Ciclo presupuestal

En el área de la administración, el ciclo presupuestario está comprendido como el conjunto de

períodos o etapas por las que pasa el presupuesto. También se dice que es un proceso continuo,
dinámico y flexible mediante el cual se programa, establece, vigila y valora la actividad financiera y
presupuestaria.
Pre-Iniciación políticas y directivas; análisis de factores sociales, culturales, demográficos,
políticos y económicos que incidan en el país y que afecten al sector y a la empresa. Análisis del
sector. Identificación de Amenazas y oportunidades. Análisis del comportamiento de la empresa e
identificación de las fortalezas y debilidades de cada una de las áreas funcionales. Definición de la
misión y la visión del negocio. Fijación de los objetivos a corto y mediano plazo. Divulgación de los
objetivos propuestos. Definición de estrategias, políticas y normas. Elaboración de los planes
operativos por departamentos en base a sus metas y perspectivas. Revisión de los planes
operativos. Divulgación entre el personal de la empresa Fuente: Burbano (2005)

Elaboración; preparación de los programas operativos. Ventas, producción, personal, finanzas,

costos y gastos. Preparación de los programas financieros. Efectivo, inversiones, financiamiento.
Preparación del informe para la gerencia. Revisión de informes, análisis, conveniencia e
implicaciones en los objetivos, metas y desde el punto de vista financiero (Auditoría). Ajustes para
mejorar los resultados previstos. Aprobación final y publicación. Fuente: Burbano

Ejecución; presentación de metas específicas por periodos quincenales o mensuales. 2. Asignación

de recursos, puesta en marcha y vigilancia por cada jefe de departamento. 3. Informes de
ejecución. Fuente: Burbano (2005)

Control; definición de la técnica a seguir para identificar problemas y variaciones. Presentación de

informes parciales de ejecución. Comparación de lo real con lo presupuestado. Análisis y
explicación de variaciones. Implementación de medidas correctivas o la modificación del
presupuesto cuando sea necesario. Fuente: Burbano (2005)

Evaluación; análisis crítico de los resultados obtenidos. Elaboración de los informes globales. 3.
Identificación de las causas y efectos. 4. Capitalización de las experiencias para los próximos
periodos presupuestario Fuente: Burbano (2005)

Clasificación del presupuesto según la flexibilidad;

-Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para un único nivel de
actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan
de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.).

-Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden
adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la
presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.

Según el Periodo de Tiempo;

-A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.

-A largo plazo: Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas

Clasificación del presupuesto según el campo de aplicación en la empresa;

-De operación o económicos: tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se
desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado
de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:

*Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y

productos.

*Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La información

necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades
económicas a producir y disponibilidad de los materiales.

*Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o
mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y
costos.

*Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el presupuesto

de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de venta, muestra si los
márgenes de utilidad son adecuados.

*Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser preparado luego
de que todos los demás presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra
los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.

Por el tipo de empresa

-Publicos; los que realizan los gobiernos, estados, empresas descentralizadas para controlar las
finanzas de sus diferentes dependencias.

-Privadas; los que utilizan las empresas particulares como instrumento de se administracion.

-Tercer sector; esta integrado por asociaciones u organizaciones sin animo de lucro.

Por la tecnica de valuacion

-Estimados; son los que se formulan sobre bases empiricas sobre experiencias anteriores,
representan una probabilidad mas o menos razonable de que suceda lo que se ha planeado.

-Estandar; son hechos sobre bases cientificas elevando un porcentaje posibilidad de error.

Por su finalidad que pretende

-De promocion; para su elaboracion es necesario estimar los ingresos y los egresos que hayan de
afectuarse en el periodo presupuestal.

-De aplicación; normalmente se elaboran para solicitud de creditos.

-De fusion; se emplean para determinar anticipadamente, las operaciones que hayan de resultar
con compañias filiales.

-Por areas o niveles de responsabilidad; cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los

encargados de las areas o niveles de responsabilidad de los encargados de las areas o niveles de
responsabilidad.

-Por programas; sus cifras expresan el gasto, en relacion con los objetivos que se persiguen,
determinan el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar, para llevar a
cabo los programas a cargo.

-Base cero; es util ante la desmedida y continua elevacion de los precios, las exigencias de
actualizacion, de cambio, y por el aumento continuo de los costos en todos los niveles,
basicamente. Resulta ser costosos, pero sirve pars evitar repeticiones.

-Tradicional; es el clasico y normal que generalmente se utiliza.

De trabajo

Es el presupuesto comun, utilizado por cualquier entidad. Su dearrollo ocurre normalmente en las
etapas de prevision, planeacion, y formulacion.

-Presupuestos parciales; se elaboran en forma analitica, mostrando las operaciones estimadas por
cada departamento.

-Presupuestos previos; son los anteriores a la elaboracion definitiva, sujetos a un estudio que
generalmente da lugar a ajustes.

-Presupuestos definitivos; es aquel que finalmente se va a ejercer, coordinar y controlar en el

periodo al cual se refiera.

-Presupuesto maestro; con los que se ahorra tiempo, dinero y esfuerzo ya que solo se hacen o se
ajustan a las variaciones, deben ser revisados continuamente.
Presupuesto de ventas

Ejemplo, si en una empresa se ha pronosticado que las ventas para enero serán de 100 unidades y
que luego incrementarán en un 10% cada mes hasta abril, y el precio de venta de cada producto es
de US$20, su presupuesto de ventas será el siguiente:
Presupuesto de compras

Ejemplo, si en una empresa se ha planificado que las compras para los cuatro primeros meses del
año serán de 100, 110, 121 y 133 unidades, y el precio de compra del producto es de US$14, su
presupuesto de compras será el siguiente:

Presupuesto de cobros El presupuesto de cobros (o presupuesto de cuentas por cobrar)

muestra el importe de los cobros (producto de las ventas) que se van a realizar para un
periodo de tiempo determinado

Ejemplo, si en una empresa que tiene como política de cobros cobrar el 60% de las ventas al
contado y el saldo al crédito a 30 días, se ha pronosticado que las ventas para los cuatro primeros
meses del año serán de US$2 000, US$2 200, US$2 420 y US$2 662, su presupuesto de cobros será
el siguiente:

Presupuesto de pagos Tal como en el caso del presupuesto de cobros, en una empresa los
pagos por las compras realizadas no siempre se realizan al contado, sino que también se
realizan, por ejemplo, a 30 o 60 días.

Ejemplo, si en una empresa se ha pronosticado que las compras para los cuatro primeros meses
del año serán de US$1 400, US$1 540, US$1 694 y US$1 863.40, y la política de cobros de su
proveedor es el 50% al contado y el 50% restante al crédito a 30 días, su presupuesto de pagos
será el siguiente
Presupuesto de efectivo El presupuesto de efectivo (también conocido como flujo de caja
proyectado) muestra los ingresos y egresos de efectivo que la empresa espera tener para
un periodo de tiempo determinado.