio y su mantenimiento, así como el beneficio individual prestado
de manera real y/o potencial. Para la distribución entre los contribuyentes de una
municipalidad, del costo de las tasas por servicios públicos o arbitrios, se deberá
utilizar de manera vinculada y dependiendo del servicio público involucrado, entre
otros criterios que resulten válidos para la distribución: el uso, tamaño y ubicación
del predio del contribuyente. Los reajustes que incrementen las tasas por servicios
públicos o arbitrios, durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en
ningún caso pueden exceder el porcentaje de variación del Índice de Precios al
Consumidor que al efecto precise el Instituto Nacional de Estadística e Informática,
aplicándose de la siguiente manera:

a) El Índice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas


por servicios públicos o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima
Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao.

b) El Índice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento


del país, se aplica a las tasas por servicios públicos o arbitrios, para cada
Departamento, según corresponda. Los pagos en exceso de las tasas por
servicios públicos o arbitrios reajustadas en contravención a lo establecido en el
presente artículo, se consideran como pagos a cuenta, o a solicitud del
contribuyente, deben ser devueltos conforme al procedimiento establecido en el
Código Tributario

Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios, explicando los
costos efectivos que demanda el servicio según el número de contribuyentes de la
localidad beneficiada, así como los criterios que justifiquen incrementos, de ser el
caso, deberán ser publicadas a más tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal
anterior al de su aplicación.(artículo 69-A).

En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el Artículo 69-A,


en el plazo establecido por dicha norma, sólo podrán determinar el importe de las
tasas por servicios públicos o arbitrios, tomando como base el monto de las tasas
cobradas por servicios públicos o arbitrios al 1 de enero del año fiscal anterior
reajustado con la aplicación de la variación acumulada del Índice de Precios al
Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la Provincia
Constitucional del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.

4. LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO

La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia indeterminada. Los


contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su jurisdicción una
declaración jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia en el giro
autorizado al establecimiento. Los mercados de abasto pueden contar con una
sola licencia de apertura de establecimiento en forma corporativa, la misma que
debe tener el nombre de la razón social que los representa.

La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por única vez, y no


puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el pago. Las
municipalidades deben fijar el monto de la tasa en función del costo administrativo
del servicio en concordancia con el Artículo 70 del presente Decreto Legislativo.

Para el otorgamiento de la licencia de funcionamiento, la municipalidad evaluará


los siguientes aspectos:

 Zonificación y compatibilidad de uso.


 Condiciones de Seguridad de la Edificación
Cualquier aspecto adicional será materia de fiscalización posterior

4.1. PROCEDIMIENTOS PARA EL OTORGAMIENTO DE LA LICENCIA DE


FUNCIONAMIENTO

La licencia de funcionamiento se otorgará en el marco de un único procedimiento


administrativo, el mismo que será de evaluación previa con silencio administrativo
positivo.
Para la emisión de la licencia de funcionamiento se debe tener en cuenta lo
siguiente:
a) Edificaciones calificadas con nivel de riesgo bajo o medio Se requiere
presentar la Declaración Jurada, debiendo realizarse la inspección técnica de
seguridad en edificaciones con posterioridad al otorgamiento de la licencia de
funcionamiento. El plazo máximo para la emisión de la licencia es de hasta cuatro
(04) días hábiles, contados desde la presentación de la solicitud de licencia de
funcionamiento.

b) Edificaciones calificadas con nivel de riesgo alto o muy alto Se requiere la


realización de la inspección técnica de seguridad en edificaciones, previa al
otorgamiento de la licencia de funcionamiento. El plazo máximo para la emisión de
la licencia es de hasta diez (10) días hábiles, contados desde la presentación de la
solicitud de licencia de funcionamiento. La calificación sobre el nivel de riesgo de
la edificación será efectuada por la municipalidad competente, al momento de la
presentación de la solicitud de licencia de funcionamiento, de conformidad con lo
establecido en el Reglamento de Inspecciones Técnicas de Seguridad en
Edificaciones.

4.2. SUJETOS OBLIGADOS

Están obligadas a obtener licencia de funcionamiento las personas naturales,


jurídicas o entes colectivos, nacionales o extranjeros, de derecho privado o
público, incluyendo empresas o entidades del estado, regionales o municipales,
que desarrollen, con o sin finalidad de lucro, actividades de comercio, industriales
y/o de servicios de manera previa a la apertura, o instalación de establecimientos
en los que se desarrollen tales actividades.
5. CONCLUSIONES

 A manera de conclusión por parte del desarrollo de los impuestos bien


sabemos que la tributación se dio a partir de la necesidad del hombre
debido a la abundancia de tenencias y pertenencias de un solo tipo, como
se dio en el mundo andino, el hombre en su aldea solo podía cultivar algún
producto y no más otro por esta razón surge la necesidad de intercambiar
productos con las otras aldeas cercanas. Este fue un primer hecho principal
para idealizar el gran comienzo de la tributación.
 También que las municipalidades son los órganos de gobierno local
llamados a promover el desarrollo en su comunidad y prestar servicios
básicos dentro de su jurisdicción.  Es necesario hacer referencia de que la
recaudación del impuesto predial corresponde a la municipalidad distrital
donde se ubica el predio. Por eso, es muy importante que se resuelvan los
conflictos limítrofes entre municipalidades y exista una buena comunicación
con los vecinos sobre este tema.
 Están obligados a pagar el impuesto predial las personas naturales y
empresas que al primer día del mes de enero de cada año son legalmente
propietarios de predios urbanos y/o rústicos. Las Municipalidades deben
contar con bases de datos y aliados estratégicos.
 La recaudación del impuesto de alcabala corresponde a la municipalidad
provincial donde se ubica el predio. En ese sentido, es muy importante la
coordinación entre las municipalidades distritales con la provincial. El
impuesto de alcabala recae sobre las transferencias de inmuebles, urbanos
y rústicos, a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad.
Los notarios y registradores públicos solicitan la constancia de haber
cancelado el impuesto de alcabala.
 La licencia de funcionamiento es la autorización que otorgan las
municipalidades para el desarrollo de actividades económicas en un
establecimiento determinado, en favor del titular de las mismas. Pueden
otorgarse licencias que incluyan más de un giro, siempre que estos sean
afines o complementarios entre sí.
 Las municipalidades, mediante ordenanza, para el ámbito de su
circunscripción, definen los giros afines o complementarios entre sí de
acuerdo a lineamientos que para tal fin establezca el Ministerio de la
Producción. En el caso de que los sujetos obligados a obtener licencia de
funcionamiento desarrollen actividades en más de un establecimiento,
deben obtener una licencia para cada uno de los mismos.
  Dentro del marco normativo hacen referencia a formas de tributos que
recaudan por ley las municipalidades en este caso estaríamos hablando de
la Tasas; en si es necesario que tomemos en cuenta el impacto tributario y
cultural de las amnistías tributarias y administrativas promovidas, y a veces
ampliadas, por la mayoría de municipalidades que tienen el reto de hacer
gestión tributaria municipal de manera coordinada con los demás actores
sociales y económicos del país.
6. BIBLIOGRAFIAS

 Saúl Barrera Ayala. (octubre 2012). “Taller de Inducción sobre Técnicas


para la Mejora de la Recaudación del Impuesto Predial. diciembre
06.2019, de Ministerio de Economía y Finanzas Sitio web:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/PREDIAL_marc
o_normativo.pdf

 Gobierno Peruano. (octubre 17, 2018). Impuestos predial. diciembre 06,


2019, de Plataforma digital única del Estado Peruano Sitio web:
https://www.gob.pe/429-impuesto-predial

 Ley de Tributación Municipal, DECRETO LEGISLATIVO Nº 776,


http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/9FB09CDC7
5082094052581560074771E/$FILE/2.Ley_de_Tributaci
%C3%B3n_Municipal.pdf