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Gestión de las Devoluciones y/o

Compensaciones
Elaborado por:
Edgar Emiro Rincón Duarte
Devoluciones – Impuestos Bogotá

División de Gestión de Recaudo – Impuestos Bogotá


NORMATIVIDAD VIGENTE:
• Artículos 815, 816 y 850 al 865 del Estatuto
Tributario
• Parte 5, Capitulo 6 y Parte 6 Capítulos 19 al
29 del Decreto Único Reglamentario 1625
de 2016
• Resolucion 151 de 2012
• Resolucion 57 de 2014
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TIPOS DE SOLICITUDES
Solicitudes Presenciales
Virtuales –SIE de Devoluciones
CITA: Bogotá, Medellín, Cali y Grandes
• Declaraciones de Impuesto Sobre la • CREE
Renta. • Instituciones Estatales de Educación
• Declaraciones de Impuesto Superior
Sobre las Ventas. • Empresas en acuerdo de
• NOTA: La radicación a través del SIE de reestructuración
Devoluciones es obligatoria para los • Dividendos y Participaciones de
que presentaron las declaraciones de inversionistas chilenos y españoles
forma virtual. • Diplomáticos, Organismos
Internacionales y consulares
• Turistas extranjeros no residentes en
Colombia
• Materiales de Construcción de VIS y VIP
• Pagos en exceso
• Pagos de lo no debido
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Servicio Informático Electrónico SIE
de Devoluciones
Procedimiento desarrollado a través de los Servicios Informáticos
Electrónicos que facilita la devolución y/o compensación de los saldos
a favor liquidados en las declaraciones tributarias.

https://devolucion.dian.gov.co

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Decisiones que pueden tomarse en una solicitud:

Auto Inadmisorio.

Resolución de Rechazo Definitivo.

Resolución de Negación

Resolución de Devolución y/o Compensación.

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Causales para proferir Auto Inadmisorio:

Cuando la declaración objeto de solicitud se tenga como NO PRESENTADA (Art.


580 y 650-1 E.T.).

Cuando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales.

Cuando la declaración objeto de solicitud presente error aritmético (Art. 697 E.T.)

Se haya imputado un saldo anterior distinto al declarado.

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Causales de Rechazo Definitivo:

Solicitud Presentada en forma Extemporánea

Si el Saldo a Favor ya fue objeto de Devolución, Compensación o Imputación al Período


Siguiente.

Saldos generados por operaciones anteriores a la inscripción en el Registro Nacional de


Exportadores (Art. 507 E.T.).

Correcciones dentro del proceso de Devolución que generen saldo a pagar.

No retención, declaración y pago para proveedores CI.

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Negación:

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Etapas del proceso de Radicación por SIE de Devoluciones:

1. Diligenciar Solicitud de Devolución y/o Compensación F-010.


2. Anexar Requisitos.
• Presentación de información por • Presentación por pantalla
envió de archivos (Archivos XML)
• F 1439 Relación Impuestos Descontables. • 1222 Ajuste a Cero Impuesto sobre las
• 1440 Relación IVA Retenido. ventas por pagar.
• 1442 Relación DEX y Documentos de • 1438 Ajuste a cero impuesto a las ventas
Transporte. retenido
• 1444 Información CP • 1384 Certificado de Existencia y represe.
• 1460 Productores de Bienes Exentos. • 1385 Informe de garantías
• 1478 Exportaciones por usuarios de Zonas
Francas. • 1447 Servicio prestados en el país para ser
exportados
• 1479 Ventas a usuarios de Zonas Francas.
• 1670 Impuestos Descontables de • 1668 Titularidad cuenta bancaria
Proveedores de SCI. • 1754 Sacrificio de Animales

3. Radicar.
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Interoperabilidad SIE de Devoluciones:
INICIO

SOLICITUD RADICADA
CONSULTA
MOPU

VERIFICACIÓN REQUISITOS
FORMALES

NO
AUTO CUMPLE
FIN INADMISORIO REQUISITOS?

SI

NO
SELECCIONADO SI AUDITORIA DE
SALDOS DISPONIBLES AUDITORIA FISCALIZACION
OBLIACIONES A COMPENSAR FISCALIZACION?
RESOLUCIÓN, ETC

FIN
PROCEDE NO
SI DEVOLUCION? ACTO DE RECHAZO

FIN

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Clases de solicitud declaración de IVA:

Nuevos Exentos

Exentos

Exportación de Bienes

Ventas a Zona Franca


Formato 1439 - Relación de
Ventas a Comercializadoras Internacionales Impuestos Descontables

Exportación de Servicios Formato 1222 - Ajuste a


Cero IVA por Pagar
Servicios turísticos en el exterior para ser usados en
territorio colombiano
Diferencia de tarifa

IVA Retenido

Exploración de hidrocarburos – Exportadores de Oro


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QUIENES PUEDEN SOLICITAR DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR EN IVA:

• Quesos
• Carnes
ART,. 477
• Leche y huevos

ART. 481 y
478

• Servicios tarifa
Art. 468-1 5%
y 468-3 • Bienes de la
tarifa 5%

IVA
RETENIDO

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FIRMAS DE LOS FORMATOS:
• Formatos que debe firmar
• Formatos que debe firmar el contador o revisor fiscal:
Representante Legal o Apoderado: PARA EXPORTADORES
GENERALES • Relación de IVA Retenido – F1440
• Formulario de solicitud - F010 • Relación de Impuestos Descontables –
F1439
• Copia del poder otorgado – F1391
• Relación de IVA descontable por
• Información de Existencia y importaciones – F1441
Representación Legal – F1384
• Ajuste a cero IVA por pagar – F1222
• Información constancia de titularidad
cuenta bancaria – F1668 • Proporcionalidades – F1803 y F1825
• Certificación de exclusividad del • Relación de DEX y documentos de
servicio prestado en el exterior – transporte – F1442
F1858 • Relación de descontables para
• Registro de documento físico allegado proveedores de C.I. – F1670
por el contribuyente – F1336 • Relación de certificados al Proveedor –
CI F1444
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Solicitudes por Exportaciones

Exportación de bienes desde territorio nacional


• Relación de Declaraciones de Exportación y Documentos de Embarque – F1442

Ventas a Zonas Franca y exportaciones desde ZF


• Relación de los certificados expedidos por el usuario operador – F1478 (exportaciones)
• Relación de formularios de movimientos de mercancía y facturas de venta – F1479
Ventas de bienes y servicios a Comercializadoras Internacionales
• Relación de certificados al proveedor – F1444
• Relación de retenciones practicadas a los impuestos descontables proveedores C.I. – F1670
Prestación de servicios en el exterior
• Copia del contrato suscrito en el exterior (PDF)
• Relación de facturas y servicios exportados – F1859 (PDF)
• Certificación de exclusividad del servicio – F1858 (PDF)
Servicios turísticos vendidos en el exterior para ser usados en territorio colombiano
• Relación de usuarios de los paquetes turísticos – F1447
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Otros conceptos:

• Información del certificado de ministerio de


Exentos cultura – F1477
• Cuadernos escolares (no anexos)

Diferencia • No anexos adicionales


de Tarifa
IVA • Relación de IVA Retenido – F1440
Retenido • Ajuste a cero IVA Retenido – F1438

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Certificados de Proporcionalidad

Proporcionalidad aplicada para Proporcionalidad aplicada para


impuestos descontables Articulo impuestos descontables Articulo
490 E.T. – F1803 489 E.T. – F1825
• Se debe adjuntar cuando la • Se debe adjuntar cuando la
declaración objeto de solicitud declaración objeto de solicitud
y las que componen el arrastre y las que componen el arrastre
contengan ingresos excluidos contengan ingresos exentos y
• Casillas diligenciables “Valor gravados.
IVA causado en bienes y
servicios” “Impuestos
descontables no sometidos a
proporcionalidad”

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ERRORES FRECUENTES:
• La fecha en los formatos debe corresponder con la información que contienen
respecto del año y periodo(s) objeto de solicitud de devolución ( R. 57/14 ).
• Cuando se subsana un Inadmisorio se debe radicar una nueva solicitud anexando
la totalidad de los requisitos y los formatos requeridos para soportar la misma (art
857 del E.T.).
• Solicitudes que no anexan el total de formatos requeridos para soportar las
solicitudes de devolución, de acuerdo a la normatividad vigente ( R. 57/14 ).
• Cuando el saldo a favor objeto de la solicitud se compone de varios periodos, NO
se anexan los formatos soportes para cada uno de los periodos desde donde se
origine el saldo a favor ( D. 1625/16 art1.6.1.21.15).
• El RUT del titular de la solicitud así como del representante legal o apoderado, no
se encuentran actualizados a la fecha de radicación de la solicitud de Devolución
y/o Compensación ( D. 1625/16 art1.6.1.21.13 ).
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ERRORES FRECUENTES (2):
• Formato 1668: Error en el diligenciamiento de: fecha de expedición
de la certificación de la cuenta, numero de cuenta, tipo de cuenta y
en la entidad bancaria (D. 1625/16 1.6.1.21.13).
• Formato 1439: Las casillas 33 al 78 deben corresponder a la bases de
descontables ( Renglones 42, 43, 48, 49, 50 y 51) de la declaración de
Ventas por aplicación del al tarifa.
• 1439: Errores en los números de NIT reportados como proveedores
y/o no se encuentra inscritos en el RUT como responsables de IVA.
• Correcciones por fuera de término (Art. 588 y 589 del E.T. o sin la firma
de Revisor Fiscal estando obligado.
• Errores en la imputación de saldos…. entre otros ….
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Devoluciones Automáticas:
Artículo 115 de la Ley 2010 de 2019

• Aplica para contribuyentes que: no representen un riesgo alto de conformidad con el sistema de análisis de riesgo De la DIAN.
• Más del 85% de los costos, gastos y/o impuestos sobre las ventas descontables provengan de proveedores que emitan factura
electrónica.
• Que acrediten el cumplimiento de los requisitos generales y especiales (reglamentario)

Proyecto de Decreto Reglamentario

• Finalidad: Reconocimiento en forma ágil de saldos a favor determinados en las declaraciones del impuesto sobre la renta y
complementario y del impuesto sobre las ventas -IVA, que realiza la DIAN a aquellos contribuyentes y responsables de estos
impuestos, que cumplan con los presupuestos previos establecidos por las normas que regulan la materia.
• Termino previsto para devolver: 10 días hábiles.
• Certificado de Representación Legal: Consulta en línea, a menos que se requiera el histórico.
• Una relación de los costos, gastos y deducciones soportados a través del sistema de facturación electrónica con validación previa.
• Implementación: Adecuación de los sistemas informáticos de la DIAN para cumplir con la Devolución Automática en un término de 2
meses.

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Relación de Costos, Gastos y Deducciones

Que Información debe contener?:


• Número de Identificación Tributaria -NIT
• Nombres y apellidos o razón social del proveedor
• Concepto del costo, gasto y/o deducción
• Número del documento soporte y fecha de expedición.
• Valor del costo, gasto y/o deducción.
• Certificado por Contador Publico y/o Revisor Fiscal según el caso.

Formato 2613 en proceso de implementación tecnológica

NO facturas electronicas

• Reporte totalizado por conceptos del costo, gasto o deducción


• Rentas exentas no identificables para personas naturales

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Proceso de implementación

Interoperabilidad Facturación Electrónica

Interoperabilidad perfilamiento de riesgos

Generación automática de actuaciones

Visión del SIE de Devoluciones – Factura Electrónica

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Diagrama funcionamiento automáticas
INICIO
CUMPLE CONSULTA
REQUISITOS SI CUMPLE
SI CONSULTA
SOLICITUD FACTURACION
GENERALES Y REQUISITOS? RIESGO
RADICADA ELECTRONICA
ESPECIALES?
NO

NO
NO ¿RIESGO SI
GENERA REVISION
MARCAS RECAUDO BAJO?

NO
AUTO CUMPLE
FIN INADMISORIO REQUISITOS?

SI AUDITORIA DE
FISCALIZACIO
SALDOS DISPONIBLES SELECCINADO N
OBLIACIONES A AUDITORIA SI

COMPENSAR FISCALIZACION
?
NO

NO MARCAS SI
INCLUSION
FORSOZA?
RESOLUCION DE SI ¿PROCEDE NO
DEVOLUCION DEVOLUCION? RECHAZO

FIN
FIN

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