Está en la página 1de 60

23/01/2017

2017

C.P. José Gregorio Arias Noriega

 Impuesto sobre la renta


 Régimen tributario especial
 Retención en la fuente
 Monotributo
 Impuesto sobre las ventas
 Impuesto nacional al consumo
 Gravamen a los movimientos
financieros
 Impuesto nacional a la gasolina
 Impuesto nacional al carbono
 Contribución parafiscal al combustible
 Procedimiento tributario
REFORMA ESTATUTO LIBRO  Tributos territoriales
Art. XX Art. XX Pág. XX

1
23/01/2017

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 20 Art. 18 Pág. 56

 Los contratos de colaboración empresarial:


 Consorcios, uniones temporales, joint ventures y cuentas en participación
 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios

 Las partes en el contrato de colaboración empresarial


 Deben declarar de manera independiente de acuerdo con su participación
 Deben suministrar la información solicitada por la DIAN
 Deben llevar un registro sobre las actividades desarrolladas
 Pueden establecer que el contrato lleve contabilidad

 Las relaciones comerciales con rendimiento garantizado


 Se tratan como relaciones entre independientes
 Se consideran venta o prestación de servicios (no aportes al contrato)

 El gestor, representante o administrador


 Debe certificar la información financiera y fiscal del contrato

2
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 22 Art. 21-1 Pág. 57

CONTABILIDAD BAJO CONTABILIDAD


NIIF FISCAL
CUANDO LA LEY TRIBUTARIA CUANDO LA LEY
• Remita expresamente TRIBUTARIA
• No regule la materia • Disponga de forma expresa
un tratamiento diferente

REFORMA ESTATUTO LIBRO TEMA


Art. 22 Par. 1 Pág. 57 • Una entidad reconocerá partidas como activos,
Art. 21-1 pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos
• Cuando satisfagan las definiciones y los criterios
de reconocimiento previstos para tales elementos
• De acuerdo con los marcos técnicos normativos
contables que le sean aplicables al obligado a
llevar contabilidad
Art. 28 Art. 28 Pág. 60 • Para los contribuyentes que estén obligados a
llevar contabilidad
• Los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos
devengados contablemente en el año o período
gravable
Art. 33 Art. 33-1 Pág. 67 • Instrumentos financieros medidos a costo
amortizado
Art. 34 Art. 33-2 Pág. 67 • Factoraje o factoring

3
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO TEMA


Art. 22 Par. 6 Pág. 58 • Las mediciones que se efectúen a valor presente o valor razonable de
Art. 21-1 conformidad con los marcos técnicos normativos contables
• Deberán reconocerse al costo, precio de adquisición o valor nominal

Art. 28 Art. 28 Pág. 61 • Reconocimiento fiscal de algunos ingresos:


• 1. Dividendos
• 2. Venta de bienes inmuebles
• 3. Ingresos por intereses implícitos
• 4. Ingresos por aplicación del método de participación patrimonial
• 5. Ingresos por medición a valor razonable, con cambios en
resultados
• 6. Ingresos por reversiones de provisiones asociadas a pasivos
• 7. Ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos
• 8. Ingresos diferidos por programas de fidelización de clientes
• 9. Ingresos provenientes por contraprestación variable
• 10. Ingresos que deban ser presentados dentro del otro resultado
integral

REFORMA ESTATUTO LIBRO TEMA


Art. 28 Par. 1 Pág. 62 • Cuando un contrato no cumpla todos los criterios para
Art. 28 ser contabilizado, pero exista el derecho a cobro
• Para efectos fiscales se entenderá realizado el ingreso
en el periodo fiscal en que surja este derecho
Art. 28 Par. 4 Pág. 63 • Ingresos para distribuidores minoristas de
Art. 28 combustibles líquidos y derivados del petróleo
Art. 29 Art. 28-1 Pág. 63 • Transacciones que generan ingresos que involucran
más de una obligación
Art. 31 Art. 32 Pág. 64 • Contratos de concesión y asociaciones público
privadas
Art. 32 Art. 33 Pág. 66 • Instrumentos financieros medidos a valor razonable
Art. 35 Art. 33-3 Pág. 68 • Tratamiento tributario de las acciones preferentes
Art. 36 Art. 33-4 Pág.69 • Operaciones de reporto o repo, simultáneas y de
transferencia temporal de valores

4
23/01/2017

 Los fondos de pensiones y cesantías


 Administrados por sociedades supervisadas por autoridades extranjeras
 Con las que la Superfinanciera haya suscrito acuerdos o convenios de
intercambio de información y protocolos de supervisión

 No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta

 No están sometidos a retención en la fuente


 Respecto de sus inversiones de capital del exterior de portafolio en
Colombia

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 23 Par. Art. 21-2 Pág. 59

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 24 Núm. 16. Art. 24 Pág. 59
Art. 25 Lit. c Art. 25 Pág. 59
 Ingresos de fuente nacional Art. 26 Lit. d Art. 25 Pág. 60

 Primas de reaseguros
 Cedidas por aseguradoras colombianas a entidades del exterior

 Ingresos de fuente extranjera

 Ingresos obtenidos de la enajenación de mercancías extranjeras


 De propiedad de sociedades extranjeras o personas sin residencia en el país
 Introducidas desde el exterior a Centros de Distribución de Logística
Internacional
 Ubicados en puertos marítimos y los fluviales habilitados por la DIAN
 En los departamentos de Guanía, Vaupés, Putumayo y Amazonas

 Ingresos provenientes del transporte aéreo o marítimo internacional


 Para las empresas residentes fiscales colombianas

5
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 27 Art. 27 Pág. 60

 Se entienden realizados los ingresos


 Cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie
 En forma que equivalga legalmente a un pago
 O cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto
al pago
 Ingresos recibidos por anticipado
 Que correspondan a rentas no realizadas
 Sólo se gravan en el año o período gravable en que se realicen
 Ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades
 Se entienden realizados cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de
exigibles
 Dividendos por transferencia de utilidades
 Se realizan al momento de la transferencia de las utilidades
 Ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles
 Se entienden realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 28 Art. 28 Pág. 60

 Ingresos realizados fiscalmente


 Son los ingresos devengados contablemente en el año o período gravable
 Ingresos con reconocimiento fiscal diferente al contable:
 Dividendos provenientes de sociedades nacionales y extranjeras
 Venta de bienes inmuebles el ingreso
 Transacciones de financiación que generen ingresos por intereses implícitos
 Ingresos devengados por la aplicación del método de participación patrimonial
 Ingresos devengados medición a valor razonable con cambios en resultados
 Ingresos por reversiones de provisiones asociadas a pasivos
 Ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos
 Provisiones previstas en el parágrafo del artículo 145 del ET
 Ingresos diferidos producto de programas de fidelización de clientes
 Ingresos provenientes por contraprestación variable
 Ingresos que deban ser presentados dentro del otro resultado integral
 Ingresos para distribuidores minoristas de combustibles líquidos y derivados del
petróleo
 Ingresos en contratos que no cumplan criterios de reconocimiento pero con derecho
a cobro

6
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 30 Art. 30 Pág. 64

Se entiende por dividendos o participaciones en utilidades:

 Distribución de beneficios
 En dinero o en especie
 Con cargo a patrimonio
 Que se realice a los socios

 Transferencia de utilidades
 Que corresponden a rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional
 Obtenidas a través de establecimientos permanentes o sucursales
 De personas no residentes o entidades extranjeras
 A favor de empresas vinculadas en el exterior

 No constituye renta ni ganancia ocasional


 Distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social
 Capitalización de la cuenta de Revalorización del Patrimonio

 Para las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa


 Distribución en acciones
 Capitalización de las utilidades que excedan de la parte que no constituye
renta ni ganancia ocasional de conformidad con los artículos 48 y 49 del ET

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 37 Art. 36-3 Pág. 69

7
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 38 Art. 58 Pág. 70
Art. 39 Art. 59 Pág. 70

 Para los no obligados a llevar contabilidad


 Se entienden realizados los costos legalmente aceptables
 Cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie
 O cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo
 Los costos por anticipado se deducen en el año en que se preste el servicio o
venda el bien

 Para los obligados a llevar contabilidad


 Los costos realizados fiscalmente
 Son los costos devengados contablemente en el año o período gravable

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 39 Art. 59 Pág. 70

 Pérdidas por deterioro de valor del inventario por ajustes a valor neto de
realización
 Adquisiciones que generen intereses implícitos
 Pérdidas generadas por la medición a valor razonable con cambios en
resultados
 Costos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos
 Costos que se origen por actualización de pasivos estimados o provisiones
 Deterioro de los activos
 Costos que deban ser presentados dentro del otro resultado integral
 Costo devengado por inventarios faltantes
 Capitalización por costos de préstamos
 Inventarios autoconsumidos o transferidos a título gratuito

8
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 42 Art. 62 Pág. 73
Art. 44 Art. 65 Pág. 74
Art. 45 Art. 66 Pág. 74
 Sistema de inventarios
 Juego de inventarios o periódicos
 Inventarios permanentes o continuos

 Métodos de valoración
 Según la técnica contable

 Costo fiscal para los obligados a llevar contabilidad


 Bienes muebles según la técnica contable
 Prestación de servicios según la técnica contable

 Costo fiscal para los no obligados a llevar contabilidad


 Bienes muebles: costo de adquisición más costos y gastos necesarios para
poner la mercancía en el lugar de expendio
 Prestadores de servicios: los efectivamente pagados

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 43 Art. 64 Pág. 73

 Faltantes de inventarios de fácil destrucción o pérdida


 3% de la suma del inventario inicial más las compras

 Inventarios dados de baja por obsolescencia


 Debidamente destruidos, reciclados o chatarrizados

 Inventarios asegurados
 Parte que no se hubiere cubierto por la indemnización o seguros

 Ingreso por recuperación de la pérdida del inventario


 Se tratará como una renta líquida por recuperación de deducciones.

9
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 46 Art. 66-1 Pág. 75

 Se presume de derecho que los costos y deducciones de mano de obra


 Corresponde al 40% del valor del ingreso gravado
 En cabeza del productor
 En cada ejercicio gravable

 El contribuyente debe acreditar únicamente


 Los requisitos de causalidad y necesidad del Art. 107 ET

 Esta presunción no exime al empleador


 Del cumplimiento de todas las obligaciones laborales y de seguridad social

REFORMA ESTATUTO LIBRO TEMA


Art. 47 Art. 67 Pág. 76 • Costo fiscal de los bienes inmuebles
Art. 48 Art. 68 Pág. 77 • Costo fiscal de los elementos de propiedades,
planta y equipo, y propiedades de inversión
Art. 49 Art. 69-1 Pág. 78 • Costo fiscal de los activos no corrientes
mantenidos para la venta
Art. 50 Art. 71 Pág. 79 • Utilidad en la enajenación de bienes inmuebles
Art. 55 Art. 75 Pág. 84 • Costo fiscal de los bienes incorporales
formados
Art. 57 Arts. 92,93, Pág. 85 • Activos biológicos
94 y 95

10
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 53 Art. 74 Pág. 80
Intangibles Costo Fiscal
Adquiridos Precio de adquisición más cualquier costo directamente
separadamente atribuible a la preparación o puesta en marcha del activo
para su uso previsto
Plusvalía Diferencia entre el valor de enajenación y el valor
patrimonial neto de los activos identificables enajenados
Formados por parte del Valor atribuido a dichos intangibles en el marco del
enajenante respectivo contrato o acuerdo con base en estudios técnicos
Originados por Valor pagado por dichos activos más los costos directamente
subvenciones del Estado atribuibles a la preparación del activo para su uso previsto o
para la obtención del activo
Originados en la mejora Costos devengados en el año o período gravable siempre
de bienes objeto de que los mismos no sean objeto de compensación por parte
arrendamiento operativo del arrendador
Formados internamente Cero

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 54 Art. 74-1 Pág. 82
Inversiones Costo Fiscal
Gastos pagados por Se capitalizan de conformidad con la técnica contable y se
anticipado amortizan cuando se reciban los servicios o se devenguen los
costos o gastos

Gastos de establecimiento Los gastos realizados


Gastos de investigación, Las erogaciones asociadas
desarrollo e innovación

Títulos de renta variable El valor pagado en la adquisición


Títulos de renta fija El valor pagado en la adquisición más los intereses realizados
linealmente

Acciones, cuotas o partes El valor de adquisición


de interés social.

11
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 54 Art. 74-1 Pág. 82
Inversiones Costo Fiscal
Adquisición de derechos de exploración
Estudios sísmicos, topográficos, geológicos, geoquímicos y geofísicos
Perforaciones exploratorias
Excavaciones de zanjas, trincheras, apiques, túneles exploratorios,
Evaluación y canteras, socavones y similares
exploración
Toma de muestras
de recursos
naturales no Actividades relacionadas con la evaluación de la viabilidad comercial de la
renovables extracción de un recurso natural
Costos y gastos laborales y depreciaciones
Otros costos, gastos y adquisiciones necesarias en esta etapa de
evaluación y exploración de recursos naturales no renovables que sean
susceptibles de ser capitalizados de conformidad con la técnica contable

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 57 Arts. 92, 93, 94 y 95 Pág. 85

Contribuyentes Tratamiento fiscal


Productores • Se tratarán como propiedad, planta y equipo

• Costo fiscal:
• Plantas productoras: Valor de adquisición más todos los
Obligados a costos devengados hasta que esté en disposición de dar
llevar frutos por primera vez
contabilidad • Animales productores: Valor de adquisición más todos los
costos devengados hasta que esté apto para producir.
• Depreciación por línea recta en cuotas iguales

Consumibles • Se tratarán como inventarios


El costo corresponde a los costos realizados por concepto de adquisición más
No obligados a costos de transformación, siembra, cultivo, recolección, faena, entre otros
llevar asociados a la actividad económica y los efectuados para poner los productos
contabilidad en el lugar de su expendio, utilización o beneficio, debidamente soportados

12
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 60 y 61 Arts. 104 y 105 Pág. 89

 Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad


 Cuando se paguen efectivamente o cuando su exigibilidad termine
 Los gastos por anticipado se deducen en el año en que se preste el servicio o
se venda el bien.

 Contribuyentes obligados a llevar contabilidad


 Las deducciones realizadas fiscalmente son los gastos devengados
contablemente en el año o período gravable

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 61 Art. 105 Pág. 90
 Intereses implícitos
 Pérdidas por la medición a valor razonable, con cambios en resultados
 Gastos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos
 Gastos por actualización de pasivos estimados o provisiones
 Deterioro de los activos
 Deducciones que deban ser presentados dentro del otro resultado integral
 Deducciones por la aplicación del método de participación patrimonial
 Impuesto no deducibles o asumidos de terceros
 Multas y sanciones en procesos administrativos, judiciales o arbitrales
diferentes a las laborales
 Distribuciones de dividendos

13
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 63 Art. 107-1 Pág. 91
 Atenciones a clientes, proveedores y empleados
 Tales como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos
 Monto máximo: 1% de ingresos fiscales netos efectivamente realizados

 Pagos salariales y prestacionales


 Cuando provengan de litigios laborales
 Serán deducibles en el momento del pago
 Siempre y cuando se acredite el cumplimiento de la totalidad de los
requisitos para la deducción de salarios

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 64 Art. 108-1 Pág. 92

MODALIDADES SOCIEDAD TRABAJADOR


Opción de Reconoce el gasto cuando el Reconoce el ingreso cuando ejerza la
acciones o cuotas trabajador ejerza la opción opción
Acciones o cuotas Reconoce el gasto al momento Reconoce el ingreso cuando reciba las
de la realización acciones o cuotas y figure como accionista

TIPO DE ACCIONES O CUOTAS VALOR FISCAL


Listadas en una bolsa de valores de Valor correspondiente a las acciones el día en que se ejerza
reconocido valor técnico la opción o se entreguen las acciones

No listadas en una bolsa de valores Se presume que el precio de enajenación no puede ser
de reconocido valor técnico inferior al valor intrínseco incrementado en un 15%

14
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 65 Art. 114-1 Pág. 93
 Beneficiarios de la exoneración:
 Personas jurídicas contribuyentes declarantes del impuesto de renta
 Personas naturales que empleen dos o más trabajadores
 Consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos
 Usuarios industriales de las zonas francas
 Personas jurídicas beneficiarias de la Ley 1429
 Empresas editoriales

 La exoneración se aplica sobre:


 Trabajadores que devenguen menos de 10 SMMLV

 Las entidades del Régimen Tributario Especial no tienen derecho

 Instituciones de Educación Superior públicas


 No están obligadas a efectuar aportes para el SENA

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 66 Art. 115-1 Pág. 95
 Contribuyentes obligados a llevar contabilidad

 Se aceptan las erogaciones devengadas en el año o periodo gravable:


 Prestaciones sociales
 Aportes parafiscales
 Impuestos del Art. 115 ET

 Requisito
 Pago efectivo de aportes parafiscales e impuestos
 Antes de la presentación de la declaración inicial del impuesto de renta

15
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 67 Art. 115-2 Pág. 95
 Derecho a deducir en la declaración del impuesto sobre la renta
 El IVA pagado por la adquisición o importación de bienes de capital
 Gravados a la tarifa general
 En el año gravable en que se importe o adquiera el bien

 Este beneficio no es concurrente con el establecido en el Art. 258-2 ET


 Descuento por IVA pagado
 En la adquisición e importación de maquinaria pesada
 Para industrias básicas

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 76 Art. 127-1 Pág. 100

Tipo de
Arrendador Arrendatario
Arrendamiento
Financiero • Al inicio reconoce un activo • Al inicio reconoce un activo y un pasivo
financiero por el valor por el valor presente de los pagos futuros
presente de los pagos futuros
• El activo podrá ser amortizado o
depreciado

• Los cánones se dividen en abono a capital


e intereses

Operativo • El activo se trata de acuerdo • Reconoce como gasto la totalidad del


a su naturaleza canon de arrendamiento

• Reconoce como ingreso la


totalidad del canon
Retroarriendo • Se trata como dos operaciones separadas.

16
23/01/2017

 Pueden hacer uso de la deducción los obligados a llevar contabilidad


 La obsolescencia parcial es deducible en la enajenación de los bienes
 La obsolescencia completa es deducible la parte no cubierta por el seguros
 Se excluye de la base el IVA tratado como descuento o deducción
 Los métodos, valor residual y vida útil serán según la técnica contable
 Los activos movibles no son depreciables
 La tasa de depreciación será la establecida según la técnica contable
 El gobierno determinará las tasas máximas (Entre el 2.22% y el 33%)
 Se puede aumentar la tasa en un 25% si el bien se utiliza diariamente por 16
horas y proporcionalmente en fracciones superiores

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 77, 78, 79, 80, 81, 82 y 83 Arts. 128, 129, 131, 134, 135, 137 y 140 Pág. 104 y ss

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 85 Art. 143 Pág. 109
 Son deducibles las inversiones necesarias en activos intangibles
 Realizadas para los fines del negocio o actividad

 La base de amortización será el costo de los activos intangibles

 El método será determinado de conformidad con la técnica contable

 Intangibles adquiridos mediante contrato que fije un plazo


 La amortización será en línea recta por el tiempo del contrato

 La alícuota anual no podrá ser superior al 20% del costo fiscal


 El mayor valor se deduce en los periodos siguientes

17
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 97 Art. 200 Pág. 117
 Ingresos, costos y deducciones se reconocen por el método del grado de realización
 Al comienzo de la ejecución del contrato
 Se debe elaborar un presupuesto de ingresos, costos y deducciones totales
 Suscrito por arquitecto, ingeniero u otro profesional especializado en la materia
 Se debe atribuir en cada año
 La parte proporcional de los ingresos del contrato
 Que corresponda a los costos y deducciones efectivamente realizados
 La diferencia entre el ingreso y los costos y deducciones efectivamente realizados
 Constituye la renta líquida del respectivo año o período gravable.
 Al terminar la ejecución del contrato se hacen los ajustes necesarios
 Las pérdidas esperadas contabilizadas
 No serán deducibles hasta la finalización del contrato
 Los contribuyentes que realicen esta actividad deben llevar contabilidad

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 100, 101 y 102 Art. 240, 241-1 y 243 Pág. 121
 Se aumentó del 25 al 33% la tarifa general para:
 Sociedades nacionales y sus asimiladas
 Establecimientos permanentes de entidades del exterior
 Personas jurídicas extranjeras o sin residencia obligadas a declarar

 Durante el año 2017 la tarifa general será del 34%.

 Tarifa para PJ usuarios industriales de zona franca será del 20%.


 Los usuarios de las nuevas zonas francas creadas en el Municipio de Cúcuta entre
enero de 2017 a diciembre de 2019, tendrán una tarifa del 15%.

 Tarifa del 9% para algunas rentas que estaban exentas


 Empresas editoriales
 Hoteles nuevos o remodelados en municipios de hasta 200.000 habitantes
 EICE y Sociedades de economía mixta del orden territorial
 Con participación estatal superior al 90%
 Con monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes

18
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 100, 101 y 102 Art. 240, 241-1 y 243 Pág. 123
 Personas jurídicas que se acogieron a la Ley 1429 de 2010
 Liquidarán el impuesto de renta de acuerdo con la siguiente tabla:

AÑO TARIFA
Primer año 9%+(TG-9%)*0
Segundo año 9%+(TG-9%)*0
Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25
Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50
Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75
Sexto año y siguientes TG
TG = Tarifa general de renta para el año gravable.

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 100, 101 y 102 Art. 240, 241-1 y 243 Pág. 125

Rangos base gravable AÑO 2017 AÑO 2018


en pesos colombianos
TM Sobretasa
Límite Límite TM Sobretasa
inferior superior
0 <800.000.000 0% (Base gravable)*0% 0% (Base gravable)*0%
(Base gravable-800.000.000) * (Base gravable-800.000.000) *
>=800.000.000 En adelante 6% 4%
6% 4%

• La sobretasa está sujeta a un anticipo del cien por ciento (100%)

• La base para calcular la sobretasa es el impuesto de renta del período

• La base para calcular el anticipo es el impuesto de renta del período anterior

19
23/01/2017

IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS


NATURALES

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 1 Título V del Libro I Pág. 173
 Se elimina del Estatuto Tributario:

 Clasificación de las personas naturales en


 Empleados
 Trabajador por cuenta propia
 Otros

 Sistema alternativo de determinación del impuesto sobre la renta y


complementarios para personas naturales empleados

 Impuesto mínimo alternativo nacional –IMAN- para empleados

 Renta gravable alternativa – RGA

 Impuesto mínimo alternativo simple (IMAS) de empleados

 Impuesto mínimo alternativo simplificado “IMAS” para trabajadores por cuenta


propia.

20
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 1 Título V del Libro I Pág. 173
 Las cédula son unidades de ingresos por:
 Rentas de trabajo, Pensiones, Rentas de capital, rentas no laborales y Dividendos y
participaciones

 La depuración de las rentas de cada cédula


 Se efectuará de manera independiente aplicando el artículo 26 ET
 Teniendo en cuenta los aspectos aplicables a cada caso
 El resultado de la depuración constituirá la renta líquida cedular

 No se podrá reconocer simultáneamente en distintas cédulas


 INCRNGO, costos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios

 Las pérdidas incurridas dentro de una cédula


 Se compensa contra las rentas de la misma cédula de los años siguientes

 Las pérdidas declaradas en periodos anteriores a 2017


 Se imputan contra las cédulas de rentas no laborales y rentas de capital
 Proporcionalmente a los ingresos correspondientes a esas cédulas

Cedulas por rentas de:


Detalle No Total
Trabajo Pensiones Capital Dividendos
Laborales
Ingresos ordinarios y extraordinarios 70 60 50 40 80 300
(-) INCRNGO 4 3 3 2 24 36
(-) devoluciones, rebajas y descuentos 7 6 5 4 8 30
(=) Ingresos netos 59 51 42 34 48 234
(-) Costos realizados imputables 0 0 5 8 0 13
(=) Renta bruta 59 51 37 26 48 221
(-) Deducciones realizadas imputables 6 5 4 3 6 24
(=) Renta líquida ordinaria del ejercicio 53 46 33 23 42 197
(-) Compensaciones 4 4 3 2 5 18
(=) Renta líquida 49 42 30 21 37 179
Renta presuntiva 15
(-) Rentas exentas 12 42 0 2 0 56
(+) Rentas gravables 3 0 0 1 3 7
(=) Renta líquida gravable 40 0 30 20 40 130
Impuesto por rentas de trabajo y pensiones (Tarifa del Núm. 1 del Art. 241 ET) 1
Impuesto por rentas de capital y no laborales (Tarifa del Núm. 2 del Art. 241 ET) 7
Impuesto por rentas por dividendos (Tarifa del Art. 242 ET) 1
Total Impuesto Sobre la Renta Líquida Gravable 9

21
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 5 Art. 241 Pág. 179

RANGOS EN UVT Tarifa


IMPUESTO
Desde Hasta Marginal

>0 1090 0% 0
> 1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%

(Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% +


> 1700 4100 28%
116 UVT

En (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% +


> 4100 33%
Adelante 788 UVT

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 5 Art. 241 Pág. 180

RANGOS EN UVT Tarifa


IMPUESTO
Desde Hasta Marginal
>0 600 0% 0
> 600 1000 10% (Base Gravable en UVT menos 600 UVT) x 10%
(Base Gravable en UVT menos 1000 UVT) x 20% +
> 1000 2000 20%
116 UVT
(Base Gravable en UVT menos 2000 UVT) x 30% +
> 2000 3000 30%
240 UVT
(Base Gravable en UVT menos 3000 UVT) x 33% +
> 3000 4000 33%
540 UVT
En (Base Gravable en UVT menos 4000 UVT) x 35% +
> 4000 35%
Adelante 870 UVT

22
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 6 Art. 242 Pág. 181

RANGOS EN UVT Tarifa


IMPUESTO
Desde Hasta Marginal

>0 600 0% 0

> 600 1000 5% (Dividendos en UVT menos 600 UVT) x 5%

En (Dividendos en UVT menos 1000 UVT) x 10% + 20


> 1000 10%
Adelante UVT

RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

23
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 140 Art. 19 Pág. 202

 Asociaciones, fundaciones y corporaciones


 Constituidas como entidades sin ánimo de lucro
 Contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
 Conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales

 De manera excepcional
 Podrán solicitar calificación como Contribuyentes del Régimen Tributario Especial
 Tarifa única del 20% sobre el beneficio neto o excedente

 Requisitos:
 Legalmente constituidas
 Objeto social sea de interés general
 Actividades meritorias establecidas en el artículo 359 ET
 Acceso la comunidad
 Aportes no reembolsables ni excedentes distribuibles

 Entidades del sector cooperativo y Entidades no contribuyentes


 No deben solicitar la calificación del Régimen Tributario Especial

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 141 Art. 19-2 Pág. 203

 Contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios

 Respecto a los ingresos generados en actividades


 Industriales
 Comerciales
 Financieras

 Actividades no gravadas
 Las relacionadas con la inversión de su patrimonio
 Las relacionadas con las actividades meritorias del Art. 359 ET

 No están sometidas a renta presuntiva

24
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 142 Art. 19-4 Pág. 204

 Entidades previstas en la legislación cooperativa


 Pertenecen al Régimen Tributario Especial
 Tarifa única especial del 20% sobre sus beneficios netos o excedentes
 Que tomarán en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad

 Están excluidas de:


 Renta presuntiva
 Comparación patrimonial
 Liquidación de anticipo del impuesto sobre la renta

 Solo están sujetas a retención en la fuente por rendimientos financieros

 Entidades con ingresos brutos anuales iguales o superiores a 3.500 UVT


 No podrán destinar más del 30% del gasto total anual
 Para remunerar, bajo cualquier modalidad
 A las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 142 Art. 19-4 Pág. 204

Tarifa de Financiación cupos y programas en


Año
Renta instituciones de educación superior

2017 10% 10%

2018 15% 5%

Siguientes 20% 0%

25
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 143 Art. 19-5 Pág. 205

 Contribuyentes
 Del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios
 Del impuesto de industria y comercio

 Personas jurídicas
 Originadas en la constitución de la propiedad horizontal
 Distintas a las de uso residencial

 Destinan algún o algunos de sus bienes, o áreas comunes


 Para la explotación comercial o industrial

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 144 Art. 22 Pág. 206
 No son contribuyentes de renta y no deben presentar declaración
 La Nación
 Las entidades territoriales
 Las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible
 Las áreas Metropolitanas
 La Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado
 Las Superintendencias
 Las Unidades Administrativas Especiales
 Las sociedades de mejoras públicas
 Las asociaciones de padres de familia
 Las juntas de acción comunal
 Las juntas de defensa civil
 Las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales
 Las asociaciones de exalumnos
 Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del ICBF
 Las asociaciones de adultos mayores autorizados por el ICBF
 Los Resguardos y Cabildos Indígenas
 La propiedad colectiva de las comunidades negras

26
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 145 Art. 23 Pág. 206

 Entidades no contribuyentes con la obligación de presentar la declaración


 Los sindicatos
 Las asociaciones gremiales
 Los fondos de empleados
 Los fondos mutuos de inversión
 Las iglesias y confesiones religiosas
 Los partidos o movimientos políticos
 Las asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios
 Las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos
 Los establecimientos públicos
 Cualquier establecimiento oficial descentralizado

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 147 Art. 356-1 Pág. 207
 Pagos a realizados a:
 Fundadores, aportantes, donantes, representantes legales y administradores
 Cónyuges o compañeros
 Familiares o parientes (cuarto grado de consanguinidad o afinidad o único civil)
 Entidades donde estas personas posean más de un 30% de la entidad
 Otras entidades donde se tenga control
 Pagos por prestación de servicios, arrendamientos, honorarios, comisiones,
intereses, bonificaciones especiales y cualquier otro tipo de pagos
 Deben corresponder a precios comerciales promedio

 Se deben registrar ante la DIAN


 Contratos o actos jurídicos, onerosos o gratuitos
 Sólo se admitirán pagos laborales a los administradores y representante legal
 Si se demuestra el pago de los aportes a la seguridad social y parafiscales
 Entidades que tengan ingresos brutos anuales iguales o superiores a 3.500 UVT
 Hasta el 30% del gasto total anual para remunerar cargos directivos y gerenciales

27
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 148 Art. 356-2 Pág. 209

 Entidades sin ánimo de lucro


 Deben presentar solicitud de calificación al Régimen Tributario Especial
 La DIAN autoriza o niega la calificación en el Registro Único Tributario

 Si se niega la calificación
 La entidad seguirá perteneciendo al régimen tributario ordinario

 Actualización de la calificación contenida en el RUT


 Se hace anualmente
 Con la simple presentación de la declaración de renta

 Entidades con ingresos superiores a 160.000 UVT


 Deben enviar a DIAN una memoria económica sobre su gestión
 La que no lo envíen se tratarán como sociedades comerciales
 Sometidas al régimen general del impuesto sobre la renta

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 150 Art. 358 Pág. 211

 El beneficio neto o excedente tendrá el carácter de exento


 Cuando se destine en el año siguiente a aquél en el cual se obtuvo
 A programas que desarrollen el objeto social y la actividad meritoria
 La parte que no se invierta tendrá el carácter de gravable

 Los ingresos por ejecución de contratos de obra pública e interventoría


 Están gravados a la tarifa general del impuesto sobre la renta
 La entidad estatal contratante debe practicar retención en la fuente

 Excedentes determinados como exentos deben estar soportados


 En el sistema de registro de las diferencias
 De los nuevos marcos normativos de la contabilidad

 Certificación del debido cumplimiento de los requisitos para la exención


 Representantes legales, revisor fiscal, contador
 Todos los miembros del órgano de administración de la ESAL

28
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 151 Art. 358-1 Pág. 212

 Los contribuyentes del Régimen Tributario Especial


 Estarán sometidos al régimen de renta por comparación patrimonial

 Cuando el beneficio neto o excedente exento


 Sea inferior a la diferencia entre:
 El patrimonio líquido del último período gravable
 Y el patrimonio líquido del período inmediatamente anterior

 La diferencia se considera renta gravable


 A menos que se demuestre las causas justas del aumento patrimonial

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 152 Art. 359 Pág. 213

 Debe corresponder a actividades meritorias


 Cuando sean de interés general y a ellas tenga acceso la comunidad

 Las actividades meritorias son:


 Educación
 Salud
 Cultura
 Ciencia, tecnología e innovación
 Actividades de desarrollo social
 Actividades de protección al medio ambiente
 Prevención del uso y consumo de sustancias psicoactivas, alcohol y tabaco
 Atención y tratamiento a las personas consumidoras
 Promoción y apoyo a las actividades deportivas
 Actividades de desarrollo empresarial
 Promoción y apoyo a derechos humanos y objetivos globales definidos por la ONU
 Actividades de promoción y mejoramiento de la Administración de Justicia
 Promoción y apoyo a ESAL que ejecuten acciones directas en el territorio nacional
 Actividades de microcrédito

29
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 155 Art. 125-1 Pág. 217

 Estas condiciones son:


 Estar legalmente constituida
 Estar sometida a inspección, control y vigilancia de una entidad estatal
 Haber sido calificada en el RTE antes de haber sido efectuada la donación
 Haber presentado la declaración de renta del año anterior al de la donación
 Manejar a través del sistema financiero los ingresos por donaciones

 Donaciones a entidades no pertenecientes al régimen tributario especial


 No serán descontables de la renta
 Son ingresos gravables para las entidades receptoras

 Si se determina elusión fiscal con la donación entregada


 Procede sanciones para ambas entidades, receptora y donante.

RETENCIÓN EN LA FUENTE

30
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 17 Art. 383 Pág. 242

 Se eliminó la expresión
 “efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados de
conformidad con lo establecido en el artículo 329 de este Estatuto”

 Ahora la tarifa contenida en el artículo 383 ET será aplicable a:


 Pagos gravables originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria
 Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales
 Honorarios y compensación por servicios personales de personas que informen que
no han contratado 2 o más trabajadores asociados a la actividad

 Honorarios y compensación de servicios personales


 La retención se hará por “pagos mensualizados”

 Se podrá solicitar por escrito al pagador la aplicación de una tarifa superior

 Los cambios se aplicarán a partir del 1° de marzo de 2017


 Mientras tanto se aplicarán las normas vigentes a 31 de diciembre de 2016

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 17 Art. 383 Pág. 242

RANGOS EN UVT Tarifa


IMPUESTO
Desde Hasta Marginal
>0 95 0% 0
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT
> 95 150 19%
menos 95 UVT) x 19%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT


> 150 360 28%
menos 150 UVT) x 28% más 10 UVT

En (Ingreso laboral gravado expresado en UVT


> 360 33%
Adelante menos 360 UVT) x 33% más 69 UVT

31
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 18 Art. 388 Pág. 243

 Factores a detraer de la base de retención por rentas de trabajo:


 INCRNGO previstos por la ley de manera taxativa
 Deducciones del artículo 387 ET
 Rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas

 La suma total de deducciones y rentas exentas no puede superar el 40%


 Del monto del pago o abono en cuenta menos los INCRNGO imputables
 Esta limitación no aplicará para las pensiones

 La exención del 25% del Núm. 10 del Art. 206 ET procede también
 Para honorarios y compensación por servicios personales
 De quienes no se hayan asociados a la actividad 2 o más trabajadores

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 125 Art. 365 Pág. 244

 Se faculta al Gobierno Nacional para establecer


 Retenciones en la fuente
 Sistema de autorretención del impuesto de renta (Antes CREE)

 Se faculta a la DIAN
 Para establecer un sistema de pagos mensuales provisionales
 Por parte de los contribuyentes del Impuesto de Renta
 Como un régimen exceptivo al sistema de retención en la fuente
 Estimado con base en las utilidades y los ingresos brutos del periodo
anterior

 Porcentaje de retención en la fuente por otros ingresos tributarios


 Estaba en un máximo del 3.5% y pasa al 4.5%.

32
23/01/2017

DECRETO 2201 DE 2016

 Responsables de la autorretención
 Sociedades y asimiladas, contribuyentes declarantes del impuesto de renta
 Establecimientos permanentes de entidades del exterior
 Personas jurídicas extranjeras o sin residencia

 Base de autorretención
 La misma tenida en cuenta para la retención

 Tarifas
 Dependiendo la actividad económicas: 0,4%, 0,8% y 1,6%

 Causación
 En el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero

 Declaración y pago
 Mensualmente, en el formulario y en los plazos que establezca el gobierno

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 126 Art. 408 Pág. 245
Tarifa Nueva
Concepto
anterior tarifa
Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios
personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o del know-how, prestación
35% 15%
de servicios técnicos o de asistencia técnica, beneficios o regalías provenientes de la
propiedad literaria, artística y científica.
Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, prestados por personas no residentes
10% 15%
o no domiciliadas en Colombia.
Rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país,
originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a un (1) año o por
concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en 14% 15%
contratos de leasing que se celebre directamente o a través de compañías de leasing con
empresas extranjeras sin domicilio en Colombia.
Rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en
el país, originados en créditos o valores de contenido crediticio, por término igual o superior a
5% 5%
ocho (8) años, destinados a la financiación de proyectos de infraestructura bajo el esquema de
Asociaciones Público Privadas en el marco de la Ley 1508 de 2012.
Prima cedida por reaseguros realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país. 0% 1%
Administración o dirección de que trata el artículo 124 del estatuto tributario, realizados a
0% 15%
personas no residentes o no domiciliadas en el país.

33
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 127, 128 y 129 Art. 410, 414-1 y 415 Pág. 248

Norma anterior Reforma tributaria


Concepto
Base Tarifa Base Tarifa
Valor bruto del
Explotación de películas 60% del pago o
35% pago o abono en 15%
cinematográficas abono en cuenta
cuenta
Servicios de transporte
internacional, prestados por Pagos o abonos en Pagos o abonos
3% 5%
empresas de transporte aéreo o cuenta en cuenta
marítimo sin domicilio en el país

Demás casos diferentes a


Valor bruto del Valor bruto del 15%
ganancias ocasionales
pago o abono en 14% pago o abono en
Demás casos cuenta. cuenta 10%
(Ganancias ocasionales)

MONOTRIBUTO

34
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 165 Libro Octavo Pág. 254
 Tributo opcional que sustituye el impuesto sobre la renta

 Hecho generador
 Obtención de ingresos, ordinarios y extraordinarios

 Base gravable
 Ingresos brutos percibidos en el respectivo periodo

 Sujetos pasivos
 Personas naturales que reúnan las siguientes condiciones:
 Ingresos brutos iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT
 Operen en un establecimiento con área inferior o igual a 50 m2
 Que sean elegibles para pertenecer al BEPS
 Actividad económica CIIU: División 47 o 9602

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 165 Libro Octavo Pág. 255
 No podrán optar por el monotributo:
 Personas jurídicas
 Personas naturales
 Que obtengan rentas de trabajo
 Que las rentas de capital más dividendos sea más del 5% de sus ingresos
totales
 Que desarrollen actividades de la División 47 o 9602 y otra diferente

 Los contribuyentes que opten por acogerse al Monotributo


 Deben inscribirse en el RUT como tal
 Antes del 31 de marzo del respectivo periodo

 Declaración anual en un formulario simplificado


 Dentro de los plazos que señale el Gobierno Nacional
 Se debe presentar con pago en los bancos

35
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 165 Libro Octavo Pág. 258
 Contribuyentes del Monotributo están sujetos a retención en la fuente

 Contribuyentes que no cumplan los requisitos del Monotributo


 La DIAN procederá a excluirlo del régimen
 Se reclasificará en el régimen tributario que corresponda

 Contribuyente que incumplan los pagos


 Será excluido del Régimen
 No podrá optar por éste durante los siguientes 3 años

 Responsables sometidos al Régimen Común del IVA


 Sólo podrán acogerse al Monotributo
 Si en los 3 años anteriores cumplieron las condiciones establecidas

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 165 Libro Octavo Pág. 256

Ingresos Brutos
Valor anual a
Anuales Componente
pagar por Componente
Categoría de aporte a
concepto de del Impuesto
BEPS
Mínimo Máximo Monotributo

A 1.400 UVT 2.100 UVT 16 UVT 12 UVT 4 UVT


B 2.100 UVT 2.800 UVT 24 UVT 19 UVT 5 UVT
C 2.800 UVT 3.500 UVT 32 UVT 26 UVT 6 UVT

BEPS: Servicio Social Complementario de Beneficios Económicos Periódicos

36
23/01/2017

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 173 Art. 420 Pág. 275
 El impuesto a las ventas se aplicará
 No solamente sobre la venta de bienes corporales muebles
 También se aplicará a la venta de bienes inmuebles
 Y sobre la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles
 Asociados con la propiedad industrial

 Prestación de servicios
 Anteriormente el IVA se aplicaba a los prestados en el territorio nacional
 Ahora también se incluyen los prestados desde el exterior

37
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Art. 174 Art. 421 Pág. 277
 Se incluyó lo relativo a
 Venta de bienes inmuebles
 Cesión de los derechos sobre los bienes intangibles

 No se consideran venta para efectos del impuesto:

 Donación efectuada por entidades estatales a favor de la Nación


 Mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas

 Asignación que realicen las entidades estatales a favor de la Nación


 Mercancías decomisadas o abandonadas

 Entregas que lleven a cabo entidades estatales a favor de la Nación


 Mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas
 Con el propósito de extinguir las deudas a su cargo

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 180 y 376 Art. 437-2 Pág. 287
 Se eliminó el Núm. 4 del Art. 437-2 ET
 Retención de IVA cuando el régimen común compra al régimen simplificado

 Agentes retenedores de IVA a una tarifa del 100%


 Entidades emisoras de tarjetas crédito y débito
 Vendedores de tarjetas prepago
 Recaudadores de efectivo a cargo de terceros
 Demás que designe la DIAN.

 A prestadores desde el exterior de servicios electrónicos o digitales:


 Suministro de servicios audiovisuales
 Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles
 Suministro de servicios de publicidad online
 Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

38
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 181 Art. 444 Pág. 288
 Responsables del IVA de productos derivados del petróleo
 Se amplió a los distribuidores mayoristas y/o comercializadores industriales
 No solo a los productores, importadores y vinculados económicos

 IVA en la adquisición de productos derivados del petróleo


 Se permite el descuento con las condiciones del Art. 488 ET

 Compra a un distribuidor no responsable del IVA


 El adquirente responsable puede descontar el IVA implícito
 El distribuidor minorista certificará el IVA liquidado por mayorista

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 183 Art. 467 Pág. 289

Productos derivados del petróleo Nuevas reglas para la base gravable


Para el productor o importador Ingreso al productor IP
Ingreso al productor o comercializador
en la proporción autorizada por el
Combustibles Para el distribuidor mayorista Ministerio de Minas y Energía para
y/o Comercializador Industrial convertirlo en combustible oxigenado,
adicionado el Margen Mayorista

En gasolina de Para el productor Precio oficial de lista en refinería


aviación de Precio oficial de lista en refinería más el
100/130 octanos Para el distribuidor mayorista margen de comercialización
Demás productos diferentes a combustibles Precio de venta.
Combustibles cuyo margen de comercialización e Precio de venta sin incluir transporte
Ingreso al productor IP no es regulado por el por poliducto
Ministerio de Minas y Energía

39
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 184 Art. 468 Pág. 290
 Se incrementó la tarifa general de IVA
 Del 16% al 19%.

 A partir del año gravable 2017


 Del recaudo del IVA un punto se destinará así:

 0.5 puntos se destinarán a la financiación del aseguramiento en el marco del


Sistema General de Seguridad Social en Salud

 0.5 puntos se destinarán a la financiación de la educación


 El 40% se destinará a la financiación de la Educación Superior Pública.

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 187 Art. 476 Pág. 296
 Nuevos servicios excluidos de IVA

 Servicios de educación virtual para el desarrollo de Contenidos Digitales

 Suministro de páginas web, servidores, computación en la nube y


mantenimiento a distancia de programas y equipos

 Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial de


contenidos digitales

 Servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales tanto


marítimos como fluviales de bandera Colombiana

40
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 190 Art. 485-2 Pág. 301
 Tendrán derecho al beneficio
 Contribuyentes cuyo objeto social y actividad económica principal sea la
exploración de hidrocarburos

 El beneficio consiste en:


 Presentar declaración de IVA desde el inicio de su actividad exploratoria
 Descontar el IVA pagado en la adquisición e importación
 De los bienes y servicios de cualquier naturaleza
 Utilizados en las etapas de exploración y desarrollo
 Para conformar el costo de sus activos fijos e inversiones amortizables en los
proyectos costa afuera

 Los saldos a favor que se generen


 Podrán ser solicitados en devolución en el año siguiente

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 192 y 193 Pág. 302
 Tarifa de IVA aplicable a los contratos celebrados con entidades públicas
 Será la vigente en la fecha de la resolución o acto de adjudicación, o
suscripción del respectivo contrato.

 Contratos de construcción e interventorías


 Derivados de los contratos de concesión de infraestructura de transporte
 Suscritos por las entidades públicas o estatales
 El IVA será el vigente en la fecha de la suscripción del contrato

 Adiciones
 Se aplican las disposiciones vigentes al momento de su celebración

41
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 194 Art. 496 Pág. 303
 Responsables con periodo sea bimestral
 Pueden descontar el IVA en el bimestre de su causación
 O en los tres bimestres siguientes

 Responsables con período cuatrimestral


 Pueden descontar el IVA en el cuatrimestre de su causación
 O en el cuatrimestre siguiente

 IVA descontable en el sector de la construcción


 Se contabiliza en la fecha de su causación o en los dos períodos siguientes
 Se descuenta en la fecha de escrituración de la unidad inmobiliaria privada
 Corresponde a los costos atribuibles a las unidades inmobiliarias

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 195 Art. 499 Pág. 304

Máximo 1 establecimiento donde ejercen su actividad


En el establecimiento no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
No ser usuario aduanero
Ingreso gravados en el año 2016, inferiores a 3.500 UVT 104.136.000
No haber celebrado, durante el año anterior o en el presente, contratos Año 2016 104.136.000
de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor
Año 2017 111.507.000
individual y superior a 3.500 UVT
Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante Año 2016 104.136.000
el año anterior o el presente, inferiores a 3.500 UVT Año 2017 111.507.000
Durante el año 2017 el responsable del Régimen Simplificado debe inscribirse
previamente en el Régimen Común para la celebración de contratos de venta de
111.507.000
bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a
3.500 UVT

42
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 198 Pág. 305
 Los cambios en materia de IVA
 Quedan vigentes a partir del 1° de enero de 2017

 Norma de transición
 Establecimientos de comercio que venden bienes y servicios gravados
 Que tienen sus mercancías con un valor de venta al público con la tarifa anterior
 Pueden seguir vendiendo con esos precios
 Aplicando las tarifas de IVA anteriores
 Hasta que se agoten existencias o hasta el 31 de enero de 2017
 A partir del 1° de febrero todos los bienes deben tener incorporada la nueva tarifa

 La norma transitoria solo aplica para


 Establecimientos de comercio que tienen bienes exhibidos en mostradores
 Con venta directa al público
 Con el precio marcado directamente en el producto

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

43
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 200 512-1 Pág. 311
 Se adicionó

 Los servicios internet, navegación móvil y servicio de datos


 Los prestadores de estos servicios son responsables del impuesto

 El servicio de bar y restaurante a través actividades bajo franquicia,


 Este servicio estaba gravado con el IVA
 No hacía parte del ámbito del Impuesto Nacional al Consumo.

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 201 512-2 Pág. 312
 Se mantiene la tarifa del 4% sobre la totalidad del servicio, sin incluir IVA

 Servicios de datos, internet y navegación móvil


 Se gravará solo el monto que exceda de 1.5 UVT mensual

 El cambio fundamental se presenta en las condiciones y proporción para la


destinación del impuesto

44
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 205 512-13 Pág. 315
 Se disminuyó el valor del requisito relacionado con los ingresos

 Se adicionó un nuevo requisito


 Relacionado con la cantidad de establecimientos que debe tener el
responsable

 Ahora las condiciones son:


 Ingresos brutos totales del año anterior sean inferiores a 3.500 UVT
 Máximo un establecimiento de comercio donde ejercen su actividad

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 207 512-15 Pág. 316

Vigencia A partir del 1° de julio de 2017


Hecho generador Entrega de bolsas plásticas para cargar o llevar productos enajenados
Causación Al momento de la entrega de la bolsa
2017: $20
2018: $30
Tarifas 2019: $40
2020: $50

Sujeto pasivo Persona que reciba las bolsas plásticas


Responsables Personas naturales o jurídicas pertenecientes al régimen común de IVA
• Las que su finalidad no sea cargar o llevar productos adquiridos
No causan el • Las que sean utilizadas como material de empaque
impuesto • Las biodegradables certificadas por el Minambiente
• Las reutilizables según reglamento del Gobierno Nacional

45
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 209 al 2013 Arts. 512-17 al 512-21 Pág. 318

Elementos Descripción
Hecho generador Venta de productos transformados a partir de cannabis
Responsable Transformador

Titulares de la licencia de fabricación de derivados del


cannabis
Base gravable Valor total del producto final del transformador o
responsable del impuesto, sin incluir el IVA
Tarifa 16% del valor del producto final en cualquier de sus
presentaciones
Causación Venta que realice el transformador

OTROS TRIBUTOS NACIONALES

46
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 214 y 215 Arts. 871 y 872 Pág. 325
 Tarifa del gravamen a los movimientos financieros
 Será del cuatro por mil (4 x 1.000).
 De manera permanente
 Contratos de corresponsalía
 Los movimientos créditos, débitos y/o contables realizados por intermedio de
corresponsales constituyen una sola operación gravada en cabeza del usuario
 En desarrollo del contrato se debe identificar una cuenta en la cual se manejen de
manera exclusiva los recursos objeto de corresponsalía
 La cuenta identificada podrá ser abierta en una entidad diferente a la contratante
 Los corresponsales de múltiples entidades podrán recibir recursos en cualquiera de
las cuentas identificadas
 Los movimientos entre cuentas de corresponsalía del que sea titular un solo
corresponsal constituyen parte de la operación gravada en cabeza del usuario

REFORMA LEY 1607 LIBRO


Arts. 218 Art. 167 Pág. 329
Hecho generador del impuesto

 La venta de diésel marino y combustibles


 Utilizados para reaprovisionamiento de los buques en tráfico internacional
 Es considerada como una exportación

 El reaprovisionamiento de combustibles no genera el impuesto

 Los mayoristas deberán certificar al responsable del impuesto


 A más tardar el quinto día hábil del mes siguiente de la venta
 Por parte del productor al mayorista
 Para que el productor realice el reintegro del impuesto al mayorista

47
23/01/2017

REFORMA LEY 1607 LIBRO


Arts. 219 Art. 168 Pág. 330

Concepto Tarifas anteriores Nuevas tarifas

Gasolina corriente
$1.050 por galón $490 por galón

Gasolina extra
$1.555 por galón $930 por galón

ACPM
$1.050 por galón $469 por galón

Los demás productos


$1.050 por galón $490 por galón

REFORMA LIBRO
Arts. 221 Pág. 336
ELEMENTOS DESCRIPCION
Hecho Venta dentro del territorio nacional, retiro, importación para el consumo propio o
generador importación para la venta de combustibles fósiles
Se causa en una sola etapa respecto del hecho generador que ocurra primero
Gas y de derivados de En la fecha de la factura de ventas de los productores
petróleo
Retiros En la fecha del retiro para consumo de los productores
Causación En la fecha en que se nacionalice el gas o el derivado
Importaciones
de petróleo
Gas licuado de petróleo Solo se causará en la venta a usuarios industriales
Solo se causará en la venta a la industria de la
Gas natural
refinación de hidrocarburos y la petroquímica
a. Quien adquiera los combustibles fósiles del productor o el importador.
Sujeto pasivo
b. El productor o el importador cuando realicen retiros para consumo propio
Responsables Productores e importadores

48
23/01/2017

REFORMA LIBRO
Arts. 222 Pág. 336

La tarifa corresponderá a quince mil pesos ($15.000) por tonelada de CO2 y los
valores de la tarifa por unidad de combustible serán los siguientes:

Combustible fósil Unidad Tarifa/unidad


Gas Natural Metro cúbico $29
Gas Licuado de Petróleo Galón $95
Gasolina Galón $135
Kerosene y Jet Fuel Galón $148
ACPM Galón $152
Fuel Oil Galón $177

REFORMA LIBRO
Arts. Del 224 al 334 Pág. 341
ELEMENTOS DESCRIPCION
Hecho generador Venta en Colombia de gasolina motor corriente o ACPM por
parte del refinador o importador al distribuidor mayorista
de combustibles
Sujeto pasivo y Refinador o importador de gasolina motor corriente o
responsable ACPM
Causación La contribución se causará cuando en el periodo gravable,
la sumatoria de los diferenciales de participación sea mayor
que la sumatoria de los diferenciales de compensación
Base gravable Diferencia positiva entre la sumatoria de los diferenciales
de participación y la sumatoria de los diferenciales de
compensación al término del periodo gravable
Tarifa 100% de la base gravable

49
23/01/2017

REFORMA LIBRO
Arts. Del 235 al 338 Pág. 348

Tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios

Micro y pequeñas Medianas y grandes


Años
empresas empresas

2017 a 2021 0% de la tarifa para PJ 50% de la tarifa para PJ

2022 a 2024 25% de la tarifa para PJ 75% de la tarifa para PJ

2025 a 2027 50% de la tarifa para PJ 75% de la tarifa para PJ

REFORMA LIBRO
Arts. Del 235 al 338 Pág. 349

Obras por impuestos

 Beneficiarios
 PJ contribuyentes del impuesto de renta
 Que en el año obtengan ingresos brutos iguales o superiores a 33.610 UVT

 Descripción del beneficio


 Pago hasta del 50% del impuesto a cargo
 Mediante la destinación directa en la ejecución de proyectos viabilizados

 Proyectos objeto de inversiones


 Aprobados por la Agencia para la Renovación del Territorio ART
 Relacionados con el suministro de agua potable, alcantarillado, energía, salud
pública, educación pública o construcción y/o reparación de infraestructura
vial.

50
23/01/2017

REFORMA LIBRO
Arts. Del 239 al 354 Pág. 358
ELEMENTOS DESCRIPCION
Hecho Ejecución de un proyecto de infraestructura que genere un beneficio
generador económico al inmueble
Sujeto activo La Nación, a través de la entidad pública del orden nacional responsable
del proyecto de infraestructura o de la entidad a la que se le asignen las
funciones para el cobro de la contribución

Sujeto pasivo Propietario o poseedor de los bienes inmuebles


Base gravable Costo del proyecto de infraestructura y los gastos de recaudación de las
contribuciones dentro del límite de beneficio que el proyecto produzca a
los inmuebles ubicados dentro de su zona de influencia

Tarifa Contribución individual que define la autoridad administrativa


competente, la cual será proporcional a la participación del sujeto pasivo
en los beneficios

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

51
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 19 Arts. 594-3 Pág. 381

Norma Norma
Requisitos
Anterior Nueva

Que los consumos mediante tarjeta de crédito


2.800 UVT 1.400 UVT
durante el año gravable no excedan de la suma de:

Que el total de compras y consumos durante el año


2.800 UVT 1.400 UVT
gravable no superen la suma de:

Que el valor total acumulado de consignaciones


bancarias, depósitos o inversiones financieras, 4.500 UVT 1.400 UVT
durante el año gravable no exceda de:

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 135 y 136 Arts. 771-2 y 771-6 Pág. 386
 Costos y deducciones efectivamente realizados durante el año
 Serán aceptados fiscalmente
 Así la factura o documento equivalente tenga fecha del año siguiente
 Si se acredita la prestación del servicio o venta del bien en el año

 La DIAN puede rechazar la procedencia de costos y la deducción


 De gastos en el exterior
 Cuando se verifique que:
 El beneficiario efectivo, es en 50% o más, el mismo contribuyente
 El pago se efectúa a una jurisdicción no cooperante
 El pago se efectúa a una jurisdicción de baja o nula imposición
 El pago se hizo a entidades sometidas con régimen tributario preferencial
 No se allegue certificado de residencia fiscal del beneficiario del pago

52
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 137 y 138 Arts. 772-1 y 868-2 Pág. 387
 Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad
 Deben llevar un sistema de control o de conciliaciones de las diferencias
 Que surjan entre los nuevos marcos contables y el Estatuto Tributario
 El incumplimiento se considera irregularidad en la contabilidad

 Para efectos fiscales la información financiera y contable


 Se llevarán y presentarán en pesos colombianos
 Desde el momento de su reconocimiento inicial y posteriormente

 Se cambia el requisito del Inciso 2


 Relacionado con el saldo a favor igual o superior a 82.000 UVT
 Se cambia valor igual o superior a 2 veces el valor de la retención

 Se está dando un plazo de dos meses para cancelar la declaración de retención


 Liquidando los intereses moratorios a que haya lugar

 Se contempla un plazo de 4 meses


 Siguientes a la fecha de entrada en vigencia de la reforma
 Para presentar sin liquidar sanción por extemporaneidad ni los intereses
 Declaraciones de retención que a 30-Nov-2016 sean ineficaces

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 270, 271 y 272 Arts. 580-1 Pág. 400

53
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 273 Pág. 402
 Se establece un plazo de cuatro meses
 A partir de entrada en vigencia de la reforma

 Para que se presenten sin liquidar y pagar


 Sanción por extemporaneidad ni intereses de mora

 Declaraciones de IVA
 Que al 30 de noviembre de 2016
 Se consideraban sin efecto legal alguno
 Por haber sido presentadas en un período diferente al obligado

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 276 y 277 Arts. 705 y 714 Pág. 403

 Se aumentó de 2 a 3 años
 El plazo que tiene la DIAN para notificar el requerimiento especial

 La firmeza de las declaraciones es ahora de 3 años

 La declaración tributaria con pérdida fiscal


 Queda en firme en término que el contribuyente tiene para compensarla

 Si la pérdida fiscal se compensa en cualquiera de los dos últimos años


 El término de firmeza se extiende por3 años más

 Contribuyentes sujetos al Régimen de Precios de Transferencia


 El término de firmeza de la declaración de renta es de 6 años

54
23/01/2017

REFORMA ESTATUTO LIBRO


Arts. 287 y 288 Arts. 647 y 648 Pág. 413
Concepto Sanción
Diferencia entre el saldo determinado en la liquidación oficial y el
100%
declarado por el contribuyente.
Valores inexactos en las declaraciones de ingresos y patrimonio 15%
Mayor valor del impuesto a cargo cuando se omitan activos o incluyan
200%
pasivos inexistentes
Inexactitud originadas en las conductas del numeral 5° del artículo 647
160%
ET o de la comisión de un abuso en materia tributaria
Valores inexactos en las declaraciones de ingresos y patrimonio
originados en las conductas del numeral 5° del artículo 647 ET o de la 20%
comisión de un abuso en materia tributaria
Diferencia entre el saldo a pagar determinado por la DIAN y el declarado
50%
por el contribuyente en las declaraciones de Monotributo

TRIBUTOS TERRITORIALES

55
23/01/2017

REFORMA LEY 488/98 LIBRO


Arts. 340 y 341 Arts. 141 y 146 Pág. 462

 El impuesto puede determinarse anualmente


 Por el respectivo sujeto activo mediante liquidación
 O de manera privada por el sujeto pasivo

 Se establece la obligatoriedad de la declaración del impuesto


 Como requisito para la inscripción en el registro terrestre automotor
 Para los vehículos que entren en circulación por primera vez

 No se causarán impuestos ni gravámenes de ninguna clase


 Sobre los automotores y maquinaria
 A partir del registro de la aprehensión, abandono o decomiso
 Efectuada por la DIAN o cualquier autoridad pública

REFORMA LEY 14/83 LIBRO


Arts. 342, 343, 344, 345, 346 Arts. 36, 141 y 146 Pág. 463
 Base gravable
 Totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el respectivo año
gravable, incluidos los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y
en general todos los que no estén expresamente excluidos.

 No hacen parte de la base gravable


 Ingresos correspondientes a actividades exentas, excluidas o no sujetas, así como
las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos

 Declaración y pago mediante formulario único nacional

 Definición de la actividad de servicios

 Sistema preferencial para pequeños contribuyentes


 Que cumplan la totalidad de los requisitos del régimen simplificado de IVA

56
23/01/2017

REFORMA LIBRO
Arts. 343 Pág. 464

Realización de la actividad Realización del impuesto


Ventas en establecimiento de comercio Municipio en donde estos se
abierto al público o en puntos de venta encuentren
Ventas en municipio en donde no existe
Municipio en donde se perfecciona
establecimiento de comercio ni puntos de
la venta
venta.
Ventas directas al consumidor a través de
Municipio que corresponda al lugar
correo, catálogos, compras en línea, tele
de despacho de la mercancía
ventas y ventas electrónicas
Municipio donde se encuentra
Actividades de inversionistas ubicada la sede de la sociedad
donde se poseen las inversiones

REFORMA LIBRO
Arts. 343 Pág. 464

Realización de la actividad Realización del impuesto


Municipio donde se ejecute la
Prestación de servicios
prestación del mismo
Municipio desde donde se despacha
Actividad de transporte
el bien, mercancía o persona
Servicios de televisión e Internet por Municipio en el que se encuentre el
suscripción y telefonía fija suscriptor del servicio
Servicio de telefonía móvil, navegación Municipio de domicilio principal del
móvil y servicio de datos usuario
Actividades desarrolladas a través de
Municipio donde se realicen
patrimonios autónomos

57
23/01/2017

REFORMA LIBRO
Art. 347 Art. 211 Ley 223/95 Pág. 467

 Tarifas Art. 348 Art. 6 Ley 1393/2010

 Componente específico
Producto Unidad 2017 2018
Cigarrillos, tabacos, cigarros y Cajetilla de
$1.400 $2.100
cigarritos 20 unidades
Picadura, rapé o chimú Gramo $90 $167

 Componente ad valorem: 10%

REFORMA LIBRO
Arts. 349, 350 351, 352 y 353 Pág. 469
 Los concejos municipales y distritales podrán adoptar el impuesto
 O una sobretasa que no podrá ser superior al 1/1000 del avalúo de los bienes

 El hecho generador es el beneficio por la prestación del servicio

 Los sujetos pasivos, la base gravable y las tarifas


 Serán establecidos por los concejos

 Destino exclusivo
 Prestación, mejora, modernización y ampliación
 Del servicio de alumbrado público

 Recaudo
 Municipio o Distrito o Comercializador de energía
 Podrá realizarse mediante las facturas de servicios públicos domiciliarios

58
23/01/2017

REFORMA LIBRO
Art. 354 Art. 69 Ley 1111/2006 Pág. 471
Art. 355 Art. 59 Ley 1739/2014

 Determinación oficial de los tributos por el sistema de facturación


 En el impuesto predial unificado, del impuesto sobre vehículos automotores y
el de circulación y tránsito
 También puede ser usado en el sistema preferencial del impuesto de
industria y comercio.

 Saneamiento contable
 Se obliga a las entidades territoriales
 Para que en un término de 2 años
 Contados a partir de la vigencia de la reforma
 Con la verificación de las contralorías territoriales
 Adelanten el proceso de depuración contable
 A que se refiere el artículo 59 de la Ley 1739 de 2014
 Modificado por el artículo 261 de la Ley 1753 de 2015.

REFORMA LIBRO
Arts. 356 Pág. 472
 Dentro de los 10 meses siguientes a la entrada en vigencia de la reforma
Condición especial de pago Beneficio

Obligaciones tributarias correspondientes a los períodos gravables o años 2014 y


anteriores
Pago total de la obligación principal Intereses y sanciones se
Hasta el 31 de mayo de 2017 reducen en un 60%
Pago total de la obligación principal Intereses y sanciones se
Después del 31 de mayo y hasta 28 de octubre de 2017 reducen en un 40%

Resolución o acto administrativo mediante el cual se imponga sanción dineraria de


carácter tributario, exigibles desde el año 2014 o anteriores
Pago de la sanción hasta el 31 de mayo de 2017 La sanción se reduce en el 40%
Pago de la sanción después del 31 de mayo de 2017 y
La sanción se reduce en el 20%
hasta el 28 de octubre de 2017

59
23/01/2017

POR SU ATENCION

60

También podría gustarte