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Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE.

Título: ÍNDICE

1.- Administración: Referencia

- Dirección cliente AP1


- Personas a contactar AP1
- Origen de las instrucciones AP1
- Dirección del informe, fecha de terminación y número de copias AP1

2.- Información general:

- Breve historia de la compañía AP2/1


- Descripción del tipo de negocio AP2/1
- Características de la industria AP2/1
- Organigrama de la compañía AP2/2

3.- Posición financiera:

- Evolución de las cuentas anuales AP3

4.- Normativa contable:

- Plan Contable AP4


- Principios Contables AP4

5.- Documentos importantes:

- Resumen escritura de constitución AP5


- Actas de la Junta General AP5

6.- Situación fiscal:

- Historia fiscal de la compañía AP6

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Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE.

Título: ÍNDICE

7.- Inmovilizado material: Referencia

- Consideraciones sobre el negocio AP7/1


- Principios y prácticas contables AP7/2
- Evaluación del control interno AP7/3
- Incidencia de la evaluación del control interno en el programa de auditoría AP7/4

8.- Deudores:

- Consideraciones sobre el negocio AP8/1


- Principios y prácticas contables AP8/1
- Evaluación del control interno AP8/2
- Incidencia de la evaluación del control interno en el programa de auditoría AP8/3

9.- Deudas a corto plazo:

- Consideraciones sobre el negocio AP9/1


- Principios y prácticas contables AP9/1
- Evaluación del control interno AP9/2
- Incidencia de la evaluación del control interno en el programa de auditoría AP9/3

10.- Tesorería:

- Consideraciones sobre el negocio AP10/1


- Principios y prácticas contables AP10/1
- Evaluación del control interno AP10/2
- Incidencia de la evaluación del control interno en el programa de auditoría AP10/3

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Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref: AP1

Título: ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

DIRECCIÓN DEL CLIENTE:

La dirección de la compañía es la siguiente:

FLIXTON, S.A.
C/ Remedios, nº 45
MADRID

PERSONAS A CONTACTAR:

Las personas que coordinarán el trabajo de los auditores son las siguientes:

Dña. Luisa Pérez - Directora general


D. Álvaro Gómez - Responsable de la contabilidad.

ORIGEN DE LAS INSTRUCCIONES:

La realización del trabajo de auditoría viene establecido por el artículo 203 de la ley de
Sociedades Anónimas que obliga a las entidades a que presenten sus Estados Financieros
Auditados por auditores de cuentas. En consecuencia, tanto el desarrollo de nuestro trabajo
como la redacción del informe de auditoría, deberán realizarse de acuerdo con lo dispuesto
en la ley mencionada, así como en la ley de Auditoría de Cuenta.

DIRECCIÓN DEL INFORME, FECHAS Y Nº DE COPIAS.

El informe debe ir dirigido al Consejo de Administración y deberá estar finalizado para el 9


de Mayo siguiente a la fecha de cierre del ejercicio, que es el 31 de Diciembre.
Es necesario presentar un original y cinco copias de nuestro informe.

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Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref: AP2/1

Título: INFORMACIÓN GENERAL

BREVE HISTORIA DE LA EMPRESA

La sociedad fue constituida el 30 de octubre de 19XN-4, habiendo sido inscrita en el Registro


Mercantil el 25 de noviembre de 19XN-4. La creación de esta empresa se debió al interés
personal de los socios que suscribieron el capital, ya que consideraron que existía una
oportunidad de negocio en la fabricación de papel reciclado.

DESCRIPCIÓN DEL TIPO DE NEGOCIO

El negocio de la compañía consiste en la fabricación de papel reciclado para suministrarlo a


una gran empresa distribuidora que se encargará de su comercialización.

La producción consiste en la utilización como materia prima pasta de papel ya utilizado y que
ha sido reciclado por los consumidores, y a partir de este sometiéndolo a un proceso de
transformación conseguir unos productos terminados que será el papel reciclado.

La dirección considera que se podría aumentar la capacidad de producción al doble en un


periodo de dos ejercicios, ya que se está planteando la posibilidad de realizar una inversión de
capital importante en el siguiente ejercicio.

CARACTERÍSTICAS DE LA INDUSTRIA

La industria del papel reciclado está en pleno auge, ya que ha sabido aprovechar la nueva
preocupación de los consumidores con respecto a la ecología y a la protección del medio
ambiente.
El reciclaje en España se sitúa por encima de la media europea, pero sufrimos todavía un
importante déficit en la recuperación, que nos obliga a importar 660.000 toneladas de papel
usado.
El pasado año la industria papelera europea recicló 41,1 millones de toneladas de papel usado,
2,3 millones de toneladas más que en 1999, según datos del Consejo Europeo para la
Recuperación del Papel. La tasa de reciclaje (% de papel recuperado utilizado como materia
prima / consumo de papel) se sitúa así en el 49,8%, con una subida de 1,1 puntos porcentuales
El consumo de papel en Europa en 2000 fue de 82,5 millones de toneladas. Actualmente Europa
recicla la mitad del papel que consume, cuando en 1999 se reciclaba el 39% del papel
consumido.

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Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref: AP2/2

Título: INFORMACIÓN GENERAL

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

El organigrama de la compañía de forma reducida es el siguiente:

DIRECTOR GENERAL
Sra. Pérez

ADMINISTRAC. PRODUCCIÓN COMERCIAL COMPRAS


Sr. Martín Sra.Domingue Sr. Hidalgo Sr. Suarez
z

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Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref: AP3

Título: EVOLUCIÓN ESTADOS FINANCIEROS

EVOLUCIÓN

Tras revisar los estados financieros de los años anteriores, la auditoría se muestra conforme con
los datos allí expresados, que considera son reflejo de la evolución de los estados financieros de
la empresa

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Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref: AP4

Título: PLAN Y PRINCIPIOS CONTABLES

PLAN CONTABLE

El plan contable que utiliza la compañía es el Plan General de Contabilidad Español.

PRINCIPIOS CONTABLES

Para la preparación de los Estados Financieros la compañía utiliza los principios de


contabilidad generalmente aceptados en España, en especial los emitidos por la Asociación
Española de Contabilidad y Administración de Empresas (AECA).

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Área de examen: ARCHIVOS PERMANENTES Ref: AP5

Título: DOCUMENTOS IMPORTANTES

RESUMEN DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN.

Los aspectos más significativos de la escritura de constitución que merecen ser destacados en
este archivo son los siguientes:

1. Los beneficios, en caso de existir, se repartirán entre los socios de la compañía


una vez se halla destinado un 20% de estos a una reserva estatutaria para
posibles inversiones en inmovilizado material.
2. Se establece que la sociedad será administrada por tres administradores
mancomunados, cuyo puesto se confirmará de forma anual.

ACTAS DE JUNTA GENERAL.

Con fecha 15 de Mayo del año 19XN, se reunió la Junta General de Accionistas,
donde se aprobaron las cuentas del ejercicio así como los resultados obtenidos. Además se
aprobó el dotar una reserva a partir del ejercicio próximo para la compra de inmovilizado, más
maquinaria empleada en el proceso productivo, en el ejercicio 19XN+1.

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Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref: AP6

Título: SITUACIÓN FISCAL

HISTORIA FISCAL DE LA COMPAÑÍA.

1. La compañía lleva un solo juego de libros y la contabilidad real coincide con la oficial.

2. La voluntad del Consejo de Administración y de la Gerencia es la de la máxima


transparencia contable y en este sentido todos los impuestos devengados o retenidos por
la sociedad se han ingresado en las arcas de la Hacienda Pública debidamente.

3. La inspección fiscal ha revisado los impuestos correspondientes a los ejercicios 19XN-2


y 19XN-1, habiendo levantado actas de conformidad.

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Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref: AP7/1

Título: INMOVILIZADO MATERIAL

CONSIDERACIONES SOBRE EL NEGOCIO.

El inmovilizado material está desglosado en cuatro partidas: maquinaria, mobiliario,


elementos de transporte y la amortización acumulada procedente de estos inmovilizados.

La maquinaria resulta imprescindible para el desarrollo del proceso productivo, y es por


eso que la empresa lo actualiza y renueva constantemente, ya que a pesar de comprar lo
más actual que existe en el mercado, esta maquinaria sufre de una gran obsolescencia
tecnológica y se cifra en 10 años la vida de toda la maquinaria, tanto es así que una de las
maquinarias fue vendida al tercer año de su compra. Las otras dos maquinarias que
permanecen en la empresa se encuentran amortizadas en un 10 y 20% respectivamente.

El mobiliario se encuentra amortizado en un 30% y los elementos de transporte en un


20%.

La compañía ha establecido una política prudente de amortizaciones, la cual se lleva a


cabo todos los años.

Desde el punto de vista de nuestro trabajo de auditoría no parecen existir problemas


aparentes que puedan afectar a nuestras pruebas de auditoría.

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Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref: AP7/2

Título: INMOVILIZADO MATERIAL

PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES

1. El inmovilizado material se valorr a su coste histórico de adquisición, el cual incluye el


importe de la factura más todos aquellos gastos incurridos hasta su puesta en funcionamiento
(impuestos, aduanas, montajes, seguros..). Siguiendo un criterio prudente de valoración, no
incluye, como más costo de inmovilizado, los intereses de los préstamos afectos a la
financiación de aquellos, sino que los imputa a cuentas de Resultados en función del periodo
del crédito concedido.

2. Hasta la fecha actual no se ha acogido a las leyes sobre regularizaciones de balance; no


obstante piensa hacerlo en el futuro.

3. La compañía amortiza el inmovilizado material en función de su vida útil estimada, teniendo


en cuenta su valor residual. El método utilizado es el de “Línea Recta” de acuerdo con los
siguientes tipos de amortización:

Maquinaria 10%
Mobiliario 10%
Elms. Transporte 20%

4. Los elementos del inmovilizado material que dejan de tener una utilización económica se
regularizan directamente contra la cuenta de resultados.

5. Los criterios de valoración y amortización se aplican a través del tiempo.

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Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref: AP7/3

Título: INMOVILIZADO MATERIAL

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Registro y Procedimientos Contables SI NO N/A


1. ¿Existen registros detallados del inmovilizado material? X
2. ¿Se cuadran periódicamente los registros detallados con el mayor? X
3. Existen normas claras para:
- ¿Aprobar las facturas de compras y las autorizaciones de pago? X
- ¿Capitalizar o cargar gastos? X
- ¿Contabilizar las facturas? X
- ¿Amortizar los activos fijos? X
Ventas:

4. ¿Están las ventas de los elementos del inmovilizado material


debidamente autorizadas, aprobadas y documentadas? X
5. ¿Se suministra información de las ventas al departamento de
contabilidad, producción y seguros? X
6. ¿Están integrados los registros detallados del inmovilizado material en
el programa de Contabilidad General? X
7. ¿Se contabilizan adecuadamente las ventas de elementos del
inmovilizado material? X
8. ¿Está el precio de venta autorizado? X
Adquisiciones:

9. ¿Se autorizan las adiciones o adquisiciones por personal responsable y X


con nivel de decisión suficiente?

División de responsabilidades:
X
10. ¿Son las personas que intervienen en la autorización, ejecución, pago,
contabilización, custodia e inspección de los elementos del activo fijo
independientes entre sí?

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Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref: AP7/4

Título: INMOVILIZADO MATERIAL

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL EXTERNO Y SU INFLUENCIA SOBRE LAS


PRUEBAS DE AUDITORÍA.

1. El sistema de control interno es aceptable y nuestros procedimientos como auditores


deberán tener en cuenta los controles anteriormente considerados como buenos a efectos
de validar las transacciones y los saldos del inmovilizado material.

2. Existen dos excepciones a la conclusión anterior, por un lado que no exista un registro
detallado con respecto al inmovilizado material en el Programa de Contabilidad General y
los fallos de información entre los distintos departamentos de la compañía, hay que
controlar este punto y realizar las correspondientes pruebas de verificación. Por otro lado
también habría que controlar la no división de responsabilidades, por si existiese alguna
anomalía.

3. Todo lo expuesto anteriormente deberá ser tenido en cuenta a efectos de desarrollar el plan
de auditoría que se establecerá en AG5/1 y correspondientes pruebas de auditoría que se
desarrollan en A2.

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Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref:AP 8/1

Título: DEUDAS A CORTO PLAZO

CONSIDERACIONES SOBRE EL NEGOCIO

Las obligaciones de pago por operaciones de tráfico de esta sociedad se encuentran


divididas en dos grandes grupos:

1. Proveedores.
2. Acreedores.

Estas obligaciones son a corto plazo.

PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES

1. Las compras se contabilizan a la recepción de la mercancía o en el momento en que pasan a


ser responsabilidad de la compañía.

2. En el precio de las compras se incluye además del coste de la mercancía, los impuestos y
gastos inherentes a la misma. Los descuentos, bonificaciones y rebajas se consideran como
un menor importe de compra, siempre que estén recogidos en factura.

3. Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos a la empresa por pronto pago y fuera de
factura se consideran ingresos financieros.

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Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref: AP8/2

Título: DEUDAS A CORTO PLAZO.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Registros y procedimientos contables SI NO N/A


X
1. ¿Existen cuentas separadas para compras y para el resto de los gatos?
2. ¿Existen cuentas separadas para Proveedores, Efectos a pagar y Acreedores? X
3. ¿Se efectúan las compras únicamente en base a solicitudes o peticiones firmadas
por personas autorizadas? X
4. ¿Se controlan las facturas inmediatamente después de ser recibidas? X
5. ¿Están las órdenes de compra prenumeradas?
6. ¿Se mantiene un control adecuado sobre la numeración? X
7. ¿Recibe el departamento de contabilidad las facturas de proveedores y
acreedores directamente de la sección encargada de recibir la X
correspondencia? X
8. ¿Existen normas para informar y realizar periódicamente los saldos de las
diferentes cuentas de provisión? X
9. ¿Aprueban los comprobantes de pago personas debidamente autorizadas?

División de responsabilidades

10. ¿Son las personas que intervienen en la autorización, ejecución, pago, custodia, X
contabilización diferentes?

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Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref: AP8/3

Título: DEUDORES A CORTO PLAZO.

INCIDENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL PROGRAMA DE AUDTORÍA

1. En términos generales el sistema de control interno es aceptable y nuestros procedimientos


deberán tener en cuenta los controles anteriormente considerados como válidos s efectos de
validar las transacciones y saldos de acreedores por operaciones de tráfico.

2. No se mantiene un adecuado registro de órdenes de compra cursadas y no recibidas, no


existiendo además normas establecidas para informar y analizar periódicamente los saldos de
las diferentes cuentas de provisión.

3. Existe una incorrecta división de las responsabilidades.

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Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref:AP9/1

Título: DEUDORES

CONSIDERACIONES SOBRE EL NEGOCIO

La compañía tiene como clientes a:


1. Cliente A
2. Cliente B
3. Cliente C
No existen problemas importantes en la relación de la compañía con los deudores.

PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES

1. Las ventas se reconocen en el momento del devengo, contabilizándose en cuentas específicas


los distintos conceptos que componen la factura.

2. La compañía abona los efectos a cobrar a la cuenta del cliente en el momento de su descuento
en el banco; por consiguiente a l saldo contable de clientes hay que añadirle los efectos
descontados y pendientes de vencimiento para conocer el saldo real e una fecha determinada.

3. Las divisas se valoran al tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

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Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref:AP9/2

Título: CLIENTES

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Cuentas a cobrar y efectos a cobrar. SI NO N/A


1. ¿Se preparan con regularidad composiciones de saldo? X
2. ¿Se envían periódicamente extractos de cuentas a todos los clientes? X
3. ¿Se mantienen registros de los efectos descontados? X
Cuentas a cobrar diversas.

4. ¿Se confirman periódicamente los saldos individuales y se aclaran las


diferencias existentes? X
Créditos y cobros.

5. ¿Es independiente el departamento de créditos del de:


- Ventas? X
- Cuentas a cobrar? X

Expediciones y facturación

6. ¿Es el departamento de facturación independiente respecto a los


departamentos de:
- Cuentas a cobrar? X
- Expediciones? X
7. ¿Se comprueban las facturas de venta con: X
- Pedidos autorizados?
X
- Albaranes de salida?
- Lista oficial de precios? X
- ¿Se realiza verificación aritmética de los mismos? X
8. ¿Se utilizan facturas prenumeradas? X
9. ¿Se mantiene el control sobre todos los números? X
10. ¿Se efectúa comprobación de los efectos comerciales? X

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Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref:AP9/3

Título: DEUDORES

INCIDENCIA DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL PROGRAMA DE


AUDITORÍA.

La valoración del sistema de control interno sobre deudores ofrece deficiencias significativas
o ausencias de control en casi todos los ámbitos de registro contable. La falta de rigor en el
sistema de control interno comporta la posibilidad de errores significativos tanto en las ventas
como en los importes a cobrar de los clientes.

Con lo cual no podemos basar nuestro trabajo de auditoría sobre esta información, ya que este
debe basarse en pruebas sustantivas que nos permitan obtener la evidencia necesaria y
suficiente para dar validez a las transacciones y saldos de clientes y ventas.

El programa de auditoría a desarrollar debería tener la siguiente estructura:

1. Obtención de una muestra suficiente que nos permita concluir sobre la validez y realidad
de las ventas.
2. Investigación en profundidad de todos los datos contenidos en las facturas.
3. Confirmación al 100% del saldo de las cuentas de clientes.
4. Investigar a fondo cualquier dato o información que pudiera originar un error
significativo en las cuentas de clientes y ventas.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVOS PERMANENTES Ref: AP10/1

Título: TESORERÍA

CONSIDERACIONES SOBRE EL NEGOCIO

La compañía mantiene saldos con los bancos, realizando a través de ellos sus operaciones con
los clientes y los proveedores. Aparte de las cuentas bancarias la compañía dispone de una caja
de efectivo pesetas.

PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES.

1. Se utiliza el criterio de devengo para contabilizar las transacciones. Los cobros se


contabilizan cuando son comunicados por el banco y los pagos son ordenados cuando se
emite un talón o cuando se ordena una transferencia.

2. Se utiliza también el principio de uniformidad en la aplicación de los principios contables


generalmente aceptados.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVOS PERMANENTES Ref: AP10/2

Título: TESORERÍA

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO


SI NO N/A
Registros y procedimientos contables

1. ¿Existen normas claras y precisas con respecto a los procedimientos x


contables a seguir en relación con los movimientos de fondos?
2. ¿Constan dichas normas por escrito? x
3. ¿Concilia las cuentas bancarias un empleado ajeno al movimiento de x
fondos y a los registros de caja y bancos?

Fondos de caja

4. ¿Existen medidas adecuadas de seguridad y protección sobre el ámbito físico


en que se encuentran los fondos?
x
5. ¿Realiza el cajero arqueos diarios de los fondos de los que es responsable,
dejando constancia por escrito? x
Cobros

6. ¿Existen normas establecidas para el trámite administrativo de los cobros? x


7. ¿Se preparan recibo para todos los cobros?
x
Pagos

8. ¿Existen normas claras, precisas y por escrito sobre el trámite administrativo


de pago por talones o por efectivo?
x
9. ¿Requiere todo pago una orden debidamente autorizada? x
10. ¿Se cancelan los documentos pagados? x
11. ¿Se conservan los talones anulados?
12. ¿Dicha liquidación es examinada por persona ajena a la caja? x x

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO PERMANENTE Ref: AP10/3

Título: TESORERÍA

INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO EN EL PROGRAMA DE AUDITORÍA

El sistema de control interno es adecuado y fiable y, por consiguiente, nuestro programa de


auditoría deberá basarse en pruebas de cumplimiento sobre dicho sistema, complementadas por
pruebas sustantivas en aquellos aspectos donde el control interno evidencie deficiencias
significativas que pudieran afectar la correcta presentación de los saldos de caja y bancos, todo
esto aparece reflejado en el Plan Global de Auditoría en AG5/3 y Programa de Auditoría D2.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

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Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL

Título: ÍNDICE

Referencia

- Estados Financieros presentados por el cliente al auditor. AG1

- Hoja de Trabajo del auditor con los saldos de los estados financieros de la
compañía antes y después de los ajustes y reclasificaciones detectados por
la auditoría. AG2

- Ajustes contables detectados por la auditoría. AG3

- Reclasificaciones contables detectadas por la auditoría. AG4

- Plan Global de Auditoría AG5

- Resumen de los principales problemas que afectan al dictamen de auditoría


y soluciones propuestas. AG6

- Resumen de los libros de actas de la compañía. AG7

- Carta a la gerencia. AG8

- Horas presupuestadas y reales para la realización del trabajo. AG9

- Informe de auditoría. AG10

- Informe de control interno AG11

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Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG1

Título: BALANCE

- En la presente sección se ha archivado únicamente el Balance de Situación de la compañía


al 31 de diciembre de 19XN.

- Este estado contable nos ha sido facilitado por la compañía.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


AG1/1

FLIXTON, S.A.

BALANCE DE SITUACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 19XN

ACTIVO

Maquinaria................................ 742.000
Mobiliario................................. 120.000
Elementos de transporte............ 495.000
A. A. del I. M......................... (301.400)
Materias primas...................... 2.000.000
Productos terminados............. 2.500.000
Clientes................................... 1.500.000
Tesorería............................... 20.000.000
Otros Activos ........................ 1.343.400
TOTAL.................................. 28.399.000

PASIVO

Capital Social.................................... 2.000.000


Rdos. de ejerc. Anteriores................. (268.000)
Proveedores.......................................... 250.000
Proveedores en m.e...............................475.000
Acreedores por prestac. de serv............140.000
Otros pasivos................................... 25.802.000
TOTAL................................ 28.399.000
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG2

Título: HOJA DE TRABAJO

- En la sección AG2 hemos preparado unas Hojas de Trabajo para recoger globalmente los
saldos iniciales de los Estados Financieros, así como los ajustes, reclasificaciones y saldos
finales que surjan después de efectuar el trabajo de auditoría.

- El objetivo de estas Hojas Trabajo es el de tener una visión conjunta de las modificaciones
producidas entre los Estados Financieros iniciales, facilitados por la compañía, y los finales
que resulten después de incorporar los ajustes y reclasificaciones surgidos del trabajo de
auditoría.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG2/1

Título: BALANCE DE SITUACIÓN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG3

Título: AJUSTES DETECTADOS POR AUDITORÍA

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG4

Título: RECLASIFICACIONES DETECTADAS POR AUDITORÍA

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG5

Título: PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

I. INTRODUCCIÓN

Este es el primer ejercicio en que la compañía realiza un examen de auditoría sobre sus estados
financieros, esto es realizado por la empresa ya que está obligado de acuerdo con lo dispuesto
por la Ley de Sociedades Anónimas.

En principio nuestra firma de auditoría ha sido contratada para llevar a cabo la auditoría durante
los próximos cinco años.

Nuestras entrevistas previas nos han permitido confiar en la buena disposición del personal de la
compañía para colaborar con nosotros en la realización del trabajo.

II. PLAN DE TRABAJO

Durante este primer año de auditoría se ha acordado realizar el trabajo una vez cerrados los
estados financieros al 31.12.19XN. Todas las confirmaciones externas deberán realizarse al
31.12.19XN en el presente ejercicio.

Para la realización del trabajo tenemos un presupuesto de 594 horas (ver detalle en AG 9), con la
siguiente distribución de personal:

Socio 45 horas
Gerente 157 horas
Asistente 392 horas

La finalización del informe debe tener como fecha límite el 9 de mayo de 19XN+1.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG5/1

Título: PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

III. INMOVILIZADO MATERIAL

El plan global de auditoría que establecemos para el inmovilizado material tiene carácter
general y está basado en la información archivada en el “archivo permanente” AP 7. De
acuerdo con las conclusiones e informaciones obtenidas en dicho archivo entendemos que
no existen problemas especiales que afecten a nuestras pruebas de auditoría, a excepción de
la inexistencia de un registro detallado con respecto al inmovilizado material en el
Programa de Contabilidad General y los fallos de información entre los distintos
departamentos, así como la necesidad de establecer un control sobre la no división de
responsabilidades.

En este sentido, nuestro trabajo estará enfocado a la preparación de un programa de auditoría sobre
transacciones y registros basados en los controles internos que realmente funcionen,
complementando por pruebas sustantivas en aquellos casos donde exista un vacío de eficacia en
los controles.

Una vez finalizado el programa de transacciones y saldos, prepararemos un programa con


pruebas sustantivas limitadas, excepto en lo que se refiere a los controles de registros y de
información entre departamentos donde debemos profundizar dadas las deficiencias de
control interno existentes.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG5/2

Título: PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

IV. DEUDORES

Como se indica en AP8 la compañía tiene deficiencias tanto en el registro de órdenes de


compra cursadas y no recibidos, no existiendo normas establecidas para informas y analizar
periódicamente los saldos, como en la división de las responsabilidades.

Ante esta evidente falta de control interno nos veremos en la obligación de basarnos en
pruebas sustantivas realización de nuestro trabajo.

Con lo cual tendremos que confirmar las cuentas de clientes al 100%

V. DEUDAS A CORTO PLAZO

Las deudas a corto plazo presentan deficiencias de control interno en casi todos los ámbitos de
registro contable. La falta de rigor en el sistema de control interno comporta la posibilidad de
errores significativos tanto en las ventas como en los importes a cobrar de los clientes.

Con lo cual no podemos basar nuestro trabajo de auditoría sobre esta información, ya que este
debe basarse en pruebas sustantivas que nos permitan obtener la evidencia necesaria y
suficiente para dar validez a las transacciones y saldos de clientes y ventas.

El programa de auditoría a desarrollar debería tener la siguiente estructura:

5. Obtención de una muestra suficiente que nos permita concluir sobre la validez y realidad
de las ventas.

6. Investigación en profundidad de todos los datos contenidos en las facturas.

7. Confirmación al 100% del saldo de las cuentas de clientes.

8. Investigar a fondo cualquier dato o información que pudiera originar un error


significativo en las cuentas de clientes y ventas.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG5/3

Título: PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

VI. TESORERÍA

Las cuentas de tesorería no presentan, en principio, problemas especiales, como se desprende


de la información obtenida en AP10.

En este sentido, nuestro trabajo de auditoría en esta área estará basado en pruebas de
cumplimiento del control interno.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG6

Título: PRINCIPALES PROBLEMAS AFECTANDO AL DICTAMEN

REF
P/T

C3
PROBLEMA DETECTADO SOLUCIÓN PROPUESTA

1. Existe un grave problema de


control interno en el área de Incluir en nuestro informe la
las deudas a corto plazo, mas correspondiente salvedad, sobre la
concretamente en la sección falta de control interno en el área de
de acreedores, si bien no deudas a corto plazo
incide de manera significativa
en el saldo total de los estados
financieros, consideramos que
se trata de un problema
importante.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG7

Título: ACTAS DE LA COMPAÑÍA

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

Con fecha 18 de junio de 19XN+1 la Junta General de Accionistas acordó lo siguiente:

1. Aprobar los resultados del ejercicio 19XN.

2. Mantener a la señora Dña. Luisa Perez en su puesto de directora general, ya que se


considera una buena gestión la que esta viene realizando por parte de los socios.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

FLIXTON, S.A.
C/ Remedios, nº 45 AG8
Madrid

Madrid, 18 de abril de 19XN

Muy sres. nuestros:

Con motivo de la auditoría de los Estados Financieros de Flixton, S.A. al 31 de diciembre de 19XN,
deseamos confirmarles que dichos Estados presentan adecuadamente la situación patrimonial de la compañía
al 31 de diciembre de 19XN y los resultados del ejercicio 19XN.

No hemos tenido conocimieno, hasta el momento presente, de ningún asunto o acontecimiento que
afecte sustancialmente a dichos Estados Financieros o que, aún no afectando tales estados, hayan causado o
vayan a causar algún cambio adverso o de cualquier otra naturaleza en la posición financiera o en los
resultados de la compañía.

En concreto, les confirmamos lo siguiente:

1. El inmovilizado Material presentado en el balance es propiedad de la compañía, está en buenas


condiciones de utilización y no se prevén gastos de importancia para su reparación y
acondicionamiento en un futuro próximo. La amortización de dicho inmovilizado se calcula en base
a su vida útil.

2. Los saldos de Clientes están adecuadamente establecidos en el balance no existiendo motivos para
que el cobro de los mismos se vea diferido a más de seis meses; por otra parte, no se prevén la
existencia de rappels, devoluciones, descuentos u otros gastos que pudieran reducir el valor
realizable de estas cuentas.

3. Las cuentas de Caja y Bancos reflejan correctamente el efectivo propiedad de la compañía al cierre
del ejercicio, no existiendo ningún tipo de restricciones en su disponibilidad.

4. Los pasivos reflejados en el balance se corresponden con los realmente devengados en el ejercicio y
no tenemos conocimiento de operaciones significativas que pudieran originar Pasivos Exigibles al
31 de diciembre de 19XN.

5. No pesa sobre los bienes de la Sociedad ningún gravamen, arbitro, hipoteca o carga de cualquier
naturaleza pendiente de liquidación a la fecha de esta carta.

6. Los Estados Financieros incluyen todos los detalles para una adecuada presentación de la posición
financiera y los resultados de las operaciones, así como toda la información exigida por la
legislación vigente.

7. Los libros de Actas del Consejo de Administración y Junta General de Accionistas, reflejan todas
las actas y decisiones que han tenido lugar hasta la fecha de esta carta.

Sin otro particular, les saludamos atentamente,

DIRECTOR GENERAL

Luisa Perez
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG9

Título: HORAS PRESUPUESTADAS Y REALES

PRESUPUESTO REAL DESVIACIÓN

1. Instrucciones y familiarización con el 88 90 2


trabajo de auditoría.

2. Archivo Permanente. 108 104 (4)

3. Plan de auditoría. 76 74 (2)

4. Archivo Corriente/General 86 90 4

5. Inmovilizado material 43 47 4

6. Deudores 36 46 10

7. Capital y reservas 19 15 (4)

8. Deudas a corto plazo 37 40 3

9. Revisión hechos posteriores 37 29 (8)

10. Revisión del trabajo 38 35 (3)

11. Preparación informe 26 21 (5)

594 591 (3)

AG5

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG2/1

Título: BALANCE DE SITUACIÓN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG2/1

Título: BALANCE DE SITUACIÓN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG2/1

Título: BALANCE DE SITUACIÓN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG2/1

Título: BALANCE DE SITUACIÓN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG2/1

Título: BALANCE DE SITUACIÓN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG2/1

Título: BALANCE DE SITUACIÓN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG2/1

Título: BALANCE DE SITUACIÓN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG2/1

Título: BALANCE DE SITUACIÓN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.
Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A1

Título: OBJETIVOS Y CONCLUSIONES

OBJETIVOS

1. Los registros contables del Inmovilizado Material y correspondientes cuentas de


resultado son fiables y recogen todas las transacciones efectuadas.

2. Los activos fijos adquiridos (maquinarias, elementos de transporte y mobiliario) son


propiedad de la compañía, existen físicamente, están valorados a su precio de
adquisición y correctamente contabilizados según el Plan General Contable.

3. Las ventas de maquinaria realizadas se han autorizado y documentado, habiéndose


contabilizado adecuadamente las regularizaciones del coste de adquisición,
amortización acumulada, así como el ingreso y beneficio o perdidas obtenidas.

4. Las amortizaciones realizadas responden a un método aceptado que tiene en cuenta


la vida útil de los elementos y se aplica uniformemente.

5. La contabilización de las amortizaciones se realiza de acuerdo con el Plan General


Contable.

6. Los gastos e ingresos relacionados con el Inmovilizado Material son reales, y se han
devengado, clasificado y contabilizado adecuadamente.

CONCLUSIONES

El resultado de nuestras pruebas de auditoría nos permite concluir que los objetivos
anteriormente expuestos se han cumplido adecuadamente, una vez efectuados, a los saldos
inicialmente presentados por la compañía, el ajuste y reclasificación detectados por la
auditoría.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A2

Título: PROGRAMA DE AUDITORIA

REF HECHO
P/T POR
GENERAL

1. Resumen de problemas que surjan durante el trabajo y que precisen de consulta o


que puedan afectar al informe. A3

2. Deficiencias de control interno detectados en esta área. A4

PRUEBAS SOBRE TRANSACCIONES

3. Comprobar que los saldos surgen de los registros contables, y estos a su vez
cuadran entre si. A5

4. Verificar la contabilización de las facturas según el Plan General Contable. A6

5. Verificar la adecuada contabilización de la venta y correcta imputación del


beneficio o pérdida obtenidos. A7

6. Realizar pruebas para averiguar que el método de amortización se está aplicando A8


uniformemente.

7. Concluir sobre la fiabilidad que nos merecen las transacciones y registros


correspondientes. Establecer aquellos aspectos o consideraciones que deben A9
tenerse en cuenta en la preparación del programa de auditoría de los saldos
finales.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A3

Título: RESUMEN DE PROBLEMAS DETECTADOS

No hemos encontrado hechos significativos que puedan afectar a nuestro dictamen final sobre
los Estados Financieros

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A4

Título: DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

1. La maquinaria “A” fue dada de baja por el precio de venta de la misma.

Recomendación

La correcta contabilización de la venta de esta maquinaria, dándola de baja por su valor de


adquisición y realizando las correcciones de los otros conceptos que se hallan podido ver
influidos por este error

2. Los intereses fueron cargados como mayor precio de compra de los vehículos.

Recomendación

Se recomienda la rectificación valorativa del elemento del inmovilizado, así como las
variaciones que se produzcan en el importe de las amortizaciones acumuladas.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A5

Título: VERIFICACIÓN DE SALDOS

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A7

Título: CONTROL DE LA FACTURACIÓN

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A7

Título: VENTAS DE INMOVILIZADO MATERIAL

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A8

Título: AMORTIZACIONES

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A9

Título: CONCLUSIONES SOBRE TRANSACCIONES

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDORES Ref: B1

Título: OBJETIVOS Y CONCLUSIONES

OBJETIVOS

1. Los saldos reflejados como deudores representan importes legítimos a cobrar a favor de la
empresa

2. Los saldos a cobrar de deudores al cierre del ejercicio están valorados adecuadamente.

3. Las ventas del ejercicio son reales, corresponden a la compañía, se han valorado
correctamente, habiéndose devengado, periodificado y clasificado adecuadamente.

4. Los criterios para registrar las ventas o ingresos están de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en España y de han aplicado de manera uniforme.

CONCLUSIONES

El resultado de nuestras pruebas de auditoría nos permite concluir que los objetivos
anteriormente expuestos se han cumplido adecuadamente, una vez efectuados, a los saldos
inicialmente presentados por la compañía, el ajuste y reclasificación detectados por la auditoría.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDORES Ref: B2

Título: PROGRAMA DE AUDITORIA

REF HECHO
GENERAL P/T POR

1. Resumen de problemas que surjan durante el trabajo y que precisen de consulta o


que puedan afectar al informe. B3
B4
2. Deficiencias de control interno detectados en esta área.

PRUEBAS SOBRE TRANSACCIONES Y SALDOS B5

3. Verificación del saldo total B6

4. Circularización de clientes

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDORES Ref: B3

Título: PROBLEMAS SURGIDOS DURANTE EL TRABAJO

No hemos encontrado hechos significativos que puedan afectar a nuestro dictamen final sobre
los Estados Financieros

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDORES Ref: B4

Título: DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

No existe un control sobre las variaciones del importe de las facturas debido a los cambios en la
cotización en la divisa en la que vienen expresadas algunas de estas facturas.

No se lleva un registro eficiente de los rappels o descuentos sobre compras.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDORES Ref: B5

Título: VERIFICACIÓN DEL TOTAL DE LOS SALDOS

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDORES Ref: B6

Título: CIRCULARIZACIÓN DE CLIENTES

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO Ref: C1

Título: OBJETIVOS Y CONCLUSIONES

OBJETIVOS

1. Los registros contables de Deudas a corto plazo son fiables y recogen todas las transacciones
efectuadas.

2. Todas las deudas devengadas corresponden a la compañía habiéndose valorado las mismas
de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

3. No existen deudas no contabilizadas como consecuencia de pasivos omitidos al 31.12.19XN.

CONCLUSIONES

El resultado de nuestras pruebas de auditoría nos permite concluir que los objetivos anteriormente
expuestos se han cumplido adecuadamente, una vez efectuados, a los saldos inicialmente
presentados por la compañía, el ajuste y reclasificación detectados por la auditoría.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.
Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO Ref: C2

Título: PROGRAMA DE AUDITORIA

REF. HECHO
GENERAL H/T POR

1. Resumen de problemas que surjan durante el trabajo y que precisen de consulta o


que puedan afectar al informe. C3

2. Deficiencias de control interno detectados en esta área. C4

PRUEBAS SOBRE TRANSACCIONES Y SALDOS

3. Circularización de los proveedores y acreedores C5

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO Ref: C3

Título: PROBLEMAS SURGIDOS DURANTE EL TRABAJO

Hemos detectado la aparición de una factura emitida por una acreedor ficticio, lo que
consideramos como un problema grave a la hora de elaborar nuestro informe sobre los Estados
Financieros.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO Ref: C4

Título: DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

Consideramos que existen graves deficiencias en el control interno de esta área, que implica la
inclusión en el balance final de documentos falsos.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO Ref: C5

Título: CIRCULARIZACIÓN DE LOS SALDOS

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: TESORERIA Ref: D1

Título: OBJETIVOS Y CONCLUSIONES

OBJETIVOS

1. Los registros contables de las cuentas financieras son fiables y recogen todas las
transacciones efectuadas.

2. Las disponibilidades y fondos existen y son propiedad de la compañía.

3. No existen restricciones en la disponibilidad de los fondos.

4. Las divisas se han valorado de acuerdo con los principios generalmente aceptados.

CONCLUSIONES

El resultado de nuestras pruebas de auditoría nos permite concluir que los objetivos
anteriormente expuestos se han cumplido adecuadamente, una vez efectuados, a los saldos
inicialmente presentados por la compañía, el ajuste y reclasificación detectados por la
auditoría.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.
Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: TESORERIA Ref: D2

Título: PROGRAMA DE AUDITORIA

REF HECHO
GENERAL H/T POR

1. Resumen de problemas que surjan durante el trabajo y que precisen de consulta o


que puedan afectar al informe. D3
D4
2. Deficiencias de control interno detectados en esta área.

PRUEBAS SOBRE TRANSACCIONES Y SALDOS

D5
3. Verificación de saldos.
D6
4. Bancos.
D7
5. Conciliación bancaria.
D8
6. Caja.
D9
7. Arqueo de caja.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: TESORERIA Ref: D3

Título: PROBLEMAS SURGIDOS

No hemos encontrado hechos significativos que puedan afectar a nuestro dictamen final sobre los
Estados Financieros.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: TESORERIA Ref: D4

Título: DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

No existe un correcto seguimiento de las variaciones de las cifras en bancos, asi como una
incorrecta división de responsabilidades.

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: TESORERIA Ref: D5

Título: VERIFICACIÓN DE SALDOS

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: TESORERIA Ref: D6

Título: BANCOS

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: TESORERIA Ref: D7

Título: CONCILIACIÓN BANCARIA

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: TESORERIA Ref: D8

Título: CAJA

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: TESORERIA Ref: D9

Título: ARQUEO DE CAJA

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


FLIXTON, S.A.
C/ Remedios, nº 45 B5/1
Madrid

Madrid, 18 de abril de 19XN

Muy sres. nuestros:

Con motivo de la auditoría de nuestros estados financieros al 31 de diciembre de 19XN, tenemos el


gusto de adjuntarles el extracto de su cuenta con nosotros a dicha fecha con objeto de que lo revisen y lo
devuelvan, con su conformidad o reparos, directamente a nuestros auditores independientes.

Para que los auditores puedan finalizar su trabajo en el plazo que nosotros deseamos, nos es
imprescindible su contestación a la mayor brevedad posible, para lo cual les adjuntamos un sobre
debidamente franqueado.

Anticipándoles las gracias por su colaboración, les saluda atentamente,

FLIXTON, S.A.
P.P.
FLIXTON, S.A.
C/ Remedios, nº 45 C5/1
Madrid

Madrid, 18 de abril de 19XN

Muy sres. nuestros:

Con motivo de la auditoría de nuestros estados financieros, les agradeceríamos enviasen


directamente a nuestros auditores independientes la siguiente información:

1. Extracto de nuestra cuenta con Vds. Al 31 de diciembre de 19XN, indicando los efectos
descontados que hayan sido abonados en cuenta y pendiente de vencimiento a dicha fecha.
2. Detalle de cualquier suministro o servicio realizado antes del 31 de diciembre de 19XN y están aún
pendientes de facturación por su parte.
3. Comisiones o rappels concedidos.

Para completar el trabajo de auditoría nos es esencial su colaboración, por lo que les quedaríamos muy
agradecidos si su respuesta se produce a la mayor brevedad posible.

Les saluda muy atentamente:

FLIXTON, S.A.
P.P.
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDORES Ref: B5

Título: CIRCULARIZACIÓN DE CLIENTES

Se adjunta un modelo de carta enviada a los distintos clientes:

-Cliente A
-Cliente B
-Cliente C

Con el fin de comprobar los saldos declarados por la compañía.


Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO Ref: C5

Título: CIRCULARIZACIÓN
Se adjunta un modelo de carta enviada a los distintos proveedores y acreedores:

-Proveedor X
-Proveedor Y
-Acreedor A
-Acreedor B

Con el fin de comprobar los saldos declarados por la compañía.


Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A5/1

Título: DESARROLLO DE PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN


ANÁLISIS DE LA OPERACIÓN DE VENTA DEL INMOVILIZADO MATERIAL.

La operación registrada contablemente por parte de la empresa sería:

86.400 A.A.I.M. Maquinaría “A” 375.000


a
400.000 Deudores Beneficio procedente del
inmovilizado material 111.400

De la que se desprenden dos errores fundamentales:

1. El inmovilizado se ha dado de baja por su precio de venta.


2. Esta operación no ha sido registrada a la hora de reflejar la cifra de inmovilizado material en el
balance.

La operación correcta hubiera sido:

100.800 A.A.I.M. Maquinaría “A” 432.000


a
400.000 Deudores Beneficio procedente del
inmovilizado material 68.800

Con lo cual los ajustes y reclasificaciones necesarios serían:

1. Ajuste del importe de la cuenta de maquinaria, con una minoración de 432.00 sobre el total.
2. Un ajuste del valor de la amortización acumulada del inmovilizado material por 14.400.
3. Una disminución del beneficio procedente del inmovilizado material en 42.600.
Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A5/2

Título: DESARROLLO DE PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN


ANÁLISIS DE LA OPERACIÓN DE COMPRA DE VEHÍCULOS

La operación registrada contablemente por la empresa fue:

495.000 Vehículos a Acreedores 495.000

El error que encontramos aquí es la inclusión de los intereses que se devengan de la compra del
inmovilizado material como mayor valor del inmovilizado material, con lo que el asiento correcto
sería:

450.000 Vehículos
a Acreedores 495.000
45.000 Pérdida procedente del
Inmovilizado material

Los ajustes y reclasificaciones necesarios serían:

1. Reclasificación de la cuenta de vehículos por pérdidas procedentes del inmovilizado material por
importe de 45.000.
2. Disminución de la correspondiente amortización acumulada proveniente de la reclasificación
anterior, que supone un total de 90.000.
Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A5/3

Título: DESARROLLO DE PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN


ANÁLISIS DE OTRAS OPERACIONES

Otro error detectado es la contabilización de un gasto efectuado en la reparación de una maquinaria como
mayor valor de esta, lo cual implica un aumento del importe de la cuenta de maquinaria en 10.000,
procedería una reclasificación por este importe, minorando la cuenta de maquinaria para abonarse en la
cuenta de pérdidas procedentes del inmovilizado material.
Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDORES Ref: B6/1

Título: DESARROLLO DE PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN


ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES EFECTUADAS CON EL CLIENTE “A”

La contabilización ha sido correcta, no ha lugar a ajustes

ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES EFECTUADAS CON EL CLIENTE “B”

La contabilización efectuada por la empresa fue:

150.000 Cliente a Cuenta de pasivo 150.000

Falta la contabilización del rappel sobre ventas

150.000 Cliente
a Cuenta de pasivo 190.000
40.000 Otros gastos de
gestión corriente

Con lo cual tendríamos que:

1. Aumentar tanto la cuenta de otros gastos de gestión corriente como la cuenta de cuentas de pasivo
por el valor de 40.000.
Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDORES Ref: B6/2

Título: DESARROLLO DE PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN


ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES EFECTUADAS CON EL CLIENTE “C”

La contabilización efectuada por la empresa fue:

278.400 Cliente a Cuenta de pasivo 278.400

Falta la contabilización de la variación del tipo de cambio de la divisa:

278.400 Cliente
a Cuenta de pasivo 307.400
29.000 Diferencias negativas
de cambio

Con lo cual tendríamos que:

1. Aumentar tanto la cuenta de diferencias negativas de cambio como la cuenta de cuentas de pasivo
por el valor de 29.000.
Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO Ref: C6/1

Título: DESARROLLO DE PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN


ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES CON EL PROVEEDOR “X”

La contabilización efectuada por la empresa fue:

475.000 Cuenta de activo a Proveedores 475.000

No se ha tenido en cuenta la variación en el tipo de cambio de la divisa

475.000 Cuenta de activo


a Cuenta de pasivo 492.500
17.500 Diferencias negativas
de cambio

Con lo cual tendríamos que:

1. Aumentar tanto la cuenta de diferencias negativas de cambio como la cuenta de cuentas de activo
por el valor de 40.000.
Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO Ref: C6/2

Título: DESARROLLO DE PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN


ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES EFECTUADAS CON EL PROVEEDOR “Y”

La contabilización efectuada por la empresa fue:

250.000 Cuenta de activo a Proveedores 250.000

No es válida la compensación, con lo cual el asiento correcto sería:

400.000 Cuenta de activo a Proveedores 400.000

El ajuste que procedería sería un aumento tanto de la cuenta de activo como de la de proveedores por
150.000.

ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES CON EL ACREEDOR “A”

La contabilización efectuada por la empresa fue:

60.000 Cuenta de activo a Acreedores 60.000

Al no existir el acreedor, no procede ninguna contabilización, ya que la operación no


existe. La empresa debería realizar un ajuste que minorara ambas cuentas por el
importe cargado anteriormente.
Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: TESORERIA Ref: D5/1

Título: DESARROLLO DE PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN


ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES

Procedería la siguiente contabilización

300.000 Acreedores por


operaciones de tráfico
a Bancos 1.300.000
1.000.000 Otros gastos
financieros
Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A0

Título: RESUMEN DE CUENTAS


REFERENCIA
PAPELES DE
TRABAJO
SALDOS
INICIALES

AJUSTES

RECLASIFI-CACIONES

SALDOS
FINALES

- Maquinaria

- Mobiliario

- Elementos de
transporte

- Amortización acumulada

A5

A5

A5

A5
742.000

120.000

495.000

(301.400)

(385.000) AG3

(45.000) AG3

23.400 AG3

357.000

120.000

450.000

(278.000)
- Beneficio procedente del
inmovilizado material.

- Perdida procedente del


inmovilizado material.

A5

A5
42.600
AG3

45.000
AG3

42.600

45.000

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDORES Ref: B0

Título: RESUMEN DE CUENTAS

REFERENCIA
PAPELES DE
TRABAJO

SALDOS
INICIALES

AJUSTES

RECLASIFI-CACIONES

SALDOS
FINALES
- Cliente “A”

- Cliente “B”

- Cliente “C”

- Otras cuentas de pasivo

B6

B6

B6

B6

945.000

150.000

278.400
69.000 AG3

945.000

150.000

278.400

69.000

- Otros gastos de gestión


corriente.

- Diferencias negativas de
cambio

B6

B6

40.000 AG3

29.000 AG3

40.000
29.000

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO Ref: C0

Título: RESUMEN DE CUENTAS

REFERENCIA
PAPELES DE
TRABAJO

SALDOS
INICIALES

AJUSTES

RECLASIFI-CACIONES

SALDOS
FINALES

- Proveedor “X”

- Proveedor “Y”

- Acreedor “A”

- Acreedor “B”

- Otras cuentas de pasivo


C6

C6

C6

C6

C6

475.000

250.000

60.000

50.000

AG3

150.000 AG3

(60.000) AG3

90.000 AG3
492.500

400.000

50.000

90.000

- Diferencias negativas
de cambio

C6

17.500 AG3

17.500

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: TESORERIA Ref: D0


Título: RESUMEN DE CUENTAS

REFERENCIA
PAPELES DE
TRABAJO

SALDOS
INICIALES

AJUSTES

RECLASIFI-CACIONES

SALDOS
FINALES

- Tesorería

- Acreedores por
operaciones de tráfico

D5

D5

20.000.000

(4.000.000)
AG3
3.000.000 AG3

16.000.000

3.000.000

- Otros gastos financieros

D5

1.000.000 AG3

1.000.000

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: INMOVILIZADO MATERIAL Ref: A

Título: RESUMEN DE CUENTAS

REFERENCIA
PAPELES DE
TRABAJO

SALDOS
INICIALES

AJUSTES

RECLASIFI-CACIONES

SALDOS
FINALES

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: Ref:

Título:

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: Ref:


Título:

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: Ref:

Título:

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: Ref:

Título:

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: Ref:

Título:

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: Ref:

Título:

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: Ref:

Título:
Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: Ref:

Título:

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: Ref:

Título:

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: Ref:

Título:
Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: Ref:

Título:

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: Ref:

Título:

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: Ref:

Título:

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG3

Título: AJUSTES DETECTADOS POR AUDITORÍA

Ref. DESCRIPCIÓN Maquinaria Elementos Amortización Proveedores Acreedores Tesorería


P/T DEL AJUSTE detransporte acumulada
Recoger
A5 diferencias de (385.000)
valoración
Recoger
A5 diferencias de (45.000)
valoración
Rectificación
A5 amortización 23.400
del ejercicio
Corrección de 167.500
C5 la cuantía de la
cuenta de
proveedores
Corrección de (60.000)
C5 la cuantía de la
cuenta de
acreedores
Corrección de (4.000.000)
D5 la cuantía de la
cuenta de
tesorería

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1


Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG4

Título: RECLASIFICACIONES DETECTADOS POR AUDITORÍA

Ref. DESCRIPCIÓN Beneficio Perdida Otras Otros Dif. Acreedores Otros


P/T DEL AJUSTE proc. proc. cuentas gastos neg.de por op.traf. gastos
I.M. I.M. de de cambio fros
pasivo gestión
Recoger
A5 diferencias de 42.600
valoración
Recoger
A5 diferencias de 45.000
valoración
Variación
B5 cuenta de 60.000 40.000 29.000
clientes
Corrección de
C5 la cuantía de la 90.000 17.500
cuenta de
proveedores
Corrección de
D5 la cuantía de la 3.000.000
1.000.000
cuenta de
acreedores

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG3

Título: AJUSTES DETECTADOS POR AUDITORÍA


Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1


Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG3

Título: AJUSTES DETECTADOS POR AUDITORÍA

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1


Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditoría: 31/12/19XN

Área de examen: ARCHIVO GENERAL Ref: AG3

Título: AJUSTES DETECTADOS POR AUDITORÍA

Preparado por: Fecha preparación: ABRIL/XN+1

Revisado por: Fecha revisión: ABRIL/XN+1

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