Registros contables típicos IFRS y su mapeo XBRL

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IFRS no son registros contables: la confusión entre “multilibros” y contabilidad multipropósito: guía de la contabilidad IFRS e
Puede verse en
Ejercicios Típicos IFRS: su registro tributario y su mapeo XBRL para el reporte IFRS
Por Juan Fernando Mejia / www.globalcontable.com/perfil
Los siguientes ejercicios típicos de operaciones diarias bajo IFRS ilustran cómo es el registro en un Libro Diario úni
comprender cómo las multinacionales que aplican NIIF PYMES o NIIF completas registran las diferencias entre la c
E.T.).
:: 1 Caso típico 1
Diferidos continúan existiendo fiscalmente:

Hoy una entidad tiene 40 mil millones en diferidos (tiquetes aéreos, estudios y otros
desembolsos). La DIAN le dice por escrito que lo amortice en más de 5 años. Qué ajuste hacer en
el Balance de Apertura a IFRS?
Solución:
a) Registro único tributario e IFRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):
Cuenta Concepto
cualquiera
1110 Efectivo
1710 Activos diferidos
Tributariamente siguen existiendo los "activos diferidos" por el artículo 107 del Estatuto Tributario. El registro anterior es pa
IFRS: El SALDO al FINAL del periodo se reconoce (se REPORTA) bajo IFRS :
Cuenta
cualquiera Concepto
1710xx97 Diferidos
3705xx97 Utilidades Retenidas
El “97” es la "marca" o "etiqueta" del comprobante, de la cuenta o del centro de costos, etc., para indicar que es una difere
b) Libro mayor:
Multi-Libro Mayor
1710 Diferidos
Débitos Créditos
40,000
40,000
-
c) Libro de "Balances" en la hoja siguiente >>
2 Caso típico 2
Diferidos continúan existiendo fiscalmente:
En el año 2020, una entidad paga $2.000 millones en un proyecto (preoperativos)
Solución:
Cuenta Concepto
cualquiera
1110 Efectivo
1710 Diferidos (Los diferidos siguen existiendo fiscalmente)
IFRS: El SALDO al FINAL del periodo se reconoce bajo IFRS (Se registra la diferencia registra ba
171005xx97 Diferidos
5XXXXxx97 Gastos de investigación (tiquetes, sueldos, etc.)
b) Libro mayor:
Multi-Libro Mayor
1710 Diferidos
Débitos Créditos
2,000
2,000
-
3 Caso típico 3
Fiducias de administración y pagos, carteras colectivas, depósitos, un fondo de ahorro, etc, asi:
En el año 2030, se constituye una fiducia de administración y pagos por 310 millones y al
otro día se pierden 10
Solución:
Cuenta
Concepto
cualquiera
1110 Efectivo
1245 Inversiones
1245 Inversiones
5XXXX Pérdida por hurto
IFRS: El SALDO al FINAL del periodo se reconoce bajo IFRS (Se registra la diferencia registra bajo IFRS, Art 3 Decreto 25
1245xx97 Inversiones
1140xx97 Equivalentes de Efectivo
Puede crearse esta Cuenta cualquiera en el mismo plan de Cuenta cualquieras, pero para el REPORTE en Excel, No se req
b) Libro mayor:
Multi-Libro Mayor
1245 Inversiones
Débitos Créditos
310 10
300
0
4 Caso típico 4
Propiedades de Inversión:
En el año 2022 compra edificio por 1.000 millones para arrendarlo (o para ponerlo en “engorde”).
El auxiliar contable no sabe cuál fue la intención de la gerencia (ni tiene porque saberlo) y por
ello no sabe cómo registrarlo.
Quiere llamar al Gerente a una junta para preguntarle: si lo compró para usarlo (para registrarlo
como PPE), si lo compró para “engorde”, para registrarlo como “Propiedades de Inversión” o si lo
compró para venderlo, para registrarlo como “Activos No Corrientes disponibles para la venta” o
como “inventarios”.
Las IFRS no las aplica el auxiliar contable, es un tema gerencial.
Solución:
Cuenta
Concepto
cualquiera
1110 Efectivo
1516 PPE Construcc. y Edif
IFRS: El SALDO al FINAL del periodo se reconoce bajo IFRS (Se registra la diferencia registra bajo IFRS, Art 3 Decreto 2548 y Orientació
1516xx97 PPE Construcc. y Edif
1569xx97 Propiedades de Inversión
Puede crearse esta nueva Cuenta, con cualquier código, en el mismo plan de Cuentas, sin un doble registro ni otra base
decir, multireporte
b) Libro mayor:
1516 Edificios
Débitos Créditos
1,000
1,000
- Saldo siempre bajo
IFRS
5 Caso típico 5
Activos Biológicos:
En el 2030 se adquieren terneros
(gallinas, peces, etc). por 200 millones. Al otro día se muere el 10% ($20 millones).
Solución:
Cuenta
cualquiera Concepto
1110 Efectivo
1584 ó 1420 Propiedad, Planta y Equipo ó Inventario en Proceso (según la fase)
1584 ó 1420 Propiedad, Planta y Equipo ó Inventario en Proceso
52 Gastos por ahogamiento (deterioro)
1584xx97 ó
PPE o Inventario en Proceso
1420xx97
1570XXXxx97 Activos Biológicos
Puede crearse esta nueva Cuenta, con cualquier código, en el mismo plan de Cuentas, sin un doble registro ni otra base de
b) Libro mayor:
Multi-Libro Mayor
1410 Inventarios en Proceso
Débitos Créditos
200 20
180
0
6 Caso típico 6
Descuentos condicionados:
En el 2025 se adquieren inventarios por 100 millones y el proveedor concede descuento del
10% por pronto pago.
Solución:
Cuenta Concepto
cualquiera
1435 Inventarios
2205 Proveedores (según el valor de la factura)
Registro del pago de 90 (tomando el descuento):
1110 Efectivo
2205 Proveedores
421040 Ingreso Financiero
421040xx97 Ingreso Financiero
6105xx97 Costo de Ventas
Suponer que ya se vendió la mayor parte (importancia relativa) dado: la alta rotaic
b) Libro mayor:
Multi-Libro Mayor
4210 Ingresos financieros
Débitos Créditos
10
10
0
Aunque no se haya vendido el inventario, no se lleva doble Kardex, pues la contabilidad es una sola. Además, sólo se hace u
(normalmente los descuentos de pronto pago son inmateriales (y relación costo beneficio negativa)
7 Caso típico 7
Propiedades de Inversión:
Una entidad tiene una finca que vale $500 millones y no la usa (la es usada por un familiar lejano
del dueño).
Qué debe hacerse bajo IFRS?: a. Darle de baja porque no se usa (INCORRECTO)
b. Reclasificarse a “Propiedades de Inversión” (CORRECTO)
Solución:
Cuenta
Concepto
cualquiera
1110 Efectivo (compra del bien)
1504 Terreno
Reclasificación para PRESENTAR la información en IFRS ("Mapeo" XBRL)
Cuenta
Concepto
cualquiera
1504xx97 Propiedades, Planta y Equipo
1569xx97 Propiedad de Inversión
Ver artículo "La confusión entre control, uso y administración de activos" en el siguiente enlace:
b) Libro mayor:
Multi-Libro Mayor
1505 Terrenos
Débitos Créditos
500
500
- Saldo siempre bajo IFRS
8 Caso típico 8
Componentes:
8 Una entidad le cambia una columna a un edificio cada 4 años por razones técnicas.
La factura cuesta 40 millones. Cómo debe registrarse y cómo debe reportarse?
Solución:
Cuenta
cualquiera Concepto
1110 Efectivo
1710 ó 1605 Diferidos
Política Contable IFRS: El SALDO al FINAL del periodo se reporta bajo IFRS (Se completa registro bajo IFRS, por la diferencia):
1710xx97 ó
1605xx97 Diferidos
1516xx97 Edificios Componente Columna
Puede crearse esta Cuenta cualquiera en el mismo plan de Cuenta cualquieras sin un doble registro ni otro libro. Ver hoja si
b) Libro mayor:
Multi- Libro Mayor:
1710 Diferidos
Débitos Créditos
40,000,000
40,000,000
-
9 Caso típico 9
Deterioro de Cuentas por Cobrar
Una cuenta por cobrar de 100 millones está entre 90 y 180 días. El Decreto Ley 187 de 1975
establece una provisión del 5%. Pero a valor presente, los 100 millones equivalen al 92 millones.
Por lo tanto hay un deterioro de 8 millones (Nominal -Valor Presente).
Nota: en otro ejercicio se explica en detalle la medición a Valor Presente (este ejercicio sólo
explica los estados financideros paralelos)
Solución:
Cuenta
Concepto
cualquiera
5199 Gasto provisión por deterioro de cuentas por cobrar
1399 Provisión acumulada por Deterioro de cuentas por Cob
5199xx97 Gasto provisión por deterioro de cuentas por cobrar
1399xx97 Provisión acumulada por Deterioro de cuentas por Cob
Puede cambiarse el nombre a esta Cuenta cualquiera en el mismo plan de Cuenta cualquieras sin un doble registro ni otro li
b) Libro mayor:
Multi-Libro
Mayor
5199 Gasto Provisión CXC
Débitos Créditos
5,000,000
3,000,000
8,000,000
10 Caso típico 10
Aportes de los Asociados:

Una cooperativa tiene aportes por 3.200 Millones. El Capital Mínimo Irreductible es de 200
millones.
Solución:
Cuenta Concepto
cualquiera
1110 Efectivo Recibido
3105 PATRIMONIO Aportes de Asociados
3105xx97 PATRIMONIO Aportes de Asociados
2105xx97 Obligaciones con Asociados
Por decreto 2420 de 2015, este ajuste NO es necesario realizarlo. Se podría realizar para cumplir con NIIF en el entendido q
pero que es pasivo para fines de REPORTE financiero (No confundir contabilidad "regulatoria" con las NIIF
b) Libro mayor:
Multi-Libro
Mayor
3105 Aportes Patrimonio
Débitos Créditos
3,000
3,000
0
11 Caso típico 11
Arrendamientos financieros:
Una entidad compra a plazos una bodega, es decir, que financia su compra. Para ello firma un
contrato de arrendamiento así:
Valor razonable del activo: 1.000 millones Plazo: 10 años. Canon: 120 millones por año. (No
importa si tiene opción de compra o no, pues esta podría ser el último canon). Lo importante es
que se está FINANCIANDO la compra.
Suponga que el Valor Presente es de 1.000. (Esto se dio antes del 31 de diciembre de 2016):
El detalle de los cálculos puede verse en:
En la firma del contrato: Fiscalmente: No se registra NADA (Art. 127-1 et. PARÁGRAFO 4)
IFRS: Es un activo y un pasivo por el valor presente de los cánones y opciones de compra
Cuenta
Concepto
cualquiera
Política IFRS: Enel momento de la firma del contrato se registra la diferencia que es de CERO (tributariame
1516xx97 Propiedades, Planta y Equipo (adquirida en leasing)
2105xx97 Obligaciones Financieras
El "97" significa que no es fiscalmente sino bajo NIIF, ES DECIR, que afecta sólo el saldo IFRS
Primer Pago:
Cuenta
cualquiera Concepto
1110 Efectivo (una sola vez)
5120 Gasto arrendamientos
5120xx97 Gasto Por Arrendamientos
2105xx97 Obligaciones Financieras
5305xx97 Gastos Interés
b) Libro mayor:
Multi-Libro Mayor
5120
Débitos Créditos
120
120
0
Si la bodega dura aproximadamente 20 años depreciar (no por el término del contrato NIC 16. p 4)
5160xx97 Gasto depreciación
1592xx97 Depreciación Acumulada
12 Caso típico 12
Errores de ejercicios Anteriores:

Hace tres años una entidad contabilizó un gasto de 400 millones por sólo 40 millones.
Hoy se recibe del proveedor una factura por 360 millones (la diferencia)
Solución:
Cuenta Concepto
cualquiera
2205 Proveedores
5315 Gastos de Ejercicios Anteriores
5315xx97 Gastos de Ejercicios Anteriores
370520xx97 Errores de Ejercicios anteriores
Y en la asamblea de marzo de 2015 presenta los estados financieros de 2011, 2012, 2013 y 2014 (corrigiendo el er
No es que vuelvan a abrir libros de periodos anteriores, pues IFRS es un problema de presentación (de REPORTE d
b) Libro mayor:
Multi-Libro Mayor
5315 Gastos Ej. Anteriores
Débitos Créditos
360
360
0
Caso típico 13
Depreciaciones IFRS menores a las fiscales:
13 En
Depreciaciones IFRS mayores a las fiscales:por $450 millones. El camión dura 9 años, pero
el 2024, una entidad compra un camión
14 fiscalmente
En el 2024,seuna
depreciará
entidadacompra
5 años. varios motocarros por $450 millones. Estos duran 3 años. La
norma fiscal NO permite depreciarlo en 3 años.
Ver solución a los ejercicios 13 y 14 en la hoja "Registro PPE".
15 Caso típico 15
“Inventarios negativos” ó "Gastos ya incurridos, pero sin factura":

Una entidad recibe un inventario o un servicio por 500 millones en diciembre, pero el proveedor n
le entregó la factura. En enero llega la factura (Hechos posteriores al cierre: NIC 10, Sección 32 y
NIA 560).
Solución:
Causación fiscal: NO hay CAUSACIÓN FISCAL porque no ha llegado la factura, pero sí hay DEVENGO CONTABLE p
IFRS: En DICIEMBRE debe reconocerse el gasto aunque no haya llegado la factura, pues hay DEVENGO CONTABLE (DOCUMENTO MIGO
Cuenta Concepto
cualquiera
1435xx97 ó
5135xx97 Inventario o Gasto arrendamientos, etc (Sin factura, Devengo IFRS)
2205xx97 ó Proveedores o CXP sin factura (Cta Control) ó provisión de NIC 37 cuando hay incertidumbre en el
2335xx97 ó
26xx97 valor.
En enero recibe la factura

Se debe realizar la CAUSACIÓN FISCAL (Documento MIRO):
FISCAL: En enero debe reconocerse el gasto fiscal porque ya llegó la factura, hay CAUSACIÓ
Cuenta Concepto
cualquiera
5135 Gasto FISCAL (con factura)
2205 ó 2335 Proveedores o Cuentas por Pagar CON FACTURA
Como la Cuenta cualquiera 5135xx97 (como todas las Cuenta cualquieras de resultados) se vuelve a abrir en enro (con sald
Cuenta
Concepto
cualquiera
2205xx97 ó Proveedores o Cuentas por Pagar CON FACTURA
2335xx97
5135xx97 Gasto FISCAL (con factura)
16 Caso típico 16
Facturas de ingresos sin entrega del bien o servicio:

Una entidad emite una factura en diciembre por
1.000 millones, pero no ha entregado la mercancía (no ha transferido el riesgo)
Solución:
Causación fiscal: SÍ hay CAUSACIÓN FISCAL porque YA ENTREGÓ LA FACTURA (DOCUMENTO MIRO)
En diciembre NO puedo reconocer la salida de inventario ni el ingreso porque no se ha entregado la mercancía o servicio, pero tribut
Cuenta Concepto
cualquiera
4105 INGRESOS fiscal (según factura)
130501 CXC Precio fiscal (según factura)
130502 CXC IVA
2408 IVA X PAGAR
Para efecto de las NIIF el ingreso se reversa (el documento MIRO)
4105xx97 INGRESOS fiscal
130501xx97 CXC Precio (Control)
La cuenta 4105 xx97 se cierra contra la 5905xx97 NO PASA
Entrega la mercancía, hay DEVENGO CONTABLE por salida de inventarios de la bodega (Document
4105xx97 INGRESO IFRS
130501xx97 CXC Precio (Control)
1435 Inventario
61 Costo de las Mercancías Vendidas
17 Caso típico 17
Entrega del bien o servicio, sin haberse facturado al final del periodo:
Una entidad entrega un bien o un servicio en diciembre (como lo hacen las constructoras,
servicios de auditoria, servicios médicos de las IPSs, etc), pero radicará la factura en enero.
Los costos fueron de 500. El precio del contrato es 900 millones y se ha avanzado
aproximadamente en el 90% (según los costos incurridos).
El “Avance de Obra” es entonces $900 X 90% = $810
Esto también se puede estimar según la estimación del porcentaje de cumplimiento de las
obligaciones de desempeño que se hayan pactado en el contrato (IFRS 15).
Solución:
Cuenta Concepto
cualquiera
2505 Obligaciones Laborales/Salarios por pagar
5XXX ó 6105 Gastos Laborales o costos del servicio (resultados)
Opción 1: Reconocer ingreso por "AVANCE DE OBRA": Costos incurridos/ Costo

Aunque no se haya CAUSACIÓN FISCAL (no se ha entregado la factura), SÍ hay DEVENGO CONTABLE (ya se entregó
1305xx97 CXC x factura sin radicar (CTA CONTROL)
4105xx97 INGRESOS X facturar sin radicar IFRS (O con factura sin radicar)
En enero entrego la factura

Cuenta
Concepto
cualquiera
1305xx97 CXC x FACTURAR (CTA CONTROL)
4105xx97 Ingreso Fiscal (reverso de la causación)
Opción 2: Reconocer los gastos como INVENTARIO DE PRESTADOR DE SERVICIOS E

No se requiere Devengo contable del ingreso (No requiere Documento MIGO)
2505 Obligaciones Laborales/Salarios por pagar
1420 Inventario de Prestador de Servicios (servicios en proceso)
En ENERO (del año siguiente) EMITE LA FACTURA

4105 Ingresos
1305 Cuentas por Cobrar
1420 Inventario de Prestador de Servicios (servicios en proceso)
6105 Costo de los Servicios Vendidos
Cuenta
1110 ó 23
1504
151604XX97
26XX97
Cuenta
1110
1504
26xx
cta
1110
1520
Paso 1:
cta
1110 o 23
5
1520
1110 o 23
5
1520
15
cta
1520
23
1110 o 23
154001
1540
5
1110 o 23
154001
5xxx
CTA
1110
16/15
1110
15
cta
5199XX97
1499XX97
Cuenta
1110
1435
149997
5199
cta
1110
4105
1435
6105
149997
43xx97
Cuenta
1110
4105
1415
6105
1499
43xx97
1325
1605
132597
370597
Cuenta
1325
3705
1325
5
CTA
5199
1399
519997
139997
Cuenta
5199
1399
CTA
5199
1399
519997
139997
Cuenta
5199
1399
cta
139997
370597
Cuenta
5199
1399
cta
1399
5199
5199
1399
519997
139997
Cuenta
5199
1399
CTA
0
5199
1399
519997
139997
Cuenta
5199
1399
CTA
1110 ´23
1520
2415
Cta
1110
1524
Cta
1110
15
CTA
5160
1592
5160xx97
1592xx97
Cuenta
5160
1592
CTA
5160
1592
5160xx97
1592xx97
Cuenta
5160
1592
CTA
1110 0 23
1524
5
1524
CTA
1110 0 23
1524
5
Cta
1592xx97
1516xx97
1516xx97
381097
Cuenta
1516
1592
3810
cta
5xxx
1110 o 23
1516xx01
cta
1592XX97
1516xx97
1516xx97
3810xx97
Cuenta
1516
1592
3810
1110
1516
1516xx97
3810xx97
Cuenta
1110
1516
3810
cta
1110
1516
4210
1516xx97
4210XX97
Cuenta
1110
1516
4120
CTA
1592XX97
1516xx97
1516xx97
3810XX97
Cuenta
1516
1592
3810
Cta
1110
1516
1592
4210XX
1516xx97
1592xx97
4210XX97
Cuenta
1110
1516
1592
4120
381097
370597
cta
159297
151697
159297
381097
Cuenta
1516
1592
3810
5160
1592
516097
159297
CTA
1110
1516
1592
4210
151697
159297
159297
421097
Cuenta
1110
1516
1592
4120
CTA
151697
159297
370597
1910
3810
151699
340597
151697
370597
Cuenta
Cuenta
1516
1592
1910
3810
169997
340597
3705
cta
149997
5xxx97
Cuenta
1516
1592
1599
51XXX97
Año 1:
cta
51xxx97
53xxx97
26xxx97
Cuenta
5xxx
53xx
26xxx
cta
1110
5xxx
5xxx97
36xx97
Cuenta
1110
5xxx
26xxx
cuenta
5xxx97
26xxx97
Cuenta
5xxx97
26xxx97
cuenta
1435
5xxx
5xxx97
43xxx97
26xx97
Cuenta
1435
5xxx
43xxx
26XX
151697
370597
Cta
151697
43xx97
Cuenta
1516
3705
43xx
Cuenta
12XX97
3225xx97
4218xx97
3810XX97
Cuenta
12
3225
4218
Cta
4xxx
1005
4xxx97
12XX97
cta
1110
1205
Cuenta
1110
2xxx
3105
1110
1435
15
160501
160502
Cta
1110
41
cta
1435
143501
1435
6105
410501
130501
Cuenta
143501
143502
1110
41
143501
61
143502
2305
cta
51
26
26
23
ctra
4105
2408
130501
130502
410597
13050197
Cuenta
4105
130501
130502
2408
cta
13050197
410507
1435
6105
Cuenta
4105
1305
1435
6105
CTA
28
112025
cta
1405/23/25/1110
61
1305
4105
1405/23/25/1110
1305
1110
1420
142097
5xxx97
Cuenta
1110
1420
1110
1420
51
1110
41
61
1420
142097
610597
Cuenta
1110
41
6105
1435
cta
221005
1465
22100501
51xxx01
1110
221005
22100501
22100501
3815
1110
221005
3815
22100501
22100501
3815
51
1110
221005
22100501
3815
1
cta
1110
1516
151697
156997
156997
43XXX97
Cuenta
1110
15167
1569
43XX
1110
1410/1584
141097
1579097
1579097
43xx97
Cuenta
1110
1410
1570
43XX
149997
51xxx97
Cuenta
1110
1435
1499
51xxx
cta
1110
71/72/73/1410
5xxx
cta
1405
71/1410
25
72/1410
23/1599
73/1410
73/1410
141097
5xx97
Cuenta
1410
1405
25
23/1599
5xxx
cta
1110
4105
6105
1430
141097
610597
Cta
1205
111027
1205
1330 ó 11102710
1260
1332
1205
5
120597
370597
2
3
6
7
Cta
1110
120501
51xxx
Cta
1205xx97
42xx97
Cta
1205xx97
52xx97
Cuenta
1110
1205
51xx
cta
120502
120502
120502
1110
cta
120502XX97
120502XX97
120502XX97
3805XX97
Cuenta
1110
120502
120502
120502
380597
cta
120502XX97
380597
Las demás, no las valore
Cuenta
1110
120502
120502
120502
380597
Cta
1225
1110
1345/1225
4210XX
4210XX97
1345xx97 ó 1225xx97
Cuenta
1110
1225
122501
4210
CTA
1345 Ó 122501
4210
1345 Ó 122501
4210
RECONOCIMIENTO
Medición posterior
1215
4210
1110
1215
5xxx
1215
emente del documento
s: la confusión entre “multilibros” y contabilidad multipropósito: guía de la contabilidad IFRS en multinacionales.
https://goo.gl/27VIIG
egistro tributario y su mapeo XBRL para el reporte IFRS
www.globalcontable.com/perfil
cos de operaciones diarias bajo IFRS ilustran cómo es el registro en un Libro Diario único: pues la contabilidad es una sola, pero
nacionales que aplican NIIF PYMES o NIIF completas registran las diferencias entre la contabilidad local y los saldos IFRS (como
Tratamiento fiscal
Caso típico 1 Art. 772 a 774 E.T
Política Pública
ntinúan existiendo fiscalmente: Debe tenerlo en contabilidad local com
idad tiene 40 mil millones en diferidos (tiquetes aéreos, estudios y otros diferido (no puede darle de baja); Ar
s). La DIAN le dice por escrito que lo amortice en más de 5 años. Qué ajuste hacer en 107 del E.T., relación de causalidad
de Apertura a IFRS? con la renta (Art. 772 E.T.)
Si fuere inmaterial debe darse de baja a un gasto no deducible, pero en la contabilidad local, no para NIIF (a
FRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):
Concepto Débitos
ridos 40,000
ndo los "activos diferidos" por el artículo 107 del Estatuto Tributario. El registro anterior es para "propósitos" tributarios.
IFRS: El SALDO al FINAL del periodo se reconoce (se REPORTA) bajo IFRS :
Concepto Débitos
etenidas 40,000
ta" del comprobante, de la cuenta o del centro de costos, etc., para indicar que es una diferencia entre las NIIF y la norma local
Saldo Local DIAN

Diferencia (Decreto 2548)
Saldo siempre bajo IFRS
ja siguiente >>
Tratamiento fiscal
ntinúan existiendo fiscalmente: Diferido; Art.Política
107 del Pública
E.T., relación de
020, una entidad paga $2.000 millones en un proyecto (preoperativos) causalidad con la renta (Art. 772 E.T.)
Concepto Débitos
os diferidos siguen existiendo fiscalmente) 2,000

IFRS: El SALDO al FINAL del periodo se reconoce bajo IFRS (Se registra la diferencia registra bajo IFRS, Art 3 Decreto 2548 y Orientación Técn
vestigación (tiquetes, sueldos, etc.) 2,000
Saldo Local DIAN

ja siguiente >>
Hacia adelante se sigue amortizando ese diferido y para NIIF se reversa el gasto contra la amortización acumulada
Tratamiento fiscal
Política Pública
administración y pagos, carteras colectivas, depósitos, un fondo de ahorro, etc, asi:

030, se constituye una fiducia de administración y pagos por 310 millones y al Inversión (cuenta 1245)
pierden 10
Concepto Débitos
310
hurto 10
FINAL del periodo se reconoce bajo IFRS (Se registra la diferencia registra bajo IFRS, Art 3 Decreto 2548 y Orientación Técnica 001 CTCP)
s de Efectivo 300
alquiera en el mismo plan de Cuenta cualquieras, pero para el REPORTE en Excel, No se requiere un doble registro ni otro libro.
Saldo Local DIAN (sigue siendo "inversión")

ja siguiente >>
Tratamiento fiscal
Política Pública
s de Inversión:
022 compra edificio por 1.000 millones para arrendarlo (o para ponerlo en “engorde”).
contable no sabe cuál fue la intención de la gerencia (ni tiene porque saberlo) y por
cómo registrarlo. Propiedad, Planta y Equipo. La factura
ar al Gerente a una junta para preguntarle: si lo compró para usarlo (para registrarlo llega diciendo "Edificio", fiscalmente no
si lo compró para “engorde”, para registrarlo como “Propiedades de Inversión” o si lo cambian los requisitos de la factura (p.
a venderlo, para registrarlo como “Activos No Corrientes disponibles para la venta” o
ntarios”.
o las aplica el auxiliar contable, es un tema gerencial.
Concepto Débitos
cc. y Edif 1,000

do se reconoce bajo IFRS (Se registra la diferencia registra bajo IFRS, Art 3 Decreto 2548 y Orientación Técnica 001 CTCP)
cc. y Edif
s de Inversión 1,000
Cuenta, con cualquier código, en el mismo plan de Cuentas, sin un doble registro ni otra base de datos. Ver hoja siguiente con multilibro, e
decir, multireporte
1569 Propiedades de Inversión

Débitos
Saldo Local DIAN
Diferencia (Decreto 2548) 1,000
1,000
ja siguiente >>
Tratamiento fiscal
Política Pública
ógicos: Propiedades, Planta y Equipo en fase d

se adquieren terneros levante (fase inicial), Inventairos en la
ces, etc). por 200 millones. Al otro día se muere el 10% ($20 millones). fase posterior
Concepto Débitos
Planta y Equipo ó Inventario en Proceso (según la fase) 200

Planta y Equipo ó Inventario en Proceso
ahogamiento (deterioro) 20
tario en Proceso
ógicos 180
enta, con cualquier código, en el mismo plan de Cuentas, sin un doble registro ni otra base de datos. Ver hoja siguiente con multilibro, es d
1570 Activos Biológicos

Débitos
Saldo Local DIAN
Diferencia (Decreto 2548) 180
Saldo siempre bajo IFRS 180
ja siguiente >>
Tratamiento fiscal
Política Pública
condicionados:
se adquieren inventarios por 100 millones y el proveedor concede descuento del Se siguen registrando como INGRESO
onto pago.
Concepto Débitos
100
s (según el valor de la factura)
pago de 90 (tomando el descuento):
s 100
nciero
nciero 10
ntas
Suponer que ya se vendió la mayor parte (importancia relativa) dado: la alta rotaicón, el costo beneficio.
6105 Costos de Ventas

Débitos
Saldo Local DIAN XXXX
Saldo siempre bajo IFRS XXXX-10
inventario, no se lleva doble Kardex, pues la contabilidad es una sola. Además, sólo se hace un ajusto basado en argumentos como la alta
de pronto pago son inmateriales (y relación costo beneficio negativa)
ja siguiente >>
Tratamiento fiscal
Política Pública
s de Inversión:
tiene una finca que vale $500 millones y no la usa (la es usada por un familiar lejano Norma local: Sigue siendo PPE. No es
cierto que los bienes no usados deban
acerse bajo IFRS?: a. Darle de baja porque no se usa (INCORRECTO) dares de baja en IFRS.
arse a “Propiedades de Inversión” (CORRECTO)
Concepto Débitos
mpra del bien)

500
AR la información en IFRS ("Mapeo" XBRL)
Concepto Débitos
s, Planta y Equipo
e Inversión 500
nfusión entre control, uso y administración de activos" en el siguiente enlace: https://goo.gl/RFshoX
1569 Propiedades de Inversión

Débitos
Saldo Local DIAN
Diferencia (Decreto 2548) 500
Saldo siempre bajo IFRS 500
ja siguiente >>
Tratamiento fiscal
Política Pública
es: Reigstro: como “adición o mejora” o co
le cambia una columna a un edificio cada 4 años por razones técnicas. “diferido”, pues tributariamente siguen
uesta 40 millones. Cómo debe registrarse y cómo debe reportarse? existiendo los diferidos.
Concepto Débitos
40,000,000
del periodo se reporta bajo IFRS (Se completa registro bajo IFRS, por la diferencia):
mponente Columna 40,000,000

alquiera en el mismo plan de Cuenta cualquieras sin un doble registro ni otro libro. Ver hoja siguiente con multilibro, es decir, multireporte
1516 Componente Columna

Débitos
Saldo Local DIAN
Diferencia (Decreto 2548) 40,000,000
Saldo siempre bajo IFRS 40,000,000
ja siguiente >>
Tratamiento fiscal
Política Pública
e Cuentas por Cobrar
por cobrar de 100 millones está entre 90 y 180 días. El Decreto Ley 187 de 1975
na provisión del 5%. Pero a valor presente, los 100 millones equivalen al 92 millones.
Gasto Provisión por deterioro de
hay un deterioro de 8 millones (Nominal -Valor Presente).
$5.000.000
o ejercicio se explica en detalle la medición a Valor Presente (este ejercicio sólo
estados financideros paralelos)
Concepto Débitos
sión por deterioro de cuentas por cobrar 5,000,000
umulada por Deterioro de cuentas por Cob
sión por deterioro de cuentas por cobrar 3,000,000
cumulada por Deterioro de cuentas por Cob
esta Cuenta cualquiera en el mismo plan de Cuenta cualquieras sin un doble registro ni otro libro. Ver hoja siguiente con multilibro, es dec
1399 Provisión Acum Cuentas X C

Débitos
Saldo Local DIAN
ja siguiente >>
Tratamiento fiscal
Política Pública
os Asociados: Ley Cooperativa y norma tributaria:
ativa tiene aportes por 3.200 Millones. El Capital Mínimo Irreductible es de 200 continúa siendo PATRIMONIO (e Inclu
el Decreto 2496/15)
Concepto Débitos
ibido 3,000
O Aportes de Asociados
O Aportes de Asociados 3,000
s con Asociados
e ajuste NO es necesario realizarlo. Se podría realizar para cumplir con NIIF en el entendido que fiscalmente continua en el patrimonio
de REPORTE financiero (No confundir contabilidad "regulatoria" con las NIIF
2105 Obligaciones con Asociados

Débitos
Saldo Local DIAN
ja siguiente >>
Tratamiento fiscal
Política Pública
entos financieros:
compra a plazos una bodega, es decir, que financia su compra. Para ello firma un
arrendamiento así: Gasto (si se cumplen requisitos del art.
able del activo: 1.000 millones Plazo: 10 años. Canon: 120 millones por año. (No 127-1 del E.T. antes de la modificación
ene opción de compra o no, pues esta podría ser el último canon). Lo importante es de la Ley 1819 de 2016)
FINANCIANDO la compra.
e el Valor Presente es de 1.000. (Esto se dio antes del 31 de diciembre de 2016):
El detalle de los cálculos puede verse en: https://go

la firma del contrato: Fiscalmente: No se registra NADA (Art. 127-1 et. PARÁGRAFO 4)
o por el valor presente de los cánones y opciones de compra
Concepto Débitos
a IFRS: Enel momento de la firma del contrato se registra la diferencia que es de CERO (tributariamente) a MIL millones (IFRS)
s, Planta y Equipo (adquirida en leasing) 1,000
s Financieras
almente sino bajo NIIF, ES DECIR, que afecta sólo el saldo IFRS
Concepto Débitos
a sola vez)
damientos 120
rrendamientos
s Financieras 100
és 20
Saldo Local DIAN

mente 20 años depreciar (no por el término del contrato NIC 16. p 4)
ciación 50
n Acumulada
ja siguiente >>
Tratamiento fiscal
Política Pública
ejercicios Anteriores:
ños una entidad contabilizó un gasto de 400 millones por sólo 40 millones. Gastos de ejercicios anteriores
be del proveedor una factura por 360 millones (la diferencia)
Concepto Débitos
s
ercicios Anteriores 360
ercicios Anteriores
jercicios anteriores 360
de 2015 presenta los estados financieros de 2011, 2012, 2013 y 2014 (corrigiendo el error retroactivamente).
bros de periodos anteriores, pues IFRS es un problema de presentación (de REPORTE de Estados Financieros)
Saldo Local DIAN

ja siguiente >>
Un vehículo de 450 millones se deprecia en 5 años DIAN y en 9 NIIF Se había antes del 1 de enero de 2017
Tratamiento fiscal
Caso típico 13
nes IFRS menores a las fiscales: Art. 772 a 774 E.T
Depreciación fiscal= Pública
Política 90
nes IFRS mayores a las fiscales:por $450 millones. El camión dura 9 años, pero
una entidad compra un camión
se depreciará Depreciación fiscal= 90
, una entidadacompra
5 años. varios motocarros por $450 millones. Estos duran 3 años. La
NO permite depreciarlo en 3 años.
Ver solución a los ejercicios 13 y 14 en la hoja "Registro PPE".
Tratamiento fiscal
Política Pública
negativos” ó "Gastos ya incurridos, pero sin factura":
recibe un inventario o un servicio por 500 millones en diciembre, pero el proveedor no No hay CAUSACIÓN del gasto (pues
a factura. En enero llega la factura (Hechos posteriores al cierre: NIC 10, Sección 32 y se ha recibido la factura)

CAUSACIÓN FISCAL porque no ha llegado la factura, pero sí hay DEVENGO CONTABLE pq se recibió el bien o el
servicio
cerse el gasto aunque no haya llegado la factura, pues hay DEVENGO CONTABLE (DOCUMENTO MIGO):
Concepto Débitos
Gasto arrendamientos, etc (Sin factura, Devengo IFRS) 500
s o CXP sin factura (Cta Control) ó provisión de NIC 37 cuando hay incertidumbre en el
IÓN FISCAL (Documento MIRO):

FISCAL: En enero debe reconocerse el gasto fiscal porque ya llegó la factura, hay CAUSACIÓN FISCAL:
Débitos
L (con factura) 500
s o Cuentas por Pagar CON FACTURA
35xx97 (como todas las Cuenta cualquieras de resultados) se vuelve a abrir en enro (con saldo cero)
Concepto Débitos
s o Cuentas por Pagar CON FACTURA 500

L (con factura)
Tratamiento fiscal
Política Pública
Sí han causación fiscal del ingreso y
ingresos sin entrega del bien o servicio:
los impuestos de IVA (Documento MIR
emite una factura en diciembre por
un documento sin entrega del bien o el
es, pero no ha entregado la mercancía (no ha transferido el riesgo)
servicio)

SACIÓN FISCAL porque YA ENTREGÓ LA FACTURA (DOCUMENTO MIRO)
er la salida de inventario ni el ingreso porque no se ha entregado la mercancía o servicio, pero tributariamente si se generan ingresos
Concepto Débitos
scal (según factura)
fiscal (según factura) 1000
190
R
a efecto de las NIIF el ingreso se reversa (el documento MIRO)
scal 1000
Control)
ra contra la 5905xx97 NO PASA
mercancía, hay DEVENGO CONTABLE por salida de inventarios de la bodega (Documento MIGO), PERO sin factura:
RS
Control) 1000
Mercancías Vendidas xxx
Tratamiento fiscal
Política Pública
bien o servicio, sin haberse facturado al final del periodo:
entrega un bien o un servicio en diciembre (como lo hacen las constructoras,
auditoria, servicios médicos de las IPSs, etc), pero radicará la factura en enero.
fueron de 500. El precio del contrato es 900 millones y se ha avanzado Aunque haya factura, se debe reconoc
mente en el 90% (según los costos incurridos). el ingreso (No hay DOCUMENTO MIRO
de Obra” es entonces $900 X 90% = $810
n se puede estimar según la estimación del porcentaje de cumplimiento de las
s de desempeño que se hayan pactado en el contrato (IFRS 15).
Concepto Débitos
s Laborales/Salarios por pagar
rales o costos del servicio (resultados) 500
Opción 1: Reconocer ingreso por "AVANCE DE OBRA": Costos incurridos/ Costos Proyectados = 500/555 =90%
IÓN FISCAL (no se ha entregado la factura), SÍ hay DEVENGO CONTABLE (ya se entregó el bien o servicio
ra sin radicar (CTA CONTROL) 810
X facturar sin radicar IFRS (O con factura sin radicar)
Concepto Débitos
URAR (CTA CONTROL)
al (reverso de la causación) 810
Opción 2: Reconocer los gastos como INVENTARIO DE PRESTADOR DE SERVICIOS EN DICIEMBRE

ntable del ingreso (No requiere Documento MIGO)
s Laborales/Salarios por pagar
de Prestador de Servicios (servicios en proceso) 500
En ENERO (del año siguiente) EMITE LA FACTURA
Cobrar 810
e Prestador de Servicios (servicios en proceso)
Servicios Vendidos 500
Desmantelamiento de activos:
Una empresa minera tiene un desmantelamiento muy importante
Se adquirío un terreno por 1.000 millones y se estima
que desmantelarlo vale otros 1200 millones dentro de 10 años que termine
Costo FISCAL: son solo 1000

COSTO NIIF: NIC 16, 16c y NIIF PYMES sección 17:
Vp=vf/(1+i)^
Vp=1200/(1+10%)^10= 1000+462.6519 1462.65
Diferencia (NIIF-LOCAL, art 772-1, num 3 2548/14) 462.65
Conceptos Deb
efectivo o cxp (una sola vez)
Terrenos (fiscal arts 61 y 69 E.T. 1000
Diferencia temporaria (en la contabilidad ofiial)
PPE (diferencia NIIF) 462.65
Provisión NIIF (no aceptada fiscalmente)
Infromación exógena: en excel se hace un REPORTE

de saldos y movimientos
Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
Efectivo (adquisición de bienes y servicios)
TERRENOS 1,000
Provisión
Sumas 1,000
Se compra una máquina por 300 millones

Y TRAE unos mil componentes
Pero los componentes no se registran, sino cuando haya exista
Un reemplazo.
La máquina se empieza a deprecia en 10 años
En el año 3 se daña la mitad del motor 1 y una cadena que atreviesa toda la máquina internamente
(En la vida real no se va a dañar justamente los componentes inicialmente contabilizados porque la empresa había mal
entendido que había que "descomponetizar" desde el inicio (o en ESFA)
La factura de arreglo costó 80 millones en el año 3 má 10 millones de mano de obra.
Paso 0: Registro inicial de la maquina

al no existir diferencias ni temporales, ni temporarias, ni ficciones fiscales, es igual fiscal y NIIF
Se contabiliza una sola vez y no en dos contabilidad ni "paralelas"
concept deb
Efectivo
PPE 300
Este registro para la contabilidad multipropósito: tanto para el reporte fical xml y NIIF en XBRL
En el 98% o 99% de los casos la contabilidad fiscal es igual NIIF
Registro de la factura del componente (reparación grande, un reemplazo NO

regular).
Dar de baja las partes viejas proporcionalmente NIC 16, parrafo 70
Costo Hist
Dep acum
Valor en Libros
Libro diario: como es igual NIIF y local no hay DIFERENCIA Temporaria (ni impuestos diferidos)
concept deb
Efectivo o cxp
gasto (deducible art 129 ET) 63
PPE adquirido 27
Otra forma (no necesario)

Efectivo o cxp
gasto (deducible art 129 ET) 63
PPE VIEJA
PPE NUEVA 90
Las grandes reparaciones overhaul

Se compra una maquina y debe cambiarse un vidrio o un repuesto cada mes por 8
millones y un mantienmiento de 2 millones
Tanto bajo NIIF como bajo normal fiscal es GASTO
POR SER REGULAR: nic 16.12
Pero un mantenmiento programado se hace cada 3 años y vale 120 millones
Contaiblidad NIIF y local, sin diferencia temporaria Se registra igual que un componente
concept deb
ppe over haull 120
cxp
Lo importante es que se deprecie como un componente en esos tres años
Una empres compra un camión y lo deprecia en 10 años, valió 300 millones

POR experiencia el motor se cambia cada tres añños
Debe contabilizar desde el inicio el motor aparte?

Sólo si usted no tiene nada más que hacer….
además el día que se dañe no se va a dañar exactamente esa parte separada
desde el inicio
En el año 3 se daña una parte del motor, pero casualmente

se dañó también un exhosto y se aprovechó para
cambiar unas latas malas
Lllega factura por 80 millones y mano de obra de 20 millones
paso 0: el vehpículo en el momento inicial

se registra una sola vez bajo normal local y niif (MULTIPROPOSITO)
PASO 1: Proporción de ppárrafo 7o NIC 16

CH
DA
VA
EN el momento del cambio:

Contabilidad única, sin diferencias: deb
efectivo o cxp
Componente Motor 1 depreciable a 3 añso 100
Motor y otras partes viejas
Gasto por obsolesncia partes viejas 70
Otra forma más fácil:

efectivo o cxp
Componente Motor 1 depreciable a 3 añso 30
gastos por motor antiguo y otras partes obsoletas art 129 E.T. 70
Pero lo más importante es que este motor se deprecia en 3 años. Del año 3 al año
6
Qué sucede con el motor que se cambia en el año 6: tanto fiscal como NIIF?
En ese caso se deprecia del año 6 añ 9

Pero ya no es necesario hacer el porcentaje de baja
Qué sucede con el motor que se cambia en el año 9

Respuesta: se deprecia entre el año 9 y el año 12
AUNQUE EL VEHÍCULO PPAL se haya deprecia en 10 años.
Porque un motor se puede poner otro camión
o en todo es otro activo independiente del activo
principal
Se alquila un terreno y sobre él construyo una cadena de frio

(construcción de cuartos para mantener la temperatura)
El costo es de 5 mil millones
CONCEPTO deb
efectivo
Intangible / PPE 5000
Si el contrato está a 5 años debe amortizarse o depreciarse a 5 años
Estrategias de Planeación tributaria (EPT):

CAMBIAR EL CONTRATO PARA QUE TENGA CLAUSULAS DE RONOVACIÓN U
OPCIONALES PARA EL ARRENDATARIO
Home Center:
Home Center construyó un tienda de 20 mil de pesos
sobre un terreno arrendado:
Local: antes lo llevaba a los activos diferidos
Bajo NIIF: actualmente unificado este criterio con la parte tributaria: PPE (o
intangible)
deb
efectivo
PPE 20000
SE DEPRECIA en 2.5 veces el término del contrato

pq tiene renovaciones indefinidas.
Recomendación:
1) Aclararlo en el cotnrato
2) Si no es posible deprecie a más de 5 años años
Se compra un computador para venderlo en

1 millón de pesos
en noviembre.
Luego, baja de precio en el mercado a $900 mil, EN DICIEMBRE
Pero se vende en enero por $950 mil
LA CONTABILIDAD EN diciembre:
DIAN: no acepta una provisión
NIIF: Sí debe registrar una provisión por deterioro de inventarios
concepto deb
Gasto provisión (solo NIIF en la misma contabilidad oficial) 100,000.00
Provisión acumulada
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
efectivo (una sola vez)
Inventario 1,000,000.00
Provisión acumulada x deterioro de inventarios
Valor en Libros 1,000,000
Provisión x deterioro de inventarios
Venta en enero del año siguiente:

concept deb
Efectivo 950,000.00
Ingresos
Inventario
Costo de la mercancía vendida 1000000
Reversar el deterioro
Provisión acum x deterioro 100,000.00
Ingreso por recuperaciones
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
Efectivo 950,000.00
Ingresos
Inventario
Costo de ventas 1000000
Provisión
Ingreso por recuper deducc
•Una cuenta por cobrar a un socio por sólo $1.000.000 debe darse de baja contra
resultados locales (como un gasto no deducible), no contra el patrimonio en NIIF
(ver tema “ajustes inmateriales NIIF).
•Una empresa tiene una cuenta por cobrar de $800 millones y sus activos totales
son 1.000 millones.
¿Qué hacer?
No darle de baja en NIIF, sino reclasificar LOCALMENTE esta cuenta por cobrar
a un intangible (por compra de conocimiento al socio). Esto es permitido bajo NIIF
y fiscalmente en artículo 279 E.T.
Amortizar a largo plazo y no deducir (art. 143 parágrafos 2 y 3): Esto se debe
certificar por artículo 289 E.T.
(En Grupo 1: establecer política de vida útil indefinida)
deb
cuentas por cobrar a socios
Good Will, Crédito Mercantil, Fondo de comercia 800
marca
EN este caso no hay subcuenta "97" pq es bajo norma local y NIIF
Se tiene una cuenta por cobrar comercial de 4000 millones y es incobrable
(CADIVI)
Opciones 1: Darle de baja solo para NIIF por ser material Deb
cxc A SOCIOS
Utilidades retenidas 4000
Art 289 E.T.
USTED NO puede bajar su patrimonio fiscal:

a) Usted es contribuyente del impuesto a la riqueza
b) Aunque no lo sea, esto tien un valor fiscal (Boltín de Supersociedades)
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
Cuentas por cobrar a socios 4,000.00
Util de ejer anteri
Opción 2: Llevarla incluso localmente a

un gasto no deducible
deb
gastos no deducielb
gastos NO deducible 4000
Opción 3.1: Descontar a valor presente esta cuenta

Conociendo una fecha aproximada de pago futura
acuerdos de pago
El cliente dice que me pagará en 1 año
La tasa de interés de mercado para pre´stamos hoy
es del 10% anual
Provisión FISCAL: 33%
Provisión NIIF= VP=VF/(1+i)n = 4000/(1+10%)^1- 3636.36

Diferencia (NIIF-LOCAL)
CONCEPTO DEB
GASTO PROVISIÓN DE cartera fiscal 1320
Diferencia NIIF:
GASTO PROVISIÓN DE cartera DIF NIIF
Provisión acumulada Dif NIIF 956.363636363636
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
GASTO PROVISIÓN DE CARTERA 1,320.00
Provisión acumulada por Deterioro
Opción 3.2: Valor presente "hacia atrás".

Los 4 mil millones son una cuenta por cobrar a diciembre 31 de 2017
Pero la factura se hizo el 8 de agosto de 2015
Provisión fiscal (33%) 1,320

Provisión NIIF= Valor nominal-VP
Provisión NIIF= Valor nominal-vf/(1+i)^n
Provisión NIIF= 4.000-4000/(1+19.26%)^n 1,262,314
Diferencia (NIIF-LOCAL) 1,260,994
CONCEPTO DEB
GASTO PROVISIÓN DE cartera fiscal 1320
Diferencia NIIF:
GASTO PROVISIÓN DE cartera DIF NIIF 1,260,994
Provisión acumulada Dif NIIF
Excel al final del mes, REPORTE de saldos y Movimientos

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
GASTO PROVISIÓN DE CARTERA 1,320.00
Un cliente adeuda 50.457xx973

la factura se emitió el 9 de abril del 2016
Haga la contabilidad multípropósito a Diciembre 31 de 2017
No hay acuerdo de pago
Opción 1: Darle de baja "Solo para NIIF"
No recomendado
concepto deb
Provisión acum x deterior
Utilidades retenidas (errores ej. Anteriores) 50,457,973.00
Art 289 4.T. La base fiscal tenía que mantenerse

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
GASTO PROVISIÓN DE CARTERA -
Opción 2: Llevarlo a un gasto no dedubicle (localmente)

concepto deb
Provisión acum x deterior
gastos provixión x deterio (no deducible) 50,457,973.00
Opción 3.1 hacer acuerdo de pago p.e. a un año

Provisión fiscal (10%) 5,045,797.30
Provisión NIIF= Nominal-VP
Provisión NIIF= Nominal-VF/(1+i)^n
Provisión NIIF= 50.457xx973-(50.457xx973/(1+10%)^1) 4,587,088.45
Diferencia NIIF menos Local - 458,708.85
Registro en la contabilidad única (multipropósito) deb

gasto provis fiscal 5,045,797.30
Diferencia:
gasto provis DIFERENCIA NIIF
Provisión acumulada dif niif 458,708.85

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
GASTO PROVISIÓN DE CARTERA 5,045,797.30
Opción 3.2. No hay acuerdo de pago

Aplico la plantilla automática
Provisión X fiscal 5,045,797.30
Provisión X DETERIORO NIIF 12,192,193.01
Diferencia (NIIF-LOCAL) 7,146,395.71
Libro Diario:
CONCEPTO DEB
Registro en la contabilidad única (multipropósito) deb
gasto provis fiscal 5,045,797.30
Diferencia:
Gasto provis x deterioro (diferencia x NIIF) 7,146,395.71
Provisión acumulada (diferencia x NIIF)

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
GASTO PROVISIÓN DE CARTERA 5,045,797.30
Conclusión La contabilidad NIIF=
Se compra una máquina por mil millones e IVA del 19%

Fiscalmente se puede descontar en renta el IVA
ES DECIR 190 millones de pesos.
Si lo descuento, el IVA no puede sumarse al activo
para efectos de la depreciación posterior
porque ello generaría un beneficio fiscal concurrente
NIC 16. 16 dice que este tipo impuestos sí mayor valor del activo
pero siepre que no se haya descontado
Conclución es:
Debe darse el mismo tratamiento bajo normal local
y NIIF
SOLUCIÓN ERRADA
CONCEPTO DEB
EFECTIVO O CXP
PPE (Base fiscal) 1,000.00
Impuesto por pgar antes del descuento 190
Propiedades, Platan y Equipo
Muebles:
1. No hay que valorar los muebles en el ESFA
Si lo hizo reverse ese ajuste
Si no lo reversa, calcule tantos impuestos diferidos como bienes muebles haya (300 bienes muebles valorados son 300
impuestos diferidos).
Se recomienda ver el artículo "Terrorismo Contable con los bienes muebles)
2. No deben tenerse dos vidas útiles para bienes muebles (una fiscal y otra contable), se saldrá de NIIF porque la NIIF prepond
Por ejemplo NO dar una vida útil de 5 años a un pc para DIAN y 3 años bajo NIIF.
Ni darle por ejemplo una vida util de 6 años NIIF: NIC 16, PÁRRAFO 79
3. No establecer valor residual NIC 16, p53
4. No establezca topes diferentes para reconocer. Por ej. Tri utariamente es a 50 UVTS
Por ejemplo, establecer que es gasto lo que valga menos de 10 millones es un error pq la DIAN dice que son 50 UVT
Si se compra una impresa en 7 millones, tendrísa que llevarla al gasto para NIIF y al activo para DIAN
5. No es necesario "etiquetarlos", ese control es muy antiguo QUE YA NO SE USA en el mundo.

Las NIIF dicen que los activos de pequeña cuantía se reconocen en grupo
Se compran 200 sillas a 400 mil pesos cada una.

Individualmente sería gasto, pero en grupo, valen 80,000,000.00
Registro en UNA SOLA LINEA (no uno a uno) NIC 16. p 9

Concepto DEB
EFECTIVO
PPE 80,000,000.00
Se empieza a depreciar ese grupo en 10 años (esa factura)
No interesa si unas sillas tienen brazos o rodachines y otras no.
La entidad quiere ponerle una etiqueta a cada una.

para qué?
En un hotel se compran 100 manteles a 600 mil pesos cada uno Y DURAN APROX 3
años
Concepto DEB
EFECTIVO
PPE 60,000,000.00
Y depreciar ese lote, ese grupo en 3 años.
La Caja de Compensaci+on COMFAX

LE DIJERON QUE le pusiera una etiqueta a cada licuadora
Se compran en unas sola factura cucharas, bandejas y hasta licuadoras y vale
poquito.
La factura vale 50 millones y en promedio eso dura

2 años.
Se toma esa factura, en grupo y se deprecia
Este mismo criterio se aplica FISCALMENTE y bajo NIIF
Vehículos: Opera el mismo criterio de bienes muebles
Máquinas: por cambio tecnógico nadie me

obliga a depreciarla a más de 10 años.
Se compra máquina en 240 millones
y la deprecio para la DIAN en 10 años
pero para las NIIF DIGO Que duran 6 años
Libro Diario:
CONCEPTO DEB
Gasto por depreciación 24
Dep Acumulada
Registro de la DIFERENCIA
Gasto por depreciación Diferencia (gasto NO deducible) 16
Dep Acumulada

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
Gasto por Depreciación 24.00
Depreciación Acumulada
Conclusión: La contabilidad NIIF=
El mismo caso, pero la vida de la máquina son 12 años

(No era necesario por inmaterial la diferencia)
Parámetros:
dep fiscal 240/10
Dep NIIF 240/12
Libro Diario:
CONCEPTO DEB
Gasto por depreciación 24
Dep Acumulada
Registro de la DIFERENCIA (comprobante de diferencia):
Gasto por depreciación Diferencia (gasto NO deducible)
Dep Acumulada 4

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
Gasto por Depreciación 24.00
Depreciación Acumulada
Componentes:
Son reemplazos de partes que se dan siempre de manera posterior: No en el momento de la compra. Si lo hago
por componentes desde la compra o desde el ESFA, le servirá para tres cosas y una de ellas es para nada.
Se compra una máquina en 250 millones y se deprecia a 10 años

En el año 4 se cambia una parte
Por ser un cambio "no frecuente" se deprecia en esos 4 años no en la vida "útil remanente"
No se puede "mejorar la vida útil" de la princpipal, sino que cada parte se deprecia de forma independie
Se daña el 10% del motor principal, unas latas, un sistema de cadenas y un torniquete (esto no estaba previsto como "compo
La factura por 100 millones (con mano de obra)
En la p´ractica nunca coincide lo que se reemplaza con estudiecitos de componentes iniciales.
Parámetros: Parámetros en Excel el día del reem

Porporción del Párrafo 70 de la NIC 16.
CH
Dep acum
Valor en Libros
Forma difícil:
CONCEPTO DEB
Efectivo o Cuentas por pagar
PPE nueva (adiciones, componentes) 100
gasto por obsoles 8art 129 E.T.) 60
ppe VIEJAs
Forma fácil:
CONCEPTO DEB
Efectivo o Cuentas por pagar
PPE nueva (adiciones, componentes) 40
gasto por obsoles 8art 129 E.T.) 60
Si esa parte (componente) o reemplzao se hace cada 4 años

se deprecian los 40 en 4 años
Otros casos de componentes:

Remodelación de baños: LO QUE pago no es mayor valor del edificio
Sino un componente que se deprecia en 4 años
Igual, el cambio de cableado estructurado.
Libro
Sistema de Control de Diferencias o Contabilidad Multiproposito
Artículo 772-1 E.T.
Se compra una oficina en 900 millones de pesos

y se deprecia en 45 años, TANTO para NIIF como bajo norma local
Tres años después se valoriza en 1250 millones.

Qué debe hacerse?
Valor en libros:
CH
DEP ACUM
valor en libros
Parámetros en Excel Total

Valor en libros fiscal 840
Valor en libros NIIF 1250
DIFERENCIA (NIIF-local) 410
Opción 1: facil: eliminar la depreciación previa: NIC 16. 35b

Concepto Débitos
Depreciación acumulada 60
PPE
PPE 410
Superávit por Valorización (ORI)
SUMAS IGUALES 470
Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
ppe 900.00
Depreciación acumulada
Suéravit ORI
Sumas iguales
Se compra una bogeda en 50 millones.

la bodega se deprecia en 45 años
En el año 4 un vendaval se lleva una parte del techo "con depreciación y todo"
Por esto los componentes no se llevan desde el principio
Este fenómeno ambiental sucede aprox cada 4 años
Reemplazar "lo que el viento se llevó" cuesta 20 millones En esa misma fecha valorizo
Tanto para norma local como bajo NIIF, se reconocen los componentes
1) No se pueden reconocer "adiciones o mejoras", sino componentes (no por el
nombre sino por el tiempo
depreciación)
2) Debe sacar una proporción (en excel)
Costo H
DEP ACUM
VALOR EN LIBR
Tanto locall como bajo NIIF, se hace el mismo registro

Concepto Débitos
Gasto por obsolescencia (deducible o no) 18.22
Efectivo o CUENTAS por pagar
Componente 1 (Cmabio de Techo) 1.78
Antes
Valor en libros fiscal 47.33
Valor en libros NIIF 80
Diferencia (NIIF-LOCAL) 32.67
concept deb
Dep acumulada 4.44
PPE elimin DE LA DEPRECIACIÓN)
PPE (Diferencia de valor en libros) 32.67
Superávit por Valorización (ORI)
Sumas iguales 37.11
Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
ppe 51.78
Dep acum 4.44
Superávit (ORI)
Sumas iguales
Bajo NIIF no existen las Utilidades en VENTAS DE ACTIVOS valorados, pero sí para la DIAN
Diferencias que deben contabilizarse
Se compra una ofician en 650 millones y se valora un día después a 1000 millones.
Y un día después se vende en 1050
Según NIIF, la valoración se convierte en costo atribuido

Por lo tanto, no hay utilidad en venta (en cuanto al avalúo)
Fiscalmente: Sí hay utilidad en venta porque se mantiene el valor patrimonial
Registro del avaúlo deb

efectivo
PPE 650
Avalúo
PPE (avalúo) 350
Superávit por revaluación ORI

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
EFECTIVO (Una sola vez)
PPE 650.00
Superávit
Sumas iguales
Venta en $1.050
Utilidad local (1.050-650) 100
Utilidad NIIF (1.050-1000) 50
concept Debitos
efectivo 1050
PPE
Utilidad en venta de activos
Pero bajo NIIF no existen utilidades en el valor revaluado (NIC 16. 41):
PPE (avalúo)
Utilidad en venta de activos 350
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
Efectivo 1,050.00
PPE
Sumas iguales 1,050.00
Se compra una bodega en $354.964.310

Se deprecia en 45 años tanto local como NIIF.
Tres años después de comprada, se valoriza a $500 millones
Un año despúes se vende en 520 millones
En el año 3:
CH 354,964,310.00
Depreiacion acumulada 23,664,287.33
Valor en Libros fiscal 331,300,022.67
Valor en Libros NIIF 500,000,000.00
Diferencia 168,699,977.33
NIC 16, p 35 b y NIIF PYMES (no aceptado por DIAN):

CONCEPTO DEB
Depreciación acumulada 23,664,287.33
PPE (eliminación de la depreciación)
PPE difernecia 168,699,977.33
Superávit por valorización ORI
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
Chosto histórico 354,964,310.00
Depreaición acumulada
ORI (superávit por valorizaciones)
Sumas iguales
Se vende el activo en 520 millones: costo

Utilidad Fiscal= Precio de venta - Valor libros fiscal 520,000,000.00
Utilidad NIIF= Precio de venta -Costo atribuido 520,000,000.00
Concept DÉBITOS
Efectivo 520,000,000.00
PPE
Dep acum fiscal 23,664,287.33
Esta utilidad NO existe en NIIF y se reversa hasta el costo atribu
PPE
Dep acum (ajuste NIIF)
Utilidad en venta de activos 168,699,977.33
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
Efectivo 520,000,000.00
PPE
Dep acum 23,664,287.33
Utilidad en la venta
Sumas iguales 543,664,287.33
Qué pasa con el ORI

168,699,977.33
Según NIC 16, 41. ESTO SE reclasifica a Utilidades Retenidas
DEB
Superavit ORI 168,699,977.33
Utilidades Retenidas
Aunque se venda el activo, la valorización no se realiza
úlmito Ejercicio
Se compra un bien inmueble en 450 millones y se deprecia en 45 años (NIIF y fiscal)
4 años después se valoriza en 630 millones
Un año despúes se vende en 700 millones
Paso 1: Eliminar la depreciación fiscal (pero solo para efectos NIIF) nic 16, 35b
concept Débitos
Dep acum 40
PPE
Paso 2: reconocer la diferencia
Dep acum 220
Superávit ORI
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
PPE 450.00
Depreciación acumulada
Superavit ORI
Sumas iguales
CH
DA
VL
Registro de la depreciación del año 4 al 5

Dep fiscal (450/45) 10
Dep NIIF (630/45) 14
Difencia (NIIF-local) 4
Débitos
gasto depreciación 10
Depreiación acumulada
Diferencia:
gasto depreciación (diferencia NIIF) 4
Dep acum
Sumas Iguales 14
Venta por 700

Utilidad fiscal= Precio-costo fiscal (700-(450-50)) 300.00
Utilidad niif= Precio-costo fiscal (700-616) 84.00
Diferencia - 216.00
CONCEPT DEB
EFECTIVO 700
ppe
Deop acum fiscal 50.00
La utilidad bajo NIIF no existe
PPE
Dep acum
Dep acum 4
Utilidad en las ventas 216
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
Efectivo 700.00
PPE
Dep acum 50.00
Utilidad en la venta
Sumas iguales 750.00
La Propiedad, Planta y Equipo en el ESFA:
Se tiene un edificio asÍ
ch
da
VL
En la 1910
Nuevo avalúó
para ESFA
NIIF PYMES 35.7

Paso 1: Eliminar los saldos fiscales
CONCEPT DEB
PPE
Dep acum 1800
Utilidades de ejercicios anteriores 200
Valorizaciones
Superavit por valorizacion 2400
AXI
Superavit por revalorizacion 10
paso 2: Medir: 5000

Paso 3: Volver a reconocer (incorporar el nuevo valor) deb
PPE 5000
Utilidades de ejercicios anteriores
Local DIAN (XML)

Concepto
Concepto
DEB
PPE 2,000.00
Dep acum
valorizacion 2400
Super valoriz 2,400.00
axi fiscal 10.00
Super revalor 10.00
Utili de eje anter
Sumas iguales
Y certificarlas por art 289

E.T.
Se adquiere un activo en 200 millones y lo deprecio en 10 años
Un año despues se estima un deterioro de 30 millones respecto al valor en libros
CH
DA
VL
Valor recuperable
Diferencia
concepto deb
provisi Acumulado x deterioro
Gato provisión no deducible por deterioro 30
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
PPE 200.00
Dep acum
Provisión x deterioro de valor N.A.
Gasto provisión x deterioro
Una entidad tiene un trabajo con derecho a quinquenio

Hoy se gana 2 millones de pesos
Y la inflación proyectada es 7%
Y la tasa de interés a la que le prestan a la entidad 10%
Paso 1: Encontrar el valor futuro VP*(1+i)^n
2000000*(1+7%)^5
Lo que se espera pagar en el año 2,805,103.46
Paso 2: Linealizar (a cuanto equivale por mes y por años) 561,020.69
Año
1
2
3
4
5
Totales
concepto Deb
Gastos provisión quinquenios (no deducible) 510,018.81
Gastos financieros (no deducibles) 51,001.88
Provisión para quinquenios (pasivo es no aceptado fiscal/)
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
Gasto Provisión Quinquenios N.A
Gastos financieros N.A
Provisión Quinquenios
El añ0 5, cuando se paga:

concepto deb
Efectivo
Gasto deducible en el 5 (cuando se paga) 2,805,103.46
Este gasto NO existe en el año 5 bajo NIIF y debe reversarse
Gasto deducible en el 5 (cuando se paga)
Provisión para quinquenios (pasivo es no aceptado fiscal/) 2,805,103.46
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
Efectivo
Gastos quinquenios pagados 2,805,103.46
Provisión Quinquenios N.A
Se vende y por cada venta se dan unos puntos

La gerencia ESTIMA que cada punto vale 100 pesos
las ventas del año fueron por 10 mil millones
Y por esto se dieron 1 millón de puntos
100,000,000.00 VP=VF/(1+i)^2
concepto Débitos
Gasto Provisión no deducible por metas de ventas, puntos, millas 87,343,872.83
Provisión para Millas o puntos o garantías
Reporte de Saldos y Movimientos

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
Gasto Provisión no deducible por metas de ventas, puntos, millas N.A
Provisión para Millas o puntos o garantías
En el año 2, se vencen 7.343.872 y reclaman

inventarios por 80 millones
concepto Débitos
Inventarios reclamadios
Gasto deducible 80,000,000.00
Diferencia NIIF
Este gasto NO existe en norma NIIF en el año 2:
Gastos deducibes del año 5
Ingresos No graviado
Provisión de Millas, puntos o garantías 87,343,872.00
Reporte de saldos y movimientos XML y XBRL

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
Inventairos
Gastos por reclamaciones 80,000,000.00
Ingresos por puntos o millas no reclamadas (recuperación)
Provisión para Garantías
Se tiene un edificio de 40 millones y se cree que vale 100 millones

Este activo se arrienda Propiedades de Inversión
En el ESFA:
DEB
ppe (VALORIZACIÓN) 60
Utilidades Retenidas
Un año después lo valoro a 120 millones

Significa que:
1) Este activo no se deprecia si su política es mantenerlo al valor razonable
Si su política es mantenerlo al COSTO, si se deprecia
2) Otros 20 millones SON ingresos (no fiscales)

Concepto Deb
PPE (Propiedades de Inversiónes) 20
Ingreseso no gravao
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
PPPE (Prppeidades de Inversiónes) 40.00
Utilie de ejer anteriores -
Ingresos por valoración de Propeidades de Inversión
Recomendación Profesional:
1) En lo posible defina una política del Costo de PPE Solo se valora una vez en el
2) En lo posible defina una política del Costo de P.I. Solo se valora una vez en el
3) En activos biológicos, aplique 34.8 NIIF PYMES
O 24 Y 32 de NIC 41 y deje los activos biológicos al
costo.
Inversiones por el Método de Participación Patrimonial

Solo escriba en las celdas de color AZUL
Una empresa tiene influencia Significativa sobre una Asociada. Calcule los impuestos diferidos por el Método de Pa
la participación es del x% (Se eliminó la reservas del Decreto 2336 de 1995)
Método de Participación
Columna1 Columna2
Estado de Cambios en el Patrimonio de la Asociada
2014
Capital social y otras cuentas similares 400.00
Reservas (legales, estatutarias y ocasionales) 800.00
Total de partidas diferentes del Resultado 1,200.00
Resultados del Periodo -
Otro Resutaldo Integral "ORI" (valorizaciones) 80.00
Total 1,280.00
Concepto Débitos
Inversión 443.70
Superávit Método de Participación -
Utilidad Método de Participación -
Participación en el ORI de la Asociada -
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
Inversiones en Asociadas 1,000.00
Superavit Valorización
Ingreso MPP
En marzo del año siguiente se decretan los dividendos

178.50
Concepto deb
Ingresos x dividendos decreatos
Dividendos por cobrar 178.50
NIIF:
No existen los ingresos POR dIVIDENDOS, sino por mmp
Ingresos x dividendos decreatos 178.50
Inversión
Si se vende la inversión
El valor del costo fiscal es 1000
El valor del costo NIIF: 1,265.20
Se compra acción así:

Valor Nominal 1,000,000.00
Precio de Compra 1,500,000.00
Plusvalía, Crédito Mercantíl o Fondo de Comercio (prima) 500,000.00
concepto deb
efectivo
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados 1,500,000.00
Una empresa tiene activos y pasivos así:

A: En millones
Efectivo 10
Inventario 54
Propiedades, Planta y Equipo 130
Intangibles comprados 8software) 5
Total de activos 199
Pasivos:
Obligaciones laborales 45
Impuestos por pagar 42
Total de pasivos 87
Patrimonio 112
La empresa B compra a la Emprsa A y paga así:

1) Asumiendo los pasivos
2) Efectivo por $200 millones
3) Emite acciones por 50 millones de "B" para compensar
a los accionistas de A
Porqué vale tanto la empresa "A": Por su marca aunque no esté en el balance
En el contrato de fusión se especifica que

la marca vale 40 millones (ya incluido en el pago)
Cómo se contabiliza esta combinación de negocios
Contabilidad de "B" que es el que compra
Concepto Débitos
Efectivo
Pasivos asumidos
Emisión de acciones (capital suscribe)
Efctivo 10
Inventarios recibidos 54
PPE recibida 130
Plusvalía en la adquisición de negocios 103
Marca (intangible distinto de la plusvalía) 40
Estrategia de Planeación Tributaria:

Identificar intangibles, marcas en el contrato
aunque el otro no las tuviere reconocidas en el balance
Ejemplo:
Una empresa forma su marca internamente o emitió unos documentos y quiere
valorar sus derechos de autor.
NI las NIIF, ni las normas fiscales permiten reconocer ese
activo formado. Su valor es cero.
Pero un día vende la marca formada internmente por 60 millones y los derechos
de autor por 100 millones.
Concepto deb
efectivo 160
Ingreso
Por ser ficción fiscal no se registra una diferencia.
Declaración de renta
Ingresos
El costo presunto 30%
Renta Líquida
La emprea ABC le vende a Home Center

y le entrega bienes o servicios
el día 21 de diciembre de 2017
Pero Home Center no recibe facturas desde el 20
LA FACTURA ES por 20 millones y los gastos asociados son de 15 millones
Paso 1: Emita la factura y la guarda en un cajón mientras
entran de vacaciones de enero en Home Center
Paso 2: Cause contablemente todos impuestos
IVA, ICA, AUTORRETENCION
Paso 3: En enero 6 que abren nuevamente, usted
envía la factura, se radica en esa fecha, pero con
fecha de factura de diciembre 21
No tiene que hacer nada porque:
a) Home Center debe deducir ese gasto en el periodo
de diciembre
Home Habái registrado unas provisiones generales
y antes del cierre contable definitivo administrativo
y antes de la declaración del año 2016
Aplicar esa factura a esas provisiones que estaban
a diciembre.
CASO 2: para el Vendedor que le devuelven la factura

y le exigen que le ponga fecha de enero.
Opción 1: fácil: no se complique la vida

a) Rescindir la factura de ingresos y reversar las causaciones
de impuestos, y
b) Le envío la factura como la quiere el cliente
con fecha de enero tanto de factura como de radicación
Opción 2: Compleja: La salida de inventario se nota en
el almaecén en diciembre
y el revisor fiscal dice que debe contabilizarse el
ingreso aún sin factura
a) Decir que la mercancía se entregó en consignación
concept deb
Inventarios
Inventarios entregados en consignacion, en prueba 15
"la confusión entre control, uso y administración de bienes"
b) dificil
En Diciembre:
Inventarios
Costo de ventas 15
Ingresos acumulados (sin radicación de factura)

Cuentas por cobrar por facturar 20
En enero radico la factura en enero con fecha de enero

Pero ya no registro nada pq yo ya la tengo
El problema va a ser de cruces de información exógena
El problema lo tendrá el otro y no yo.
Hable con el cliente para el que a los dos les quede en el mismo
Qué debe hacer Home Center?

a) La fácil:
Reciba la factura en enero con fecha de diciembre
deduzca el gasto en diciembre
El problema es cuando se trata de "inventarios negativos"

Que la empresa había recibido el bien en diciembre 21
pero ese inventairo no se había contabilizado
justamente pq no se había recibido la factura
Como Home Center sabe que está recibiendo mercancía que
llega al almacén pero no habái recibido la factura (21)
Concepto deb
Inventarios recibidos sin factura (consignación) en dic 15
Inventarios recibidos sin factura por contra.
Al mayorizar estas dos cuentas, el sadolo es CERO,
Y se reporta en cero
El día 23 de diciembre se vende y no se sabe cuál fue el costo, pq no se ha recibido

la factura
efectivo 18
Ingreso
Inventarios recibidos sin factura (consignación) en dic
CMV 15
Hecho posterior al cierre:

En enero 6 recibo la factura con fecha de diciembre
Paso 1: reverse el asiento anterior que es opcional
Inventarios recibidos sin factura por contra. 15

Pasivos por inventarios recibidos con factura del año antir
Y se causa IVA descontable en el año inmediatamente

anterior, LAS RETENCIONES
Porque no he hecho cierre adminsitrativo definitivo
Cómo es el caso de servicios recibidos en diciembre

21, pero no he recibido la factura
concepto deb
gasto por servicios recibidos 16
Provisiones
En diciembre 31 en el cierre
Causa ICA, IVA, etc.
En enero 6 recibo la factura con fecha de diciembre

sí se la recibo
Ya no contabilizo nada. O aplico la aplico la provisipon
Provisiones 15
cxp
Si decido no recibir la factura con fecha del mes anteiror

hablar con el otro para que me siga la corriente no
generar problemas de cruces de información
en medios magnéticos
CASO DE EMISIÓN DE LA FACTURA EN DICIEMBRE

SÍ LA RECIBE EL CLIENTE PERO NO HE ENTREGADO LA
MERCANCÍA
Mac Pollo o Pollos el Bucanero
tiene un cliente institucional que es las FFAA
Esta entidad le pide una factura por 700 millones de pesos más IVA
en diciembre y le dice que le entregue la mercanía en enero
Paso 1: El que recibe la factura (FFAA) lleva al gasto

de una vez. Para legalizar el prespuesto.
cocnept deb
Ingreso solo Fiscal
IVA generado (art 429)
Cuentas por cobrar por el precio (CUENTA control) 700
Cuentas por cobrar por el IVA 133
Para NIIF, se reversa el precio
Ingreso solo Fiscal 700
Cuentas por cobrar por el precio (CUENTA control)
Reporte de Saldos y Movimientos a Dic 31

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
Ingreso solo Fiscal
Cuentas por cobrar por el precio (CUENTA control) 700.00
Cuentas por cobrar por el IVA 133.00
IVA generado
Si la factura se rescinde, se reversan la 2408 contra la 130502

Si ya se había pagado el IVA, tiene hasta dos periodos
para ajustar a su favor el IVA pagado indebidamente
Cuando se entregan las mercancías que se hace?

En ese momento un ingreso solo para NIIF (en enero) deb
concepto
Cuentas por cobrar por el precio (CUENTA control) 700
Ingreso real por entrega de mercancía
Inventarios
CMV 400
Reporte de Saldos y Movimientos a Dic 31
Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
Ingreso real por entrega de mercancía
Cuentas por cobrar por el precio (CUENTA control) -
Inventarios
Costo de ventas 400
Este costo no puede ser rechazado
Que sucede si se factura anticipadamente un servicio

El mismo caso, pero con servicios
las NIIF dice que esto está sujeto a una medición fiable
pero ya entregue´la factura
Si se está contruyendo apartamente para

vender a indeterminados compradores
contabilizar como inventario. No hay diferencias
Pero sí reconocer los valores de la rendición de la
cuenta de la fiducia
Pro ejemplo: alguien compró sobre planes y
entregó a la fiducia 200 millones
y a mí me correspone el 50%, según el contrato
CONEPTO deb
Ingreso recibido por anticipado
Equivalentes de efectivo en la fiducia 100
La cuestón está en los contratos de obra

contratos de construcción
En ese caso NO debe existir un inventario
Se contrata un puente con la alcaldía de la ciudad

El presupuesto de Obra es de 1000 millones
Y los ingresos aproximadamente son de 1500
En diciembre se incurre en costos por 600 millones Costo incurrido
Costos ptados totales
niif
concepto deb
Consumos de materiales, manos de obra, CIF,
Costo de obra (al resultado y no al inventario) 600

Cxc x Ingresos con factura sin radicar 900
Ingreso con factura emitida sin radicar
Se causan los impuestos
En enero entrego la factura (radico), pero con fecha

de diciembre
Ya no contabilizo el ingreso pq ya estaba realizado
local y NIIF
Opción 2: Establecer política de prudencia

si no hay medición fiable del ingreso no hay factura
ni ingreso ni local ni bajo NIIF
HOY Y LOCAL Y NIIF
Consumos de materiales, manos de obra, CIF,
CXC SEGÚN EL CONTRATO 600
Pero en este caso NO se causan impuestos
no hay ingreso, no hay factura.
una constructora incurrió en 20 millones de pesos en

intereses
DIAN: Esos intereses son mayor valor de los inventarios
y sólo son deducibles cuando se obtengan los ingresos
NIIF: Los intereses son gastos pero en los activos aptos

Activo apto es que se demora mucho tiempo (má de un año
para construirlo) para usarlo.
NIC 2: párrafo 10. Todos los costos se pueden llevar inventario deb
efectivo
Inventario 10
Opción 1:
Inventario
Gastos financieros 10
Reoporte de saldos y movimientos

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
EFECTIVO pagos totales
iNVENTARIO 100.00
efectivo pagos de intereses
Inventario 10
Gasto financiero NIIF 0
0
Sumas iguales 10.00
la cuenta 51xx97 se cierra contra la 39097/360597

Pero en otro periodo vendo un apartamento Deb
efectivo 150
ingreso
Costos de ventas 110.00
Inventarios
Para NIIF:
Ajustes de inventarios por el interés 10
Costos de ventas

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
EFECTIVO pagos totales 150.00
Ingresos
costos de ventas 110.00
Inventario
Sumas iguales 260.00
Se compra un inventario a crédito en el exterior

Nos endeudamos en 200 mil dólares
a $2000 cada dólar
Concepto Débitos
Cuentas por pagar proveedores extranjeros
Inventario en tto 400,000,000.00
Al finalizar el mes el Dólar sube a $2500 por dólar

La diferencia es un GASTO no deducible según la DIAN
Sólo es deducible cando sea pagada la deuda extranjera
NIIF: Sí es gasto, aunque no sea deducible
Proveedores (varaición del pasivo tasa de cambio)

Gasto no deducble x tasa de cambio 100,000,000.00
Y en enero pago:
Efectivo
Cuentas por pagar proveedores extranjeros 400,000,000.00
Proveedores (varaición del pasivo tasa de cambio) 100,000,000.00
Y luego deduzco esta diferencia via conciliación de renta

y se deduce en el periodo en el cual se paga.
El mismo caso, pero protegido por forward

Superávit o déficit (ORI) 100,000,000.00
Y en enero pago:
Efectivo
Superávit o déficit (ORI)
Recuerde la contabilidad es opcional
Se adquiere forward de techo. Cubre hasta 90 millones

Superávit o déficit (ORI) 90,000,000.00
gastos no deducibles 10,000,000.00
Y en enero pago
Efectivo
Superávit o déficit (ORI)
Se tiene un edificio y se pone en arriendo

Es obligatorio llevarlo a Propeidades Inversión
1) No cuando la mayor parte del edifico está en uso
2) Sí la mayoría o todo está arrendado
también se podría dejar como PPE
nic 16, P6 DEFINICIÓN DE ppe
Bienes arrendados, administtivo o productivo
Propiedad de Inversión = Inversión en Propiedades

Ejemplo: Hay excedentes de liquidez y se invierte en
Inmuebles, entonces son inversiones en Propeidades
"a Propiedades de Inversión"
Pero por ej un hotel que arrienda diaro, no es una
Propiedad de Inversión, sino Propiedad, Planta y Equipo
La empresa "Compra un terreno" como inversión

y allí constriuirá un edificio para luego "engordarlos".
Sí entre tanto se alquila el terreno para un parqueadero
Es una Propiedad de Inversión o si está sin uso.
Por ejemplo: Industrias Ltda tiene un edificio y normalmente

desde que lo compró está arrendado
Propiedad, Planta y Equipo
Y por lo tanto debe depreciarse
Pero la empresa considera que es una Propiedad de Inversión
Si la política es mantenerse al costo
debe darle el mismo tratamiento de una PPE (depreciarlo)
Si su política es el Valor razonable, entonces
los afectan resultados
El terreno costó 900 millones
pero al final del año vale 1250 millones
y al final del año siguiente vale 700 millones
Concepto deb
efectivo
Porpiedades, Planta y Equipo 900
al final del mes o del año
Porpiedades, Planta y Equipo
Propiedades de Inversión 900
y LA VALORACIÓN 350 MILLONES
Propiedades de Inversión 350
Ingresos x valor razonable

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
PPE 900.00
Propiedades de Inversión N.A.
Ingresos x valor razoanble
Se compra unas vacas en 10 millones

para criarlas
deb
efetivo
Inventario en proceso o PPE 10
Para ell Reporte NIIF
Inventario en proceso o PPE
Activo Biologico (para el reporte) 10
Al final del mes se valora la vaca según el precio

del kilo de carne por 14 millones
Activo Biologico (para el reporte) 4
Ingreso x valoración
Reporte de saldos y movimientos en Excel al final del mes:
Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
Inventario 10
Activos Biológicos N.A.
Ingresos x valor razoanble
Se compran portátiles a 1 millón, pero como no se venden

establezco una promición interna
de 2 x 1 por 1500 mil
El precio de venta estimado es de 750 mil por cada uno Esto es en diciembre:
DEB
Provisión s deterioro de invenarios
Gasto no deduduble 250000

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
efectivo
Invenario 900,000
Provisión x estimación del precio a valor neto realizable
Gasto provisión x neto realizable n.a
Ineficiencias de inventarios
No mida el área de la planta
Se usa toda la planta solo si la demanda del producto
es alta. Si en un periodo no es alta no se usa
toda la planta, pero es un tema externo a la entidad,
Una empresa produce lapiceros

Tiene una bodega arrendada por 10 millones al mes COSTO FIJO
COSTO INDIRECTO
Y normalmente se producen 10 mil lapiceros
Costo de cada lapicer 10,000,000.00

10,000.00
Un día, la empresa entra en paro y durante todo el mes

sólo se fabricó un lapicero. Cuál es el costo?
Producción 10,000,000.00
1
concepto deb
efectivo
Inventario 1,000.00
Gasto por ociosidad (capacidad ociosa) 9,000,000.00
En la producción de una chaqueta
Una chaqueta se produce normalmente con los sgtes

estándares
materia Prima 8 metros de tela por c/u
En este mes el promedio de producir una chaqueta

fue de 10 metros (se salió de normla de 8)
Variación de capacidad (Indicador final-inicial)
Indicador inicial
Concepto Deb
materiales consumidos
Costo de Materiales 300,000,000.00
Mano de Obra directa (Obligaciones Laborales)
Costo de Mano de Obra 400,000,000.00
SSPP por pagar y Arrendamientos fijos y Depreciaci/ recta
Costos Indirectos de Fabricación Variables 230,000,000.00
Costos Indirectos de Fabricación Fijos (CIF FIJOS) 370,000,000.00
Inventarios (menor valor solo para NIIF)

Gastos por capacidad ociosa NO deducibles 92,500,000.00

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
Inventario en Proceso 1,300,000,000.00
materiales consumidos
Mano de Obra directa (Obligaciones Laborales)
SSPP por pagar y Arrendamientos fijos y Depreciaci/ recta
Gastos por capacidad ociosa NO deducibles N.A.
Sumas Iguales 1,300,000,000.00
Un mes después se termina y se vende la mitad en 980 millones e IVA del 19%
CONCEPTO DÉBITOS
Efectivo 980,000,000.00
Ingreso
CMV 650,000,000.00
Productos terminados
Ajuste de NIIF:
Inventarios (menor valor solo para NIIF) 46,250,000.00
cmv
Inversiones:
No deben clasificarse como inversiones conceptos que no lo son:

Tanto para NIIF como local deben hacerse las siguientes
reclasificaciones
Concepto deb
Inversiones (Fiducias de admon y pagos)
Equivalentes de Efectivo (debe coincidir) 830
Cooperativos
Cuentas por cobrar a la cooperativo o a efectivo 60
Rendimientos en un consorcio
Cuentas por cobrar al consorcio 80
inversion en entidad sin ánimo de lucro

gasto no deducible 1
inversion en entidad sin ánimo de lucro

Excedentes o utilidades de ej ant 1000
Tratamiento Fiscal y NIIF de las inversiones

Inversiones Medición NIIF
Al valor razonable
Que cotizan en bolsa (renta fija o variable como los TES)
afectando resultados
Que cotizan en bolsa (renta fija o variable)

Pero que NO se mantienen exclusivamente para negociar (NIIF 9 párrafo 5.7.5)
Opcional:
Al valor razonable
afectando
PATROMONIO (ORI)
Opcional:
Que cotizan en bolsa (renta fija como bonos y TES) Al valor razonable
Pero que SÓLO se tienen para recibir los intereses y el capital (NIIF 9, 4.1.2 A) afectando
PATROMONIO (ORI)
Que NO cotizan (cuotas partes o acciones) y se tiene estudio de valor razonable
nivel 3,
Si el que la posee un "Grupo 1"
Que NO cotizan (cuotas partes o acciones) y NO se tiene estudio de valor
razonable nivel 3. Al costo
Sólo si qle que la posee es un "Grupo 2" PYMES (NIIF PYMES 11.41 c)
Renta fija (como los CDTs) que no cotizan Costo amortizado
Al valor razonable
Instrumentos Derivados especulativos (se compran y venden)
Costo amortizado o al
Instrumentos Derivados de cobertura costo
Desarrollo:
Medición NIIF
Al valor razonable
Renta variable (acciones) que cotizan en bolsa
Se compra una acción de Ecopetrol que en la bolsa vale

1 millón cada una, pero pago 1 millón cien mil (prima, plusvalía o crédito
mercantil)
Lo que pago por encima del valor razonable
en el momento inicial es:
NIIF: GASTO
DIAN: sí es gasto, pero no deduble (ficción fiscales)
Concepto débitos
efectivo
Inversiones A valor razonable con cambios en resultados 1,000,000.00
Gasto no deducible 100,000.00
Un mes despúes, las acciones de Ecopetrol que cotizan

suben en la bolsa a 1 millón trescientos mil y otro més
después bajan a 800 mil
Concepto débitos
Inversiones A valor razonable con cambios en resultados 300,000.00
Ingreso no gravado
Directamente: NO se usó la cuenta 1905 "valorizaciones" porque el VR es "costo
atribuido".
Un mes despúes, las acciones de Ecopetrol bajan:

Concepto débitos
Inversiones A valor razonable con cambios en resultados
Pérdida en valoración de acciones 500,000.00
Directamente: NO se usó la cuenta 1299 "valorizaciones" porque el VR es "costo
atribuido".

Local DIAN (XML)
Concepto
DEB
Efectivo
Inversiones (a valor razonable con cambios en resultados) 1,000,000.00
Pérdida en valoración de inversiones -
Sumas Iguales 1,000,000.00
Inversión adquirida Precio
Acción de Ecopetrol que cotiza en la bolsa pero no quiero afectar resultados

1,100,000.00
porque que NO se mantienen exclusivamente para negociar (NIIF 9 párrafo 5.7.5)
Cuota parte de Zapatos Ltda QUE NO cotiza (no puedo afectar resultados) 9,000,000.00
Accion de XYZ S.A. QUE NO COTIZA 5,000,000.00
Cocnept Débitos

1,100,000.00
efectivo
Un mes despúes la acción de Ecopetrol sube a 1300 mil

y un estudio con las técnicas aprobadas por IASB
concepto Débitos
Accion que cotiza pero designada al patrimonio (su VR) 300,000
Cuotas partes que no cotizan designadas con camb en Patr 500,000
Accion que no cotiza designadas con camb en Patr 1,000,000
Superavit por valoración de acciones y cuotas partes (ORI)
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
Efectivo
Acción de Ecopetrol que cotiza en la bolsa pero no quiero afectar resultados 1,100,000.00
En el caso anterior, podrían simplemente dejarse al

costo si el comprado de estas acciones es un Grupo 2 y no cotizan
El mismo ejercicio en una PYME

Paso 1) La de Ecopetrol cotiza y por tanto tengo el Valor Razonable
entonces usted debe medirla por valor razonable, si o sí bajo NIIF
PERO usted elige si quiere afectar los resultados o el patrimonio
Paso 2) Las cuotas partes que no cotizan y las acciones que no cotizan
se pueden medir con un estudio o dejarlas al costo.
Sencillo:
concepto Débitos
Accion que cotiza pero designada al patrimonio (su VR) 300,000.00
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
Efectivo

1,100,000.00
Superavit por valoración de acciones y cuotas partes (ORI) -
Se compra un CDT en 190 millones el 13 de noviembre de 2017

a un año
tasa nominal del 6%
NIIF: COSTO AMORTIZADO
DIAN: LINEAL
Haga el registro contable a diciembre 31 de 2017
DIAN: 31,666.67
NIIF
concepto DEB
CDT 190,000,000
EFECTIVO
Medición postetrior:
CXC Ó CDT (intereses) 1,520,000.00
Intereses de CDTS
Contabilizar la DIFERENCIA:
Ingresos por intereses 38,105.22
CXC o del CDT
Local DIAN (XML)

Concepto
DEB
EFECTIVO
CDT nominal 190,000,000.00
CDT interés 1,520,000.00
Ingresos por intereses
Se compra CDT por 10 millones a un año

el 8 de enero de 2017 a una tasa del 4.65% E.A
DIAN 1,291.67
NIIF
diferencias (NIIF-LOCAL)
Contabilidad única: cumpliendo primero a la DIAN (pqueño portafolio)

CONCEP DEB
Intereses causados no cobrados 455,958.33
Cuando es portafolio grande: incumpla esa regla, pero sí cumpla medios

Intereses causados no cobrados 455,755.38
Compras en el mercado secundario:
Valor norminal o facial $ 50,000

Tasa cupón 10% ANUAL
Valor cupones (pagos) $ 5,000
Vencimiento 3 AÑOS
Valor de compra negociado sin costos de transacción $ 53,993.00
Porcentaje de Costos de Trasacción 2%
Costos de transacción (prima, descuentos, puntos básicos, comisiones) $ 1,079.86
Debito
Activo Financiero - Costo amortizado (incluye costos de transacción) $ 55,072.86
Bancos
Flujos
0
1
2
3
TIR =
COSTO
AMORTIZADO
INICIAL
$ 55,072.86
$ 53,482.40
$ 51,793.48
Registros contables
AÑO 1
Debito
1. Causacion y pago interes
Activo financiero a costo amortizado $ 5,000
Ingreso intereses financieros
Bancos $ 5,000
Activo financiero a costo amortizado
2. Amortizacion Prima
Gasto amortizacion prima $ 1,590.46
Activo financiero a costo amortizado
SALDO ACTIVO FIJO COSTO AMORT $ 53,482.40

es.
www.globalcontable.com/diferenciasniif
www.globalcontable.com/contabilidadmultiproposito
www.globalcontable.com
tabilidad es una sola, pero con "multiproósito", lo cual no significa doble registro. Permiten
al y los saldos IFRS (como lo indicó el artículo 3 del Decreto 2548 de 2014 en Colombia el artículo 772-1
Tratamiento IFRS
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
(Autorregulación) IFRS
Política Pública
(Reporte)
en contabilidad local como
uede darle de baja); Art. No existen activos diferidos bajo
., relación de causalidad IFRS (pero sí bajo normas locales)
Art. 772 E.T.)
dad local, no para NIIF (ajsutado localmente, no se debe hacer para NIIF), pero por ser material:
Créditos
40,000
tributarios.
Créditos
40,000
IF y la norma local
Multi-Libro Mayor
3705 Utilidades Retenidas
Débitos Créditos
XXXX Saldo Local DIAN
40,000 Diferencia (Decreto 2548)
XXXX-40000 Saldo siempre bajo IFRS
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
Política
107 del Pública
E.T., relación de No existen activos diferidos bajo
on la renta (Art. 772 E.T.) IFRS (pero sí bajo normas locales)
Créditos
2,000
creto 2548 y Orientación Técnica 001 CTCP)

2,000
5XXXX Gastos Varios

Débitos Créditos
Saldo Local DIAN, pues fiscalmente es un "activo"
2,000 Saldo siempre bajo IFRS
amortización acumulada
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
Política Pública
Sólo son "Inversiones" los títulos

valores. Debe reclasificarse a
"Equivalentes de Efectivo" (puede
crearse una cuenta 1140 pero sólo
para fines de reportar el saldo, NO
enta 1245) TODOS LOS MOVIMIENTOS (pero
podría ser a nivel de simple reporte)
Igual tratamiento tiene las "cédulas
de capitalización", TIDIS y otros
conceptos que sean equivalentes de
efectivo. No son inversiones.
Créditos
310
10
Técnica 001 CTCP)

300
egistro ni otro libro.
Multi-Libro Mayor
1140 Equivalentes de Efectivo
Débitos Créditos
Saldo Local DIAN (fiscalmente sigue siendo una "inversión")
300 Diferencia (Decreto 2548)
300 Saldo siempre bajo IFRS
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
Política Pública
Se le llama "Propiedad de
Inversión".
Pero es sólo para PRESENTACIÓN.

lanta y Equipo. La factura
o "Edificio", fiscalmente no
Puede crearse una cuenta en el
requisitos de la factura (p.e.)
mismo PUC de registros diarios,
sólo para el REPORTE (se
reclasificaría el SALDO al FINAL del
periodo).
Créditos Multi-Libro Mayor

1,000
CP)
1,000
ja siguiente con multilibro, es
opiedades de Inversión
Créditos
Saldo Local DIAN
Saldo siempre
bajo IFRS
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
Política Pública
Activos Biológicos, pero sólo para
, Planta y Equipo en fase de
REPORTE (no se registran todos los
inicial), Inventairos en la
movimientos transaccionalmente
r
como "acti vo biológico")
Créditos
200 Se registra una sola vez en la contabilidad "Multipropósito"
20
CP)
180
siguiente con multilibro, es decir, multireporte
0 Activos Biológicos
Créditos
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
Política Pública
Son menor valor del costo del
gistrando como INGRESOS Inventario
(NO es doble kardex)
Créditos
Se registra UNA SOLA VEZ
100
90
Este pago se registra UNA SOLA VEZ
10 Registro en la contabilidad única, multipropósito.
CP)
10 No contra cada item de inventario, no existen los "doble kardex".

neficio.
05 Costos de Ventas
Créditos
Saldo Local DIAN
10 Diferencia (Decreto 2548)
en argumentos como la alta rotación inferior a un año, la materialidad
atamiento fiscal Tratamiento IFRS

rt. 772 a 774 E.T Política Contable
Política Pública (Autorregulación) IFRS (Reporte)
Sigue siendo PPE. No es
s bienes no usados deban IFRS: NO se dan de baja los bienes no usados, sino los “no controlados” (como una cartera incobrable). Se
a en IFRS.
https://goo.gl/RFshoX
Créditos
500
Créditos
500 Pero no se "Registra" como "Propiedades de Inversión", sino que se REPORTA
opiedades de Inversión
Créditos
Saldo Local DIAN
Tratamiento IFRS
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
Política Pública
(Reporte)
mo “adición o mejora” o como
Reporte: Como componente de PPE
es tributariamente siguen
(y se deprecia en 4 años)
s diferidos.
Créditos
40,000,000
40,000,000
ilibro, es decir, multireporte
Componente Columna
Créditos
Saldo Local DIAN
- Diferencia (Decreto 2548)
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
Política Pública
La provisión por deterioro es de
$8.000.000
Es decir, un gasto adicional de 3
ión por deterioro de
millones.
No se registra dos veces, sólo se

registra la DIFERENCIA.
Créditos
5,000,000
CP)
3,000,000
uiente con multilibro, es decir, multireporte
visión Acum Cuentas X C

Créditos
5,000,000 Saldo Local DIAN
3,000,000 Diferencia (Decreto 2548)
8,000,000 Saldo siempre bajo IFRS
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
Política Pública
IFRS: Se reclasifica al PASIVO,
tiva y norma tributaria:
pero sólo para fines tributarios, no
ndo PATRIMONIO (e Incluso
para la "CONTABILIDAD
496/15)
REGULATORIA"
Créditos
3,000
Técnica 001 CTCP)
3,000
continua en el patrimonio
ligaciones con Asociados

Créditos
0 Saldo Local DIAN
3,000 Saldo siempre bajo IFRS
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
Política Pública
cumplen requisitos del art.

Activo y pasivo por el valor
T. antes de la modificación
presente.
19 de 2016)
https://goo.gl/xx03H2
Créditos
es (IFRS)
1,000
Créditos
120
CP)
120
50
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
Política Pública
Menor valor del patrimonio. No es
gasto, pues esto perjudicaría a los
inversionistas minoritarios que
acaban de llegar a la empresa.
(Rendición pública de Cuentas).
ercicios anteriores
Además debe volver a presentar
estados financieros de periodos
anteriores (pero no es que se abran
los libros de registro de ejercicios
anteriores).
Créditos
360 Se registra UNA SOLA VEZ
Técnica 001 CTCP)

360
mente).
ncieros)
ntes del 1 de enero de 2017

atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T Depreciación IFRS= 50 IFRS
fiscal= Pública
90 (Autorregulación)
Política Depreciación IFRS= 150
fiscal= 90 La diferencia es:
La diferencia es:
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
Política Pública
USACIÓN del gasto (pues no Sí hay DEVENGO contable del
o la factura) gasto (Documento MIGO)
Créditos b) Libro mayor:
Multi-Libro Mayor (Diciembre)
500 5135 en Diciembre
Débitos Créditos
500 Saldo IFRS Diciembre
500
Cierre de Diciembre contra la
5905xx97
0
La cuenta 5135xx97 se cierra en diciembre contra la

5905xx97 (No pasa al otro periodo)
Créditos Multi- Libro Mayor
5135 en Enero
500 Débitos Créditos
500 Gasto fiscal enero
500 Reversión gasto

fiscal
Saldo siempre
0
bajo IFRS (Enero)
Créditos
500
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
Política Pública
Como no se ha entregado el bien o
ación fiscal del ingreso y de
el servicio, NO HAY DEVENGO
s de IVA (Documento MIRO,
CONTABLE DEL INGRESO,
o sin entrega del bien o el
aunque se haya emitido la factura.
Reversar el DOCUMENTO MIRO.
eneran ingresos
Créditos
1000
190 b) Libro mayor:
4105 Diciembre
1,000 Saldo Local DIAN fiscal
1,000 Ajuste NII
0 Saldo siempre bajo IFRS
O sin factura:
1000 La cuenta 4105xx97 se abre nuevamente en enero con
saldo cero, como toda cuenta de resultados
xxx Multi- Libro Mayor

4105 Enero
Débitos Créditos
0
1,000
1,000
atamiento fiscal
Política Contable
rt. 772 a 774 E.T
Política Pública
Sí hay DEVENGO CONTABLE
a factura, se debe reconocer del ingreso, pues ya entregó el bien
o hay DOCUMENTO MIRO) o el servicio. Hay "Avance de Obra".
(Documento MIGO)
Créditos
500 Multi- Libro Mayor

4105 ingresos (Diciembre)
Débitos Créditos
= 500/555 =90% 810 Devengo IFRS en diciembre (avance
cio 810 Cierre en Diciembre contra la 59
En diciembre cierra la cuenta 4105xx97 contra 5905xx97
810
En enero la cuenta 4105xx97 se abre en cero, al igual que
todas las cuentas de resultados.
Multi- Libro Mayor
Créditos 4105 ingresos (Diciembre)
#REF! Saldo DIAN (factura)
810 Diferencia
#REF! Saldo IFRS.
500
810
500
concpeot 577/14
Cre
1000
462.65
Superintende
Local DIAN (XML) Ajustes y Reclasif NIIF (XBRL)
CRED DEB CRED DEB CRED
1,000 1,000
462.7 - 1,462.65
462.7 462.7
1,000 463 463 1,463 1,463
te
a empresa había mal
de obra.
cred
300
e fical xml y NIIF en XBRL
En EXCEL
30.00%
Total Parte
300 90
90 27
210 63
a (ni impuestos diferidos)

cred
90
90
63
a igual que un componente

cred
120
años
33%
TOTAL PARTE
300 100
90 30
210 70
nic 16.13
cred
100
70
100
cred
5000
cred
20000
cred
100,000.00

1,000,000.00 1,000,000.00
1,000,000.00 -
- 100,000.0 - 100,000
100,000.0 900,000.00
- 100,000.0 100,000.0
- 200,000 100,000 1,000,000 100,000
cred
950,000.00
1000000
100,000.00

950,000.00
950,000.00 950,000
1000000 1000000
100,000.00 100,000.00
100,000.00 100,000.00
cred
800
cred
4000

4000 -
xxxx 4000 xxxx-4000
0
cred
4000
1320 (Decreto Ley 187/75)
363.64 NIIF
-956.36
CRED
1320
956.363636363636
1
956.36 363.64
1,320.00 956.36 363.64
CRED
1320
1,260,994
1
1,260,994 1,262,313.75
1,320.00 - 1,260,993.75 1,262,313.75
cred
50,457,973.00

50,457,973 50,457,973.00
- - 50,457,973.00 50,457,973.00
cred
50,457,973.00
cred
5,045,797.30
458,708.85
1
- 458,708.85 4,587,088.45
5,045,797.30 458,708.85 - 4,587,088.45
CRED
5,045,797.30
7,146,395.71
NIC 12, Sección 29, art 772-1 E.T.
Conceptos 577/14 CTCP 1
7,146,396 12,192,193.01
5,045,797.30 7,146,395.71 12,192,193.01
a contabilidad NIIF= Contabilidad local + Diferencias NIIF
CRED
1190
es valorados son 300
NIIF porque la NIIF preponderan la materialidad
Sí pueden existir activos totalmente depreciados
Valor residual es irrevalevante y no es requerido por las NIIF

e que son 50 UVT
AN
se reconocen en grupo
CRED
80,000,000.00
CRED
60,000,000.00
Parámetros:
dep fiscal 240/10 24 Se hace en el sistema
Dep NIIF 240/6 40 Se puede en excel
Diferencia (NIIF-LOCAL) 16 Se registra contablemente
CRED
24
16
Sección 29, NIC 12, 772-1 E.T.

16 40.00
24.00 16.00 40.00
a contabilidad NIIF= Contabilidad local + Diferencias NIIF
24 Se hace en el sistema
20 Se puede en excel
-4 Se registra contablemente
CRED
24

- 4.00 20.00
24.00 - 20.00
pra. Si lo hago
a nada.
la vida "útil remanente"

eprecia de forma independiente
staba previsto como "componentes". desde el inicio.
a)
e componentes iniciales.
etros en Excel el día del reemplazo de esas partes (componentes)

TOTAL PARTE %
250 100 40%
100 40
150 60
CRED
100
60 El sistema podría no manejar esto así
CRED
100
Total Nuevo
900
60
840
Créditos
60
410
470
350 1,250.00
60.00 60.00 -
N.A. 410.00 410
410 410
todo"
En esa misma fecha valorizo toda la bodega a 80 millones
NIC 16.70
Total reempl o componente %
50 20 40.000%
Equivale al nuevo
4.44 1.78
activ
45.56 18.22 Es gasto por obsol
Créditos
20
1.00
Después
cred
4.44
32.67 1
37.11
28 80.00
4.44 -
n.a. 32.67 32.67
32.67 32.67
ara la DIAN
cred
650
350
Conceptos 577/14 CTCP

650.00 650.00
350 1,000.00
350.00 350.00
350.00 350.00
Creditos
650
400
1):
350

1050
650.00 350.00 1,000.00
400 350 50.00
1,050.00 350.00 350.00 1,050.00 1,050.00
CRED
23,664,287.33
168,699,977.33
1
145,035,690.00 500,000,000.00
23,664,287.33 23,664,287 -
N.A. 168,699,977.33 168,699,977.33
168,699,977.33 168,699,977.33
dep acum Utilidades

331,300,022.67 188,699,977.33
500,000,000.00 20,000,000.00
Créditos
354,964,310.00
188,699,977.33
145,035,690.00
23,664,287.33

520,000,000.00
354,964,310.00 145,035,690.00 500,000,000.00
0
188,699,977.33 168,699,977.33 20,000,000.00
543,664,287.33 168,699,977.33 145,035,690.00 520,000,000.00 520,000,000.00
CRED
168,699,977.33
F y fiscal)
CH 450
DEP ACUM 40
Valor libros fiscal 410
Créditos Valor NIIF 630

Diferencia 220
40
220
1
180.00 630.00
40.00 40 -
N.A. 220.00 220.00
220.00 220.00
local NIIF
450 630.00
50 14.00
400 616.00
Se hace en el sistema
Se puede hacer en Excel
Se debe registra esta diferencia
Créditos
10
4
14 la depreciación NIIF
CRED
450
300.00
180
40

700.00
450.00 180.00 630.00
4 40.00 14.00
300.00 216.00 84.00
750.00 220.00 220.00 714.00 714.00
2000
1800
200 axi 10
2400
5000
CRED
2000
2400
10
cred
5000
1
3,000.00 5,000.00
1,800.00 1,800 -
2,400.00
2400 -
10.00
10.00
xxx 4,800.00 xxx+4800
200
20
180
150
-30
cred
30

- 200.00
20.00 20.00
30.00 30.00
30.00
E.A.
Valor VP=VF/(1+i)n Intereses
561,020.69 510,018.81 51,001.88
561,020.69 463,653.46 97,367.23
561,020.69 421,503.15 139,517.54
561,020.69 383,184.68 177,836.01
561,020.69 348,349.71 212,670.98
2,805,103.46 2,126,709.82 678,393.64
cred
561,020.69
Reporte de saldos y movimientos
510,018.81 510,018.81
51,001.88 51,001.88
N.A 561,020.69 561,020.69
cred
2,805,103.46
2,805,103.46

2,805,103.46
2,805,103.46
2,805,103.46 -
VP=100000000/(1+7%)^2 87,343,872.83
Créditos
87,343,872.83

87,343,872.83 87,343,872.83
N.A 87,343,872.83 87,343,872.83
Créditos
80,000,000.00
80,000,000.00
7,343,872.00

80,000,000.00 - 80,000,000.00
80,000,000.00 -
N.A 7,343,872.00 7,343,872.00
N.A 87,343,872.00 -
piedades de Inversión
CRED
60
Cred
20

- 80.00 120.00 -
xxxx 60.00 - xxxx+80
N.A. 20.00 20.00
Solo se valora una vez en el ESFA y no se vuelve a valorar

Solo se valora una vez en el ESFA y no se vuelve a valorar
olor AZUL
eridos por el Método de Participación con los siguientes datos, si
Columna3 Columna4 Columna5

Tarifa de
Participación
impuestos:
2015 Diferencia 51%
700.00 300.00 153.00
1,000.00 200.00 102.00
1,700.00 500.00 255.00
350.00 350.00 178.50
100.00 20.00 10.20
2,150.00 870.00 443.70
Créditos
-
255.00
178.50
10.20

443.70 1,443.70
N.A 255.00 255.00
N.A 178.50 178.50
cred
178.50
178.50
Cómo se registran?
cred
1,500,000.00
Tiene una marca
reconocida
EN EL MERCADO
Pero no
reconocida
en e balace
"A ltda".
Créditos
200
87
50
No es amortizable ni bajo NIIF ni bajo norma tributaria

Sí la puede amortizar bajo NIIF y es gasto deducible
siempre y cuando no sea inferior a 5 años
cred
160
160
48
112
cred
15
15
20
Documento MIGO Entrada de almacén
cred
15
18
15
15
cred
16
15
cred
700
133
700

700 700.00 -
700.00 -
- 133.00
133 - 133
cred
700
400

0 700.00 700.00
700.00 - 700.00
400 0 400
0 400
cred
100
600 60% Pero no me han
1000 dado visto bueno
cred
Medición x
600
estimación
1500 x 60% 900.00
900
600
cred SI EL costo acum 100
10 DIAN 110
NIIF 100
10

100
10 - 10.00
10.00 -
10.00 0 10.00 0
0 0
10.00 10.00 10.00 10.00 10.00
Cred
150
110.00
10

150.00
150 150.00
10.00 100.00
110.00 10.00 100.00
260.00 10.00 10.00 250.00 250.00
Créditos
400,000,000.00
100,000,000.00
500,000,000.00
100,000,000.00
400,000,000.00
100,000,000.00
100,000,000.00
410,000,000.00
90,000,000.00
cred
900
900
350

900 - 900.00
900.00 -
1,250.00 1,250.00
N.A 350 350
cre
10
10

10 - 10.00
10.00 -
10+4 10+4
N.A 4 4
CRED
250000

900,000.00 900,000.00
900,000.00
n.a 250,000.00 250,000.00
250,000.00 250,000.00
Se incurre en él, produzca o no

No se ve en cada lapicero
1,000.00 Producción normal
10,000,000.00 No existe en niif

cred
10,000,000.00
pero se compran 9
metros pq una
parte se daña
normalmente
2 25%
Cre
300,000,000.00
400,000,000.00
600,000,000.00
92,500,000.00

92,500,000.00 1,207,500,000.00
300,000,000.00 300,000,000.00
400,000,000.00 400,000,000.00
600,000,000.00 600,000,000.00
92,500,000.00 92,500,000.00
1,300,000,000.00 92,500,000.00 92,500,000.00 1,300,000,000.00 1,300,000,000.00
CRÉDITOS
980,000,000.00
650,000,000.00
46,250,000.00
cre
830
60
80
1000
Fiscal
Al costo
Al costo
Al costo
Al costo
Al costo
Lineal
Al costo
Al costo
Fiscal
Al costo
Créditos
1,100,000.00
Créditos
300,000.00
Créditos
500,000.00
1,000,000.00 1,000,000.00
200,000.00 800,000.00
200,000.00 200,000.00
200,000.00 200,000.00 1,000,000.00
Política Estuido de valoración
Designar con cambios en patrimonio No pq cotiza en la bolsa
Dsingar con cambios en el patrimonio Sí reqiere si el comprador Grupo 1
Dsingar con cambios en el patrimonio Sí reqiere si el comprador Grupo 1
Créditos
15,100,000.00
Créditos
1,800,000

15,100,000.00 15,100,000.00
300,000.00 1,400,000.00
500,000.00 9,500,000.00
1,000,000.00 6,000,000.00
N.A. 1,800,000.00 1,800,000.00
15,100,000.00 1,800,000.00 1,800,000.00 16,900,000.00 16,900,000.00
Créditos
300,000.00

15,100,000.00 15,100,000.00
- 300,000.00 - 1,400,000.00 -
- - -
- - -
N.A. - -
15,100,000.00 1,800,000.00 1,800,000.00 16,900,000.00 16,900,000.00
1,520,000.00
1,481,894.78
- 38,105.22
CRED
190,000,000
1,520,000.00
38,105.22
1
190,000,000.00 190,000,000.00
190,000,000.00
38,105.22 1,481,894.78
1,520,000.00 38,105.22 1,481,894.78
455,958.33
455,755.38
- 202.95
CRED
455,958.33
455,755.38
$ 55,000
$ 5,000 $ 5,000
$ 53,993
Credito
$ 55,072.86
($ 55,072.86)
$ 5,000
$ 5,000
$ 55,000
6.19%
COSTO
INTERES AMORT AMORTIZADO
RENDIMIENTO CUPON PRIMA FINAL
$ 3,409.54 $ 5,000 ($ 1,590.46) $ 53,482.40
$ 3,311.08 $ 5,000 ($ 1,688.92) $ 51,793.48
$ 3,206.52 $ 5,000 ($ 1,793.48) $ 50,000.00
($ 5,072.86)
AÑO 2 AÑO 3
Credito Debito Credito Debito Credito
$ 5,000 $ 5,000
$ 5,000 $ 5,000 $ 5,000
$ 5,000 $ 55,000
$ 5,000 $ 5,000 $ 55,000
$ 1,688.92 $ 1,793.48
$ 1,590.46 $ 1,688.92 $ 1,793.48
$ 51,793.48 $ 0.00
www.globalcontable.com/conciliacionesfiscalesniif
activo"
ndo una "inversión")
REPORTA
RS Diciembre
e Diciembre contra la
97
cal DIAN fiscal
NII
empre bajo IFRS
evengo IFRS en diciembre (avance de obra).
Cierre en Diciembre contra la 5905xx97
7 contra 5905xx97
aldo DIAN (factura)

1
40%
Balances Paralelos en cuanto a la PRESENTACIÓN (no el reg
Reporteador en Excel u otros reporteadore
Local DIAN (XML)
Cuenta Concepto
DEB CRED
1 1110 Efectivo (adquisición de bienes y servicios) 40,000
1710 Diferidos 40,000
3705 Utilidades Retenidas XXX
2 1110 Efectivo 2,000
1710 Diferidos 2,000
5 Gastos de Investigación -
3 1110 Efectivo 310
1245 Inversiones 310 10
5 Pérdida por hurto 10
1140 Equivalentes de Efectivo -
4 1110 Efectivo 1,000
1516 PPE Edificios 1,000
1569 Propiedades de Inversión -
5 1110 Efectivo 200
1410 Inventario 200 20
5 Pérdida x deterior (ahogamiento) 20
1570 Activos Biológicos -
6 1435 Inventario 100
22 Proveedores 100 100
1110 Efectivo 90
4210 Ingresos por descuentos 10
6105 CMV XXX
7 1110 Efectivo 500
1516 PPE Edificios 500
1569 Propiedades de Inversión No aplica
8 1110 Efectivo 40
1710 Diferidos 40
1516 Edificios (Componente
9 5199 Gasto Provisión x Deterioro de cartera 5
1399 Provisión Acumultada x Deterioro de cartera 5
1110 Efectivo 3,200
10 3105 Aportes 3,200
2105 Obligaciones Financieras (aportes asociados) -
11 1516 PPE Edificios en leasing
2105 Obligaciones Financieras
1110 Efectivo 120
5120 Gasto por Arrendamientos 120
2105 Obligaciones Financieras
5305 Gasto por Intereses -
12 2205 Proveedores 360
5315 Gastos de ejercicios anteriores 360
370520 Errores de ejercicios anteriores -
13 1110 efectivo 450
1540 Propiedades, Planta y Equipo (Vehículos) 450
5160 Gasto por Depreciación 90
1592 Depreciación Acumulada 90
14 1110 efectivo 450
1540 Propiedades, Planta y Equipo (Vehículos) 450
5160 Gasto por Depreciación 90
15 Diciembre: MIGO: Devengo Contable: Recibo de inventarios (entrada de almacén) o de servicios sin factura.
5135 ó 1435 Gasto NIIF ó Inventarios
26XX Provisión para cuentas por pagar a proveedores
Enero: MIRO: Se recibe la factura y se hace causación fiscal de ella y de los impuestos
26XX Provisión acumulada 500
233501 Pasivo por pagar con factura 500
2408 IVA descontable 95
233502 IVA por pagar de la factura (al proveedor) 95
16 Diciembre: MIRO: Causación Fiscal. Entrega de factura sin entrega de las mercancás o del servicio (en enero primero
4105 Ingresos ventas FISCAL 1000
130501 CXC FISCAL 1000
Diciembre: MIRO: Causación fiscal en enero (Entrega de factura)
130502 CXC IVA 190
2408 IVA por Pagar 190
Enero: MIGO: Devengo Contable: Entrega de la factura
4105 Ingreso NIIF
130501 CXC NIIF (cuenta control) 0
17 Diciembre: MIGO: Devengo Contable: Entrega de inventarios o de servicios sin factura radicada.
5 Gastos Laborales 500
25 Obligaciones Laborales 500
4105 Ingresos POR FACTURAR (NIIF)
1305 CXC NIIF (cuenta control)
Enero: MIRO: Causación fiscal en enero (entrega de factura)
4105 INGRESO fiscal 810
1305 CXC NIIF (cuenta control) 810
PRESENTACIÓN (no el registro)
xcel u otros reporteadores de saldos y movimientos
Ajustes y Reclasif NIIF (XBRL)
DEB CRED DEB CRED
40,000
40,000 -
40,000 XXX-40000
- 2,000 El efectivo se registra una sola vez, no en dos bases
2,000 - de datos
2,000 2,000
- 310 XBRL:
300 - eXtensible
10 - Bussiness
300 300 Reporting
- 1,000 Languaje
1,000 -
1,000 1,000
- 200
180 - El New General Ledger es el nuevo libro, lo cual
no implica DOBLE registro. IFRS se traduce como
20 "Estándares para REPORTE de información
financiera", no para el REGISTRO.
180 180
100
-
90
10 -
10 XXX-10
500 -
500 500
40
40 -
40 40
3 8
3 8
3,200
3,000 200
3,000 3,000
1,000 1,000
1,000 1,000
120
120 -
100 100
20 20
360
360 -
360 360
450
450
40 50
40 50
450
450
60 150
60 150
vicios sin factura.
500 500
500 500
500 0
500 0
95
95
ervicio (en enero primeros dias antes de declarar renta)

1000 0
1000 0
160
160
1000 1000
1000 1000
cada.
500
500
810 810
810 810
810 0
810 0
en dos bases
Ejercicio 13. Se adquiere un camión por 450 millones. Fiscalmente se depreciará a 5 años, pero bajo NIIF
Cuenta Concepto Débitos
1110 Efectivo
1540 PPE 450
Se registra UNA SOLA VEZ (no dos veces ni "alimentando" dos libro
Depreciación Fiscal 450/5
Depreciación contable IFRS 450/9
Diferencia (NIIF-Local)
Registro en el libro tributario que es el mismo libro IFRS porque la contabilidad es una sola (multiprósito):
Decreto 3019 de 1989, Art 141. E.T.
5160 Gasto Depreciación 90
1592 Depreciación Acumulada
El saldo al final del periodo se reporta bajo IFRS así (nunca se registra bajo NIIF, solo la diferencia):
5160XX97 Gasto Depreciación
1596 Ó 1592XX97 Depreciación Acumulada 40
Balance (Estado de Situación Financiera) paralelos (ART 772-1)

Concepto Fiscal (XML) NIIF (XBRL)
Costo Histórico 450 450
Depreciación Acumulada 90 50
Valor en Libros 360 400
Estado de Resultados Paralelo

Concepto Fiscal Contable (IFRS)
Ingresos (SUPUESTO) 300 300
Gasto Depreciación 90 50
Utilidad Antes de Impues. 210 250
Impues de Renta 52.5 52.5
Utilidad Desp. de Imp 157.5 197.5
Cierre del periodo (un solo cierre, no dos)

41 Ingresos 300
5160 Gasto Depreciación
5405 Gasto por Impuestos
5905 Utilidad o Pérdida
El cierre NIIF es un cierre solamente de las DIFERENCIAS, no de una doble contabilidad
5160.97 Gasto Depreciación (ajuste) 40
5905.97 Utilidad o Pérdida
Art. 49 E.T.
Renta Liquida 210
Menos imp Pagado 52.5
Utilidad fiscal 157.5 1
Versus
Utilidad ccial Dep IMP 197.5
Ingresos gravados en cabeza - Gravado con la subcedula 2, del inciso 2 del artícu
40
del socio
Ejercicio 14. Se adquiere varios motocarros por 450 millones. Fiscalmente se depreciará a 5 años, pero c

1110 Efectivo
1540 PPE 450
Se registra UNA SOLA VEZ (no dos veces ni "alimentando" dos libro
Depreciación Fiscal 450/5
Depreciación contable IFRS 450/3
Diferencia (NIIF-local)
Registro en el libro tributario que es el mismo libro IFRS porque la contabilidad es una sola (multiprósito):
Hasta el 31 de diciembre de 2016: Decreto 3019 de 1989, Art 141. E.T. Activos adquiridos después con nuevo artículo 131
5160 Gasto Depreciación 90
El saldo al final del periodo se reporta bajo IFRS así (nunca se registra bajo NIIF, solo la diferencia):
5160xx97 Gasto Depreciación 60
1592xx97 Depreciación Acumulada
Balance (Estado de Situación Financiera) paralelos

Concepto Fiscal (XML) NIIF (XBRL)
Costo Histórico 450.00 450.00
Depreciación Acumulada 90.00 150.00
Estado de Resultados Paralelo

Concepto Fiscal (ART 26 E.T.) Contable (IFRS)
Ingresos (SUPUESTO) 300 300
Gasto Depreciación 90 150
Utilidad Antes de Impues. 210 150
Impues de Renta 69.3 69.3
Utilidad Desp. de Imp 140.7 80.7
Cierre del periodo (un solo cierre, no dos)

41 Ingresos 300
5160 Gasto Depreciación
5405 Gasto por Impuestos
5905 Utilidad o Pérdida
El cierre NIIF es un cierre solamente de las DIFERENCIAS, no de una doble contabilidad
516097 GASTO DEPRE
590597 Utilidad o perd 60
Art. 49 E.T
Renta Liq Gra 210
Menos ipmp pagado 69.3
Utilidad fiscal 140.7
Vs
Utilidad Comercial DI 80.7
Ingresos gravados en cabeza 60
del socio La tarifa del inciso 2 del artículo 242. (En la segun
de la cédula de "Dividendos y Participaciones" de la pe
se depreciará a 5 años, pero bajo NIIF a 9 años
Créditos
450
i "alimentando" dos libros) El tercero ya está registrado para NIIF y local
90 Se corre en el sistema
50 Se puede hacer en el excel el comprobante
- 40 Se registra contablemente esta diferencia
bilidad es una sola (multiprósito):

Multilibro
Créditos 5160 Gasto Depreciación
Débitos Créditos
90 90 Local
o NIIF, solo la diferencia): 40 Ajuste (Diferencia)
40 50 NIIF (Saldo)
Saldo siempre es bajo NIIF
elos (ART 772-1) 1592 Depreciación Acum

Diferencia Temporaria Débitos Créditos
90 Local
40 … Ajuste (Diferencia)
40 50 NIIF (Saldo)
El saldo siempre debe ser bajo NIIF
Diferencia Temporal
40
Créditos Multilibro Mayor

5905 Utilidades o pérdidas
52.5 157.5 Saldo local (tributario)
157.5 40 Ajuste
oble contabilidad 197.5 Saldo NIIF (Siempre en NIIF)
1.00
40
1.00
on la subcedula 2, del inciso 2 del artículo 242 E.T.
lmente se depreciará a 5 años, pero contablemente a 3 años
Créditos
450
i "alimentando" dos libros)

90 Esta depreciación se hace en el sistema
150 Esta depreciación puede hacerse incluso en Excel
60 Esta diferencia debe registrarse en su contabilidad
bilidad es una sola (multiprósito): Libro MAYOR MULTILIBRO

adquiridos después con nuevo artículo 131 E.T
Créditos 5160 Gasto Depreciación
Débitos Créditos
90 90 - Saldo DIAN
o NIIF, solo la diferencia): 60 Ajuste
Créditos 150 Saldo IFRS
Saldo siempre es bajo NIIF
60
1592 Depreciación Acum
Débitos Créditos
paralelos 90 Saldo local (tributario)
Diferencia Temporal 60 Ajuste
150 Saldo NIIF (Siempre en NIIF)
Saldo NIIF (Siempre en NIIF)
- 60.00
Diferencia Temporal
60
Libro mayor
Créditos 5905 Utilidades o pérdidas
Débitos Créditos
90 140.7 Saldo local (tributario)
69.3 60 Ajuste
140.7 1 80.7 Saldo NIIF (Siempre en NIIF)
oble contabilidad 1.00
60
el inciso 2 del artículo 242. (En la segunda subcédula)

a de "Dividendos y Participaciones" de la persona natural residente }o jurídica extranjera.
NIIF y local
iempre en NIIF)
iempre en NIIF)
iempre en NIIF)
Propiedades, Planta y Equipo en el ESFA
con REGISTRO de DIFERENCIAS (Art. 3 Decreto 2548/2015)
Conceptos 577/14 y 011/16 del CTCP y el Boletín 8 de la Supersociedades
Ejercicio: Una empresa compró una máquina, así:

Una empresa compró una máquina en 200 millones hace 9 años.
Depreciación acumulada: 180 millones.
Ajuste por inflación: 23 millones.
Saldo de la cuenta 1910 "valorizaciones": 130 millones.
Provisión para protección de activos: 7 millones.
Un nuevo avalúo señaló que esta máquina tiene un valor razonable de 140 millones.
Haga el ajuste en la Contabilidad "Multipropósito" con registro de diferencias, artículo 3 del Decreto 2548 d
Haga el comprobante para "traer las diferencias NIIF a la contabilidad local" según Conceptos 577/14 y 011/1
Solución:
Diligencie sólo los saldos en AZUL (en millones)
Cuenta 2000
1520 Maquinaria 200.00
1592 Depreciación Acumulada - 180.00
15X99 Ajuste por inflación 23.00
1599 Provisión para prote/ - 15.00 (No es aceptada en IFRS si no se ha demostrado el dete
Valor en Libros 28
1910 Valorización 130 Esto significa que el avalúo previo vale
Un avalúo previo es válido NIIF PYMES 35.10d. No es n
Si la entidad decide hacer un nuevo avalúo, escríbalo a
Entidad XYZ
Comprobante de Contabilidad Número
Aplicación IFRS por primera Vez Fecha corte: 1-Jan-15
Propiedades, Planta y Equipo Fecha de elaboraci 8-Feb-15
Se siguieron los tres pasos de la NIIF PYMES, p. 35.7 y NIIF 1, p 10:
Paso 1 Eliminar todo lo que no cumpla con NIIF

Cuenta Concepto Débitos Créditos
1520.97 Maquinaria 200
1592.97 Depreciación Acumula 180
1599.97 Provision protección de PPE 15
151699.97 Ajuste X Infla/ (elimInar X Dec 1536/2007) 23
1910 Valorización 130
3810 Superávit Valorización 130
3705.97 Utilidades Retenidas 28
Paso 2: Medir bajo IFRS, según las siguientes tres opciones:

a Tomar avalúo previo (NIIF PYMES p 35d) 158
b Realizar un nuevo avalúo 140 (Escriba aquí el avalúo NUEVO, OPCIONAL)
c Recalcular la Depreciación Acumulada (NIIF 1, pár 124
Seleccione una opción de medición b
Paso 3: Reconocer el valor medido según IFRS

1520.97 PPE 140
Paso 4: Reclas No Aplica
1569.97 Propiedades de Inversión
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:
Propiedades d1569.97
Activos No C1480.97
Activos Bioló1570.97
10) Realizar el Reporte en el "Formato Prevalidador XBRL" adoptado por la Superintendencia en XBRL
Local DIAN (XML) Ajustes y Reclasif

Cuenta Concepto
DEB CRED DEB
1520 Maquinaria 200 -60
1592 Depreciación Acumulada 180 180
15X99 Ajuste por inflación 23
1599 Provisión para prote/ 15 15
3810 Superávit por Valori/ 130 130
3705 Utilidades retenidas XXX 28
11) Realizar la Política Contable para tratamiento posterior
Medición posteror de las Propiedades Planta y Equipo (no en el Balance de Apertura):

a) Componentes: Ver archivo "6_2_Componentes_PPE_GlobalContable" (es solo en la medición po
compra un activo)
b) Provisiones para desmantelamiento de Propiedades, Planta y Equipo
VideoConferencia (Presione Click en la celda 112)www.globalcontable.com/ias16
artículo 3 del Decreto 2548 de 2015,
ún Conceptos 577/14 y 011/16 del CTCP, y Boletín 8 de 2016 de la Supersociedades.
FRS si no se ha demostrado el deterioro)
avalúo previo vale 158 (Bajo PCGA)

válido NIIF PYMES 35.10d. No es necesario hacer nuevos avalúos.
hacer un nuevo avalúo, escríbalo aqu 140
Multi-libro Mayor
1520 Maquinaria
Débitos Créditos
Saldo local DIAN 200 200 Eliminación saldo local
Reconocer avalúo NIIF 140
Saldo IFRS 140
Costo Atribuido: Este nuevo valor se deprecia en una nueva vida útil (financieramente, no fiscalmente)
Ver análisis del efecto posterior en las reduciendo utilidades comerciales

Débitos Créditos
180 Saldo local
Ajuste IFRS 180 Ajuste IFRS
0 saldo NIIF
Saldo inicio IFRS
3705 Utilidad Retenidas

alúo NUEVO, OPCIONAL) Débitos Créditos
28
140
112
Saldo inicio IFRS
15XX99 Ajuste por Inflación

Débitos Créditos
Saldo local 23 23 Eliminación
0 El saldo IFRS del AXI es CERO
Opción para no sobrevalorar el activo

Utilizar el recálculo de depreciación: NIIF 1, D6
Costo original del Activo 200

Vida útil fiscal 20
Vida útil NIIF que debió aplicarse 50
Tiempo de uso 19
Análisis a enero 1 de la fecha de transición

En millones
Concepto Local NIIF
Costo Histórico 200 200
Depreciación Acumulada 190 76

CRED DEB CRED
140 1 Nuevo valor seleccionado por la empresa
0
23 0
0
130 0
0
140 XXX-28+140
de Apertura):
(es solo en la medición posterior, NO cada que se
a útil (financieramente, no fiscalmente)
des comerciales
nado por la empresa
Ejemplo: Se comró un edifico hace 10 años, así:
Costo Histórico $2.000 millones.
La depreciación acumulada está en 1.900 millones.
El AXI vale 12 millones.
La cuenta 1910 vale 3000 millones.
Un nuevo avalúo dice que el bien vale $5.000 millones
Haga el ajuste en la Contabilidad "Multipropósito" con registro de diferencias, artículo 3 del Decreto 2548 de 20
Haga el comprobante para "traer las diferencias NIIF a la contabilidad local" según Conceptos 577/14 y 011/16 d
¿Qué hacer con el Ajuste por Inflacón (AXI) y con las demás partida

Cuenta 2000
1516 Edificios 2,000.00
1592 Depreciación Acumulada - 1,900.00
1599 Provisión para prote/ - (No es aceptada en IFRS si no se ha demostrado el d
Valor en Libros 112
1910 Valorización 3,000 Esto significa que el avalúo previo vale
Un avalúo previo es válido NIIF PYMES 35.10d. No e
Si la entidad decide hacer un nuevo avalúo, escríbal
Entidad XYZ
Propiedades, Planta y Equipo Fecha de ela 8-Feb-15

1516.97 Edificios 2,000
1592.97 Depreciación Acumula 1,900
1599.97 Provision protección de PPE -
151699.97 Ajuste X Infla/ (elimInar X Dec 1536/2007) 12
1910 Valorización 3,000
3810 Superávit Valorización 3,000

b Realizar un nuevo avalúo 5,000 (Escriba aquí el avalúo NUEVO, OPCIONAL)
c Recalcular la Depreciación Acumulada (NIIF 1, párrafo D6) 1240

1516.97 PPE 5,000
3705.97 Utilidades Retenidas 5,000
Paso 4: Reclasificar a: Propiedades de Inversión

1516.97 PPE 5,000.00
1569.97 Propiedades de Inversión 5,000.00
Elaborado por: Revisado porAprobado por:
Propiedades de Inversión 1569.97

Activos No Corrientes Dis1480.97
Activos Biológicos 1570.97
10) Realizar el Reporte en el "Formato Prevalidador XBRL" adoptado por la Supe
Local DIAN (XML) Ajustes y Reclasif

Cuenta Concepto
DEB CRED DEB
1516 Edificios 2000 3,000
1592 Depreciación Acumulada 1900 1900
1599 Provisión para prote/ 0 0
3810 Superávit por Valori/ 3000 3000
3705 Utilidades retenidas XXX 112

a) Componentes: Ver archivo "6_2_Componentes_PPE_GlobalContable" (es solo en la medición poste
compra un activo)
VideoConferencia (Presione Click en la celda 112) www.globalcontable.com/ias16
culo 3 del Decreto 2548 de 2015,
Conceptos 577/14 y 011/16 del CTCP, y Boletín 8 de 2016 de la Supersociedades.
en IFRS si no se ha demostrado el deterioro)
e el avalúo previo vale 3112 (Bajo PCGA)

es válido NIIF PYMES 35.10d. No es necesario hacer nuevos avalúos.
de hacer un nuevo avalúo, escríbalo 5,000
Multi-libro Mayor
1516 Edificios
Débitos Créditos
Reconocer avalúo NIIF 5,000
Saldo IFRS 5,000
Costo Atribuido: Este nuevo valor se deprecia en una nueva vida útil (financieramente, no fiscalmente)

Débitos Créditos
1900 Saldo local
0 saldo NIIF
Saldo inicio IFRS

avalúo NUEVO, OPCIONAL) Débitos Créditos
112
5,000
4,888
Saldo inicio IFRS

Débitos Créditos
Costo original del Activo 2,000

Vida útil fiscal 20
Vida útil NIIF que debió aplicarse 50
Tiempo de uso 19

En millones
Concepto Local NIIF
Costo Histórico 2,000.00 2,000.00
Depreciación Acumulada 1,900.00 760.00
Valor en Libros 100.00 1,240.00

CRED DEB CRED
5,000 1 Nuevo valor seleccionado por la empresa
0
12 0
0
3000 0
0
5,000 XXX-112+5000
Apertura):
s solo en la medición posterior, NO cada que se
cieramente, no fiscalmente)
Ejemplo: Se compró un camión hace 6 años a, sí:
Costo Histórico $400 millones.
Depreciación acumulada: 410 millones (porque el sistema lo siguió depreciando...)
El Ajuste por Inflación (AX) está en 20 millones
La cuenta 1910 (valorizaciones) vale 310 millones.
Un nuevo avalúo dice que el bien vale $250 millones.
Haga el ajuste en la Contabilidad "Multipropósito" con registro de diferencias, artículo 3 del Decreto 2548 d
Haga el comprobante para "traer las diferencias NIIF a la contabilidad local" según Conceptos 577/14 y 011/1
¿Qué hacer con el Ajuste por Inflacón (AXI) y con las demás partidas??

Cuenta 2000
1540 Flota y Equipo de Transporte 400.00
1592 Depreciación Acumulada - 410.00
1599 Provisión para prote/ - (No es aceptada en IFRS si no se ha dem
Valor en Libros 10.00
1910 Valorización 310.00 Esto significa que el avalúo previo vale
Un avalúo previo es válido NIIF PYMES 3
Si la entidad decide hacer un nuevo ava
Entidad XYZ
Propiedades, Planta y Equipo Fecha de elaborac 8-Feb-15

1540.97 Flota y Equipo de Transporte 400.00
1592.97 Depreciación Acumula 410.00
1599.97 Provision protección de PPE -
151699.97 Ajuste X Infla/ (elimInar X Dec 1536/2007) 20.00
1910.97 Valorización 310.00
3810.97 Superávit Valorización 310.00
3705.97 Utilidades Retenidas 10.00

b Realizar un nuevo avalúo 250 (Escriba aquí el avalúo NUEVO, OPCI
c Recalcular la Depreciación Acumulada (NIIF 1, párrafo D6) 200

1540.97 PPE 250
Paso 4: Reclasificar a: No Aplica

1569.97 Propiedades de Inversión
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

Propiedades de Inversión 1569.97
Activos No Corrientes Dispo1480.97
Activos Biológicos 1570.97
10) Realizar el Reporte en el "Formato Prevalidador XBRL" adoptado por la Superintend
Local DIAN (XML)

Cuenta Concepto
DEB CRED
1540 Flota y Equipo de Transporte 400
1599 Provisión para prote/ 0
3810 Superávit por Valori/ 310
3705 Utilidades retenidas XXX

a) Componentes: Ver archivo "6_2_Componentes_PPE_GlobalContable" (es solo en la medición po
VideoConferencia (Presione Click en la celda 112) www.globalcontable.com/ias16
rtículo 3 del Decreto 2548 de 2015,
n Conceptos 577/14 y 011/16 del CTCP, y Boletín 8 de 2016 de la Supersociedades.
aceptada en IFRS si no se ha demostrado el deterioro)
gnifica que el avalúo previo vale 320.00 (Bajo PCGA)

alúo previo es válido NIIF PYMES 35.10d. No es necesario hacer nuevos avalúos.
ntidad decide hacer un nuevo avalúo, escríbalo aquí 250
Multi-libro Mayor
1540 Flota y Equipo de Transporte
Débitos Créditos
Reconocer avalúo NIIF 250
Saldo IFRS 250
Costo Atribuido: Este nuevo valor se deprecia en una nueva vida útil (financieramen

Débitos Créditos
410 Saldo local
0 saldo NIIF
Saldo inicio IFRS

ba aquí el avalúo NUEVO, OPCIONAL) Débitos Créditos
10
250
240
Saldo inicio IFRS

Débitos Créditos

Costo original del Activo

Vida útil fiscal
Vida útil NIIF que debió aplicarse
Tiempo de uso

En millones
Concepto Local
Costo Histórico 400.00
Depreciación Acumulada 160.00
Valor en Libros 240.00

DEB CRED DEB CRED
-150 250 1 Nuevo valor seleccionado por la empresa
410 0
20 0
0 0
310 0
310 0
10 250 XXX-10+250
de Apertura):
(es solo en la medición posterior, NO cada que se compra un activo)
om/ias16
ón saldo local
ia en una nueva vida útil (financieramente, no fiscalmente)

educiendo utilidades comerciales
400.00
10
8
4
NIIF
400.00
200.00
200.00
lor seleccionado por la empresa

Ejercicos de componentes de activos.
Por Juan Fernando Mejia, GlobalContable.com
NO es cierto que se deba contabilizar por componentes en el momento INICIAL de la compra de un activo.
Los componentes son un problema de MEDICIÓN POSTERIOR (NIC 16, párrafo 13 y NIIF PYMES), son los reemp
Ejercicios:
Una fábrica (edificio) se deprecia aproximadamente 100 años y se remodela o se cambia su piso cada 10 años, dado el tráfi
Tratamiento local: "Adicióno Mejora" =Traslado de pérdidas entre periodos
Tratamiento IFRS: "Componente"
Una empresa en Colombia deprecia un edifico a 20 años

En el año 18 hizo una gran remodelación y lo contabilizó como "adición" o "mejora".
En ese sentido debe depreciar toda esa gran inversión en 2 años, lo cual es un claro error.
Ejemplo: Una empresa compró un edificio en 1300 millones y lo deprecia en 50 años

diez años después un vendaval se lleva el techo "con depreciación y todo"
Reemplazar "lo que el viento se llevó" cuesta 400 millones
NIC 16, p 13
NIC 16, p 70
NIC 16, 43
Total
Costo Histórico 1,300
Depreciación Acumulada 260
Valor en Libros 1,040
Cuenta Concepto
5XXX.97 Pérdida x baja en cuentas (Podría ser deducible, ART 12
1710XX.97/15XXX.97 PPE Nueva
23xx.97 CXP
Un camión costó 300 millones y se deprecia a 10 años. En el año 3 cambia el motor y esto cuesta $80 millones (inc
NIC 16, p 13
NIC 16, p 70
Total
Costo Histórico 300
Depreciación Acumulada 90
Valor en Libros 210
Cuenta Concepto
5XXX.97 Pérdida x baja en cuentas NO DEDUCIBLE
1710XX.97/15XXX.97 Difereidos
23xx.97 CXP
Ejercicios adicionales
NIC 16, p 13
NIC 16, p 70
Total
Costo Histórico 30,000
Depreciación Acumulada 9,000
Valor en Libros 21,000
Cuenta Concepto
5XXX.97 Pérdida x baja en cuentas NO DEDUCIBLE
1710XX.97/15XXX.97 Difereidos
23xx.97 CXP
NICIAL de la compra de un activo.
rrafo 13 y NIIF PYMES), son los reemplazos de partes IMPORTANTES del activo.
mbia su piso cada 10 años, dado el tráfico pesado al que es sometido

ntre periodos
millones y lo deprecia en 50 años

echo "con depreciación y todo"
ta 400 millones
Evaluar si el % es importante
31% 69%
Componente (Techo) Resto (IAS 16, 45)
400 900
80 180
320 720
Débito Crédito
320
80
400
otor y esto cuesta $80 millones (incluyendo Mano de Obra del taller)
Evaluar si el % es importante (IAS 16, 43)

27% 73%
80 220
24 66
56 154
Débito Crédito
56
24
80
Evaluar si el % es importante (IAS 16, 43)

47% 53%
14,000 16,000
4,200 4,800
9,800 11,200
Débito Crédito
9,800
4,200
14,000

Registros contables típicos IFRS y su mapeo XBRL

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Diferidos continúan existiendo fiscalmente:

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c) Libro de "Balances" en la hoja siguiente >>

c) Libro de "Balances" en la hoja siguiente >>

c) Libro de "Balances" en la hoja siguiente >>

c) Libro de "Balances" en la hoja siguiente >>

c) Libro de "Balances" en la hoja siguiente >>

Aportes de los Asociados:

El detalle de los cálculos puede verse en:

Errores de ejercicios Anteriores:

c) Libro de "Balances" en la hoja siguiente >>

“Inventarios negativos” ó "Gastos ya incurridos, pero sin factura":

En enero recibe la factura

Facturas de ingresos sin entrega del bien o servicio:

La cuenta 4105 xx97 se cierra contra la 5905xx97 NO PASA

Opción 1: Reconocer ingreso por "AVANCE DE OBRA": Costos incurridos/ Costo

En enero entrego la factura

Opción 2: Reconocer los gastos como INVENTARIO DE PRESTADOR DE SERVICIOS E

En ENERO (del año siguiente) EMITE LA FACTURA

Las demás, no las valore

Saldo Local DIAN

FRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):

os diferidos siguen existiendo fiscalmente) 2,000

vestigación (tiquetes, sueldos, etc.) 2,000

Saldo Local DIAN

administración y pagos, carteras colectivas, depósitos, un fondo de ahorro, etc, asi:

Saldo Local DIAN (sigue siendo "inversión")

FRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):

cc. y Edif 1,000

1569 Propiedades de Inversión

ógicos: Propiedades, Planta y Equipo en fase d

FRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):

Planta y Equipo ó Inventario en Proceso (según la fase) 200

1570 Activos Biológicos

FRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):

6105 Costos de Ventas

FRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):

mpra del bien)

nfusión entre control, uso y administración de activos" en el siguiente enlace: https://goo.gl/RFshoX

1569 Propiedades de Inversión

FRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):

mponente Columna 40,000,000

1516 Componente Columna

FRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):

1399 Provisión Acum Cuentas X C

FRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):

2105 Obligaciones con Asociados

El detalle de los cálculos puede verse en: https://go

FRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):

Saldo Local DIAN

FRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):

Saldo Local DIAN

FRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):

Gasto arrendamientos, etc (Sin factura, Devengo IFRS) 500

IÓN FISCAL (Documento MIRO):

s o Cuentas por Pagar CON FACTURA 500

FRS (con documentos soporte (facturas, actas, etc):

ra contra la 5905xx97 NO PASA

Mercancías Vendidas xxx