MATRICES, AGENCIAS _Y SUCURSALES Estados financieros combinados Objetivos Alfinalizar este capitulo, el alumno seré capaz de: + Conocer la necesidad de expansién de las empresas mediante el establecimiento de agencias y sucursaies, + Identificar las caracteristicas de las agencias. Explicar el aspecto contable de las agencias. + Aplicar el aspecto contable ala soluci6n de casos précticos de agencias + Identificar las caracteristicas de las sucursales. + Explicar el aspecto contable de las sucursales. + Aplicar el aspecto contable a la solucion de casos précticos de sucursales. + Combinar estados financieros de la matiz y la sucursalTED coptuio2 matics. agencisy suas: etatos fancies ombiados ‘Agencia oagente \Vendedor independiente _administrativa yeconémicamente de la matriz, que vende de manera preponderante o exclusiva lar adminiscrativo y econ6mico, que realiza sus actividades en determinados mereados smercancias de a casa matiiz cstablecidos con antelacién, para vender de manera preponderante o exclusiva las en determinados mercados mercancias de la casa macriz. Una caracteristica esencial es que la agencia tiene pet ‘establecdos con antlacion, “ ee Pet La economia de los paises del mundo esté estrechamente vinculada con la actividad econdmica desarrollada en su conjunto por las empresas que los conforman, ya sea en su cardcter de personas fisicas o morales, y constituyen micro, pequefias, medianas 0 grandes organizaciones, de caricter piiblico o privado, Para que un pais muestre una econ sean rentables y eficientes. Asi fa sana es necesario que estas empresas dad, a forma de comerciar, no s6lo local o regional sino internacional © mundial, ha dado origen a bloques econémicos y al surgimiento de tratados 1 fa act comerciales, asf como al acuiiamiento de términos como globalizacién, calidad tora, aldea global, tecnologia informatica, ciberespacio, etc. Sin embargo, independientemente del eampo ci que se ddesarrollen la industria o el comercio, los servicios, ls finanzas, a ciencia y tecnologia, la informs. tica o cualquier otra actividad, todos comparten una caracteristica comiin: la competencia como je central y por medio de ésa se crea una d isa caracteristca que busca ganar la mayor cantidad de clientes a quicnes satisfacer sus necesidades, es deci, pretenden obtener la mayor cantidad de mereados o posicionarse de un determinado nicho, todo encaminado a incrementar sus ingresosy utilidades, para ocorgar als inversionistas mayores niveles de riqueza y satisfaccion. ‘Aunque estos sow signos del tiempo presence, desde que el ser humano ha requerido satisfa- cer sus necesidades mediantg la adquisicién de bienes y servicios que no es capaz de produc, ha hecho necesario el surgimiento del comercio, desde el simple trueque hasta las maneras més perfeccionadasy modernas de actividad empresarial, sempre ha tenido que competir contra otros tempresatios euya actividad tambien esté encaminada al mantenimienco, desarrollo, estabilidad y crecimiento de sus empresas, para asi obtener los mayores beneficios. Deahi que el tema a tratar en el presente capitulo es importante per se, es decir, el crecimiento y la expansidn de las organizaciones por medio de las agencias y sucursales, entre otros, ¢s una condicién necesara y requisito indispensable para lograr sus objetivos. Por ello, al hablar de estos tipos de actividades empresariales desartollados mediante agencias y sucursales, debemos abordar su estudio, teniendo presente que este conocimiento no es una moda como tampoco son los con- ceptos anteriormentecitados, sino una necesidad, que debe ser satisfecha. Asi, es ficil pereibir que cuando las empresas —que en este capitulo denominaremos casa rmatri2—! desean incrementar sus ingresos y utlidades, asi como establecerse, mantenerse y posi cionarse en ciertos mercados, el objetivo principal de ella es incrementar la cantidad de sus nego- Alfinalizar el ejercicio 1. Deliimporte de los gastos relacionados con a4 1,. Del importe de ss saldo para saldaria con cargo ‘venta de mercancias, ealizadas porlaagencia. ala cuenta de pérdidasy ganancias, 2. Delimporte delas comisiones pagadas alas agencias olosagentes. ‘aldo: 1 saldo.es deudor y representa el importe de los gastos relacionados con las ventas de mercantcas, fealizadas por las agencias. Presentacién: Se presenta en el estado de resultados, dentro del grupo de las gastos de operacién. Figura 2.5 Gastos de ventas de a agencia. Alpha y Omega, S.A., con domicilio en la ciudad de Pucbla, decide amplias su mercado, por Jo cual necesita realizar operaciones por medio de agentes yextablece el dia de diciembre ‘de 20X1 una ageniciaen a ciudad de Querétaro,ediance la firma de un conierato de comi- sin mercaneil que entre otras cléusulasestablece lo siguiente: 4, Lamacrig Alphay Omega, S.A., enviart ala agencia in fondo de trabajo para gastos menores. 2. El agente deberd remitira la matriz, los comprobantes que amparen los, eenealiadey con la finalidad de que sean reembolsados. 3. Bl agence tiene derecho una comisidn de 15% sobre laf vent a Sonal de 126 sobre las ventas a crédito. Primer caso Para fines de una m jor comprensién del funcionamiento de la contabilidad de las agencias su- ppongamos en este primer ejercicio que la compafifa matriz no realiz6 ninguna operacién, salvo la apertura y que tan s6lo se realizaron operaciones por la agencia, 1. Asiento de apercura, segiin balance general Caja $50.000 Bancos 300000 Almacén $500000 Capital social $8500000 2 Lamatriz enviaa a agencia el cheque niimeto 101 por $100 000, como fondo de trabajo para gastos menores. soencas EEHEB copittlo2 — mesrces agenciasysucusates estado nance combinados 3. La agencia levanta pedidos por $200000 para ser vendidos al contado cuyo costo es de $150 000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que ésta envie la mercancia alos clien- G tes junto con las Facturas que amparan las ventas hn 4. Laagencia evanta pedidos por $300 000 paraser vendidosa erédio, con un costo de $225 000); los pedidos son enviados a la casa matriz. para que ésta envie la mercaneia a los clientes junto con las remisiones que amparan las ventas. Laagencia cobra el imporce de su comisién contra el fondo de trabajo. Ri 6, La agencia realiza diversos gastos por $11 000 pagados por el fondo de trabajo enviando a la mattiz la documentacién comprobatoria La empresa matrz enviaa la agencia el cheque niimero 102 para reponer el fondo de trabajo, Nora: Con la intencién de no distracr la atencién, en este ejercicio suponemos que no se ddeterminan el ISR y la PTU. - 1 ¥ Caja $50000 Bancos $300 000 ‘ Almacéa . $500090 Capital social $850 000 Asiento de apertura Fondo de trabajo de la agencia $80.00 Bancos 380.000 = Fscablecimiento del fondo de trabajo, cheque 101 — 3 Bancos 230000 Ventas de la agencia 200000 IVA eausado 530000 Ventas de contado de la agencia a - Costo de ventas dela agencia 5150000 Almacén 150000 Registro de la operacién anterior a precio de costo os = a Clientes de la agencia $345.00 Ventas de la agencia 5300000 IVA pendiente de cansar $45,000 ~ Ventas a crédito de la agencia Ai Costo de ventas de la agencia $225.00 Almacén $225,000 Registro de la operacién anterior a precio de costo Gastos de venta de la agencia $66 000 Comisiones $66 000 Contado $200.000 x 15 Crédito 300000 x 12% IVA creditable $9900 Fondo de trabajo de la agencia $75,900 Comisiones de la agencia, pagadas del fondo de trabajo vGastos de venta de la agencia $11 000 IVA acreditable $1650 Fondo de trabajo de la agencia $12650 ago de gastos por a agencia Fondo de trabajo de la agencia $88 550 Bancos $88 550 Reposicibn del fondo de trabajo, cheque 102 AI31 de diciembre de 20X., las cuentas muestran ls siguientes movimientos y saldos: Caja Fondo de trabajo de a agencia Bancon D 50000 ~2 sooo] 7590) 300000] 100000 (1 50000 7) 4 $88550/ — $12650 6 3) 8230000] _$88550 (7 8550] $88550 530000) S1aNSs0 100000 5341450 Clientes del agencia IVA acteditable ‘Almacén 3) 345000 3) 39900 » 500000] 150000 (32 | 4 31.650 8225000 (4a S500 $0000] 375000 125000 WA causado V4 pendiente de causar Capital social 330000 (3 345000 (4 850000 (1 3] 30000 $5000 3550000 530000 545000 3850000, Ventas debaagencia CCosto de ventas delaagencia Gastor de ventadelaagencia $2000 (3s) st50000] 9 366000 $300000 (4 ts)_——_—$225 000] 6) $11,000 3} sso0000 5375000 ‘577000 5000000, 5375000 Losasientos de pérdidas y ganancias quedan de la siguiente manera: Ventas de la agencia $375.000 Costo de ventas de la agencia $375 000 Determinacién de la utilidad bruta por ventas de agencias a) Ventas dela agencia $125 000BEE capitate 2 ais agencasysucsates extads frances combinados érdidas y ganancias $125 000 ‘Traslado dela utlidad bruta a pérdidas y ganancias - - 10. Pérdidas y ganancias $77 000 Gastos de venta dela agencia $77 000 “Traslado de los gastos de venta de la agencia a pérdidas y ganancias 1 - Pérdidas y ganancias $48 000 Usilidad neca por ventas de la agencia $48 000 Determinacién de la utilidad del ejercicio Caja Fondo d trabajo dela agencia Bancos D 350 000 2) stooovo] 575900 1) —«s3000007 si00000 (2 7 388550] 512650 eT) eee 350000) 0 ~ sisesso] 588550, 3530000] 5188550 50000 100000 5341450 - ‘Clientes del agencia Wa acroditable 3) $345000] 3 39900 sical 4 $1650) Faem] 9 3345 00] SIT 350) IVA causado. IVA pendiente de causae » 500000] $150.00 (30 | ss0000 $45,000 (4 $225,000 (4a $330000 345000 $s00000] 375000 ¥330000 $4500 $3125 000] Capital social . Ventas dela agencia ‘Costo de ventas dela agencia 850000 (1 8) 8375000] $2000 (3 3a) 150000] $375000 (8 % 8125000] $300000 (4 9) $225 000] 38500000 500000] $500000 3375000; 75000 850000 0 0 Gastos de ventadeia agencia Pérdidasy ganancias Usildad neta por ventas de laagencia 3) $66.00 (wo 10) s77000] 125000 (9 $4800 6) 11000 un) 848000] i S77 000| 125000) $135000 a) saa000 0 0 $8000 Sec Pira delsgencis EE a Alphay Omega, S.A. Estado de resultados del 1 al 31 de diclembre de 20X1 Ventas netas de a agencia §$500000 Costa de ventas dela agencia 8375000 Usilidad bruta de ta agencia| 3125000, Gastos de operacion GGastos de venta dela agencia Comisiones: 66000 Diversos 11000 $7000 id neta dele agencia Activa . Pastvo Greulante ‘Aeortoplazo ca $50000 Ive causado 20000 Fondo detrabsjodelaagencis 100000 IVA pendientedecavsar $5000 $75000 Bancos san4s0 Capital conabie Chante ta agencia $345 000 Capital contibuido Wwaacredtabie 11550 Gaptat socal 850000 mactn #125000 s573000 Capa ganado Uilidad neta detejecco deta agenca) $48000 $398000 ‘tivo asivo ms captal s5ra000 Segundo caso Para fines de una mejor demostracién de cémo se integran las operaciones de la agencia dentro de los registros contables de la mattiz, a continuacién presentamos un ejemplo en el que la casa ‘mattiz y la agencia realizan operaciones en el ejercicio. 1, Asiento de apercura al 1 de enero de 20X2, segiin balance al 31 de diciembre de 20X1. Caja $50000 Fondo de trabajo de la agencia 100000 Baticos $341 450 Clientes dela agencia $345 000 IVA acreditable $1150 Almacén $125 000 IVA causado 830.000 IVA pendiente de causar $45,000 Capital social $850 000 Utilidad neta del ejercicio 20X1 $48,000 2. La mattiz compra mereancias por $1 0000000 a crédito. 3. La mattiz efectia ventas a erédito por $400 000, con un costo de $300 000. 4, La matriz cobra a sus clientes $100 000 en efectivo. 5. La matriz paga en efectivo diversos gastos de venta por $3500 y de administracién por $30 000, por lo cual expide el cheque miimero 103, 6. La agencia levanta pedidos por $100.000 para ser vendidos al contado con un costo de $75 000: os pedidos son enviados a la casa matriz para que ésta envi la mercancia a los clien: tes junto con las faeturas que amparan las ventas.HE capitulo matics ageciasy sucrsaes estos frances combinados 7. Laagencia levanta pedidos por $100 000 pata ser vendidos a crédito con tn costo de $75 000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que ésta envic la mercancia a los clientes junto con las remisiones que amparan las ventas. 8. Los clientes de la agencia pagan $200 000 en efectivo. 9. La agencia cobra el importe de st comision contra el fondo de trabajo. 10, Laagencia realiza diversos gastos por $8 000 pagados del fondo de erabajo y envian ala matciz 11. La empresa mactienvia ala agencia el cheque mtimero 104 para reponer el fondo de trabajo, Nora: Toda vez que éste es un cjercicio completo, consideraremos 28% de ISR y 10% de PTU 1 Caja 350000 Fondo de trabajo de la agencia $100000 Bancos $341450 Clientes de la agencia $345 000 IVA acreditable ‘ $1550 Almacén $125.00 IVA causado 530000 IVA pendiemte de causar 345.000 Capital social 850.000 Uailidad neta del ejerciio 201 $48 000 Asiento de apertura 2 Almacén $1,000 000 IVA pendiente de acreditar $150000 Proveedores $1 150000 ‘Compra de mercancias a crédito porla matriz _ 3 Clientes . 8460000 Ventas 400000 IVA eausado 60000 Ventas de mercancias a crédito por la matciz . 3a Costo de ventas 3000000 Almacén $300 000 Registro de la operacién anterior a precio de costo Bancos $100 000 IVA pendiente de causar $13 044 Clientes $100 000 TVA causado $1304 Cobro a clientes 5 Gastos de venta $35.00 Gastos de administracién $30.00 IVA acteditable $9750 Bancos $74750 Pago de diversos gastos, cheque 103 Bu Gase IVA, p4750 Bancos Ventas de la agencia TVA causado Ventas al contado de la agencia 6a Costo de ventas dela agencia Almacén Registro de la operacién anceriora precio de costo (Clientes de la agencia Ventas de la agencia TVA causado Ventas a crédito dela agencia 7a Costo de ventas dela agencia Almacén Registro de la operacién anterior precio de costo eee Bancos IVA pendiente de causar Clientes dela agencia IVA causado Cobro a clientes de la agencia 95 a Gastos de la venta de la agencia Comisiones $200.00 Contado $100.00 x 15% = $15000 Crédito 100000 x 12% = $1200 » IVA acreditable Fondo de crabajo de la agencia ‘Comisiones de la agencia, cobradas del fondo de trabajo 10. cos de venta de la agencia IVAacreditable * Fondo de trabajo de la agencia Pago de gastos por la agencia, ul Fondo de trabajo de la agen Bancos Reposicién del fondo de trabajo, cheque 104 er Oncos gastos PTU por pagar Determinacin de la PTU del ejercicio $115.00 $200.00 ON $115 000 100000 815000 $75.00 $7500 $100 000 $15000 $75.00 $75000 $26087 $200 000 $26 087 $27 000 $4050 $31050 $8000 $1200 $9200 $40250 $40250 $5000 $5.00 ‘ALI de diciembre de 20X2, las cuentas muestran los siguientes movimiento y saldos: AgeiaHB capttuto2 aries, agency sucusales etads nancies combiados ee Fondo de trabajo dela agencia Bancos D 35000] 1) s100000) sa10s0@ a) saan aso] sra730 1 40250] $9200 (10 4)-——$100000] $4050 (11 6 st1s000 8) 200000 350000] swI0| 300350 5000 350000 100000 Cliemes licntes de a agencn WA acrenble 3) $460000} — $100000 (4 1) $345000] — $200000 (8 ) $11550] 7 s115000 3) $9750 % $4050 3 _s1200) | se@000| —$100000 soe] | SMT 526550| 0 $360000 $2600] $26550 IVA pendicntedeacrediar ‘Nlacén Provecdores 2 $150000 1) 8125000] $300000 (a s1150000 @ 3) stoooa0] $7500 (6 $7500 (7a 5150000} 0 51125000) $450000 #150000 5675000 a] a ir Wacanado WA pendienedecamar ISR por past sso00 ©) «S108 45000 (1 sso000 ( ——§)——«§26087| $1500 (r shou $1500 (6 _| _s26087 - 7 3) Siar sao * a si 131 520869 a PTUporpapar Capital social UNE20x1 $5000 (12 850000 (1 “| __ sito00 35000 a} ses0000 3) Si8000 S000 3550000 35000 Ventas Venas de laagencia Costo de ventas $1000 3100000 (6) $300000 $400 000 _| - s100000 «7 $400 000 3] S000 0000 3 $200000, 00.000}rococas TED Determinacién de las provisiones de ISR Conta de ventas de la agencia Gaston de venta Gases de venta dea agenca @) $7500 3 #35000 9 527000 Ta) _ 10) $8000 a 335000] 3 835000] 6 85 35000] Ganosdeadminiracion 3 30000] 2) 50000 530000 Los asientos de pérdidas y ganancias quedan de la siguiente manera: ee - ntas $300 000 Costo de ventas $300000 Determinacién de la utilidad bruta por ventas de la mattiz. oa Ventas de la agencia 150000 Costo de ventas de la agencia $50000 Determinacién de la utilidad bruta por ventas de la mattiz, ts ‘Ventas $100000 érdidas y ganancias : $100 000 ‘Traslado de la utilidad bruta de la matriz a pérdidas y ganancias 16. Ventas $50000 Pérdidas y ganancias $5000 “Traslado de ia utilidad bruca dela ayencia a pérdidas y ganancias 17. Pérdidas y ganancias $7000 Gastos de venta $35.000 Gastos de administracién $30000. Otros gastos $5000 ‘Traslado de los gastos de venta de la matriz a pérdidas y ganancias a ag Pérdidas y ganancias $3500 Gastos de ventas de la agencia $3500 Traslado de los gastos de venta de la agencia a pérdidas y ganancias ms yy Pérdidas y ganancias $12.600 ISR por pagar $12,600BED) copitato2 ties, agencisy suse: etados nace combinados 20. Pérdidas y ganancias $32,400 Urilidad neta del ejercicio $32 400 Determinacién de la utilidad del ejercicio. aja Fondo de trabajo del agencia Bancos D $5000 »——stoooo0]sst0s0 @ 1) s3an4s0] 74750 (5 1) _$40250] $9200 (10) s100000) 40250 (11 310250] $0250 6 si1so00] s100000 8) 350000 $115000 ‘50000 Clientes Cliente de ls agencia IVA acreditable 3) $460000) — $100000 (4 1) $345.00] $200000 (8 ) $1550] 7) stts000 5) $9750] % 54050 a 10) $1200 Fioowo| — STo0000 Fiawon] — s200000 25550] $360.000 260000 526550 INA pendient de acrdiar Almacén Provesdores 2) 150000] 1) 3125000) $300000 (a 1150000 (2 2) $1000000] $75000 (6 + $7500 (ra 3150000] 3 SrRs000| $5000 5150000 $6750 sTis0000 31130000 IVA cansalo IVA pendieme de casar ISR por pagat S000 1) sis0%4] 545000 (1 312600 (21 36000038) 26087) 15000 (7 S104 (4 $1500 (6 _]_s26087 (8 3] sent w 60000 sua3T 2080) PTU porpagar Capital soca UNE20x1 $5000 (12 850000 (1 ‘8 090 3) S00 ‘Bom 48.000 $5000 5850 000 518.000 1») 13) co vn ooVentas dela agencia Costo de ventas 3) 150000] _ $100000 38) $300000] $300000 (is 15) $50000} — $100000 Szo0000} $200000 ESC] SI 3 a Gatos de venta Gastosde venta dea agencin @ s35000] 535000 9% 27000] $35000 (18 n=) 10) $8000 335000] $3500 3 si00] | T5000 “o| Gatos de adoinisrciin Orosgastos Pérdidasy ganancias 3D $5000] 35000 17) 70000] s100000 (is 35000] $5000 (6 12600] 532400 His0000) 3150000 3Capitulo? Natsces, cs ysicursales estado nancerscombinados Active ccuante Pasivoa corto plazo cai 5 50000 Proveedores 1150000, Fendodetiabajodelaagencia 100000 Whcausado siae 31 Bancoe 681450 Wa pendiente de cousar 20869 Ciertes 260000 I5Rporpagar 12600 Clentes dea agenca 5260000 PIU por poser ‘000 $1322600 IvAacreditable $ 25550 apt contable IVA pendiente de creditor 5150000 pial eontbuido Aimacén $575000 $2763000 Capialsocal 850000 pia ganado UNe20K 2400 UNezoxt 48000 $0400 930400 en tro medio de la empresa para ‘expandir sus mercados y hacer Pasivo mas capital contable = Sucursales Asi como las agencias, la sueursal constituye otro medio del que se vale la empresa wcounieiaas merase para expandir sus mercados, al hacer accesibles a los clientes las mercancias que lientes,principalmente en zonas___éstos requieren: fundamentalmente en aquellas zonas retiradas de la sede dela casa retiradas dela sede de la matiz. mater, Una caracteristica de las sucursales ¢s no tener personalidad juridica propia, de donde surge su dependencia econdmuica y de las politicas trig, aun encontrindose en lugares remotos del domi bilidad fiscal recae directamente sobre la casa mattiz En las sucursales se requiete precisar las ventas, su costo, los gastos y las utilidades o pérdidas ‘obrenidas por cada sucursal En el caso de que las sucursales controlen activos y pasivos, también «s indispensable controlar dichos renglones, inisracivas dela a- io de la casa central. Por ello, la responsi- Es comin que la sucursal maneje tn surtido de mercanclas que le permita efectuar la entregas asus clientes, por estar ms cerca de ells que las bodegas de la mattiz. Para el abasto de mercan- ias, la sucursal puede obrenerlas directamente de la casa matt 0, en su defecto, adquitirlas con los proveedores establecidos en st localidad. Sila adquisicién se realiza por medio de estos provee- dores puede requeritsce a su gerente o responsable que en primer lugar recabe la aprobacién de la gerencia de compras, o que coloque el pedido a través de la gerencia de compras de la mattiz. Las sucursales estén autorizadas a conceder créditos y realizar la cobranza respectiva, con lo cual cubten sus gastos, Los getentes o encargados de la sucursal no perciben una comision por el desemperio de st encargo, sino que cobran un sueldo. El sistema contable de la sucursal depende directamente del de la mactiz, requisito indispen- sable para incorporar sus cuentas la contabilidad de la casa matez y efectuar la combinacién de sus estados financieros. Control Sobre el control, los autores Holmes, Maynard, Edward y Meier opinan: La organizacién y operacién de sucursales no es uniforme en todas las empresas, vatiando desde Ia sucursal mercantl o manufacturera casi independiente, en la cual se levan os aun tos contables de la sucursal hasta la sencilla agencia de ventas, en la cual casi no se llevan la bores contables. Cada sucuesal es directamente responsable ante la oficina central de distito y ésta a su yea, responde ante la oficina matriz. El método de organizacidn y operacién de hk por a|h sucursal adoptado por una empresa depende de las necesidades de la organizacion. Algu- ‘nas empresas sostienen agencias o sucursales de ventas que simplemente manejan muestra, y los embarques a los lientes se hacen desde la ofcina matrix. Otras empresas manticnen sueursales con inventatios parciales; los embarques par desde la oficina mats y los embarques restantes se envi les se hacen desde las sucursales (Oteas compaiias permiten que las sucursalestinicamenee efectiten ventas al contado: ottas aceptan ventas a crédito en las sueursales, pero se factura al eiente desde la oficina mattiz Por su lado, Raiil Nifio Alvarez expresa #1 grado de auronomiagarantizado a una sucusl lo determina la ofcin principal. La mae Yor pare de las sucursles mantienen sus propios estos de ventas, cuenta por cobeat y secibos de elientes, Los cheques recibidos de clientes de la sucursal, por lo general, se deposi ran en un ban local. Algunas sucursales tienen autoridad para pagar muchos de sus gastos, ‘mientras que a otras sblo se les permite hacer pequefios desembolsos, lo que equivale por lo regular a una caja chica, 7 Alhablar de las difercncias que existen epere las agenciasy as sucursiles, se dijo que la sucursal depende, en su fase administratva y econdmica, de la casa central; sin embargo, «xta subordinacién se presenta en diversos grados, sgn sus nccesidades, el lugar o zona en {que se encuentre el volumen de mercanefa que deba haber en existencias, para atender ala ddemanda; el monto de sus gastos fos, etétera.> Para comprender mejor lo estudiado en relacién con las agencias y las sucursales, en seguida :mosttamos as caracceristicas dstintivas y las diferencias de cada una de ella, en la tabla propuesta, por Raiil Nifio Alvarez, vea figura 2.6 “1. Possen muesraros sos catslogos de os | aus queotecenapbica. ylosenvian a a os cients. ‘Noes necesario que leven ia contabilidad igual al sistema implantado por la casa matt. pues ‘selimitan arendirinformes 2 principal sobre el desarrollo de sus ventas; portato, tienen ierta libertad para levar sus propio registos, 2% Tienen personalidad juridica, 2 -_Tienen su propia existencia de mereancias tcrma por reese delncss atic co ono casos, por congas deta, Tremaumanaene dlirectamente alos clientes, retereonpemn germ ‘eats po deterrmada nee Generaimente se les autoriza aconceder. cxéditos ya efectuar las cobranzas respectivas. No tienen Independencia administrativa ni econémica, se sujetan alas dsposiciones que femanan de a casa mata, La contabilidad respetael sistema dea cas Principal, ce manera que los informes que finden se pueden incorporar alas cuentas que eva la casa central. No tienen personalidad juridica, Figura 2.6 Diferenciasestructurales entre agencias y sucursales. * Ral Nifo Alvarez, * idem, pp. 378 y 379 Archur W. Holmes, Gilbert P. Maynard, James Don. Edward y Robert A. Meer, Contabilida bisce, CECSA, p. 582. Contabilided intermedia I, Tillas, ESCA.IPN, pp. 379 y 380. Sweusalesatrices, agendas y sucusals: estado fanciers combinagos i aT 8. Son responsables de sus obligaciones scales. 8, La esponsabilidad fiscal recae directamente en ‘9, Generalmente reciben un “fondo de trabajo" a casa matri ‘pata gastos menores dela casa matrz 9, Dela entrada de dinero (ventas al contado, 10, Generalmente trabajan conbase en comisiones __cabranzas, etc) cubren sus propios gastos. sobre el monto de as ventas efectuadas 10, Elresponsable de la sucursal cabra un salar, ro comisiones, Figura 2.6 (conta) Aspecto contable La contabilidad de las transacciones de venta realizadas por las sucursales, no contlevan al desa- rrollo de nuevos postulados contables, ya que este tipo de operaciones tan sélo aplican los pos tulados contables a los problemas especificos relativos al control de transacciones cfectuadas por incermediaci6n de la sucursal ya fa informacién respectiva ala casa matriz de dichas operaciones y los resultados obrenidos. En virrnd de no existir homogencidad en la aplicacién de los procedi- iientos de registro de las sucursales, los contadores deben mostrar especial cuidado en adapear los sistemas de éstas, para que sean coherentes con las exigencias de la matty las caracteristicas ‘operativas particulares de la sucursal. El objetivo principal de la adaptacién del sistema contable de una sucursal es poder determi: nar su utilidad o pérdida. Por lo tanto, las politicas contables, sistemas, catdlogo de cuentas, etc, asiduamente consisten en un conjunto completo de contabilidad. Conviene resaltar que en a contabilidad de la sucursal no aparece un renglin de capital, sino una cuenta denominada Casa ‘atria, cuenta Corriente, que muestra el importe de las inversiones efectuadas por la matriz en la suuctrsal como se muestra en la figura 2.7. En la contabilidad de la macriz.se debe abrir la cuenta Suctersal, cuenta corriente En la contabilidad de la sucursal se debe abrir la cuenca casa matrie, cwenta corriente bajo las ccaracteristcas dela figura2.8, ne Secarga ‘Seabona Aliniiar el eercicio Durante el ejercicio. 1. Del importe de su saldo deudar, que representa 1. Delimporte del valor nominal de las remesas de la inversion neta dela mabe en suc efectivo que la sucursal efectie ala matiz. Durante el jee: 2. Delimporte delas mercancias, muebles, etc, Del importe del valor nominal del efectvo que {que la sucursal devuelva.o emita ala matiz. lamatrzenviea la sucutsl, 3. Delimpotte de les pags realizados por la 2. Delimportedel precio de as meteancias sucursal por orden y cuenta dela matrz. ‘muebles,etc, quela matizervie ala sucursal. Al finalzarelejecicio 3. Delimporte de ls pagosrealizados por la 1 Detimporte de la pérdida neta del ejercicio ‘mati, por eventa dela sucursl. ‘obtenida por a sucursa Alfinalizar el ejercicio 1. Delimporte de la utlidad neta del eercicio ‘obtenida porlasucursal Saldo: Esaldo.es deudor y representa el importe de la inversién que la matria.efectud en a sucursl, ssumado (disminuido) de la wlidad (pérdida) neta del elercci, obtenida par la sucursal Presentacion: En virtud de que en esta cuenta se reoistra la iavesion de la matiz en la sucursal la cual \ncluye fective, mercancias, muebles, equipo, et, Ia presentaremos en el balance general dentro del ‘grupo de otros actives. Figura 2.7 Contabilidad dela mati: Sucursal cuenta corriente.“Secarga Se abona “ Ainicar el ejercicio Durante el ejercicio « 1. Del importe det valor nominal de las remesas de 1. _Delimporte de susaldo acteedor, que 3 cefectivo que la sucursal envie ala casa mattiz representa la inversion neta dela matriz em la li, 1. Del importe de as mercancias, muebles, ete sucutsal que a sucursal devuelvao emitaalamaviz. Durante elejercicio = Del importe de pagos realizados aterceros por 1, _Delimporte del valor nominal del efectivo que cuenta y orden de la mate la matrie enviea la sucursal Alfinalizar el ejercicio 2. Delimporte del precio de as mercanctas, Del importe de la pérdida neta del eercicio, ‘muebles, etc, que a matriz envie ala sucursal ‘btenida porla sucursal 3. Delimporte dels pagos realizades a terceros por cuenta y ofden dela matic. Alfinalizar el eercicio 1 Delimporte de a utilis neta det ejercici, ‘btenida porla sucusal, saldo.es acreedoryrepresenta'@limporte dela inversion que la matric efectud en la sucursal, sumado (disminuido) ce 1 utilidad(pérdida) neta el ejercieio, obtenida por la sucursl | Presentacién: En virtud de queen esta cuenta se registra inversi6n de o matriz en fs Sucutsal, a cual “ineluye efectivo, meicancias, muebles equipo, ete, es decir la inversién neta en la sucursl ls presentamos nel balance general ena seccién que le coresponderia al capital contable ade: los por ads por procedi- adaptar i Figura 2.8 Contabilidad de a sucutsa Casa matric, cuenta corrente, ue en eb C: writen Conviene mencionar que en ext tipo de transacciones x pueden presenta vatis casos; por «jemplo, cuando la matriz envia mercancias la sucursal,sefalindole el precio de costo de la mis ima y, por lo tanto, es posible que la sucursal determine la utiidad o pérdida obtenida; o bien, cuando la mercancia es remitida por la matrz ala sucursl sin especifcar el precio de costo de la anisma, 0 éste es un precio arbitrario dstinco del de costo, en cuyo caso seté necesario emplear 7 cuentas de orden. Nosotros nos abocaremos a esediar el primer caso de ellos, en el entendido de bajo {ue si conocemos el aspecto general, o particular, en su momento, sera ficilmence comprendido. Alpha y Omega, S.A. en su caricter de casa matriz, con domicilio en la ciudad de Puebla, decide establecer una seursal en el estado de Oaxaca, bajo las siguientes policicas: 1. La matria incluiré en su contabilidad, la cuenta “Sucursal, cuenta corriente” vessde 2. La sucursal levard un sistema de contabilidad, ef eual incluits la cuenta "Casa viata, i ‘cuenta inversibn” = 3. Paracl registro de as operaciones de mereaicis se cmpleardcl procedimiento de inven ta {arios perpenios, 4, Por las mercancias que la casa maria envie ald sucursal le informard el precio de cos to. *e ‘5: Lasticirsal esté factiltada para éealizar compras de iniercancias al contado 0 a crédito. 6. La sucursal estd Facultada para realizar compras de activos Bijos y otros que sean necesa- rios, al contado 0. crédito 7. La matriz como la suetinsal podran efscear gastos de esta tiima. 4 8. Las asas de estimaciones, depieciaciones'yamortizaciones le serin ibdicadas ala sucur- 3 sal ditectamente por la matria, fl 9, La sucural cvird mensualmentey afin de rio, informacion que le sea equer- da porla matri, incluyendo susestadosfinancieros, 10. La casa maria se encargard de efecruatla combinacién de ls estados financietos,HED copitaton matics agenciasy suas estates fiancnscombinadas 1. ELL de enero de 20X1, la casa matriz. Alpha y Omega, S.A., inicia operaciones con los siguientes saldos. Sr Banco 1000000 ve Clientes 400000 1 Almacén $600 000 21 Equipo de reparto $250000 31 Mobiliario yequipo —_-$125000 4 Proveedores $375000 st Capital social 2.000000 et 2. La matrz envia a su sucursal en Oaxaca $300 000 mediante el cheque 12345, importe con gut ef que sucursal abre una cuenta de cheques. BE 3. La matriz envia a su sucursal mercancias con un precio de costo de $200 000. 4. La sucursal devuetve ala mattiz mereaneias por $15 000, por encontrarse defectuosas. 5. La sucursal adquiere equipo de reparto por $40000 y mobiliario y equipo por $2000, 1k que paga en efectivo mediante la expedicibn del cheque 98701. 2R 6. La sucursal compra mereancias por $600 000, 20% al contado mediante la expedicidn del 3 cheque 98702 y el resto a crédito. 4,18 7. La sucursal devuelve $25 000 de mercancfas a sus proveedores, importe que acreditan a su “ 8. La sucuisal, mediante cheque 98703, efeeciia gastos de venta por $16.00 y de adminiseca — cién por $14 000, que paga en efectivo. a 9._ La sucursal vende mercancias en $750 000, 60% al contado y el resto a crédito: cl costo de a la mercanciaes de $500 000, hide 10. Los clientes devuelven a la sucursal mercancias por $15 000, importe que acredita a su rensil cuenta, su costo es de $10000.. sone 11, La sucursal cobra a sus clientes $100 000 en efectivo, importe que deposita de inmediato heme en su cuenta de cheques. enum 12. La sucursal expide el cheque 98704 por $75 000, para remititlo a favor de la casa matriz. = 13, La sucursal, mediante cheque 98705, paga a sus proveedores $300 000. Gin 14, La matriz paga diversos gastos de venta por cuenta de la sucursal por $40 000, expidiendo el cheque 12346, 15. La mattiz compra mercancias por $400 000 2 crédito. 16. Lamattiz vende mercancias por $1 225.000, 50% al contado y el resto a crédito; el costo es de $750 000. 17. Los clientes de la matriz devuelven mercancias por $11 250, importe que se actedica a su ctuenta; su costo es de $7 500. 18, La mattiz concede rebajas a sus clientes a cuenta de su adeudo por $13 000. 19. La marriz incurre en gastos de venta por $240000 y de administracién por $26000 que queda debiendo, 20. Lacstimacién para cuentas de cobro dudoso de clientes llega 2 4% del saldo. 21. Ladep! 22. La depreciacién del mobiliario y equipo cs de 10%. jacién del equipo de reparto es de 20%.rde Para la matric: 1. Registrar las operaciones en diario. 2. Registrar las operaciones en mayor. 3. Estado de resultados. 4, Balance general, 5, Hoja de trabajo relativa al estado de resultados combinado, 6, Estado de resultados combinado, 7. Hoja de erabajo relativa al balance genctal combinado, 8, Balance general combinado, Para la sucursal: 1. Regisrar las operaciones en diario. 2, Regisrar las operaciones en mayor. 3, Estado de resultados. 4, Balance general [Antes de resolver el ejecicio, es petinente aclarar que si bien es cierto que cada una de las ope- raciones realizadas por la casa matciz y la sucursal deberian dar inicio dentro de su contabilidad con cl asiento niimero 1 y seguir, de manera progresiva, con los asientos que las afeeten, razén por la cual fos nimeros de los asientos de una y otra cn la prictica real, deberian set difevense Sin embargo, en este caso, por situaciones de carter eminentemente didctico y para facilicar la identificacién con su respectiva comprensin de las operaciones realizadas, asi como para in. tensificar la atencién sobre el tratamiento que fa macriz y la sucursal dan a las operaciones que son relativas, asimismo percibit cudles de elas son exclusivas; en la solucién de nuestro ejemplo hemos decidido idencificar a cada operacién realizada coa el mismo ntimero con el que han sido enunciadas anteriormente, tanto en el diario como en el mayor; asimismo, en la pagina izquierda aparecerin las operaciones dea casa matrz yen la derecha las correspondientes ala sucursal tanto en diario como en mayor, estado de resultados y balance general, para finalmente mostrar las hojas de trabajo y los estados financieros combinados. SucursaesHED capreuto2 —sices agency sucess frances combats Casa matric Libro diario ee eee Tan De Bancos $1000.00 Clientes $400 000 Almacén, $600 000 Equipo de reparto $250.00 ‘Maquinaria $125 000 Proveedores Capital social Asiento de apertura ee Sucursal, cuenta corriente 53000000 Bancos Envio de efectivo Cheque 12345 i 3 Sucursal, cuenta corriente 200000 Almacén Envio de mercancias al sucursal a a Almacés $15000 Sucursal, cuenta corriente Devolucion de mereancias de la sucursal - 5Sucursal Libro diario 7 — 1 — Bancos $300 000 Casa matriz, cuenta cortiente $300000 Apercura de cuenta de cheques oe 3 —= $200 000 rir, cuenta corriente $200000 Recepcién de mercancias enviadas por la matria a oe (Casa matriz, cuenta corriente . $15000 Almacén $5,000 Devolucidn de mercancias de la sucursal = a $. oe Equipo de veparto $40000 Maquinatia $2000 IVA acreditable $9000 Bancos 869.000 ‘Compra de equipo con cheque 98701 Almacén 5600000 IVA aereditable $18 000 IVA pendiente de acreditar $72000 Bancos $138000 Proveedores $552000, ‘Compra mercanctas 20%, cheque 98702, 80% crédito iar Proveedores $28750 Almacén $2500 IVA pendiente de acrediar $3750 Devolucién sobre compra, a cuenta de adeudo a} tos de venta $16 000 Gastos de administracién $14 000 IVA acrediable $4500 Bancos $34500 Pago gastos con cheque 98703, am a 9 oe Bancos $517 500 Clientes $345.00 Ventas $750000 IVA causado $67 500 IVA pendiente de causar $4500 Venta de mercancias 60% contado, 40% crédito Costo de ventas $500 000 Almacén $500 000 Registro del operacin anterior a precio de costoCapitulo 2 — Matices agendas y sucusates: estas Francerscombinados Casa matriz Libro diario —_.-7T = SS = —— Nt oo 75 ne Bancos $75.00 Sueursal, cuenta eorviente $7500 Recepcién de efectivo remitido por la sucursal SS ees 15 _ ——___ = $$ Sueursal, cuenta cortiente $46000 Bancos $46 000 Pago de gastos a cuenta de la sicursal, cheque 12346 Ree Almavén $400 000 IVA acrediable 360 000 Proveedores 460.000 ‘Compra de meteancias a crédito Bancos $704 375, Clientes $704 375 Ventas * 31225000 TVA causado $91 875 IVA pendience de causar $91875 Venta de mercancias, 50% al contado, 50% a crédito ts ae 7 Costo de ventas $750000 Almacén $750 000 Registro de la operacin anterior a precio de coseo a SS Ventas 11250 IVA pendiente de causar $1688 $12938 Devolucidn sobre venta acrédio Almacén $7500 Costo de ventas $7500 Registro de la operacién anterior a precio de costo | Ventas 313.000 IVA pendiente de causar $1950 Clientes 314950 Rebajas sobre venta a crédito ne oe ee‘Sucursal Libro diario 10. ‘Ventas IVA pendiente de causar Clientes Devolucién sobre venta a crédito $15000 $2250 $17250 10a a Almacén $10000 Costo de ventas $10000 Registro de la operacién anterior a precio de costo, 11 Bancos $100000 IVA pendiente de causar $1043 Clientes i $100.00 IVA causado . $1043, Cobro a clientes Rn ‘Casa mattiz, cuenta corriente $75000 Bancos $7500 Envio de efectivo ala matrz, cheque 98704 13 Proveedores '$300000 IA acreditable $39130 Bancos 8300000 IVA pendiente de acreditar $39130 Pago en efectivo, cheque 98705 14 Gastos de venta . $40000 IVA acteditable $6000 ‘Casa matriz, cuenta corriente $46000 Gastos pagadas por la matriz SucusalesFEB captors gens sures sad fines oni Casa matriz Libro diario 19 a cos de venta 524000 Gastos de administeacion 526000 IVA pendiente de acredicar $7500 Acreedotes $57500 Gastos pendicntes de pago al ____ — Gasto Gastos de venta $43059 Estimacién para cuentas de cobto dudoso de clientes $43 059 Bp Escimacién de 4% sobre el saldo de clientes OO ‘om Gastos de venea 50000 ™“ Depreciacién acumulada de equipo de reparto $5000 be Depreciacién de 20% anual —— > OU Gaseos stos de administracion $12500 Depreciacién acumulada de equipo de reparto $1200 De Depreciacidn de 10% anal En relacién con los sientos de perdidas y ganancias, étos en términos de la generalidad bruta Ser dela matcz ylasucursal,en seguida a utilidad de operacién de la macriz y la sucursal, que ésta no una ves tiene personalidad jutidica propia, razon porla cual no es sujeto de impuestos, cuentas “sucursl, de la cuenta corriente y casa mattz, cuenta cortiente’, asi como una cuenta de pérdidas y ganancias de saldare ta matcz, sobre esta uilidad combinada, 23 aE . Ventas $742500 acs Costo de ventas . $742.50 : Determinacién de la ucilidad bruta de la matciz Dev 4 — Ventas $458250 Nera Pérdidas y ganancias $458 250 l Traslado de la urilidad bruea dela matriz a pérdidas y ganancias bid 5, a Pérdidas y ganancias $113530 Peedide Gastos de venta $113 530 ‘ ‘Traslado de los gastos de venta a pérdidas y ganancias Te ee a Pérdidas y ganancias $38500 Knits Gastos de administeacin $38 500 ‘Traslado de los gastos de administracién a pérdidas y ganancias Teal See, — ees Sucursal, cuenta coriente 5155890 Poids Pérdidas y ganancias de la sucursal $155 890 ‘ ‘Traslado de la utilidad del ejercicio de la sucursal Teall ig — Pérdidas y ganancias de la sucursal $157 600 Péedidas y ganancias $157 600 Traslado de la utiidad del ejercicio de la sucursal a pérdidas y ganancias de la matsizal, 500 890 600 Sucursal Libro diario a 19, 20. Gastos de venta s9110 Estimacién para cuentas de cobro dudoso de clientes $9110 Estimacién de 4% sobre el saldo de la cuenta de clientes oo 21 Gastos de venta $8000 Depreciacién acumulada de equipo de teparto $8000 Depreciacién de 20% anual ~ 22. Gastos de administracién $2000 Depreciacién acumulada de mobiliario y equipo $2000 Depreciacidn de 10% anual Se registra de la manera tradicional, es deci, determinaremos en primer lugar la utilidad, pero tuna vez.que hayamos determinado la utilidad de la sucursal, debemos tasladarla a la contabilidad de la casa mattiz, por medio de las denominadas pérdidas y ganancias de la sucursal, las cuales saldaremos conera la cuenta y determinaremos el ISR y la PTU. ee, a eee Ventas $490000 Costo de ventas . $490 000 Determinacién de la uilidad bruta dela sucursal 24. Ventas $245 000 Pérdidas y ganancias $245 000 Traslado de ia utilidad bruta de la sucursal a pérdidas y ganancias, — 25. Pérdidas y ganancias 373110 Gastos de venta 373.110 ‘Traslado de los gastos de venta a pérdidas y ganancias a Pérdidas y ganancias 516000 Gastos de administracién $16000 ‘Traslado delos gastos de administracién a pérdidas y gananci — a, ae eae Pérdidas y ganancias $195 890 ‘Casa matriz, cuenta corviente $155 890 Traslado de la utilidad del ejercicio contra la cuenta de la casa mat 28 suerte EDFD capo 2 aes agency suas ssn cmb Casa matrie Libro diario 29. - Orr0s gastos $45,798 PTU por pagar $45798 Determinacién dela PTU 30. Péedidas y ganancias $45798 Ottos gastos $45,798 Determinacién dela urlidad neta del ejercicio 31 Péadidas y ganancias $1542 ISR por pagar $11s4i2 Detctminacién del ISR 32 Pérdidas y ganancias ~ $297 371 Uailidad neta del ejercie#d 201 $297 371 Dererminacién de la ucilidad neta del ejercicio Casa matrie Libro mayor Bancos lines Eximacidn entascobro dudoso clientes 1) $1000000] $3000 (2 -1)—=~=«S400000] 12938 (17 $3059 (20 ») $4000 (6 16) S708375] 14950 8 16) 3540000 a] 5055 $3059 rede acrediat Equipo de rparto 15) » 6 #250000] 1») 4 (16 8) - 179) a 250000 5250000 acumulads ¢ Deprecacdn cunmlads Mobi y equipo ‘equipo dd reparco equipo de mobiliatio y equipo - ss000 @ 4) si25000 812500 (22 a] 0000 $5000) 6 3) sas $5000 125000 512500 Sicursalcentacorinte Pronecdores Aereedores 2) S300] $5000 (4 3375000 (1 $57500 (19 3) 200000) $75000 (12 _] 460000 (15 J 4) S000 a) s35000 a Bao 35000 IVA pendiente de caus ») 1) seis] s91a75 (16 18) 31950 iT ” n) 3 6) 3 by) ")m1 0» Sucursal Libro diario 29, roences TE _ 3 = - 2. —_ Sucre Libro mayor Bancos Ctietes Enimacin cuemascobro dados clientes D si00000) 369000 —-9)~—=« 45000] $17250 C0 39110 Go 9) $517500] $138000 (6 100000 (11 11) 100000] s34s00 (8 575000 (12 _ 8300000 (13 mam | 300 3515000 a] Sno S110 TWA pendent de acreditar ‘Almacén 3 $9000 4 si] «857507 ~—=«#)S~S~*«S 2000] —«S TOO GH 4 18000 : 939130 (136) 600000] $2500 (7 Sy 4500 10) $1000] $500000 (> 2B) $39130 4) ‘36000 #76630) 0 samo] | Sa sa10000 0 630 29120 S700 Equipo dereparto Deprecncinacumalada equipo de reparco Mobiliatioy equipo 3) i000 $8000 20000 som 3 iro 20000) 0 $40 000 $8000 ‘20000 Deepreciacin acumlada de mobiliatio y equipo Casa 52000 (22 0} 00 $2000 a 315000 2) 375000 3300000 (2 5200000 (3 | _s16000 (14BEB cepisio2 aries agents suse estas ates ontnans Casa matriz Libro mayor capital roca Ventas s2000000 @17)———«Sin 250] $1225000 (16 18) 13000] 3} 2000000 ps0) FT HTo0 31200750 Conta de ventas Gastos de venta ¥6a)——$750000] $7500 (17a 19) s24000] S117059 (25 23742500 (2320) 543059] 21) 350000] 0000] S750000 Oss] STI7059 30 30 Gastos dead Otros gastos 19) 26000] 38500 (26 29) si5798] 845798 (30 2) si2500| E500 SSm| TETR 0 Pérdidasy ganancias UNE20X1 25) $117 089] siss250 (24 297371 (32 26) 38500] 155890 (28 30) S45 798, 3 susan 32) aera - Seais0] $614 90 a 30 28) 8155890 5155830 5 ganancias de le yacursal 5155890 (27 55 0 u {Sucursal Libro mayor Proncedores WA causado D $2750] 9552000 (6 367500 (9 15) $300000] 813083 (11 528750] 3552000 $8053 5223250 380583 | IVA pendiente de cassar Ventas 10) s2250[ $4500 10), 515000] $7500 9 1) sos] 23) * $490000] 515293] 345000 24) 524500] ST 3750000] 750000 Conte de ventas Gastar de venta 93) $son000] $1000 (108) 16000] §73110 (25 490.000 (23 i000 20) 39110 2) 3000 $Son000| $0000 =| 310 30 Gaston deadesinisracin Pérdidas yganancias ») si4000] — si6000 (26 25) $7310] $245 000 (24 2) ‘2000 26) $1600 al 2) 3155890 $i@o00| — Sie000 25000] 3285000, 0 0 AgencisHEBD copitato2 matics agencis ysucuses estado nance combinados : Casa matriz Estados financieros [Alpha y Omega, SA. Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2 Ventas netas 31200750 Costa de ventas $742 500 Utlided bruta 5458 250 Gastos de operscion 3155559 Gastos deventa 3117059 Gastos de administracion 38500 Utlided de operacion S026 ‘ (Otros gastos (PTU) Utiidad antes deimpuestos ise 5 Uitlidad neta ejerccio 2001 302601 Ber Bete ‘tive Pasivo Gireulante Acortoplazo Bancos 31433375 Proveedoces +3835.000 lees 1076487 Acreedores $5700 Estictas.cobredudose _-$43059. §1033478 WWAeausado soi urs IWapendiente deactedtar $67500 IVA pendlente de causar $a8237 Almacén $72500 32606803 , SR pot pagar snisai2 No crculante PTU por pagar 45798 51233822 Jmuebles planta y equipo Capita contable Equipo dereparto 3250000 Cepralcontnbuido Deprecacion acumulada $5000 $200000 Copiealsodal $2000000 Mobilarioy equipo 3125000 Cepia ganado Depreciacin acumulada $7250 §112500 $312500. UNEZO"1 S273 2297371 Otros activos asvo mas capital $3531193 Sueursal cuenta corente sen 890 Soe ‘Activa 193Sucursal Estados financieros ‘Alpha y Omega, SA. Sucursal Oaxaca Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20X2 Ventas netas| Costo de ventas Usiidad bruta. Gastos de operacién ‘Gastos de venta

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