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DIFERENCIA ENTRE BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOS

El sistema tributario colombiano, respecto al impuesto a las ventas ha clasificados los bienes y
servicios en gravados y excluidos (aunque también se habla de un tercer grupo llamado no
sometidos o que no causan Iva).

Los productos gravados son aquellos que causan Iva, y que se dividen según la tarifa que se les
aplique. En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 16% es conocida como la tarifa general, y
las otras se conocen como tarifas diferenciales.

Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los productos que están gravados a una tarifa del
0%, pertenecen al grupo de los gravados.

Estos bienes de la tarifa 0%, son más conocidos como exentos. Que son los bienes gravados pero a
una tarifa del 0%. Son gravados y por tal razón generan Iva, sólo que a la tarifa del 0%.

Un bien exento es un bien gravado, por tal razón, quienes produzcan bienes exentos, son
responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar Iva. Quienes comercialicen
bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas, sólo lo son los productores, por
tanto, sólo los productores de bienes exentos pueden solicitar como descuento el Iva pagado en
sus compras.

El ser responsables del Iva y presentar su respectiva declaración, les asiste el derecho de solicitar
como descuento los valores que hayan pagado por concepto de Iva en la compra de materia prima
y demás gastos relacionados con la producción o comercialización de los bienes exentos.

Como se puede ver, los bienes exentos den derecho al descontar el Iva pagado, y como el Iva
generado es del 0%, siempre resultará un saldo a favor, el cual pueden solicitar en devolución. A
quien comercialice un bien exento le devuelven el Iva sin límite alguno.

Respecto a los bienes y servicios excluidos, estos no causan Iva. No están sometidos al impuesto
sobre la a las ventas, y al no estar sometidos a dicho impuesto, no son responsables de él, y al no
ser responsables no deben declarar.

Si una persona no es responsable del impuesto a las ventas, no declara Iva, y en consecuencia no
puede solicitar como descuento el Iva que hubiere pagado. Cualquier valor que pague por Iva,
debe ser llevado al mayor valor del gasto o del costo, caso en el cual, lo puede deducir de la
declaración de renta, pero no podrá descontarlo en la declaración de Iva puesto que no la
presenta.

Las diferencias, pues, están en que los bienes exentos son gravados y dan derecho a devolución de
Iva, y los bienes excluidos no causan Iva y por tal razón no se pueden descontar los valores
pagados por Iva, y como consecuencia no tienen derecho a devolución de Iva.
BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

Están exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a compensación y devolución, los
siguientes bienes los cuales los especifica los siguientes artículos:

ARTICULO 478. LIBROS Y REVISTAS EXENTOS. Están exentos del impuesto sobre las ventas los
libros y revistas de carácter científico y cultural, según calificación que hará el Gobierno Nacional.

ARTICULO 479. LOS BIENES QUE SE EXPORTEN SON EXENTOS. También se encuentran exentos del
impuesto, los bienes corporales muebles que se exporten; (el servicio de reencauche y los
servicios de reparación a las embarcaciones marítimas y a los aerodinos, de bandera o matrícula
extranjera), y la venta en el país de bienes de exportación a sociedades de comercialización
internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados.

ARTICULO 480. BIENES DONADOS EXENTOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Estarán excluidos
del impuesto sobre las ventas las importaciones de bienes y equipos destinados al deporte, a la
salud, a la investigación científica y tecnológica, y a la educación, donados a favor de entidades
oficiales o sin ánimo de lucro, por personas o entidades nacionales o por entidades, personas o
gobiernos extranjeros.

Así mismo, estarán excluidas del impuesto las importaciones de los bienes y equipos para la
seguridad nacional con destino a la Fuerza Pública. También está excluida del impuesto sobre las
ventas, la importación de bienes y equipos que se efectúen en desarrollo de convenios, tratados,
acuerdos internacionales e interinstitucionales o proyectos de cooperación, donados a favor del
Gobierno Nacional o entidades de derecho público del orden nacional por personas naturales o
jurídicas, organismos multilaterales o gobiernos extranjeros, según reglamento que expida el
Gobierno Nacional.

ARTICULO 482. LAS PERSONAS EXENTAS POR LEY DE OTROS IMPUESTOS NO LO ESTAN DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Las personas declaradas por ley exentas de pagar impuestos
nacionales, departamentales o municipales, no están exentas del impuesto sobre las ventas.

ARTICULO 482-1. LIMITACIÓN A LAS EXENCIONES Y EXCLUSIONES EN IMPORTACIÓN DE BIENES. No


podrá aplicarse exención ni exclusión del IVA en las importaciones de bienes, cuando tengan
producción nacional y se encuentren gravados con el impuesto sobre las ventas.

Adicionalmente se considerarán exentos los siguientes bienes: 1. Alcohol carburante con destino a
la mezcla con gasolina para los vehículos automotores. 2. El biocombustible de origen vegetal o
animal para uso en motores diésel de producción nacional con destino a la mezcla con ACPM.
BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

La legislación tributaria colombiana ha decidido que ciertos bienes estén excluidos del impuesto
sobre las ventas, esto es que no generan Iva y su producción y/o comercialización no convierte al
comerciante en responsable de este impuesto.

Los bienes excluidos del Iva deben estar expresamente señalados por la ley, de modo que si en ella
no aparecen, serán gravados o exentos pero no se puede suponer que están excluidos.

Los bienes exentos están contemplados por los artículos 424 y siguientes del estatuto tributario.

Las personas o empresas que únicamente vendas estos productos, no serán responsables ni del
régimen común ni del régimen simplificado, simplemente no tienen ninguna responsabilidad
frente al impuesto a las ventas, pero si venden algún producto exento o gravado, se convertirán en
responsables del Iva aun cuando la mayoría de sus productos vendidos estén excluidos del iva.

SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios:

1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud


humana.

2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio


nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de carga marítimo, fluvial,
terrestre y aéreo. Igualmente, se exceptúan el transporte de gas e hidrocarburos.

3. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito,

4. Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de


basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros. En el caso del
servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco (325)
minutos mensuales del servicio telefónico local facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el
servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.

5. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para


exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos artísticos y culturales.

6. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación prescolar, primaria,


media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los
servicios de educación prestados por personas naturales a dichos establecimientos:.restaurante,
cafetería y transporte,
7. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por
autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud,

8. La comercialización de animales vivos.

9. Los servicios de promoción y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos

10. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales y de
recreación familiar, y los espectáculos de toros, hípicos y caninos.

11. Los siguientes servicios que se destinen a la adecuación de tierras, a la producción


agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivos productos:

12. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de cadáveres, alquiler y
mantenimiento de tumbas y mausoleos.

13. Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3.

14. Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos y destinados al sistema
penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educación pública.

15. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde
no exista transporte terrestre organizado. Tómese para todos los efectos legales como zona de
difícil acceso aquellas regiones de Colombia donde no haya transporte terrestre organizado,
certificado por el Ministerio de Transporte.

16. Las operaciones cambiarias de cornpra y venta de divisas, así como las operaciones cambiarias
sobre instrumentos derivados financieros.

BIENES QUE NO CAUSAN IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

los siguientes bienes se hallan excluidos y por consiguiente su venta o importación no causa el
impuesto sobre las ventas.

Adicionalmente se considerarán excluidos los siguientes bienes:

1. Las materias primas químicas con destino a la producción de plaguicidas e insecticidas

2. Las materias primas destinadas a la producción de vacunas para lo cual deberá acreditarse tal
condición en la forma como lo señale el reglamento.

3. Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de ochenta y dos
(82) UVT.

4. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino.


5, El petróleo crudo destinado a su refinación y la gasolina natural.

6, La gasolina y el ACPM

7, Los dispositivos móviles inteligentes (tales como tabletas, tablets) cuyo valor no exceda de
cuarenta y tres (43) UVT,

8, Los alimentos de consumo humano donados a favor de los Bancos de Alimentos legalmente
constituidos

9 , Los vehículos, automotores, destinados al transporte público de pasajeros, destinados solo a


reposición,

10, El asfalto,

11, Los objetos con interés artístico, cultural e histórico comprados por parte de los museos que
integren la Red Nacional de Museos y las entidades públicas que posean o administren estos
bienes

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