CASO DE ESTADOS FINANCIEROS Y FLUJO DE CAJA

Para cada ejercicio contable, elabore el cuadro de costo de ventas, el estado de resultados, el flujo de caja
y el balance general, considerando la siguiente información:

Año 1
- Una empresa comercializa el producto “x”
- Compra a $ 10 cada unidad y la vende a $ 15
- Durante el período compró 10 unidades y vendió las 10
- Gastos de administración y ventas por $ 10
- La empresa no posee ningún activo fijo y alquila lo necesario
- Compra y paga al contado
- Capital contable de $ 1,000
- Al inicio del período los $ 1,000 están en efectivo
- La empresa está exonerada del pago del impuesto a la renta
- Utilidades no se distribuyen

Año 2
- En este período, la empresa compró 10 unidades pero solo vende 8 unidades
- La información a usar para generar los estados financieros es la misma a la anterior
- La empresa sigue exonerada de impuestos

Año 3
- En este período, la empresa decide producir lo que vende, para lo cual adquiere maquinaria por $
600 al contado
- Depreciación anual es 10%
- El nuevo costo de producción (mano de obra, materiales y otros) excluyendo depreciación es $ 4 por
unidad
- La empresa decide producir 20 unidades y logra vender 10
- El precio es el mismo
- Las utilidades son gravadas con el 30% por concepto de impuesto a la renta
- El impuesto se paga en el período siguiente

Año 4
- En este período la empresa decide pedir un préstamo al banco por $ 200 a amortizar en cuatro
amortizaciones iguales ($ 50 por año), además de intereses
- Tasa de interés 10%
- Intereses y amortización se pagan al final del período
- Produce 10, vende 20 a un precio de $ 20 la unidad
- Los costos de producción (variable y fijo) son los mismos
- Se paga impuestos adeudados del período anterior, los del período actual se pagarán en el siguiente
período
Año 5
- En este período la empresa solicita crédito de proveedores
- El costo de producción (costo variable) sigue siendo de $ 4, desagregado en $ 2 de mano de obra, $ 1
de materiales (pago al contado) y $ 1 de otros, pero al conseguir crédito de proveedores el costo de
materiales sube a $ 1.15
- El crédito de proveedores se paga en el siguiente período
- Depreciación sigue siendo el único costo fijo
- La empresa produce 12 y vende 13 unidades a un precio de $ 25 la unidad

Año 6
- En este período la empresa invierte su exceso de caja ($ 1200) en certificados de depósito que le
rinden 8% por año y con un plazo de maduración de tres años
- El certificado se recupera a los tres años
- Los intereses se cobran cada año al fin del período en el mismo período en que se vencen
- Al igual que en el período anterior, los materiales se compran al crédito
- La empresa produce 50 y vende 14 a un precio de $ 30 la unidad

Año 7
- En este período la empresa piensa distribuir y pagar dividendos por $ 675, para lo que quizás
necesite tomar un préstamo
- Materiales se vuelven a comprar al contado
- La empresa produce 20 y vende 14 a un precio de $ 30 la unidad
 SOLUCIÓN AÑO 1

Datos.-

Precio Compra $ 10.00 Compra 10 unds

Precio Venta $ 15.00 Vende 10 unds
Gastos Administ. Y Ventas $ 10.00
Capital Contable $ 1,000.00
Efectivo inicio año 1 $ 1,000.00
Impuesto 0%
Retiene utilidades Si

ESTADO DE RESULTADOS

Unidad Precio Total

Ingreso x ventas 10 $ 15.00 $ 150.00
(-) Costo de Ventas 10 $ 10.00 $ -100.00
Utilidad Bruta $ 50.00
(-) Gasto Adm. - Ventas $ -10.00
Utilidad Operativa $ 40.00
(-) Gastos Financieros $ -
Utilidad Neta antes de Imp. $ 40.00
Impuesto 0% $ -
Utilidad Neta desp. Imp. $ 40.00

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Activo Pasivo
Efectivo $ 1,040.00
Total Activo $ 1,040.00 Total Pasivo $ -

Patrimonio
Capital $ 1,000.00
Utilidades
Retenidas $ 40.00
Total Patrimonio $ 1,040.00

Total Pasivo y
Patrimonio $ 1,040.00
 COSTO DE VENTAS

und. $/und. Total $

Inventario Inicial 0 $ - $ -
Compras 10 $ 10.00 $ 100.00
Disponible 10 $ 10.00 $ 100.00
Costo de Ventas 10 $ 10.00 $ 100.00
Inventario Final 0 $ - $ -

FLUJO DE CAJA

Ingreso por Ventas $ 150.00

Total Ingresos $ 150.00
Compras $ -100.00
Gastos Adm. - Ventas $ -10.00
Total Egresos $ -110.00
Saldo de Caja $ 40.00

Saldo Inicial $ 1,000.00

Saldo Final Caja $ 1,040.00
 SOLUCIÓN AÑO 2

Datos.-

Precio Compra $ 10.00 Compra 10 unds

Precio Venta $ 15.00 Vende 8 unds
Gastos Administ. Y Ventas $ 10.00
Capital Contable $ 1,000.00
Efectivo inicio año 2 $ 1,040.00
Impuesto 0%
Retiene utilidades Si

ESTADO DE RESULTADOS

Unidad Precio Total

Ingreso x ventas 8 $ 15.00 $ 120.00
(-) Costo de Ventas 8 $ 10.00 $ -80.00
Utilidad Bruta $ 40.00
(-) Gasto Adm. - Ventas $ -10.00
Utilidad Operativa $ 30.00
(-) Gastos Financieros $ -
Utilidad Neta antes de Imp. $ 30.00
Impuesto 0% $ -
Utilidad Neta desp. Imp. $ 30.00

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Activo Pasivo
Efectivo $ 1,050.00
Inventario $ 20.00 Total Pasivo $ -
Total Activo $ 1,070.00
Patrimonio
Capital $ 1,000.00
Utilidades
Retenidas $ 70.00
Total Patrimonio $ 1,070.00

Total Pasivo y
Patrimonio $ 1,070.00
 COSTO DE VENTAS

und. $/und. Total $

Inventario Inicial 0 $ - $ -
Compras 10 $ 10.00 $ 100.00
Disponible 10 $ 10.00 $ 100.00
Costo de Ventas 8 $ 10.00 $ 80.00
Inventario Final 2 $ 10.00 $ 20.00

FLUJO DE CAJA

Ingreso por Ventas $ 120.00

Total Ingresos $ 120.00
Compras $ -100.00
Gastos Adm. - Ventas $ -10.00
Total Egresos $ -110.00
Saldo de Caja $ 10.00

Saldo Inicial $ 1,040.00

Saldo Final Caja $ 1,050.00
 SOLUCIÓN AÑO 3

Datos.-

Costo de Producción (no inc.

Depreciación) $ 4.00 und Producción 20 unds
Precio Venta $ 15.00 Vende 10 unds
Compra Maquinaria (contado) $ 600.00
Depreciación anual 10%
Gastos Administ. Y Ventas $ 10.00
Capital Contable $ 1,000.00
Efectivo inicio año 3 $ 1,050.00
Impuesto 30% Se paga en el año 4
Retiene utilidades Si

ESTADO DE RESULTADOS

Unidad Precio Total

Ingreso x ventas 10 $ 15.00 $ 150.00
(-) Costo de Ventas 10 $ 7.27 $ -72.73
Utilidad Bruta $ 77.27
(-) Gasto Adm. - Ventas $ -10.00
Utilidad Operativa $ 67.27
(-) Gastos Financieros $ -
Utilidad Neta antes de Imp. $ 67.27
Impuesto 30% $ -20.18
Utilidad Neta desp. Imp. $ 47.09

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Activo Pasivo
Efectivo $ 510.00
Inventario $ 87.27 Impuesto x Pagar $ 20.18
Maquinaria $ 600.00
Depreciación Acumulada $ -60.00 Total Pasivo $ 20.18
Total Activo $ 1,137.27
Patrimonio
Capital $ 1,000.00
Utilidades
Retenidas $ 117.09
Total Patrimonio $ 1,117.09

Total Pasivo y
Patrimonio $ 1,137.27
 COSTO DE PRODUCCIÓN

Concepto Nro Und. Costo Und. Costo Total

Materiales+MOD+Otros 20 $ 4.00 $ 80.00 Inventario Inicial
Depreciación 20 $ 3.00 $ 60.00 Costo de Producción
Costo de Producción 20 $ 7.00 $ 140.00 Disponible
Costo de Ventas
Inventario Final

FLUJO DE CAJA

Ingreso por Ventas $ 150.00

Total Ingresos $ 150.00
Compras $ -80.00
Gastos Adm. - Ventas $ -10.00
Compra Maquinaria $ -600.00
Pago Impuesto $ -
Total Egresos $ -690.00
Saldo de Caja $ -540.00

Saldo Inicial $ 1,050.00

Saldo Final Caja $ 510.00
COSTO DE VENTAS

und. $/und. Total $

2 $ 10.00 $ 20.00
20 $ 7.00 $ 140.00
22 $ 7.27 $ 160.00
10 $ 7.27 $ 72.73
12 $ 7.27 $ 87.27
 SOLUCIÓN AÑO 4

Datos.-

Costo de Producción (no inc.

Depreciación) $ 4.00 und Producción 10 unds
Precio Venta $ 20.00 Vende 20 unds
Depreciación anual 10%
Préstamo Banco $ 200.00 A pagar en 4 partes $50 x año más intereses
TEA 10%
Amortización + Intereses se pagan al final de periodo
Gastos Administ. Y Ventas $ 10.00
Capital Contable $ 1,000.00
Efectivo inicio año 4 $ 510.00
Impuesto x pagar año 3 $ 20.18
Impuesto 30% Se paga en el año 5
Retiene utilidades Si

ESTADO DE RESULTADOS

Unidad Precio Total

Ingreso x ventas 20 $ 20.00 $ 400.00
(-) Costo de Ventas 20 $ 8.51 $ -170.25
Utilidad Bruta $ 229.75
(-) Gasto Adm. - Ventas $ -10.00
Utilidad Operativa $ 219.75
(-) Gastos Financieros $ -20.00
Utilidad Neta antes de Imp. $ 199.75
Impuesto 30% $ -59.93
Utilidad Neta desp. Imp. $ 139.83

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Activo Pasivo
Efectivo $ 969.82
Inventario $ 17.02 Deuda Bancos $ 150.00
Maquinaria $ 600.00 Impuesto x Pagar $ 59.93
Depreciación Acumulada $ -120.00 Total Pasivo $ 209.93
Total Activo $ 1,466.84
Patrimonio
Capital $ 1,000.00
Utilidades
Retenidas $ 256.92
Total Patrimonio $ 1,256.92
Total Pasivo y
Patrimonio $ 1,466.84
 COSTO DE PRODUCCIÓN

Concepto Nro Und. Costo Und. Costo Total

Materiales+MOD+Otros 10 $ 4.00 $ 40.00 Inventario Inicial
Depreciación 10 $ 6.00 $ 60.00 Costo de Producción
Costo de Producción 10 $ 10.00 $ 100.00 Disponible
Costo de Ventas
Inventario Final

FLUJO DE CAJA

Ingreso por Ventas $ 400.00

Préstamo $ 200.00
Total Ingresos $ 600.00
Compras $ -40.00
Gastos Adm. - Ventas $ -10.00
Amortización préstamo $ -50.00
Intereses préstamo $ -20.00
Impuesto año 3 $ -20.18

Total Egresos $ -140.18

Saldo de Caja $ 459.82
Saldo Inicial $ 510.00
Saldo Final Caja $ 969.82
COSTO DE VENTAS PRÉSTAMO BANCO - AMORTIZACIONES CONSTANTES

und. $/und. Total $ Periodo Amortización Interés

12 $ 7.27 $ 87.27 0
10 $ 10.00 $ 100.00 1 $ 50.00 $ 20.00
22 $ 8.51 $ 187.27 2 $ 50.00 $ 15.00
20 $ 8.51 $ 170.25 3 $ 50.00 $ 10.00
2 $ 8.51 $ 17.02 4 $ 50.00 $ 5.00
CIONES CONSTANTES

Cuota Saldo
$ 200.00
$ 70.00 $ 150.00
$ 65.00 $ 100.00
$ 60.00 $ 50.00
$ 55.00 $ -
 SOLUCIÓN AÑO 5

Datos.-

Costo de Producción (no inc.

Depreciación) $ 4.15 und Producción 12 unds
Precio Venta $ 25.00 Vende 13 unds
Depreciación anual 10%
Gastos Administ. Y Ventas $ 10.00
Capital Contable $ 1,000.00
Efectivo inicio año 5 $ 969.82
Impuesto x pagar año 4 $ 59.93
Impuesto 30% Se paga en el año 6
Retiene utilidades Si

ESTADO DE RESULTADOS

Unidad Precio Total

Ingreso x ventas 13 $ 25.00 $ 325.00
(-) Costo de Ventas 13 $ 9.06 $ -117.77
Utilidad Bruta $ 207.23
(-) Gasto Adm. - Ventas $ -10.00
Utilidad Operativa $ 197.23
(-) Gastos Financieros $ -15.00
Utilidad Neta antes de Imp. $ 182.23
Impuesto 30% $ -54.67
Utilidad Neta desp. Imp. $ 127.56

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Activo Pasivo
Efectivo $ 1,123.89 Proveedores $ 13.80
Inventario $ 9.06 Deuda Bancos $ 100.00
Maquinaria $ 600.00 Impuesto x Pagar $ 54.67
Depreciación Acumulada $ -180.00 Total Pasivo $ 168.47
Total Activo $ 1,552.95
Patrimonio
Capital $ 1,000.00
Utilidades
Retenidas $ 384.48
Total Patrimonio $ 1,384.48

Total Pasivo y
Patrimonio $ 1,552.95
 COSTO DE PRODUCCIÓN

Concepto Nro Und. Costo Und. Costo Total

Materiales+MOD+Otros 12 $ 4.15 $ 49.80 Inventario Inicial
Depreciación 12 $ 5.00 $ 60.00 Costo de Producción
Costo de Producción 12 $ 9.15 $ 109.80 Disponible
Costo de Ventas
Costo Und. Nro Und. Costo Total Inventario Final
Materiales 1.15 12 13.80
MOD 2.00 12 24.00
Otros 1.00 12 12.00
Total 4.15 49.80

FLUJO DE CAJA

Ingreso por Ventas $ 325.00

Préstamo $ -
Total Ingresos $ 325.00
MOD+Otros $ -36.00
Gastos Adm. - Ventas $ -10.00
Amortización préstamo $ -50.00
Intereses préstamo $ -15.00
Impuesto año 4 $ -59.93

Total Egresos $ -170.93

Saldo de Caja $ 154.07
Saldo Inicial $ 969.82

Saldo Final Caja $ 1,123.89

COSTO DE VENTAS PRÉSTAMO BANCO - AMORTIZACIONES CONSTANTES

und. $/und. Total $ Periodo Amortización Interés

2 $ 8.51 $ 17.02 0
12 $ 9.15 $ 109.80 1 $ 50.00 $ 20.00
14 $ 9.06 $ 126.82 2 $ 50.00 $ 15.00
13 $ 9.06 $ 117.77 3 $ 50.00 $ 10.00
1 $ 9.06 $ 9.06 4 $ 50.00 $ 5.00
CIONES CONSTANTES

Cuota Saldo
$ 200.00
$ 70.00 $ 150.00
$ 65.00 $ 100.00
$ 60.00 $ 50.00
$ 55.00 $ -
 SOLUCIÓN AÑO 6

Datos.-

Costo de Producción (no inc.

Depreciación) $ 4.15 und Producción 50 unds
Precio Venta $ 30.00 Vende 14 unds
Depreciación anual 10%
Gastos Administ. Y Ventas $ 10.00
Capital Contable $ 1,000.00
Efectivo inicio año 6 $ 1,123.89
Pago Proveedores $ 13.80
Impuesto x pagar año 5 $ 54.67
Impuesto 30% Se paga en el año 7
Retiene utilidades Si
Certificado de depósito $ 1,200.00
Tasa de rendimiento anual 8% Se cobra al fina de cada periodo

ESTADO DE RESULTADOS

Unidad Precio Total

Ingreso x ventas 14 $ 30.00 $ 420.00
(-) Costo de Ventas 14 $ 5.42 $ -75.92
Utilidad Bruta $ 344.08
(-) Gasto Adm. - Ventas $ -10.00
Utilidad Operativa $ 334.08
(+) Otros ingresos financieros $ 96.00
(-) Gastos Financieros $ -10.00
Utilidad Neta antes de Imp. $ 420.08
Impuesto 30% $ -126.02
Utilidad Neta desp. Imp. $ 294.06

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Activo Pasivo
Efectivo $ 151.42 Proveedores $ 57.50
Certificado depósito $ 1,200.00 Deuda Bancos $ 50.00
Inventario $ 200.64 Impuesto x Pagar $ 126.02
Maquinaria $ 600.00 Total Pasivo $ 233.52
Depreciación Acumulada $ -240.00
Total Activo $ 1,912.06 Patrimonio
Capital $ 1,000.00
Utilidades
Retenidas $ 678.54
Total Patrimonio $ 1,678.54
Total Pasivo y
Patrimonio $ 1,912.06
 COSTO DE PRODUCCIÓN

Concepto Nro Und. Costo Und. Costo Total

Materiales+MOD+Otros 50 $ 4.15 $ 207.50 Inventario Inicial
Depreciación 50 $ 1.20 $ 60.00 Costo de Producción
Costo de Producción 50 $ 5.35 $ 267.50 Disponible
Costo de Ventas
Costo Und. Nro Und. Costo Total Inventario Final
Materiales 1.15 50 57.50
MOD 2.00 50 100.00
Otros 1.00 50 50.00
Total 4.15 207.50

FLUJO DE CAJA

Ingreso por Ventas $ 420.00

Otros ingresos $ 96.00
Total Ingresos $ 516.00
Certificado depósito $ -1,200.00
MOD+Otros $ -150.00
Gastos Adm. - Ventas $ -10.00
Amortización préstamo $ -50.00
Intereses préstamo $ -10.00
Impuesto año 5 $ -54.67

Pago Proveedores $ -13.80

Total Egresos $ -1,488.47
Saldo de Caja $ -972.47

Saldo Inicial $ 1,123.89

Saldo Final Caja $ 151.42
COSTO DE VENTAS PRÉSTAMO BANCO - AMORTIZACIONES CONSTANTES

und. $/und. Total $ Periodo Amortización Interés

1 $ 9.06 $ 9.06 0
50 $ 5.35 $ 267.50 1 $ 50.00 $ 20.00
51 $ 5.42 $ 276.56 2 $ 50.00 $ 15.00
14 $ 5.42 $ 75.92 3 $ 50.00 $ 10.00
37 $ 5.42 $ 200.64 4 $ 50.00 $ 5.00

CERTIFICADO DE DEPOSITO

Periodo Saldo Interés

1 $ 1,200.00 $ 96.00
2 $ 1,200.00 $ 96.00
3 $ 1,200.00 $ 96.00
CIONES CONSTANTES

Cuota Saldo
$ 200.00
$ 70.00 $ 150.00
$ 65.00 $ 100.00
$ 60.00 $ 50.00
$ 55.00 $ -
 SOLUCIÓN AÑO 7

Datos.-

Costo de Producción (no inc.

Depreciación) $ 4.00 und Producción 20
Precio Venta $ 30.00 Vende 14
Depreciación anual 10%
Gastos Administ. Y Ventas $ 10.00
Capital Contable $ 1,000.00
Efectivo inicio año 7 $ 151.42
Pago Proveedores $ 57.50
Impuesto x pagar año 6 $ 126.02
Impuesto 30% Se paga en el año 8
Retiene utilidades Si
Pago de Dividendos $ 675.00

ESTADO DE RESULTADOS

Unidad Precio Total

Ingreso x ventas 14 $ 30.00 $ 420.00
(-) Costo de Ventas 14 $ 5.98 $ -83.67
Utilidad Bruta $ 336.33
(-) Gasto Adm. - Ventas $ -10.00
Utilidad Operativa $ 326.33
(+) Otros ingresos financieros $ 96.00
(-) Gastos Financieros $ -5.00
Utilidad Neta antes de Imp. $ 417.33
Impuesto 30% $ -125.20
Utilidad Neta desp. Imp. $ 292.13

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Activo Pasivo
Efectivo $ 663.90 Proveedores $ -
Certificado de depósito $ 1,200.00 Deuda Bancos $ 1,000.00
Inventario $ 256.97 Impuesto x Pagar $ 125.20
Maquinaria $ 600.00 Total Pasivo $ 1,125.20
Depreciación Acumulada $ -300.00
Total Activo $ 2,420.87 Patrimonio
Capital $ 1,000.00
Utilidades
Retenidas $ 295.67
Total Patrimonio $ 1,295.67
Total Pasivo y
Patrimonio $ 2,420.87
unds
unds

COSTO DE PRODUCCIÓN

Concepto Nro Und. Costo Und. Costo Total

Materiales+MOD+Otros 20 $ 4.00 $ 80.00
Depreciación 20 $ 3.00 $ 60.00
Costo de Producción 20 $ 7.00 $ 140.00

Costo Und. Nro Und. Costo Total

Materiales 1.00 20 20.00
MOD 2.00 20 40.00
Otros 1.00 20 20.00
Total 4.00 80.00

FLUJO DE CAJA

Ingreso por Ventas $ 420.00

Otros ingresos $ 96.00
Préstamo Bancario $ 1,000.00 --> Supuesto necesario para pagar dividendos y quedarnos co
Total Ingresos $ 1,516.00
Materiales+MOD+Otros $ -80.00
Gastos Adm. - Ventas $ -10.00
Amortización préstamo $ -50.00
Intereses préstamo $ -5.00
Impuesto año 6 $ -126.02

Pago Proveedores $ -57.50

Dividendos $ -675.00
Total Egresos $ -1,003.52

Saldo de Caja $ 512.48

Saldo Inicial $ 151.42
Saldo Final Caja $ 663.90
 COSTO DE VENTAS PRÉSTAMO BANCO - AMORTIZACIONES CO

und. $/und. Total $ Periodo Amortización

Inventario Inicial 37 $ 5.42 $ 200.64 0
Costo de Producción 20 $ 7.00 $ 140.00 1 $ 50.00
Disponible 57 $ 5.98 $ 340.64 2 $ 50.00
Costo de Ventas 14 $ 5.98 $ 83.67 3 $ 50.00
Inventario Final 43 $ 5.98 $ 256.97 4 $ 50.00

CERTIFICADO DE DEPOSITO

Periodo Saldo
1 $ 1,200.00
2 $ 1,200.00
3 $ 1,200.00

agar dividendos y quedarnos con efectivo en caja.

O - AMORTIZACIONES CONSTANTES

Interés Cuota Saldo

$ 200.00
$ 20.00 $ 70.00 $ 150.00
$ 15.00 $ 65.00 $ 100.00
$ 10.00 $ 60.00 $ 50.00
$ 5.00 $ 55.00 $ -

Interés
$ 96.00
$ 96.00
$ 96.00