ANGELLY ABRIL CUESTA

COD 74877

NÍA 200
Esta norma de auditoria expone las responsabilidades del auditor independiente al
momento de llevar a cabo una auditoria de estados financieros basándose en las normas
internacionales. Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la
naturaleza y el alcance de la auditoria diseñada para cumplir dichos objetivos. Asimismo
se presentan los requisitos estableciendo las responsabilidades generales del auditor
independiente para cumplir con la norma.
Las normas internacionales de auditoria requieren que el auditor:

 Ejecute su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la

planeación y desarrollo de la auditoria, con el fin de reducir los riesgos

 Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya
sea debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su
entorno y control interno. 

 Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si las representaciones

erróneas de importancia relativa existen, a través del diseño e implementación de
respuestas apropiadas a riesgos evaluados. 

 Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones

obtenidas de la evidencia de la auditoria. 

 Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los

resultados obtenidos.

En el caso de que no se pueda obtener la completa seguridad y el dictamen de la auditoria

sea insuficiente para fines de información a los usuarios de los estados financieros, se
requiere que el auditor se abstenga de dar una opinión o se retire del trabajo.

los objetivos de la auditoría son los mismos independientemente del tamaño y

complejidad de la entidad, la diferencia es la planificación y ejecución de la auditoria de
acuerdo a la entidad y sus necesidades.
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COD 74877
La NIA 200 expone unos requisitos específicos para el auditor, los cuales son:

 Ética profesional
 Escepticismo profesional
 Juicio profesional
 Suficiente evidencia apropiada de la auditoria
 Correcta valoración de los riesgos
 Correcta conducción de una auditoria de acuerdo con la normas internacionales de
auditoria

Con el fin de dar cumplimiento a todos los aspectos anteriormente mencionados es

necesario que las firmas de auditoría o el auditor independiente definan metodologías de
trabajo que les permita estandarizar procedimientos que estén alineados con las Normas
Internacionales de Auditoría y Control de Calidad.

NÍA 210

Trata de las
responsabilidades que
ene el auditor al acordar
los términos del encargo
de auditoría con la
dirección y,
cuando proceda, con los
responsables del gobierno
de la endad
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Esta NIA establece las normas y los lineamientos, de los términos del trabajo con el
cliente, la respuesta del auditor a una petición de un cliente para los acuerdos de un
trabajo; por lo tanto se necesitara ser registrada en una carta compromiso de auditoria y
otra forma apropiada de contrato. En esta carta compromiso se establece, el objeto y
alcance de una auditoria y las obligaciones del auditor, las cartas compromiso son
informativas para el cliente.

La Nía establece la importancia de determinar la aceptabilidad del marco de referencia,

adoptado por la Administración para la preparación de los Estados Financieros, donde
dependerá de la naturaleza de la entidad, el objetivo y principios generales que gobiernan
una auditoria de Estados Financieros. Se establece los acuerdos sobre los términos del
trabajo del auditor, establecida en la carta compromiso para dar a conocer al cliente el
alcance y objetivo de la auditoria de los Estados Financieros; obteniendo la forma de
cualquier informe u otra comunicación de los resultados del trabajo con la gerencia. Por lo
tanto la aceptación de una cambio en los términos de trabajo de auditoria, se dan donde
los términos del trabajo son cambiados, el auditor y el cliente deberán estar de acuerdo
sobre los nuevos términos. En caso contrario el auditor no deberá estar de acuerdo con un
cambio de trabajo donde no haya justificación razonable, para hacerlo; dando como
resultado si el auditor no está de acuerdo a un cambio de trabajo, y no se le permite
continuar el trabajo original el auditor deberá retirarse.
Esta nia Trata de las responsabilidades que ene el auditor al acordar los términos del
encargo de auditoría con la dirección y,
cuando proceda, con los responsables del gobierno de la endad

esta niaTrata de las responsabilidades que ene el auditor al acordar los términos del
encargo de auditoría con la dirección y,
cuando proceda, con los responsables del gobierno de

NIA 220

La NIA 220  habla de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los
procedimientos del control de calidad de una auditoría de estados financieros, y sobre las
responsabilidades del revisor de control de calidad.El objetivo de esta norma es aceptar o
continuar un compromiso de auditoria solo cuando hayan sido acordadas las bases a partir
de la cual se va a ejecutar la auditoría, mediante:

¿a) Establecer si están presentes las condiciones previas para la auditoría

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b) Confirmar que hay un entendimiento común entre el auditor y la administración

respecto de los términos del compromiso.

Esta NIA, nos exige implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo
que le proporcionen una seguridad razonable y que la auditoría cumpla con las normas
profesionales, los requerimientos legales y reglamentos aplicables; el informe emitido por
el auditor deberá ser adecuado en función de las circunstancias.

El sistema de control de calidad de la firma de auditoría y los equipos del encargo son los
responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean
aplicables al encargo de auditoría y de proporcionar a la firma. Los equipos del encargo
pueden confiar en el sistema de control de calidad de la firma de auditoría, salvo que la
información proporcionada por la firma o terceros indique lo contrario.

NIA 230
Esta NIA de trata de la responsabilidad del auditor de preparar documentación de
auditoría para una auditoría de estados financieros. El apéndice da una lista de otras NIA
que contienen requerimientos y lineamientos para documentación especifica.

La documentación de auditoría que cumple con los requerimientos de esta NIA y los
requerimientos de documentación específica de otras NIA relevantes brinda:

 Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoría; y

 Evidencia de que la auditoria fue planeada y desarrollada de acuerdo con la NIA y
requerimientos legales y de regulación aplicables.

El auditor debe preparar documentación de auditoría que sea suficiente para hacer

posible a un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la auditoria,
entender:

1. La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos auditoría realizados

para cumplir con las NIA y los requerimientos legales y de regulación aplicables.
2. Los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría obtenida.
3. Los asuntos importantes que surgieron durante la auditoria, conclusiones
alcanzadas, y los juicios profesionales importantes adoptados para alcanzar esas
conclusiones.
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El auditor debe reunir la documentación de auditoría en un archivo de auditoría y
completar el proceso administrativo de concluir el archivo final de auditoría de manera
oportuna después de la fecha del dictamen del auditor.

NIA 240
Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto de la existencia
de fraude y error en los estados contables sometidos a su examen. La norma destaca que
el auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores significativos y fraude en
los estados contables, cuando planea la auditoría, ejecuta los procedimientos necesarios
para tal fin y rinde el informe respectivo. La norma distingue los fraudes de los errores
e incluye sus características. Asimismo, destaca la responsabilidad primaria de la dirección
del ente por la prevención y detección de los fraudes y errores que pudieran existir. La
norma hace un análisis detallado del riesgo de la auditoría (dar una opinión equivocada
sobre los estados contables sujetos a examen) y de sus componentes: el riesgo inherente,
el riesgo de control y el riesgo de detección, explicando cada uno de ellos e indicando
que actitud debe asumir el auditor frente a ellos. Finalmente, otras cuestiones tratadas en
la NIA 240 se refieren a la documentación en los papeles de trabajo del auditor de los
factores de riesgo de fraude o error detectados; los procedimientos ejecutados en
conexión con ellos; las representaciones de la dirección que debe obtener; las
comunicaciones de los hallazgos de fraude o error a la dirección; las comunicaciones de
debilidades importantes de control interno; las cuestiones que se suscitan si el auditor no
fuera capaz de completar el trabajo; la comunicación al auditor sucesor propuesto y otros
temas relacionados.

NIA 250
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del auditor sobre
la consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. Esta NIA
no aplica a otros trabajos para atestiguar en los que se contrata al auditor específicamente
para someter a prueba y reportar por separado el cumplimiento con leyes o regulaciones
específicas. Efecto de leyes y regulaciones.
Las leyes y regulaciones a que está sujeta una entidad constituyen el marco de referencia
legal y regulador. Las disposiciones de algunas leyes o regulaciones tienen un efecto
directo en los estados financieros en cuanto a que determinan los montos y revelaciones
que se reportan en los estados financieros de una entidad.

Es responsabilidad de la administración, con supervisión de los encargados del gobierno

corporativo, asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las
disposiciones de leyes y regulaciones, incluyendo el cumplimiento con las disposiciones de
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leyes y regulaciones que determinan los montos y revelaciones que se reportan en los
estados financieros de una entidad.
Los requisitos de esta NIA están diseñados para ayudar al auditor a identificar errores
materiales en los estados financieros debido al incumplimiento con leyes y regulaciones.
Sin embargo, el auditor no es responsable de prevenir el incumplimiento y no puede
esperarse que detecte el incumplimiento con todas las leyes y regulaciones. El auditor es
responsable de obtener seguridad razonable de que los estados financieros, tomados
como en su conjunto, están libres de errores materiales, causados por fraude o error.

NIA 260
Es responsabilidad del auditor en una auditoría de estados financieros, comunicarse con
los responsables del gobierno de la entidad. Esta NIA proporciona un marco general para
dicha comunicación e identifica algunos asuntos específicos que deben ser comunicados.
Los responsables del gobierno de la entidad son los encargados de supervisar a la
dirección; esto implica asegurarse de que la entidad diseña, implementa y mantiene un
control interno adecuado sobre la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y
eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias

Una comunicación recíproca eficaz es importante porque facilita:

 
 Al auditor y responsables del gobierno de la entidad, la comprensión de los
asuntos relacionados con la auditoría y el desarrollo de una relación de trabajo
constructiva, manteniendo la independencia y objetividad del auditor. 
 Al auditor, obtener de los responsables del gobierno de la entidad, la información
necesaria para realizar la auditoría.
 
 A los responsables del gobierno de la entidad, cumplir con la supervisión del
proceso de información financiera. La comunicación clara de los asuntos
específicos sobre los que debe informarse según las NIA, es parte de toda
auditoría.