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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADEMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL CONTABILIDAD

CURSO: CONTABILIDAD I

RESOLUCION DE LOS LIBROS CONTABLES

AUTOR:

 MARCELIANO NEIRA Roció del Pilar


 PAZ ROJAS Yulisa
 ZERAFIN LLUIYA Cristina

HUARAZ, 2015
Los libros contables
Los libros contables, conocidos también como libros de contabilidad, son registros o
documentos que deben llevar obligatoria o voluntariamente los comerciantes y en los
cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante
un período de tiempo determinado.

Libros principales o mayores

De acuerdo con las disposiciones legales los comerciantes deben llevar los siguientes
libros:

Libro de Inventarios y Balances

Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance


general que le permitan conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio,
en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales.

La información que debe contener este libro es:

 La cantidad de artículos inventariados al inicio del periodo contable. (Generalmente


son los inventarios y los activos fijos).
 El nombre y código de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros
anteriormente descritos.
 El valor que corresponde al valor unitario de cada artículo.
 El valor parcial de las operaciones.
 El valor total correspondiente a cada cuenta.

Legalidad contable: Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez


años, contados desde el cierre de aquellos o la fecha del último asiento o comprobante.

Libro Diario

Es un libro principal, denominado también “diario columnario”, en él se registran en orden


cronológico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes.
Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan
los registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor.

En este libro se encuentra información como:

 La fecha completa del día en el cuál se realizó el comprobante de diario.


 La descripción del comprobante.
 La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta
 Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en libros y registros
contables de acuerdo con la normatividad del código del comercio y las disposiciones
legales.

Libro Mayor y Balances

Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento
mensual de las cuentas en forma sintética. La información que en él se encuentra se toma
del libro Diario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares.

En él se encuentra la siguiente información:

 La cuenta y su respectivo código (Este código es según el plan de cuentas de la


empresa).
 El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
 El movimiento débito o crédito de cada cuenta.
 Las operaciones mensuales.
 Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros.

Libros auxiliares

Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e
información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de
auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.

En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más
importantes son:

 Registro de las operaciones cronológicamente.


 Detalle de la actividad realizada.
 Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

Tipos de libros auxiliares

 Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de una cuenta en varias
subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos
registros individuales de una cuenta.
 Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y diario y
contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.
 Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se
registran en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos.
 Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene
con terceros y las cuentas por cobrar.

Existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa, como el
libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturación etc.
En la normativa del código de comercio de cada país se encontrará información detallada
acerca de la legalización y demás disposiciones concernientes a los libros de contabilidad.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 226-2013/SUNAT publicada el 23 de


julio 2013, se modificó el capítulo VI de la R. S. N° 234-2006/SUNAT que establece las
normas referidas a los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios.

Cabe recordar que con la entrada en vigencia de la Ley N° 30056 se modificó, entre otros,
el artículo 65° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR),
disponiendo que los perceptores de rentas de tercera categoría (rentas empresariales) que
generen ingresos brutos anuales desde 150 hasta 1700 Unidades Impositivas Tributarias
(UIT) deben llevar sus libros y registros contables de conformidad a lo que disponga la
SUNAT.

En tal sentido, la presente Resolución establece lo siguiente:

1. Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde
150 UIT hasta 500 UIT debe llevar como mínimo los siguientes libros y registros:

 Libro Diario,
 Libro Mayor,
 Registro de Compras,
 Registro de Ventas e Ingresos.

2. Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales
superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT deben llevar como mínimo los siguientes libros y
registros:

 Libro de Inventarios y Balances,


 Libro Diario,
 Libro Mayor,
 Registro de Compras,
 Registro de Ventas e Ingresos.

Contabilidad completa:

Se precisa además que, para efectos de lo dispuesto en el inciso b) del tercer párrafo del
artículo 65° de la LIR, los libros y registros contables que integran la contabilidad completa
son los siguientes:

 Libro Caja y Bancos,


 Libro de Inventarios y Balances,
 Libro Diario,
 Libro Mayor,
 Registro de Compras,
 Registro de Ventas e Ingresos.
 Asimismo, deberán llevar el Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de
la LIR, Registro de Activos Fijos, Registro de Costos, Registro de Inventario
Permanente en Unidades Físicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado,
según sea el caso, siempre que se ecuentren obligados a llevarlo de acuerdo a las
normas de la LIR.

Finalmente, se dispone que la información mínima que deba incluirse en los libros y
registros contables que los deudores tributarios resulten obligados a llevar en virtud de esta
modificatoria, estará en función a si se se trata de:

 Libros físicos u hojas sueltas (sistema manual o computarizado): continuarán


registrando sus operaciones de acuerdo a lo que se detalla en los incisos 3, 5 y 6 del
artículo 13° de la R.S. N° 234-2006/SUNAT; o
 Libros y registros llevados de manera electrónica: de acuerdo a lo detallado en los
incisos 2, 4 y 6 del artículo 13° de la R.S. N° 286-2009/SUNAT.

En cualquier caso, se entiende que las actividades u operaciones a registrar son aquellos
hechos económicos susceptibles de ser registrados contablemente.

Nota: De acuerdo al artículo 38° del Reglamento de la LIR, para el cumplimiento de las
normas referentes al llevado de los libros y registros contables vinculados a obligaciones
tributarias, se debe considerar los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y
aplicar la UIT correspondiente al ejercicio en curso.

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 192-2004/SUNAT

Que mediante el Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias, se creó el Nuevo


Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS;

Que el numeral 12.1 del artículo 12° del Decreto Legislativo antes citado, concordante con
el artículo 10° de su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N° 097-2004-EF,
señalan que la inclusión obligatoria al Régimen General por parte de los sujetos del Nuevo
RUS deberá ser efectuada a partir del primer día calendario del mes siguiente a aquél en el
que incumplan alguno de los requisitos para pertenecer al Nuevo RUS, previa
comunicación de cambio de régimen a la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria – SUNAT;

Que, asimismo, el primer párrafo del artículo 13° del Decreto Legislativo en mención,
dispone que los sujetos del Nuevo RUS podrán optar por acogerse voluntariamente al
Régimen Especial o al Régimen General en cualquier mes del año, previa comunicación de
cambio de régimen a la SUNAT;

Que, de otra parte, mediante el Decreto Legislativo N° 938 se modificó el Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 054-99-
EF y normas modificatorias, en lo referido al Régimen Especial de dicho impuesto;
Que el último párrafo del artículo 78° del Reglamento de la Ley antes mencionada,
aprobado por el Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias, señala que la
SUNAT establece la forma y condiciones a efecto que los contribuyentes del Régimen
General y del Nuevo RUS puedan acogerse al Régimen Especial;

Que resulta conveniente dictar las normas necesarias que faciliten el cambio de régimen por
parte de los sujetos del Nuevo RUS, del Régimen Especial y del Régimen General;

Artículo 1º.- DEFINICIONES

A la presente resolución se le aplicarán las definiciones previstas en el artículo 1° del


Decreto Legislativo N° 937 y del artículo 1° del Decreto Supremo N° 097-2004-EF.

Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal correspondiente, se entenderán


referidos a la presente resolución.

Artículo 2°.- CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RÉGIMEN GENERAL O AL


RÉGIMEN ESPECIAL

2.1 Comunicación del cambio de régimen

a. Los contribuyentes del Nuevo RUS que, con motivo de ejercer su opción o
por no cumplir con alguno de los requisitos para pertenecer a dicho régimen,
ingresen al Régimen General o al Régimen Especial, comunicarán a la
SUNAT su ingreso mediante el formulario de cambio de régimen que para
tal efecto ésta les proporcione.
 
b. Con ocasión de la comunicación a la SUNAT, los contribuyentes del Nuevo
RUS deberán proporcionar la información que ésta requiera para actualizar
el Registro Único de Contribuyentes - RUC, de acuerdo a las normas
establecidas para dicho registro.

2.2 Momento en el que opera el cambio de régimen cuando se ejerce la opción

Los contribuyentes del Nuevo RUS que opten por ingresar al Régimen General o al
Régimen Especial, señalarán la fecha a partir de la cual operará su cambio, pudiendo optar
por:

a. El primer día calendario del mes en que comuniquen su cambio; o,


b. El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.

2.3 Momento en el que opera el cambio de régimen cuando es obligatorio

Los contribuyentes del Nuevo RUS que deban ingresar al Régimen General por no cumplir
con alguno de los requisitos para pertenecer a dicho régimen, lo harán a partir del primer
día calendario del mes siguiente a aquél en el que ocurra el incumplimiento.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación al supuesto previsto en el primer
párrafo del numeral 16.2 del artículo 16° del Decreto Legislativo, en cuyo caso la inclusión
en el Régimen General operará a partir del mes de emisión del primer comprobante no
autorizado. En caso no se pueda determinar la fecha de emisión del primer comprobante no
autorizado, la inclusión en el Régimen General será a partir del mes en que sea detectado
por la Administración Tributaria.

2.4 Emisión de comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal

Los contribuyentes del Nuevo RUS que ingresen al Régimen General o al Régimen
Especial, podrán emitir comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal y/o
sustenten costo y/o gasto para efectos tributarios, según los siguientes casos:

a. si optaron por el literal a. del numeral 2.2 del artículo 2º, desde el día en que
comuniquen su cambio;
b. si optaron por el literal b. del numeral 2.2 del artículo 2º, desde el primer día
calendario del mes siguiente al de dicha comunicación, o
c. si están comprendidos en lo dispuesto por el primer párrafo del numeral 2.3
del artículo 2°, desde el primer día calendario del mes siguiente a aquél en el que
incumplan algún requisito para pertenecer al Nuevo RUS.

2.5 De la autorización de impresión o importación de comprobantes

Los contribuyentes del Nuevo RUS que ingresen al Régimen General o al Régimen
Especial, podrán solicitar la autorización de impresión o importación de los comprobantes
de pago que den derecho a crédito fiscal y/o sustenten costo y/o gasto para efectos
tributarios, únicamente a partir de las fechas señaladas en los incisos a., b. o c. del numeral
anterior, según corresponda.

2.6 Uso de crédito fiscal y/o sustento de costo o gasto

Los contribuyentes que ingresen al Régimen General o al Régimen Especial, podrán hacer
uso de los comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal y/o sustenten costo y/o
gasto para efectos tributarios, por las adquisiciones que realicen a partir del primer día del
mes en el cual opere su cambio de Régimen.

Artículo 3°.- CAMBIO DEL RÉGIMEN ESPECIAL AL RÉGIMEN GENERAL

Los contribuyentes del Régimen Especial que opten o deban ingresar al Régimen General,
deberán presentar la declaración pago mensual correspondiente al mes por el que se efectúe
el cambio.

Artículo 4°.- CAMBIO DEL RÉGIMEN GENERAL O DEL RÉGIMEN ESPECIAL


AL NUEVO RUS
4.1 Los contribuyentes del Régimen General o del Régimen Especial sólo podrán acogerse
al Nuevo RUS con ocasión de la declaración y pago correspondiente al período enero de
cada ejercicio gravable y siempre que se efectúen hasta la fecha de su vencimiento, de
acuerdo a las categorías previstas en el numeral 7.1 del artículo 7° del Decreto Legislativo.

Adicionalmente deberán:

a. Haber declarado y pagado hasta la fecha de vencimiento correspondiente al


periodo citado en el párrafo anterior, sus obligaciones tributarias por concepto de
Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta correspondientes al período
diciembre del año anterior a aquél en que se acogerá al Nuevo RUS.
 
b. Dar de baja a los comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario que tengan autorizados, como máximo
hasta la fecha de vencimiento del periodo citado en el párrafo anterior.

Lo dispuesto en el presente numeral resulta sin perjuicio de la obligación de los


contribuyentes de cumplir con lo establecido por el numeral 7.2 del artículo 7° del Decreto
Legislativo, referido al procedimiento de categorización, así como de lo señalado por los
artículos 12° y 13° de la misma norma en lo que respecta al reingreso al Nuevo RUS; según
corresponda.

4.2 De conformidad con el segundo párrafo del artículo 10° del Decreto Legislativo, con el
pago de la cuota mensual se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaración
que contiene la determinación de la obligación tributaria respecto de los tributos que
comprende el Nuevo RUS.

Artículo 5°.- CAMBIO DEL RÉGIMEN GENERAL AL RÉGIMEN ESPECIAL

Tratándose de contribuyentes del Régimen General que opten por acogerse al Régimen
Especial, solo podrán hacerlo con ocasión de la declaración y pago de la cuota
correspondiente al período enero de cada ejercicio gravable y siempre que se efectúen hasta
la fecha de su vencimiento, de acuerdo con lo señalado en el artículo 121° de la Ley del
Impuesto a la Renta. Adicionalmente, deberán haber declarado y pagado hasta la fecha de
vencimiento del período citado en el párrafo anterior, sus obligaciones tributarias por
concepto de Impuesto General a las Ventas y pago a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondientes al período diciembre del ejercicio gravable anterior a aquél en que se
acogerán a este Régimen. De cumplirse lo señalado, el acogimiento al Régimen Especial
surtirá efecto a partir del 1 de enero de cada ejercicio gravable, fecha a partir de la cual
estos sujetos deberán cumplir con los requisitos establecidos para dicho Régimen.
Leyenda:

(a) Será obligatorio siempre que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio, hubieran percibido rentas
brutas de segunda categoría que excedan veinte (20) unidades impositivas tributarias de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta

(b) De acuerdo con lo establecido en el artículo 124 de la Ley del Impuesto a la Renta

(c) Se debe señalar que de acuerdo con lo dispuesto en el último párrafo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta se exceptúa de la obligación de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta
categoría cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestación por servicios prestados bajo el régimen
especial de contratación administrativa de servicios - CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo Nº 1057 y
modificatoria
RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN GENERAL

En lo que respecta al Régimen General, el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, así
como la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatoria, disponen
tramos en función a los ingresos brutos anuales, a efectos de determinar la obligación del
llevado de los libros y registros, los cuales se detallan a continuación: 

Adicionalmente se debe considerar que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 38 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que a fin de determinar la obligatoriedad en el
llevado de los libros se considerarán los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la
UIT correspondiente al ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de tercera categoría
que inicien actividades generadoras de estas rentas en el trascurso del ejercicio considerarán los
ingresos que presuman que obtendrán en el mismo.

De otro lado es preciso indicar que la relación de libros indicada resulta vigente a partir del 24 de
julio del 2013, fecha en que entró en vigencia la Resolución de Superintendencia N° 226-
2013/SUNAT, mediante la cual se modifica la Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos
tributarios.

IMPORTANTE:

Sin perjuicio de lo indicado, se debe considerar lo establecido en el artículo 12.5 de la


Resolución de Superintendencia N° 226-2013/SUNAT, vigente a partir del 24 de julio del
2013, la cual dispone que los perceptores de renta de tercera categoría del Régimen
General, de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, se encuentran
obligados a llevar los siguientes libros o registros:

Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las normas de la


Ley del Impuesto a la Renta:

 Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34 de la Ley


del Impuesto a la Renta.
 Registro de Activos Fijos.
 Registro de Costos.
 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
 Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Libros contables electrónicos


Hoy el Servicio de Impuestos Internos autoriza a las empresas  a manejar sus libros
contables de manera electrónica. Utilízalos y obtén una serie de beneficios.

Ahorro

Almacenamiento y administración de los libros electrónicos es mucho más sencilla y


barata, ya que por ejemplo, se disminuyen los gastos en papel y el espacio necesario para
guardarlos, entre otras cosas.

Mayor seguridad

El manejo electrónico de este tipo de documentos permite llevar un control con mayor
confidencialidad de los datos. Además, como la información queda respaldada,
disminuyen los riesgos de perderla  ante algún desastre natural,  como inundaciones o
incendios.

Legitimación

Cuando el SII entrega autorización a las empresas para que tengan libros electrónicos, las
legitima con la firma electrónica y les entrega garantías para impedir la alteración de la
información.
Para llevar el registro contable de manera digital, las empresas deben cumplir con los
siguientes requisitos:

1. Desempeñar una actividad clasificada como de Primera Categoría, según el


Artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
2. Contar con Códigos de Autorización de Libros (CAL) para cada tipo de libro
contable electrónico, los que se obtienen de acuerdo con lo establecido por el SII.
3. No tener la condición de querellado, procesado, formalizado o, en su caso,
acusado por delito tributario, o bien, haber sido sancionado por este tipo de delito,
en tanto no haya dado cumplimiento a la pena impuesta.

Luego de contar con estos requisitos tienes que presentar la solicitud para acogerte al
modelo de operación de libros contables electrónicos, con el compromiso de cumplir las
normas establecidas en la resolución respectiva, la que debe ser ingresada por el
contribuyente o su representante, en el caso de personas jurídicas, identificado con
Certificado Digital para uso tributario en el sitio web del SII.

En la solicitud presentada para acogerse al modelo de operación, deberás cumplir con:

 Identificar a los signatarios o firmantes autorizados para la generación de los


Libros Contables Electrónicos.
 Establecer el período inicial de vigencia (año comercial) a partir del cual se
generarán los Libros Contables Electrónicos en el formato establecido por el SII.
Este período inicial de vigencia será como mínimo el año calendario en que se le
concede la autorización y, a más tardar, el año calendario siguiente.
 Obligarse a efectuar las declaraciones y pago de impuestos vía Internet en la
forma que el SII determine, en la medida que se establezcan aplicaciones con tal
objeto.

Cumplidos los requisitos, el SII podrá autorizarte para ser incorporado al modelo de
operación de libros contables electrónicos

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