ESTRATEGIA

Analizar el comportamiento del PRESUPUESTOS

presupuesto y la ejecución del
periodo para determinar o
PRESENTADO POR:
ajustar la proyección del
Víctor Alfonso Parra Muñoz
presupuesto teniendo en cuenta
Consiste en un modelo 000631896
el comportamiento de la
coherente, unificador e María Paula Castaño Varón
compañía, adicionalmente
integrador de decisiones 000631210
validar las variaciones para
que determina y revela el Cesar Leandro Ayala Barrero
tomar decisiones
propósito de la 000644939
oportunamente.
organización. Zulma Yulied Parra Ramírez
Establecer un departamento de
000643848
Todo se realiza con el presupuestos para determinar
fin de identificar las responsables del proceso, tanto
posibles falencias en la recolección de la
que están afectando la información como en su
ejecución o desviación del elaboración.
presupuesto. Establecer cedulas
presupuestales que faciliten la
interpretación de las cifras
objetivas establecidas y a su
vez permita la comparación al
momento de la ejecución del
presupuesto.
Considerar posibles
proyecciones de ventas o de PRESENTADO A: PROFESOR
producción para establecer
incremento en el porcentaje en
la rentabilidad de la compañía.
 ETAPAS DEL PRESUPUSTO
EJECUCIÓN

1. PRE INICIACION. Es el cumplimiento de las metas

propuestas en el presupuesto,
Análisis de la ejecución de años comparado con el valor real de la
anteriores. ejecución, donde se detectan
variaciones significativas para
2. ELABORACIÓN.
efectuar las correcciones del caso o
¿Qué es Presupuesto? Cuantificación de datos, proceso de medidas de control permitiendo
socialización. realizar ajustes correspondientes
con el fin de reducir el impacto en
3. EJECUCIÓN.
Es una estimación de cifras a corto las cifras presupuestas.
plazo en una compañía, basada en Plan de acción presupuestado la
la planeación y utilización de ejecución.
técnicas, métodos y procedimientos
4. CONTROL.
que permiten la proyección de
hechos económicos en la entidad. Corregir o subsanar inconsistencias.

Objetivo. 5.
5.
5.
5.
Recolectar información de las áreas
5.
que permiten organizar y
5.
sistematizar información relevante
5.
en la elaboración del presupuesto.
5.
5.
5.
5.
5.
 Unidad 1. Actividad 1.

Taller de análisis: diagnóstico presupuestal

Instrucciones:

Respondan las primeras 5 preguntas de forma clara y concreta, según el aprendizaje obtenido en el desarrollo del cuestionario
diagnóstico y la lectura de los recursos de la unidad.
1. El gerente de la empresa El Gran Varón Ltda., asegura que "Los presupuestos son una herramienta exclusiva de la
planeación". ¿Está de acuerdo con esta afirmación? Explique su respuesta.

R/: No, por que el presupuesto comprende mucho más que la planeación ya que es un proceso administrativo el cual
conlleva varios factores como, por ejemplo: la planeación, la organización, la ejecución y el control.

2. ¿En qué consisten los mecanismos utilizados en la elaboración de un presupuesto? Explíquelos detalladamente.

R/: Para la elaboración de un presupuesto se toman en cuenta 3 mecanismos:

 Vincular presupuestos con metas de desempeño

1. Se establecían metas cada tercer año

Marco Presupuestario de varios años

2. Las metas se instituían con base en: El Financiamiento

(X)Fácil (X)Difícil Vinculo

 Financiamiento por formula

El nivel de financiamiento por el gobierno se: Determina en función de variables dependientes

En parte o en su totalidad

Ejemplo: Calcular los fondos escolares requeridos

Numero de estudiantes y del costo por estudiante

Formula basada en costos

Financiamiento X coste unitario

Formula mas utilizada para: Calcular cuantos fondos se deben proporcionar a un área de servicio en particular

 Incentivos para financiar el resultado

Fondos para bonos de desempeño

Pagos adicionales de recompensa

Otorgar Bonos
Estudiantes egresados
Personal con empleo formal

Sistema mas utilizado por sectores

 Escuelas o instituciones publicas rurales

Financiar recortes
Casos con un desempeño deficiente
3. Mediante un ejemplo claro, identifique los 5 principios del presupuesto.

R/: Los presupuestos de las entidades del Sector Público deben regirse siempre a los siguientes principios:

Universalidad: Por ejemplo, si la entidad dice que requiere una cantidad de dinero para infraestructura
hospitalaria, no lo destinará a pago de sueldos del personal médico.
Unidad: Es el conjunto de ingresos y gastos que se detallan en un solo presupuesto, bajo un diseño igualitario. Por
ninguna causa se pueden abrir presupuestos especiales ni extraordinarios.
Plurianualidad: Por ejemplo, si para el 2011 se asigna un presupuesto “X”, para el 2012 se considerarán otras
necesidades y otro presupuesto.
Eficiencia: La asignación y utilización de los recursos del presupuesto deben ser canalizados con responsabilidad para la
obtención de bienes u otorgar servicios públicos al menor costo posible, pero considerando la calidad del bien o servicio.
Eficacia: El presupuesto contribuye para que se logre alcanzar las metas propuestas y concretar los resultados definidos
en los programas contenidos.
Especificación: Todo presupuesto indicará con claridad las fuentes de los ingresos y la finalidad específica a la que se
destinará esos recursos financieros. No se podrá gastar más de lo asignado o asignar los recursos para propósitos
distintos a los que fueron originalmente establecidos.

4. Exponga algunas ventajas, problemas y limitaciones de un programa presupuestal.

R/: Algunas de las ventajas que tiene el presupuesto empresarial:

 La empresa puede determinar de manera temprana sus problemas y crear contingencias.

 Permite la revisión y evaluación de políticas para alcanzar los objetivos deseados.
 Ayuda a la correcta planificación de los costos de producción.

Problemas y limitaciones

 Al basarse en proyecciones y estimaciones, corremos el riesgo de confiar en unos datos que

posiblemente no sean correctos.
 En ocasiones no se tienen en cuenta imprevistos que pueden surgir.
  Hace falta tiempo para su realización e implementación si se quieren ser del todo fiable

5. Determine la clasificación de los presupuestos según su flexibilidad y su campo de aplicación, mediante un ejemplo.

R/: Según su flexibilidad

 Rígidos, estáticos, fijos o asignados 

Por ejemplo: Si el presupuesto presentado corresponde a un presupuesto fijo. En él se hace una estimación de la
producción trimestral y anual de la fábrica de confecciones y, también, de las ventas para esos períodos. No se hace
ninguna previsión para considerar posible, cambios en las cifras de producción o en las estimaciones de ventas como
resultados de cambios en la situación económica del país, de aumento de los precios de las materias primas, etc. Es decir,
que no se producirá cambio alguno.

 Flexibles o variables
Es un presupuesto que se ajusta con los cambios en el volumen de actividad (cantidad producida, cantidad
vendida, etc.). Calcula diferentes niveles de gasto para los costos variables, dependiendo de los cambios que
haya en los ingresos reales.

Supongamos que un fabricante determina que su costo variable de electricidad y de otros suministros para la
fábrica es de aproximadamente $10 por uso de máquina por hora (HM-Hora Máquina). También se sabe que la
supervisión de la fábrica, la depreciación y otros costos fijos son en total $40 000 mensuales. Comúnmente, el
equipo de producción opera entre 4000 y 7000 horas por mes. Según esta información, el presupuesto flexible
para cada mes sería de $40 000 + $10 por HM. Ahora vamos a ilustrar el presupuesto flexible mediante el uso
de algunos datos. Si se requiere que el equipo de producción opere un total de 5000 horas en enero, el
presupuesto flexible para enero será de $90 000 ($40 000 fijo + $10 x 5000 HM). Como el equipo debe operar
en febrero durante 6300 horas, el presupuesto flexible para febrero será de $103 000 ($40 000 fijo + $10 x
6300 HM). Si marzo requiere solo 4100 horas de máquina, el presupuesto flexible para marzo será de $81 000
($40 000 fijo + $10 x 4100 HM).
 Conclusión

Si se requiere que el gerente de planta use más horas de máquina, es lógico aumentar el presupuesto del
gerente de la planta para poder cubrir el costo adicional de electricidad y suministros.

El presupuesto del gerente también debería disminuir cuando se reduzca la necesidad de operar el equipo. En
resumen, el presupuesto flexible proporciona una mejor oportunidad para planificar y controlar que un
presupuesto estático.

Analicen la siguiente situación y responda las preguntas:

6. Roberto Martínez, director del Hospital La Perseverancia, acaba de regresar de un seminario de administración por
objetivos. Le pidió al contador de la empresa que, de acuerdo con las cifras históricas, elaborara un presupuesto para el
próximo período teniendo en cuenta un incremento en las ventas del 35 % con relación al último período. Una vez
elaboradas las proyecciones por parte del contador, reunió en su oficina a los tres vicepresidentes de la empresa y les
entregó las cifras para que ellos se encargaran de su ejecución, sin dar tiempo para más discusiones.

- ¿Considera usted que lo que hizo el director del Hospital se le puede llamar presupuesto?

R/: No, ya que no está siguiendo los factores que determinan un Presupuesto como lo son la planeación, la organización y
el control. Tan solo está ejecutando una proyección de costos a su forma de ver.

- Mencione al menos tres fundamentos en los que se falló y explique brevemente por qué.

R/: Si bien sabemos un presupuesto consta de 4 factores fundamentales para su desarrollo: la planeación, la organización,
la ejecución y el control.

En este ejemplo solo se evidencia la ejecución quien es ordenada por el director Roberto Martínez. Sin embargo, no se
evidencia en ningún momento una planificación, una organización ni mucho menos un control para poder afirmar que se
realizo un presupuesto. Tan solo se impartió una orden de ejecución por parte del director sobre unas proyecciones
solicitadas por el mismo al contador de la institución.