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5-33 TASAS DE COSTOS POR DEPARTAMENTOS Y TASAS DE COSTOS POR ACTIVIDADES, SECTOR DE SERVICIOS

EMPRESA: CENTRO RADIOLOGICO ROXBURY


SERVICIOS: RAYOS X
ULTRASONIDO
TOMOGRAFIA COMPUTARIZADA
RESONANCIA MAGNETICA

RAYOS X ULTRASONIDO TOMOGRAFÌA


COMPUTARIZADA

Mano de obra técnica 64,000 104,000 119,000


Depreciación 136,800 231,000 400,200
Materiales 22,400 16,500 23,900
Administración
Mantenimiento
Higiene
Servicios generales
223,200 351,500 543,100

Nº de Procedimientos 2,555 4,760 3,290


Minutos de limpieza despuès de cada 10 10 20
procedimiento
Minutos para cada procedimiento 5 20 15

RRC opera a toda su capacidad

Bases de asignación propuestas para cada procedimiento:


Administración Nº de Procedimientos
Mantenimiento (incluyendo las partes) Costo de capital del equipo ( se usa la de
Higiene Minutos totales de limpieza
Servicios generales Minutos totales del procedimiento

1) Base de asignación: Costos de la mano de obra directa del tècnico


2) Base de asignación: ABC

1) Base de asignación: Costos de la mano de obra directa del tècnico


TOMOGRAFÌA
RAYOS X ULTRASONIDO COMPUTARIZADA
Mano de obra técnica 64,000 104,000 119,000
16% 26% 30%
Depreciación 136,800 231,000 400,200
Materiales 22,400 16,500 23,900

Administración 3,094 5,028 5,753


Mantenimiento 42,341 68,804 78,728
Higiene 43,627 70,895 81,120
Servicios generales 19,737 32,073 36,699
332,000 528,300 745,400

2) Base de asignación: ABC

TOMOGRAFÌA
RAYOS X ULTRASONIDO COMPUTARIZADA

Mano de obra técnica 64,000 104,000 119,000


Depreciación 136,800 231,000 400,200
Materiales 22,400 16,500 23,900
Administración
Mantenimiento
Higiene
Servicios generales
223,200 351,500 543,100

Bases de Asignación:
Nº de Procedimientos 2,555 X 4,760 3,290
Minutos de limpieza despuès de cada 10 10 20
procedimiento
Minutos totales de limpieza 25,550 47,600 65,800

Minutos para cada procedimiento 5 20 15


Minutos totales de procedimientos 12,775 95,200 49,350

Depreciación 136,800 231,000 400,200

=
RAYOS X TOMOGRAFÌA
ULTRASONIDO COMPUTARIZADA

Mano de obra técnica 64,000 104,000 119,000


Depreciación 136,800 231,000 400,200
Materiales 22,400 16,500 23,900
Administración 3,650 6,800 4,700
Mantenimiento 22,800 38,500 66,700
Higiene 27,740 51,680 71,440
Servicios generales 5,840 43,520 22,560
283,230 492,000 708,500

COMPARACION:
TOMOGRAFÌA
RAYOS X ULTRASONIDO COMPUTARIZADA
COSTO POR LINEA DE SERVICIO:

1) En base de Mano de obra técnica 332,000 528,300 745,400


12.2% 19.5% 27.5%
Nº de Procedimientos 2,555 4,760 3,290
Costo Unitario 129.94 110.99 226.57
Margen
15%
Precio 149.43 127.64 260.55

2) Costeo ABC 283,230 492,000 708,500


10.4% 18.1% 26.1%
Nº de Procedimientos 2,555 4,760 3,290
Costo Unitario 110.85 103.36 215.35
Margen
15%
Precio 127.48 118.87 247.65
VIDADES, SECTOR DE SERVICIOS

RESONANCIA TOTAL
MAGNETICA

106,000 393,000 14.5%


792,000 1,560,000 57.5%
30,800 93,600 3.4%
19,000 0.7%
260,000 9.6%
267,900 9.9%
121,200 4.5% 24.6%
928,800 2,714,700 100.0%
2,714,700

2,695 13,300

40 80

40 80

Procedimientos
de capital del equipo ( se usa la depreciación)
os totales de limpieza
os totales del procedimiento

RESONANCIA
MAGNETICA TOTAL
106,000 393,000
27% 100% Aplicamos estos porcentajes a los gastos de:
792,000 1,560,000
30,800 93,600

5,125 19,000
70,127 260,000
72,258 267,900
32,690 121,200
1,109,000 2,714,701

RESONANCIA
MAGNETICA TOTAL

106,000 393,000
792,000 1,560,000
30,800 93,600
19,000
260,000
267,900
121,200
928,800 2,714,700
2,714,700

.(1) .(2) .(3)=(2)/(1)


TOTAL Gasto $ $/Unidad de asignación
2,695 13,300 Administración 19,000 1.43 $ / procedimeinto
40

107,800 246,750 Higiene 267,900 1.09 $ /minuto de limpieza

40
107,800 265,125 Servicios Generales 121,200 0.46 $ / minuto de procedimiento

792,000 1,560,000 Mantenimiento 260,000 0.17 $ de mantenimiento / $ de deprecia

RESONANCIA TOTAL Comprobaciòn


MAGNETICA
106,000 393,000
792,000 1,560,000
30,800 93,600
3,850 19,000 19,000
132,000 260,000 260,000
117,040 267,900 267,900
49,280 121,200 121,200
1,230,970 2,714,700
2,714,700

RESONANCIA
MAGNETICA TOTAL

1,109,000 2,714,701
40.9% 100.0%
2,695
411.50

473.23

1,230,970 2,714,700
45.3% 100.0%
2,695
456.76

525.27
Administración
Mantenimiento
Higiene
Servicios generales

de procedimiento

enimiento / $ de depreciación
5-33 TASAS DE COSTOS POR DEPARTAMENTOS Y TASAS DE COSTOS POR ACTIVIDADES, SECTOR DE SERVICIOS

EMPRESA: CENTRO RADIOLOGICO ROXBURY


SERVICIOS: RAYOS X
ULTRASONIDO
TOMOGRAFIA COMPUTARIZADA
RESONANCIA MAGNETICA

TOMOGRAFÌA
RAYOS X ULTRASONIDO COMPUTARIZADA
Mano de obra técnica 64,000 104,000 119,000
Depreciación 136,800 231,000 400,200
Materiales 22,400 16,500 23,900
Administración
Mantenimiento
Higiene
Servicios generales
223,200 351,500 543,100

Nº de Procedimientos 2,555 4,760 3,290


Minutos de limpieza despuès de cada 10 10 20
procedimiento
Minutos para cada procedimiento 5 20 15

RRC opera a toda su capacidad

Bases de asignación propuestas para cada procedimiento:


Administración Nº de Procedimientos (# de servicios ve
Mantenimiento (incluyendo las partes) Costo de capital del equipo ( se usa la d
Higiene Minutos totales de limpieza
Servicios generales Minutos totales del procedimiento

1) Base de asignación: Costos de la mano de obra directa del tècnico


2) Base de asignación: ABC

COSTEO CONVENCIONAL: UNA BASE DE ASIGNACION


1) Base de asignación: Costos de la mano de obra directa del tècnico
RAYOS X ULTRASONIDO TOMOGRAFÌA
COMPUTARIZADA
Mano de obra técnica 64,000 104,000 119,000
16% 26% 30%
Depreciación 136,800 231,000 400,200
Materiales 22,400 16,500 23,900

Administración 3,094.15 5,027.99 5,753.18


Mantenimiento 42,340.97 68,804.07 78,727.74
Higiene 43,627.48 70,894.66 81,119.85
Servicios generales 19,737.40 32,073.28 36,699.24
332,000 528,300 745,400

2) Base de asignación: ABC

TOMOGRAFÌA
RAYOS X ULTRASONIDO COMPUTARIZADA
Mano de obra técnica 64,000 104,000 119,000
Depreciación 136,800 231,000 400,200
Materiales 22,400 16,500 23,900
Administración
Mantenimiento
Higiene
Servicios generales

X
TOMOGRAFÌA
RAYOS X ULTRASONIDO COMPUTARIZADA
Bases de Asignación:
Nº de Procedimientos 2,555 4,760 3,290
Minutos de limpieza despuès de cada 10 10 20
procedimiento
Minutos totales de limpieza 25,550 47,600 65,800

Minutos para cada procedimiento 5 20 15


Minutos totales de procedimientos 12,775 95,200 49,350

Depreciación 136,800 231,000 400,200


=

RAYOS X ULTRASONIDO TOMOGRAFÌA


COMPUTARIZADA
Mano de obra técnica 64,000 104,000 119,000
Depreciación 136,800 231,000 400,200
Materiales 22,400 16,500 23,900
Administración 3,650 6,800 4,700
Mantenimiento 22,800 38,500 66,700
Higiene 27,740 51,680 71,440
Servicios generales 5,840 43,520 22,560
283,230 492,000 708,500

COMPARACION:
RAYOS X ULTRASONIDO TOMOGRAFÌA
COSTO POR LINEA DE SERVICIO: COMPUTARIZADA

1) En base de Mano de obra técnica 332,000 528,300 745,400


12.2% 19.5% 27.5%
Nº de Procedimientos 2,555 4,760 3,290
Costo Unitario 129.94 110.99 226.57
Margen
15%
Precio 149.43 127.64 260.55

2) Costeo ABC 283,230 492,000 708,500


10.4% 18.1% 26.1%
Nº de Procedimientos 2,555 4,760 3,290
Costo Unitario 110.85 103.36 215.35
Margen
15%
Precio 127.48 118.87 247.65

ESTADO DE RESULTADOS (COSTEO ABC)

RAYOS X ULTRASONIDO TOMOGRAFÌA


COMPUTARIZADA
INGRESOS 325,714.50 565,800.00 814,775.00
PRECIO 127.48 118.87 247.65
CANTIDAD 2,555 4,760 3,290
(-) COSTOS Y GASTOS 283,230 492,000 708,500
Mano de obra técnica 64,000 104,000 119,000
Depreciación 136,800 231,000 400,200
Materiales 22,400 16,500 23,900
Administración 3,650 6,800 4,700
Mantenimiento 22,800 38,500 66,700
Higiene 27,740 51,680 71,440
Servicios generales 5,840 43,520 22,560
UTILIDAD OPERACIONAL (UAII) 42,484.50 73,800.00 106,275.00
INDICADOR=UTIL.OP/INGRESOS 13.0% 13.0% 13.0%
DES, SECTOR DE SERVICIOS

RESONANCIA
MAGNETICA TOTAL ANALISIS VERTICAL

106,000 393,000 14.5%


792,000 1,560,000 57.5%
30,800 93,600 3.4%
19,000 0.7%
260,000 9.6%
267,900 9.9%
121,200 4.5% 24.6%
928,800 2,714,700 100.0%
2,714,700

2,695 13,300

40 80

40 80

ocedimientos (# de servicios vendidos)


e capital del equipo ( se usa la depreciación)
totales de limpieza
totales del procedimiento
RESONANCIA TOTAL
MAGNETICA
106,000 393,000
27% 100% Aplicamos estos porcentajes a los gastos de:
792,000 1,560,000
30,800 93,600

5,124.68 19,000 19,000.00


70,127.23 260,000 260,000.00
72,258.02 267,900 267,900.00
32,690.08 121,200 121,200.00
1,109,000 2,714,701 2,714,701.00

RESONANCIA
MAGNETICA TOTAL

106,000 393,000
792,000 1,560,000
30,800 93,600
19,000
260,000
267,900
121,200

2,714,700
TASA DE APLICACION
.(1) .(2) .(3)=(2)/(1)
RESONANCIA
MAGNETICA TOTAL
Gasto $ $/Unidad de asignación
2,695 13,300 Administración 19,000 1.43 $/UNIDAD DE PRODUCTO-SERVIC
40

107,800 246,750 Higiene 267,900 1.09 $/MINUTO DE Higiene

40
107,800 265,125 Servicios generales 121,200 0.46 $/minuto de servicios generales

792,000 1,560,000 Mantenimiento 260,000 0.17 $/dolar de depreciación

RESONANCIA TOTAL Comprobaciòn


MAGNETICA
106,000 393,000
792,000 1,560,000
30,800 93,600
3,850 19,000 19,000
132,000 260,000 260,000
117,040 267,900 267,900
49,280 121,200 121,200
1,230,970 2,714,700

RESONANCIA TOTAL
MAGNETICA

1,109,000 2,714,701
40.9% 100.0%
2,695
411.50

473.23

1,230,970 2,714,700
45.3% 100.0%
2,695
456.76 11.0%

525.27

RESONANCIA TOTAL
MAGNETICA
1,415,615.50 3,121,905.00
525.27
2,695
1,230,970 2,714,700.00
106,000
792,000
30,800
3,850
132,000
117,040
49,280
184,645.50 407,205.00
13.0% 13.0%
Administración
Mantenimiento
Higiene
Servicios generales

$/UNIDAD DE PRODUCTO-SERVICIO

$/MINUTO DE Higiene

$/minuto de servicios generales

$/dolar de depreciación
5-35 ABC, EMPRESAS COMERCIALES

EMPRESA: ANNIE WARBUCKS PHARMACARE INC.


DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS COMERCIA

SEGEMENTOS DE MERCADO:
A) CADENAS GENERALE SDE SUPERMERCADOS
B) CADENAS DE FARMACIAS
C) FARMACIAS FAMILIARES DE UNA SOLA TIENDA

DATOS PARA 2011:

PHARMACARE 2011:

Cadenas
Cadenas de
generales de
farmacias
supermercados

Ingresos 3,708,000 3,150,000


Costo de los bienes vandidos 3,600,000 3,000,000
Utilidad bruta 108,000 150,000
Otros costos operativos
Utilidad operativa

Area de actividades Generador de costos


Procesamiento de òrdenes Nº de òrdenes de compra del cliente
Procesamiento de artículos Nº de artículos ordenados por los clientes
Entregas a los clientes Nº de entregas en las tiendas
Cajas embarcadas a la tienda Nº de cajas embarcadas
Abastecimiento de las tiendas de los clientes Horas de abastecimiento de estantes

Datos de ACB

Cadenas
Cadenas de
Actividad generales de
farmacias
supermercados

Ordenes procesadas (Nº) 140 360


Artìculos ordenados (Nº) 1,960 4,320
Entregas hechas a las tiendas (Nº) 120 360
Cartones embarcados a las tiendas (Nº) 36,000 24,000
Abastecimiento de estantes (Horas) 360 180
1) % DE UTILIDAD BRUTA = ?

PHARMACARE 2011:
Cadenas
Cadenas de
generales de
farmacias
supermercados
Ingresos 3,708,000 3,150,000
Costo de los bienes vendidos 3,600,000 3,000,000
Utilidad bruta 108,000 150,000
(Utilidad Bruta/Ingresos) 2.9% 4.8%

Otros costos operativos


Utilidad operativa

2) TASAS DE GENERADORES DE COSTOS= ?

Datos de ACB

Cadenas
Actividad generales de Cadenas de
farmacias
supermercados

Ordenes procesadas (Nº) 140 360


Artìculos ordenados (Nº) 1,960 4,320
Entregas hechas a las tiendas (Nº) 120 360
Cartones embarcados a las tiendas (Nº) 36,000 24,000
Abastecimiento de estantes (Horas) 360 180

3) Aplicaciòn de otros costos operativos

PHARMACARE 2011:
Cadenas
Cadenas de
generales de
farmacias
supermercados
Ingresos 3,708,000 3,150,000
Costo de los bienes vendidos 3,600,000 3,000,000
Utilidad bruta 108,000 150,000

Otros costos operativos:


Ordenes procesadas (Nº) 5,600 14,400
Artìculos ordenados (Nº) 5,880 12,960
Entregas hechas a las tiendas (Nº) 5,757 17,270
Cartones embarcados a las tiendas (Nº) 36,000 24,000
Abastecimiento de estantes (Horas) 5,760 2,880

Utilidad operativa 49,003 78,490


1.3% 2.5%

4) Rentabilidad por lìnea de producto


DUCTOS FARMACEUTICOS COMERCIALES

Farmacias
Pharmacare
familiares

1,980,000 8,838,000
1,800,000 8,400,000
180,000 438,000
301,080
136,920

Pablo-:
GENERADOR DE
COSTOS
erador de costos INDUCTOR DE COSTOS
COST DRIVER
de òrdenes de compra del cliente
de artículos ordenados por los clientes
de entregas en las tiendas
de cajas embarcadas
as de abastecimiento de estantes

Total de Costos
Farmacias
de Actividades
familiares
en 2011($)

1,500 80,000
15,000 63,840
1,000 71,000
16,000 76,000
100 10,240
301,080
Farmacias
Pharmacare
familiares

1,980,000 8,838,000
1,800,000 8,400,000
180,000 438,000
9.1% 5.0%

301,080
136,920
1.5%

.(1) .(2) .(3)= (2)/(1)

Total de Tasas por unidad


Farmacias Total Costos de de actividad
familiares Actividades en ($/Unidad de
2011($) actividad)

1,500 2,000 80,000 40.0 $/Ordene procesada


15,000 21,280 63,840 3.0 $/Artículo ordenado
1,000 1,480 71,000 48.0 $/Entrega
16,000 76,000 76,000 1.0 $/cartón embarcado
100 640 10,240 16.0 $/Hora de abastecimiento
301,080

Farmacias
Pharmacare
familiares

1,980,000 8,838,000
1,800,000 8,400,000
180,000 438,000
60,000 80,000
45,000 63,840
47,973 71,000
16,000 76,000
1,600 10,240 301,080

9,427 136,920 136,920


0.5% 1.549%
1.549%
5-35 ABC, EMPRESAS COMERCIALES

EMPRESA: ANNIE WARBUCKS PHARMACARE INC.


DISTRIBUIDOR DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS COMERCI

SEGEMENTOS DE MERCADO:
A) CADENAS GENERALE SDE SUPERMERCADOS
B) CADENAS DE FARMACIAS
C) FARMACIAS FAMILIARES DE UNA SOLA TIENDA

DATOS PARA 2014:

PHARMACARE 2014:
Cadenas
Cadenas de
generales de
farmacias
supermercados
Ingresos 3,950,000 3,400,000
(-) Costo de los bienes vandidos 3,500,000 2,870,000
Utilidad bruta 450,000 530,000
(-)Otros costos operativos
Utilidad operativa

Area de actividades Generador de costos


Procesamiento de òrdenes Nº de òrdenes de compra del cliente
Procesamiento de artículos Nº de artículos ordenados por los clientes
Entregas a los clientes Nº de entregas en las tiendas
Cajas embarcadas a la tienda Nº de cajas embarcadas
Abastecimiento de las tiendas de los clientes Horas de abastecimiento de estantes

Datos de ACB
PHARMACARE 2014:

Cadenas
Cadenas de
Actividad generales de
farmacias
supermercados

Ordenes procesadas (Nº) 160 350


Artìculos ordenados (Nº) 1,800 4,200
Entregas hechas a las tiendas (Nº) 122 330
Cartones embarcados a las tiendas (Nº) 31,000 21,000
Abastecimiento de estantes (Horas) 380 200

1) % DE UTILIDAD BRUTA = ?
PHARMACARE 2014:
Cadenas
Cadenas de
generales de
farmacias
supermercados
Ingresos 3,950,000 3,400,000
Costo de los bienes vandidos 3,500,000 2,870,000
Utilidad bruta 450,000 530,000
(Utilidad Bruta/Ingresos) 11.4% 15.6%

Otros costos operativos


Utilidad operativa

2) TASAS DE GENERADORES DE COSTOS= ?

Datos de ACB

Cadenas
Cadenas de
Actividad generales de
farmacias
supermercados

Ordenes procesadas (Nº) 160 350


Artìculos ordenados (Nº) 1,800 4,200
Entregas hechas a las tiendas (Nº) 122 330
Cartones embarcados a las tiendas (Nº) 31,000 21,000
Abastecimiento de estantes (Horas) 380 200

3) Aplicaciòn de otros costos operativos

Cadenas
Cadenas de
PHARMACARE 2014: generales de farmacias
supermercados
Ingresos 3,950,000 3,400,000
(-) Costo de los bienes vandidos 3,500,000 2,870,000
Utilidad bruta 450,000 530,000

(-) Otros costos operativos:


Ordenes procesadas (Nº) 29,804 65,196
Artìculos ordenados (Nº) 18,000 42,000
Entregas hechas a las tiendas (Nº) 18,894 51,106
Cartones embarcados a las tiendas (Nº) 41,731 28,269
Abastecimiento de estantes (Horas) 9,828 5,172

Utilidad operativa 331,744 338,256


% sobre ingresos 8.4% 9.9%

4) Rentabilidad por lìnea de producto


DUCTOS FARMACEUTICOS COMERCIALES

Pharmacare

7,350,000
6,370,000
980,000
310,000
670,000

pra del cliente


dos por los clientes

to de estantes

Total de Costos
de Actividades
en 2012($)

95,000
60,000
70,000
70,000
15,000
310,000
Pharmacare

7,350,000
6,370,000
980,000
13.3%

301,080
678,920
9.2%

Total de
Tasas por unidad de
Costos de
Total actividad ($/Unidad
Actividades en
de actividad)
2011($)

510 95,000 186.3 $/Ordene procesada


6,000 60,000 10.0 $/Artículo ordenado
452 70,000 154.9 $/Entrega
52,000 70,000 1.3 $/cartón embarcado
580 15,000 25.9 $/Hora de abastecimiento
310,000

Pharmacare

7,350,000
6,370,000
980,000

95,000
60,000
70,000
70,000
15,000 310,000

670,000 670,000
9.116%
9.116%
5-36 GENERADORES DE COSTOS, ABC,MBC
EMPRESA: PUMPKIN BAGS
PRODUCTO: MOCHILAS Y BOLSOS DE ALTA CALIDAD

DATOS: DISEÑO POR LOTES


DISEÑOS EN BASE DE LAS TENDENCIAS ANUALES
FABRICACION DE BOLSOS CON EL MISMO EQUIPO DE FABRIC
EL EQUIPO OPERA A TODA SU CAPACIDAD
CADA LOTE DE DISEÑO DIFERENTE REQUIERE CONFIGURACION

PUMPKIN BAGS
PRESUPUESTO DE COSTOS Y ACTIVIDADES
PARA EL AÑO TERMINADO AL 28 DE FEBRERO DE 2011
$
Materiales directos: Bolsos 379,290
Materiales directos: Mochilas 412,920
Mano de obra directa: Bolsos 98,000
Mano de obra directa: Mochilas 120,000
Configuración de las màquinas 65,930
Embarques 73,910
Diseño 166,000
Servicios generales y adm. planta 243,000

Total 1,559,050

Mochilas Bolsos
Número de bolsos 6,050 3,350
Horas de producción 1,450 2,600
Número de lotes 130 60
Número de diseños 2 2

1) NIVEL DE JERARQUIA DE COSTOS Base de aplicación

1. Costos a nivel de unidades de producciòn Ej. Horas máquina.

Ej: Costos de configuraciòn,


2. Costos a nivel de lote calidad, manejo de
materiales

3. Costos de mantenimiento del producto (del servicio) Ej Diseño del producto

4. Costos de mantenimiento de las instalaciones E: Costos generales de


administraciòn

2) y 3) GENERADOR DE COSTOS Y COSTOS POR UNIDAD DE GENERADOR DE COSTOS


Bases de asignaciòn (Generador de costos) Mochilas Bolsos
Número de bolsos 6,050 3,350

Horas de producción 1,450 2,600

Número de lotes 130 60


Número de diseños 2 2

4) COSTO TOTAL PRESUPUESTADO Y COSTO POR UNIDAD

Mochilas

Materiales directos 412,920


Mano de obra directa 120,000
Configuración de las màquinas 45,110
Embarques 47,570
Diseño 83,000
Servicios generales y adm. planta 87,000

Total 795,600
Cantidad (nº unidades) 6,050
Costo unitario($/unidad) 131.5
ENCIAS ANUALES
EL MISMO EQUIPO DE FABRICACION

NTE REQUIERE CONFIGURACION

Total
9,400
4,050
190
4

Criterios

Costos de actividades que se ejecutan sobre cada unidad individual de un producto o servicio.

Costos de aquellas actividades para dar apoyo a productos o servicios individuales

No se atribuyen a productos o servicios individuales, apoyan a la organizaciòn en su conjunto


Total Categorìa de Costos $ $/Unidad de asignaciòn (generador de costos)
9,400 Embarques 73,910 7.86 $/Bolso
Serv.generales y adm.
4,050 243,000 60 $/Hora
Planta
190 Configuraciòn 65,930 347 $/lote
4 Diseño 166,000 41,500 $/Diseño

Bolsos Total

379,290 792,210
98,000 218,000
20,820 65,930
26,340 73,910
83,000 166,000
156,000 243,000

763,450 1,559,050
3,350
227.9
or de costos)
5:37 ABC , CUIDADOS DE LA SALUD
EMPRESA:
PROGRAMAS:

PRESUPUESTO 2010

COSTOS Y GASTOS:
SALARIOS PROFESIONALES

DOCTORES:
PSICOLOGOS:
ENFERMERAS:
SUBTOTAL:

SUMINISTROS MEDICOS
RENTA Y MANTENIMIENTO DE LA CLINICA
COSTOS ADMINISTRATIVOS: EXPEDIENTES,ALIMENTOS Y LAVANDERIA
SERVICIOS DE LABORATORIO

TOTAL

DETERMINACION DEL COSTO POR PROGRAMA:

ASIGNACION DE EMPLEADOS A LOS PROGRAMAS INDIVIDUALES:

Personal / Programas
DOCTORES:
PSICOLOGOS:
ENFERMERAS:

Informacion adicional para costeo ABC (ACTIVITY BASED COST):


Bases de asignación (Generadores de costos, Cost Drivers, Conductores de costos):

Pies cuadrados de espacio por programa


Años de servicio al paciente (*)
Número de pruebas de laboratorio

(*) Modificado respecto al libro y es la suma de los años de atención que se le ha brindado a todos l

1) Calcular las tasas presupuestadas de costos indirectos para:


COSTOS Y GASTOS PARA ASIGNACION
SALARIOS PROFESIONALES

DOCTORES:
PSICOLOGOS:
ENFERMERAS:
SUBTOTAL:

SUMINISTROS MEDICOS
RENTA Y MANTENIMIENTO DE LA CLINICA
COSTOS ADMINISTRATIVOS: EXPEDIENTES,ALIMENTOS Y LAVANDERIA
SERVICIOS DE LABORATORIO

CALCULO DE TASAS PRESUPUESTADAS:

SALARIOS PROFESIONALES

DOCTORES:
PSICOLOGOS:
ENFERMERAS:
SUBTOTAL:

SUMINISTROS MEDICOS
RENTA Y MANTENIMIENTO DE LA CLINICA
COSTOS ADMINISTRATIVOS: EXPEDIENTES,ALIMENTOS Y LAVANDERIA
SERVICIOS DE LABORATORIO

2) COSTO POR PROGRAMA

SALARIOS PROFESIONALES

DOCTORES:
PSICOLOGOS:
ENFERMERAS:
SUBTOTAL:

SUMINISTROS MEDICOS
RENTA Y MANTENIMIENTO DE LA CLINICA
COSTOS ADMINISTRATIVOS: EXPEDIENTES,ALIMENTOS Y LAVANDERIA
SERVICIOS DE LABORATORIO
TOTAL

INDICADOR POR AÑO PACIENTE:


AÑO PACIENTE
COSTO PRESUPUESTADO POR AÑO-PACIENTE
TOTAL $ / AÑO-PACIENTE
CENTRO DE SALUD UPPERVALE
REHABILITACION DE ADICTOS A DROGAS
CUIDADOS POSTERIORES-APOYO

CANTIDAD SALARIO ANUAL TOTAL ($)


4 150,000 600,000
12 75,000 900,000
16 30,000 480,000
1,980,000

220,000
126,000
440,000
84,000

2,850,000

Adicción a las Cuidados


Total de empleados
drogas posteriores
4 4
4 8 12
6 10 16

Adicción a las Total de


Conductores de costos): Cuidados posteriores
drogas empleados
9,000 12,000 21,000
50 60 110
1,400 700 2,100

atención que se le ha brindado a todos los pacientes.


CANTIDAD SALARIO ANUAL TOTAL ($)

4 150,000 600,000
12 75,000 900,000
16 30,000 480,000
1,980,000

220,000
126,000
440,000
84,000

.(1) .(2) .(3) .(4)= (1) / (2)

Base de Asignación
Nº de Tasa presupùestada
Unidades de por unidad (Costo por
USD Asignación unidad de asignaciòn)

600,000 Nº DE DOCTORES 4 150,000


900,000 Nº DE PSICOLOGOS 12 75,000
480,000 Nº DE ENFERMERAS 16 30,000

220,000 Nº DE PRUEBAS 2,100 105


126,000 PIES CUADRADOS POR PROG 21,000 6
440,000 Años de atención a los pacien 110 4,000
84,000 Nº DE PRUEBAS 2,100 40

Adicción a las Total de


Cuidados posteriores
drogas empleados

600,000 - 600,000
300,000 600,000 900,000
180,000 300,000 480,000
-
-
146,667 73,333 220,000
54,000 72,000 126,000
200,000 240,000 440,000
56,000 28,000 84,000
1,536,667 1,313,333 2,850,000
54% 46%

50 60

30,733 21,889
5-38 CAPACIDAD NO USADA, ABC , MBC

EMPRESA: BALONES DEPORTIVOS NIVAG


PRODUCTOS: UTILERIA PARA BASQUETBOL Y VOLEIBOL

COSTOS INDIRECTOS BASES DE ASIGNACION


COSTOS DE CONFIGURACION Nº DE LOTES
COSTOS DE EQUIPOS Y MANTENIMIENTO Nº DE HORAS-MAQUINA
RENTA Nº DE PIES CUADRADOS

CAPACIDAD DE INSTALACIONES: 12,000


USO DE CAPACIDAD: 70%
COSTO DE CAPACIDAD NO USADA: PARTIDA SEPARADA

BALONES DEPORTIVOS NIVAG


COSTOS Y ACTIVIDADES PRESUPUESTADOS
PARA EL AÑO TERMINADO AL 31 DE AGOSTO

MATERIALES DIRECTOS: BALONES DE BASQUETBOL 209,750


MATERIALES DIRECTOS: BALONES DE VOLEIBOL 358,290
MANO DE OBRA DIRECTA: BALONES DE BASQUETBOL 107,333
MANO DE OBRA DIRECTA: BALONES DE VOLEIBOL 102,969
CONFIGURACION DE LAS MÁQUINAS 143,500
COSTOS DE LOS EQUIPOS Y MANTENIMIENTO 109,900
RENTA 216,000
1,247,742

INFORMACION ADICIONAL
BALONES DE
BASQUETBOL
Nº DE BALONES 66,000
HORAS-MAQUINA 11,000
Nº DE LOTES 300
PIES CUADRADOS DEL ESPACIO DE PRODUCCION 3,360

PIES CUADRADOS TOTALES


PIES CUADRADOS DEL ESPACIO DE PRODUCCION

1.) COSTO PRESUPUESTADO POR UNIDAD DE GENERADOR DE COSTOS:

.(1) .(2)
COSTOS INDIRECTOS $

COSTOS DE CONFIGURACION 143,500


COSTOS DE EQUIPOS Y MANTENIMIENTO 109,900
RENTA 216,000

2.) COSTO PRESUPUESTADO DE LA CAPACIDAD NO USADA

PIES CUADRADOS TOTALES 12,000


PIES CUADRADOS DEL ESPACIO DE PRODUCCION 8,400
CAPACIDAD NO USADA (PIES CUADRADOS) X 3,600
RENTA 18.0
=
CAPACIDAD NO USADA ($ USD) 64,800.0

3.) COSTO PRESUPUESTADO TOTAL Y COSTO POR UNIDAD POR LINEA DE PRODUCTO

INFORMACION ADICIONAL

BALONES DE
BASQUETBOL
Nº DE BALONES 66,000
HORAS-MAQUINA 11,000
Nº DE LOTES 300
PIES CUADRADOS DEL ESPACIO DE PRODUCCION 3,360

BALONES DE
BASQUETBOL

MATERIALES DIRECTOS: 209,750


MANO DE OBRA DIRECTA: 107,333
CONFIGURACION DE LAS MÁQUINAS 61,500.0
COSTOS DE LOS EQUIPOS Y MANTENIMIENTO 51,442.55
RENTA 60,480.0
TOTAL (A) 490,506
CANTIDAD (B) 66,000
COSTO UNITARIO © = (A) / (B) 7.43
LONES DEPORTIVOS NIVAG
LERIA PARA BASQUETBOL Y VOLEIBOL

SES DE ASIGNACION

DE HORAS-MAQUINA
DE PIES CUADRADOS

PIES CUADRADOS

RTIDA SEPARADA

BALONES DE TOTAL
VOLEIBOL
100,000 166,000
12,500 23,500
400 700
5,040 8,400

12,000 100%
8,400 70%

.(3) .(4) .(5) = (2) / (4)


BASES DE ASIGNACION CANTIDAD $/UNIDAD DE
ASIGNACION
Nº DE LOTES 700 205.0 $/LOTE
Nº DE HORAS-MAQUINA 23,500 4.7 $/HORA-MAQUINA
Nº DE PIES CUADRADOS 12,000 18.0 $/PIE CUADRADO

100%
70%
30%
$/PIE CUADRADO
$ USD

LINEA DE PRODUCTO

$/UNIDAD DE
BALONES DE TOTAL ASIGNACION
VOLEIBOL
100,000 166,000
12,500 23,500 4.7 $/HORA-MAQUINA
400 700 205.0 $/LOTE
5,040 8,400 18.0 $/PIE CUADRADO

BALONES DE TOTAL
VOLEIBOL

358,290 568,040
102,969 210,302
82,000.0 143,500
58,457.45 109,900
90,720.0 151,200
692,436 1,182,942
100,000
6.92
5-39.- costeo por ordenes de trabajo basado en actividades

BASE DE APLICACIÓN DEL TASA DE APLICACIÓN DEL


AREA DE ACTIVIDAD: COSTO: COSTO
MANEJO DE MATERIALES PARTES $ 0.40
TRABAJOS DE TORNO ROTACIONES DEL TORNO $ 0.20
MOLIDO HORAS-MAQUINA $ 20.00
TRITURACION PARTES $ 0.80
PRUEBA UNIDADES PROBADAS $ 15.00

ORDEN DE TRABAJO 410 ORDEN DE TRABAJO 411

410 411
MATERIALES DIRECTOS: 9,700 59,900
MANO DE OBRA DIRECTA: 750 11,250
NUMERO DE HORAS DE MANO DE
OBRA DIRECTA 25 375
PARTES POR ORDEN DE TRABAJO 500.00 2,000.00
ROTACIONES DEL TORNO 20,000.0 59,250.0
HORAS-MAQUINA 150 1,050
UNIDADES POR ORDEN DE TRABAJO 10 200
TOTAL (A) 31,135 134,025
CANTIDAD (B) 20 190
COSTO UNITARIO © = (A) / (B) 1556.75 705.394736842105

AÑO 2010 115 $/HORA DE MANO DE DIRECTA


400 HORAS DE MOD
46,000.0 $ CIF

1. SISTEMA ANTERIOR DE COSTEO SIMPLE DE ORDENES DE TRABAJO:

ORDEN DE TRABAJO 410 ORDEN DE TRABAJO 411


410 411
MATERIALES DIRECTOS: 9,700 59,900
MANO DE OBRA DIRECTA: 750 11,250
NUMERO DE HORAS DE MANO DE
OBRA DIRECTA 25 375
CIF 2,875.00 43,125.0

COSTO DE PRODUCCION 13,325.00 114,275.00


COSTO UNITATIO: 1,332.50 571.38

2. SISTEMA DE COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES (ABC)

ORDEN DE TRABAJO 410 ORDEN DE TRABAJO 411


410 411
MATERIALES DIRECTOS: 9,700 59,900
MANO DE OBRA DIRECTA: 750 11,250
CIF
MANEJO DE MATERIALES 200 800
TRABAJO DE TORNO 4,000 11,850
MOLIDO 3,000 21,000
TRITURACION 400 1,600
PRUEBAS 150 3,000

COSTO DE PRODUCCION 18,200 109,400


COSTO UNITARIO 1,820 547
TOTAL

69,600
12,000

400
2,500
79,250
1,200
210
165,160

ANO DE DIRECTA

TOTAL

69,600
12,000

400
46,000
TOTAL

69,600
12,000

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