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APUNTES DE
CONTABILIDAD
Libro Diario - Libro Mayor --Docente: PAMELA RISCO
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CONTENIDOS Pág.
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UNIDAD 1: ÍNDOLE Y OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
Es la ciencia y técnica que permite mediante un proceso sistemático regido por principios y
normas: recopilar, identificar, clasificar, registrar y comunicar la información de carácter
económico-financiera para permitir a sus usuarios la formulación de juicios a través de informes
(Estados de Cuentas, Balance, Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo), para tomar
decisiones y controlar las actividades de la empresa.
A. INFORMACION:
Sistema de Información
B. CONTROL:
El control es un proceso dinámico que consiste en comparar lo realizado con lo programado y
detectar las desviaciones o diferencias, aplicado a cualquier actividad de la empresa, para
luego adoptar las medidas que permitan corregir errores y alcanzar los objetivos perseguidos.
Es el elemento retroalimentador de todo proceso administrativo
La Administración Terceros
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1.3 REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:
La información contable debe ser óptima, para ello debe cumplir ciertos requisitos:
a. Significativa: dar a conocer con propiedad una cosa determinada. Es significativa si a su vez
cumple las características de:
- Verdadera: mostrar hechos ciertos.
- Exacta: dar los términos cuantitativos justos para que la información sea precisa.
- Clara: que no se mezclen conceptos.
- Referida a un nivel: la información debe ir dirigida a la persona a quien corresponde, para
lo cual es necesario adecuarla según se necesite.
b. Completa: con el fin de que las decisiones se tomen con el mayor número posible de
antecedentes.
• Verdadera
a) SIGNIFICATIVA • Exacta
• Clara
• Referida a un nivel Racional Optima
b) COMPLETA
c) ECONOMICA
d) OPORTUNA
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1.4 CONTABILIDAD COMO HERRAMIENTA ESTRATÉGICA
Sin la información proporcionada por la contabilidad sería casi imposible tomar, por ejemplo,
las siguientes decisiones:
El fin de la contabilidad no es tan sólo generar información, sino que ésta sea aprovechada para
lograr la misión del negocio y para realizar los objetivos, planes y proyectos de los diferentes
usuarios de la misma, tanto internos como externos.
Sin una adecuada información no podremos dar respuesta a nuestros clientes en los atributos de
compra que a ellos les interesa:
Precio, será inexacto por no tener información sobre el costo del producto.
Calidad, referida al control de calidad del producto, por lo tanto éste será defectuoso.
Servicio, acerca de las necesidades del cliente y su grado de satisfacción, resultando en una
pérdida de mercado.
Tiempo de entrega, fecha estimada de entrega del bien a vender provocando una entrega
tardía o inoportuna.
Por lo tanto, los clientes se irán con otras empresas que puedan cubrir sus expectativas.
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Método de trabajo
Capacidad técnica
Sistema de Contabilidad
1.6.2 Objetivos: Debe proporcionar información completa sobre las actividades económicas de
la empresa. Para tales efectos procede al registro metódico de las diferentes operaciones
efectuadas y luego las evalúa mediante el control y comprobación.
1.6.3 Ámbito: Debe representar todo lo que ocurre en la empresa como consecuencia de las
diferentes actividades económicas expresables en términos monetarios que ella desarrolla.
Comprende el registro y control de dichas actividades.
1.6.5 Elementos: Lo conforman dos grandes grupos, los medios con que se cuenta y el cuerpo
de doctrina. Los medios con que cuenta son:
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La contabilidad es una base de tributación, está afecta a una normativa legal y administrativa, la
cual conlleva ciertas distorsiones derivadas de la necesidad de uniformar los criterios y
metodología contable, como de evitar malos manejos con fines de evasión impositiva.
Por tal motivo, muchas empresas llevan doble contabilidad: una oficial, para satisfacer
exigencias legales y declarar y pagar impuestos a la renta; otra, la económica, para tomar
decisiones basadas en información correcta. La diferencia arranca de consideraciones aún más
complejas. Las prácticas contables se fundamentan en transacciones y hechos contables, que
implican necesariamente documentación y cumplimiento de una normativa precisa. En cambio,
la contabilidad económica registra hechos económicos, valorizados según el concepto de costo
de oportunidad.
Ejemplo:
La contabilidad económica nos diría que la máquina vale el monto de los ingresos netos que ella
es capaz de generar a lo largo de su vida, actualizados conforme a una cierta tasa que representa
el valor – tiempo del dinero.
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1.8 TIPOS DE CONTABILIDAD:
Tomando en cuenta las diferentes necesidades de información de los distintos usuarios, se ha
estructurado en tres subsistemas:
COMPARACIÓN DE LA CONTABILIDAD
FINANCIERA, ADMINISTRATIVA Y FISCAL
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1.9 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Son un conjunto de postulados generalmente aceptados que norman al ejercicio profesional de
la contabilidad. Son los medios a través de los cuales la profesión contable se asegura que la
información financiera cumpla con las características deseadas.
Los principios y normas de contabilidad son emitidos por el Colegio de Contadores de Chile
A.G. Estos principios están contenidos en el Boletín Técnico Nº 1, TEORÍA BÁSICA DE LA
CONTABILIDAD:
A continuación se resumen los "principios contables de aceptación general", los que son
determinados por las características del medio ambiente en el cual se desenvuelve la
contabilidad.
1. Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables, pueden
encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se
desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad
los distintos intereses en juego en una entidad dada. Este principio en el fondo es el
postulado básico o principio fundamental al que está subordinado el resto.
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5. Moneda :La contabilidad mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos sus
componentes heterogéneos a un común denominador.
8. Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o
sea, cuando la operación que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los
riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto
"realizado" participa del concepto de devengado.
10. Objetividad: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan
pronto sea posible medir esos cambios objetivamente.
16. Relación fundamental de los estados financieros: Los resultados del proceso contable son
informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de
cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre sí.
También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales, el
lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada.
18. Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación
básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación
financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.
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UNIDAD 1: LAS CUENTAS
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Gastos
Al confrontar los ingresos con los gastos aparecen los conceptos de:
6. Utilidad
7. Pérdida
2.1.1 ACTIVO
Un activo es un recurso económico de una empresa, del cual se espera que rinda beneficios
en el futuro. Se incluye dentro de este concepto las obligaciones o deudas de terceros para
con la empresa.
El valor del activo se determina por el costo de adquisición del artículo, más todas las
erogaciones necesarias para su traslado, instalaciones y arranque de operación. Varían de
acuerdo con la naturaleza de cada empresa.
Ejemplos de activos:
Caja
Banco
Cuentas por cobrar
Mercaderías
Maquinarias
Instalaciones físicas
Terreno
Muebles
Arriendos pagados anticipadamente
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2.1.2 PASIVO
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El pasivo representa lo que la empresa debe a terceros.
Ejemplos de pasivos:
Proveedores
Cuentas por pagar
Remuneraciones por pagar
Impuestos por pagar
Préstamos bancarios a corto y largo plazo.
2.1.3 PATRIMONIO
El patrimonio incluye las cuentas del capital, que es el aporte de los dueños de la empresa
conocidos como accionistas así como las cuentas de resultados del ejercicio y/o utilidades o
pérdidas acumuladas. Representa la parte de los activos que pertenece a los dueños del
negocio.
2.1.4 INGRESOS
Los ingresos representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o
producto, en efectivo o a crédito.
2.1.5 GASTOS
Los gastos se refieren a activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de
obtener ingresos.
Estos gastos son agrupados como gastos de venta, de administración, financieros y otros.
2.1.6 UTILIDAD
2.1.7 PÉRDIDA
Son los resultados negativos como consecuencia del funcionamiento de una empresa y que
implican una disminución de los bienes o patrimonio de la empresa.
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La Partida Doble:
En ella se basa la técnica contable que permite el registro de los hechos económicos.
Señala que:
lo que se TIENE = a lo que se DEBE
INGRESOS _ GASTOS
En toda transacción:
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2.4 BASE DEVENGADA O ACUMULATIVA V/S BASE EFECTIVO
La cuenta es el lugar donde se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida provocados
por los componentes de una transacción de negocios. Todo sistema contable tiene una cuenta por
separado para cada clase de: activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.
Cuenta:
D ACTIVO H D PASIVO H
+ - - +
Cargo Abono Cargo Abono
- + + +
Cargo Abono Cargo Abono
Aumentos de Activo
Disminución de Pasivos
Pérdidas
Disminución de Activos
Aumentos de Pasivos
Ganancias
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3.3 EJERCICIOS DE ANÁLISIS DE TRANSACCIONES COMERCIALES Y ESTADOS
FINANCIEROS:
Ejercicio Nº 1:
1. En fecha 05.10.20XX, el señor Juan González aporta $850.000 contados para abrir un negocio.
2. El día 05.10.20XX abre una cuenta corriente en el Banco Estado con $500.000.-
3. El día 06.10.20XX compra en efectivo mercaderías al contado por $150.000.- neto.
4. El mismo día 06.10. 20XX compra muebles al crédito simple en $53.550.- IVA incluido.
5. En fecha 07.10. 20XX paga arriendo de local por $35.000 con cheque Nº 001
6. El mismo día 07.10. 20XX vende al crédito a Pascual Cárcamo 1/3 de las mercaderías en
$75.000.- más IVA.
7. Al día siguiente, compra mercaderías en $200.000 neto. Se paga $25.000 al contado; un
cheque por $75.000 y aceptando 2 letras por el saldo a 30 y 60 días.
8. En fecha 15.10. 20XX, paga con cheque de $10.000 la matrícula del colegio de su hijo.
9. El día 16.10. 20XX, solicita préstamo por $500.000 con descuento de $3.500 por gastos y
depositados en cuenta corriente.
10. En fecha 09.11. 20XX, cancela con cheque Letra por Pagar con vencimiento a 30 días más
intereses de $1.500; Letra de $69.000.
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Clases de Tipo de
Operación Cuentas que intervienen cuentas Variación Debe Haber
1 Caja Activo A 850.000
Capital Capital A 850.000
2 Banco Activo A 500.000
Caja Activo D 500.000
3 Mercaderías Activo A 150.000
IVA Crédito Fiscal Activo A 28.500
Caja Activo D 178.500
4 Muebles y Utiles Activo A 45.000
IVA Crédito Fiscal Activo A 8.550
Cuentas por Pagar Pasivo A 53.550
5 Arriendo Pérdida A 35.000
Banco Activo D 35.000
6 Cuentas por Cobrar Activo A 89.250
Mercaderías Activo D 50.000
IVA Débito Fiscal Pasivo A 14.250
Utilidad en Venta de Mercaderías Resultado A 25.000
7 Mercaderías Activo A 200.000
IVA Crédito Fiscal Activo A 38.000
Letras por Pagar Pasivo A 138.000
Caja Activo D 25.000
Banco Activo D 75.000
8 Cuenta Personal Activo A 10.000
Banco Activo D 10.000
9 Banco Activo A 496.500
Gastos Bancarios Resultado A 3.500
Préstamo Bancario Pasivo A 500.000
10 Letras por Pagar Pasivo D 69.000
Interéses Resultado A 1.500
Banco Activo D 70.500
SUMAS 2.524.800 2.524.800
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D INTERESES H
10 1.500
1.500 0
S.D. 1.500
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