Obligaciones tributaries

1 OBLIGACIONES FORMALES

ACTIVIDAD BASE LEGAL BASE LEGA DE LAS Descripción Interpretación de ambas base
SANCIONES legal.
- Obligaciónde Art. 86 Artículo.235. C.T. Debe de registrarse todo Este articulo menciona que al no inscribirse
inscribirse en el Código Constituyen sujeto pasivo que resulte en el Registro de Contribuyentes se
registro de Tributario y incumplimientos obligado al pago de los cancelara una multa de tres salarios mínimos
contribuyentes e 24 con relación a la diferentes impuestos según mensuales. También al inscribirse fuera del
informar Reglamento obligación de lo indique la administración plazo será de dos salarios mínimos
Código inscribirse en el tributaria. El plazo para mensuales. Ademas hace referencia a que al
Tributario Registro de registrarse es dentro de los no comunicar dentro del plazo establecido,
Contribuyentes 15 días siguientes de todo cambio que ocurra en los datos básicos
iniciación de las del Registro será la multa de dos salarios
actividades de la empresa. mínimos mensuales.

No dar aviso a la administración tributaria en

caso de disolución,
liquidación, fusión, transformación o
cualquier modificación de sociedades, así
como de la modificación o finalización de la
unión de personas o sociedad de hecho,
dentro del plazo prescrito por este código se
cancelará de multa de ocho salarios mínimos
mensuales;
Suministrar información errónea en los
formularios o en los documentos anexos a la
solicitud de inscripción se cancelará una
 multa de dos salarios mínimos mensuales
Obtener un mismo contribuyente inscrito dos
o más números de inscripción diferentes
para un mismo registro se cancelará una
multa de cuatro salarios mínimos mensuales.

- Obligación de señalar Artículo 237. C. T Los contribuyentes deben de Al no fijar o no informar lugar para recibir
Art. 86 Inciso 6,
lugar, actualizar 90 y 120 Código informar a la Administración notificaciones por medio de
dirección e informar Tributario Tributaria, por medio del formulario respectivo o en declaración de
cambios de dirección formulario respectivo, todo impuesto sobre la renta o de
para recibir tipo de modificaciones que impuesto sobre transferencia de bienes raíces.
sanción: multa de nueve salarios mínimos
notificaciones tenga la empresa en los
mensuales
datos básicos no informar o informar fuera del plazo
proporcionados en el correspondiente, el cambio o
registro. actualización de lugar o dirección para recibir
notificaciones mediante
formulario respectivo. sanción: multa de nueve
salarios mínimos mensuales
no informar o informar fuera del plazo
correspondiente, el cambio de
lugar o dirección para recibir notificaciones, por
el apoderado designado
para tal efecto, por medio de escrito. sanción:
multa de cinco salarios mínimos mensuales
No informar el cambio efectivo de domicilio, lugar
o dirección para recibir notificaciones. sanción:
 multa de nueve salarios mínimos mensuales
Al fijar o informar un lugar, dirección o domicilio
para recibir
notificaciones, falso, inexistente o incompleto.
sanción: multa de nueve salarios mínimos
mensuales.

Obligación de presentar Art. 238 C.T Este articulo nos hace la advertencia si
declaraciones Art. 91 Código
Tributario Están obligados a presentar llegamos a omitir la presentación de la
las declaraciones tributarias declaración. Sanción: Multa equivalente al
todos los sujetos pasivos cuarenta por ciento del impuesto que se
dentro del plazo establecido determine, la que en ningún caso podrá ser
por la Administración inferior a un salario mínimo mensual
Tributaria, ya sea en No presentar la declaración correspondiente
calidad de contribuyente o dentro del plazo legal establecido. Sanción:
de responsable, aunque 1) Multa equivalente al cinco por ciento del
esta no dé lugar al pago del monto del impuesto a pagar
impuesto. extemporáneamente si se presenta la
declaración con retardo no mayor de un mes;
CLASES DE 2)Multa equivalente al diez por ciento, si se
DECLARACIONES: presenta con retardo de más de un mes,
Dentro de las declaraciones pero no mayor de dos meses;
que se deben de presentar 3)Multa equivalente al quince por ciento, si el
Art. 152 retardo es superior a dos meses, pero
ante la Administración
Código Tributarias existen las no mayor de tres meses; y,
Tributario siguientes: 4)Multa equivalente al veinte por ciento, si el
 DECLARACIÓN DEL retardo es mayor de tres meses.
PAGO A CUENTA: Si la declaración tributaria no presentare
impuesto a pagar la sanción aplicar será de
Esta declaración se un salario mínimo.
Art. 91 presenta dentro de los Presentación de declaración incorrecta.
primeros diez días Sanción: Multa del veinte por ciento del
inciso 2 y 98
hábiles siguientes al mes impuesto no pagado dentro del plazo legal,
Código
calendario que se liquida y la que en ningún caso podrá ser inferior a un
Tributario
se debe de presentar salario mínimo mensual;
DECLARACIÓN DE Presentar la declaración con error aritmético.
RENTA: sanción: multa del diez por ciento sobre la
Art. 93 Ley de
IVA Esta declaración se presenta diferencia que resulte entre el valor a pagar o
en un periodo anual el saldo a favor inicialmente autoliquidado y
mediante formulario F11 el establecido por la
dentro de los primeros 4 administración tributaria, la que en ningún
meses siguientes al año en caso podrá ser inferior a dos salarios
que se liquida dicho mínimos
impuesto.
DECLARACIÓN DEL IVA:
Esta declaración deberá
ser presentada
mensualmente sobre las
operaciones gravadas,
exentas y no sujetas
realizadas en el periodo
tributario, y será
presentada en el formulario
F07.
Emisión de documentos Art. 238 C.T Todo sujeto pasivo que se Si el contribuyente omite la emisión o la
fiscales Art. 107-115 encuentre registrado como entrega de los documentos exigidos por este
Código contribuyente del impuesto código. sanción: multa equivalente al
Tributario de IVA, está obligado a cincuenta por ciento del monto de la
emitir y entregar operación por cada documento, la que no
documentos fiscales que podrá ser inferior a dos salarios mínimos
cumplan con los requisitos mensuales.
formales establecidos en el Del mismo modo será la sanción se aplicará
Código Tributario. cuando los valores consignados en los
documentos emitidos por los contribuyentes
El contribuyente registrado no coincidan con los documentos en poder
en el IVA, proporcionará de los adquirentes de bienes o prestatarios
por cada operación de servicios Emitir los documentos
realizada a otro obligatorios sin cumplir con uno o más de los
contribuyente, un requisitos o especificaciones formales
documento fiscal exigidos por este código. sanción: multa
denominado comprobante equivalente al treinta por ciento del monto de
de crédito fiscal. la operación por cada documento, la que no
podrá ser inferior a dos salarios mínimos
En el caso que se realicen mensuales
operaciones con Emitir comprobante de crédito fiscal por la
consumidor final, se les transferencia de alimentos y víveres a
otorgará un comprobante contribuyentes cuyo giro ordinario no sea la
denominado factura o venta de comida en restaurantes o empresas
tiquete. similares. sanción: multa equivalente al diez
por ciento del monto de la operación, la que
no podrá ser inferior a un salario mínimo
mensual;
emitir documentos con numeración duplicada
y no declarada. sanción: multa equivalente al
veinticinco por ciento del monto de la
cantidad u operación no declarada por cada
documento, la que no podrá ser inferior a
cuatrocientos noventa colones
2 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUSTANTIVAS IVA

ACTIVIDAD BASE LEGAL BASE LEGA de las Descripción Interpretación de ambas base
sanciones legal.
RETENCION DE No retener el impuesto respecctivo
IMPUESTO SOBRE existiendo la obligacion de hacerlo la multa
LA RETNA corresoniente sera del 5% sobre la suma
dejada de retener.

• RETENCION Art. 155 del Es una retencion aplicada a En cuanto a la base a las sanciones
POR codigo tributario las personas naturales del menciona que no enterar el impuesto
SERVICIO DE monto que reciben en conpto retenido Habra una sancion de una multa
CARACTER ART 246 de servicios permanentes de igual a la cantidad que haya dejado de
PERMANENTE acuerdo a la table de retencion pagar

• Retencion por Articulo 156 del Retención realizada a las

prestacion de codigo tributario personas que no tienen
servicio relacion directalaboral con la
empresa a que le estan
prestado sus servicios.
Retener y no enterar el impuesto
• Retencion a Articulo 15 del ART.246 A) Retención efectuada a correspondiente la sancion sera una multa
sujetos no codigo tributrio personas naturales igual a la cantidad que haya dejado de
domiciliados sucesiones o fideicomisos pagar sin perjuicio de enterar la suma
extrangeros que obtegan retenida dentro del plazo fijado por la
ingresos en el pais administración tributaria.
Articulo 151 del 247 código tributario Se determina el En cuanto a la base a las
Anticipo a cuenta del codigo tributario pago con base a sanciones menciona que el no
impuesto sobre la los ingresos enterar el anticipo a cuenra se
renta brutos obtenidos tendra una multa al 70% de la
en un period suma dejada de enterar
mensual
aplicando el 1.5% Y si se entraga fuera del plazo
 sobre dicho establecido la multa applicable
ingreso. sera del 50% de la suma
enterada fuera del tiempo que
establece la ley.
Y no enterar el monto
correspondiente la multa sera
equivalente al 30% sobre el
monto no enterado en terminus
preescritos.

El hecho de omitir la
presentacion de la declaracion
la multa sera del 50% de la
suma dejada de enterar
OBLIGACION DE ENTERAR Art. 161,162 El Art. 246 del Se retiene en concepto de IVA a Conforme a lo estudiado los contribuyentes
RETENCION de IVA Código Tributario Código Tributario las pequeñas empresas. del impuesto pueden retener IVA siempre y
cuando se cumplan ciertas condiciones o
requisitos. Nota se retiene siempre que se
compra o se adquiera un servicio.
• Cuando la ley lo disponga
• Cuando la administración tributaria
designe como responsable en carácter
de agente de retención del impuesto.

• En cuanto a las sanciones

El citado artículo 246 del código tributario

establece las sanciones por el
incumplimiento de la obligación retención.
Menciona que s el agente designado no
entera el monto del impuesto retenido, la
sanción será la multa igual a la cantidad
que haya dejado de pagar sin perjuicio de
haber enterado la suma retenida dentro del
plazo que la administración tributaria
establezca o fije.

Otro de los apartados mencionados en

dicho articulo es que no retener el
impuesto respectivo existiendo la
obligación legal de realzarlo la sanción
será multa correspondiente al 75% sobre la
suma dejada de retener.

El articulo mencionado también hace

referencia que retener y enterar
extemporáneamente (es decir fuera del
tiempo) se sancionara con una multa de del
50% de la suma retenida y enterada
extemporáneamente.

Finalmente retener y enterar una suma

inferior a la que corresponde dentro del
plazo legal el agente será sancionado con
una multa equivalente al 30% del monto no
enterado dentro del plazo legal.
EL MONTO DE LA MULTA NO PODRA SER
INFERIOR A NOVECIENTOS OCHETA
COLONES ($112.00)
OBLIGACION DE ENTERAR Art. 163 El Art. 246 del Se percibe en concepto de IVA a Este articulo al igual que la retención
PERCEPCION Código Tributario Código Tributario las pequeñas empresas que menciona que la administración tributaria
adquieran bienes distribuidos por
faculta a los grandes contribuyentes como
grandes contribuyentes.
responsable es decir toma el carácter de
agente de percepción de los impuestos que
causaran sus compradores y adquirentes de
sus servicios.

• sanciones

a. El artículo 246 del código tributario

establece las sanciones por el
incumplimiento de la obligación
percepción. Menciona que, si el
agente designado no entera el
monto del impuesto percibido, la
sanción será la multa igual a la
cantidad que haya dejado de pagar
sin perjuicio de haber enterado la
suma percibida dentro del plazo que
la administración tributaria
establezca.

b. no percibir el impuesto respectivo

existiendo la obligación legal de
realzarlo la sanción será multa
correspondiente al 75% sobre la
suma dejada de percibir.

C. también hace referencia que

percibir y enterar extemporáneamente (es
decir fuera del tiempo) se sancionará con
una multa de del 50% de la suma percibida
y enterada extemporáneamente.

D. Finalmente percibir y enterar una

suma inferior a la que corresponde
dentro del plazo legal el agente será
sancionado con una multa
equivalente al 30% del monto no
enterado dentro del plazo legal.
TODOS LO MENCIONADO
ANTERIORMENTE EL MONTO DE
LA MULTA NO PODRA SER
INFERIOR A NOVECIENTOS
OCHETA COLONES ($112.00)