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COMERCIAL ABC

Saldos al 31 de Diciembre del 2015


Expresado en nuevos soles

HOJA DE TRABAJO
1 Valores 150,400 45,000 3.34 Detalle Estados Financieros Saldos por Ajus
134,100 2.98 Debe Haber Debe
16,300 Mercaderias 178,210 60,500
Banco de Comercio 19,750 47,500
ra 16,300 Vehiculos 288,700
valores 16,300 Mueblesy Enseres 180,000
Valores Mantenidos para Negociacion 150,400
2 seguros 9 meses Seguros Contratados por Anticipado 25,600
25,600 3 meses gastos Cuentas por cobrar Filiales 112,500
25600/9*3 8,533 Banco Credito 12,800
Letras por cobrar 143,200 2,500
ra 8,533 Creditos IGV. 2,100
18 8,533 Suscripciones por Cobrar a Socios 13,850
Capital Social 580,000
3 20 60,500 Tributos por Pagar 1,360 381
ra 60,500 Letras por pagar 135,700
Banco Continental 16,840
4 lxc 50,000 2,500 Pagare Banco de Comercio parte corriente 28,000
2,500 2,119 5% Estimacion para Cuentas de cobranza dudoza x letras 2,850
47,500 381 Facturas por pagar 80,360
Depreciacion y Amortizacion Acumulada 221,500
ra 2,119 Beneficios Sociales 2,500
40 381 Reserva Legal 9,600
123 2,500 Resultado 2014 3,250
Resultado Acumulados 32,150 26,952
10 47,500 Cuentas por pagar diversas 10,000
123 2,500 Desvalorizacion de existencias 3,000
123 50,000 Dividendos por Cobrar

137,833 137,833 1,127,110 1,127,110 137,833


Comercial ABC
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2015
(Expresado en nuevos soles)
(notas 1,2 y 3)
or Ajustar Saldos Actualizados
Haber Debe Haber Activo Pasivo
238,710 Activo Corriente Pasivo Corriente
67,250 Efectivo y Equivalentes de efectivo (Nota 4) 80,050 Sobregiros Bancarios (nota 4)
288,700 Inversiones Financieras 134,100 Obligaciones financieros por pagar
180,000 Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 5) 90,350 Cuentas por Pagar Comerciales (Nota 9)
16,300 134,100 Cuentas por cobrar Vinculadas 112,500 Otras Cuentas Por Pagar (Nota 10 )
8,533 17,067 Otras Cuentas Por Cobrar (Nota 7) 2,100 Total Pasivo Corriente
112,500 Existencias ( Nota 6) 235,710 Deudas a Largo Plazo
12,800 Gastos Contratados por anticipado 17,067
52,500 93,200 Total Activo Corriente 671,877
2,100
13,850 Activo No Corriente Total Pasivo
580,000 inversiones Permanentes 0
979 Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8) 247,200 Patrimonio Neto
135,700 Capital (Nota 12)
16,840 Reserva Legal
28,000 Resultados Acumulados (Nota 11)
2,850 Total Patrimonio Neto
80,360
221,500 Total Activo 919,077 Total Pasivo y Patrimonio Neto
2,500
9,600 Notas a los Estados Financieros
3,250 Nota 1: Identificacion y Actividad economica
60,500 65,698 Nota 2: Politicas contables
10,000 Nota 3: Tipos de Cambio
3,000
Nota 4: Efectivo y Equivalentes de Efectivo Nota 9:Cuentas por Pagar comerciales
Banco de Comercio 67,250 Letras por pagar
137,833 1,160,277 1,160,277 Banco de Credito 12,800 Facturas por pagar
Total 80,050 Total

Banco Continental 16,840 Nota 10:Otras Cuentas por Pagar


Tributos por pagar
Beneficios sociales
Nota 5: Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por pagar diversas
Letras por cobrar 93,200 Total
Menos(-) Estimacion de cobranza dudosa -2,850
Total 90,350 Nota 11:Resultados Acumulados
Resultado 2014
Nota 6: Existencias Resultados Acumulados
Mercaderias 238,710 Total
Menos(-) Provision para desvaloriz. Exist. -3,000
Total 235,710 Nota 12:Capital
Capital
Suscripciones Ptes. De cancelacion
Total

Nota 8: Inmueble Maqui .y Equipo Neto


Vehiculos 288,700
Muebles y Enseres 180,000
Menos(-) Depreciacion -221,500
Total 247,200
16,840
28,000
216,060
13,479
274,379

274,379

566,150
9,600
68,948
644,698

919,077

135,700
80,360
216,060

979
2,500
10,000
13,479

3,250
65,698
68,948

580,000
-13,850
566,150
Comercial Abc
Saldos al 31 de Diciembre del 2018
Expresado en soles

DEBE HABER
Mercaderias 178,210
Banco de Comercio 19,750
Vehiculos 288,700
Muebles y Enseres 180,000
Valores Mantenidos para Negociacion 150,400
Seguros Contratados por Anticipado 25,600
Cuentas por cobrar Filiales 112,500
Banco Credito 12,800
Letras por cobrar 143,200
Creditos IGV. 2,100
Suscripciones por Cobrar a Socios 13,850
Capital Social 580,000
Tributos por Pagar 1,360
Letras por pagar 135,700
Banco Continental 16,840
Pagare Banco de Comercio parte Corriente 28,000
Estimacion para Cuentas de cobranza dudoza x letras 2,850
Facturas por pagar 80,360
Depreciacion y Amortizacion Acumulada 221,500
Beneficios Sociales 2,500
Reserva Legal 9,600
Resultado 2017 3,250
Resultado Acumulados 32,150
Cuentas por pagar diversas 10,000
Desvalorizacion de existencias 3,000
1,127,110 1,127,110

Los señores auditores han recibido la siguiente informacion de los EEFF por el año 2018
encontrandose algunas inconsistencias que deben ser ajustadas:

1 Existen Letras consideradas como dudosas por 4,675.


2 Clientes devolvieron 4,000 unidades de una venta realizada.(con letra) Precio unitario s/ 11.90 y su costo s/ 7.00
3 Los valores corresponden a 37,600 acciones de Procesadora SA valor nominal s/ 3.95 por unidad, al cierre
del año se cotizan a s/ 3.98 por unidad, ademas dicha empresa declaro dividendos 15% por accion
que no se ha cobrado ni registrado
4 Las Ctas, ctes.del Credito y Continental corresponden a $ 3,600 y 4,500 respectivamente
Tipo de cambio compra 3.40 venta 3.44
5 Se ha omitido el registro del recibo de Internet por s/. 415 incluye IGV, el pago se efectuara los primeros
dias del mes siguiente.
6 La poliza de seguros corresponde a la cobertura que vence 31.08.19, falta devengar los meses de
noviembrey diciembre.
7 Se contabilizo como gastos de ventas 32,200 correspondientes a fletes por compra de mercaderias
que se encuentran 25% en almacen, saldo vendido.
8 Al cruzar los saldos del inventario fijo vs. almacen, se vio que hay una diferencia de menos por S/ 60,000 valor venta
al analizar se vio que la no contabilizacion de una factura de venta canjeada con letra

Realizar los siguientes trabajos de regularizacion de Auditoria:


1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan.
2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados.
3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF.
4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores
5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700
COMERCIAL ABC
Saldos al 31 de Diciembre del 2018
Expresado en soles

HOJA DE TRABAJO
Detalle Estados Financieros Saldos por Ajus
Debe Haber Debe
Mercaderias 178,210 36,050
Banco de Comercio 19,750
Vehiculos 288,700
Mueblesy Enseres 180,000
Valores Mantenidos para Negociacion 150,400
Seguros Contratados por Anticipado 25,600
Cuentas por cobrar Filiales 112,500
Banco Credito 12,800
Letras por cobrar 143,200 70,800
Creditos IGV. 2,100
Suscripciones por Cobrar a Socios 13,850
Capital Social 580,000
Tributos por Pagar 1,360 7,324
Letras por pagar 135,700
Banco Continental 16,840 1,360
Pagare Banco de Comercio parte corriente 28,000
Estimacion para Cuentas de cobranza dudoza x letras 2,850
Facturas por pagar 80,360
Depreciacion y Amortizacion Acumulada 221,500
Beneficios Sociales 2,500
Reserva Legal 9,600
Resultado 2017 3,250
Resultado Acumulados 32,150 73,098
Cuentas por pagar diversas 10,000
Desvalorizacion de existencias 3,000
Dividendos por Cobrar 22,278

1,127,110 1,127,110 210,910

AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR


1
Total ajustado x ajustar
Provision de cobranza dudoza 4,675 2,850 1,825
Resultados Acumulados 1,825
Estimacion de cuentas de cobranza dudoza 1,825
Saldo Provisionado cobranza dudosa x letras

2
Mercaderia Unidades Pº venta total
Venta 4,000 11.90 47,600
costo 4,000 7.00 28,000

Resultados Acumulados 40,339


Tributos y contrap. Por pagar 7,261
IGV
Cuentas por Cobrar Comercilaes 47,600
Letra por cobrar
devolucion de venta
……………………………..
Mercaderias 28,000
Resultados Acumulados 28,000
Ingreso de mercaderia devuelta

3
Valores Negociables acciones Procesadora 150,400 4.00 37,600
Ajuste por fluctuacion de valores: 149,648 3.98 37,600
Ajuste por cotizacion 752

Dividendos por cobrar 22,278 (37,600 x 3.95)*15%

Resultados Acumulados 752


Valores Mant. Para Negociacion 752
Ajuste por Fluctuacion de valores

Dividendos por cobrar 22,278


Resultados Acumulados 22,278
Provision de dividendos por cobrar

4
Contab. s/. US $ Tipo cambio
Credito 12,800 3,600 3.56
Continental -16,840 4,500 -3.74

Credito 12,240 compra Por ajustar


Continental 15,480 venta

Resultados Acumulados 560


Banco de Credito 560
Ajuste por perdida en diferencia de cambio
Banco continental 1,360
Resultados Acumulados 1,360
Ajuste por ganancia por diferencia de cambio

5
Resultados Acumulados 352
Gastos Administrativos
Tributos, Contraprest, y aport.y de Salud por pagar 63
Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 415
Facturas
Por omisión del registro del recibo de Internet.
6
vence gasto nov y dic.2
Seguros pagados por adelantado 25,600 agosto 25600/10

Resultados Acumulados 5,120


Seguros Contratados por Anticipado 5,120
Mes de diciembre enviado algasto

7
25% almacen 75% vendido
Flete enviado al gasto 32,200 8,050 24,150

Mercaderias 8,050
Resultados Acumulados 24,150
Resultados Acumulados 32,200
Ajuste del flete

8
Cuentas por Cobrar Comercilaes 70,800
Letra por cobrar
Tributos y contrap. Por pagar 10,800
IGV
Resultados Acumulados 60,000
Regularizacion de lo no contabilizado
el 2018

Comercial ABC
Estado de Situacion Fin
Saldos por Ajustar Saldos Actualizados Al 31 de Diciembre de
Haber Debe Haber (Expresado en sol
214,260 (notas 1,2 y 3)
19,750
288,700 Activo
180,000 Activo Corriente
752 149,648 Efectivo y Equivalentes de efectivo (Nota 4) 31,990
5,120 20,480 Inversiones Financieras 149,648
112,500 Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 5) 161,725
560 12,240 Cuentas por cobrar Vinculadas 112,500
47,600 166,400 Otras Cuentas Por Cobrar (Nota 7) 24,378
2,100 Existencias ( Nota 6) 211,260
13,850 Gastos Contratados por anticipado 20,480
580,000 Total Activo Corriente 711,981
10,800 4,836
135,700 Activo No Corriente
15,480 inversiones Permanentes 0
28,000 Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8) 247,200
1,825 4,675
415 80,775
221,500
2,500
9,600
3,250 Total Activo 959,181
143,838 102,890
10,000 Notas a los Estados Financieros
3,000 Nota 1: Identificacion y Actividad economica
22,278 Nota 2: Politicas contables
Nota 3: Tipos de Cambio
210,910 1,202,206 1,202,206
Nota 4: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
TOR Banco de Comercio 19,750
Banco de Credito 12,240
Total 31,990

Banco Continental -15,480

Nota 5: Cuentas por Cobrar Comerciales


Letras por cobrar 166,400
igv valor de venta Menos(-) Estimacion de cobranza dudosa -4,675
7,261 40,339 Total 161,725
28,000
Nota 6: Existencias
Mercaderias 214,260
Menos(-) Provision para desvaloriz. Exist. -3,000
Total 211,260

Nota 7: otras cuentas por cobrar


Dividendos por cobrar 22,278
Creditos IGV 2,100
Total 24,378

Nota 8: Inmueble Maqui .y Equipo Neto


Vehiculos 288,700
Muebles y Enseres 180,000
Menos(-) Depreciacion -221,500
Total 247,200

T/c Cierre
compra 3.40
venta 3.44

560
-1,360

gasto nov y dic.2015


2,560
5120
Comercial ABC
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2018
(Expresado en soles)
(notas 1,2 y 3)

Pasivo
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios (nota 4) 15,480
Instrumentos financieros por pagar 28,000
Cuentas por Pagar Comerciales (Nota 9) 216,475
Otras Cuentas Por Pagar (Nota 10 ) 17,336
Total Pasivo Corriente 277,291
Deudas a Largo Plazo

Total Pasivo 277,291

Patrimonio Neto
Capital (Nota 12) 566,150
Reserva Legal 9,600
Resultados Acumulados (Nota 11) 106,140
Total Patrimonio Neto 681,890

Total Pasivo y Patrimonio Neto 959,181

Nota 9:Cuentas por Pagar comerciales


Letras por pagar 135,700
Facturas por pagar 80,775
Total 216,475

Nota 10:Otras Cuentas por Pagar


Tributos por pagar 4,836
Beneficios sociales 2,500
Cuentas por pagar diversas 10,000
Total 17,336

Nota 11:Resultados Acumulados


Resultado 2017 3,250
Resultados Acumulados 102,890
Total 106,140

Nota 12:Capital
Capital 580,000
Suscripciones Ptes. De cancelacion -13,850
Total 566,150
OP 1
1 Existen Letras consideradas como dudosas por 4,675.00

letras x cobrar 4,675


sale del
2,850 cuadro
amarillo
1,825

RA 1,825
19 1,825

OP 2
2 Clientes devolvieron 4,000 unidades de una venta realizada.(con letra) Precio unitario S/11.90 y su costo S/7.00

mercaderia unidades P. VTA IGV V. V


4,000.00 11.90 47,600.00 7,261.02 40,339
4,000.00 7.00 28,000.00

RA 40,339
40 7,261.02
12 47,600

OP 3

20 28,000.00
RA 28,000

OP 4
3 Los valores corresponden a 37,600 acciones de Procesadora SA valor nominal S/3.95 por unidad, al cierre
del año se cotizan a S/3.98 por unidad, ademas dicha empresa declaro dividendos 15% por accion
que no se ha cobrado ni registrado

ACCIONES CONTABILI
37,600 x 4 = 150,400.00
37,600 x 3.98 = 149,648.00
752.00

dividendos por cobrar 37,600 x S/3.95 = 148,520.00 x 15% = 22,278.00

RA 752.00
VALORES 752

OP 5

dividendos
22,278.00
por cobrar
RA 22,278

OP 6
4 Las Ctas, ctes.del Credito y Continental corresponden a $3,600.00 y $4,500.00 respectivamente
Tipo de cambio compra 3.40 venta 3.44

sale del
cuadro
amarillo
$ tc
BCP 12,800.00 3,600 3.40 = 12,240.00 = 560.00
BBVVA 16,840.00 4,500 3.44 = 15,480.00 = 1,360.00

sale del
cuadro
amarillo

RA 560.00
BCP 560

OP 7

BBVVA 1,360.00
RA 1,360

OP 8
5 Se ha omitido el registro del recibo de Internet por s/. 415 incluye IGV, el pago se efectuara los primeros
dias del mes siguiente.

RA 352
40 63
46 415

OP 9
6 La poliza de seguros corresponde a la cobertura que vence 31.08.19, falta devengar los meses de
noviembrey diciembre.

sale del
cuadro 25,600 2560 x 2 = 5,120
amarillo =
sale de los
10 mese q
los dos
son ene + 10 meses nov y
dic /2018
dici 2018
mas todo
2019

RA 5,120
18 5,120

OP 10
7 Se contabilizo como gastos de ventas 32,200 correspondientes a fletes por compra de mercaderias
que se encuentran 25% en almacen, saldo vendido.

20 8,050
RA 24,150
RA 32,200

OP 11
8 Al cruzar los saldos del inventario fijo vs. almacen, se vio que hay una diferencia de menos por 60,000 valor venta
al analizar se vio que la no contabilizacion de una factura de venta canjeada con letra

cta x cobrar comer 70,800


trbuto x pagar 10,800
RA 60,000