NORMAS Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

TEMA:
SANCIONES TRIBUTARIAS

GRUPO: 2

PRESENTADO POR:
MARTHA LILIANA MARMOLEJO S

PROFESOR:
JOSE DEL CARMEN RIVERO RUIZ

CONTADURIA PÚBLICA

UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO

2020

SANCIONES TRIBUTARIAS
Con la reforma tributaria no solo se ajustaron las tarifas de los impuestos, como en el caso
del IVA y su incremento de tres puntos en la tarifa general (19 %), también se modificaron
los porcentajes y topes de las sanciones al no cumplirle a la Dian.

Casos como la extemporaneidad, ya no solo implicarán multas para las personas naturales,
ahora también aplicará para el IVA y el recién creado Mono tributo, como impuesto
alternativo.

Sin embargo, la reforma redujo el monto de algunas sanciones para motivar el pago de las
obligaciones.

¿Qué pasa si no declara o lo hace mal?

La tributaria aprobada contempla que la omisión del impuesto de renta y complementarios

tendrá una multa de un 20 % del valor de las consignaciones bancarias o a igual porcentaje
de los ingresos brutos que aparezcan en la última declaración hecha.

Si lo que usted no declaró fueron las retenciones en la fuente, la multa será del 10 %. Para
el caso del timbre, la sanción será de cinco veces el monto que tenía que pagar.

Ante la omisión de la declaración de IVA o el Impoconsumo, la multa será del 10 % de los

ingresos brutos o de las consignaciones.

Mientras tanto, la sanción por inexactitud, quedó en un 100 % de la diferencia entre lo que
tenga que pagar y el saldo a favor que generó la omisión (antes de la reforma era 160%).

Si presenta la declaración con errores, se expone a una multa de máximo 15.000 Unidades
de Valor Tributario (UVT), que para 2017 son unos 477 millones de pesos.

Pero dependiendo de ciertos criterios, los porcentajes de las multas oscilarán entre 3 % y 5
% de las sumas que se presentaron erróneamente.

Para el ex subdirector de la Dian, Juan Camilo Serrano, en la mayoría de los casos el

Gobierno o definió topes más bajos de multa o rebajó los porcentajes de sanciones y esa
medida puede funcionar.

Sin embargo, “la omisión de activos e inclusión de pasivos “quedó igual. No tuvo
reducciones y tendrá una sanción penal”, pero reconoció que esta disposición de cárcel para
los que evadan impuestos, que solo aplicará para los evasores de más de 5.000 millones de
pesos, “será muy difícil de llevar a cabo”.

Y si no cumple cuando le corresponde

La reforma tributaria realizó cambios en el artículo 641 del Estatuto Tributario y determinó
que se podrán aplicar multas por extemporaneidad en las declaraciones anuales de activos
en el exterior, por cuenta del Mono tributo y por el cuatro por mil.

Para el caso de las personas que no declaren sus activos en el extranjero en las fechas
indicadas y solo lo hagan antes del emplazamiento por no declarar, la Dian aplicará una
sanción del 1,5 % del total de lo que tenga en el exterior.

En el caso de que un comerciante se acoja al Mono tributo (que es opcional), la sanción

será del 3 % del total del impuesto que tenía que pagar.

Mientras tanto, la reforma redujo las sanciones para quienes declaren ingresos y patrimonio
extemporáneamente. Pasó de 1 % del total del patrimonio líquido a 0,5 %.

“Este tipo de movimientos se dan para que las multas sean ejemplarizantes, pero no hagan
el proceso más complejo. Quien ve una sanción muy alta, nunca querrá pagarla, si se reduce
un poco, es más probable que sí”, explicó Horacio Ayala, exdirector de la Dian.

Más Beneficios para las

empresas

Hasta abril tendrán plazo quienes no se hayan puesto al día en sus obligaciones de
declaración y pago de retención en la fuente, así como por extemporaneidad en la
declaración e IVA, que pueden volver a presentar, en ambos casos sin intereses de mora.

Y hay más. Si un año antes a la fecha de sanción que le sea aplicada, no hay pruebas de que
haya incurrido en la misma práctica, tendrá 75 % de descuento en la multa.
Aplicación de sanción extemporánea en declaración de activos en el exterior

La Ley 1819 de 2016, mediante el artículo 283, adicionó el parágrafo 1, al artículo 641 del
Estatuto Tributario para establecer la sanción por extemporaneidad en la declaración de
activos en el exterior.

El parágrafo en mención se refiere a lo siguiente:

“Cuando la declaración anual de activos en el exterior se presente de manera

extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será
equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del valor de los activos poseídos en el
exterior si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al tres
por ciento (3%) del valor de los activos poseídos en el exterior si se presenta con
posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resolución
sanción por no declarar. En todo caso, el monto de la sanción no podrá superar el
veinticinco por ciento (25%) del valor de los activos poseídos en el exterior.”

Cálculo de la sobretasa al impuesto de renta y complementario, sanción por no

hacerlo

Se está hablando de una declaración de renta del año gravable 2016 para una sociedad del
régimen ordinario, es decir, las que tributan al 25%, porque si tratara de una entidad del
régimen tributario especial no le aplicaría la nueva sobretasa que creó la Ley 1819 de 2016
mediante el artículo 100, que modificó el artículo 240 del Estatuto Tributario en el cual se
establece, en el parágrafo transitorio 2, que por los años 2017 y 2018 existirá una nueva
sobretasa, pero que en la declaración del año gravable 2016 hay que calcular el anticipo a la
sobretasa del año 2017.

Sanción por expedir una factura si no se cumplen los requisitos

La sanción por expedir factura sin los requisitos establecidos se encuentra regulada por los
artículos 652 y 657 del Estatuto Tributario. Es importante aclarar que el artículo 657 fue
modificado por el artículo 290 de la Ley 1819 de 2016.
Del artículo 652 del Estatuto Tributario se extrae lo siguiente:

“Art. 652. Sanción por expedir facturas sin requisitos.

Quienes, estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los

requisitos establecidos en los literales a), h), e i) del artículo 617 del Estatuto Tributario,
incurrirán en una sanción del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas
sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT. Cuando hay
reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el artículo  657 del Estatuto Tributario.”

Sanción por no reportar información exógena del año gravable 2016

Las fechas para presentar información exógena por el año gravable 2016 fueron ampliadas
mediante la Resolución 0000016 de 2017. Ahora bien, cuando no se presenta la
información exógena, o se presenta de forma errada, se debe validar la sanción del artículo
651 del Estatuto Tributario, modificado mediante el artículo 289 de la Ley 1819 de 2016.

En mencionado artículo se establece, entre otras cosas, lo siguiente:

“Art. 651. Sanción por no enviar información.

* -Modificado- Las personas y Entidades obligadas a suministrar información tributaria,

así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la
suministren, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido
presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:

1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual será fijada teniendo en
cuenta los siguientes criterios:

2. a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la
información exigida.

3. b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en
forma errónea.”

Sanción por inexactitud del artículo 648 del Estatuto Tributario

El artículo 640 del Estatuto Tributario ha cobrado importancia debido a que permite la
reducción de las diferentes sanciones que contempla el Estatuto Tributario toda vez que se
cumpla con una serie de requisitos. Es importante aclarar que el artículo en mención fue
modificado por la Ley 1819 de 2016 mediante su artículo 282.  

Del artículo 640 se extrae lo consagrado en el parágrafo 3, el cual establece lo siguiente:

“Para las sanciones previstas en los artículos 640-1, numerales 1°, 2°, Y 3° del inciso
tercero del artículo 648, 652-1, numerales 1°, 2° y 3° del 657, 658-1, 658-2, numeral 40
del 658-3, 669, inciso 6° del 670, 671, 672 Y673 no aplicará la proporcionalidad ni la
gradualidad contempladas en el presente artículo”.

Sanción por inexactitud en una declaración tributaria

Para establecer cuándo existe una sanción por inexactitud se debe validar los artículos 647
y 648 del Estatuto Tributario, los cuales fueron modificados mediante los artículos 287 y
288 de la Ley 1819 de 2016.

El artículo 647 establece lo siguiente:

“Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, siempre que se

derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente,
agente retenedor o responsable, las siguientes conductas:

La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes,

activos o actuaciones susceptibles de gravamen.

No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que han debido

efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un valor inferior.

La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos

descontables, retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.

La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos, desfigurados,
alterados, simulados o modificados artificialmente, de los cuales se derive un menor
impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente
retenedor o responsable.

Las compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales hubiere declarado como proveedores ficticios o insolventes.

Para efectos de la declaración de ingresos y patrimonio, constituye inexactitud las

causales enunciadas en los incisos anteriores, aunque no exista impuesto a pagar.”

Sanción en declaración de renta persona natural por mal cálculo de renta líquida

Si la renta líquida ordinaria quedó mal calculada, asumiendo que es un formulario 210, se
puede hacer corrección. Posteriormente se debe validar los artículos 588 y 589.

Recordemos lo que menciona el artículo 588:

“Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 709 y 713, los contribuyentes, responsables
o agentes retenedores, podrán corregir sus declaraciones tributarias dentro de los dos
años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya
notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relación con la declaración
tributaria que se corrige, y se liquide la correspondiente sanción por corrección.” 

Ahora bien, si se está dentro de los plazos para poder efectuar la corrección, pero se
aumenta el valor a pagar, se debe aplicar la sanción por corrección del artículo 644 del
Estatuto Tributario.

Sanción por una declaración tributaria que se presentó sin firma del contador

La firma del contador es necesaria en las declaraciones tributarias de los obligados a llevar
contabilidad siempre y cuando superen los topes de patrimonio e ingresos brutos
establecidos en los artículos 596, 599, 602, 606 del Estatuto Tributario.

Ahora bien, si la declaración tributaria debía presentarse con firma del contador y no se
hizo, se da como no presentada según lo dispuesto en el artículo 580, literal d), del Estatuto
Tributario. Recuerde que la firmeza de las declaraciones hasta el año 2016 es por dos años,
por lo tanto, si el tiempo fue superado y la DIAN no detectó el error, la declaración tendrá
validez.

Conviene precisar que la Ley 1819 de 2016 mediante su artículo 277 modifica al artículo
714 del Estatuto Tributario, con el objetivo de colocar una firmeza de tres años para las
declaraciones tributarias y no dos años como ocurría hasta el año 2016.

Dos sanciones en una misma declaración

efectivamente en una declaración tributaria se pueden generar dos tipos de sanciones. Por
ejemplo, si la declaración fue presentada por fuera del plazo límite le aplica la sanción por
extemporaneidad contemplada en el artículo 641 del Estatuto Tributario, y si
posteriormente la misma declaración requiere de alguna corrección, se le debe aplicar la
sanción por corrección estipulada en el artículo 644 del Estatuto Tributario, la cual fue
modificada por el artículo 285 de la Ley 1819 de 2016.

Se recomienda a los contribuyentes a la hora de calcular sanciones tributarias tener presente

la nueva versión del artículo 640 del Estatuto Tributario, el cual fue modificado por el
artículo 282 de la Ley 1819 de 2016, y que se refiere a: cuando la sanción deba ser
liquidada por el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante, esta puede ser
reducida al cincuenta por ciento (50%), siempre y cuando se cumpla con los requisitos
mencionados en el presente artículo.

Cálculo de sanciones por no declarar renta por los años anteriores al 2016

El artículo 643 del Estatuto Tributario, modificado por la Ley 1819 de 2016 mediante el
artículo 284, es una norma de procedimiento tributario, el cual se refiera a la sanción por no
declarar. Es importante precisar que la sanción del artículo en mención la liquida
directamente la DIAN, es decir, que el contribuyente nunca se la autoliquida.

Ahora bien, la DIAN tiene la facultad de perseguir a los omisos que no hayan presentado
las declaraciones tributarias hasta por cinco años.
 BIBLIOGRAFIA

https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-tributario/sanciones-estatuto/

http://estatuto.co/?e=406

http://www.creg.gov.co/html/Ncompila/htdocs/Documentos/GLP/docs/estatuto_tributario_pr0
27.htm

https://www.icicat.co/normatividad/impuestos/estatuto-tributario/libro-v/item/870-articulo-
634-sancion-por-mora-en-el-pago-de-impuestos-anticipos-y-retenciones