Material de Estudio 1 - LIBRO DIARIO - LIBRO MAYOR PDF

Libro Diario - Libro Mayor --Docente: PAMELA RISCO
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APUNTES DE
CONTABILIDAD
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CONTENIDOS Pág.
Unidad 1: “Índole y Objetivo de la Contabilidad”

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UNIDAD 1: ÍNDOLE Y OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
1.1 DEFINICION Y OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

CONCEPTO DE CONTABILIDAD:
Es la ciencia y técnica que permite mediante un proceso sistemático regido por principios y
normas: recopilar, identificar, clasificar, registrar y comunicar la información de carácter
económico-financiera para permitir a sus usuarios la formulación de juicios a través de informes
(Estados de Cuentas, Balance, Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo), para tomar
decisiones y controlar las actividades de la empresa.
Básicamente tiene dos objetivos: INFORMACION Y CONTROL
A. INFORMACION:
Sistema de Información
El Sistema de Información debe entregar:
1. Información relevante, completa y oportuna
2. Información que busque sinergia entre las áreas
A.1 INFORMACION RELEVANTE, COMPLETA Y OPORTUNA
 ¿Qué es Información relevante?

Uno de los problemas principales del ejecutivo de hoy, es diferenciar entre datos e
información que le permiten hacer realmente gestión. El problema es encontrar
aquellos pocos números mediante los cuales se controla y optimiza más del 80% de los
recursos y se refleja si las acciones están logrando su objetivo. Estos números pasan a
ser los indicadores claves, que conforman la información relevante que se destaca de la
masa de datos.
 ¿Qué riesgos se corre si no es completa?

Información incompleta nos hace tomar decisiones que no consideran todos los
aspectos relevantes, por lo tanto, no estaremos optimizando los recursos.
 ¿Qué podemos sacrificar para que la información sea oportuna?

En muchos casos se retiene información por estar incompleta o no haber sido
verificados algunos datos. En estos casos la perfección puede ser enemiga de lo bueno.
En este sentido es clave saber que información se requiere, para luego hacerla accesible
aunque sea con una observación de que falta una u otra revisión.
A.2 INFORMACION QUE BUSQUE SINERGIAS ENTRE LAS AREAS

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 Aprovechando la sinergia dentro de la empresa
El sistema de información que creemos debe buscar la sinergia dentro del sistema
apoyando cada uno de los casos, en que el logro dependa de la cooperación de una o
más áreas. En la mayor parte de los casos significa que el área de soporte debe buscar
como evitar costos cooperando en la reducción de las necesidades de sus propios
servicios o logrando cumplir aquellos realmente necesarios a un costo inferior que un
tercero pueda ofrecer.
B. CONTROL:
El control es un proceso dinámico que consiste en comparar lo realizado con lo programado y
detectar las desviaciones o diferencias, aplicado a cualquier actividad de la empresa, para
luego adoptar las medidas que permitan corregir errores y alcanzar los objetivos perseguidos.
Es el elemento retroalimentador de todo proceso administrativo
La Contabilidad proporciona información a:
La Administración Terceros
• Planificación • Interesados en la gestión económica

• Control de Actividades – financiera de la empresa
1.2 USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:
Accionistas Organismos Financieros

EMPRESA
Clientes Inversionistas
Trabajadores de la Empresa
Organismos Fiscalizadores
Proveedores
La información debe estar relacionada a:

1. La empresa: movimiento propio, su situación y desenvolvimiento.
2. Propietarios: resultados financieros.
3. Organizaciones financieras: capacidad económica.
4. Organismos fiscalizadores: cumplimiento obligaciones.
5. Terceros en general: calidad de productos ofrecidos y solvencia económica.
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1.3 REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:
La información contable debe ser óptima, para ello debe cumplir ciertos requisitos:
a. Significativa: dar a conocer con propiedad una cosa determinada. Es significativa si a su vez
cumple las características de:
- Verdadera: mostrar hechos ciertos.
- Exacta: dar los términos cuantitativos justos para que la información sea precisa.
- Clara: que no se mezclen conceptos.
- Referida a un nivel: la información debe ir dirigida a la persona a quien corresponde, para
lo cual es necesario adecuarla según se necesite.
b. Completa: con el fin de que las decisiones se tomen con el mayor número posible de
antecedentes.
c. Económica: para producir información se tiene que pensar en términos de costos.
d. Oportuna: la ocasión de usar la información en la toma de decisiones hace que aquélla

tenga valor. La información debe llegar en el tiempo debido.
• Verdadera
a) SIGNIFICATIVA • Exacta
• Clara
• Referida a un nivel Racional Optima
b) COMPLETA
c) ECONOMICA
d) OPORTUNA
Entonces, el objetivo de la contabilidad es:
Generar y comunicar información útil para la toma de

decisiones oportuna de los diferentes usuarios de la misma.
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1.4 CONTABILIDAD COMO HERRAMIENTA ESTRATÉGICA
La empresa de hoy no puede ser competitiva si no cuenta con sistemas de información

eficientes de todo tipo, incluyendo un sistema de contabilidad.
Sin la información proporcionada por la contabilidad sería casi imposible tomar, por ejemplo,
las siguientes decisiones:
• ¿A qué precio vender los productos?
• ¿Cuánto cuesta lo que vendo?
• ¿Cuánto gasto para vender?
• ¿Cuánto cuesta el dinero que se pidió prestado?
• ¿Qué capacidad de pago puedo tener?
• ¿Cuánto está ganando o perdiendo la empresa?
• ¿Cuánto se puede repartir como utilidades a los accionistas?
El fin de la contabilidad no es tan sólo generar información, sino que ésta sea aprovechada para
lograr la misión del negocio y para realizar los objetivos, planes y proyectos de los diferentes
usuarios de la misma, tanto internos como externos.
Sin una adecuada información no podremos dar respuesta a nuestros clientes en los atributos de
compra que a ellos les interesa:
 Precio, será inexacto por no tener información sobre el costo del producto.
 Calidad, referida al control de calidad del producto, por lo tanto éste será defectuoso.
 Servicio, acerca de las necesidades del cliente y su grado de satisfacción, resultando en una
pérdida de mercado.
 Tiempo de entrega, fecha estimada de entrega del bien a vender provocando una entrega
tardía o inoportuna.
Por lo tanto, los clientes se irán con otras empresas que puedan cubrir sus expectativas.
1.5 PROBLEMÁTICA DE LA INFORMACIÓN CONTABLE.

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ENTRADA PROCESO SALIDA

CONSIDERACIONES
ORGANIZACIONALES
 Estructura organizacional SATISFACCION

CALIDAD  Soporte de sistemas DE LAS
DE LA computacionales NECESIDADES DE
INFORMACION  Telecomunicaciones INFORMACION
DE DE LOS
ENTRADA INFRAESTRUCTURA DIFERENTES
CONTABLE USUARIOS
 Método de trabajo
 Capacidad técnica
 Sistema de Contabilidad
1.6 SISTEMA CONTABLE:

1.6.1 Concepto: La información contable es entregada por el SISTEMA CONTABLE:
Sistema Contable es el conjunto de medios y de principios generalmente aceptados, que
tienen por finalidad medir los actos económicos expresados en términos monetarios que
desarrollan los diversos grupos o sectores de la comunidad.
1.6.2 Objetivos: Debe proporcionar información completa sobre las actividades económicas de
la empresa. Para tales efectos procede al registro metódico de las diferentes operaciones
efectuadas y luego las evalúa mediante el control y comprobación.
1.6.3 Ámbito: Debe representar todo lo que ocurre en la empresa como consecuencia de las
diferentes actividades económicas expresables en términos monetarios que ella desarrolla.
Comprende el registro y control de dichas actividades.
1.6.4 Contenido: El Sistema Contable deberá hacerse a la medida de las necesidades de la

empresa y a los recursos de la misma. Debe ser racional y, además, debe tener un
contenido funcional.
1.6.5 Elementos: Lo conforman dos grandes grupos, los medios con que se cuenta y el cuerpo
de doctrina. Los medios con que cuenta son:
a) Materiales: Donde se encuentran los registros, documentación, formularios, estados,

informes, equipos, máquinas, etc.
b) Humanos: Grupo de personas que manejan o usan los elementos materiales.

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La contabilidad es una base de tributación, está afecta a una normativa legal y administrativa, la
cual conlleva ciertas distorsiones derivadas de la necesidad de uniformar los criterios y
metodología contable, como de evitar malos manejos con fines de evasión impositiva.
Por tal motivo, muchas empresas llevan doble contabilidad: una oficial, para satisfacer
exigencias legales y declarar y pagar impuestos a la renta; otra, la económica, para tomar
decisiones basadas en información correcta. La diferencia arranca de consideraciones aún más
complejas. Las prácticas contables se fundamentan en transacciones y hechos contables, que
implican necesariamente documentación y cumplimiento de una normativa precisa. En cambio,
la contabilidad económica registra hechos económicos, valorizados según el concepto de costo
de oportunidad.
Ejemplo:
Al valorizar una máquina de producción, la contabilidad monetaria o tradicional dirá que su

valor contable neto corresponde a su valor de adquisición (costo histórico), reajustado de
acuerdo a la inflación y deducida su depreciación acumulada.
La contabilidad económica nos diría que la máquina vale el monto de los ingresos netos que ella
es capaz de generar a lo largo de su vida, actualizados conforme a una cierta tasa que representa
el valor – tiempo del dinero.
1.7 FASES O ETAPAS DE LA CONTABILIDAD
1.7.1 Recopilación de los datos básicos.
1.7.2 Análisis y clasificación de las operaciones realizadas.
1.7.3 Registro de las operaciones.
1.7.4 Preparación de Estados Contables.
1.7.5 Análisis de la información contable.
1.7.6 Proyección de la información contable.

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1.8 TIPOS DE CONTABILIDAD:
Tomando en cuenta las diferentes necesidades de información de los distintos usuarios, se ha
estructurado en tres subsistemas:
1.8.1 Subsistema de información financiera.

1.8.2 Subsistema de información administrativa.
1.8.3 Subsistema de información fiscal.
1.8.1 Subsistema de Información Financiera: Está compuesto por normas de registro,

criterios de contabilización, formas de presentación, etc. Expresa en términos
cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad económica, con el fin
de proporcionar información útil y segura a usuarios externos a la organización para su
toma de decisiones.
1.8.2 Subsistema de Información Administrativa: Es un sistema de información al servicio e

las necesidades internas de la administración, destinadas a facilitar las funciones
administrativas de planeación y control así como la toma de decisiones.
1.8.3 Subsistema de Información Fiscal: Es un sistema de información diseñado para dar

cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un usuario
específico: el fisco.
COMPARACIÓN DE LA CONTABILIDAD
FINANCIERA, ADMINISTRATIVA Y FISCAL
Diferencias \ Contabilidad Financiera Administrativa Fiscal

• Usuarios Externos Internos Gobierno
• Tiempo (información) Histórica Futuro Histórica
• Regulación Pronunciamientos del Necesidades y Leyes fiscales,
Colegio de Contadores preferencias de cada LIR, IVA, etc.
de Chile A.G. administrador
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1.9 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Son un conjunto de postulados generalmente aceptados que norman al ejercicio profesional de
la contabilidad. Son los medios a través de los cuales la profesión contable se asegura que la
información financiera cumpla con las características deseadas.
Los principios y normas de contabilidad son emitidos por el Colegio de Contadores de Chile
A.G. Estos principios están contenidos en el Boletín Técnico Nº 1, TEORÍA BÁSICA DE LA
CONTABILIDAD:
III Principios contables

1. Equidad
2. Entidad contable
3. Empresa en marcha
4. Bienes económicos
5. Moneda
6. Período de tiempo
7. Devengado
8. Realización
9. Costo Histórico
10. Objetividad
11. Criterio prudencial
12. Significación o importancia relativa
13. Uniformidad
14. Contenido de fondo sobre la forma
15. Dualidad económica
16. Relación fundamental de los estados financieros
17. Objetivos generales de la información financiera
18. Exposición
A continuación se resumen los "principios contables de aceptación general", los que son
determinados por las características del medio ambiente en el cual se desenvuelve la
contabilidad.
1. Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables, pueden
encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se
desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad
los distintos intereses en juego en una entidad dada. Este principio en el fondo es el
postulado básico o principio fundamental al que está subordinado el resto.
2. Entidad contable: Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas,

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que son distintas al dueño o dueños de la misma.
3. Empresa en marcha: Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad

operacional de la entidad económica y, por consiguiente, las cifras presentadas no están
reflejadas a sus valores estimados de realización. En los casos en que existan evidencias
fundadas que prueben lo contrario, deberá dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre
la situación financiera.
4. Bienes económicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones

económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios.
5. Moneda :La contabilidad mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos sus
componentes heterogéneos a un común denominador.
6. Período de tiempo: Los estados financieros resumen la información relativa a períodos

determinados de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la
entidad, por requerimientos legales u otros.
7. Devengado: La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben

tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período, aunque éstos hayan
sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan
ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan.
8. Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o
sea, cuando la operación que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los
riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto
"realizado" participa del concepto de devengado.
9. Costo histórico: El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción,

adquisición o canje), salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación
de un criterio diferente (valor de realización). Las correcciones de las fluctuaciones del valor
de la moneda, no constituyen alteraciones a este principio, sino meros ajustes a la expresión
numeraria de los respectivos costos.
10. Objetividad: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan
pronto sea posible medir esos cambios objetivamente.
11. Criterio prudencial: La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere

que estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos, gastos e ingresos
entre períodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades. La preparación de
estados financieros, por lo tanto, requiere que un criterio sano sea aplicado en la selección de
la base a emplear para lograr una decisión prudente. Esto involucra que ante dos o más
alternativas debe elegirse la más conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la
presunción que los estados financieros podrían ser preparados en base a una serie de reglas
inflexibles. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables
para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplicó.
12. Significación o importancia relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios y

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normas, debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan
situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que, sin embargo, no
presentan problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados
financieros considerados en su conjunto. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que
fije los límites de lo que es y no es significativo, y debe aplicarse el mejor criterio para
resolver lo que corresponda en cada caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo en
cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos, pasivos, patrimonio, o en el
resultado de las operaciones del ejercicio contable.
13. Uniformidad: Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente

aplicados de un período a otro. Cuando existan razones fundadas para cambiar de
procedimientos, deberá informarse este hecho y su efecto.
14. Contenido de fondo sobre la forma: La contabilidad pone énfasis en el contenido

económico de los eventos, aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente.
15. Dualidad económica: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida

doble) y está constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos
establecidos como meta y b) las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de los
diversos pasivos contraídos.
16. Relación fundamental de los estados financieros: Los resultados del proceso contable son
informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de
cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre sí.
17. Objetivos generales de la información financiera: La información financiera está

destinada básicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios.
También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales, el
lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada.
18. Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación
básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación
financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.
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UNIDAD 1: LAS CUENTAS
2.1 CONCEPTOS BÁSICOS

La estructura contable tiene cinco cuentas o clasificaciones básicas:
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Gastos
Al confrontar los ingresos con los gastos aparecen los conceptos de:
6. Utilidad
7. Pérdida
2.1.1 ACTIVO
Un activo es un recurso económico de una empresa, del cual se espera que rinda beneficios
en el futuro. Se incluye dentro de este concepto las obligaciones o deudas de terceros para
con la empresa.
El valor del activo se determina por el costo de adquisición del artículo, más todas las
erogaciones necesarias para su traslado, instalaciones y arranque de operación. Varían de
acuerdo con la naturaleza de cada empresa.
Ejemplos de activos:
 Caja
 Banco
 Cuentas por cobrar
 Mercaderías
 Maquinarias
 Instalaciones físicas
 Terreno
 Muebles
 Arriendos pagados anticipadamente
2.1.2 PASIVO
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El pasivo representa lo que la empresa debe a terceros.
Ejemplos de pasivos:
 Proveedores
 Cuentas por pagar
 Remuneraciones por pagar
 Impuestos por pagar
 Préstamos bancarios a corto y largo plazo.
2.1.3 PATRIMONIO
El patrimonio incluye las cuentas del capital, que es el aporte de los dueños de la empresa
conocidos como accionistas así como las cuentas de resultados del ejercicio y/o utilidades o
pérdidas acumuladas. Representa la parte de los activos que pertenece a los dueños del
negocio.
2.1.4 INGRESOS
Los ingresos representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o
producto, en efectivo o a crédito.
Los ingresos se considerarán como tales en el momento en que se presta el servicio o se

vende el producto, y no cuando se recibe el efectivo.
2.1.5 GASTOS
Los gastos se refieren a activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de
obtener ingresos.
Estos gastos son agrupados como gastos de venta, de administración, financieros y otros.
2.1.6 UTILIDAD
Es el resultado positivo como consecuencia de la gestión de la empresa.
2.1.7 PÉRDIDA
Son los resultados negativos como consecuencia del funcionamiento de una empresa y que
implican una disminución de los bienes o patrimonio de la empresa.
2.2 PRINCIPIO CONTABLE BÁSICO

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La Partida Doble:
En ella se basa la técnica contable que permite el registro de los hechos económicos.
Señala que:
lo que se TIENE = a lo que se DEBE
2.3 LA ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Esta igualdad de la ecuación se mantiene siempre, las múltiples operaciones sólo modifican la
estructura de activo o pasivo.
Por lo tanto, la estructura del sistema contable es la siguiente:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL + UTILIDADES RETENIDAS
UTILIDAD DEL PERIODO _ DIVIDENDOS
INGRESOS _ GASTOS
En toda transacción:
 A lo menos se modifican dos componentes de la igualdad.

 Cada componente de la igualdad puede aumentar o disminuir.
 Cuando intervienen dos partidas del activo, uno aumenta y el otro disminuye. Lo mismo
ocurre cuando intervienen dos valores del pasivo.
 Cuando interviene un valor del activo y otro del pasivo, o los dos aumentan o los dos
disminuyen.
 El capital sufrirá variaciones cuando se produce una utilidad (aumenta) o un gasto
(disminuye).
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2.4 BASE DEVENGADA O ACUMULATIVA V/S BASE EFECTIVO
EFECTIVO BASE DEVENGADA O

ACUMULATIVA
Se reconoce como obtenidos
Se reconoce en el momento los ingresos en el momento
en que se produce un CONCEPTO en que se ganan, sin tomar
cambio de efectivo en cuenta cuando se recibe
el pago de efectivo
No se efectúa registro Venta al Crédito Se registra:
Ingreso por venta
EJEMPLO
Se registra:
No se efectúa registro Compra a crédito Cuenta por pagar
2.5 CUENTAS CONTABLES

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La cuenta es el lugar donde se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida provocados
por los componentes de una transacción de negocios. Todo sistema contable tiene una cuenta por
separado para cada clase de: activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.
Cuenta:
DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER

Debitar Abonar
Cargar Acreditar
Adeudar
Suma = Débito Suma = Crédito
Saldo deudor Saldo Acreedor

Débito > Crédito Crédito > Débito
Saldada : Débito = Crédito
Esquema de aumento o disminución para las clasificaciones básicas de las cuentas:
D ACTIVO H D PASIVO H
+ - - +
Cargo Abono Cargo Abono
D CAPITAL H D PERDIDAS Y GANACIAS H
- + + +
Cargo Abono Cargo Abono
Un cargo se origina en:
Aumentos de Activo
Disminución de Pasivos
Pérdidas
Un abono se origina en:
Disminución de Activos
Aumentos de Pasivos
Ganancias
2.6 PLAN DE CUENTAS

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Las cuentas no se crean en el momento en que ocurren las operaciones, sino que ellas están
previamente establecidas al diseñarse el sistema de contabilidad. No existe un plan de cuentas común
a todas las empresas, sino que, por el contrario, él debe adecuarse a las necesidades específicas de
cada empresa en particular. Al adoptarse un plan de cuentas es frecuente que, simultáneamente, se
establezca una codificación de ellas, es decir, se les asigne un símbolo, que pueda estar constituido
por un número, por letras, o por una combinación de números y letras.
Ejemplo:
1 Activo 2 Pasivo
11 Circulante 21 Circulante
1101 Caja / Banco 2101 Proveedores
1102 Mercaderías 2102 Cuentas por Pagar
1103 Cuentas por Cobrar 2103 Sueldos por Pagar
1104 I.V.A. Crédito Fiscal 2104 Retenciones por Pagar
12 Fijo
1201 Maquinarias
1202 Vehículos
2.7 CIERRE DE LAS OPERACIONES DEL EJERCICIO

Después de contabilizar cronológicamente las operaciones en el Diario, se traspasaron los asientos al
Mayor, en el cual se habilitó un folio para cada una de las cuentas que intervino. El paso siguiente es
el de preparar el balance de comprobación y de saldos, cuya formulación se puede hacer
periódicamente a lo largo del ejercicio.
Llegado el momento del cierre del ejercicio, la preparación del balance de comprobación y de saldos
es el punto de partida para el siguiente trabajo contable:
a) Preparación de la “Hoja de Trabajo”
b) Obtención del Balance General
c) Obtención del Estado de Resultados
d) Formulación de los Asientos de Cierre.
e) Cierre de las cuentas del Mayor.
Es tradicional en la práctica contable la formulación de los siguientes asientos de cierre:
a) Un asiento para cerrar las cuentas de resultado con saldo deudor.
b) Un asiento para cerrar las cuentas de resultado con saldo acreedor.
c) Un asiento para cerrar las cuentas del balance (activo, pasivo y patrimonio).
Los dos primeros asientos antes indicados, junto con servir para cerrar las cuentas de resultado,
permiten concentrar en una sola cuenta la utilidad o pérdida neta del ejercicio, razón por la cual esta
última se denomina Pérdidas y Ganancias.
2.8 REAPERTURA DE LAS OPERACIONES DEL EJERCICIO

Al iniciarse el nuevo ejercicio será necesario reabrir las cuentas de balance con los saldos contenidos
en el balance general del ejercicio anterior.
En cuanto a las cuentas de resultado, éstas se irán reabriendo a medida que se generen los gastos y los
ingresos del nuevo ejercicio, puesto que, de acuerdo a su naturaleza, tienen por objeto acumular los
resultados de cada ejercicio en particular.
UNIDAD 3: REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS

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3.1 LIBRO DIARIO

La función de este registro es la de hacer una relación cronológica de todas las operaciones
realizadas por una empresa. En lo anterior implica no sólo hacer una descripción de la operación
efectuada, sino que también, una clara identificación de las cuentas que intervienen y de los
movimientos de cargos y abonos que les corresponden.
Ejemplo:
Compra de Mercaderías al crédito en fecha 15.02.xx a Diario Ltda., según Factura número 345,
por $100.000.- netos.
Diario, Febrero de 20xx
Fecha Detalle Debe Haber
15.02.xx 1
Mercaderías 100.000
IVA Crédito Fiscal 19.000
Proveedores 119.000
Compra a Diario Ltda., según factura 345, al crédito.
3.2 LIBRO MAYOR

La función de este registro es la de clasificar y agrupar las operaciones realizadas mediante el uso
de las cuentas. Por lo tanto, en el Mayor deberá habilitarse un folio especial para cada una de las
cuentas que haya adoptado la empresa, traspasando a ellas el movimiento contabilizado en el
Diario.
Del ejemplo anterior:
Debe 1 11 1102 Mercaderías Haber
20XX Febrero 15 Proveedores 1 100.000
Debe 1 11 1104 I.V.A. Crédito Fiscal Haber

20XX Febrero 15 Proveedores 1 19.000
Debe 2 21 2101 Proveedores Haber

20XX Febrero 15 Mercaderías 1 119.000
También presenta la forma de la cuenta T:

Ejemplo:
D Mercaderías H
1 100.000
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3.3 EJERCICIOS DE ANÁLISIS DE TRANSACCIONES COMERCIALES Y ESTADOS
FINANCIEROS:
Ejercicio Nº 1:
1. En fecha 05.10.20XX, el señor Juan González aporta $850.000 contados para abrir un negocio.
2. El día 05.10.20XX abre una cuenta corriente en el Banco Estado con $500.000.-
3. El día 06.10.20XX compra en efectivo mercaderías al contado por $150.000.- neto.
4. El mismo día 06.10. 20XX compra muebles al crédito simple en $53.550.- IVA incluido.
5. En fecha 07.10. 20XX paga arriendo de local por $35.000 con cheque Nº 001
6. El mismo día 07.10. 20XX vende al crédito a Pascual Cárcamo 1/3 de las mercaderías en
$75.000.- más IVA.
7. Al día siguiente, compra mercaderías en $200.000 neto. Se paga $25.000 al contado; un
cheque por $75.000 y aceptando 2 letras por el saldo a 30 y 60 días.
8. En fecha 15.10. 20XX, paga con cheque de $10.000 la matrícula del colegio de su hijo.
9. El día 16.10. 20XX, solicita préstamo por $500.000 con descuento de $3.500 por gastos y
depositados en cuenta corriente.
10. En fecha 09.11. 20XX, cancela con cheque Letra por Pagar con vencimiento a 30 días más
intereses de $1.500; Letra de $69.000.
19 de ago.
Desarrollo Ejercicio Nº 1: Análisis de Transacciones Comerciales:
Clases de Tipo de
Operación Cuentas que intervienen cuentas Variación Debe Haber
1 Caja Activo A 850.000
Capital Capital A 850.000
2 Banco Activo A 500.000
Caja Activo D 500.000
3 Mercaderías Activo A 150.000
IVA Crédito Fiscal Activo A 28.500
4 Muebles y Utiles Activo A 45.000
Cuentas por Pagar Pasivo A 53.550
5 Arriendo Pérdida A 35.000
Banco Activo D 35.000
6 Cuentas por Cobrar Activo A 89.250
Mercaderías Activo D 50.000
IVA Débito Fiscal Pasivo A 14.250
Utilidad en Venta de Mercaderías Resultado A 25.000
7 Mercaderías Activo A 200.000
Letras por Pagar Pasivo A 138.000
8 Cuenta Personal Activo A 10.000
9 Banco Activo A 496.500
Gastos Bancarios Resultado A 3.500
Préstamo Bancario Pasivo A 500.000
10 Letras por Pagar Pasivo D 69.000
Interéses Resultado A 1.500
SUMAS 2.524.800 2.524.800
19 de ago. MAYOR DE CUENTAS

D CAJA H D CAPITAL H D MERCADERIAS H
1 850.000 500.000 2 850.000 1 3 150.000 50.000 6
178.500 3 7 200.000
25.000 7
850.000 703.500 0 850.000 350.000 50.000

S.D. 146.500 850.000 S.A. S.D. 300.000
D BANCO H D IVA CREDITO FISCAL H D MUEBLES Y UTILES H

2 500.000 35.000 5 3 28.500 4 45.000
9 496.500 75.000 7 4 8.550
10.000 8 38.000
70.500 10
996.500 190.500 75.050 0 45.000 0
S.D. 806.000 S.D. 75.050 S.D. 45.000
D CUENTAS POR PAGAR H D ARRIENDO H D CUENTAS POR COBRAR H

53.550 4 5 35.000 6 89.250
0 53.550 35.000 0 89.250 0

53.550 S.A. S.D. 35.000 S.D. 89.250
D IVA DEBITO FISCAL H D UTILIDAD VTA. MDS. H D LETRAS POR PAGAR H

14.250 6 25.000 6 10 69.000 138.000 7
0 14.250 0 25.000 69.000 138.000

14.250 S.A. 25.000 S.A. 69.000 S.A.
D CUENTA PERSONAL H D GASTOS BANCARIOS H D PRESTAMO BANCARIO H

8 10.000 9 3.500 500.000 9
10.000 0 3.500 0 0 500.000

S.D. 10.000 S.D. 3.500 500.000 S.A.
D INTERESES H
10 1.500
1.500 0
S.D. 1.500
19 de ago.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS WEB:
www.svs.cl Superintendencia de Valores y Seguros

www.contach.cl Colegio de Contadores de Chile
www.sii.cl Servicio de Impuestos Internos

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Libro Diario - Libro Mayor --Docente: PAMELA RISCO

Unidad 1: “Índole y Objetivo de la Contabilidad”

1.1 DEFINICION Y OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

Básicamente tiene dos objetivos: INFORMACION Y CONTROL

El Sistema de Información debe entregar:

1. Información relevante, completa y oportuna

2. Información que busque sinergia entre las áreas

A.1 INFORMACION RELEVANTE, COMPLETA Y OPORTUNA

 ¿Qué es Información relevante?

 ¿Qué riesgos se corre si no es completa?

 ¿Qué podemos sacrificar para que la información sea oportuna?

A.2 INFORMACION QUE BUSQUE SINERGIAS ENTRE LAS AREAS

La Contabilidad proporciona información a:

• Planificación • Interesados en la gestión económica

1.2 USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:

Accionistas Organismos Financieros

La información debe estar relacionada a:

c. Económica: para producir información se tiene que pensar en términos de costos.

d. Oportuna: la ocasión de usar la información en la toma de decisiones hace que aquélla

Entonces, el objetivo de la contabilidad es:

Generar y comunicar información útil para la toma de

La empresa de hoy no puede ser competitiva si no cuenta con sistemas de información

• ¿A qué precio vender los productos?

• ¿Cuánto cuesta lo que vendo?

• ¿Cuánto gasto para vender?

• ¿Cuánto cuesta el dinero que se pidió prestado?

• ¿Qué capacidad de pago puedo tener?

• ¿Cuánto está ganando o perdiendo la empresa?

• ¿Cuánto se puede repartir como utilidades a los accionistas?

1.5 PROBLEMÁTICA DE LA INFORMACIÓN CONTABLE.

ENTRADA PROCESO SALIDA

 Estructura organizacional SATISFACCION

1.6 SISTEMA CONTABLE:

1.6.4 Contenido: El Sistema Contable deberá hacerse a la medida de las necesidades de la

a) Materiales: Donde se encuentran los registros, documentación, formularios, estados,

b) Humanos: Grupo de personas que manejan o usan los elementos materiales.

Al valorizar una máquina de producción, la contabilidad monetaria o tradicional dirá que su

1.7 FASES O ETAPAS DE LA CONTABILIDAD

1.7.1 Recopilación de los datos básicos.

1.7.2 Análisis y clasificación de las operaciones realizadas.

1.7.3 Registro de las operaciones.

1.7.4 Preparación de Estados Contables.

1.7.5 Análisis de la información contable.

1.7.6 Proyección de la información contable.

1.8.1 Subsistema de información financiera.

1.8.1 Subsistema de Información Financiera: Está compuesto por normas de registro,

1.8.2 Subsistema de Información Administrativa: Es un sistema de información al servicio e

1.8.3 Subsistema de Información Fiscal: Es un sistema de información diseñado para dar

Diferencias \ Contabilidad Financiera Administrativa Fiscal

III Principios contables

2. Entidad contable: Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas,

3. Empresa en marcha: Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad

4. Bienes económicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones

6. Período de tiempo: Los estados financieros resumen la información relativa a períodos

7. Devengado: La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben

9. Costo histórico: El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción,

11. Criterio prudencial: La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere

12. Significación o importancia relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios y

13. Uniformidad: Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente

14. Contenido de fondo sobre la forma: La contabilidad pone énfasis en el contenido

15. Dualidad económica: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida

17. Objetivos generales de la información financiera: La información financiera está

2.1 CONCEPTOS BÁSICOS