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F- La propia Constitución determina que es cada provincia la que establece en
su constitución provincial el régimen municipal. Es motivo de discusión doctrinal
el alcance de la potestad tributaria de los municipios, y, en general, de sus
facultades legales.
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F- El agente de retención es un deudor del contribuyente o alguien que por su
función pública, actividad, oficio o profesión, se halla en contacto directo con
un importe dinerario de propiedad del contribuyente o que éste debe recibir,
ante lo cual tiene la posibilidad de amputar la parte que corresponde al fisco
en concepto de tributo.
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18) UNIDAD 5 PUNTO 1 El responsable sustituto es un obligado al pago
del tributo al lado del contribuyente.
F- El sustituto, que es ajeno a la realización del hecho imponible, ocupa el
puesto que hubiera debido ocupar el "realizador" del hecho imponible, y
desplaza a este último de la relación jurídica tributaria principal. Por ello, el
sustituto no queda obligado "junto a el destinatario legal tributario (como
sucede con el responsable solidario), sino "en lugar del destinatario legal
tributario".
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La determinación impositiva practicada por el fisco tiene naturaleza de acto
jurisdiccional. Argumentan que la autoridad encargada por la ley de efectuar la
determinación de la obligación tributaria no tiene facultades discrecionales
para determinar o no dicha obligación tributaria. Es decir que el contenido de
la determinación no depende de un juicio de conveniencia u oportunidad, sino
únicamente del cumplimiento de la ley. Por consiguiente, el acto de
determinación en su aspecto objetivo no difiere del pronunciamiento del juez,
y tiene como contenido pronunciar el derecho, es decir, cumplir con una
función jurisdiccional.
La determinación efectuada por la autoridad fiscal es un acto administrativo,
ya que por su naturaleza responde a la actividad espontánea de esa autoridad
fiscal en sus funciones de poder público. La intervención que pueda tener el
sujeto pasivo, especialmente en el sistema argentino, no permite hablar de un
proceso contradictorio formal, pues el conocimiento de actuaciones para
satisfacer un elemental principio de justicia y la posibilidad de ser "oído"
acerca de las pretensiones fiscales no altera el principio expuesto.
Esta última postura es la correcta, la determinación de oficio es de carácter
administrativo
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V- Dentro del contenido del derecho financiero encontramos los siguientes
aspectos, todos con caracteres jurídicos propios:
a) La regulación jurídica del presupuesto. El presupuesto es un instrumento
legal que calcula y autoriza los gastos y prevé los ingresos para solventarlos,
determinando las respectivas atribuciones de los órganos del Estado en la
gestión financiera. Se habla incluso de un derecho presupuestario.
b) Las relaciones concernientes a la tributación en general, integran un sector
específico denominado "derecho tributario".
c) La regulación jurídica de la administración del patrimonio del Estado o
"gestión patrimonial". Debe destacarse, sin embargo, que la inclusión de este
sector jurídico dentro del derecho financiero es discutible, puesto que para
algunos autores la regulación jurídica de la gestión patrimonial no integra e!
derecho financiero, sino aquella parte del derecho administrativo que
disciplina la actividad privada de los entes públicos.
d) La regulación legal de todo lo atinente al crédito público, que está constituida
por todas aquellas normas jurídicas que disciplinan las múltiples relaciones
que surgen entre Estado y prestamistas cuando el primero utiliza los recursos
provenientes del crédito.
e) El conjunto de normas jurídico-económicas relacionadas con la moneda, que
constituiría un derecho monetario de muy reciente elaboración.
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V. La Suprema Corte de Méjico ha expresado que examinando atentamente el
principio se encuentra que la necesidad de que la carga tributaria esté establecida
en una ley no significa tan sólo que el acto creador del impuesto deba emanar del
Poder Legislativo, sino también, y fundamentalmente, que los caracteres
esenciales del tributo y la forma, contenido y alcance de la obligación tributaria
estén consignados expresamente en la ley, de tal modo que no quede margen
para la arbitrariedad de la autoridad, ni para el cobro de impuestos imprevisibles,
sino que el sujeto pasivo pueda, en todo momento, conocer la forma cierta de
contribuir, y a la autoridad no le queda otra cosa sino aplicar las disposiciones
generales de observancia obligatoria dictadas con anterioridad al caso concreto de
cada causante.
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F. El hecho imponible es la tenencia de activos gravados al cierre del ejercicio
fiscal, situados en el país y en el exterior. El hecho imponible descrito es el de
los impuestos internos.
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F- La fuente de la obligación de pagar tributos es la ley. Mediante la ley, el
legislador describe el "hecho imponible", y entonces ése pasa a ser un concepto
jurídico. Por el contrario, las exenciones tributarias tienen el efecto de neutralizar
la consecuencia jurídica derivada de la configuración del hecho imponible, o sea, el
mandato de pagar el tributo.
48) UNIDAD 6 PUNTO 4 Las acciones del fisco para reclamar impuestos de
la ley 11683 prescriben a los 10 años para los contribuyentes inscriptos.
F. según el art. 53 de la ley 11.683, si el contribuyente se halla inscrito en la
D.G.I. o, no estándolo, no tiene obligación de hacerlo, o él mismo regulariza
espontáneamente su situación, la prescripción de su obligación sustancial se
operará en el término de cinco años, pasado el cual el fisco carecerá de acción
para reclamarle el pago de la suma que debió pagar y no pagó.
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8. Inhabilidad de título: La ley restringe la procedencia de esta excepción a un
supuesto: vicios formales en la boleta de deuda. La doctrina admite también
la defensa de "falta, de legitimación sustancial pasiva".
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PREGUNTAS A DESARROLLAR
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se dicten en reclamos por repetición de tributos, los sujetos pasivos e infractores
pueden interponer, dentro de los 15 días de notificados, el recurso de
reconsideración y el recurso de apelación. Estos medios impugnativos pueden
interponerse sin necesidad de pago previo (no rige el principio "solve et repete").
Los montos objeto del reclamo deben ser superiores a los que fija la ley para
poder interponer el recurso de apelación, si son inferiores solo cabe el recurso de
reconsideración. Ambos recursos son excluyentes entre sí.
Recurso de reconsideración. Este recurso se interpone ante la misma autoridad de
la AFIP que dictó la resolución recurrida, aunque es resuelta por su superior
jerárquico. La interposición es escrita y puede hacerse mediante entrega directa
en sus oficinas o mediante el Correo con carta certificada con aviso de retorno.
Interpuesto el recurso, debe dictarse resolución dentro del término de sesenta
días y se notifica al interesado tanto la resolución recaída como todos sus
fundamentos. Si el recurso se resuelve en contra, se debe pagar e iniciar demanda
por repetición.
Recurso de apelación. Se interpone por escrito ante el Tribunal Fiscal, debiéndose
informar a la AFIP. Por lo pronto, y en cuanto al ámbito de aplicación de este
recurso, procede contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen
tributos y accesorios, o se dicten en reclamos por repetición de tributos. No es
procedente respecto de las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta, sus
actualizaciones e intereses. Asimismo, no es utilizable esa vía recursiva en las
liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando simultáneamente no se discuta
la procedencia del gravamen.
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llama el de la "utilidad social máxima", y que puede enunciarse aproximadamente
así: el Estado deberá ampliar sus gastos hasta el nivel en que la ventaja social de
un aumento de los gastos se vea compensada por el inconveniente social de un
aumento correspondiente de las exacciones públicas.
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tributo y por cada ejercicio anual. Sujetos activos son los obligados tributarios,
entendiéndose como tales a los contribuyentes, responsables y sustitutos
indicados en la ley 11.683 o en las leyes que regulan tributos nacionales en
particular. La doctrina distingue nítidamente a contribuyentes y responsables
solidarios, todos los cuales pueden revestir el carácter de "obligado" para la ley
tributaria, y consecuentemente sufrir la punición que la figura contiene. Pero
solamente pueden ser sujetos activos del delito las personas físicas capaces.
11. UNIDAD 8 PUNTO 1 RESPONDA: ¿Cuáles son los delitos contra los
Recursos de la Seguridad Social previsto en la Ley Nº 24.769?
Fundamente.
El Régimen de Seguridad Social es aquel conjunto de normas, principios y
técnicas que protegen a la población desde el momento de la concepción hasta
la muerte, intentando cubrir las diversas contingencias valoradas como
socialmente protegibles.
De allí que el campo de acción abarque distintos rubros, como jubilaciones de
trabajadores dependientes o autónomos, pensiones de vejez, invalidez,
enfermedad, riesgos ocupacionales y compensación por desempleo.
Los delitos son evasión simple, evasión agravada y apropiación indebida de
recursos de la SS (este último para agentes de retención o percepción). Son los
artículos 7, 8 y 9 de la mencionada ley
El hecho punible, tanto de la evasión simple (art. 7) como de la agravada (art.
8), consiste en omitir con fraude, el pago de aportes o contribuciones (o de los
dos juntos) correspondientes a la seguridad social, con la salvedad de que en la
figura calificada concurren circunstancias que aumentan la pena.
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La tasa es un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del
Estado divisible e inherente a su soberanía, hallándose esa actividad relacionada
directamente con el contribuyente.
a. La tasa es un tributo, lo cual significa que es una prestación que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio. La circunstancia de tratarse de una
prestación exigida coactivamente por el Estado, es justamente lo que asigna
a la tasa carácter de tributo, ya que de lo contrario nos hallaremos con un
precio.
b. El carácter tributario de la tasa torna esencial que únicamente pueda ser
creada por ley.
c. Su hecho generador se integra con una actividad que el Estado cumple y que
está vinculada con el obligado al pago. La actuación estatal vinculante es
quizá el elemento caracterizador más importante para saber si al
enfrentarnos con determinado tributo estamos realmente ante una tasa.
d. El producto de la recaudación debe ser destinado exclusivamente al servicio
respectivo.
e. La prestación o servicio del Estado debe ser "divisible". Si el servicio que da
lugar a la tasa no puede fragmentarse en unidades de uso o consumo, será
imposible su particularización a persona alguna.
f. La actividad estatal vinculante debe ser inherente a la soberanía estatal.
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Sin embargo la Corte en la causa PASA, Petroquímica Argentina S.A decidió que
no es necesaria la prueba del empobrecimiento del accionante como condición
para la viabilidad de la acción de repetición de impuestos. Sostuvo la Corte que
el interés inmediato y actual del contribuyente que paga un tributo existe con
independencia de saber quién puede ser en definitiva la persona que soporta el
peso del tributo.
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porque existe actividad estatal vinculante productora de un beneficio individual
que ciertas personas reciben como consecuencia del aprovechamiento de
determinadas obras públicas de comunicación.
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traspasaba a sus miembros según determinados principios cooperativos
de bien común.
iv) Utilidad marginal, donde la riqueza de los contribuyentes podía ser
gravada por el impuesto sólo cuando su erogación fuese más "útil" para
los gastos públicos que para el empleo que el contribuyente podría hacer
de ella por su cuenta para satisfacer sus necesidades.
b) Escuelas sociológicas: esta tendencia inserta el estudio de la economía
política en el más amplio de la sociología. Para esta escuela el Estado es sólo
una ficción en cuyo nombre se impone a los contribuyentes todos los
gravámenes posibles, y luego se gastan para cubrir no ya sus pretendidas
necesidades, sino las infinitas de la clase dominante y de sus pretorianos.
c) Escuelas políticas: la actividad financiera es un medio para el cumplimiento
de los fines generales del Estado, en concurso y coordinación con toda la
actividad del Estado, el cual, para la consecución de sus fines, desarrolla una
acción eminente y necesariamente política.
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Las concepciones financieras modernas consideran que el recurso no puede
limitarse a asegurar la cobertura de los gastos indispensables de administración,
sino que es uno de los medios de que se vale el Estado para llevar a cabo su
intervención en la vida general de la nación. Esto no significa dejar de admitir su
finalidad principal de cubrir los gastos públicos, pero a su vez se advierte que
además de esa función, los recursos por sí mismos, pueden ser instrumentos
para que el Estado desarrolle su política intervencionista en la economía general.
31. UNIDAD 8 PUNTO 2 Explique los bienes jurídicos protegidos por las
infracciones tributarias en la Ley Nº 11.683.
Los ilícitos sancionados por la ley 11683 se pueden dividir en formales y
sustanciales. Los primeros protegen la Administración Tributaria porque
sancionan la falta de colaboración con sus funciones de verificación, fiscalización
y determinación de los tributos. Se trata del incumplimiento de los deberes de
hacer y no hacer establecidos por la legislación para facilitar las mencionadas
funciones del organismo recaudador.
En cambio, los ilícitos materiales implican el incumplimiento total o parcial de la
obligación jurídica tributaria. Siempre son ilícitos de resultado porque producen
perjuicio fiscal. Para su configuración se requiere que no se haya ingresado o se
haya ingresado parcialmente el, monto del tributo debido. En otras palabras,
siempre afectan la renta fiscal del estado.
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Este método busca descubrir el verdadero "sentido y alcance" de la ley,
recurriendo la realidad económica que se quiso aprehender en el momento de la
creación del tributo.
El tributo, en efecto, se funda en la capacidad contributiva, y esta es una
apreciación político-social de la riqueza del contribuyente. Para efectuar esa
apreciación, el legislador tiene en cuenta la forma en que objetivamente esa
riqueza se exterioriza (mi adquisición de una mansión fastuosa será un hecho
exteriorizante, por ejemplo, de potencialidad económica y, por lo tanto, de
capacidad contributiva), y por ello la interpretación de normas que establezcan
obligaciones tributarias y definan hechos imponibles, forzosamente deberá tener
en cuenta esos elementos objetivos de la riqueza que son económicos.
El derecho tributario se interesa de la operación económica que hacen las
partes, sin reconocer eficacia creadora de efectos jurídicos tributarios a la
voluntad individual si las partes han distorsionado la realidad de la operación
mediante una forma jurídica inapropiada que se busca al solo efecto de
defraudar al fisco.
Por ejemplo, una realidad económica consistente en la explotación de un campo
a porcentaje puede asumir la forma jurídica de una aparcería rural o la de una
sociedad.
Las partes podrán adoptar la forma (aparcería, sociedad, etc.) mediante la cual
sientan sus derechos más protegidos, o mediante la cual les sea más fácil exigir
el cumplimiento a la otra, o mediante la cual paguen menos tributos.
Es aquí donde entra en funcionamiento la interpretación según la realidad
económica. El derecho tributario se interesa de la operación económica que
hacen las partes, sin reconocer eficacia creadora de efectos jurídicos tributarios
a la voluntad individual si las partes han distorsionado la realidad de la
operación mediante una forma jurídica inapropiada que se busca al solo efecto
de defraudar al fisco.
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infractores pueden interponer, dentro de los 15 días de notificados, el recurso de
reconsideración y el recurso de apelación.
Estos medios impugnativos pueden interponerse sin necesidad de pago previo (no
rige el principio "solve et repete").
Si el importe resultante de la determinación tributaria, el monto de la sanción o la
suma cuya repetición se reclama son inferiores a las cantidades que indica la ley,
procederá solamente el recurso de reconsideración ante la AFIP. Si sucede, en
cambio, que exceden
de la suma indicada, se podrá optar entre el trámite anterior (recurso de
reconsideración) o el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal.
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Universalidad. No puede haber compensación entre gastos y recursos, es decir
que tanto unos como otros deben figurar consignados por su importe bruto, sin
extraer saldos netos.
Especialidad. Llamada también "especificación de gastos", significa que la
autorización parlamentaria de los gastos no se da en forma global, sino que se
concede en forma detallada para cada crédito. Se aduce en favor de este
principio que si se dieran autorizaciones "en bloque", sería prácticamente
imposible controlar la materialización de los gastos con los destinos previstos en
la autorización.
No afectación de recursos. Tiene por objeto que determinados recursos no se
utilicen para la atención de gastos determinados, esto es, que no tengan una
"afectación especial", sino que ingresen en rentas generales, de modo tal que
todos los ingresos entren en un fondo común y sirvan para financiar todas las
erogaciones.
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público es un verdadero recurso, y que no puede estar limitado por circunstancias
excepcionales.
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tributarios; 5) recursos derivados de sanciones patrimoniales; 6) recursos
monetarios; 7) recursos del crédito público.
1) Recursos patrimoniales propiamente dichos o de dominio. Son los ingresos que
el Estado obtiene tanto de los bienes de dominio público como de los bienes de
dominio privado.
a. Los bienes de dominio público son "sociales" antes qué "estatales", por
cuanto están destinados al disfrute de toda la comunidad, y son utilizables
por sus componentes sin discriminación. Pueden ser naturales (ríos, costas y
playas, mares) o artificiales (calles, plazas, puentes). Son inalienables e
imprescriptibles, y su uso es en general gratuito.
b. Los bienes de dominio privado. El Estado posee bienes que pueden satisfacer
necesidades individuales o colectivas, pero que no se afectan al uso de todos
los habitantes sino al de determinadas personas vinculadas a ellos por su
adquisición, locación, administración, concesión u otra contratación. Se trata
de bienes, por tanto, que son generalmente enajenables y prescriptibles.
Están enumerados en el Cód.Civ.
2) Recursos de las empresas estatales. Las empresas públicas son unidades
económicas de producción pertenecientes al Estado, que a veces forman parte
de la administración general con cierta independencia funcional, o a veces están
descentralizadas con independencia funcional total aunque con control estatal.
Estas unidades económicas producen bienes o servicios con destino al mercado
interno o mercado externo.
3) Recursos gratuitos. El Estado obtener ingresos en virtud de liberalidades, es
decir, de la entrega no onerosa de bienes por parte de terceros. Éstos facultan
dichos bienes en forma voluntaria y sin que el Estado utilice su poder de
imperio. Los ingresos de este tipo pueden provenir de particulares (p. ej.
donaciones, legados, etc.), de entes internacionales o de Estados extranjeros
(p.ej., ayudas internacionales para reconstrucción de daños bélicos o causados
por catástrofes naturales).
4) Recursos tributarios. La mayor parte de los ingresos con los cuales los países no
colectivistas cubren sus erogaciones, proviene de las detracciones coactivas de
riqueza denominadas "tributos".
5) Recursos por sanciones patrimoniales. Una de las misiones más trascendentales
del Estado consiste en asegurar el orden jurídico normativo castigando
mediante sanciones o penalidades a quienes infringen dicha normatívidad. Entre
esas sanciones están aquellas de tipo patrimonial (p. ej., multas) de las cuales
el estado también obtiene recursos.
6) Recursos monetarios. El manejo de la banca central y el derecho a emitir
moneda que corresponde al Estado moderno, constituye también una forma de
obtener ingresos. La potestad monetaria estatal es una de las más acabadas
manifestaciones del poder de imperio en cuya virtud se ejerce la actividad
financiera.
7) Recursos del crédito público. Las finanzas tradicionales concebían el empréstito
como un recurso extraordinario, al cual sólo debía recurrirse en circunstancias
excepcionales (guerra, inundaciones, catástrofes). La teoría moderna se orienta
hacia la idea de que el empréstito es un recurso que nada tiene de anormal, y
que no puede estar rígidamente limitado a circunstancias excepcionales.
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realización del hecho imponible ya no se traduce en el mandato de pago que la
norma tributaria originariamente previo.
1. Exenciones: en ellas la liberación de la obligación de pago es total. Pueden ser:
a. Subjetivas: se refieren a la persona, sea real o jurídica, del sujeto pasivo
tributario. Así las entidades culturales, religiosas, científicas se consideran de
bien público y se encuentran generalmente exentas. Del impuesto a las
ganancias se encuentran exentos (respecto de sus sueldos) los jueces.
b. Objetivas: son aquellas en que la exención está directamente relacionada con
los bienes que constituyen la materia imponible, sin influencia alguna de la
"persona" del destinatario legal del tributo. Algunos ejemplos: En los
impuestos internos existen exenciones relativas a mercaderías nacionales
que se exportan.
2. Beneficios: cuando la liberación de la obligación de pago no es total sino parcial,
siendo distintos los nombres que asignan las distintas leyes tributarias a estos
beneficios (franquicias, desgravaciones, amortizaciones aceleradas, etc.).
Pueden ser en orden cuantitativo (el sujeto pasivo paga el tributo pero en
menor cantidad), temporales (no disminuye el monto pero se dispensa el pago
en un período de tiempo) o bien pueden ser montos que el estado pague a los
particulares en casos excepcionales y como incentivo fiscal (reintegros o
subsidios).
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48. UNIDAD 4 PUNTO 2 Explique cuál es el poder tributario del Estado
Nacional.
El poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente
tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia
tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el poder coactivo estatal de
compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o
patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el
cumplimiento de su finalidad de atender necesidades públicas.
Se sostiene que cuando el poder fiscal nace de la propia Constitución es originario,
y por tanto tienen ese carácter tanto el poder fiscal provincial como el nacional.
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indicadas en la ley, por la cual no están incluidas en el gravamen las
contrataciones no expresamente mencionadas.
54. ¿La A.F.I.P. a que personas puede reclamarle la deuda y que responden
con sus bienes propios y solidariamente junto al contribuyente?
CASOS PRACTICOS
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que por diversos motivos no resulta legítimamente adeudado y pretende luego
su restitución; siendo su objeto principal una prestación pecuniaria, dicha
relación jurídica es sustancial, y nomeramente formal, por lo que para que surja
la pretensión a la repetición, la existencia previa de una relación jurídica
principal, aun inválida o aparente o de menor medida, es necesaria.
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(art. 1 ley 24769) el monto evadido debe exceder la suma de cuatrocientos mil
pesos ($ 400.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual.
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F- En principio sí. Las provincias poseen facultades tributarias llamadas
originarias por provenir directamente de la Constitución. Estas facultades
son:
a. Para impuestos indirectos: en concurrencia con la Nación y en forma
permanente (art. 4 CN);
b. Para impuestos directos: en forma exclusiva y permanente, salvo que la
Nación haga uso de la facultad del art. 75, inc. 2 CN.
2. Esta potestad está limitada por alguna ley convenio suscripta por la
provincia.
V- El impuesto a las ventas es un impuesto indirecto; en principio la
Constitución le otorga facultades para poder crear el impuesto. Pero por
imperio de la ley de coparticipación federal, las provincias han renunciado a
la facultad de crear impuestos que sean análogos a los coparticipados. El
impuesto a las ventas es un impuesto que está contenido dentro del IVA, que
es un impuesto coparticipado.
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Villegas admite la posibilidad de que la confiscatoriedad se dé ante tributos
concurrentes, aun cuando sean individualmente válidos y que provengan de
distintos niveles del estado (IVA y Ganancias de la Nación, Inmobiliario de la
Provincia e Ingresos brutos y la tasa de la Municipalidad).
La acción con que cuentan los ciudadanos contra garantías constitucionales
lesionadas es la acción de amparo. Sin embargo, dado que cada tributo
individualmente considerado quizás no resulta confiscatorio, y que hay 2 niveles
jurisdiccionales a los que recurrir (nación y provincia), y que la suma de los
tributos de cada jurisdicción quizás no sea confiscatoria individualmente
considerado, derivaría al cliente a un estudio con mayor pericia en materia
tributaria.
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suma de $ 70.000 por un error contable en sus balances impositivos,
presenta la declaración jurada rectificativa y paga el tributo.
1.1.¿En que figura infraccional tributaria se encontraría incurso el
contribuyente?
Luego del pago el contribuyente sanea su situación ante la AFIP
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detenido y se lo obliga a abonar un derecho de circulación por esta
provincia en virtud de un Decreto del Poder Ejecutivo.
1. Explique el límite a la potestad tributaria que se habría avasallado.
Tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines". Los tributos deben ser creados por ley, de lo
contrario se vulnera el principio constitucional de legalidad
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DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Administración Federal de
Ingresos Públicos considera que el contribuyente omitió abonar el
Impuesto al Valor Agregado período 1/2004 en la suma de $ 45.000.
3.1. Indique y explique el procedimiento administrativo que debería
seguir para su cobro
3.2. Indique y explique cuáles son los recursos administrativos que
tendría el contribuyente para repeler la determinación de oficio.
El contribuyente Juan Pérez Achaval no presenta la declaración jurada del
Impuesto a las Ganancias período fiscal 2003 para no pagar el mismo en la
suma de $ 540.000. A tales fines utiliza a Miguel de Luca para ocultarse
como obligado al pago.
a) ¿En qué tipo penal de la Ley Nº 24.769 se encontraría? Explique
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requerimiento fundado de dicho organismo. Es decir, el plazo es ordenatorio y
puede ser alargado por el juez siempre que medie pedido fundado.
No se fija término para la prórroga, lo cual queda supeditado al buen criterio del
juzgador. Dicha prórroga tendrá en cuenta las circunstancias de la causa, la
complejidad que puede darse ante la envergadura de la empresa o de las
operaciones que realiza, y el resguardo de los derechos de defensa del
contribuyente.
Una vez con la determinación de oficio en la mano, el juez correrá vista al
imputado, y se dará inicio a un proceso penal conforme el código procesal penal.
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Existiría violación al principio de legalidad, que establece que no puede haber
tributo sin ley previa que lo establezca. Al momento del acaecimiento del
hecho imponible (31/12/06) la alícuota establecida por la ley vigente a ese
momento vigente era del 33%, y esa debería ser su obligación tributaria. Sin
embargo, el art. 3 del CC admite la retroactividad con la siguiente limitación:
“La retroactividad establecida por la ley en ningún caso podrá afectar derechos
amparados por garantías constitucionales”.
3.2. Esta provincia está limitada por alguna disposición legal para crear
este impuesto.
V- El impuesto a las ventas es un impuesto indirecto; en principio la Constitución le
otorga facultades para poder crear el impuesto. Pero por imperio de la ley de
coparticipación federal, las provincias han renunciado a la facultad de crear
impuestos que sean análogos a los coparticipados. El impuesto a las ventas es un
impuesto que está contenido dentro del IVA, que es un impuesto coparticipado.
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3.1. ¿La Municipalidad de la Ciudad de Salta tiene poder tributario para
crear este tributo? Explique y fundamente
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