Está en la página 1de 15

20/03/2017

NORMAS DE AUDITORÍA

Lic. Francisco Grijalva


Auditoría I
Marzo 2017

DEFINICIÓN
Norma: Según los filósofos es una regla de
juicio.

Norma de Auditoría: Es una medida de la


actuación de un criterio establecido por
entidades profesionales de contaduría pública.

Las Normas de Auditoría: Son los requisitos


mínimos de calidad relativos a la personalidad
del Contador Público y Auditor, para regular el
ejercicio profesional.

1
20/03/2017

Normas de auditoría:

El constante uso de estas reglas o normas por el


CPA y el reconocimiento de las mismas por
organismos reguladores o gremiales de la
profesión, les da la característica de generalmente
aceptadas y las fuentes son:
1. Uso o costumbre
2. Cambios tecnológicos
3. Declaraciones de organismos nacionales e
internacionales

Normas de auditoría:

En Guatemala, las primeras normas de auditoría generalmente


aceptadas NAGAS fueron aprobadas el 19 de septiembre de 1975 y
publicadas por el Colegio de Economistas, Contadores Públicos y
Auditores de Guatemala en marzo de 1976. En asamblea
extraordinaria el Colegio el 18 de febrero de 1983, acordó dar
reconocimiento a la Comisión de Principios de Contabilidad y Normas
de Auditoría del IGCPA (hoy el Comité de Normas de Contabilidad y
Auditoría), cuyo objetivo es: Investigar, estudiar, definir y actualizar
los principios o normas de contabilidad y las normas de auditoría.

2
20/03/2017

Normas de auditoría generalmente aceptadas


en Guatemala:

Hasta el 31 de diciembre de 2007 estaban vigentes 48 normas de


auditoría, las cuales fueron emitidas por la Comisión de Principios
de Contabilidad y Normas de Auditoría. Esta comisión fue
sustituida por el Comité de Normas de Contabilidad y Auditoría
en el año 2001.

El 20 de diciembre de 2007, fue publicado en el Diario de Centro


América (Diario Oficial de Guatemala), una resolución del Colegio
de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala – CCPAG,
relacionada con la adopción en Guatemala de las Normas de las
Normas Internacionales de Auditoría – NIAS.

Normas de auditoría generalmente aceptadas


en Guatemala:
La vigencia de la resolución de la adopción de las NIAS, surtió efecto
a partir de las auditorías que se practicaron para el ejercicio
contable 2008 y subsiguientes.

Derivado de las publicaciones anteriores, el Instituto Guatemalteco


de Contadores Públicos y Auditores – IGCPA, con el propósito de
adoptar las NIAS, también publicó en la misma fecha y diario, una
resolución al respecto, así: se derogan las 48 Normas de Auditoría
emitidas por la Comisión de Principios de Contabilidad y Auditoría
del IGCPA.
Esta derogatoria entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2008.
Lo anterior, obliga a que los Contadores Públicos y Auditores utilicen
las Normas Internacionales de Auditoría.
6

3
20/03/2017

Normas Internacionales de Auditoría:


Son emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Auditoría y Atestiguamiento (IAASB), encargado de
desarrollar y emitir, a nombre del Consejo de la Federación
Internacional de Contadores (IFAC) normas y declaraciones
de auditoría y servicios relacionados.

Las Perspectivas del Sector Público, emitida por el Comité


del Sector Público de IFAC, se exponen al final de cada NIA y
cuando no se añade ninguna Perspectiva, la NIA es aplicable
en su totalidad.

Las normas básicas de auditoría:

Están referidas en forma general en la norma No.


1 del IGCPA; sin embargo, están en forma
específica en las 48 normas de auditoría vigentes
hasta el 31 de diciembre de 2007, es decir que a
febrero de 2008 no estarían vigentes. Esta
clasificación se presenta únicamente para efectos
de ilustración.

4
20/03/2017

Clasificación de las normas básicas:

• Normas generales o personales.


1. Entrenamiento técnico y capacidad profesional
2. Independencia mental
3. Cuidado y diligencia profesional
• Normas relativas a la ejecución del trabajo.
1. Planeación y supervisión
2. Estudio y evaluación del control interno
3. Evidencia suficiente y competente

Clasificación de las normas básicas:

• Normas relativas al dictamen

1. El dictamen debe indicar si los EF se presentan de acuerdo con


PCGA o bien en base a NIAS.
2. El dictamen debe identificar la inconsistencia de los PCGA.
3. Las revelaciones informativas contenidas en los EF deben
considerarse como razonablemente adecuadas a menos que en el
dictamen se indique lo contrario.
4. El dictamen debe contener una opinión o una aseveración de que
no puede ser expresada.

10

5
20/03/2017

LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA ( NIA )

11

NIAs

Principios Determinación Usando el


Conclusiones y Áreas
Generales y de Riesgos y Evidencia trabajo de
Responsabilidades Respuestas otros Dictamen Especializadas

NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800

NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 705 NIA 805

NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 706 NIA 810

NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 710

NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 720

NIA 250 NIA 450 NIA 530

NIA 260 NIA 540

NIA 265 NIA 550

NIA 560

NIA 570

NIA 580

Normas Internacionales de auditoría clarificadas


12
(NIA)

6
20/03/2017

Implicaciones prácticas
Impacto de las NIA clarificadas sobre procedimientos de auditoría

Incremento en la
determinación de
riesgos y en
Reportes: NIA
respuestas específicas:
700/705/706:
Términos del trabajo y NIA
representaciones (NIA 540, y 550
210 y 580)

Uso del trabajo de Auditoría de grupos:


otros (NIA 402, 402:, NIA 600
500/620:)

Materialiidad de
Evidencia incluyendo planificación y de
confirmaciones: NIA 501 y Comunicaciones: NIA
260: y 265 ejecusión y evaluación de
505
errores: NIA 320:y 450

Nivel de cambio de las NIA Clarificadas


Normas Internacionales de auditoría
clarificadas (NIA)

Normas de la 200-299 Principios


generales y
Responsabilidad

14

7
20/03/2017

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 200

Objetivo y principios generales


que rigen la auditoría de estados
financieros.

Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas (NIA)

• NIA 200: Objetivos de una auditoría


– El propósito de una auditoría es aumentar la confianza en la información
que se da a los usuarios
– Los estados financieros son preparados por la gerencia y son su
responsabilidad.
– El auditor debe obtener una razonable seguridad que los estados
financieros en su conjunto estén libres de error material, ya sea debido a
fraude o a error.
– Para emitir un informe el auditor debe haber cumplido con todas las NIAs
de lo contrario no puede decir en su reporte que cumplió con las NIAs

– El auditor debe planificar y llevar a cabo el trabajo con escepticismo


profesional reconociendo que pueden existir errores materiales.
– Si el auditor no puede lograr el objetivo de una NIA, esto significa un
tema significativo y hay que evaluar si se modifica la opinión o se
renuncia al trabajo.

8
20/03/2017

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS


DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

Norma Internacional de Auditoría 210

Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas (NIA)

• NIA 210: Acordando los términos de una auditoría


• El auditor continua o acepta una auditoría cuando las bases del trabajo han
sido aceptadas por la gerencia :
– Estableciendo si las precondiciones de la auditoría están presentes :
• base contable aceptable,
• la gerencia reconoce su responsabilidad en la preparación de los
estados financieros y en el diseño e implementación del control
interno que asegure que los estados financieros estén libres de error
ya sea por fraude o error, y
• la gerencia le dará al auditor toda la información.
– Confirmando que hay un entendimiento entre el auditor y la gerencia de
los términos del trabajo.
• Los términos del trabajo deben ser acordados con la gerencia por escrito
anualmente.

9
20/03/2017

NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 220

CONTROL DE CALIDAD
DE UNA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS

Normas Internacionales de Auditoría Clarificadas (NIA)

• NIA 220: Control de calidad en una auditoría


– De acuerdo con la Norma de Control de Calidad Número 1, las firmas de
auditoría deben establecer y mantener un sistema de control de calidad
para proporcionar razonable certeza de que:
• La firma y sus profesionales cumplen con las NIA y los
requerimientos legales.
• Los reportes que se emiten son apropiados en las circunstancias.
– El firmante de la opinión asume la responsabilidad de asegurarse que
esto se cumpla.
– Para las entidades listadas se requiere un socio de calidad y se debe
documentar su trabajo.

10
20/03/2017

DOCUMENTACIÓN DE LA
AUDITORÍA

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 230

Normas Internacionales de Auditoría Clarificadas (NIA)

• NIA 230: Documentación


– Se documenta para dejar evidencia de las conclusiones y de que la
auditoría se planeó y ejecutó de acuerdo con las NIAs.
– Debe documentarse quién hizo la tarea, cuando y quién la revisó y
cuando.
– Los procedimientos deben tener conclusiones.
– Los temas significativos y las conclusiones deben documentarse.
– Los papeles de trabajo deben archivarse oportunamente (60 días luego
de fecha opinión según Norma de Control de Calidad Número 1).

11
20/03/2017

Norma Internacional de Auditoría


240:

Trata de las responsabilidades que


tiene el auditor
con respecto al fraude en la
auditoría de estados financieros.

Normas Internacionales de Auditoría Clarificadas (NIA)

• NIA 240: La responsabilidad del auditor en relación al fraude


– El auditor debe identificar y evaluar el riesgo de error por fraude en los
estados financieros y a nivel de aserciones, saldos y divulgaciones.
– Se presume riesgo de error significativo por fraude en el reconocimiento
de ingresos (si se refuta: documentarlo).
– El auditor debe incorporar imprevisibilidad en la naturaleza, extensión y
oportunidad de los procedimientos.
– El auditor debe asegurarse que al hacer los procedimientos analíticos
finales no surgen elementos de error por fraude.
– La carta de representación debe incluir una manifestación que la
gerencia es la responsable de prevenir y detectar el fraude y que han
dado toda la información al auditor.

12
20/03/2017

Norma internacional de auditoría


250
CONSIDERACIÓN DE LEYES Y
REGULACIONES EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS

Normas Internacionales de Auditoría Clarificadas (NIA)

• NIA 250: Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría


• La gerencia es responsible de asegurarse que la entidad cumple con las leyes
incluyendo su impacto contable.
– El auditor obtiene suficiente evidencia del cumplimiento con las las leyes
y regulaciones que tienen efecto material en los estados financieros,
identifica instancias de incumplimiento que tengan efecto material en los
estados fiancieros y responde apropiadamente.
– Si se identifica incumplimiento se analiza con la gerencia y si no se
resuelve se evalua impacto en la auditoría. Si es material: opinión
calificada o adversa. Si no hay suficiente información: opinión calificada o
abstención.

13
20/03/2017

Norma internacional de auditoría


260
COMUNICACIONES DE ASUNTOS DE
AUDITORÍA CON LOS
ENCARGADOS DEL GOBIERNO
CORPORATIVO

Normas Internacionales de Auditoría Clarificadas (NIA)

• NIA 260: Comunicación con el gobierno corporativo


El auditor debe:
a) Comunicar con claridad a los miembros del gobierno corporativo las
responsabilidades del auditor y un resumen de su enfoque planeado y de
la oportunidad de los procedimientos.
b) Obtener de los miembros del gobierno corporativo información relevante
para la auditoría
c) Proporcionar por escrito a los miembros del gobierno corporativo con
observaciones significativas surgidas de la auditoria y relevante para su
responsabilidad de supervisión del proceso de reportes financieros.
d) Promover una comunicación efectiva y de doble vía entre el auditor y los
miembros del gobierno corporativo.

14
20/03/2017

Norma internacional de auditoría


265
Comunicaciones de debilidades de
control interno

Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas (NIA)

• NIA 265: Comunicaciones de debilidades de control interno


• El auditor debe comunicar las debilidades de control interno que lleguen a su
conocimiento en el transcurso de la auditoría y que de acuerdo con su juicio
profesional requieren ser comunicadas (deficiencias significativas).

• La comunicación no tiene porqué ser por escrito.

15

También podría gustarte