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Primas de reaseguros
Cedidas por aseguradoras colombianas a entidades del exterior
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Distribución de beneficios
En dinero o en especie
Con cargo a patrimonio
Que se realice a los socios
Transferencia de utilidades
Que corresponden a rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional
Obtenidas a través de establecimientos permanentes o sucursales
De personas no residentes o entidades extranjeras
A favor de empresas vinculadas en el exterior
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23/01/2017
Pérdidas por deterioro de valor del inventario por ajustes a valor neto de
realización
Adquisiciones que generen intereses implícitos
Pérdidas generadas por la medición a valor razonable con cambios en
resultados
Costos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos
Costos que se origen por actualización de pasivos estimados o provisiones
Deterioro de los activos
Costos que deban ser presentados dentro del otro resultado integral
Costo devengado por inventarios faltantes
Capitalización por costos de préstamos
Inventarios autoconsumidos o transferidos a título gratuito
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Métodos de valoración
Según la técnica contable
Inventarios asegurados
Parte que no se hubiere cubierto por la indemnización o seguros
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• Costo fiscal:
• Plantas productoras: Valor de adquisición más todos los
Obligados a costos devengados hasta que esté en disposición de dar
llevar frutos por primera vez
contabilidad • Animales productores: Valor de adquisición más todos los
costos devengados hasta que esté apto para producir.
• Depreciación por línea recta en cuotas iguales
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No listadas en una bolsa de valores Se presume que el precio de enajenación no puede ser
de reconocido valor técnico inferior al valor intrínseco incrementado en un 15%
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Requisito
Pago efectivo de aportes parafiscales e impuestos
Antes de la presentación de la declaración inicial del impuesto de renta
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Tipo de
Arrendador Arrendatario
Arrendamiento
Financiero • Al inicio reconoce un activo • Al inicio reconoce un activo y un pasivo
financiero por el valor por el valor presente de los pagos futuros
presente de los pagos futuros
• El activo podrá ser amortizado o
depreciado
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AÑO TARIFA
Primer año 9%+(TG-9%)*0
Segundo año 9%+(TG-9%)*0
Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25
Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50
Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75
Sexto año y siguientes TG
TG = Tarifa general de renta para el año gravable.
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>0 1090 0% 0
> 1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%
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>0 600 0% 0
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De manera excepcional
Podrán solicitar calificación como Contribuyentes del Régimen Tributario Especial
Tarifa única del 20% sobre el beneficio neto o excedente
Requisitos:
Legalmente constituidas
Objeto social sea de interés general
Actividades meritorias establecidas en el artículo 359 ET
Acceso la comunidad
Aportes no reembolsables ni excedentes distribuibles
Actividades no gravadas
Las relacionadas con la inversión de su patrimonio
Las relacionadas con las actividades meritorias del Art. 359 ET
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2018 15% 5%
Siguientes 20% 0%
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Contribuyentes
Del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios
Del impuesto de industria y comercio
Personas jurídicas
Originadas en la constitución de la propiedad horizontal
Distintas a las de uso residencial
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Si se niega la calificación
La entidad seguirá perteneciendo al régimen tributario ordinario
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RETENCIÓN EN LA FUENTE
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Se eliminó la expresión
“efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados de
conformidad con lo establecido en el artículo 329 de este Estatuto”
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La exención del 25% del Núm. 10 del Art. 206 ET procede también
Para honorarios y compensación por servicios personales
De quienes no se hayan asociados a la actividad 2 o más trabajadores
Se faculta a la DIAN
Para establecer un sistema de pagos mensuales provisionales
Por parte de los contribuyentes del Impuesto de Renta
Como un régimen exceptivo al sistema de retención en la fuente
Estimado con base en las utilidades y los ingresos brutos del periodo
anterior
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Responsables de la autorretención
Sociedades y asimiladas, contribuyentes declarantes del impuesto de renta
Establecimientos permanentes de entidades del exterior
Personas jurídicas extranjeras o sin residencia
Base de autorretención
La misma tenida en cuenta para la retención
Tarifas
Dependiendo la actividad económicas: 0,4%, 0,8% y 1,6%
Causación
En el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero
Declaración y pago
Mensualmente, en el formulario y en los plazos que establezca el gobierno
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MONOTRIBUTO
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Hecho generador
Obtención de ingresos, ordinarios y extraordinarios
Base gravable
Ingresos brutos percibidos en el respectivo periodo
Sujetos pasivos
Personas naturales que reúnan las siguientes condiciones:
Ingresos brutos iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT
Operen en un establecimiento con área inferior o igual a 50 m2
Que sean elegibles para pertenecer al BEPS
Actividad económica CIIU: División 47 o 9602
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Ingresos Brutos
Valor anual a
Anuales Componente
pagar por Componente
Categoría de aporte a
concepto de del Impuesto
BEPS
Mínimo Máximo Monotributo
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Prestación de servicios
Anteriormente el IVA se aplicaba a los prestados en el territorio nacional
Ahora también se incluyen los prestados desde el exterior
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Adiciones
Se aplican las disposiciones vigentes al momento de su celebración
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Norma de transición
Establecimientos de comercio que venden bienes y servicios gravados
Que tienen sus mercancías con un valor de venta al público con la tarifa anterior
Pueden seguir vendiendo con esos precios
Aplicando las tarifas de IVA anteriores
Hasta que se agoten existencias o hasta el 31 de enero de 2017
A partir del 1° de febrero todos los bienes deben tener incorporada la nueva tarifa
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Elementos Descripción
Hecho generador Venta de productos transformados a partir de cannabis
Responsable Transformador
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Gasolina corriente
$1.050 por galón $490 por galón
Gasolina extra
$1.555 por galón $930 por galón
ACPM
$1.050 por galón $469 por galón
REFORMA LIBRO
Arts. 221 Pág. 336
ELEMENTOS DESCRIPCION
Hecho Venta dentro del territorio nacional, retiro, importación para el consumo propio o
generador importación para la venta de combustibles fósiles
Se causa en una sola etapa respecto del hecho generador que ocurra primero
Gas y de derivados de En la fecha de la factura de ventas de los productores
petróleo
Retiros En la fecha del retiro para consumo de los productores
Causación En la fecha en que se nacionalice el gas o el derivado
Importaciones
de petróleo
Gas licuado de petróleo Solo se causará en la venta a usuarios industriales
Solo se causará en la venta a la industria de la
Gas natural
refinación de hidrocarburos y la petroquímica
a. Quien adquiera los combustibles fósiles del productor o el importador.
Sujeto pasivo
b. El productor o el importador cuando realicen retiros para consumo propio
Responsables Productores e importadores
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REFORMA LIBRO
Arts. 222 Pág. 336
La tarifa corresponderá a quince mil pesos ($15.000) por tonelada de CO2 y los
valores de la tarifa por unidad de combustible serán los siguientes:
REFORMA LIBRO
Arts. Del 224 al 334 Pág. 341
ELEMENTOS DESCRIPCION
Hecho generador Venta en Colombia de gasolina motor corriente o ACPM por
parte del refinador o importador al distribuidor mayorista
de combustibles
Sujeto pasivo y Refinador o importador de gasolina motor corriente o
responsable ACPM
Causación La contribución se causará cuando en el periodo gravable,
la sumatoria de los diferenciales de participación sea mayor
que la sumatoria de los diferenciales de compensación
Base gravable Diferencia positiva entre la sumatoria de los diferenciales
de participación y la sumatoria de los diferenciales de
compensación al término del periodo gravable
Tarifa 100% de la base gravable
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REFORMA LIBRO
Arts. Del 235 al 338 Pág. 348
REFORMA LIBRO
Arts. Del 235 al 338 Pág. 349
Beneficiarios
PJ contribuyentes del impuesto de renta
Que en el año obtengan ingresos brutos iguales o superiores a 33.610 UVT
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23/01/2017
REFORMA LIBRO
Arts. Del 239 al 354 Pág. 358
ELEMENTOS DESCRIPCION
Hecho Ejecución de un proyecto de infraestructura que genere un beneficio
generador económico al inmueble
Sujeto activo La Nación, a través de la entidad pública del orden nacional responsable
del proyecto de infraestructura o de la entidad a la que se le asignen las
funciones para el cobro de la contribución
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
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Norma Norma
Requisitos
Anterior Nueva
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Declaraciones de IVA
Que al 30 de noviembre de 2016
Se consideraban sin efecto legal alguno
Por haber sido presentadas en un período diferente al obligado
Se aumentó de 2 a 3 años
El plazo que tiene la DIAN para notificar el requerimiento especial
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TRIBUTOS TERRITORIALES
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REFORMA LIBRO
Arts. 343 Pág. 464
REFORMA LIBRO
Arts. 343 Pág. 464
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REFORMA LIBRO
Art. 347 Art. 211 Ley 223/95 Pág. 467
Componente específico
Producto Unidad 2017 2018
Cigarrillos, tabacos, cigarros y Cajetilla de
$1.400 $2.100
cigarritos 20 unidades
Picadura, rapé o chimú Gramo $90 $167
REFORMA LIBRO
Arts. 349, 350 351, 352 y 353 Pág. 469
Los concejos municipales y distritales podrán adoptar el impuesto
O una sobretasa que no podrá ser superior al 1/1000 del avalúo de los bienes
Destino exclusivo
Prestación, mejora, modernización y ampliación
Del servicio de alumbrado público
Recaudo
Municipio o Distrito o Comercializador de energía
Podrá realizarse mediante las facturas de servicios públicos domiciliarios
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REFORMA LIBRO
Art. 354 Art. 69 Ley 1111/2006 Pág. 471
Art. 355 Art. 59 Ley 1739/2014
Saneamiento contable
Se obliga a las entidades territoriales
Para que en un término de 2 años
Contados a partir de la vigencia de la reforma
Con la verificación de las contralorías territoriales
Adelanten el proceso de depuración contable
A que se refiere el artículo 59 de la Ley 1739 de 2014
Modificado por el artículo 261 de la Ley 1753 de 2015.
REFORMA LIBRO
Arts. 356 Pág. 472
Dentro de los 10 meses siguientes a la entrada en vigencia de la reforma
Condición especial de pago Beneficio
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POR SU ATENCION
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