Identificar los artículos que tipifican el hecho generador de 5 impuestos en

Guatemala que no sean IVA, ISR e ISO.

LEY DEL IMPUESTO ESPECÍFICO A LA DISTRIBUCIÓN DE CEMENTO

DECRETO NÚMERO 79-2000

ARTICULO 3. Hecho generador. Para los efectos de la aplicación de la presente

ley, el Impuesto Específico a la Distribución de Cemento, se genera en el
momento de la salida de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes, tanto
en bolsas, como a granel o “clinker”, para su distribución y venta en el territorio
nacional.

En la importación de cemento de cualquier clase en bolsas, a granel o “clinker”, el

impuesto se genera y paga temporalmente en el momento de su ingreso o
internación al país por la aduana correspondiente, recuperándolo el importador en
el momento de su distribución y venta en el territorio nacional.

LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO

ESPECIAL PARA PROTOCOLOS
DECRETO NUMERO 37-92

ARTICULO 3. Del sujeto pasivo del impuesto y del hecho generador.

Es sujeto pasivo del impuesto quien o quienes emitan, suscriban u otorguen
documentos que contengan actos o contratos objeto del impuesto y es hecho
generador del impuesto tal emisión, suscripción u otorgamiento.

LEY DEL IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES

DECRETO NUMERO 15-98

ARTICULO 3. Objeto del Impuesto.

El impuesto establecido en la presente ley, recae sobre los bienes inmuebles
rústicos o rurales y urbanos, integrando los mismos el terreno, las estructuras,
construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras; así como los
cultivos permanentes. Para los efectos de la determinación del impuesto, no
integrará la base imponible el valor de los bienes siguientes:

1. La maquinaria y equipo.

2. En las propiedades rústicas o rurales, las viviendas, escuelas, puestos de

salud, dispensarios u otros centros de beneficio social para los trabajadores de
dichas propiedades.

Para los efectos de este impuesto, se consideran cultivos permanentes los que
tengan un término de producción superior a tres (3) años.

LEY DEL IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y

COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO
DECRETO NUMERO 38-92

ARTICULO 2.* Hecho generador. Para los efectos de la presente Ley, el

impuesto se genera en los siguientes casos:

a) En el momento del despacho de los productos afectos, que han sido

previamente nacionalizados o de producción nacional, de los depósitos o lugares
de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refinerías
o plantas de transformación, para su distribución en el territorio nacional por
cualquier medio de transportación o conducción.
b) En el momento del despacho de los productos afectos, que han sido
previamente nacionalizados o de producción nacional, de los depósitos o lugares
de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refinerías
o plantas de transformación, para su uso, disposición o consumo propio.
c) En el caso del ingreso al país por vía terrestre de productos afectos,
después de concluido el proceso de nacionalización de dichos productos, al
momento del egreso de los mismos de la zona primaria aduanera, por cualquier
medio de transporte móvil.

* Reformado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 38-2005 el

30-05-2005

Artículo 1. Se reforma el artículo 2, el cual queda así:

"Artículo 2. Hecho generador. Para los efectos de la presente Ley, el impuesto
se genera en los siguientes casos:
a) En el momento del despacho de los productos afectos, que han sido
previamente nacionalizados o de producción nacional, de los depósitos o lugares
de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refinerías
o plantas de transformación, para su distribución en el territorio nacional por
cualquier medio de transportación o conducción.
b) En el momento del despacho de los productos afectos, que han sido
previamente nacionalizados o de producción nacional, de los depósitos o lugares
de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refinerías
o plantas de transformación, para su uso, disposición o consumo propio.
c) En el caso del ingreso al país por vía terrestre de productos afectos,
después de concluido el proceso de nacionalización de dichos productos, al
momento del egreso de los mismos de la zona primaria aduanera, por cualquier
medio de transporte móvil."

Artículo 2. Se adiciona el artículo 2 "A", con el texto siguiente:

"Artículo 2 "A". Despacho y nacionalización. Para los efectos de la presente

Ley, se entenderá como despacho a la carga de los productos afectos a las
unidades de transporte móvil o su trasiego por un sistema estacionario de
transporte, para su distribución, uso o consumo, en el territorio nacional.

Asimismo, cuando se mencione nacionalizados o nacionalización deberá

entenderse que: Se produce la nacionalización en el instante en que se efectúa el
pago de los derechos de importación que habilita el ingreso al país de los bienes
respectivos.

Así también, para esta Ley se entenderá por zona primaria aduanera o recinto
aduanero, toda área donde se presten o se realicen, temporal o
permanentemente, servicios, controles u operaciones de carácter aduanero y que
se extiende a las porciones del mar territorial donde se ejercen dichos servicios,
así como a las dependencias e instalaciones conexas establecidas en las
inmediaciones de sus oficinas, bodegas y locales, tales como los muelles, caminos
y campos de aterrizaje legalmente habilitados con ese fin."

LEY DEL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS

DECRETO NÚMERO 26-95
Artículo 2. Del Hecho Generador. El impuesto se genera en el momento del pago
o acreditamiento de intereses a que se refiere el artículo anterior.
 Contribuciones Especiales

Código Tributario
Artículo 13. Contribución especial y contribución por mejoras

Contribución especial es el tributo que tiene como determinante del hecho

generador, beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realización de
obras públicas o de servicios estatales.

Contribución especial por mejoras, es la establecida para costear la obra pública

que produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su recaudación, el
gasto total realizado y como límite individual para el contribuyente, el incremento
de valor del inmueble beneficiado.

Contribuciones Especiales
Contribuciones especiales son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en
la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos.

La nota definitoria de las contribuciones especiales se sitúa en el aspecto

material del elemento objetivo del hecho imponible, al igual que ocurre con el
impuesto y la tasa. Del impuesto se diferencia en que en la contribución especial
hay siempre una actividad administrativa. De la tasa se distingue por el hecho de
que aun cuando en las dos categorías debe concurrir una determinada actividad
administrativa, la que da lugar al pago de contribuciones especiales está
básicamente encaminada a la satisfacción de un interés general, mientras que en
el caso de la tasa la actividad administrativa está sustancialmente motivada por el
particular y persigue la solución de problemas individuales, aun cuando no puede
tampoco olvidar el interés general.
Las contribuciones especiales constituyen un tributo que puede establecerse tanto
en el ámbito estatal como en el ordenamiento autonómico, pero es en la
administración local donde han adquirido una mayor importancia dada su
generalizada aplicación. El régimen jurídico se analiza en relación con dicho
ordenamiento local.

La Contribución Especial es otro tributo cuya obligación tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de las obras o las actividades que constituyan el presupuesto de la
obligación. 

La sentencia de la Sala de lo Constitucional identificada con la referencia 14-1-

2003, inc. 23-99 señala: “las contribuciones especiales se caracterizan por la
existencia de un beneficio que se deriva de la realización de obras públicas o
actividades estatales especiales. Ese beneficio entraña una ventaja económica
reconducible al aumento de la riqueza y por consiguiente, es indicativo de
capacidad económica; ese es, entonces, el criterio que determina la existencia de
dicho tributo. 

Sin embargo, el beneficio únicamente puede establecerse jurídicamente, no

materialmente. Es decir, es irrelevante que el obligado, en el caso concreto, vea
efectivamente acrecentado su patrimonio y, por ende su capacidad de pago. La
ventaja como criterio determinante de la contribución especial solo tiene eficacia al
momento de la redacción de la norma que lo prevé, cuando el legislador conjetura
que la obra o actividad pública procurara una ventaja al futuro obligado. Lo que sí
es imprescindible es que el hecho que se tomo como productor del beneficio sea
realmente idóneo para originarlo. 

Elementos del régimen jurídico 

 Se trata de un tributo cuyo establecimiento es potestativo por parte de los
entes locales.
 Es un recurso tributario común a todos los entes locales.
  El hecho imponible está constituido por la obtención por el sujeto pasivo
de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o
ampliación de servicios públicos de carácter local.
Ejemplos

Dentro de los impuestos que exige el estado para las Municipalidades se

encuentra el pago de arbitrios, mediante el que todas las instituciones públicas y
privadas exigen el pago a sus trabajadores de acuerdo a los ingresos que generan
siendo comparados por la siguiente tabla:

Sueldos Mensuales Boleto de Ornato

Q. 500.01 A Q.1,000.00 Q.10.00
Q. 1,000.01 A Q.3,000.00 Q.15.00
Q. 3,000.01 A Q.6,000.00 Q.50.00
Q. 6,000.01 A Q.9,000.00 Q.75.00
Q. 9,000.01 A Q.12,000.00 Q.100.00
Q. 12,000.01 EN ADELANTE Q.150.00

Diferencias
 En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero cuando se
produce el hecho imponible, se refiere a aquella acción que está basada en
los hechos o limitada a ellos y que forma parte del contexto de la ley y en
caso de realizarse , surge la obligación tributaria. En la contribución se
exige una suma de dinero por el incremento del valor agregado de la
propiedad ante un proyecto gubernamental y en las tasas, siempre existe
una contraprestación que es un servicio público.
  Los impuestos y las contribuciones se exigen de manera coactiva es decir,
de manera obligatoria, en cambio la tasa está en función del servicio
prestado, por ejemplo: En la zona rural la alcaldía no puede cobrar la tasa
de recolección de desechos sólidos, ya que ese servicio solamente lo
reciben los contribuyentes del área urbana o semi urbana. 
 En los impuestos no existe una contraprestación a favor del sujeto pasivo o
contribuyente, como en las tasas y de manera indirecta en las
contribuciones.
 Los impuestos y las contribuciones son gravadas en relación a la capacidad
económica del contribuyente. En las tasas, importa el servicio que se presta
y dependiendo de la base que se aplique, será igual para todos los
contribuyentes. No interesa la capacidad económica. 

Contribuciones Especiales por Mejoras en Guatemala.

Según el código tributario articulo número 13 de Guatemala. Una contribución

especial por mejora, es la establecida para costear la obra pública que produce
una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite individual para el contribuyente, el
incremento de valor del inmueble beneficiado.

Este tipo de contribución es ocasional, debido a que no se impone periódicamente

a los contribuyentes.

Por ejemplo, una obra que se desea construir y podemos mencionar las
siguientes: pavimentar calles, construir pasos a desnivel y puentes entre otros.
Para la realización de estas obras el ciudadano paga un arbitrio en la
municipalidad, podemos mencionar el pago de Boleto de Ornato, IUSI, que
generan recursos para la creación de obras públicas. En la legislación
guatemalteca, se puede mencionar las cuotas que se pagan al Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social.