CONTABILIDAD

GERENCIAL
CASO PRÁCTICO
LILI DIAZ CORAL
DESARROLLO
PREGUNTA 1: PRESUPUESTO OPERATIVO

La empresa CUADERNOS S.A., se dedica a la producción, distribución y venta de cuadernos

escolares en varios modelos. Para el 2018 planea introducir al mercado un nuevo modelo de
cuaderno artesanal utilizando papel y cartón reciclado. Se le está pidiendo a la gerencia de
contabilidad y presupuestos que prepare el presupuesto operativo de ese modelo. A
continuación, la información para elaborar el presupuesto del primer trimestre de 2018:

1. El área comercial ha indicado que de ese modelo podrán venderse las siguientes unidades:
Concepto Enero Febrero Marzo
Cuaderno ambientalista 110 190 220

2. Para producir cada cuaderno se requiere lo siguiente:

1 paquete de hojas recicladas y 1 plancha de cartón reciclado.

3. Saldos al inicio del trimestre:

Concepto Unidade Costo unitario
s

Inventario de Productos terminados 25

Inventario de materiales
directos:

Paquete de hojas recicladas 50 S/. 2.5

Plancha de cartón reciclado 55 S/. 0.5

4. El costo de los materiales en el trimestre se proyectará a un menor valor debido a

incentivos por el uso de materiales reciclados que recién serán otorgados a inicios del 2018
siendo lo siguiente: 1 paquete de hojas recicladas a S/. 1.36 y 1 plancha de cartón a S/. 0.40.
5. No se mantienen inventarios iniciales ni finales de productos en proceso.
6. Saldos deseados al final del trimestre en unidades:
Concepto Unidades

Inventario de Productos
terminados 35
Inventario de materiales directos:
Paquetes de hojas recicladas 40
Cartón reciclado 20

7. La mano de obra directa requiere de una hora para la elaboración de cada cuaderno y la
tarifa (costo por hora) es de S/. 5.00 (no incluye cargas sociales del 44.46%).
8. La tasa de aplicación del CIF se ha establecido en un 30% del costo de la mano de obra.

Se pide:
a. Presupuesto de producción en unidades (1.5 puntos)
b. Presupuesto de compra y presupuesto de consumo de materiales directos en unidades y en
nuevos soles (3 puntos)
c. Presupuesto del costo de mano de obra directa y de CIF (1.5 puntos)
d. Presupuesto de costo de producción unitario y total (2 puntos)
e. El 15 de marzo hubo un incremento retroactivo (aplicable a todo el trimestre) del 10% del
costo MOD por convenio colectivo con el sindicato de trabajadores. Determine el costo de
producción real si los demás costos presupuestados fueron iguales al real. (1 punto)

Se pide:

Concepto Enero Febrero Marzo

Cuaderno ambientalista 110 190 220

MATERIALES POR UNIDAD costo en el 2018

1 Paquete de hojas recicladas 1.36
1 plancha de carton recicldo 0.4
Mano de obra: 5horas:
CIF : 30% del costo de mano de obras 1.5

Se pide:

f. Presupuesto de producción en unidades (1.5 puntos)

CONCEPTOS P R O D U C T O S
A B
VENTAS PRESUPUESTADAS 520
(+) INV.FINAL P.PROCESO
INVENTARIO FINAL 35
TOTAL NECESIDADES 555
(-) INV.INICIAL P.PROCESO
INVENTARIO INICIAL P.T 25
TOTALES 530 0

T = 795

g. Presupuesto de compra y presupuesto de consumo de materiales directos en unidades y en

nuevos soles (3 puntos)

HOJAS RECICLADAS TOTALES:

 CONCEPTO UNIDADES SOLES
VENTAS PLANIFICADAS 520 707.2
TOTAL 520 707.2
MAS INVENTARIO FINAL 40 54.4
TOTAL 560 761.6
MENOS INVENTARIO 50 125
INICIAL
COMPRA REQUERIDA 510 636.6

CARTON RECICLADO TOTAL:

CONCEPTO UNIDADES SOLES

VENTAS PLANIFICADAS 520 208
TOTAL 520 208
MAS INVENTARIO FINAL 20 8
TOTAL 540 216
MENOS INVENTARIO 55 27.5
INICIAL
COMPRA REQUERIDA 485 188.5

h. Presupuesto del costo de mano de obra directa y de CIF (1.5 puntos)

PRODU VO CAN TOTAL COST TOT ESSALU SENAT S.C.R. R. TOTAL

CTOS L T. HORA O AL D (9 %) I T BRU
HOR S POR (0.75 (0.50 TA
AS HOR %) %)
A
CUAD 530 1 530.0 5 2650 216.32 18.02 12.01 240 2650.
ERNOS 0 65306 7210 8140 3.62 00
AMBIE 88 59 81
NT.
B 0 0.00 0 0 0 0 0 0.00
TOTAL 530.0 2650 216.32 18.02 12.01 240 2650.
0 65306 7210 8140 3.62 00
88 59 81

i. Presupuesto de costo de producción unitario y total (2 puntos)

UNITARIO
COSTO DEPRODUCCION = MOD + CIF + MD
CPU = 8,06
TOTAL
CP = 2650 + 188,50 + 636,6 + 795
CP = 4270,1
 j. El 15 de marzo hubo un incremento retroactivo (aplicable a todo el trimestre) del 10% del
costo MOD por convenio colectivo con el sindicato de trabajadores. Determine el costo de
producción real si los demás costos presupuestados fueron iguales al real. (1 punto)

CANT. TOTAL COSTO POR SENATI

PRODUCTOS VOL TOTAL ESSALUD (9 %) S.C.R.T (0.50%) R. BRUTA TOTAL
HORAS HORAS HORA (0.75%)
CUADERNOS
530 1 530 5.5 2915 237.9591837 19.82993197 13.21995465 2643.9909 2915
AMBIENT.
B 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTALES 530 2915 237.9591837 19.82993197 13.21995465 2643.9909 2915
COSTO DE PRODUCCION: 8.56

PREGUNTA 2: PRESUPUESTO MAESTRO

I. REALIZAR EL CALCULO DEL PRESUPUESTO PLANTEADO (11 PUNTOS):

La empresa industrial Perúmas SAC se dedica a la fabricación y comercialización de pantalones

dril en algodón para damas entre las edades de 18 a20, teniendo en cuenta el periodo invernal
se prepara el presupuesto de venta en función a los datos que se detallan a continuación, tiene
como precio venta estimado en S/. 45.00 Para el presente mes:

VENTAS POR PUESTO:

Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3 TOTAL

Volumen de ventas en unidades 1,200.00 1,100.00 1,000.00 3300

Precio de venta unitario 45.00 45.00 45.00 825

Inventario final deseado 25% de la 300 275 250 844

producción

Inventario inicial en unidades 250 310 284

EXISTENCIA DE MATERIA PRIMA:

Materia Prima Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3 Total

Telas cortadas 94 80 87 261

Hilos unidad 75 64 82 221

Botones unidad 87 75 95 257

Cierres unidad 54 61 36 151

INVENTARIO FINAL EN UNIDADES:

 Materia Prima Puesto 1 Puesto 2 Puesto 3 Total

Telas cortadas 120 120 120 360

Hilos unidad 120 120 120 360

Botones unidad 120 120 120 360

Cierres unidad 120 120 120 360

Se incurrirá en los siguientes gastos, considerando los niveles de venta previstos:

Costos Indirectos S/.

Suministros (tizas, agujas, centímetros etc.) 500.00

Mano de obra indirecta 700.00

Tributos 1,000.00

Seguros 550.00

Energía fija (alumbrado) 800.00

Energía fija (maquinas) 1,200.00

Depreciación fábrica S/. 2,500.00 anuales 208.33

Mantenimiento fijo 750.00

Mantenimiento 800.00

Supervisión 750.00

TOTAL 7,258.33

Gastos de venta y administración S/.

Comisiones 900.00

Publicidad 500.00

Sueldos de vendedores (6) 4,800.00

Sueldos de oficina:

Contador 1,200.00

1 Administrador 950.00

Impuestos 250.00

Seguros 500.00

TOTAL
 Costos de materia y mano de obra directa:

Materia Prima directa

Materiales Ud. por pantalón Costo

Telas cortadas 1 17.50

Hilos unidad canuto 1 1.00

Botones unidad 1 0.20

Cierres unidad 1 1.50

Mano de obra directa:

Valor por hora Total horas por pantalón

Pantalón drill 0.5 S/. 4.00

Se propone que:

 Que la empresa cancela todos los costos, gastos fijos y variables cuando incurren.
 Los materiales directos se pagan cuando finalice el periodo de ventas.
 Todas las ventas se hacen en efectivo.
 Los impuestos estimados sobre la renta se pagan mensualmente.
 El saldo inicial de caja es S/. 30,000.00

Dada la siguiente información, se debe de preparar los siguientes presupuestos:

1. Presupuesto de ventas. 02 puntos.

V.
VOLUME COSTO UTILIDA VALOR PRECIO
PRODUCTO COSTO TASA I.G.V CONTAD
N UNITARIO D VENTA VENTA
O
PANTALON 125847.45 125847.45 22652.5
3300 38.1355932 0 0.18 148500 148500
ES DRILL 76 76 4
  125847.45   125847.45 22652.5
TOTAL 3300 0.18 148500 148500
76 76 4

2. Presupuesto de producción. 02 puntos.

 PANTALONES B
VENTAS PRESUPUESTADAS 3300 0
(+) INV.FINAL P.PROCESO
INVENTARIO FINAL P.T 825
TOTAL NECESIDADES 4125 0
(-) INV.INICIAL P.PROCESO
INVENTARIO INICIAL P.T 844
TOTALES 3281 0

3. Presupuesto de consumo de materiales directos. 02 puntos.

TELAS HILO
PROD. VOLUMEN CORTADA CANUT BOTONES CIERRES S MATERIAL DIRECTO TOTAL
S O  
              TELAS HILO BOTONES CIERRES R S TOTALES
A 3281 1 1 1 1   3281 3281 3281 3281      
C.U           S/ 17.5 1 0.2 1.5      
            S/ 57417.5 3281 656.2 4921.5     66276.2
B 0           0 0 0        
C.U                          
TOTA
3281 3281 3281 3281 66276.2
L                

4. Presupuesto de compra de materiales directos. 02 puntos.

CONCEPTOS MATERIALES TOTAL

PRESUPUESTO UTILIZACION MATERIALES 3281 3281 3281 3281      
INVENTARIO FINAL MATERIALES 720 720 720 720      
NECESIDADES TOTALES 4001 4001 4001 4001      
INVENTARIO INICIAL MATERIALES 522 442 514 302      
PRESUPUESTO DE COMPRA MATERIALES 3479 3559 3487 3699     14224
COSTO UNITARIO 17.5 1 0.2 1.5      
TOTAL 60883 3559 697.4 5549     70687.4
TASA 0.18 0.18 0.18 0.18      
I.G.V. 10959 640.62 125.53 998.7     12723.7
PRECIO DE COMPRA PRESUPUESTADO 71841 4199.62 822.93 6547     83411.1

XCONCEPTOS MATERIALES TOTAL

PRESUPUESTO UTILIZACION
3281 3281 3281 3281
MATERIALES      
INVENTARIO FINAL
720 720 720 720
MATERIALES      
 NECESIDADES TOTALES 4001 4001 4001 4001      
INVENTARIO INICIAL
522 442 514 302
MATERIALES      
PRESUPUESTO DE COMPRA
3479 3559 3487 3699 14224
MATERIALES    
COSTO UNITARIO 17.5 1 0.2 1.5      
TOTAL 60883 3559 697.4 5548.5     70687.4
TASA 0.18 0.18 0.18 0.18      
12723.73
I.G.V. 10959 641 125.532 998.73
    2
PRECIO DE COMPRA 83411.13
71841 4200 822.932 6547.23
PRESUPUESTADO     2
 5. Presupuesto de mano de obra directa. 02 puntos.

CANT
COSTO
PROD VOLUME . TOTAL TOTA ESSALUD SENATI
POR S.C.R.T (0.50%) R. BRUTA TOTAL
. N HORA HORAS L (9 %) (0.75%)
HORA
S
1640. 656 535.673 44.63945 29.759637 5951.9274
A 3281 0.5 4 6562
5 2 5 58 19 38
B 0   0 3.2 0 0 0 0 0 0
TOTA 1640. 656 535.673 44.63945 29.759637 5951.9274
6562
L     5   2 5 58 19 38

CANT. COSTO
VOLUME TOTAL ESSALUD (9
XPROD. N
HORA
HORAS
POR TOTAL
%)
SENATI (0.75%) S.C.R.T (0.50%) R
S HORA

595
A 3281 0.5 1640.5 4 6562 535.6735 44.6394558 29.75963719
B 0   0 3.2 0 0 0 0
595
TOTAL 1640.5 6562 535.6735 44.6394558 29.75963719