irons Centro de Contadores ESCUELA DE CONTADURIA Y COMPUTACION CLASIFICACION DE CUENTAS. BASADA EN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANGCIERA (NIIF) PARA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS ‘CARACAS: BARQUISIMETO: ‘Av, San igracio de Loyota, con Calle 38 entre Carretera 18 y 19 Cale Sucre Eulf Luz Piso 4, 2 una Nivel 3. ©. Bella Viele, Torr B, Pio 1 Guadra del metro de CHACAO, olf: (0241) 6973916- 6577752 Tell: (0261) 4459086 - 4462000 “eit: (0212) 284.75.54 265.02.78INTRODUCCION Con el presente material se persigue el objetivo de mostrar a nuestros alumnos el: plan de cuentas que contiene las mas cominmente utilizadas por las empresas _ en Venezuela, sustentado tanto en las NIIF PLENAS, como en la NIIF para las’ PYMES. Se ha tratado de presentarlas en el orden en que los diferentes grupos aparecerian en los correspondientes estados financieros. Sin embargo, sélo se pretende mostrar una relacién de las cuentas, de manera que nuestros estudiantes se vayan familiarizando con ellas. Por cuanto los alumnos apenas estan comenzando sus estudios de contabilidad, cuando se Ilegue al tema de clasificacién de las cuentas, el profesor procedera a mencionar su nombre, comentar qué transacciones se registran en cada una de ellas y en qué grupo de cual estado financiero deberan ser presentadas. Lo relacionado con Ia valoracién, tanto inicial como posterior, sera debidamente tratado cuando sean explicados los diferentes temas en los que las correspondientes cuentas vayan interviniendo. CENTRO DE CONTADORESCLASIFICACION DE CUENTAS BASADAS EN LAS NIIF PARA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CUENTAS REALES DE ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente al efectivo Inversiones financieras a corto plazo (NIIF para las PYMES) Inversiones financieras Mantenidas hasta su venta acortoplazo _{ Disponible para la venta (NIIF PLENAS) | Disponible para negociar Efectos y cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar a empresas vinculadas Inventarios Activos biolégicos Centro de Contadores Caja chica Caja - moneda nacional y extranjera ‘Bancos - moneda nacional y extranjera Inversiones financieras. (con vencimiento a menos de 3 meses) Bonos Acciones Préstamos a corto plazo Depésitos a plazo fijo Bonos Acciones Préstamos a corto plazo Depésitos a plazo fijo Efectos por cobrar comerciales Cuentas por cobrar comerciales Matrices Subsidiarias Asociadas Sucursales Mercanclas compradas a terceros Productos terminados Productos en proceso Materias. primas Mercancia en trénsito Suministros de fabrica Envases Repuestos De origen animal De origen vegetal¢ venta Maquinaria y equipo de fébrica (Leer la NUF 6) Moblliario y equipo de oficina (Estas cuentas sélo deben ser utilizadas cuando se 4 Herramientas aplican las NIIF PLENAS. No son utilizables cuando se | Concesiones, licencias trata de Pequefias y Medianas Empresas: Seccién 17, | Programas de computadora (software) Terrenos Activos no corrientes disponibles para la ‘ee Pérrafo 27 de la NIIF-PYMES) Equipo de transporte ‘Seguros pagados por antcipado Intereses pagados por anticipado Gastos contratados por anticipado ene esis povantepata ‘Suministros de oficina | Reclemaciones a seguros por cobrar Anticipos a proveedores Intereses devengados por cobrar } Alguileres devengados por cobrar Otros activos corrientes Cuentas por cobrar trabajadores Cuentas por cobrar socios Guentas por cobrar diversas, Grédito fiscal - LV.A. LV.A. por compensar Centro de Contadoresa) CLASIFICACION DE CUENTAS BASADAS EN LAS NIIF PARA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CUENTAS REALES DE ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Activos financieros no corrientes Cuentas por cobrar a empresas vinculadas Inversionas financieras a largo plazo (NIIF para PIMES) Inversiones finan Mantenidas hasta su venta alargo plazo _} Disponible para la venta (NIF PLENAS) | Disponible para negociar Inventarios Activo por 1.S.L.R. diferido Efectos por cobrar Cuentas por cobrar comerciales Hipotecas por cobrer q Matrices: Subsidiarias Asociadas Sucursales Bonos ‘Acolones Préstamos Depésitos a piazo fijo Fondos de participacién Bonos : Acciones Préstamos Depésitos a plazo fijo Fondos de participacion Mercancfas compradas a terceros Productos terminados Productos en proceso Materias primas Mercancia en trénsito Suministros de fabrica Envases Repuestos { Activo por impuesto sobre Ia renta diferido Centro de ContadoresActivos biolégicos Propiedades de inversion Propiedades, planta y equipo Activos intangibles Cargos diferidos Otros activos no corrientes no financieros De origen animal De origen vegetal Edificios Terrenos Construcciones Maquinarias Equipo de transporte ‘Mobiliario y equipo de oftcina Instalaciones Herramientas Equipos de computacion Patentes industriaies Derechos de autor Plusvalia Marces de fabrica Franquicias Aplicaciones informaticas Mejoras a inmuebles arrendados ‘Seguros pagados por anticipado Arrendamientos pagados por anticipado Depésitos dados en gerantla Fondos en litigio Fondos congelados Centro de Contadores‘A a CLASIFICACION DE CUENTAS BASADAS EN LAS NIIF PARA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CUENTAS REALES DE PASIVO PASIVO CORRIENTE Impuesto sobre la renta por pagar I-A, por pagar Impuestos por pagar impuestos municipales por pagar Retenciones por pagar Préstamos banearios y otros ee financiamientos Efectos descontados Efectos y cuentas por pagar comerciales. { Sts px pagar comercles ’ Bonos dulas h 4 Obligaciones financieras ae Contratos de arrendamientos financieros Matrices Cuentas por pagar a empresas Subsidarias vinculadas Asociadas Sucursales ‘Sueldos y salarios por pagar Utilidades por pagar Otras cuentas por pagar Prestaciones sociales por pagar Comisiones por pagar Provisién para prestaciones sociales Provision mantenimiento propiedades, planta y equipo Provisién para juicios pendientes Provisiones 4 Anticipos recibidos a cuenta.de contratos. Utilidades diferidas Porcion corriente de ingresos cobrados por anticipado Depésitos recibidos en garantia . Gastos acumulados por pagar Otros pasivos corrientes no financieros 4 Sasi0s acu pes ecraar Débito fiscal - LV.A. ‘Centro de Contadores,€ ”» CLASIFICACION DE CUENTAS BASADAS EN LAS NIIF PARA PRESENTACION DE ESTADOS FINANGIEROS CUENTAS REALES DE PASIVO PASIVO NO CORRIENTE He Hipotecas por pagar Préstamos bancarios y otros financiamientos { Eocene apenas Cedulas hipotecarias { Bonos por pagar Pagarés corporetivos Obligaciones financieras { Efectos por pagar Efectos y cuentas por pagar comerciales {Sct por pager Matrices Efectos por pagar empresas vinculadas oe Sucursales { Prestaciones sociales por pagar Otras cuentas por pagar Utiidades por pagar Pasivo por |.S.L.R. diferido -{ Pasivo por impuesto sobre larenta deride Provision para juicios pendientes Provisién para prestaciones sociales Provisiones Provision para mantenimiento de propiedades planta y equipo Intereses cobrados por anticipado Otros ingresos cobrados por anticipado Aiquileres cobrados por anticipado Utilidades diferidas Efectos por pagar en iitigio Otros pasivos no corrientes no financieros 4 Depésitos recibidos en garantia Fianzas recibidas Centro de ContadoresCLASIFICACION DE CUENTAS BASADAS EN LAS NIIF PARA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CUENTAS REALES DE PATRIMONIO Capital Utilidades no distribuidas Patrimonio Superdvit por revaluacién Reservas legales, estalutatias, para imprevistos CUENTAS DE ORDEN NOTA: Gon la adopcién de las NIIF, este grupo de cuentas tiende a desaparecer. La informacién que antes se registraba en ellas, ahora se tiende a darla a través de las Notas Aclarator a manera de informacién, se mencionan a continuaci6n los nombres de algunas di Mercancia en consignacion Efectos enviados al cobro peudoray Mercancias pignoradas Cartas de crédito concedidas Mercancia en consignacién per contra. Efectos enviados al cobro per contra, Anreodoma ‘Mereancias pignoradas per contra Cartas de crédito concedides per contra CUENTAS CORRECTORAS DE VALOR O DE VALORACION Depreciacién acumulada de propiedades, planta y equipo ‘Amortizacion acumulada de activos Intangibles Deterioro del valor de orédltos comerciales ca Deterioro de valor de inventarios Guantaside yaloracién’ Deterioro de valor de inversiones financieras Deterioro de valor de propiedades, planta y equipo Deterioro de valor de propiedades de inversion Deterioro de valor de préstamos concedidos Deterioro de valor de activos biolégicas Centro de Contadores 7CLASIFICACION DE CUENTAS BASADAS EN LAS NIIF PARA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CUENTAS NOMINALES DE INGRESOS Y EGRESOS INGRESOS Venta de mercancias Prestacion de servicios Ingresos ordinarios (Devolucién en ventas) (Rebajas y descuentos en ventas) Intereses ganados Comisiones ganadas Otros ingresos Ganancia en venta de propiadades, planta y equipo Cuentas malas recuperadas Descuento por pronto pago en compres. Ingresos por arrendamientos EGRESOS ‘Compra de mercancias (Devoluciones en compras) (Rebajes y descuentos en compras) Costo de la mercancia Fletes en compras impuestos aduanales Gastos de compras Aranceles Seguros Mercancias compradas a terceros Variacién de los inventarios Productos en proceso Productos terminados Centro de Contadores” GASTOS DE OPERACIONES Gastos de ventas Gastos de administracién Otros egresos Depreciacién y amortizacién Pérdidas por deterioro de valor Remuneraciones de! personal Fletes en ventas Comisiones a vendedores Viaticos Campafia publicitaria Gastos de equipo de transporte Gastos de representacion Remuneraciones al personal Indemnizaciones y prestaciones sociales Gastos de servicios Gastos de publicidad, propaganda y Relaciones piblicas Gastos de constitucion Gastos de organizaci6n Gastos de desarrollo Gastos de seguros Gastos de arrendamientos y cénones Aportes patronales Gastos de electricidad Comisiones bancarias Gastos de reparacién y mantenimiento Gastos de investigacin Honorarios profesionales Multas Gastos de intereses Perdidas por siniestros Pérdidas en venta de propiedades, planta y equipo. Pérdidas en itigios Descuentos pronto pago en ventas Gastos de depreciacién de propiedades, planta y equipo Gastos de amortizacién de intangibles Pérdida por deterioro del valor de créditos comerciales Pérdida por deterioro de valor de inventarios Pérdida por deterioro de valor de inversiones financieras Pérdida por deterioro de valor de propiedades, planta y equipo Pérdida por deterioro de valor de propiedades de inversién Pérdida por deterioro de valor de préstamos concedidos Pardida por deterioro de valor de activos biolégicas ‘Centro de Contadores: