RESPONSABILIDADES Y
SANCIONES
REVISORIA FISCAL
AUTOR: Javier Rodríguez Salinas

 
    

INICIO  

• Desarrollo  de  cada  una  de  las  unidades  temáticas  

1. Responsabilidad  social  y  ambiental.  
2. Responsabilidad  civil.  
3. Responsabilidad  penal.  
4. Responsabilidad  profesional.  
4.1. Sanciones  por  parte  de  la  Junta  Central  de  Contadores.  
4.2. Sanciones  de  acuerdo  al  Estatuto  anticorrupción.  
4.3. Sanciones  de  acuerdo  a  la  Ley  1778  de  2016  a  los  Revisores  Fiscales.  
4.4. Obligación   de   informar   a   los   entes   de   vigilancia   y   control   de   cualquier   hecho  
irregular  que  evidencie  en  desarrollo  de  sus  actividades.    
5. Irregularidades  y  debilidades  del  Control  Interno  por  parte  de  la  Revisoría  Fiscal.  
• Glosario  
• Referencias    

DESARROLLO  DE  CADA  UNA  DE  LAS  UNIDADES  TEMÁTICAS  

1. Responsabilidad  social  y  ambiental  

Dentro  de  las  facultades  y  el  actuar  de  un  Revisor  Fiscal  en  una  empresa,  la  revisoría  como  órgano  
único   e   independiente   de   la   misma,   es   el   encargado   de   dar   esa   confianza   a   los   propietarios   y  
accionistas   de   las   empresas   en   Colombia,   no   solamente   es   el   encargado   de   analizar   y   avalar  
estados   financieros,   si   no   evaluar   y   emitir   opiniones   sobre   cada   uno   de   los   procesos   que   la  
compañía  implementa.  

Teniendo   en   cuenta   la   anterior   definición   de   las   funciones   y   lo   que   comprende   el   actuar   del  
Revisor  Fiscal,  hace  un  tiempo  se  ha  venido  conociendo  un  concepto  nuevo  para  las  empresas,  el  
cual   involucra   a   cada   miembro   de   las   mismas.   Esta   Responsabilidad   Social   Empresarial   (RSE)  
deberá  ser  considerada  como  un  plus  normativo  y  de  integración  voluntaria  por  parte  de  cada  
una  de  las  sociedad,  de  igual  manera  implica  un  desarrollo  sostenible  con  el  medio  ambiente,  las  
compañías  deberán  asumir  normas  y  requerimientos  que  presenten  a  la  comunidad  con  todo  lo  
referente  al  tratamiento  de  residuos  que  contaminan  el  planeta  y  no  solamente  es  cuestión  o  
trabajo  de  las  grandes  compañías,  sino  esta  responsabilidad  ambiental  recae  en  cada  uno  de  los  
individuos  de  las  empresas  y  de  la  sociedad  en  general.  

2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
En   Colombia   la   Responsabilidad   Social   Empresarial,   nace   de   la   preocupación   del   gobierno   por  
tratar   unos   temas   y   problemas   sociales   del   país,   como   la   violación   de   derechos   humanos,   los  
impactos   negativos   en   el   medio   ambiente   y   el   desmejoramiento   en   la   calidad   de   vida   de   la  
comunidad  en  general;  de  esta  manera  y  para  tratar  estos  temas,  Colombia  emplea  una  serie  de  
normas  internacionales,  las  cuales  están  enmarcadas  en  el  “Libro  Verde  de  Responsabilidad  Social  
de  la  Comisión  Europea”  publicado  en  2001,  para  dar  herramientas  a  los  empresarios  en  tener  
una   marco   normativo   que   los   rija   y   unos   lineamientos   básicos   para   el   control   del   daño   al   medio  
ambiente  y  contribuir  con  la  sociedad  a  generar  una  calidad  de  vida  más  alta  a  cada  individuo  de  
la  misma.  

De   igual   manera,   Colombia   aprobó   la   ISO   26000,   cuya   aplicación   es   de   carácter   voluntario,   pero  
no  exime  a  las  compañías  de  cumplir  con  lo  establecido  en  esta  norma,  donde  se  enmarca  que  
una  empresa  Socialmente  Responsables  es  la  que  no  solamente  genera  utilidades  y  se  encargan  
de  vender  productos  o  servicios,  sino  además,  dentro  de  su  estructura  organizacional,  concibe  los  
problemas  de  su  entorno  y  la  comunidad  y  propone  soluciones  sostenibles  con  el  medio  ambiente  
y  con  el  paso  del  tiempo.  

La   ISO   26000   dentro   de   su   amplio   marco   normativo,   “está   diseñada   para   ser   utilizada   por  
organizaciones   de   todo   tipo,   tanto   en   los   sectores   público   como   privado,   en   los   países  
desarrollados  y  en  desarrollo,  así  como  en  las  economías  en  transición.  La  norma  les  ayudará  en  
su   esfuerzo   por   operar   de   la   manera   socialmente   responsable   que   la   sociedad   exige   cada   vez  
más.”  

Teniendo   en   cuenta   cada   uno   de   los   puntos   anteriormente   tratados,   podemos   responder   la  
pregunta   que   nos   surge,   ¿Cuál   es   la   relación   del   Revisor   Fiscal   con   la   responsabilidad   social   y  
ambiental?  El  Revisor  Fiscal  no  solamente  es  el  encargado  de  auditar  Estados  Financieros,  si  no  
cada  uno  de  los  procesos  que  la  empresa  implementa,  es  allí  donde  aparece  el  Revisor  Fiscal,  para  
el  control  y  verificar  que  la  ISO  26000  se  esté  cumpliendo  a  cabalidad,  en  Colombia  el  90%  de  las  
empresas   son   PYME,   las   cuales   no   tienen   implementada   esta   ISO   26000,   ni   mucho   menos  
protocolos  o  procesos  que  ayuden  con  la  Responsabilidad  Social  y  del  medio  ambiente,  es  allí  
donde   es   Revisor   Fiscal   debería   intervenir,   con   su   conocimiento   amplio   en   diferentes   áreas,  
debería  estar  un  poco  más  acompañado  por  parte  de  Gobierno  con  políticas  que  generen  ese  
cambio  real  en  las  empresas,  hacia  un  desarrollo  de  actividades  más  sostenibles  con  el  medio  
ambiente,   no   como   se   ve   en   estos   tiempos   que   solamente   los   empresarios   se   preocupan   por  
hacer   más   y   más   dinero   y   el   medio   ambiente   no   lo   tienen   en   cuenta,   las   construcciones,   las  
empresas   petroleras   que   tanto   daño   le   hacen   al   ecosistema;   también   pienso   que   es   falta   de  
control  por  parte  de  la  Revisoría  Fiscal,  puesto  que  muchos  de  estos  solamente  van  a  firmar  unos  
estados  financieros  y  no  ejercen  el  control  adecuado  que  debería  tenerse  hacia  las  políticas  del  
manejo  del  medio  ambiente  y  la  Responsabilidad  Social  empresarial  que  es  tan  importante  en  
una  país  en  desarrollo  como  Colombia  y  para  en  un  futuro  no  estar  lamentando  un  ecosistema  
totalmente  deteriorado  y  sin  que  sea  posible  habitarlo.  

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2. Responsabilidad  civil  

“El  Revisor  Fiscal  responderá  de  los  perjuicios  que  se  ocasionen  a  la  sociedad,  a  sus  asociados  o  a  
terceros,  por  negligencia  o  dolo  en  el  cumplimiento  de  sus  funciones”  Artículo  211  del  Código  de  
Comercio.    

Así  las  cosas,  se  comprende  que  la  responsabilidad  civil  que  tiene  el  Revisor  Fiscal  es  de  controlar  
que  las  cosas  que  se  estén  realizando  en  la  empresa  se  encuentran  debidamente  documentadas  
en  manuales  de  procedimientos,  estatutos,  políticas,  entre  otros  documentos  que  demuestren  
cómo   debe   funcionar   la   empresa.   Así   como   la   empresa   responde   a   unas   políticas   internas   se  
deberá  también  tener  en  cuenta  cumplir  con  los  respectivos  informes  a  reportar  a  las  entidades  
externas,  entiéndase  por  ejemplo  a  los  impuestos,  es  decir  que  el  Revisor  Fiscal  también  deberá  
garantizar  que  la  empresa  esté  cumpliendo  con  dichas  responsabilidades  a  las  entidades  externas  
de  carácter  público  o  privado.  

Entre   otras   obligaciones   de   carácter   civil   del   Revisor   Fiscal   está   implementar   planes   de  
mejoramiento   a   aquellos   procesos   que   no   se   estén   llevando   adecuadamente,   de   igual   forma  
deberá  informar  a  los  directamente  implicados  y  así  poder  tomar  correctivos  a  tiempo,  por  otro  
lado,   el   Revisor   Fiscal   debe   ser   consiente   que   es   casi   imposible   evitar   que   se   comentan  
irregularidades   en   la   empresa,   pero   es   responsabilidad   de   él   informar   acerca   de   aquellas  
irregularidades  a  las  entidades  competentes.  

Es  por  esto  que  si  la  empresa  no  toma  los  correctivos  pertinentes,  teniendo  en  cuenta  que  ya  se  
han  informado  dichas  inconsistencias,  el  Revisor  Fiscal  ya  no  será  responsable,  puesto  que  las  
funciones  no  van  más  allá  que  de  identificar  falencias  e  informar  los  correctivos  a  que  haya  lugar.  
Es  decir  que  si  el  Revisor  Fiscal  habiéndose  manifestado,  la  culpa  de  las  irregularidades  será  solo  
y  exclusivamente  de  la  entidad.  

El   Revisor   Fiscal   deberá   hacer   firmar   copia   de   los   documentos   donde   manifiesta   dichas  
irregularidades  con  el  fin  de  tener  pruebas  si,  llegado  el  caso,  las  pudiese  necesitar,  de  igual  forma  
deberá  verificar  antes  de  firmar  cualquier  documento  la  información  contendida  allí,  puesto  que  
si   las   cifras   no   son   las   correctas   él   incurrirá   en   una   falta   grave,   la   cual   podría   llegar   hasta   la  
cancelación  de  la  tarjeta  profesional.  Si,  por  ejemplo,  la  entidad  opta  por  cambiar  el  Revisor  Fiscal,  
la  persona  que  llegará  nueva  tampoco  será  responsable  de  las  anomalías  que  allí  se  generen,  es  
decir  que  la  persona  que  se  encontraba  antes  allí  en  el  cargo  deberá  responder  por  cualquier  
inconsistencia  que  se  presente.  

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 3. Responsabilidad  penal  

De  acuerdo  a  la  Ley  222  de  1995,  en  el  artículo  43,  menciona  que  la  Responsabilidad  penal  del  
Revisor   Fiscal   consiste   en   sancionar   con   prisión   de   uno   a   seis   años   a   aquellos   profesionales   que  
firmen  certificaciones  con  cifras  diferentes  a  la  realidad.  Que  oculten  la  información  financiera  de  
la  empresa  por  medio  de  cifras  irreales  o  mediante  sus  notas.  

Por  otra  parte,  también  menciona  que  dicha  persona  podrá  perder  su  tarjeta  profesional  y  perder  
la  facultad  de  firmar  declaraciones  tributarias,  cuando  se  compruebe  que  han  evadido  impuestos.  

Con  el  pasar  del  tiempo  hemos  podido  evidenciar  que  desafortunadamente  los  representantes  
legales   de   las   empresas   no   valoran   las   funciones   que   desarrollan   los   Revisores   Fiscales   y   los  
obligan   a   firmar   Estados   Financieros   con   cifras   que   presentan   inconsistencias,   si   ellos   se   niegan,  
seguramente  el  dueño  de  la  empresa  buscará  otra  persona  que  sí  firme  y  por  una  cantidad  menor  
de  dinero.  

Estas   personas   hacen   de   la   profesión   algo   deplorable,   y   hacen   que   la   imagen   de   todos   los  
contadores  se  venga  abajo,  es  increíble  la  falta  de  profesionalismo  y  de  ética,  es  como  un  ser  
humano  que  no  se  valora  y  que  por  obtener  dinero  hacen  cualquier  cosa,  hasta  llegar  a  firmar  y  
poner  en  juego  su  firma,  su  tarjeta  profesional  y  su  reputación.  

Ahora  es  cuando  uno  se  pone  a  pensar,  puede  tener  más  valor  el  dinero  que  uno  mismo  como  
persona,   el   hecho   de   desconocer   la   norma   y   de   hacer   cosas   en   contra   de   ella   es   algo   ilógico;   no  
piensan  en  la  cantidad  de  sanciones  que  existen  y  que  pueden  llegar  a  tener  al  cometer  algún  
error  con  la  actividad  que  estén  desarrollando.  

4. Responsabilidad  profesional  

Las  responsabilidades  o  funciones  son:  

• Responsabilidad  Civil:  (Art.  211  CC)  Debe  responder  a  los  prejuicios  que  le  ocasione  a  la  
sociedad,  asociados  o  terceros,  al  no  cumplir  con  sus  funciones.  
• Responsabilidad  Penal:  (Art.  42,  Ley  222de  1995)  Esta  se  da  cuando  el  contador  autoriza  
balances  con  faltas  o  errores  graves  y  se  procesará  según  el   Código  Penal  por  falsedad  
en  documento  privado.  
• Responsabilidad  Profesional  o  Disciplinaria:  (Art.  35  a  40,  Ley  43  de  1990)  Este  hace  
referencia  al  cumplimiento  del  Código  de  Ética  profesional.  
• Responsabilidad   Social:   Está   relacionada   a   los   servicios   profesionales   que   presta   a  
determinada  empresa,  por  daños  y  perjuicios.  

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• Responsabilidad   Pecuniaria:   Son   sanciones   monetarias   por   multas   que   le   son  

otorgadas.  
• Responsabilidad  Administrativa:  (Art.  214  y  216,  CC)  Se  da  cuando  no  se  cumple  las  
funciones   según   la   ley.   Entre   las   sanciones   tenemos   multas,   cese   del   ejercicio  
profesional  según  la  gravedad  de  la  falta.  

Los   Contadores   Públicos   tendrán   funciones   públicas   por   las   sanciones   penales   de   delitos   que  
cometan  en  el  momento  de  ejercer.  

También  están  establecidas  en  el  Código  de  Comercio:  

Art.  11:  El  revisor  fiscal  responderá  a  los  perjuicios  que  ocasione  a  la  sociedad  por  cualquier  tipo  
de  falta.  

Art.  212:  Si  el  revisor  fiscal  que  autoriza  balance  con  inexactitudes,  recibirá  las  sanciones  según  el  
Código  Penal  por  falsedad  y  el  cese  de  actividades  del  cargo  temporal  o  definitivamente.  

Otras  funciones:  

• Garantizar  que  las  actividades  que  realiza  la  empresa  estén  según  lo  establecido  por  los  
estatutos  y  mandamientos  de  la  asamblea  y  junta  directiva,  los  cuales  estén  ajustados  a  
la  ley.  
• Debe  verificar  que  la  empresa  donde  se  encuentra  ejecutando  sus  funciones  cumpla  con  
las  respectivas  obligaciones.  
• Si  la  empresa  comete  algún  tipo  de  irregularidad  el  revisor  puede  identificarlas  y  poner  
en   sobre   aviso.   Además   debe   tomar   medidas   de   control   y   vigilancia   para   mejorar   y  
prevenir  estas  situaciones.  
• Cuando   se     identifica   y   reporta   alguna   irregularidad,   la   responsabilidad   de   seguir  
incidiendo   en   la   misma   irregularidad   pertenecerá   exclusivamente   a   la   sociedad   y   a  
quienes  hayan  tomado  esas  decisiones.  
• La   única   forma   en   que   el   Revisor   Fiscal   puede   absolverse   de   las   irregularidades  
detectadas   es   si   tiene   la   prueba   de   que   ha   reportado   y   ha   tomado   las   medidas  
necesarias  para  que  la  empresa  tome  los  correctivos  necesarios.  
• El  Revisor  Fiscal  nuca  debe  firmar  ningún  balance  o  documento  donde  haya  información  
incorrecta  o  con  errores.  
• El   Revisor   Fiscal   debe   realizar   un   balance   de   su   antecesor,   antes   de   comenzar   sus  
actividades  y  poder  hacer  una  evaluación  de  la  situación  actual.  

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 4.1. Sanciones  por  parte  de  la  Junta  Central  de  Contadores  

El  contador  puede  ejercer  cualquier  cargo  en  la  parte  administrativa  de  una  empresa,  pero  puede  
ser  sancionado  por  la  junta  central  de  contadores.  

En   estudios   realizados   por   la   Junta   Central   de   Contadores   se   encuentra   que   la   principal  

suspensión  que  se  presenta  en  los  Revisores  Fiscales  es  la  suspensión  de  la  tarjeta  profesional,  
posteriormente  las  amonestaciones  y  por  último  las  sanciones  monetarias.  

Todas  estas  sanciones  atentan  contra  la  ética  del  contador.  

Las  causas  de  las  infracciones  cometidas  por  los  Revisores  Fiscales,  principalmente  están  dadas  
por:  

• Inhabilidad  
• Omisión  al  pronunciarse  
• No  cumplir  con  sus  funciones  
• Falsedad  certificada  
• Extralimitación  de  sus  funciones  
• Retención  de  libros  

Según  la  ley  43  de  1990  en  el  titulo  ll  habla  sobre  la  Junta  Central  de  Contadores:  

Art.  23  Las  sanciones:  que  puede  aplicar  la  Junta  Central  de  Contadores:  

• Amonestaciones  o  reprensiones  en  el  caso  de  fallas  leves  

• Multas  continuadas  hasta  de  cinco  salarios  mínimos  cada  una  
• Suspensión  de  la  inscripción  
• Cancelación  de  la  inscripción.  

Art.:  24  Las  multas:  este  tipo  de  sanción  se  aplicarán  cuando  la  falta  no  sea  tan  grave  que  afecte  
la   ética   profesional.   El   monto   de   las   multas   que   se   impongan   será   ajustado   a   la   gravedad   de   las  
falta.  Estas  multas  van  a  favor  del  Tesoro  Nacional.  

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Art.  25  La  suspensión:  este  tipo  de  sanción  se  da  a  la  inscripción  del  contador  por  un  término  de  
1  año  cuando  se  presenta:  

1. La  embriaguez  u  otro  vicio  o  incapacidad  grave,  el  cual  sea  declarado  y  lo  pueda    inhabilitar  
temporalmente  
2. La  infracción  de  las  normas  de  la  ética  profesional  
3. Actuar  de  mala  fe  a  las  normas  de  auditoría  generalmente  aceptadas  
4. Omitir  las  normas  jurídicas  vigentes  sobre  la  manera  de  ejercer  la  profesión  
5. Desconocer  los  principios  de  contabilidad  generalmente  aceptados  
6. Incurrir  en  violación  de  la  reserva  comercial  de  los  libros,  papeles  e  informaciones  
7. Reincidir  por  tercera  vez  en  causales  que  impongan  multas  
8. Otras  que  interpongan  las  Leyes.  

Art.  26  Cancelación.  Las  causas  de  cancelación  son:  

1. Haber  sido  condenado  por  delito  contra  la  fe  pública,  contra  la  propiedad,  la  economía  
nacional  o  la  administración  de  justicia  por  razón  del  ejercicio  de  la  profesión.  
2. Haber  ejercido  la  profesión  durante  el  tiempo  de  suspensión  de  la  inscripción.  
3. Ser  reincidente  por  tercera  vez  en  sanciones  de  suspensión.  
4. Haber  obtenido  la  inscripción  con  base  en  documentos  falsos,  ficticios  o  adulterados.  

Art.  27  Únicamente  la  Junta  Central  de  Contadores  puede  interponer  sanciones  disciplinarias.  

4.2. Sanciones  de  acuerdo  al  estatuto  anticorrupción  

El  estatuto  anticorrupción  se  encuentra  dentro  de  la  Ley  1474  de  2011,  la  cual  impone  una  nueva  
responsabilidad  a  los  Revisores  Fiscales:  debe  y  tiene  que  revisar  a  fondo  lo  que  sucede  en  las  
empresas  para  las  cuales  trabaja  cada  uno.  

El   artículo   7   de   esta   ley   adiciona   un   numeral   al   artículo   26   de   le   ley   43   de   1990,   en   este   artículo  
promulga  la  sanción  al  contador  público  en  caso  de  que  no  denuncie  los  sucesos  de  corrupción  
que  conozca  mientras  se  encuentra  trabajando  y  ejerciendo  sus  funciones.  

El  artículo  26  de  la  ley  43  de  1990  hace  referencia  a  la  cancelación  de  la  inscripción  de  un  contador  
público  por  infringir  los  hechos  dispuestos  en  la  ley.  

El   Revisor   Fiscal   está   en   la   obligación   de   conocer   los   hechos   o   eventos   de   corrupción   y  

denunciarlos,  de  lo  contrario  trae  consecuencias  para  su  ejercicio  profesional  con  la  cancelación  
de  la  inscripción.  

8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Aquí  no  se  tiene  en  cuenta  ningún  tipo  de  excusas  como  alegar  que  se  desconocen  los  hechos  de  
corrupción,   ya   que   una   de   las   principales   funciones   que   tiene   el   Revisor   Fiscal   es   revisar   e  
investigar  todo  hecho  que  sucede  en  la  empresa  y  denunciarlo,  pues  al  no  hacerlo  no  lo  exime  de  
la  responsabilidad,  ya  que  la  ley  dice  textualmente:    “…no  denunciar  o  poner  en  conocimiento  de  
la  autoridad  disciplinaria  o  fiscal  correspondiente,  los  actos  de  corrupción  que  haya  encontrado  
en  el  ejercicio  de  su  cargo,  dentro  de  los  seis  (6)  meses  siguientes  a  que  haya  conocido  el  hecho  o  
tuviera  la  obligación  legal  de  conocerlo,…”.    

Según  la  ley,  ésta  siempre  asume  que  el  Revisor  Fiscal  conoce  cada  acto  de  la  empresa  o  sociedad  
en  la  cual  ejerce  sus  funciones,  es  decir  que  por  ningún  motivo  puede  decir  que  los  actos  fueron  
hechos  a  sus  espaldas,  ya  que  esto  significaría  que  no  está  cumpliendo  con  sus  funciones.  

4.3. Sanciones  de  acuerdo  a  la  Ley  1778  de  2016  a  los  Revisores  Fiscales  

La  Revisoría  Fiscal  en  cabeza  de  un  profesional  en  contaduría  pública  y  que  su  especialidad  sea  en  
Revisoría  Fiscal,  asume  responsabilidades  en  asumir  hechos  y  retos  en  las  compañías,  pero  la  ley  
es  clara  cuando  nos  indica  las  obligaciones,  es  por  ello  que  la  ley  1778  en  su  artículo  32  nos  habla  
acerca  del  deber  que  tiene  un  Revisor  Fiscal  de  denunciar  a  las  empresas  o  personas  naturales  
cuando  haya  actos  ilícitos  o  indebidos.  

Ahora  bien,  el  problema  no  radica  en  que  hay  algunas  compañías  que  cometen  actos  ilícitos,  sino  
en   que   los   profesionales   encargados   de   auditar   no   denuncian.   Quizás   por   miedo,   porque   son  
sobornados   o   muchos   de   ellos   son   amenazados.   Sin   embargo,   el   Revisor   Fiscal   tiene   varias  
funciones  como  lo  es  la  comprobación  y  naturaleza  de  los  recursos,  hacer  seguimiento  para  que  
las  compañías  tengan  en  los  Estados  Financieros  utilidades  que  hagan  que  el  PIB  del  país  sea  más  
alto,  manejo  y  control  de  los  recursos  financieros  y  administrativos  de  las  compañías,  velar  por  
que  internamente  se  estén  llevando  los  procesos  y  procedimientos  jurídicos  y  económicos  de  una  
manera  adecuada,  dictaminar  y  hacer  entrega  a  la  junta  de  socios  los  resultados  de  la  operación;  
claro   que   esto   sucede   en   el   panorama   ideal,   pero   como   sabemos   hay   directivas   que   quieren  
evadir  responsabilidades  con  el  Estado,  es  ahí  donde  el  profesional  tiene  la  facultad  de  actuar  de  
una  manera  razonable,  donde  normalmente  lo  que  hacen  es  darle  un  tiempo  a  la  compañía  para  
que  haga  sus  correcciones,  pero  si  es  muy  grave  como  el  lavado  de  dinero,  comercialización  de  
mercancías  ilícitas,  presentación  de  información  no  real  al  Estado;  el  Revisor  Fiscal  deberá  actuar  
con  diligencia  ante  las  autoridades  competentes  para  la  respectiva  denuncia,  ya  que  si  esto  no  se  
hace,  la  ley  dice  que  se  convierte  en  cómplice  y  por  ende  se  debe  asumir  la  sanción  impuesta  por  
el  Estado,  que  es  donde  realmente  se  deben  rendir  las  cuentas  por  los  hechos  encontrados.  

Todas  las  personas  somos  responsables  de  nuestros  actos  y  tenemos  la  obligación  de  cumplir  con  
lo  que  asumimos  y  creo  que  si  un  día  tomamos  la  decisión  de  estudiar  y  ejercer  esta  profesión  
también   somos   conscientes   de   los   riesgos   y   el   cuidado   que   hay   que   tener   ya   que   muchas   veces  
se  encuentra  entre  la  espada  y  la  pared;  por  un  lado  el  cuidado  con  la  información  de  las  compañía  
y  por  otro  lado  el  cuidado  con  la  ley  y  lo  que  nos  regula  el  estado,  si  lo  vemos  por  el  lado  positivo    

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podemos   dar   un   valor   agregado   a   la   Revisoría   Fiscal,   que   es   una   profesión   esencial   para   que   las  
compañías   tengan   claro   como   están   y   para   dónde   van,   y   ante   todo   la   oportunidad   de   hacer  
correcciones  a  sus  actividades  para  el  crecimiento  de  su  empresa.  

4.4. Obligación  de  informar  a  los  entes  de  vigilancia  y  control  de  cualquier  
hecho  irregular  que  evidencie  en  desarrollo  de  sus  actividades  

Artículo  7º.  Responsabilidad  de  los  revisores  fiscales.  Adiciónese  un  numeral  5  al  artículo  26  de  la  
Ley  43  de  1990,  el  cual  quedará  así:  

Los   revisores   fiscales   tendrán   la   obligación   de   denunciar   ante   las   autoridades   penales,  
disciplinarias  y  administrativas,  los  actos  de  corrupción  así  como  la  presunta  realización  de  un  
delito  contra  la  administración  pública,  un  delito  contra  el  orden  económico  y  social,  o  un  delito  
contra   el   patrimonio   económico   que   hubiere   detectado   en   el   ejercicio   de   su   cargo.   También  
deberán  poner  estos  hechos  en  conocimiento  de  los  órganos  sociales  y  de  la  administración  de  la  
sociedad.   Las   denuncias   correspondientes   deberán   presentarse   dentro   de   los   seis   (6)   meses  
siguientes   al   momento   en   que   el   revisor   fiscal   hubiere   tenido   conocimiento   de   los   hechos.   Para  
los  efectos  de  este  artículo,  no  será  aplicable  el  régimen  de  secreto  profesional  que  ampara  a  los  
revisores  fiscales.  (Ley  1878  de  febrero  2016  articulo  32).  

Se  describen  a  continuación  los  ilícitos  más  comunes:  

• Ilícitos  materiales  
• Ilícitos  formales  
• Ilícitos  relativos  a  las  especies  fiscales  y  gravadas  
• Ilícitos  sancionados  con  pena  restrictiva  de  libertad.  

Ilícitos  materiales  

Los   ilícitos   materiales   tienen   que   ver   con   lo   referente   al   efectivo,   hay   algunas   empresas   que  
cometen   ilícito   con   respecto   a   los   impuestos,   pero   nuestro   gobierno   nacional   cuenta   con   el  
sistema   MUISCA   (Modelo   Único   de   Ingresos   y   Servicios   de   Control   Automatizado),   que  
corresponde  a  la  información  exógena  y  con  este  sistema  se  están  identificando  los  que  realizan  
fraude  al  fisco.  

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Los   ilícitos   materiales   tienen   que   ver   con   dineros,   encontramos   muchos   ilícitos   en   cuanto   las  
empresas  pueden  hacer  fraudes  para  no  pago  de  impuestos  pero  a  continuación  veremos  algunos  
que  son:  

• El  retraso  u  omisión  en  el  pago  de  anticipos  

• La  obtención  de  devoluciones  o  reintegros  indebidos  
• Incurrir  en  el  retraso,  el  que  paga  la  deuda  tributaria  después  de  la  fecha  establecida,  
sin  haber  obtenido  prorroga;  en  este  caso  se  aplicará  la  sanción  por  el  pago  a  los  tributos  
debidos  
• El  retraso  u  omisión  en  el  pago  de  tributo  o  de  sus  porciones.  

Ilícitos  formales  

Son   aquellos   ilícitos   de   las   obligaciones   formales,   su   inobservancia   obstaculiza   el  

desenvolvimiento   de   las   funciones   de   la   administración   tributaria   y   puede   servir   para   hacer   una  
falta  más  grave.  

Las   sanciones   utilizadas   a   aquellas   personas   o   empresas   son   multas   millonarias   y   la   clausura   del  
establecimiento  según  la  falta;  la  más  común  es  la  evasión  de  impuestos.  

Ilícitos  relativos  a  las  especies  fiscales  y  gravadas  

Especies   fiscales:   Son   todos   aquellos   documentos   que   el   Estado   emite   para   las   personas   o  
empresas  creados  con  la  finalidad  que  su  venta  origine  un  ingreso  para  el  mismo.  

Ejemplo:    

• Papel  sellado  
• Las  estampillas.  

Especies  gravadas:  Son  todas  aquellas  especies  o  bienes  que  de  acuerdo  a  las  normas  tributarias  
se   debe   pagar   un   impuesto   que   imponga   el   Estado   a   las   personas   o   empresas   para   su  
comercialización,  distribución  o  expendio,  que  están  bajo  una  regulación  o  vigilancia  del  Estado.  

Ejemplo:  

• Bebidas  alcohólicas  
• Tabaco  
• Cigarrillos.  
 

REVISORÍA FISCAL 11
    

Ilícitos  sancionados  con  pena  restrictiva  de  libertad  

Son   aquellos   ilícitos   que   toman   en   cuenta   la   gravedad   del   perjuicio   causado   y   las   características  
propias   de   las   conductas   que   están   encaminadas   a   dificultar   la   actividad   recaudadora   de   los  
impuestos  que  al  Estado  se  deben  pagar.  En  Colombia  la  entidad  recaudadora  es  la  DIAN,  según  
la  falta  de  la  empresa  se  darán  unas  multas  en  dinero  y,  ya  que  la  falta  sea  grave,  se  darán  penas  
de  cierre  del  establecimiento  o  penas  para  el  dueño  de  la  empresa  de  prisión.  

Tipos  de  sanciones:  

• Prisión:  reclusión  en  un  establecimiento  penitenciario  que  el  Estado  les  otorgará  a  las  
personas  que  incurran  en  delitos,  según  la  gravedad  de  la  falta.  
• Multa:  sanción  que  les  otorgara  el  Estado  a  las  personas  que  incurran  en  el  delito  del  
fraude,  serán  de  dineros.  
• Clausura   temporal   del   establecimiento:   será   el   cierre   temporal   o   definitivo   del  
establecimiento,  según  la  falta  en  el  incumplimiento  de  la  ley.  

5. Irregularidades  y  debilidades  del  Control  Interno  por  parte  de  la  Revisoría  Fiscal  

El  control  interno  de  las  compañías  es  la  mejor  herramienta  que  se  puede  tener  para  poder  aplicar  
la   mejora   continua,   ya   que   gracias   a   ella   es   más   fácil   reconocer   las   falencias,   corregirlas   en   el  
momento  oportuno  y  no  esperar  que  pase  el  tiempo  y  cuando  ya  se  dan  los  resultados  finales  se  
detecten,  no  se  pueda  reaccionar  y  se  presenten  pérdidas  que  al  final  del  ejercicio,    independiente  
de  dónde  se  haya  generado  el  error  sin  corregir,  se  convierte  en  dinero.  

Es  aquí  donde  entra  el  papel  importante  el  de  la  Revisoría  Fiscal;  ya  que  ésta  es  quien  representa  
a   los   dueños   de   las   empresas   frente   a   los   administradores,   por   lo   que   deben   tener   cualidades   y  
carácter  bien  definido,  de  tal  forma  que  pueda  emitir  un  comunicado  con  autoridad;  la  Revisoría  
Fiscal  es  la    encargada  de  hacer  el  seguimiento  a  los  procesos  y  procedimiento,  dar  un  dictamen  
con  unas  sugerencias  a  las  directivas;  especialmente  a  la  administración  quien  es  la  encargada  de  
hacer  que  estos  procesos  sean  evaluados  y  corregidos  de  acuerdo  a  las  sugerencias  que  el  auditor  
dé,  ahora  bien,  ¿eso  se  cumple  en  todos  los  casos?  

Ha  sido  un  poco  complicado,  ya  que  hay  muchas  empresas  que  se  quejan  por  la  forma  en  que  los  
auditores  están  ejecutando  sus  funciones,,  muchos  de  ellos  llegan  a  las  compañías  a  firmar  y  no  
revisan   minuciosamente   los   procesos   de   las   áreas   relacionados   con   las   finanzas,   cuando   se  
presentan  inconsistencias  como  errores  en  la  producción,  inventarios  mal  elaborados,  productos  
facturados  con  margen  de  utilidad  mínina,  la  no  comercialización  de  productos  de  baja  rotación  
y  sí  producción,  rotación  de  la  cartera  y  de  proveedores  lentos,  estrategias  de  ventas,  lavado  de  
activos,   Estados   Financieros   con   cifras   no   reales,   etc.   Se   tiene   que   incurrir   en   gastos   como  
sanciones  y  correcciones  que  no  estaban  previstos  por  lo  que  se  ve  afectada  la  utilidad  y  presentar  

12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
esta  justificación  no  es  positivo  para  el  auditor,  por  lo  que  el  gremio  va  perdiendo  credibilidad;  
otro   aspecto   que   está   siendo   latente   es   el   tema   del   sinnúmero   de   profesionales   que   están  
ejerciendo  esta  profesión  y  muchos  de  ellos  están  trabajando  a  un  precio  más  bajo  que  otros,  por  
lo  que  se  hacen  cargo  de  varias  empresas  a  la  vez;  las  compañías  han  notado  que  el  desempeño  
no  es  tan  productivo  considerando  que  tienen  que  estar  pendientes  de  varios  clientes  por  lo  cual  
no  tienen  el  tiempo  suficiente  para  hacer  un  trabajo  eficiente  con  los  resultados  esperados  en  su  
evolución   y   control   interno,   dejando   pasar   inconsistencias   de   la   administración   y   del   mismo  
contador,  porque  no  es  consiente  si  su  trabajo  está  bien  hecho  con  los  resultados  esperados  o  los  
procedimientos  llevados  de  acuerdo  a  la  ley,  esto  se  presta  para  que  muchos  directivos  entren  a  
cuestionar   y   levantar   prejuicios   acerca   de   los   resultados   del   auditor   y   a   llegar   a   conclusiones,  
como  que  el  Revisor  Fiscal  está  protegiendo  al  administrador  o  al  contador  por  dejar  pasar  errores  
e  inconsistencias,  pero  realmente  es  que  nunca  se  enteró  de  lo  que  estaba  sucediendo  al  interior  
de   la   empresa.   Hay   otra   situación   que   se   presenta   con   frecuencia   y   es   que   las   compañías  
contratan  al  Revisor  Fiscal  por  cumplir  con  los  requerimientos  legales,  por  lo  que  se  presentan  
situaciones  en  que  el  profesional  está  visto  como  la  persona  que  llega  a  dar  sugerencias  sobre  
algo  que  se  ha  manejado  siempre  de  la  misma  manera  y  se  tienen  buenos  resultados,  aunque  
puedan  ser  mejores  con  las  recomendaciones  del  auditor;  así  se  va  cambiando  el  panorama  de  lo  
que  realmente  se  pretende  cuando  se  acepta  ser  Revisor  Fiscal.  

De   ahí   que   la   Junta   Central   de   Contadores   hay   sancionado   a   mucho   Revisores   Fiscales   por   no  
desempeñar  sus  funciones  de  una  manera  adecuada,  tales  como  la  emisión  de  informes  errados  
sin   su   respectiva   revisión,   el   control   y   seguimiento   de   los   movimientos   financieros,  
administrativos   y   operativos,   la   seguridad   y   confrontación   de   la   información   contable   y  
administrativa   de   la   compañía   sin   ningún   tipo   de   evidencia   de   dicho   seguimiento   o  
recomendación,  aunque  no  sea  siempre  culpa  del  auditor,  sí  corre  con  toda  la  responsabilidad  
legal.  

REVISORÍA FISCAL 13
    

GLOSARIO  DE  TÉRMINOS  

Gestión:  Proceso  que  desarrolla  actividades  productivas  con  el  fin  de  generar  rendimientos  de  los  
factores  que  en  él  intervienen.  

Inscripción  de  contador  público:  Es  la  acreditación  como  Contador  Público,  otorgada  por  medio  
de  una  tarjeta  profesional  que  será  expedida  por  la  UAE  -­‐  Junta  Central  de  Contadores.  

Cliente:   Es   nuestro   usuario,   peticionario   o   quejoso   de   los   servicios   que   presta   la   UAE   -­‐   Junta  
Central  de  Contadores  de  acuerdo  con  sus  competencias.  

Principios   de   la   contabilidad:   Se   entiende   como   principios   o   normas   de   contabilidad  

generalmente  aceptados  en  Colombia;  el  conjunto  de  conceptos  básicos  y  de  reglas  que  deben  
ser  observados  al  registrar  e  informar  contablemente,  sobre  asuntos  y  actividades  de  personas  
naturales  o  jurídicas.  

Trámite:   Conjunto,   serie   de   pasos   o   acciones   reguladas   por   el   Estado,   que   deben   efectuar   los  
usuarios  para  adquirir  un  derecho  o  cumplir  con  una  obligación  prevista  o  autorizada  por  la  ley.  

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REFERENCIAS  

Referencias  bibliográficas  

Peña,  J.  (2011).  Revisoría  Fiscal,  una  garantía  para  la  empresa,  sociedad  y  el  Estado.  Bogotá  D.C.:  
Ecoe  Ediciones.  

Pinilla,  J.  (2010).  La  Revisoría  Fiscal,  Un  modelo  de  fiscalización  integral  permanente  con  
enfoque  de  matacontrol  organizacional.  Bogotá  D.C.:  Grupo  Editorial  Nueva  Legislación.  

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