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CONTROL FISCAL

CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DE NARIÑO


AU F 04.21
NIT: 800.157-830-3
CON EFICACIA,
TRANSPARENCIA Y INFORME FINAL 10/04/2012
PARTICIPACIÓN

CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DE NARIÑO


PGA 2019

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL MODALIDAD REGULAR


DEL MUNICIPIO DE SAMANIEGO
VIGENCIA 2018

SAN JUAN DE PASTO, 25/07/2019


CONTROL FISCAL CON EFICACIA, TRANSPARENCIA Y PARTICIPACIÓN
Carrera 24 # 19-33 Edificio Pasto Plaza piso 4 Oficina 413 PBX Teléfonos 7292956 - 7292958 –
7236056 – 7227661 extensiones 127 y 128 Fax 7235023 San Juan de Pasto – Nariño
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PGA 2019

SUBDIRECCIÓN TÉCNICA DE REVISIÓN DE CUENTAS Y FENECIMIENTOS


INFORME FINAL 600-A/CI-8-065

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL MODALIDAD REGULAR


DEL MUNICIPIO DE SAMANIEGO
VIGENCIA 2018

ENRIQUE ROSERO PUERTO


Contralor Departamental de Nariño

ANA PATRICIA ROSAS ENRÍQUEZ


Directora Técnica

GILBERTO YÉPEZ CÓRDOBA


Subdirector Técnico de Revisión de Cuentas y Fenecimientos

LUIS GERMAN YAMA SANTACRUZ


Auditor

ARELYS VILLAMARIN RIVERA


Auditora

SAN JUAN DE PASTO, 25/07/2019

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TABLA DE CONTENIDO

PRESENTACIÓN 4

1. DICTAMEN INTEGRAL 5
1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO. 6
1.1.1 Control de Gestión 6
1.1.2.1 Opinión sobre los estados contables. 7
1.2 PLAN DE MEJORAMIENTO 8
2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 9
2.1 GENERALIDADES DEL ENTE VIGILADO 9
2.2 CONTROL DE GESTIÓN 10
2.2.1 Gestión contractual. 10
2.2.2 Rendición y revisión de cuenta. 25
2.2.3 Legalidad. 27
2.2.4 Plan de mejoramiento. 28
2.2.5 Control fiscal interno. 30
2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL 31
2.3.1 Estados Contables 31
2.3.2 Gestión Presupuestal 39
2.3.3 Gestión financiera 43
3 OTRAS ACTUACIONES 45
4 BENEFICIOS DEL CONTROL FISCAL 47
5. TABLA CONSOLIDADA DE HALLAZGOS 48
5.1 CONTROL DE GESTIÓN 48
5.2 CONTROL FINANCIERO 54
6. RESUMEN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA 68
7. ANÁLISIS DE ARGUMENTOS DE CONTRADICCIÓN 69

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PRESENTACIÓN

Este Informe contiene los resultados obtenidos en desarrollo de la auditoria con


enfoque integral practicada por la Contraloría Departamental del Nariño del
Municipio de Samaniego, utilizando como herramientas las normas legales, el
análisis y el conocimiento, con el fin de dar un concepto integral sobre la gestión
del ente territorial en la vigencia 2018, desde diferentes ejes temáticos.

Esta auditoría se desarrolló con un énfasis especial en el cumplimiento de la función


que le corresponde a la Contraloría Departamental de Nariño y a los resultados que
de ella se derivan en procura de un mejor bienestar de la población de su área de
influencia.
En busca de éste objetivo, se realizó un trabajo que contó con un equipo
interdisciplinario de profesionales, la colaboración de los funcionarios de la entidad
auditada y la recopilación de información y evidencias de fuentes primarias y
secundarias.

El presente informe se inicia con el dictamen integral que califica la gestión del
auditado, determina el fenecimiento de la cuenta revisada, se establecen los
conceptos sobre la gestión, , el aspecto financiero, presupuestal y la opinión a los
estados financieros, seguidamente se presenta el resultado de la auditoria
concretando los temas antes citados; se continua con otras actuaciones y
beneficios del control fiscal, para finalizar con la matriz de consolidación de
hallazgos el cual resume la auditoría y da cuenta de los mismos.

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1. DICTAMEN INTEGRAL

San Juan de Pasto, 25 de julio de 2019

Arquitecto:
NIXON EFRAÍN ANDRADE IBARRA
Alcalde Municipal
Samaniego – Nariño

Asunto: Dictamen de Auditoría Regular Vigencia 2018

La Contraloría Departamental de Nariño con fundamento en las facultades


otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política de Colombia,
practicó la Auditoría Gubernamental Modalidad Regular al Municipio que Usted
representa, a través de la evaluación de los principios de economía, eficiencia,
eficacia y efectividad con que se administraron los recursos y los resultados de la
gestión, el examen del balance general y el estado de actividad financiera,
económica y social a 31 de diciembre de 2018, la comprobación de que las
operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las
normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables.

Es responsabilidad de los funcionarios del Municipio el contenido de la información


suministrada, evaluada y analizada por funcionarios de la Contraloría
Departamental de Nariño, que a su vez tienen la responsabilidad de producir un
informe integral que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por la
administración de Samaniego, en la vigencia 2018, que incluya pronunciamientos
sobre el acatamiento a las disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad
de los estados contables.

El informe contiene la evaluación de aspectos relevantes de la gestión


administrativa y financiera, identificando una serie de deficiencias que una vez
detectadas por esta auditoría, serán corregidas por la entidad auditada, lo cual
contribuye a su mejoramiento continuo y por consiguiente en la eficiente y efectiva
producción y/o prestación de bienes y/o servicios en beneficio de la ciudadanía, fin
último del control.

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La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos


de auditoría prescritos por la Contraloría Departamental de Nariño, compatibles con
las de general aceptación; por tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y
ejecución del trabajo, de manera que el examen proporcione una base razonable
para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe integral. El
control incluyó examen sobre la base de pruebas selectivas, evidencias y
documentos que soportan la gestión de la Entidad, las cifras y presentación de los
estados contables y el cumplimiento de las disposiciones legales.

1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO.

Con base en el diligenciamiento de la matriz de calificación fiscal se obtiene un


resultado final de 69.4 puntos, sobre la evaluación del control de gestión y
financiero, obtenida con base en la aplicación de los procedimientos y parámetros
de la Guía de Auditoría Territorial, por tanto, la Contraloría Departamental de Nariño
NO FENECE la cuenta del Municipio de Samaniego, vigencia fiscal 2018.

Tabla No. 1 Evaluación de control de gestión fiscal


MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL
MUNICIPIO DE SAMANIEGO
VIGENCIA AUDITADA 2018
Calificación
Componente Calificación Parcial Ponderación
Total
1. Control de Gestión 87.9 0.60 52.7

2. Control Financiero 41.7 0.40 16.7


Calificación total 1.00 69.4
Fenecimiento NO FENECE
Concepto de la Gestión Fiscal DESFAVORABLE
Fuente: Matriz de evaluación de la gestión fiscal aplicada por el grupo auditor al Municipio de Samaniego, vigencia
fiscal 2018

A continuación, se presentan los fundamentos de este pronunciamiento:

1.1.1 Control de Gestión: La Contraloría Departamental de Nariño como


resultado de la auditoría adelantada, establece que el concepto del control de
gestión, es FAVORABLE, como consecuencia de la calificación de 87.9 puntos,
resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

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Tabla No. 2 Evaluación de control de gestión


CONTROL DE GESTIÓN
MUNICIPIO DE SAMANIEGO
VIGENCIA 2018
Calificación
Factores Calificación Parcial Ponderación
Total
1. Gestión Contractual 95.4 0.65 62.0
2. Rendición y Revisión de la Cuenta 72.3 0.08 5.8
3. Legalidad 82.8 0.10 8.3
4. Plan de Mejoramiento 67.1 0.07 4.7
5. Control Fiscal Interno 71.6 0.10 7.2
Calificación total 1.00 87.9
Concepto de Gestión a emitir Favorable
Fuente: Matriz de evaluación de la gestión fiscal aplicada por el grupo auditor al Municipio de Samaniego,
vigencia fiscal 2018

1.1.2 Control Financiero y Presupuestal

La Contraloría Territorial como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que


el control financiero y presupuestal, es Desfavorable, como consecuencia de la
calificación de 41.7 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a
continuación:
Tabla No. 3 Evaluación de control financiero y presupuestal
CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL
MUNICIPIO DE SAMANIEGO
VIGENCIA 2018
Calificación
Factores minimos Calificación Parcial Ponderación
Total
1. Estados Contables 0.0 0.50 0.0
2. Gestión presupuestal 91.7 0.25 22.9
3. Gestión financiera 75.0 0.25 18.8

Calificación total 1.00 41.7


Concepto de Gestión Financiero y
Desfavorable
Presupuestal
Fuente: Matriz de evaluación de la gestión fiscal aplicada por el grupo auditor al Municipio de Samaniego,
vigencia fiscal 2018

1.1.2.1 Opinión sobre los estados contables.

La Contraloría Departamental de Nariño, en cumplimiento de su cometido estatal,


examinó los estados financieros del Municipio de Samaniego, presentados al cierre
de la vigencia fiscal 2018, trabajo orientado bajo las normas de auditoría
generalmente aceptadas y cuyo estudio recayó básicamente en estado de situación
financiera y el estado del resultado integral, del periodo contable a 31 de diciembre
de 2018.
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2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

2.1 GENERALIDADES DEL ENTE VIGILADO

El Municipio de Samaniego es un ente público del orden territorial, con personería


jurídica obtenida por ordenamiento constitucional y legal, con autonomía política,
fiscal y administrativa, dentro de los límites que señalen la Constitución y la Ley y
cuya finalidad es el bienestar general y el mejoramiento de la calidad de vida de la
población en su respectivo territorio.
Mediante acuerdo municipal No. 06 del 31 de mayo de mayo de 2016 se adoptó el
plan de desarrollo denominado “Primero Samaniego”, para el periodo 2016-2019,
el cual consta de cuatro ejes estratégicos relacionados con la protección del medio
ambiente y el recurso hídrico, mejoras en la calidad de vida de la población de
manera integral, seguridad ciudadana y fortalecimiento institucional, actividades
productivas que sean sostenibles ambientalmente.
Los resultados de la medición de desempeño municipal de Samaniego para la
vigencia 2017 presenta un valor de 97.76 puntos de cumplimiento de las metas y
avances del plan de desarrollo calificado como sobresaliente, presenta también
valores porcentuales de avances del 84.91 y 66.67 para los sectores de educación
y servicios públicos diferentes a acueducto, alcantarillado y aseo respectivamente.
El desempeño fiscal del Municipio para la vigencia 2017 presenta una calificación
de 64.76 correspondiente al rango de vulnerable, categoría donde pertenecen los
municipios que pueden cumplir con los límites de gasto de la Ley 617 de 2000 y
generar ahorros propios, dependen de manera importante de las transferencias y
son entidades expuestas a desequilibrios en sus finanzas como consecuencia de
choques en sus estructuras financieras.
En la revisión del plan anual de adquisiciones para la vigencia 2018 por valor de
$13.091.396.193,89, se establece una contratación bajo la modalidad de licitación
con la asignación de recursos por el orden de $9.862.482.293 que representa el
73,96% del plan anual de adquisiciones para contratos de obra pública.
Según reporte de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios de fecha
13 de septiembre de 2018 con Resolución No. SSPD-20184010113545, el
Municipio se encuentra certificado para la administración de los recursos que
destina el Sistema General de Participaciones al sector de agua potable y
saneamiento básico.

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En cuanto al cumplimiento de normas estratégicas anticorrupción en el periodo


2016 – 2017 el Municipio tiene un índice de gobierno abierto IGA de 68.1 puntos
que lo ubican en el ranking 417 a nivel nacional entre 1001 municipios evaluados,
presentando un valor para el MECI de 51.7 puntos, sin calificación para el
cumplimiento de la Ley de archivos y valores superiores al 95% en el componente
de contratación.
En referencia al cumplimiento de normas estratégicas de las TICS en el periodo
2017 el Municipio tiene un índice de gobierno en línea 22.5 puntos en transparencia
y 33.3 puntos en servicios prestados a través de medios electrónicos.
El jefe de control interno de la administración municipal en la vigencia 2018, realizo
auditorías a procesos internos de varias dependencias concluyendo el alto grado
de cumplimiento en los procedimientos y aplicación de normatividad vigente de la
Entidad y encontrando como debilidades el hacinamiento de personal por una
infraestructura pequeña de la Alcaldía, equipos de campo a cargo de la UMATA
obsoletos, falta de equipo de oficina y medios de transporte que faciliten la
realización de las actividades a cargo de la administración de manera eficiente.
En la revisión inicial de la plataforma SIA contralorías se reportan 711 contratos por
valor de $17.452.827.757 para la vigencia 2018 de un total de ejecución de gastos
$36.583.764.647, representando el 47,71%.
El total de activos del municipio con corte a 31 de diciembre de 2018 fue de
$61.232.781.270 y los ingresos totales durante el periodo comprendido entre el 1º
de enero al 31 de diciembre de 2018 fueron de $41.121.722.163.
2.2 CONTROL DE GESTIÓN

Para la vigencia 2018 la calificación del componente de gestión total en la matriz


de calificación fiscal del Municipio de Samaniego corresponde 87.9 puntos
considerado como FAVORABLE y se establecen los siguientes resultados de los
factores evaluados:

2.2.1 Gestión contractual.

De la revisión de la información de las plataformas Secop I, SIA Contralorías, SIA


Observa y la suministrada por el auditado se obtiene un consolidado de 697
contratos por valor de $6.919.806.277,5 y 14 contratos que tienen como origen de
fondos el Sistema General de Regalías por un valor de $ 10.533.021.480 suscritos
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por la administracion del Municipio de Samaniego para la vigencia 2018, estos


datos representan el universo de contratos, información básica en la aplicación de
la formula estadística para determinar la muestra contractual.

Se presenta en la siguiente tabla la información contractual consolidada según el


tipo de contrato del Municipio de Samaniego para la vigencia 2018, sin incluir los
contratos que tienen como fuente de financiación del Sistema General de Regalías:
Tabla No. 4 Contratación Municipio Samaniego 2018
Tipo de Contrato Número Valor % Participación

Prestacion de servicios 504 $ 2,937,741,020 42.45%

Suministro 182 $ 2,505,858,549 36.21%

Obra 2 $ 1,334,573,908 19.29%

Consultorias 4 $ 61,533,000 0.89%

Convenios 3 $ 40,626,200 0.59%

Compra de predios 2 $ 39,473,601 0.57%

Total 697 $ 6,919,806,278 100.00%


Elaboró: Auditor

La selección de los cuarenta contratos se clasifica de acuerdo a su valor y tipo de


contrato.
Tabla No. 5 Muestra de contratación Municipio Samaniego 2018
Tipo de Contrato Número Valor % Participación
Obra 2 $ 1,806,537,785 65.62%
Suministro 18 $ 524,446,500 19.05%
Prestacion de servicios 15 $ 335,661,783 12.19%
Compra de predios 2 $ 39,473,601 1.43%
Consultorias 2 $ 30,533,000 1.11%
Convenios 1 $ 16,200,000 0.59%
Total 40 $ 2,752,852,669 100.00%
Elaboró: Auditor

La muestra contractual seleccionada representa el 39,78% de la contratación


reportada por Municipio de Samaniego, en la vigencia 2018, considerada como
representativa por el cubrimiento de los diferentes tipos de contratación y en valor
en pesos mayor al 30% del total de la contratación reportada.
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De los expedientes contractuales se evaluaron las variables de cumplimiento de las


especificaciones técnicas, deducciones de Ley, cumplimiento del objeto
contractual, labores de seguimiento y liquidación del contrato.
Las referencias normativas para las observaciones que se relacionan con las
diferentes fases de los procesos contractuales auditados corresponden a la
Constitución Política de Colombia, Ley 80 de 1993, Ley 1150 de 2007, Ley 1474 de
2011, Decreto compilatorio 1082 de 2015, manual de contratación adoptado
mediante Decreto Municipal No DA-2014-088 del 16 de diciembre de 2014,
manuales de procedimientos y supervisor de la entidad y demás normas aplicables
en el proceso auditor

Para la vigencia 2018 el puntaje obtenido del factor de contratación en la matriz de


calificación fiscal es:
Tabla No. 6 Evaluación gestión contractual
GESTIÓN CONTRACTUAL
MUNICIPIO DE SAMANIEGO
VIGENCIA 2018
CALIFICACIONES EXPRESADAS POR LOS AUDITORES
Puntaje
VARIABLES A EVALUAR Prestación Contratos Contratos Contratos Obra Promedio Ponderación
Q Q Q Q Atribuido
Servicios Suministros Consultoría y Otros Pública
Cumplimiento de las especificaciones
100 15 100 17 100 5 100 2 100.00 0.50 50.0
técnicas
Cumplimiento deducciones de ley 93 15 88 17 100 5 100 2 92.31 0.05 4.6

Cumplimiento del objeto contractual 98 15 90 17 100 5 100 2 94.76 0.20 19.0


Labores de Interventoría y
83 15 100 17 40 5 75 2 84.62 0.20 16.9
seguimiento
Liquidación de los contratos 100 15 100 17 100 5 50 2 97.44 0.05 4.9

CUMPLIMIENTO EN GESTIÓN CONTRACTUAL 1.00 95.4

Fuente: Matriz de evaluación de la gestión fiscal aplicada por el grupo auditor al Municipio de Samaniego, vigencia fiscal
2018

Con la calificación obtenida de 95.4 puntos, se emite un concepto de gestión


EFICIENTE sobre los parámetros establecidos en la matriz de calificación fiscal
como gestión contractual, en el proceso auditor se realizaron siete observaciones
dadas a conocer en el informe preliminar A/CI-2-016, comunicado el 12 de abril de
2019, se recibieron las respuestas del auditado mediante oficio del 22 de abril de
2019 con código interno 20190030, en la fecha y medio autorizados por el ente de
control, se validaron las observaciones en hallazgos en la mesa de evaluación del
análisis de los argumentos de contradicción realizada el 6 de mayo de 2019,
documento que hace parte de la carpeta de archivo del proceso auditor, además
tomando como base los resultados del diligenciamiento de la Matriz de Calificación
Fiscal se determinan los siguientes hallazgos
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HALLAZGO No. 1 ADMINISTRATIVO – GESTIÓN DOCUMENTAL

Con oficios CDN-600-32-278 del 27 de febrero de 2019 y CDN-600-32-413 del 22


de marzo de 2019, se realizaron solicitudes detalladas de documentos relacionados
con los expedientes contractuales de la muestra seleccionada para su evaluación.
Se recibieron copias digitales de los documentos y la certificación de ser fiel copia
de los documentos originales que reposan en los archivos de la Alcaldía Municipal.
La evaluación de los documentos recibidos como respuesta a la primera solicitud
permite evidenciar falta de algunos documentos de los expedientes seleccionados,
la documentación no está debidamente foliada, no está ordenada
cronológicamente, algunos documentos no están firmados, obligando al auditor a
realizar una segunda petición de información con el fin de lograr obtener evidencia
documental suficiente que permita emitir un concepto de manera objetiva de la
gestión contractual del auditado.
En la auditoría realizada por la Contraloría Departamental de Nariño al Municipio
de Samaniego para la vigencia 2016, se determinó un hallazgo por gestión
documental y en los avances reportados por la entidad en el plan de mejora suscrito
para subsanar el hallazgo, presenta para el periodo 2018 un avance del 50%, las
acciones desarrolladas hasta el momento por el auditado no permiten evidenciar
mejoras significativas en el archivo de los expedientes contractuales.
Ley 594 del 14 de julio de 2000, por medio de la cual se dicta la Ley General de
Archivos y se dictan otras disposiciones, describe en el artículo once sobre la
obligatoriedad de la conformación de los públicos: El Estado está obligado a la
creación, organización, preservación y control de los archivos, teniendo en cuenta
los principios de procedencia y orden original, el ciclo vital de los documentos y la
normatividad archivística, establece además en el artículo doce sobre
Responsabilidad: La administración pública será responsable de la gestión
documentos y de la administración de sus archivos.
En el Decreto 2609 del 14 de diciembre de 2012, por el cual se reglamenta el Título
V de la Ley 594 del 14 de julio de 2000 y se dicta otras disposiciones en materia de
Gestión Documental para todas las Entidades del Estado, describe en el artículo
cuatro sobre la coordinación de la gestión documental: Teniendo en cuenta que la
gestión documental es un proceso transversal a toda la organización, los diferentes
aspectos y componentes de la gestión de documentos deben ser coordinados por
los respectivos Secretarios Generales o quienes hagan sus veces, a través de las
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oficinas de archivo de cada entidad y en el artículo diez estipula la obligatoriedad


del programa de gestión documental.
Los documentos de proceso correspondientes a los expedientes contractuales
seleccionados para el proceso auditor de gestión contractual y suministrados por la
Administración Municipal de Samaniego para la ejecución del proceso auditor, no
se encuentran organizados según las directrices de los artículos 11 y 12 de la Ley
594 de 2000 conocida como Ley General de Archivo y los artículos 4 y 10 del
Decreto 2609 de 2012."
Debilidades en la implementación de actividades de archivo y gestión documental
permiten que documentos de procesos contractuales no cumplan todavía la
normatividad vigente de almacenamiento y cuidado documental.

HALLAZGO NO. 2 ADMINISTRATIVO CON PRESUNTA INCIDENCIA


DISCIPLINARIA – CÓDIGO PRESUPUESTAL
El concejo Municipal de Samaniego mediante acuerdo municipal No. 1801 del 7 de
marzo de 2018, crea unos rubros y se incorporan recursos del balance en el
presupuesto de rentas y apropiaciones del municipio de Samaniego para la vigencia
fiscal de 2018, del documento en mención se sustrae la siguiente información:
Cuadro No. 1 Códigos de inversión social SGP de balance
Código Concepto Valor
230802 Inversión social con recursos del S.G.P. del balance
23080201 Programa educación con recursos de balance $ 19,760,419.12
2308020101 Subprograma calidad educativa $ 5,202,649.12
Construcción, mantenimiento y adecuación de Centros e
230802010101 $ 5,202,649.12
Instituciones educativas
2308020102 Subprograma alimentación escolar $ 14,557,770.00
230802010201 Ejecución del programa PAE en el Municipio de Samaniego $ 14,557,770.00
Elaboró : Auditor

La administración municipal de Samaniego para la selección del contratista


responsable de la realización de la interventoría técnica financiera administrativa y
ambiental de la construcción baterías sanitarias y bodegas para restaurantes
escolares de los centros educativos en el sector rural en el Municipio de Samaniego
- Departamento de Nariño, expide el Certificado de Disponibilidad Presupuestal No.
2018000323 del 21 de marzo de 2018 por valor de $9.553.012 y asigna como

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código presupuestal 230802010201 denominado Ejecución del programa PAE en


el Municipio de Samaniego.
Se lleva a cabo el proceso de mínima cuantía referenciado como contrato de
consultoría CAS -20180002, el cual concluye con la selección del Ingeniero Civil
Daniel Mauricio Barrantes Rodríguez, con quien se suscribe el contrato el día 3 de
abril de 2018 por valor de $9.533.000 y se expide el compromiso presupuestal No.
2018000334 por valor de $9.533.000, asignando en el documento como código
presupuestal 230802010201 denominado Ejecución del programa PAE en el
Municipio de Samaniego.
Con comprobante de egreso 2018001397 del 27 de septiembre de 2018 por valor
de $4.766.500 y comprobante de egreso 2018001443 del 4 de octubre de 2018 por
valor de $4.766.500, se cancela la obligación contraída por la administración
municipal de Samaniego.
El acta de liquidación del contrato CAS -20180002 se realiza el 3 de julio de 2018.
La revisión de la información reportada en el formato_201801_f07_agr,
correspondiente a la ejecución presupuestal de gastos del Municipio de Samaniego
para la vigencia 2018, permite determinar que el rubro presupuestal 230802010101
denominado - Construcción, mantenimiento y adecuación de Centros e
Instituciones educativas, no se efectuaron compromisos en la vigencia 2018 y del
rubro presupuestal 230802010201 denominado - Ejecución del programa PAE en
el Municipio de Samaniego, se efectuaron y se cancelaron compromisos por valor
de $9.533.000.
Se presentan irregularidades en la selección del código presupuestal para la
ejecución del contrato CAS -20180002 suscrito por la Administración Municipal de
Samaniego y el Ingeniero Civil Daniel Mauricio Barrantes Rodríguez.
El capítulo II del Decreto 111 de 1996 sobre los principios del sistema presupuestal
y definiendo el de especialización en su artículo 18, donde establece que “las
operaciones deben referirse en cada órgano de la administración a su objeto y
funciones, y se ejecutarán estrictamente conforme al fin para el cual fueron
programadas”
La Ley 734 de 2002 artículo 34. «Deberes. Son deberes de todo servidor público:
[…]

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1. Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la Constitución, los


tratados de Derecho Internacional Humanitario, los demás ratificados por el
Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos distritales y
municipales, los estatutos de la entidad, los reglamentos y los manuales de
funciones, las decisiones judiciales y disciplinarias, las convenciones colectivas, los
contratos de trabajo y las órdenes superiores emitidas por funcionario competente.
(…)
Para la ejecución del contrato CAS -20180002 que tiene por objeto la interventoría
técnica financiera administrativa y ambiental de la construcción baterías sanitarias
y bodegas para restaurantes escolares de los centros educativos en el sector rural
en el Municipio de Samaniego, suscrito el 3 de abril de 2018 por la Administración
del Municipio de Samaniego y el Ingeniero Civil Daniel Mauricio Barrantes
Rodríguez, por valor de $9.533.000, se asignó en el certificado de disponibilidad
presupuestal 2018000323 del 21 de marzo de 2018 y el compromiso presupuestal
2018000334 del 3 de abril de 2018, el código presupuestal 230802010201
denominado - Ejecución del programa PAE en el Municipio de Samaniego, en
contravía a lo establecido en el artículo 18 del Decreto 111 de 1996 sobre
asignación estricta de recursos para los fines que fueron programados.
Omisión en la aplicación del principio de especialización de la Ley orgánica de
presupuesto permite la asignación equivocada de un código presupuestal para la
ejecución de un contrato.

HALLAZGO NO. 3 ADMINISTRATIVO – IRREGULARIDADES EN


COMPROBANTES DE EGRESO

En la revisión de los comprobantes de egreso realizados por la Administración de


Samaniego en la vigencia 2018 se logra establecer las siguientes irregularidades:
En el contrato DA -20180006 suscrito con John Jairo Leiton que tiene por objeto la
prestación de servicios artísticos para la presentación en tarima de la orquesta
Cuarteto Internacional, Orquesta Banda Fiesta, Matecaña Orquesta y el cantante
Jean Carlo Centeno durante el día 6 de enero de 2018 en el marco de la celebración
de los carnavales, por valor de $80.446.000, se extrae la siguiente información del
comprobante de egreso 2018000094:

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Cuadro No. 2 Información comprobante de egreso 2018000094


Comprobante de egreso 2018000094
Fecha 28 de febrero de 2018
Valor inicial $ 29,125,079
Estampilla Procultura $ 583,000
Estampilla Pro Bienestar del Anciano $ 1,165,000
Estampilla Pro Universidad de Nariño $ 146,000
Papeleria $ 264,079
Valor Cancelado $ 26,967,000
Cuenta Bancaria 4870007387 Banagrario - Cultura
Documento Cheque 753
Fecha cobro cheque 6 de febrero de 2018
Elaboro: Auditor

En la evaluación de la información del comprobante de egreso 2018000094, se


advierte que no se realiza deducción por concepto de retención en la fuente del 4%
por servicios generales declarantes; teniendo como base el valor del comprobante
de egreso de $29.125.079 la retención en la fuente corresponde al valor de
$1.165.003.
En la revisión del comprobante de egreso 2018000003 del 5 de enero de 2018 por
valor de $51.320.921 correspondiente al primer pago realizado al Señor John Jairo
Leiton por el contrato DA -20180006 en evaluación, sí se realiza la retención en la
fuente por servicios generales declarantes, cifra valorada en $2.052.837,
correspondiente al valor del comprobante de egreso.
En la revisión de las facturas de los siguientes contratos de suministros:
Cuadro No. 3 Contratos de suministros
Contrato Objeto Valor Contratista

Suministro de equipos de cómputo y


Servicios
SAS -20180020 periféricos para dotación de las dependencias $ 12,328,543
Informáticos SAS
de la alcaldía municipal de Samaniego

Suministro de juegos infantiles para


Parques Infantiles
SAS -20180059 adecuación de espacio para disfrute de la $ 14,809,000
Colombia SAS
niñez en el Municipio de Samaniego
Elaboró : Auditor

Se resume la siguiente información:

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Cuadro No. 4 Información facturas


Contrato No. Factura Valor Factura IVA Valor Total
SAS -20180020 4617 $ 11,458,177 $ 870,366 $ 12,328,543
SAS -20180059 367 $ 12,444,538 $ 2,364,462 $ 14,809,000
Elaboró : Auditor

Las facturas se cancelaron con el reporte de los siguientes valores en los


respectivos comprobantes de egreso:
Cuadro No. 5 Información comprobantes de egreso
Detalle Factura 4617 Factura 367
Comprobante de egreso 2018000339 2018000812
Fecha 21 de marzo de 2018 27 de junio de 2018
Valor Inicial $ 12,328,543 $ 14,809,000
Estampilla Procultura $ 247,000 $ 296,000
Estampilla Pro Bienestar del Anciano $ 493,000 $ 592,000

Estampilla Pro Universidad de Nariño $ 62,000 $ 74,000

Papelería $ 3,000 $ 5,000


Compras declarantes $ 308,214 $ 370,225
IVA por consignar $ 351,363 $ 422,057
Valor Cancelado $ 10,863,966 $ 13,049,718
88561385120 4870000531-6
Cuenta Bancaria Bancolombia - SGP Banagrario - De
Propósito General propósito
Documento Pago cuenta maestra Traslado interbancario
Fecha transacción 21 de marzo de 2018 16 de julio de 2018
Elaboro: Auditor

Ahora bien, aplicando lo establecido en el artículo 437-1 del estatuto tributario que
contempla las tarifas de retención en la fuente por IVA, siendo el 15% la tarifa
general, los resultados se presentan en el siguiente cuadro:
Cuadro No. 6 Aplicación retención en la fuente por IVA
Reteiva Reteiva aplicado
Factura Iva Factura Diferencia
(15%) por el auditado
4617 $ 870,366 $ 130,555 $ 351,363 $ (220,808)
367 $ 2,364,462 $ 354,669 $ 422,057 $ (67,388)
Elaboro: Auditor
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Como conclusión de la evaluación de los comprobantes de egreso 2018000094,


2018000339 y 2018000812 se determina que en el proceso de cancelación de los
contratos DA -20180006, SAS-20180020 y SAS-20180059 se hicieron deducciones
superiores a las establecidas en la Ley y normatividad interna de la Entidad,
además en el comprobante de egreso 2018000094 del contrato DA -20180006 no
se realizó la retención en la fuente por servicios generales declarantes, cifra
valorada en $1.165.003.
La auditoría determina que los pagos de las obligaciones se realizaron sin subsanar
las anomalías descritas en la evaluación de los comprobantes de egreso de los
contratos DA -20180006, SAS-20180020 y SAS-20180059.
El Decreto 624 de 1989 (Estatuto tributario) en su artículo 375 determina que:
“Están obligados a efectuar la retención o percepción del tributo, los agentes de
retención que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposición legal, efectuar dicha retención o percepción”
El artículo 437-1 del Decreto en mención, sobre la retención en la fuente en el
impuesto sobre las ventas establece que:
“La retención podrá ser hasta del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto,
de acuerdo con lo que determine el Gobierno nacional. En aquellos pagos en los
que no exista una retención en la fuente especial establecida mediante decreto
reglamentario, será aplicable la tarifa del quince por ciento (15%).”
El auditado como respuesta a la observación inicia la implementación de acciones
que permitan subsanar en el menor tiempo posible las falencias en el procedimiento
de cancelación de obligaciones.
Funcionarios de la Administración Municipal de Samaniego en la vigencia 2018
responsables del proceso de cancelación de obligaciones, realizaron mayores
deducciones por concepto de retención al impuesto sobre las ventas de los
contratos de suministros SAS-20180020 y SAS-20180059 y dejaron de efectuar la
retención en la fuente en la cancelación de parte de la obligación del contrato DA -
20180006, omitiendo lo establecido en los artículos 437-1 y 375 del estatuto
tributario.
Omisión en la realización de procedimientos eficientes que permiten aplicar las
deducciones de Ley en el pago de obligaciones ocasionan la cancelación de valores
monetarios equivocados.

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HALLAZGO No. 4 ADMINISTRATIVO – LABORES DE SUPERVISIÓN

La administración municipal de Samaniego en la vigencia 2018 suscribió los


contratos de consultoría numero CAS -20180001 y CAS -20180002 en los cuales
se designó como supervisor al Arquitecto Carlos Andrés Rúales Alvear quien se
desempeña en el cargo como Secretario de infraestructura.

El acto administrativo denominado delegación supervisión y control, realiza la


designación de supervisor para los contratos suscritos por la Entidad, en el numeral
uno del acto administrativo de designación de supervisión estipula que:
“Deberá hacer el seguimiento del Contrato de consultoría para el cual ha sido
designado, garantizando que dicha orden se cumpla de acuerdo con el objeto y
obligaciones pactadas, para lo cual presentarán los informes y certificación de
cumplimiento por escrito oportunamente. (Subrayado fuera de texto)
También tiene establecido un formato denominado informe de supervisión de
contratos, que diligenciado correctamente presenta de manera resumida la
información necesaria que permite verificar el cumplimiento del objeto contractual.
Con estas directrices internas de la Entidad y con la evaluación de los documentos
entregados por el auditado para el proceso auditor, se determina que el supervisor
designado no presenta los informes y certificaciones de supervisión.
Con las evidencias documentales presentadas por los contratistas, informes
solicitados por el auditor y actas de liquidación, se logra determinar que no se
presenta incumplimiento en los contratos relacionados en el hallazgo.
En la auditoría realizada por la Contraloría Departamental de Nariño se hicieron dos
hallazgos relacionados con la realización de actividades de supervisión, las
acciones del plan de mejora propuestas por la Entidad permite al auditor que por
actos administrativos se realiza la designación del supervisor, pero se presentan
debilidades en la adopción y presentación de certificaciones e informes de
supervisión por parte de la mayoría de funcionarios asignados para cumplir dicha
actividad.
El artículo 83 de la Ley 1474 de 2011, define la actividad de supervisión contractual
como el seguimiento técnico, administrativo, financiero, contable, y jurídico que,
sobre el cumplimiento del objeto del contrato, es ejercida por la misma entidad
estatal cuando no requieren conocimientos especializados.
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El numeral once del artículo décimo quinto del manual de funciones de la Entidad
sobre las obligaciones éticas y principios comunes de la función de gerente de
proyecto, supervisores y comités establece que:

“Los conceptos, constancias e informes de los gerentes de proyecto, comités y


supervisores de contratos, respecto del cumplimiento de las tareas desarrolladas,
siempre debe realizarse por escrito.”

El supervisor designado por la Administración Municipal de Samaniego para los


contratos de consultoría identificados como CAS-20180001 y CAS-20180002
suscritos en la vigencia 2018, no presenta certificaciones e informes de supervisión,
omitiendo lo establecido en el numeral once del artículo décimo quinto del manual
de funciones de la Entidad.

Debilidades en la adopción de formatos internos de supervisión de la Entidad


permiten aceptar el cumplimiento de los objetos contractuales sin las certificaciones
e informes de supervisión.

HALLAZGO No. 5 ADMINISTRATIVO CON PRESUNTAS INCIDENCIAS


DISCIPLINARIA Y FISCAL – DESTINO FINAL DE INSUMOS ADQUIRIDOS

Para el cumplimiento de la meta de construcción de letrinas rurales del programa


denominado “El agua un recurso vital para los samanieguenses” del sector de agua
potable y saneamiento básico del plan de desarrollo “Primero Samaniego”, para el
periodo 2016-2019, la administración de Samaniego en la vigencia 2018 suscribió
los siguientes contratos:
Cuadro No. 7 Contratos de construcción de letrinas
No. Contrato Objeto Valor
Suministro de materiales de ferretería para programa de
SAS -20180038 $ 21,304,172
letrinizacion en el municipio de Samaniego
Suministro de materiales para programa de letrinizacion
SAS -20180044 $ 3,157,700
en el municipio de Samaniego
Suministro de materiales de ferretería para programa de
SAS -20180062 $ 19,670,000
letrinizacion del sector rural del municipio de Samaniego
Suministro de materiales de ferretería para programa de
SAS -20180090 $ 21,814,000
letrinizacion en el municipio de Samaniego
Suministro de materiales de ferretería para programa de
SAS -20180164 $ 19,250,000
letrinizacion en el municipio de Samaniego
Total $ 85,195,872
Fuente: formato_201801_f13c_18_cdn samaniego vigencia 2018

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Para la ejecución del proceso auditor se seleccionan tres de los cinco contratos
relacionados con el programa de letrinización, cuya información básica es la
siguiente:
Cuadro No. 8 Contratos de construcción de letrinas muestra de auditoria
No. Contrato Objeto Valor
Suministro de materiales de ferretería para programa de
SAS -20180062 $ 19,670,000
letrinizacion del sector rural del municipio de Samaniego
Suministro de materiales de ferretería para programa de
SAS -20180090 $ 21,814,000
letrinizacion en el municipio de Samaniego
Suministro de materiales de ferretería para programa de
SAS -20180164 $ 19,250,000
letrinizacion en el municipio de Samaniego
Total $ 60,734,000
Elaboro: Auditor

Con la revisión de los documentos presentados por el auditado se logra establecer


que la compra de los materiales de ferretería de los tres contratos seleccionados
permite la construcción de 43 letrinas.
Con los documentos internos de entrada y salida del almacén de los materiales de
ferretería adquiridos para el programa de letrinización se logra consolidar la
siguiente información:
Cuadro No. 9 Responsables del manejo de entradas y salidas de bienes adquiridos
Orden de entrada Orden de salida
No. Contrato
Numero Responsables Numero Responsables
Marcela Escobar - Mario Calderón - Mario Calderón - Fabio Meneses - Coordinador
SAS -20180062 2018200054 2018000054
Contratista Almacén Almacén de acueducto y alcantarillado
Yuli Taco Bolaños - Mario Calderón - Mario Calderón - Fabio Meneses - Coordinador
SAS -20180090 2018200078 2018200078
Contratista Almacén Almacén de acueducto y alcantarillado
Marcela Escobar - Mario Calderón - Mario Calderón - John Lenin Obando -
SAS -20180164 2018000148 2018200147
Contratista Almacén Almacén Secretario de obras
Elaboró: Auditor

Como de los contratos relacionados no se entregan por parte del auditado las
certificaciones e informes de supervisión, el auditor mediante oficio CDN-600-32-
413 del 22 de marzo de 2019, solicita de los contratos mencionados un informe de
obras realizadas con los insumos adquiridos, petición que recibe respuesta
mediante oficio COD: C. Interno 2019004 del 26 de marzo de 2019, radicado en la
ventanilla única de la Contraloría Departamental el primero de abril de 2019.
Como respuesta a la solicitud se recibe copia digital de un listado de beneficiarios
con nombres, apellidos, número de cedula y copias digitales de los documentos de
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identificación, los documentos entregados no vienen suscritos por ningún


funcionario de la Administración Municipal de Samaniego.
El auditor estima que no se presentan evidencias documentales de la construcción
de 43 letrinas con los materiales adquiridos en los contratos SAS-20180062, SAS-
20180090 y SAS-20180164 evaluados en el proceso auditor.
Ley 610 de 2000 Artículo 3°. «Gestión fiscal. Para los efectos de la presente ley, se
entiende por gestión fiscal el conjunto de actividades económicas, jurídicas y
tecnológicas, que realizan los servidores públicos y las personas de derecho
privado que manejen o administren recursos o fondos públicos, tendientes a la
adecuada y correcta […] gasto, inversión y disposición de los bienes públicos […]»
(subrayado fuera de texto)
Ley 734 de 2002 Artículo 34. «Deberes. Son deberes de todo servidor público: […]
1. Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la Constitución, los
tratados de Derecho Internacional Humanitario, los demás ratificados por el
Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos distritales y
municipales, los estatutos de la entidad, los reglamentos y los manuales de
funciones, las decisiones judiciales y disciplinarias, las convenciones colectivas, los
contratos de trabajo y las órdenes superiores emitidas por funcionario competente.
(…)
La Ley 1551 del 6 de julio de 2012, el artículo 29 que modifica el artículo 91 de la
Ley 136 de 1994, sobre funciones del alcalde en relación con la Nación, al
departamento y a las autoridades jurisdiccionales, determina en su numeral tercero
que debe:
“Visitar periódicamente las dependencias administrativas y las obras públicas que
se ejecuten en el territorio de la jurisdicción.”
La Administración Municipal de Samaniego no aporta evidencia documental que
permita verificar la construcción de 43 letrinas con los materiales de ferretería
adquiridos con los contratos SAS-20180062 por valor de $19.670.000, SAS-
20180090 por valor de $ 21.814.000 y SAS-20180164 por valor de $19.250.000,
suscritos en la vigencia 2018, omitiendo la función asignada al administrador
municipal en el numeral tercero del literal c) del artículo 29 de la Ley 1551 de 2012.

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Falencias de labores de seguimiento del programa de letrinización del Municipio de


Samaniego permite la compra de materiales de ferretería y construcción sin
conocerse su destino final y beneficiarios de los insumos adquiridos.

HALLAZGO No. 6 ADMINISTRATIVO – REGISTRO DE ESCRITURA PÚBLICA

La administración Municipal de Samaniego en la vigencia 2018 mediante contrato


20180002 realiza la compra parcial del predio 52678000000000000187700000000
con matrícula inmobiliaria No. 250 – 3352 ubicado en la vereda doñana a la Señora
María Graciela Morales Andrade identificada con cedula No. 27.423.990 por valor
de $10.080.000.
El proceso termina con la suscripción de la Escritura Pública No. 511 del 17 de
octubre de 2018.
Como en los documentos suministrados por el auditado no se entrega evidencia
del procedimiento de la obligación del registro de la escritura, el auditor con oficio
CDN600-32-414 del 22 de marzo de 2019, solicita a l Doctora Paola Delgado,
Contralora Auxiliar y responsable del manejo de la plataforma VUR (Ventanilla
Única de Registro Inmobiliario) se revise el reporte de predios de la Administración
Municipal de Samaniego.
Con oficio CDN200-32-154 del 26 de marzo de 2019, se da respuesta a la petición
realizada por el auditor, resaltando que la búsqueda con el número de cedula
27.423.990 de la Señora María Graciela Morales Andrade aparece a su nombre el
reporte del bien inmueble identificado con matricula inmobiliaria 250-3352 y en el
reporte de los predios a nombre del Municipio de Samaniego no aparece el registro
del predio adquirido mediante Escritura Pública 511 del 17 de octubre de 2018.
Con esta información el auditor concluye que la administración Municipal de
Samaniego no ha realizado el registro de la Escritura pública 511 ante la oficina de
instrumentos públicos.
Como respuesta a la observación el auditado presenta el recibo de caja No
35120450 y numero de radicación 2019-250-6-634 del 17 de abril de 2019 ante la
oficina de instrumentos públicos de Samaniego, acción correctiva de la observación
presentada.
La Ley 223 del 20 de diciembre de 1995 en su artículo 231 sobre los términos para
el registro establece que:

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“Cuando en las disposiciones legales vigentes no se señalen términos específicos


para el registro, la solicitud de inscripción de los actos, contratos o negocios
jurídicos sujetos a registro deberán formularse de acuerdo con los siguientes
términos, contados a partir de la fecha de su otorgamiento o expedición:

a) Dentro de los dos meses siguientes, si han sido otorgados o expedidos en el


país, y

b) Dentro de los tres meses siguientes, si han sido otorgados o expedidos en el


exterior.

La extemporaneidad en el registro causará intereses moratorios, por mes o fracción


de mes de retardo, determinados a la tasa y en la forma establecida en el Estatuto
Tributario para el impuesto sobre la renta y complementarios.”

La Administración Municipal de Samaniego en la vigencia 2018 no realizo el registro


de la Escritura Pública No. 511 del 17 de octubre de 2018, ante la oficina de
instrumentos públicos, omitiendo lo establecido en el artículo 231 de la Ley 223 del
20 de diciembre de 1995.
Retrasos en el registro de bienes adquiridos por el Municipio permite registrar
tardíamente escrituras de compraventa en la oficina de registros públicos.

2.2.2 Rendición y revisión de cuenta.

Con resolución CDN-100-41-001 del 19 de diciembre de 2018 la Contraloría


Departamental establece el 31 de enero de 2018 la fecha límite para rendición de
la cuenta.

La revisión de la cuenta se realizó con la evaluación de la cuenta presentada en


forma digital, la información cargada en la plataforma SIA Contralorías por la
Administración de la Municipio de Samaniego y el reporte del sistema SIRC para la
vigencia 2018, también de manera transversal se complementó con la evaluación
de la información suministrada de los expedientes contractuales, obteniendo los
siguientes resultados:

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Tabla No.7 Evaluación rendición y revisión de la cuenta


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RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA


Puntaje
VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación
Atribuido
Oportunidad en la rendición de la cuenta 100.0 0.10 10.0
Suficiencia (diligenciamiento total de formatos y
69.2 0.30 20.8
anexos)

Calidad (veracidad) 69.2 0.60 41.5

SUB TOTAL CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA


CUENTA
1.00 72.3
Fuente: Matriz de evaluación de la gestión fiscal aplicada por el grupo auditor al Municipio de Samaniego, vigencia fiscal
2018

Del análisis efectuado a los factores de este componente se determina una gestión
con DEFICIENCIAS, con una calificación de 72.3 puntos, la rendición anual en la
plataforma SIA Contralorías se realizó entre los días 14 a 31 de enero de 2019, el
sujeto auditado realizo las actualizaciones de los formatos en los tiempos
establecidos por el ente de control.

El equipo auditor determina que la presentación de la información reportada por el


auditado en la cuenta digital anual y formatos de SIA Contralorías se realizó de
manera oportuna, se encuentra debilidades en el contenido de la información
suministrada resaltando el reporte de información que tiene como fuente de
recursos el Sistema General de Regalías y la necesidad de realizar solicitudes
escritas para lograr consolidar información para emitir conceptos objetivos del
proceso auditor.

Como herramienta de trabajo el equipo auditor evaluó la información suministrada


por el Sistema de Información de Revisión de Cuentas encontrando que las alertas
en el cruce de formatos de contratación y ejecución presupuestal de gastos de los
códigos presupuestales A2210201020208 y C351020203 corresponden a errores
en digitación ya que al realizar la trazabilidad de la información se encuentran
explicaciones válidas para el reporte del SIRC.

La información suministrada por el auditado de la muestra contractual se realiza en


los tiempos establecidos por el ente de control, la calidad de la información permite
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al equipo auditor llevar a cabo el proceso auditor sin que se presenten


contratiempos por falta de documentos en la ejecución del proceso auditor.

En la presentación de la cuenta, en lo referente con el componente de control


financiero, se pudo evidenciar que la entidad No actualizó el informe de
saneamiento contable solicitado, puesto que presentó informe hasta el año 2016.
En la información complementaria, no adjunto los actos administrativos mediante
los cuales se ha modificado el código de Rentas del Municipio (Acuerdo No. 022 de
diciembre 13 de 2011, Acuerdo No. 1517 de noviembre 30 de 2015 y Acuerdo No.
1601 de febrero 17 de 2016). Iincluyó en los formatos correspondientes a la gestión
presupuestal, recursos del Sistema General de Regalías.

Estas deficiencias en la rendición de la cuenta, afectaron la calificación en cuanto


a la suficiencia y calidad de la información reportada.

2.2.3 Legalidad.

El Componente de legalidad de la matriz de calificación fiscal entrega un resultado


de 82.8 punto considerado como EFICIENTE, la calificación final incluye los
factores de legalidad de gestión y financiera con los siguientes resultados:
Tabla No. 8 Evaluación factor de legalidad
MUNICIPIO DE SAMANIEGO VIGENCIA 2018

LEGALIDAD

Puntaje
VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación
Atribuido
81.3 0.70 56.9
Financiera
De Gestión 86.3 0.30 25.9

CUMPLIMIENTO LEGALIDAD 1.00 82.8


Fuente: Matriz de evaluación de la gestión fiscal aplicada por el grupo auditor al Municipio de Samaniego, vigencia fiscal
2018

El componente de legalidad de gestión se realizó de manera transversal con la


muestra auditada en contratación y se complementó con el diligenciamiento de la
encuesta de gestión administrativa, la cual entrega los siguientes resultados:

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Tabla No. 9 Evaluación factor de legalidad de gestión


MUNICIPIO DE SAMANIEGO VIGENCIA 2018 Puntaje
Ponderación
Atribuido

Contractual 97.6 0.50 48.8

Administrativa 75.0 0.50 37.5

SUB TOTAL LEGALIDAD OTROS FACTORES 1.00 86.3


MUNICIPIO DE SAMANIEGO VIGENCIA 2018
LEGALIDAD GESTIÓN - CONTRACTUAL
Contratos Contratos Puntaje
VARIABLES A EVALUAR Prestación Contratos Promedio Ponderación
Q Q Consultoría Q Obra Q Atribuido
Servicios Suministros
y Otros Pública
Cumplimiento obligaciones con el
100.00 15 91.18 17 80.00 5 66.67 3 91 0.20 18.3
SECOP
Cumplimiento de los principios y
100.00 15 99.26 17 99.05 5 100.00 3 100 0.40 39.8
procedimientos en la contratación
Calidad en los registros y
100.00 15 100.00 17 80.00 5 100.00 3 98 0.20 19.5
aplicación del presupuesto

Asignación de la inteventoría o
100.00 15 100.00 17 100.00 5 100.00 2 100 0.20 20.0
supervisión
SUBTOTL CUMPLIMIENTO EN LEGALIDAD CONTRATACIÓN 1.00 97.6
Fuente: Matriz de evaluación de la gestión fiscal aplicada por el grupo auditor al Municipio de Samaniego, vigencia fiscal
2018

La calificación de 97.6 puntos corresponde a la evaluación de la gestión contractual


donde se detectan debilidades en la calidad en los registros presupuestales y la
publicación en el Secop I de documentos del proceso de contratos de obra

La gestión administrativa se califica con 75 puntos, determinando la existencia de


falencias en la implementación de políticas institucionales de las áreas de talento
humano y control interno, así como en la actualización de los manuales de
procedimientos y de riesgos.

La legalidad financiera, obtuvo una calificación de 81.3 puntos, la principal


deficiencia detectada corresponde a que la entidad no ha dado cumplimiento a la
normatividad relacionada con el saneamiento contable, dado que este proceso no
ha sido culminado en cuentas representativas, por tanto sus Estados Financieros
no presentan razonablemente la realidad económica de la entidad.

2.2.4 Plan de mejoramiento.

El equipo auditor determina que la Contraloría Departamental de Nariño realizo en


el año 2017 una auditoria regular al Municipio de Samaniego para la vigencia 2016,
de la cual se reportaron 17 hallazgos administrativos, de los cuales tres hallazgos
(3) con apertura de proceso administrativos sancionatorio, seis (6) hallazgos
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tuvieron alcance disciplinario y dos (2) hallazgos con presunta incidencia fiscal por
valor $364.516.586.
Los auditores establecen que el Representante legal de la Municipio y el jefe de
control interno registraron el plan de mejora en la plataforma SIA CONTRALORÍAS,
el día 6 de febrero de 2019 dentro del plazo establecido por el Ente de Control.

El primer avance del plan de mejora se reporta por el sujeto auditado en la


plataforma SIA Contralorías el día 12 de abril de 2019 y el segundo avance se
reporta el 9 de octubre de 2018, con la información reportada en la plataforma SIA
Contralorías y la información suministrada por el auditado se realiza evaluación de
seguimiento en la matriz de calificación fiscal entrega los siguientes resultados:

Tabla No. 10 Evaluación factor de seguimiento plan de mejora


MUNICIPIO DE SAMANIEGO VIGENCIA 2018

PLAN DE MEJORAMIENTO
Puntaje
VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación
Atribuido
Cumplimiento del Plan de Mejoramiento 0.20 15.3
76.5
Efectividad de las acciones 0.80 51.8
64.7

CUMPLIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO 1.00 67.1


Fuente: Matriz de evaluación de la gestión fiscal aplicada por el grupo auditor al Municipio de Samaniego, vigencia fiscal
2018

La calificación de 67.1 puntos se interpreta como un CUMPLIMIENTO PARCIAL,


situación que se ve reflejada en retrasos en la elaboración de las tablas de retención
documental, debilidades en la adopción de formatos para ejecutar actividades de
supervisión, valoración y actualización del inventario, reporte de información
presupuesta que incluye recursos del Sistema general de regalías y persisten
demoras en la transferencia de recursos recaudados por conceptos de estampillas.

En el seguimiento al cumplimiento de las acciones correctivas relacionadas con


hallazgos de índole financiera, se estableció que no se han cumplido
satisfactoriamente, toda vez, que se detectan iguales inconsistencias, que debían
estar subsanadas como el caso de la cuenta de retención en la fuente,
Levantamiento de inventarios de equipo de transporte, tracción y elevación,
beneficios a empleados, entre otros.

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2.2.5 Control fiscal interno.

La evaluación de Control Fiscal Interno es el análisis de los sistemas de control que


la Entidad tiene establecidos para los aspectos de gestión contractual y gestión
financiera y presupuestal, con el fin de determinar la calidad de los mismos, el nivel
de confianza que se les pueda otorgar, si son eficaces y eficientes en el
cumplimiento de sus objetivos.

Una vez evaluada las respuestas del auditado a la encuesta de control fiscal interno
y validada con la información de informes del auditado, muestra contractual y
reportes financieros y presupuestales, se obtiene los siguientes resultados:

Tabla No. 11 Evaluación factor de control fiscal interno


MUNICIPIO DE SAMANIEGO VIGENCIA 2018

CONTROL FISCAL INTERNO


Puntaje
VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación
Atribuido
Evaluación de controles (Primera
75.2 0.30 22.6
Calificación del CFI)

Efectividad de los controles (Segunda


70.0 0.70 49.0
Calificación del CFI)

TOTAL 1.00 71.6


Fuente: Matriz de evaluación de la gestión fiscal aplicada por el grupo auditor a la Municipio de Samaniego, vigencia fiscal
2017

Del análisis efectuado a los factores de este componente se determina una gestión
CON DEFICIENCIAS, con una calificación de 71.6 puntos, se presentan
debilidades en la identificación de riesgos y la implementación de actividades de
control del manejo de recursos públicos entregados como anticipos, informes de
los contratistas de recursos del AUI y revisiones periódicas de obras terminadas
para implementar actividades de mantenimiento. Las actividades relacionadas con
el monitoreo y seguimiento a los controles establecidos, presentan deficiencias,
dado que no se cumplen con la periodicidad y la oportunidad requeridas.

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2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

Para la vigencia 2018 la calificación del componente de control financiero y


presupuestal en la matriz de calificación fiscal es DESFAVORABLE, como
consecuencia de la evaluación de las siguientes variables
Tabla No. 12 Control Financiero y Presupuestal
CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL
MUNICIPIO DE SAMANIEGO
VIGENCIA 2018
Calificación
Factores minimos Calificación Parcial Ponderación
Total
1. Estados Contables 0.0 0.50 0.0
2. Gestión presupuestal 91.7 0.25 22.9
3. Gestión financiera 75.0 0.25 18.8

Calificación total 1.00 41.7


Concepto de Gestión Financiero y Pptal Desfavorable

2.3.1 Estados Contables

La auditoría realiza la verificación de la razonabilidad de las cifras expresadas en


los Estados Financieros del Municipio; mediante una selección de cuentas
representativas en ellos; los resultados obtenidos se incorporan a la matriz de
calificación, obteniendo los siguientes datos:
Tabla No. 13 Estados Contables
ESTADOS CONTABLES
VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido
Total inconsistencias $ (millones) 23457391.0
Indice de inconsistencias (%) 38.3%
CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 0.0

Calificación
Sin salvedad o limpia <=2% Adversa o
Con salvedad >2%<=10% negativa
Adversa o negativa >10%
Abstención -

La auditoría determinó que las inconsistencias presentadas en los estados


financieros corresponden al 38% de los activos de la entidad, debido a que la
entidad no ha culminado el proceso de saneamiento y depuración contable de la
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, grupo con alto impacto en la composición del
estado de Situación Financiera. De igual manera, en el pasivo se presentan cuentas
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importantes sin depuración y saneamiento contable como la cuenta de Beneficios


Pos Empleo y retención en la fuente.
Las inconsistencias detectadas, son materiales y generalizadas, en consecuencia
la opinión sobre los estados financieros es NEGATIVA O ADVERSA.
Las deficiencias detectadas, determinaron los siguientes hallazgos:

HALLAZGO No. 7 ADMINISTRATIVO CON PRESUNTA INCIDENCIA


DISCIPLINARIA – SANEAMIENTO CONTABLE SIN CULMINAR

La administración del municipio de Samaniego, no ha culminado el proceso de


saneamiento contable incumpliendo lo estipulado en el artículo 355 de la Ley 1819
de 2016, y lo establecido en la Resolución 193 de 2016 CGN, respecto a la
depuración contable permanente y sostenible
Entre las partidas pendientes por depurar está el grupo 16, Propiedad, Planta y
Equipo, el cual representa el 37% del total de los activos de la entidad, por lo tanto,
es un rubro significativo en la composición del estado financiero que debe
garantizar la representación fiel y estar libre de error significativo.
De igual manera, no se ha realizado la depuración de la cuenta 2514 Beneficios
Pos Empleo, con un saldo en el estado financiero por valor de $25.076.764.346,
que representa el 94.6% del total Pasivo. Según el marco normativo actual, esta
cuenta debe depurarse y actualizarse con una frecuencia no mayor a tres años.
La entidad adujo que no fue posible contar con la disponibilidad presupuestal para
solventar los costos de este proceso; Al respecto es importante considerar que la
normatividad desde hace varios años atrás viene reiterando la importancia y
exigencia de realizar el saneamiento contable, en consecuencia, era obligación de
la entidad apropiar recursos necesarios para el cumplimiento de este fin.
Estas cuentas pendientes por depurar, superan ampliamente la materialidad
determinada en la planeación de la auditoria, afectando directamente la opinión
sobre los Estados Financieros.
Se tipifica como hallazgo administrativo con alcance disciplinario según lo
contemplado en el Circular Conjunta 002 del 8 de marzo de 2017 y Circular No. 003
de 2018, para el Representante Legal, contador y jefe de control interno.

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HALLAZGO No. 8 ADMINISTRATIVO CON PRESUNTA INCIDENCIA


DISCIPLINARIA – CUENTA 1675: EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y
ELEVACIÓN

La entidad durante la vigencia 2018, presenta en la cuenta 1675 Equipo De


Transporte, Tracción y Elevación bienes por valor de $3.946.130.548; sin embargo,
cuando el ente de control requirió el inventario, este no se presentó, adicionalmente
se manifestó que el municipio no cuenta con el presupuesto para contratar cubrir
gastos para el avalúo técnico de los bienes muebles.
La entidad ccontabilizó como saldo inicial para la vigencia 2018, el valor de
$2.258.572.548 que corresponde al saldo del Balance General a 31 de diciembre
de 2015, el cual no ha sido depurado, ni actualizado. El reconocimiento inicial de
estos bienes, no se realizó con aplicación de la normatividad técnica
correspondiente, teniendo en cuenta que el año 2018, era el primer año de
aplicación del nuevo marco regulatorio.
Se evidenciaron deficiencias en el cumplimiento de lo establecido en el Marco
Conceptual para la preparación y presentación de la Información Financiera de las
entidades de Gobierno, en lo referente a la característica fundamental de la
Representación fiel y artículo 355 de la Ley 1819 de 2016, dado que el saneamiento
de la información financiera debía realizarse hasta el año 2018.
Se tipifica como hallazgo administrativo con alcance disciplinario según lo
contemplado en el Circular Conjunta 002 del 8 de marzo de 2017 y Circular No. 003
de 2018, para el Representante Legal, contador y jefe de control interno

HALLAZGO No. 9 ADMINISTRATIVO CON PRESUNTA INCIDENCIA


DISCIPLINARIA - CUENTA 190690 OTROS AVANCES Y ANTICIPOS

La entidad en su Estado de Situación Financiera, con corte a 31 de Diciembre de


2018, en la cuenta 190690 Otros Avances Y Anticipos, incluyó valores que no
son verificables y de los cuales no se pude asegurar su razonabilidad y
confiabilidad, dado que no se conoce la fecha cierta de la ocurrencia de los hechos;
registró movimientos indicando como tercero el NIT 99999999999-0 Varios, con
descripción «Saldos Iniciales 2013, por un valor neto de $574.723.141,
evidenciando que no se tiene identificado el beneficiario de estos avances y
considerando que corresponden al año 2013, se constituirían presuntamente como
valores incobrables.

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Adicionalmente, en los registros de esta cuenta, se mencionan contratos desde el


año 2014, situación que indicaría que tales contratos no se han terminado y/o no
se ha realizado el proceso de legalización cuando ya han trascurrido más de tres
años. Estos valores no son coherentes con el informe sobre obras inconclusas de
la anterior administración, presentado por el Secretario de Obras.

Se detectan deficiencias en el cumplimiento de lo establecido en el en el Marco


Conceptual para la preparación y presentación de la Información Financiera de las
entidades de Gobierno, en lo referente a la característica fundamental de la
Representación fiel y la verificabilidad. La entidad no ha realizado la depuración
contable de la cuenta 190690 requerida por el artículo 355 de la Ley 1819 de 2016
y la Resolución 193 de 2016, numeral 3.2.15 Depuración contable permanente y
sostenible,

Se tipifica como hallazgo administrativo con alcance disciplinario según lo


contemplado en el Circular Conjunta 002 del 8 de marzo de 2017 y Circular No. 003
de 2018, para el Representante Legal, contador y jefe de control interno

HALLAZGO No. 10 ADMINISTRATIVO - ESTAMPILLAS PRO UNIVERSIDAD DE


NARIÑO

Revisado el libro auxiliar de la cuenta 24070104 Tributo Estampillas Universidades


Publicas, se determinó que el Municipio de Samaniego, durante la vigencia 2018,
descontó por concepto de estampillas Pro universidad Públicas, el valor de
$36.286.210; No obstante, durante dicha vigencia, no realizó la transferencia de
estos recursos a la Universidad de Nariño, contraviniendo lo establecido en el
artículo 259, del Estatuto Tributario de Nariño respecto a que estas transferencias
se deben realizar mensualmente.
En la respuesta al informe preliminar, el Municipio aportó comprobante de egreso
No. 2019000414 de fecha 10 de abril de 2019 y Recibo No. 71059 de la Universidad
de Nariño mediante los cuales se realizó la trasferencia de los recaudos efectuados
en el año 2018.
HALLAZGO No. 11 ADMINISTRATIVO CON PRESUNTA INCIDENCIA
DISCIPLINARIA Y SOLICITUD APERTURA PROCESO ADMINISTRATIVO
SANCIONATORIO FISCAL – RETENCIÓN EN LA FUENTE
La auditoría realizó la verificación de los saldos presentados en la cuenta 2436
Retención en la Fuente; Para ello se compararon los valores pagados a la DIAN
correspondientes al mes de diciembre y los saldos a esa misma fecha en libros de
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contabilidad y en Estado de Situación Financiera, encontrando las siguientes


diferencias:
Tabla No. 14 Comparativo Estado De Situación Financiera Vs Declaración De Retención
RETENCION EN LA FUENTE - SALDOS A DICIEMBRE DE 2018

VR. EN
CONCEPTO DECLARACION VALOR EN E.S.F DIFERENCIA
DICIEMBRE
EMPLEADOS 1,730,000 1,730,000 0
ARRENDAMIENTOS 0 0
HONORARIOS 367,000 0 -367,000
SERVICIOS 6,121,000 24,959,209 18,838,209
COMPRAS 11,234,000 31,373,954 20,139,954
CONSTRUCCION 190,000 157,466 -32,534
OTROS PAGOS 14,000 20,294,785 20,280,785
RETEIVA 8,900,000 9,087,678 187,678
TOTAL 28,556,000 87,603,092 59,047,092
Fuente: E.S.F - Declaraciones de Retencion en la fuente

La auditoría determinó que estas diferencias se han presentado desde el año 2014;
posteriormente, en la auditoria al balance del 2015, se detectó igual inconsistencia,
así mismo, en el proceso auditor a la vigencia 2016, la diferencia establecida entre
saldo en cuenta por pagar del balance y valor pagado a la Dian fue por valor de
$63.995.575.
En el año 2018, la entidad suscribió el Plan de mejoramiento correspondiente a la
auditoria del año 2016, estableciendo la acción correctiva para esta deficiencia y en
el primer informe trimestral del avance presentado el 12 de abril de 2018, reportó
que para el hallazgo No. 10 el porcentaje de avance en el cumplimiento de las
metas era del 100%. Sin embargo, la auditoria revisa los saldos reportados en la
cuenta comparativos con la declaración de retención en la fuente correspondiente
al mes de diciembre, encontrando una diferencia total de $59.047.092.
La entidad ha sido reiterativa en el incumplimiento de las acciones planteadas en
el plan de mejoramiento en lo relacionado con la depuración de la cuenta 2436
Retención en la fuente y adicionalmente en el informe de avance de dicho plan,
reporta cumplimiento del 100%, cuando la evidencia demuestra que no se ha
efectuado la depuración contable, establecida en el artículo 355 de la ley 1819 y la
Resolución CGN 193 de 2016.

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Por lo expuesto, se tipifica como hallazgo administrativo con solicitud de apertura


de Proceso Administrativo Sancionatorio Fiscal por incumplimiento en los planes
de mejoramiento y alcance disciplinario por no realizar el proceso de saneamiento
y depuración contable.
HALLAZGO No. 12 ADMINISTRATIVO CON PRESUNTA INCIDENCIA
DISCIPLINARIA Y FISCAL – MAYOR VALOR PAGADO EN RETENCIÓN EN LA
FUENTE
Revisados los libros auxiliares de las cuentas de retención en la fuente del
municipio se detectó que la entidad, durante la vigencia 2018, pagó a la DIAN
$9.896.343, como mayor valor de lo efectivamente retenido. Por tanto, los valores
que exceden el monto retenido fueron cubiertos con recursos de la entidad,
ocasionando con ello presunto detrimento al patrimonio de la entidad, según lo
establecido en el artículo 6 de la Ley 610 de 2000, generado por una disminución
a los recursos públicos del municipio. El artículo 376 del estatuto tributario Nacional
establece que se debe consignar «el valor retenido».
Las cifras se detallan a continuación:
Tabla No. 15 Mayor Valor Pagado en Retención en la Fuente
TOTAL
TOTAL
CONCEPTO PAGADO DIFERENCIA
AUXILIAR
DIAN
COMPRAS 62,025,248 66,684,000 4,658,752
RETEIVA 33,005,169 35,947,000 2,941,831
HONORARIOS 25,446,449 26,024,000 577,551
SERVICIOS 25,603,791 27,322,000 1,718,209
TOTAL 146,080,657 155,977,000 9,896,343
Fuente: Libros Auxiliares - Declaraciones de Retencion en la Fuente

HALLAZGO No. 13 ADMINISTRATIVO – PAGOS EXTEMPORÁNEOS APORTES


A LA SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL
En revisión de las planillas de aportes a la seguridad social, la auditoría evidenció que la
entidad, durante la vigencia 2018, pagó extemporáneamente los aportes a la seguridad
social y parafiscal, de los meses de abril, junio, julio, y septiembre; tal como se detalla en
la tabla siguiente:

Tabla No. 16 Pagos Extemporáneos Seguridad Social


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MES PLANILLA INTERESES TOTAL F.PAGO BANCO


ABRIL 13058887 106,000 12,327,700 21/05/2018 Bancolombia 9336
ABRIL 130588865 85,400 9,927,600 21/05/2018 Bancolombia 9336
JUNIO 13304101 76,200 12,377,900 19/07/2018 Bancolombia 9336
JUNIO 13304076 60,800 9,903,000 19/07/2018 Bancolombia 9336
JULIO 13411677 46,600 12,069,600 15/08/2018 Bancolombia 9336
JULIO 13411673 38,000 9,880,200 15/08/2018 Bancolombia 9336
SEPT 13674279 130,000 12,431,700 23/10/2018 Bancolombia 10791
SEPT 136742271 102,300 9,762,500 23/10/2018 Bancolombia 10791
TOTAL 645,300 88,680,200
Fuente: Planillas pago de aportes

La entidad pagó por concepto de intereses por mora en los aportes al Sistema de
seguridad social integral y aportes parafiscales, el valor de $645.300. El
incumplimiento en los plazos establecidos en el decreto 923 de mayo de 2017, dio
lugar a la aplicación de la sanción moratoria establecida en el artículo 23 de la ley
100 de 1993.
Por lo anterior y teniendo en cuenta el Concepto de Sala de Consulta y Servicio
Civil, identificado con el No. 1852 del 15 de noviembre de 2007, este pago de
intereses ocasionó presunto detrimento al patrimonio del municipio.
Sin embargo, la entidad, como respuesta al informe preliminar y en atención a lo
establecido por la Contraloría Departamental de Nariño en la Resolución No. CDN-
100-41-198 del 6 de noviembre de 2015, por la cual se adopta la guía de
procedimiento para el manejo de los beneficios del control, realizó la acción
correctiva, identificando a los responsables del pago de los intereses moratorios y
reintegrando el valor de $645.300, mediante consignación de fecha 26 de junio del
año en curso a la cuenta del Banco Agrario No. 048700005316.
Por lo anterior, se levanta la incidencia disciplinaria y fiscal. Se tipifica hallazgo
administrativo para incluirse en el plan de mejoramiento,

HALLAZGO No. 14 ADMINISTRATIVO – CUENTA BENEFICIOS A EMPLEADOS


La administración municipal de Samaniego, durante la vigencia 2018, no realizó la
causación de las obligaciones laborales correspondientes a las prestaciones
sociales tales como las cesantías, intereses a las cesantías, vacaciones, primas,
bonificaciones etc.; Lo anterior, por cuanto en el Estado de Situación Financiera, no
presentó saldos por dicho concepto en las subcuentas de la cuenta 2511 Beneficios
a Empleados a corto Plazo. No se incluyó la totalidad de las obligaciones laborales
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a cargo del municipio, por tanto el pasivo presentado esta subestimado y se genera
incertidumbre respecto al valor real adeudado por el municipio por este concepto.
Adicionalmente en la Resolución No. UF 003 de 2019, por la cual se constituyen
las cuentas por pagar al cierre de la vigencia 2018, se detallan cuentas relacionadas
con liquidaciones de prestaciones sociales, comprobando que efectivamente a 31
de diciembre de 2018 quedan cuentas por pagar por estos conceptos y por tanto
deberían reflejarse en el estado de situación financiera.
Se incumplió lo establecido Marco Conceptual para la preparación y presentación
de la Información Financiera de las entidades de Gobierno en lo relacionado con la
Representación fiel y el principio de Devengo.

HALLAZGO No. 15 ADMINISTRATIVO CON PRESUNTA INCIDENCIA


DISCIPLINARIA Y FISCAL – PAGO INTERESES CORPONARIÑO.

La auditoría evidenció que el Municipio de Samaniego desde el año 2016 hasta


diciembre de 2018, viene realizando pagos a CORPONARIÑO, en cumplimiento
del acuerdo de pago aprobado mediante Resolución 1312 del 23 de octubre de
2015, por concepto de tasas retributivas de vigencias anteriores comprendidas
entre el año 2005 al año 2014. Este acuerdo se firmó por $384.621.228 valor que
incluye capital e intereses, se determinaron 36 cuotas mensuales iguales por valor
de $10.673.923.

Según la información remitida por CORPONARIÑO, de fecha 11 de junio de 2018,


se obtuvieron los siguientes datos:
Tabla No. 17 Acuerdo CORPONARIÑO
ACUERDO CORPONARIÑO
Resolucion 1312 de 2015
DESCRIPCION VALOR
VALOR TASA RETRIBUTIVAS DE 2005 A 2014 306,095,429
VALOR INTERESES 48,053,389
TOTAL 354,148,818
ABONO 21.66% 76,698,702
SALDO 277,450,116
INTERES FINANCIAMIENTO AL 10 DE DICIEMBRE DE 2018 106,811,097
VALOR A FINANCIAR 384,261,213
TIEMPO FINANCIACION (EN MESES) 36
VALOR CUOTA 10,673,923
Fuente: Certificacion CORPONARIÑO

DISCRIMINACION CUOTA MENSUAL


CAPITAL 7,706,948
INTERES 2,966,975
TOTAL 10,673,923

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Durante el tiempo comprendido entre el año 2016 al 2018 (vigencia del acuerdo),
se realizaron los siguientes pagos:

Tabla No. 18 Pagos Acuerdo


DISCRIMINACION PAGOS REALIZADOS A CORPONARIÑO
2016 A 2018
DETALLE FECHA CAPITAL INTERES TOTAL
PAGO TRES CUOTAS 23/06/2016 23,120,843 8,900,925 32,021,768
PAGO TRES CUOTAS 4/7/2016 23,120,843 8,900,925 32,021,768
PAGO TRES CUOTAS 19/10/2016 23,120,843 8,900,925 32,021,768
PAGO TRES CUOTAS 3/3/2017 23,120,843 8,900,925 32,021,768
PAGO CINCO CUOTAS 12/6/2017 38,534,739 14,834,876 53,369,615
PAGO TRES CUOTAS 14/09/2017 23,120,843 8,900,925 32,021,768
PAGO SIETE CUOTAS 26/04/2018 53,948,635 20,768,825 74,717,460
PAGO CINCO CUOTAS 30/08/2018 38,534,739 14,834,876 53,369,615
PAGO CUATRO CUOTAS 29/12/2018 30,827,792 11,867,900 42,695,692
TOTAL 36 CUOTAS 277,450,120 106,811,100 384,261,221
Fuente: Corponariño

Se determina que el municipio pagó por concepto de intereses por cuotas


retributivas no pagadas oportunamente, el valor de $106.811.100, constituyéndose
en presunto detrimento al patrimonio de la entidad según lo establecido en el
artículo 6 de la Ley 610 de 2000.

2.3.2 Gestión Presupuestal

Programación, Elaboración Y Aprobación


El Concejo municipal de Samaniego, aprobó el presupuesto de la entidad para la
vigencia 2018 mediante Acuerdo No. 1718 del 30 de noviembre de 2017, por un
valor de $29.558.937.679.
Mediante Decreto No. 2017-083 DEL 18 de diciembre de 2017, se liquida el
presupuesto de Rentas y Gastos de la entidad para la vigencia fiscal comprendida
entre el 1 al 31 de diciembre de 2018.
A continuación se presenta el presupuesto de la entidad, después de las
modificaciones realizadas durante la vigencia 2018, el cual se estableció por un
valor definitivo de $36.748.637.857

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MUNICIPIO DE SAMANIEGO
COMPORTAMIENTO PRESUPUESTO
VIGENCIA 2018

DESCRIPCION VALOR
Apropiación Inicial Acuerdo 1718 29,558,937,679
Adiciones 10,530,083,536
Reducciones 3,340,383,358
Presupuesto Definitivo 36,748,637,857
Fuente: Ejecuciones Presupuestales certificadas

Una vez analizada la información presupuestal suministrada se concluye que el


manejo presupuestal fue EFICIENTE, con base en la evaluación de los criterios
presupuestales relacionados con la programación, elaboración, presentación,
aprobación y ejecución del presupuesto. De igual manera se realizó seguimiento a
las adiciones y modificaciones presupuestales presentadas en la vigencia fiscal
auditada
El resultado del análisis efectuado, se refleja en la siguiente matriz:
Tabla No. 18 Gestión Presupuestal
GESTIÓN PRESUPUESTAL
VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido
Evaluación presupuestal 91.7
TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 91.7

Con deficiencias
Eficiente 2
Eficiente
Con deficiencias 1
Ineficiente 0

No obstante, se detectaron deficiencias, principalmente en la rendición de la cuenta,


las cuales se detallan a continuación:
HALLAZGO No. 16 ADMINISTRATIVO CON SOLICITUD APERTURA PROCESO
ADMINISTRATIVO SANCIONATORIO FISCAL - ERRORES EN LA
PRESENTACIÓN DE LOS FORMATOS RELACIONADOS CON EL
PRESUPUESTO
La auditoría revisó el diligenciamiento de los formatos relacionados con la gestión
presupuestal, evidenciando que se presentan diferencias tanto en la comparación de los
formatos F06 y F07, presupuesto inicial, con el acto administrativo de aprobación, así como
en las adiciones realizadas, tal como se indica en el siguiente cuadro:

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Tabla No. 19 Diferencias en Formatos


FORMATOS F06-F07 CON ACUERDO 1718 DE 2017

DESCRIPCION VALORES
Ingresos y gastos
Ingresos y Gastos Según Formatos F06 - F07 (presupuesto Inicial) 29,887,738,494
Según Acuerdo No. 1718 del 30 de noviembre de 2017 29,558,937,679
Diferencia -328,800,815
Fuente: Formatos F06 F07 - Acuerdo

Según lo manifestado por la entidad, esta diferencia corresponde a la apropiación


inicial del Capítulo Independiente del Sistema General de Regalías – SGR; Estos
recursos No deben incluirse en los formatos dispuestos en el SIA relacionados con
la gestión presupuestal.

La Constitución Política, establece que los recursos del Sistema General de


Regalías no harán parte del Presupuesto General de la Nación, ni del Sistema
General de Participaciones y que dichos recursos tendrán su propio sistema
presupuestal que se regirá por las normas contenidas en la ley a que se refiere el
inciso 2 del artículo 360 de la Constitución Política.

Respecto a las modificaciones presupuestales, se revisaron los actos


administrativos modificatorios del presupuesto, comparativos con el formato F08,
encontrando que las diferencias corresponden a valores del SGR incluidos en el
formato y que tampoco deben reportarse en él.

Adicionalmente se evidenció que la entidad en la rendición de la cuenta adjuntó el


Decreto No. DA. 018.002 de enero 2 de 2018 por un valor total de $1.729.852.963;
No obstante, en los descargos al informe preliminar anexó el Decreto con el mismo
número y fecha, pero esta vez, por valor de $1.739.852.963, generándose una
diferencia de $10.000.000

Por lo expuesto, se confirman deficiencias en la rendición de la cuenta en lo


relacionado con la gestión presupuestal, contraviniendo lo establecido en
Resolución Orgánica No. CDN-100-41-001, del 19 de diciembre de 2018.
HALLAZGO No. 17 ADMINISTRATIVO – ESTAMPILLA PRO CULTURA
El Municipio de Samaniego durante la vigencia 2018, recaudó por concepto de
Estampilla Pro-cultura el valor de $182.439.747.

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El Acuerdo No. 1601 de febrero 17 de 2016, que modifica el artículo 1º. del Acuerdo
1517 de 2015, relacionado con la destinación de la estampilla pro cultura, estableció
los porcentajes definitivos de destinación del recaudo de la estampilla pro cultura,
de la siguiente manera: 20% con destino al Fondo de Pensiones del Municipio de
Samaniego, 10% con destino a la seguridad social de creadores y gestores
culturales, 15% con destino al fortalecimiento de las bibliotecas públicas, 5% con
destino al funcionamiento de la Casa Lúdica y, el 50% restante para financiar
proyectos del sector cultura.

La entidad realizó las siguientes apropiaciones


Tabla No. 20 Estampilla Pro cultura
% PRESUP.
RUBRO PRESUPUESTAL COMPROMISOS
DESTINACION DEFINITIVO

Seguridad social del gestor y/o


creador cultural 10 17,042,375 0
Fortalecimiento de la biblioteca
pública 15 25,563,562 16,374,921

Funcionamiento de la Casa Lúdica 5 8,521,187 6,000,000


Fomento apoyo y difusión de
eventos y expresiones artísticas y
culturales 50 85,211,874 83,622,953
Transferencia al Fondo de
Pensiones Territorial 20 34,084,749 34,084,749
TOTALES 100 170,423,747 140,082,623
Fuente: Respuesta entidad, Ejecucion de Gastos

Si bien la entidad realizó la apropiación conforme a los porcentajes establecidos en


el Acuerdo No. 1601 de febrero 17 de 2016; no comprometió recursos destinados
a la Seguridad Social del gestor y/o creador cultural, incumpliendo lo establecido
en la Ley 666 de 2001, artículo 2: «El producido de la estampilla a que se refiere el
artículo anterior, se destinará para: […] 4. Un diez por ciento (10%) para seguridad
social del creador y del gestor cultural»
HALLAZGO No. 18 ADMINISTRATIVO CON PRESUNTA INCIDENCIA
DISCIPLINARIA Y SOLICITUD APERTURA PROCESO ADMINISTRATIVO
SANCIONATORIO FISCAL – NO ASEGURAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

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La administración del Municipio de Samaniego, durante la vigencia 2018 no tuvo


asegurados sus bienes inmuebles, incumpliendo lo estipulado en el artículo 34,
numeral 21 de la Ley 734 de 2002.
Como un ejercicio preventivo de la gestión del riesgo, se debe considerar que
pueden presentarse diversas contingencias que afectarían sustancialmente los
bienes del municipio y que por tanto es necesario y obligatorio garantizar su
protección.
Conforme a lo establecido en el artículo 101 de La Ley 42 de 1993, la Contraloría
Departamental podrá imponer multa por el incumplimiento de esta obligación.

2.3.3 Gestión financiera

Para la evaluación de la gestión financiera del municipio, se calcularon indicadores


financieros y su resultado se incorpora a la matriz de calificación de la gestión fiscal.
Este cálculo permitió evidenciar una gestión CON DEFICIENCIAS de los
recursos financieros de la entidad.
Tabla No. 21 Gestión Financiera
GESTIÓN FINANCIERA
VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido
Evaluación Indicadores 75.0
TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 75.0

Con deficiencias
Eficiente 2 Con
Con deficiencias 1 deficiencias
Ineficiente 0

Se calcularon los siguientes indicadores:

ENDEUDAMIENTO: PASIVO TOTAL/ ACTIVO TOTAL

ENDEUDAMIENTO= 26,508,651,805 43.29


61,232,781,270

El indicador muestra un endeudamiento del 43,29%, desfavorable para el


Municipio. Este endeudamiento corresponde a la cuenta de beneficios Pos empleo

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SOLVENCIA: ACTIVO TOTAL/PASIVO TOTAL

SOLVENCIA 61,232,781,270 2.31


26,508,651,805

El resultado es 2,31 que indica que el municipio de Samaniego cuenta con bienes
y recursos para respaldar las obligaciones contraídas aun cuando estos bienes
sean diferentes al efectivo.

APALANCAMIENTO TOTAL: PASIVO TOTAL/PATRIMONIO

APALANCAMIENTO 26,508,651,805 0.76


34,724,129,464

Compara el financiamiento originado por terceros con los recursos de propiedad de


la entidad, para establecer cuál de las dos partes corre mayor riesgo. El indicador
es favorable para la entidad, considerando que el periodo fiscal genera utilidades.

RENTABILIDAD DE LOS ACTIVOS: EXEDENTE NETO/ACTIVO TOTAL

RENTABILIDDIA ACTIVOS 7,796,562,763 13


61,232,781,270
El municipio utiliza eficientemente sus activos, obteniendo una rentabilidad de 13%

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3 OTRAS ACTUACIONES

Con oficio CDN-600-32-240 del 25 de febrero de 2019 se solicita a la Doctora Grace


Emilce Benavides Unigarro como asesora de la oficina de capacitación y veeduría
ciudadana de la Contraloría Departamental, certifique si contra el Municipio de
Samaniego, en la vigencia 2018, se radicaron quejas o denuncias.

Con oficio CDN-1300-32-026 del 25 de febrero de 2019, la oficina asesora de


capacitación y veeduría ciudadana reporta que no se presentaron quejas y/o
denuncias contra el Municipio de Samaniego en la vigencia 2018.

Con oficio CDN-600-32-241 del 25 de febrero de 2019 se solicita al Doctor Andrés


Collazos Buchelli como jefe de la oficina jurídica de la Contraloría Departamental,
certifique si el Municipio de Samaniego en la vigencia 2018, reporto la suscripción
de contratos bajo la figura de Urgencia Manifiesta.

Con oficio CDN-1000-32-047-2019 del 25 de febrero de 2019, el jefe de la oficina


jurídica reporta que no existen pronunciamientos de la Contraloría a solicitudes del
Municipio de Samaniego de contratación suscrita bajo la figura de urgencia
manifiesta.

Con oficio CDN-600-32-278 del 27 de febrero de 2019, se solicita un informe al


secretario de planeación o infraestructura del acciones adelantadas por la
administración municipal de las dos obras inconclusas reportadas en la auditoria
regular realizada por la Contraloría Departamental de Nariño para la vigencia 2016.
Construcción de los centros de desarrollo infantil del municipio de
Samaniego
Una vez realizada la inspección a las instalaciones del centro infantil se determina
un deterioro en su infraestructura originado por la presencia de humedades, se
realiza los debidos requerimientos al contratista y la compañía aseguradora
logrando un compromiso de realizar en la vigencia 2019 las reparaciones y demás
acciones que se requiera para garantizar la estabilidad de la obra ejecutada.
La administración municipal también viene realizando gestiones ante el Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar para lograr la viabilizarían del proyecto del centro
infantil.

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Construcción del centro cultural de Samaniego, Departamento de Nariño


La administración Municipal realizo la liquidación unilateral del contrato,
documentación que se entrega al contratista de obra y también es remitida a
Fonade y al DPS, con el fin de lograr la liberación de los recursos de estas
Entidades con el fin de suscribir un nuevo convenio y terminar con la obra.

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4 BENEFICIOS DEL CONTROL FISCAL

En la ejecución de la presente auditoria se estableció un beneficio de control fiscal,


entendido como la cuantificación de los mejoramientos propiciados en sus vigilados
por los organismos habilitados constitucionalmente para ejercer la vigilancia fiscal.

El beneficio de control se describe a continuación:

Tabla No. 22 Beneficio de Control Fiscal


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ACCIÓN CUANTÍA
ORIGEN DEL BENEFICIO Y
DESCRIPCIÓN CORRECTIVA CERTIFICA OBSERVACIONES
ENTIDAD
O PREVENTIVA DA

La auditoría revisó las planillas de Se reintegra el valor


pagos de aportes a seguridad social y de $645.300,
Infome Preliminar
parafiscales, correspondientes al año mediante
Componente de Control
2018; se evidenció que el municipio, Consignacion
Financiero No. 600-A/CI-
pagó extemporáneamente los aportes Correctiva 645,300 realizada el dia 26
2-038, comunicado a la
correspondientes a los meses de de junio de 2019 a
entidad el dia 27 de
abril, junio, julio, y septiembre; por lo la cuenta del
Abril,
tanto se generaron intereses por Banco Agrario No.
mora por valor total de $645.300 048700005316

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5. TABLA CONSOLIDADA DE HALLAZGOS

5.1 CONTROL DE GESTIÓN


Hallazgos Elementos de los hallazgos Connotación del hallazgo
Hallazgo No. 1 Gestión documental A S D P F Cuantía
"Los documentos de proceso Condición:
correspondientes a los expedientes Con oficios CDN-600-32-278 del 27 de febrero de
contractuales seleccionados para el 2019 y CDN-600-32-413 del 22 de marzo de 2019,
proceso auditor de gestión se realizaron solicitudes detalladas de
contractual y suministrados por la documentos relacionados con los expedientes
Administración Municipal de contractuales de la muestra seleccionada para su
Samaniego para la ejecución del evaluación.
proceso auditor, no se encuentran
organizados según las directrices de Se recibieron copias digitales de los documentos y
los artículos 11 y 12 de la Ley 594 de la certificación de ser fiel copia de los documentos
2000 conocida como Ley General de originales que reposan en los archivos de la
Archivo y los artículos 4 y 10 del Alcaldía Municipal.
Decreto 2609 de 2012."
La evaluación de los documentos recibidos como
respuesta a la primera solicitud permite evidenciar
falta de algunos documentos de los expedientes
seleccionados, la documentación no está
debidamente foliada, no está ordenada X
cronológicamente, algunos documentos no están
firmados, obligando al auditor a realizar una
segunda petición de información con el fin de
lograr obtener evidencia documental suficiente
que permita emitir un concepto de manera objetiva
de la gestión contractual del auditado..

Criterios:
Artículos 11 y 12 de la Ley 594 del 14/05/2000
Artículos 4 y 10 del Decreto 2609 del 14/12/2012
Causa:
Debilidades en la implementación de actividades de
archivo y gestión documental
Efecto:
Documentos de procesos contractuales no
cumplan todavía la normatividad vigente de
almacenamiento y cuidado documenta
Hallazgo No. 2 Código presupuestal A S D P F Cuantía
“Para la ejecución del contrato CAS - Condición:
20180002 que tiene por objeto la La administración municipal de Samaniego para la
interventoría técnica financiera selección del contratista responsable de la
administrativa y ambiental de la realización de la interventoría técnica financiera
construcción baterías sanitarias y administrativa y ambiental de la construcción
bodegas para restaurantes escolares baterías sanitarias y bodegas para restaurantes
de los centros educativos en el sector escolares de los centros educativos en el sector
X X
rural en el Municipio de Samaniego, rural en el Municipio de Samaniego -
suscrito el 3 de abril de 2018 por la Departamento de Nariño, expide el Certificado de
Administración del Municipio de Disponibilidad Presupuestal No. 2018000323 del
Samaniego y el Ingeniero Civil Daniel 21 de marzo de 2018 por valor de $9.553.012 y
Mauricio Barrantes Rodríguez, por asigna como código presupuestal 230802010201
valor de $9.533.000, se asignó en el
certificado de disponibilidad
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presupuestal 2018000323 del 21 de denominado Ejecución del programa PAE en el


marzo de 2018 y el compromiso Municipio de Samaniego.
presupuestal 2018000334 del 3 de
abril de 2018, el código presupuestal Se lleva a cabo el proceso de mínima cuantía
230802010201 denominado - referenciado como contrato de consultoría CAS -
Ejecución del programa PAE en el 20180002, el cual concluye con la selección del
Municipio de Samaniego, en Ingeniero Civil Daniel Mauricio Barrantes
contravía a lo establecido en el Rodríguez, con quien se suscribe el contrato el día
artículo 18 del Decreto 111 de 1996 3 de abril de 2018 por valor de $9.533.000 y se
sobre asignación estricta de recursos expide el compromiso presupuestal No.
para los fines que fueron 2018000334 por valor de $9.533.000, asignando
programados.” en el documento como código presupuestal
230802010201 denominado Ejecución del
programa PAE en el Municipio de Samaniego.

Con comprobante de egreso 2018001397 del 27


de septiembre de 2018 por valor de $4.766.500 y
comprobante de egreso 2018001443 del 4 de
octubre de 2018 por valor de $4.766.500, se
cancela la obligación contraída por la
administración municipal de Samaniego.

El acta de liquidación del contrato CAS -20180002


se realiza el 3 de julio de 2018.

La revisión de la información reportada en el


formato_201801_f07_agr, correspondiente a la
ejecución presupuestal de gastos del Municipio de
Samaniego para la vigencia 2018, permite
determinar que el rubro presupuestal
230802010101 denominado - Construcción,
mantenimiento y adecuación de Centros e
Instituciones educativas, no se efectuaron
compromisos en la vigencia 2018 y del rubro
presupuestal 230802010201 denominado -
Ejecución del programa PAE en el Municipio de
Samaniego, se efectuaron y se cancelaron
compromisos por valor de $9.533.000.

Se presentan irregularidades en la selección del


código presupuestal para la ejecución del contrato
CAS -20180002 suscrito por la Administración
Municipal de Samaniego y el Ingeniero Civil Daniel
Mauricio Barrantes Rodríguez.

Criterio:
Artículo 18 del Decreto 111/1996
Numeral 1 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002
Causa:
Omisión en la aplicación del principio de
especialización de la Ley orgánica de presupuesto
Efecto:
La asignación equivocada de un código
presupuestal para la ejecución de un contrato
Hallazgo No. 3 Irregularidades en comprobantes de egreso A S D P F Cuantía

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" Funcionarios de la Administración Condición:


Municipal de Samaniego en la En la revisión de los comprobantes de egreso
vigencia 2018 responsables del realizados por la Administración de Samaniego
proceso de cancelación de en la vigencia 2108 se logra establecer las
obligaciones, realizaron mayores siguientes irregularidades:
deducciones por concepto de
retención al impuesto sobre las En el contrato DA -20180006 suscrito con John
ventas de los contratos de Jairo Leiton que tiene por objeto la prestación de
suministros SAS-20180020 y SAS- servicios artísticos para la presentación en tarima
20180059 y dejaron de efectuar la de la orquesta Cuarteto Internacional, Orquesta
retención en la fuente en la Banda Fiesta, Matecaña Orquesta y el cantante
cancelación de parte de la obligación Jean Carlo Centeno durante el día 6 de enero de
del contrato DA -20180006, 2018 en el marco de la celebración de los
omitiendo lo establecido en los carnavales, por valor de $80.446.000.
artículos 437-1 y 375 del estatuto En la evaluación de la información del
tributario." comprobante de egreso 2018000094, se advierte
que no se realiza deducción por concepto de
retención en la fuente del 4% por servicios
generales declarantes; teniendo como base el
valor del comprobante de egreso de $29.125.079
la retención en la fuente corresponde al valor de
$1.165.003.

En la revisión del comprobante de egreso


2018000003 del 5 de enero de 2018 por valor de
$51.320.921 correspondiente al primer pago
realizado al Señor John Jairo Leiton por el contrato
DA -20180006 en evaluación, sí se realiza la
retención en la fuente por servicios generales X
declarantes, cifra valorada en $2.052.837,
correspondiente al valor del comprobante de
egreso.
En la revisión de las facturas de los contratos de
suministros SAS-20180020 Y 20180059 se
aplicaron de manera irregular los descuentos por
retención en la fuente por IVA.
Como conclusión de la evaluación de los
comprobantes de egreso 2018000094,
2018000339 y 2018000812 se determina que en
el proceso de cancelación de los contratos DA -
20180006, SAS-20180020 y SAS-20180059 se
hicieron deducciones superiores a las
establecidas en la Ley y normatividad interna de la
Entidad, además en el comprobante de egreso
2018000094 del contrato DA -20180006 no se
realizó la retención en la fuente por servicios
generales declarantes, cifra valorada en
$1.165.003.

La auditoría determina que los pagos de las


obligaciones se realizaron sin subsanar las
anomalías descritas en la evaluación de los
comprobantes de egreso de los contratos DA -
20180006, SAS-20180020 y SAS-20180059.

Criterios:
artículos 437-1 y 375 del estatuto tributario

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Causa:
Omisión en la realización de procedimientos
eficientes que permiten aplicar las deducciones de
Ley en el pago de obligaciones
Efecto:
Cancelación de valores monetarios equivocados.
Hallazgo No. 4 Labores de supervisión A S D P F Cuantía
"El supervisor designado por la La administración municipal de Samaniego en la
Administración Municipal de vigencia 2018 suscribió los contratos de
Samaniego para los contratos de consultoría numero CAS -20180001 y CAS -
consultoría identificados como CAS- 20180002 en los cuales se designó como
20180001 y CAS-20180002 suscritos supervisor al Arquitecto Carlos Andrés Rúales
en la vigencia 2018, no presenta Alvear quien se desempeña en el cargo como
certificaciones e informes de Secretario de infraestructura.
supervisión, omitiendo lo establecido
en el numeral once del artículo El acto administrativo denominado delegación
décimo quinto del manual de supervisión y control, realiza la designación de
funciones de la Entidad." supervisor para los contratos suscritos por la
Entidad, en el numeral

uno del acto administrativo de designación de


supervisión estipula que:

“Deberá hacer el seguimiento del Contrato de


consultoría para el cual ha sido designado,
garantizando que dicha orden se cumpla de
acuerdo con el objeto y obligaciones pactadas,
para lo cual presentarán los informes y
certificación de cumplimiento por escrito
oportunamente. (Subrayado fuera de texto)

También tiene establecido un formato denominado


X
informe de supervisión de contratos, que
diligenciado correctamente presenta de manera
resumida la información necesaria que permite
verificar el cumplimiento del objeto contractual.

Con estas directrices internas de la Entidad y con


la evaluación de los documentos entregados por el
auditado para el proceso auditor, se determina que
el supervisor designado no presenta los informes
y certificaciones de supervisión.

Con las evidencias documentales presentadas


por los contratistas, informes solicitados por el
auditor y actas de liquidación, se logra determinar
que no se presenta incumplimiento en los
contratos relacionados en el hallazgo.

En la auditoría realizada por la Contraloría


Departamental de Nariño se hicieron dos
hallazgos relacionados con la realización de
actividades de supervisión, las acciones del plan
de mejora propuestas por la Entidad permite al
auditor que por actos administrativos se realiza la
designación del supervisor, pero se presentan
debilidades en la adopción y presentación de

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certificaciones e informes de supervisión por parte


de la mayoría de funcionarios asignados para
cumplir dicha actividad.

Criterios:
Artículo décimo quinto del manual de funciones de
la Entidad.
Causa: Debilidades en la adopción de formatos
internos de supervisión de la Entidad
Efecto: Aceptar el cumplimiento de los objetos
contractuales sin las certificaciones e informes de
supervisión.

Hallazgo No. 5 Destino final de insumos adquiridos A S D P F Cuantía


“La Administración Municipal de Condición:
Samaniego no aporta evidencia Para el cumplimiento de la meta de construcción
documental que permita verificar la de letrinas rurales del programa denominado “El
construcción de 43 letrinas con los agua un recurso vital para los samanieguenses”
materiales de ferretería adquiridos del sector de agua potable y saneamiento básico
con los contratos SAS-20180062 por del plan de desarrollo “Primero Samaniego”, para
valor de $19.670.000, SAS- el periodo 2016-2019, la administración de
20180090 por valor de $ 21.814.000 Samaniego en la vigencia 2018 suscribió entre
y SAS-20180164 por valor de otros los contratos SAS20180062, SAS20180090
$19.250.000, suscritos en la vigencia y SAS20180164.
2018, omitiendo la función asignada Con la revisión de los documentos presentados
al administrador municipal en el por el auditado se logra establecer que la compra
numeral tercero del literal c) del de los materiales de ferretería de los tres contratos
artículo 29 de la Ley 1551 de 2012.” seleccionados permite la construcción de 43
letrinas.

Con los documentos internos de entrada y salida


del almacén de los materiales de ferretería
adquiridos para el programa de letrinización se
logra consolidar información de entrada y salida de
los insumos adquiridos. X X X 60.734.000

Como de los contratos relacionados no se


entregan por parte del auditado las certificaciones
e informes de supervisión, el auditor mediante
oficio CDN-600-32-413 del 22 de marzo de 2019,
solicita de los contratos mencionados un informe
de obras realizadas con los insumos adquiridos,
petición que recibe respuesta mediante oficio
COD: C. Interno 2019004 del 26 de marzo de
2019, radicado en la ventanilla única de la
Contraloría Departamental el primero de abril de
2019.

Como respuesta a la solicitud se recibe copia


digital de un listado de beneficiarios con nombres,
apellidos, número de cedula y copias digitales de
los documentos de identificación, los documentos
entregados no vienen suscritos por ningún
funcionario de la Administración Municipal de
Samaniego.

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El auditor estima que no se presentan evidencias


documentales de la construcción de 43 letrinas
con los materiales adquiridos en los contratos
SAS-20180062, SAS-20180090 y SAS-20180164
evaluados en el proceso auditor.

Criterios:
Numeral tercero literal c) del artículo 29 de la Ley
1551 de 2012.
Artículo 3 de la Ley 610 de 2000
Numeral 1 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002

Causa: Falencias de labores de seguimiento de


actividades del programa de letrinización del
Municipio de Samaniego.
Efecto: La compra de materiales de ferretería y
construcción sin conocerse su destino final y
beneficiarios de los insumos adquiridos.

Hallazgo No. 6 Registro escritura publica A S D P F Cuantía


“El Municipio de Samaniego no está Condición: La administración Municipal de
cumpliendo con los fines del estado Samaniego en la vigencia 2018 mediante contrato
en cuanto a la gestión fiscal 20180002 realiza la compra parcial del predio
consagrados en la Constitución 52678000000000000187700000000 con
Nacional, especialmente en los arts. matrícula inmobiliaria No. 250 – 3352 ubicado en
209 y 269 y en la Ley 42 de 1993 art. la vereda doñana a la Señora María Graciela
12.” Morales Andrade identificada con cedula No.
27.423.990 por valor de $10.080.000.

El proceso termina con la suscripción de la


Escritura Pública No. 511 del 17 de octubre de
2018.

Como en los documentos suministrados por el


auditado no se entrega evidencia del
procedimiento de la obligación del registro de la
escritura, el auditor con oficio CDN600-32-414 del X
22 de marzo de 2019, solicita a l Doctora Paola
Delgado, Contralora Auxiliar y responsable del
manejo de la plataforma VUR (Ventanilla Única de
Registro Inmobiliario) se revise el reporte de
predios de la Administración Municipal de
Samaniego.

Con oficio CDN200-32-154 del 26 de marzo de


2019, se da respuesta a la petición realizada por
el auditor, resaltando que la búsqueda con el
número de cedula 27.423.990 de la Señora María
Graciela Morales Andrade aparece a su nombre el
reporte del bien inmueble identificado con
matricula inmobiliaria 250-3352 y en el reporte de
los predios a nombre del Municipio de Samaniego
no aparece el registro del predio adquirido

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mediante Escritura Pública 511 del 17 de octubre


de 2018.

Con esta información el auditor concluye que la


administración Municipal de Samaniego no ha
realizado el registro de la Escritura pública 511
ante la oficina de instrumentos públicos.

Como respuesta a la observación el auditado


presenta el recibo de caja No 35120450 y numero
de radicación 2019-250-6-634 del 17 de abril de
2019 ante la oficina de instrumentos públicos de
Samaniego, acción correctiva de la observación
presentada.

Criterios:

Artículo 231 de la Ley 223 del 20 de diciembre de


1995

Causa: Retrasos en el registro de bienes


adquiridos por el Municipio

Efecto: Registrar tardíamente escrituras de


compraventa en la oficina de registros públicos.
TOTAL HALLAZGOS CONTROL DE GESTIÓN 6 0 2 0 1 60.734.000

5.2 CONTROL FINANCIERO


TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
HALLAZGO No. 7. La administración del municipio de CONDICIÓN: La Contraloría
Samaniego, no ha culminado el proceso de Departamental, para la rendición de la
saneamiento contable estipulado en el artículo 355 de cuenta, vigencia 2018 solicitó el informe
la Ley 1819 de 2016 y que debería realizarse hasta el de avance del proceso de saneamiento
año 2018 y lo establecido en la Resolución 193 de contable; la entidad presenta un
2016 CGN, respecto a la depuración contable documento denominado «Informe final
permanente y sostenible del proceso de saneamiento y
Entre las partidas pendientes por depurar está el depuración contable vigencia 2016».
grupo 16, Propiedad, Planta y Equipo, el cual Por lo anterior, se solicitó informar las
representa el 37% del total de los activos de la entidad, acciones realizadas, durante el año
X X
por lo tanto, es un rubro significativo en la composición 2018 para terminar con el proceso de
del estado financiero que debe garantizar la saneamiento contable.
representación fiel y estar libre de error significativo. En su respuesta la entidad manifestó
De igual manera, no se ha realizado la depuración de que las acciones por realizar para
la cuenta 2514 Beneficios Pos Empleo, con un saldo terminar el proceso de saneamiento
en el estado financiero por valor de $25.076.764.346, contable son:
que representa el 94.6% del total Pasivo. Según el -Inventario de bienes inmuebles
marco normativo actual, esta cuenta debe depurarse -Inventario de equipo de Transporte
y actualizarse con una frecuencia no mayor a tres Tracción y Elevación.
años. -Cálculo pasivo pensional

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
Ley 1819 de 2016 Artículo 355°,
La entidad adujo que no fue posible contar con la Saneamiento Contable
disponibilidad presupuestal para solventar los costos Resolución 193 de 2016 CGN,
de este proceso; Al respecto es importante considerar numeral 3.2.15 Depuración contable
que la normatividad desde hace varios años atrás permanente y sostenible
Instructivo No. 002 de 2015,
viene reiterando la importancia y exigencia de realizar
el saneamiento contable, en consecuencia, era Instrucciones para la transición al
obligación de la entidad apropiar recursos necesarios Marco normativo para entidades de
para el cumplimiento de este fin. gobierno, numeral 1.1.9 Propiedades,
planta y equipo, numeral d.
Estas cuentas pendientes por depurar, superan Instructivo No. 002 de 2015,
ampliamente la materialidad determinada en la Instrucciones para la transición al
planeación de la auditoria, afectando directamente la Marco normativo para entidades de
opinión sobre los Estados Financieros. gobierno, numeral 1.2.4.4 Beneficios
Pos empleo
Circular Conjunta 002 del 8 de marzo
de 2017 Procuraduría General de la
Nación y Contaduría General de la
nación
Circular No. 003 del 19 de Noviembre
de 2018, Contaduría General de la
Nación, Aplicación del Marco
Normativo para entidades de Gobierno
y Evaluación del Control Interno
Contable
CAUSA: Deficiencias en la planeación
por no prever presupuestalmente y
técnicamente la realización del proceso
de saneamiento contable.
EFECTO. Estados Financieros que no
representan fielmente la realidad
económica de la entidad,
Incumplimiento de la normatividad
relacionada.

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
HALLAZGO No. 8: La entidad durante la vigencia CONDICIÓN: En la auditoria a los
2018, presenta en la cuenta 1675 Equipo De estados financieros de la vigencia 2016,
Transporte, Tracción Y Elevación bienes por valor de se detectó que mediante ficha técnica
$3.946.130.548; sin embargo, cuando el ente de No. 48 se realizó la anulación de los
control requirió el inventario, este no se presentó, saldos registrados en la cuenta 1675
adicionalmente se manifestó que el municipio no Equipo De Transporte, Tracción Y
cuenta con el presupuesto para contratar cubrir gastos Elevación del balance con corte a 31 de
para el avalúo técnico de los bienes muebles. julio de 2016 por valor de
La entidad, no ha realizado el proceso de saneamiento $2.258.572.548,41; Sin embargo, debido
y depuración contable en la cuenta mencionada; a la ausencia de inventario depurado y
contabilizó como saldo inicial para la vigencia 2018 el valorizado de estos bienes durante el
valor de $2.258.572.548 que corresponde al saldo del año 2016, no se realizó ninguna
Balance General a 31 de diciembre de 2015, el cual incorporación en esta cuenta; por tanto,
no ha sido depurado, ni actualizado. El reconocimiento el saldo de la misma se presentó en cero,
inicial de estos bienes, no se realizó con aplicación de situación que no representaba la
la normatividad técnica correspondiente, teniendo en realidad de la entidad dado que no se
cuenta que el año 2018, era el primer año de reflejaron los bienes de transporte de
aplicación del nuevo marco regulatorio. propiedad del municipio, en
Se presentan deficiencias en el cumplimiento de lo consecuencia se estableció como
establecido en el Marco Conceptual para la hallazgo que debía incluirse en el plan de
preparación y presentación de la Información mejoramiento y subsanar esta
Financiera de las entidades de Gobierno, en lo deficiencia.
referente a la característica fundamental de la
Representación fiel y artículo 355 de la Ley 1819 de El saldo de la cuenta históricamente se X X
2016, dado que el saneamiento de la información ha presentado así:
financiera debía realizarse hasta el año 2018.

Como se observa, después de haber


presentado por dos años consecutivos
la cuenta en cero; en el Estado de
Situación financiera con corte a 31 de
diciembre de 2018, la entidad incorporó
bienes por valor de $3.946.130.548; Por
lo anterior, en desarrollo de este
proceso auditor y verificando el
cumplimiento del plan de mejoramiento
suscrito por la entidad, se requirió el
inventario final de los bienes incluidos
en esta cuenta.
La entidad no presentó el inventario
solicitado.

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
CRITERIO. Marco Conceptual para la
preparación y presentación de la
Información Financiera de las entidades
de Gobierno, numeral 4.1.2.
Representación fiel
Ley 1819 de 2016, Articulo 355:
Saneamiento contable
Resolución 193 de 2016 CGN,
Numeral 3.2.15 Depuración contable
permanente y sostenible:
Instructivo No. 002 de 2015,
Instrucciones para la transición al
Marco normativo para entidades de
gobierno, numeral 1.2.4.4 Beneficios
Pos empleo
Circular Conjunta 002 del 8 de marzo de
2017 Procuraduría General de la
Nación y Contaduría General de la
nación
Circular No. 003 del 19 de Noviembre
de 2018, Contaduría General de la
Nación, Aplicación del Marco Normativo
para entidades de Gobierno y
Evaluación del Control Interno Contable
CAUSA: Deficiencias en la planeación
por no prever presupuestalmente y
técnicamente la realización del proceso
de saneamiento contable
EFECTO. Estados Financieros que no
representan fielmente la realidad
económica de la entidad,
Incumplimiento de la normatividad
relacionada
HALLAZGO No. 9. La entidad en su Estado de CONDICIÓN: La auditoría solicitó el libro
Situación Financiera, con corte a 31 de Diciembre de auxiliar de la cuenta 190690 Otro
2018, en la cuenta 190690 Otros Avances Y avances y anticipos, se observó que se
Anticipos, incluyó valores que no son verificables y presentan dos subcuentas a saber:
X X
de los cuales no se pude asegurar su razonabilidad
y confiabilidad, dado que no se conoce la fecha cierta
de la ocurrencia de los hechos; registró movimientos
indicando como tercero el NIT 99999999999-0 Varios,

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
con descripción «Saldos Iniciales 2013, por un valor
neto de $574.723.141, esto evidencia que no se tiene En estas dos subcuentas, se detectó lo
identificado el beneficiario de estos avances y siguiente:
considerando que corresponden al año 2013, se - Todos los registros realizados en este
constituirían presuntamente como valores auxiliar se presentan con fecha 2018-
incobrables. 01-01, presuntamente como saldos
Adicionalmente, en los registros de esta cuenta, se iniciales del ESE; no obstante, no se
mencionan contratos desde el año 2014, indicando indica la fecha real a la que
que dichos contratos no se han terminado y/o no se corresponden tales registros.
ha realizado el proceso de legalización cuando ya han Adicionalmente, durante todo el año
trascurrido más de tres años. Situación que no es 2018 no se registró ningún movimiento
coherente con el informe presentado por el Secretario por la legalización de avances de obras
de Obras respecto a las obras inconclusas de la o terminación de contratos
anterior administración municipal. - En la descripción de los registros de la
Se detectan deficiencias en el cumplimiento de lo cuenta 19069001, se mencionan
establecido en el en el Marco Conceptual para la contratos desde el año 2014, situación
preparación y presentación de la Información que indicaría que dichos contratos no
Financiera de las entidades de Gobierno, en lo se han terminado y/o no se ha realizado
referente a la característica fundamental de la el proceso de legalización cuando ya
Representación fiel y la verificabilidad. La entidad no han trascurrido más de tres años.
ha realizado la depuración contable de la cuenta - La subcuenta 19069002, registra
190690 requerida por el artículo 355 de la Ley 1819 movimientos indicando como tercero el
de 2016 y la Resolución 193 de 2016, numeral 3.2.15 NIT 99999999999-0 Varios, con
Depuración contable permanente y sostenible, la descripción «Saldos Iniciales 2013»
Carta Circular No. 003 del 19 de Noviembre de 2018, valores debito por $ 708.549.862 y
Aplicación del Marco Normativo para entidades de créditos por $133.826.721. Esto indica
Gobierno y Evaluación del Control Interno Contable y que no se tiene identificado el
la Circular No. 003 del 19 de Noviembre de 2018, beneficiario de estos avances, por tanto
Contaduría General de la Nación, Aplicación del los deudores.
Marco Normativo para entidades de Gobierno y CRITERIO. Marco Conceptual para la
Evaluación del Control Interno Contable preparación y presentación de la
Información Financiera de las entidades
de Gobierno, numeral 4.1.2.
Representación fiel
Ley 1819 de 2016, Articulo 355:
Saneamiento contable
Resolución 193 de 2016 CGN, Numeral
3.2.15 Depuración contable
permanente y sostenible:
Instructivo No. 002 de 2015,
Instrucciones para la transición al
Marco normativo para entidades de
gobierno, numeral 1.2.4.4 Beneficios
Pos empleo
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Circular No. 003 del 19 de Noviembre
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para entidades de Gobierno y
Evaluación del Control Interno Contable
CAUSA: Incumplimiento en la
realización del proceso de depuración y
saneamiento contable.

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
EFECTO: El valor presentado en la
cuenta, no es confiable ni verificable. No
representa derechos reales para la
entidad.
CONDICIÓN: Al revisar el libro auxiliar
HALLAZGO No. 10. Revisado el libro auxiliar de la de la cuenta 24070104 Tributo
cuenta 24070104 Tributo Estampillas Universidades Estampillas Universidades Publicas, se
Publicas, se determinó que el Municipio de evidenció que durante el año 2018, se
Samaniego, durante la vigencia 2018, descontó por realizaron descuentos por valor de
concepto de estampillas Pro universidad Públicas, el $36.286.210, valor que coincide con lo
valor de $36.286.210; No obstante, durante dicha reportado en el Formato F06 Ejecución
vigencia, no realizó la transferencia de estos recursos Presupuestal de Ingresos; Sin
a la Universidad de Nariño, contraviniendo lo embargo, no se detectó transferencia a
establecido en el artículo 259, del Estatuto Tributario la Universidad de Nariño
de Nariño respecto a que estas transferencias se correspondiente al recaudo de la
deben realizar mensualmente. vigencia 2018.
CRITERIO. Estatuto Tributario de
Nariño, artículos 256: «DISPOSICIÓN
LEGAL. La Estampilla “Pro Desarrollo
Universidad de Nariño”, cuyos orígenes
legales se remiten a los mandatos
contenidos en la Ley 542 de 1999, fue
creada en el Departamento de Nariño
mediante la Ordenanza No. 002 de
febrero 8 de 2.000 proferida por la
Asamblea Departamental de Nariño y
constituye renta del Departamento de
Nariño. X
El artículo 259, del Estatuto Tributario
de Nariño, establece: « El recaudo de
los ingresos provenientes del uso de la
estampilla Pro desarrollo de la
Universidad de Nariño, se harán a
través de las oficinas de Tesorería o de
las dependencias administrativas que
hagan sus veces en el Departamento,
en los Institutos Descentralizados y en
las entidades del Orden Nacional,
Departamental o Municipal que
funcionen en el Departamento de
Nariño, trasladando mensualmente los
valores recaudados a la Tesorería
General del Departamento, la cual
dentro de los cinco (5) días siguientes,
los transferirá a la Tesorería de la
Universidad de Nariño
CAUSA. Deficiencias en los
mecanismos o procedimientos de
control, seguimiento y monitoreo
EFECTO: Incumplimiento de la
normatividad relacionada.

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
CONDICIÓN: La Contraloría
HALLAZGO No .11. La auditoría realizó la verificación Departamental ha venido realizando el
de los saldos presentados en la cuenta 2436 seguimiento a la depuración y
Retención en la Fuente; Para ello se compararon los saneamiento contable de esta cuenta
valores pagados a la DIAN correspondientes al mes dadas las diferencias significativas
de diciembre y los saldos a esa misma fecha en libros encontradas entre los valores
de contabilidad y en Estado de Situación Financiera, registrados en libros auxiliares y los
encontrando las siguientes diferencias: valores pagados a la DIAN, con los
siguientes resultados:
Esta inconsistencia se detectó desde el
año 2014, posteriormente en la
auditoria al balance del 2015, se
detectó igual situación y finalmente en
la auditoria a la vigencia 2016, donde la
diferencia establecida entre saldo en
cuenta por pagar del balance y valor
pagado a la Dian fue por valor de
$63.995.575.
Es evidente que la entidad no ha
depurado los saldos de la cuenta 2436;
pues persiste la diferencia entre lo
pagado a la DIAN y los saldos
presentados en el Estado de situación
financiera; por tanto, la entidad no ha
. cumplido con el plan de mejoramiento
La auditoría encontró que estas diferencias se vienen pese a que este hallazgo ha sido
presentado desde el año 2014, posteriormente en la detectado en tres auditorias anteriores.
auditoria al balance del 2015, se detectó igual No es cierto lo reportado en el avance X X X
situación y finalmente en la auditoria a la vigencia del plan de mejoramiento firmado por el
2016, donde la diferencia establecida entre saldo en alcalde y el jefe de control interno,
cuenta por pagar del balance y valor pagado a la Dian respecto al cumplimiento del 100% en
fue por valor de $63.995.575. la acción de mejora.
En el año 2018, la entidad suscribió el Plan de CRITERIO. Resolución No. CDN-100-
mejoramiento correspondiente a la auditoria del año 41-288, del 9 de septiembre de 2013,
2016, estableciendo la acción correctiva para esta Por la cual se modifica el Proceso
deficiencia y en el primer informe trimestral del avance Administrativo Sancionatorio en la
presentado el 12 de abril de 2018, reportó que para el Contraloría Departamental de Nariño,
hallazgo No. 10 el porcentaje de avance en el articulo 5 Sanciones.
cumplimiento de las metas era del 100%. Sin Resolución No. CDN-100-041-0008, del
embargo, la auditoria revisa los saldos reportados en 2 de enero de 2019, Por la cual se
la cuenta comparativos con la declaración de modifica el proceso administrativo
retención en la fuente correspondiente al mes de sancionatorio en la Contraloría
diciembre, encontrando una diferencia total de Departamental de Nariño
$59.047.092. Ley 1819 de 2016, Articulo 355
La entidad ha sido reiterativa en el incumplimiento de Circular Conjunta 002 del 8 de marzo
las acciones planteadas en el plan de mejoramiento de 2017 Procuraduría General de la
en lo relacionado con la depuración de la cuenta 2436 Nación y Contaduría General de la
Retención en la fuente y adicionalmente en el informe nación
de avance de dicho plan, reporta cumplimiento del CAUSA: Incumplimiento en la
100%, cuando la evidencia demuestra que no se ha realización del proceso de depuración y
efectuado la depuración contable, establecida en el saneamiento contable.
artículo 355 de la ley 1819 y la Resolución CGN 193 EFECTO. El valor presentado en la
de 2016. cuenta, no es confiable ni verificable.
No representa derechos reales para la
entidad.

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
HALLAZGO No. 12. Revisados los libros auxiliares de CONDICIÓN: Se realiza revisión de las
las cuentas de retención en la fuente del municipio se declaraciones mensuales de retención
detectó que la entidad, durante la vigencia 2018, pagó en la fuente comparados con los
a la DIAN $9.896.343, como mayor valor de lo movimientos de los correspondientes
efectivamente retenido a los contratistas. Por tanto, libros auxiliares, encontrando que la
los valores que exceden el monto retenido fueron entidad pagó a la DIAN mayores
cubiertos con recursos de la entidad, ocasionando con valores de los que fueron retenidos en
ello presunto detrimento al patrimonio de la entidad, los diferentes pagos efectuados por la
según lo establecido en el artículo 6 de la Ley 610 de entidad.
2000, generado por una disminución a los recursos En los libros auxiliares de cada
públicos del municipio. El artículo 376 del estatuto concepto (honorarios, compras,
tributario Nacional establece que se debe consignar servicios, reteiva, etc.), mediante
«el valor retenido». comprobantes de egreso se
Las cifras se detallan a continuación: contabilizan cada uno de los
descuentos realizados en los pagos a
los contratistas; ese es el valor que se
debe transferir a la DIAN, sin embargo,
la entidad pagó mayores valores de los
retenidos, por lo tanto esos excedentes X X X 9.896.343
no descontados a los contratistas,
fueron asumidos con los recursos del
municipio.
El mayor valor pagado se detalla en la
observación
CRITERIO. Estatuto tributario, Art. 376.
Consignar lo retenido
Ley 610 del 2000, ARTÍCULO 6. Daño
Patrimonial Al Estado
Ley 734 de 2002, Artículo 34. Deberes

CAUSA. Deficiencias en los


mecanismos o procedimientos de
control, seguimiento y monitoreo
EFECTO. Presunto detrimento al
patrimonio de la entidad ocasionado por
mayores valores pagados no retenidos
en la fuente
HALLAZGO No. 13. En revisión de las planillas de CONDICIÓN: La auditoría revisó las
aportes a la seguridad social, la auditoría evidenció planillas de pagos de aportes a
que la entidad, durante la vigencia 2018, pagó seguridad social y parafiscales,
extemporáneamente los aportes a la seguridad social correspondientes al año 2018; se
y parafiscales, de los meses de abril, junio, julio, y evidenció que el municipio, pagó
septiembre; tal como se detalla en el siguiente cuadro: extemporáneamente los aportes
correspondientes a los meses de abril,
junio, julio, y septiembre; por lo tanto se
generaron intereses por mora por
X
valor total de $645.300
CRITERIO. Ley 100 de 1993 artículos
22 y 23 “ARTÍCULO. 22.
Obligaciones del empleador
Decreto 923 del 31 de mayo de 2017,
Ley 734 de 2002, Artículo 34. Deberes
CAUSA. Deficiencias en los
mecanismos o procedimientos de
control, seguimiento y monitoreo

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
EFECTO. Presunto detrimento al
patrimonio de la entidad ocasionado por
el pago de intereses por mora.

La entidad pagó por concepto de intereses por mora


en los aportes al Sistema de seguridad social integral
y aportes parafiscales, el valor de $645.300. El
incumplimiento en los plazos establecidos en el
decreto 923 de mayo de 2017, dio lugar a la aplicación
de la sanción moratoria establecida en el artículo 23
de la ley 100 de 1993.
Por lo anterior y teniendo en cuenta el Concepto de
Sala de Consulta y Servicio Civil, identificado con el
No. 1852 del 15 de noviembre de 2007, este pago de
intereses ocasionó presunto detrimento al patrimonio
del municipio.
Sin embargo, la entidad, como respuesta al informe
preliminar y en atención a lo establecido por la
Contraloría Departamental de Nariño en la Resolución
No. CDN-100-41-198 del 6 de noviembre de 2015, por
la cual se adopta la guía de procedimiento para el
manejo de los beneficios del control, realizó la acción
correctiva, identificando a los responsables del pago
de los intereses moratorios y reintegrando el valor de
$645.300, mediante consignación de fecha 26 de junio
del año en curso a la cuenta del Banco Agrario No.
048700005316.
Por lo anterior, se tipifica hallazgo administrativo para
incluirse en el plan de mejoramiento, se levanta la
incidencia disciplinaria y fiscal.

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
HALLAZGO No. 14. La administración municipal de CONDICIÓN: La entidad no presenta
Samaniego, durante la vigencia 2018, no realizó la en el Estado de Situación Financiera el
acusación de las obligaciones laborales pasivo correspondiente a las
correspondientes a las prestaciones sociales tales obligaciones relacionadas con las
como las cesantías, intereses a las cesantías, prestaciones sociales pendientes de
vacaciones, primas, bonificaciones etc.; Lo anterior, pago a sus empleados como las
por cuanto en el Estado de Situación Financiera, no cesantías, intereses a las cesantías,
presentó saldos por dicho concepto en las subcuentas vacaciones, primas, etc.
de la cuenta 2511 Beneficios a Empleados a corto Conceptos como las cesantías y sus
Plazo. No se incluyó la totalidad de las obligaciones intereses, se pueden pagar hasta los
laborales a cargo del municipio, por tanto, el pasivo principios del año 2019; las demás
presentado esta subestimado y se genera prestaciones sociales se causan
incertidumbre respecto al valor real adeudado por el conforme al periodo laborado por cada
municipio por este concepto. funcionario, de tal manera que es muy
Adicionalmente en la Resolución No. UF 003 de 2019, poco probable que a 31 de diciembre de
por la cual se constituyen las cuentas por pagar al 2018 no se tenga ninguna obligación
cierre de la vigencia 2018, se detallan cuentas por los conceptos referidos
relacionadas con liquidaciones de prestaciones CRITERIO. Marco Conceptual para la
sociales, comprobando que efectivamente a 31 de preparación y presentación de la
diciembre de 2018 quedan cuentas por pagar por X
Información Financiera de las entidades
estos conceptos y por tanto deben reflejarse en el de Gobierno, numeral 5: Principios de
estado de situación financiera. Contabilidad Pública, Devengo
Se incumple lo establecido Marco Conceptual para la Marco Conceptual para la preparación y
preparación y presentación de la Información presentación de la Información
Financiera de las entidades de Gobierno en lo Financiera de las entidades de
relacionado con la Representación fiel y el principio de Gobierno, numeral 4.1.2.
Devengo Representación fiel
Resolución 620 de 2015 CGN
Contaduría General de la Nación,
Instructivo 001 del 18 de diciembre
de 2018
Ley 734 de 2002, Artículo 34. Deberes
CAUSA. No aplicación del principio de
devengo para contabilizar las
obligaciones laborales.
EFECTO. Subestimación del Pasivo, no
representación fiel de la realidad
económica de la entidad.

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
HALLAZGO 15: La auditoría evidenció que el CONDICIÓN: Se detectó que el
Municipio de Samaniego desde el año 2016 hasta Municipio de Samaniego viene
diciembre de 2018, viene realizando pagos a efectuando diferentes pagos en
CORPONARIÑO, en cumplimiento del acuerdo de cumplimiento de un acuerdo
pago aprobado mediante Resolución 1312 del 23 de establecido con CORPONARIÑO, por
octubre de 2015, por concepto de tasas retributivas de
valor de $384.621.228, por concepto de
vigencias anteriores comprendidas entre el año 2005tasas retributivas de vigencias anteriores
al año 2014. Este acuerdo se firmó por $384.621.228comprendidas entre 2005 a 2014, el cual
valor que incluye capital e intereses, se determinaron
fue aprobado mediante Resolución 1312
36 cuotas mensuales iguales por valor de del 23 de octubre de 2015. En el acuerdo
$10.673.923. se estipula que el mencionado valor
Según la información remitida por CORPONARIÑO, incluye capital e interés al 10 de
de fecha 11 de junio de 2018, se obtuvieron los diciembre de 2018 y las cuotas se
siguientes datos comenzaron a pagar desde enero del
año 2016.
La auditoría mediante oficio CDN-600-
32-669 del 5 de junio de 2019, solicitó a
CORPORNARIÑO, certificación por los
106.811.1
valores pagados por la entidad durante X X X 00
el tiempo comprendido entre el año
2016 a diciembre de 2018, donde se
discrimen los valores corresponden a
capital y cuales a intereses. Lo anterior,
con el propósito de determinar la
cuantía del presunto hallazgo fiscal por
el pago de los intereses
CRITERIO. Ley 99 de 1993, artículo 42:
«Tasas Retributivas y Compensatorias
Ley 610 ARTÍCULO 6. Daño
Patrimonial Al Estado
Concepto Sala de Consulta y Servicio
Civil, identificado con el No. 1852 del
Durante el tiempo comprendido entre el año 2016 al 15 de noviembre de 2007,
2018 (vigencia del acuerdo), se realizaron los Ley 734 de 2002, Artículo 34. Deberes
siguientes pagos: CAUSA. Falta de oportunidad en el
pago de las tasas retributivas a
CORPONARIÑO

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
EFECTO: El pago de intereses
constituyó presunto daño al patrimonio
del municipio,

Se determina que el municipio pagó por concepto de


intereses por cuotas retributivas no pagadas
oportunamente, el valor de $106.811.100,
constituyéndose en presunto detrimento al patrimonio
de la entidad según lo establecido en el artículo 6 de
la Ley 610 de 2000.
CONDICIÓN. En la auditoria a la
HALLAZGO No. 16. La auditoría revisó el vigencia 2016, la Contraloría
diligenciamiento de los formatos relacionados con la Departamental estableció el Hallazgo
gestión presupuestal, evidenciando que se presentan No. 15, con solicitud de apertura de
diferencias entre el acto administrativo de Aprobación proceso sancionatorio, por diferencias
detectadas en el reporte de los
del Presupuesto (Acuerdo 1718 del 30 de noviembre
Formatos F06 y F07. En la auditoria
de 2017) y los formatos F06, Ejecución presupuestal actual se verificaron las cifras
de Ingresos y F07, Ejecución de gastos de la siguiente contenidas en los formatos
manera: relacionados con el presupuesto,
encontrando que nuevamente se
cometieron errores por cuanto se
incluyen valores que corresponden al
X X
Sistema General de Regalías.

CRITERIO. Resolución Orgánica No.


CDN-100-41-001, del 19 de diciembre
de 2018, Artículo Séptimo: Contenido
de la cuenta
Resolución No. CDN-100-41-288, del 9
de septiembre de 2013
Resolución No. CDN-100-41-008, del 2
Según lo manifestado por la entidad, esta diferencia de enero de 2019
corresponde a la apropiación inicial del Capítulo CAUSA Deficiencias en los
mecanismos o procedimientos de
Independiente del Sistema General de Regalías – control, seguimiento y monitoreo

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
SGR; Estos recursos No deben incluirse en los EFECTO. Presentación de la cuenta,
con inconsistencias, posible proceso
formatos dispuestos en el SIA relacionados con la
sancionatorio.
gestión presupuestal.
La Constitución Política, establece que los recursos
del Sistema General de Regalías no harán parte del
Presupuesto General de la Nación, ni del Sistema
General de Participaciones y que dichos recursos
tendrán su propio sistema presupuestal que se regirá
por las normas contenidas en la ley a que se refiere el
inciso 2 del artículo 360 de la Constitución Política.
Respecto a las modificaciones presupuestales, se
revisaron los actos administrativos modificatorios del
presupuesto, comparativos con el formato F08,
encontrando que las diferencias corresponden a
valores del SGR incluidos en el formato y que
tampoco deben reportarse en él.
Adicionalmente se evidenció que la entidad en la
rendición de la cuenta adjuntó el Decreto No.
DA.2018.002 de enero 2 de 2018 por un valor total de
$1,729,852,963; No obstante, en los descargos al
informe preliminar anexó el Decreto con el mismo
número y fecha, pero esta vez, por valor de
$1,739,852,963, generándose una diferencia de
$10.000.000
Por lo expuesto, se confirman deficiencias en la
rendición de la cuenta en lo relacionado con la gestión
presupuestal, contraviniendo lo establecido en
Resolución Orgánica No. CDN-100-41-001, del 19
de diciembre de 2018, Artículo Séptimo: Contenido
de la cuenta.
HALLAZGO No. 17. El Municipio de Samaniego CONDICIÓN: Mediante oficio No. CDN-
durante la vigencia 2018, recaudó por concepto de 600-32-416 del 26 de marzo de 2019, la
Estampilla Pro-cultura el valor de $182.439.747. auditoria solicitó detallar la destinación
El Acuerdo No. 1601 de febrero 17 de 2016, que realizada a los recursos provenientes de
modifica el artículo 1º. del Acuerdo 1517 de 2015, la estampilla Pro cultura, los cuales,
relacionado con la destinación de la estampilla pro según la ejecución presupuestal de
cultura, estableció los porcentajes definitivos de ingresos, tuvieron un recaudo de por
destinación del recaudo de la estampilla pro cultura, valor de $182.439.747.
de la siguiente manera: 20% con destino al Fondo de La entidad aportó la ejecución
X
Pensiones del Municipio de Samaniego, 10% con presupuestal de gastos y la relación de
destino a la seguridad social de creadores y gestores compromisos correspondiente.
culturales, 15% con destino al fortalecimiento de las Verificada la respuesta de la entidad, se
bibliotecas públicas, 5% con destino al funcionamiento evidencia que presuntamente la entidad
de la Casa Lúdica y, el 50% restante para financiar no dio cumplimiento a la destinación de
proyectos del sector cultura. esta estampilla según lo estipulado en el
La entidad realizó las siguientes apropiaciones: Código de Rentas para el Municipio de
Samaniego.

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
CRITERIO. Acuerdo No. 024 de 2009
mediante el cual se adopta el Nuevo
Código de Rentas para el Municipio de
Samaniego
Acuerdo No. 022 de diciembre 13 de
2011
Acuerdo No. 1517 de noviembre 30 de
2015
Acuerdo No. 1601 de febrero 17 de 2016
Ley 666 de 2001, artículo 2: «El
producido de la estampilla a que se
refiere el artículo anterior, se destinará
para: […] 4. Un diez por ciento (10%)
para seguridad social del creador y del
gestor cultural»
CAUSA. Deficiencias en los
mecanismos o procedimientos de
control, seguimiento y monitoreo
EFECTO. Incumplimiento de la
normatividad relacionada de los recursos
con destinación específica.

Si bien la entidad realizó la apropiación conforme a los


porcentajes establecidos en el Acuerdo No. 1601 de
febrero 17 de 2016; no comprometió recursos
destinados a la Seguridad Social del gestor y/o
creador cultural, incumpliendo lo establecido en la Ley
666 de 2001, artículo 2: «El producido de la estampilla
a que se refiere el artículo anterior, se destinará para:
[…] 4. Un diez por ciento (10%) para seguridad social
del creador y del gestor cultural»
HALLAZGO 18. La administración del Municipio de CONDICIÓN. Mediante oficio No. CDN-
Samaniego, durante la vigencia 2018 no tuvo 600-32-416 del 26 de marzo de 2019, la
asegurados sus bienes inmuebles, incumpliendo lo auditoria solicitó, copia de las pólizas de
estipulado en el artículo 34, numeral 21 de la Ley 734 aseguramiento de los bienes inmuebles
de 2002. de propiedad del municipio.
Como un ejercicio preventivo de la gestión del riesgo, En respuesta a esta solicitud la entidad
se debe considerar que pueden presentarse diversas manifestó: «Desde el año 2017, se hizo
contingencias que afectarían sustancialmente los la solicitud a FONSECOM, los recursos
bienes del municipio y que por tanto es necesario y para la modernización del edificio CAM
obligatorio garantizar su protección. Samaniego; con estas expectativas se
Conforme a lo establecido en el artículo 101 de La Ley tenía previsto realizar la mencionada
42 de 1993, la Contraloría Departamental podrá obra en el año 2018, razón por la cual, la
X X X
imponer multa por el incumplimiento de esta Administración no hizo aseguramiento
obligación. del edificio toda vez que se proponía
demolerlo, para darle vía libre a la
construcción de un nuevo; esta es la
razón por la que no se compran pólizas
de seguros para la edificación del año
2018».
Teniendo en cuenta lo anterior, se
determina que durante la vigencia 2018,
la entidad no aseguro sus bienes
inmuebles.

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TIPO DE HALLAZGO
HALLAZGOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE LOS HALLAZGOS
A S D P F Cuantía
CRITERIO. Ley 734 del 2002 art. 34
Deberes: numeral 21:
Ley 42 de 1993, artículo 101
Resolución No. CDN-100-41-288, del 9
de septiembre de 2013
Resolución No. CDN-100-041-0008,
del 2 de Enero de 2019
CAUSA: Deficiencias en la planeación.
EFECTO: Incumplimiento de la
obligación de proteger y salvaguardar los
bienes públicos.

1
TOTAL HALLAZGOS CONTROL FINANCIERO 2
3 7 0 2 116.707.443

6. RESUMEN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

TIPO DE HALLAZGO CANTIDAD VALOR (en pesos)

1. ADMINISTRATIVOS 18

2. ADMINISTRATIVOS 3
SANCIONATORIOS
3. DISCIPLINARIOS 5

4. PENALES 0

5. FISCALES 3

 Obra Pública 0

 Prestación de Servicios 0

 Suministros 1 60.734.000

 Consultoría y Otros 0

 Gestión Ambiental 0

 Gestión Financiera 2 116.707.443

TOTALES 18 177.441.443

Los seis (7) hallazgos con presunta incidencia disciplinaria, detectados en el


componente de control financiero, se consolidan en tres hallazgos para trasladar a
las instancias competentes así:
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AUF. 09.00
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ANÁLISIS DE ARGUMENTOS DE CONTRADICCIÓN


20/03/2009

CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DE NARIÑO


PGA 2019

SUBDIRECCIÓN TÉCNICA DE REVISIÓN DE CUENTAS Y FENECIMIENTOS

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL INTEGRAL MODALIDAD REGULAR


DEL MUNICIPIO DE SAMANIEGO
VIGENCIA 2018

ESTUDIO TÉCNICO DE ARGUMENTOS DE CONTRADICCIÓN GESTIÓN CONTRACTUAL

LUIS GERMAN YAMA SANTACRUZ


Auditor

San Juan de Pasto, 06/05/2019

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ANÁLISIS DE ARGUMENTOS DE CONTRADICCIÓN


20/03/2009

1. DATOS GENERALES DE LA AUDITORÍA

Modalidad Auditoría Regular


Periodo Evaluado Enero a Diciembre 2018
Legalidad, gestión contractual, revisión de cuentas, plan de
Componentes de Auditoría mejoramiento, control fiscal interno, control de resultados, estados
contables, gestión financiera, evaluación financiera y otras actuaciones
Fecha de iniciación 1/3/2019
Fecha de terminación 13/6/2019
Luis Germán Yamá Santacruz
Equipo Auditor
Arelys Villamarin

2. DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD

Nombre o Razón Social: Municipio de Samaniego


Nit.: 800099136-0
Naturaleza Jurídica: Entidad Territorial
Representante Legal: Nixon Efraín Andrade Ibarra
Cargo: Alcalde
Cédula de Ciudadanía: 87.452.592
Dirección: Calle 7 No 8 - 34 Barrio Shumacher - Samaniego
Correo Electrónico: contactenos@samaniego-narino.gov.co

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ANÁLISIS DE ARGUMENTOS DE CONTRADICCIÓN


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3. ANÁLISIS DE LOS ARGUMENTOS DE CONTRADICCIÓN

Observación No. 1 Gestión Documental


"Los documentos de proceso correspondientes a los expedientes contractuales seleccionados para el proceso
auditor de gestión contractual y suministrados por la Administración Municipal de Samaniego para la ejecución del
proceso auditor, no se encuentran organizados según las directrices de la Ley 594 de 2000 conocida como Ley
General de Archivo y el Decreto 2609 de 2012."
Escrito de contradicción del sujeto vigilado
“Con relación a la observación formulada por el equipo auditor de la Contraloría Departamental de Nariño, ante la
evidencia se acepta que la documentación de los contratos auditados tiene algunas falencias en los procesos de
la gestión documental y algunos no presentan el orden cronológico de acuerdo a las normas que ha establecido
el Archivo General de la Nación en la Ley General de Archivo. Resaltando la importancia de la conservación y
preservación de todo documento público y como esta expreso en el plan mejora la Alcaldía se está adelantado
procesos de depuración y revisión de documentos en cada dependencia, teniendo en cuenta la normatividad
archivística. El trabajo de archivo ha sido un proceso lento ya que por su importancia y magnitud es un proceso
transversal a toda la organización y es un trabajo que merece tiempo.”
Conclusiones del equipo auditor
Las respuestas del auditado al informe preliminar A/CI-2-016 del 12 de abril de 2019, se recibieron vía correo
electrónico el 22 de abril de 2019, en la fecha y medio autorizados por el ente de control.

De la evaluación del contenido de la respuesta, el auditado acepta que se presentan debilidades en el proceso de
gestión documental y menciona además que la Administración Municipal viene implementando acciones
contempladas en la Ley General de Archivo, en concordancia con el reporte de los avances del plan de mejora
correspondiente a la auditoria regular de la vigencia 2016 realizada por la Contraloría Departamental de Nariño.

Para el Ente de control es importante hacer seguimiento a la implementación de la gestión documental con la
expectativa de mejorar la recopilación de información, calidad en su contenido y disminuir los tiempos de auditoria.

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Dentro del debido proceso, una vez evaluada la respuesta como ejercicio del derecho de contradicción, la
Auditoría tipifica la observación como HALLAZGO ADMINISTRATIVO para tenerse en cuenta en la elaboración
del plan de mejoramiento.
Observación No. 2 publicación en SECOP I
"La Administración Municipal de Samaniego en la vigencia 2018 no realizo la publicación en la plataforma SECOP
I de los documentos del proceso de los expedientes contractuales de la compra de predios referenciados como
20180001 y 20180002, el convenio solidario 002 de 2018 y realizo la publicación parcial de los contratos de
suministros identificados como SAS-20180124, SAS-20180155 y SAS-20180191, incumpliendo lo establecido en
el artículo 2.2.1.1.1.7.1 del Decreto compilatorio 1082 del 26 de mayo de 2015."
Escrito de contradicción del sujeto vigilado
“Los documentos de los procesos contractuales SAS-20180124, SAS-20180155 y SAS-20180191 mencionados
en la observación fueron publicados parcialmente y los documentos del convenio solidario 002 de 2018 y de las
compraventas 20180001 y 20180002 no fueron publicados a tiempo en el SECOP, por lo que se acepta la
observación ya que por error humano se retrasó la publicación, pero se ha corregido dicho contratiempo y se
aporta los soportes que corroboran que ya se encuentran debidamente reportados y cerrado en la plataforma del
SECOP I.” Ver Anexo 1
Conclusiones del equipo auditor
Las respuestas del auditado al informe preliminar A/CI-2-016 del 12 de abril de 2019, se recibieron vía correo
electrónico el 22 de abril de 2019, en la fecha y medio autorizados por el ente de control.

En la respuesta el auditado acepta la observación, de la revisión los documentos del anexo 1 se determina que
contiene copias digitales del documento denominado “detalle del proceso” de la plataforma SECOP I, el
responsable del manejo de la plataforma el día 17 de abril de 2019 registra los documentos faltantes de los
contratos de suministro SAS-20180124, SAS-20180155 y SAS-20180191, también reporta los documentos del
proceso de los contratos de compraventa 20180001 y 20180002 y del convenio solidario 002 de 2018,
subsanando de manera extemporánea la situación encontrada en el proceso auditor.

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Dentro del debido proceso, una vez evaluada la respuesta como ejercicio del derecho de contradicción, la
Auditoría considera subsanada la irregularidad, aunque de manera extemporánea; además el número y tipo de
contratos relacionados en la observación no generan una obstrucción relevante a la aplicación del principio de
publicidad y selección objetiva, se levanta la observación y sus presuntas incidencias.
Observación No. 3 Código presupuestal
"Para la ejecución del contrato CAS -20180002 que tiene por objeto la interventoría técnica financiera
administrativa y ambiental de la construcción baterías sanitarias y bodegas para restaurantes escolares de los
centros educativos en el sector rural en el Municipio de Samaniego, suscrito el 3 de abril de 2018 por la
Administración del Municipio de Samaniego y el Ingeniero Civil Daniel Mauricio Barrantes Rodríguez, por valor de
$9.533.000, se asignó el rubro presupuestal 230802010201 denominado - Ejecución del programa PAE en el
Municipio de Samaniego, en contravía a lo establecido en el artículo 18 del Decreto 111 de 1996 sobre asignación
estricta de recursos para los fines que fueron programados."
Escrito de contradicción del sujeto vigilado
“Para la ejecución del contrato de obra No. CAS-20180002, el cual tiene por objeto la interventoría Técnica,
financiera, administrativa y ambiental para la construcción de baterías sanitarias y bodegas para restaurantes
escolares de los centros educativos del sector rural del Municipio de Samaniego; el cual se suscribió por primera
vez en el año 2017; pero por inconvenientes del contratista, se debió liquidar y volver a contratar en el año 2018.
con el ingeniero Daniel Barrantes.

La observación, requiere de información del porqué, se tomó presupuestos del PAE. Al respecto nos permitimos
manifestar que según la Circular No. 091 de octubre del 2017; emanada por la Secretaria Educación
Departamental SED, y de la Gobernación de Nariño; en la parte de ORIENTACIONES, dice de forma textual

"En tanto se orienta a los alcaldes, que SI se puede direccionar a los Municipio, para que inviertan los recursos
del sistema General de Participaciones, destinación específica PAE, para la inversión de conceptos como:

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1. Dotación de menajes, equipos y utensilios necesarios para la prestación del servicio de alimentación
escolar, así como para la reposición cuando se requiera, teniendo en cuenta las necesidades de cada
establecimiento educativo".
2. Construcción o mejoramiento de la infraestructura destinada para el almacenamiento, preparación,
distribución, consumo e instalaciones sanitarias de las Instituciones educativas donde se realicen las
operaciones del programa.
Por otra parte, se trata de la construcción de infraestructura, en la que debe involucrar una supervisión, ya que los
valores contratados superan el mínimo exigido por la ley, obligatoriamente se debió contemplar la contratación de
una interventoría para la supervisión de las obras mencionadas, de tal manera que se dé fiel cumplimiento al
objeto del contrato inicial, esta interventoría se contrató del mismo rubro del contrato de obra.
Anexo: copia de la circular mencionada
Conclusiones del equipo auditor
Las respuestas del auditado al informe preliminar A/CI-2-016 del 12 de abril de 2019, se recibieron vía correo
electrónico el 22 de abril de 2019, en la fecha y medio autorizados por el ente de control.

El auditado justifica la asignación del rubro 230802010201 denominado - Ejecución del programa PAE en el
Municipio de Samaniego, para suscribir el contrato de interventoría CAS-20180002 bajo dos criterios, en primer
lugar, un proceso de contratación de la obra que inicio en el año 2017 pero no se pudo ejecutar en dicha vigencia
y en segundo término lo establecido en la Circular No. 091 de octubre del 2017; emanada por la Secretaria
Educación Departamental y de la Gobernación de Nariño.

Existe certeza que para llevar a cabo la ejecución del contrato se utilizaron recurso de balance del periodo 2017
del Sistema General de Participaciones que se incorporan al presupuesto de la vigencia 2018.

De la lectura de la Circular No. 091 de la Secretaria de Educación Departamental del 24 de octubre de 2017, el
auditor estima pertinente presentar los siguientes contenidos:

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“Considerando que en la Ley 1450 de 2011, por la cual se expidió el Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014, se estableció
que el Programa de Alimentación Escolar (PAE) se traslade al Ministerio de Educación Nacional (MEN). En efecto, en el
parágrafo 40 del artículo 136 de esta Ley se establece lo siguiente: “Con el fin de alcanzar coberturas universales en el
Programa de Alimentación Escolar PAE, el Gobierno Nacional trasladará del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
(ICBF) al Ministerio de Educación Nacional (MEN), la orientación, ejecución y articulación del programa, sobre la base de
estándares mínimos de obligatorio cumplimiento para su prestación, con las entidades territoriales ".

En tanto el artículo 2.3.10.3.7. del Decreto 1852 de 2015 describe: "Los recursos de cofinanciación que transfiera el Ministerio
de Educación Nacional para el programa de Alimentación Escolar PAE a las entidades territoriales, deberán destinarse para
...": Diez puntos que describe el Decreto de los cuales para el objeto de esta circular se tendrán en cuenta los numerales 4
y 8, así:
• "Num. 4° Dotación de menaje, equipos y utensilios necesarios para la prestación del servicio de alimentación escolar,
así como para su reposición cuando se requiera.
• Num. 8° Construcción y mejoramiento de la infraestructura destinada para el almacenamiento, preparación, distribución,
consumo e instalaciones sanitarias de las instituciones educativas donde se realice la operación del programa"

De otro modo, el Decreto 1852 es puntual en señalar que: "Los recursos del PAE no podrán destinarse para los fines de los
numerales 4 y 8 de este artículo, si ello implica la disminución de las coberturas actuales o el detrimento en la calidad de la
prestación del servicio. Parágrafo. Los recursos asignados por el Ministerio de Educación Nacional que queden sin ejecución
al cierre de la vigencia, podrán ser utilizados con la destinación que establezca el Ministerio para la ejecución del PAE."

De lo anterior se tiene que el Decreto 1852 es puntual en señalar que "Los recursos del PAE no podrán destinarse para los
fines de los numerales 4 y 8 ..." mencionados anteriormente, " ...Si ello implica la disminución de las coberturas actuales o
el detrimento en la calidad de la prestación del servido ...” Es preciso aclarar que el Departamento de Nariño garantiza la
cobertura y la calidad de la prestación del servicio para la totalidad de la vigencia 2017, sin perjuicio de las acciones de
incumplimiento por parte de los operadores del Programa.

Por lo tanto, la SED aclara que no emite conceptos solamente aclara las dudas presentadas por los Municipios no
Certificados en Educación haciendo referencia que, a la luz de la normatividad vigente, es necesario brindar a las Alcaldías
municipales las siguientes directrices para el uso de los recursos asignados con destinación específica PAE para cada
entidad territorial no certificada.

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En este sentido, los recursos del SGP con destinación específica al Programa de Alimentación Escolar del año 2017 podrán
invertirse en su totalidad en los conceptos 4 y 8 que señala el Decreto 1852 de 2015, teniendo en cuenta que los mismos
deben utilizarse en la presente vigencia. Esto en beneficio de que en la vigencia 2018 el 100% de los recursos asignados a
los municipios serán destinados para la compra de alimentos, contratación de personal manipulador de alimentos, transporte
de alimentos, dotación de insumos e implementos de aseo, suministro de combustible, contratación para la provisión de
servicio de alimentación y la supervisión interventoría, monitoreo y control de la prestación del servicio.”

Del análisis del contenido de la Resolución No 91 de la Secretaria de Educación y la Gobernación de Nariño se


concluye que por una circunstancia especial y bajo la responsabilidad de la Administración Departamental y para
el periodo 2017 se permite destinar recursos del PAE en actividades que normalmente están restringidas y que
hacen referencia a contratos de suministros y obras, pero no presenta argumentos que permitan llevar a cabo la
suscripción del contrato en evaluación.

Para continuar con el análisis es necesario traer a colación la definición de contrato de consultoría establecido en
el numeral segundo del artículo 32 de la Ley 80 de 1993:

“Son contratos de consultoría los que celebren las entidades estatales referidos a los estudios necesarios para la
ejecución de proyectos de inversión, estudios de diagnóstico, prefactibilidad o factibilidad para programas o
proyectos específicos, así como a las asesorías técnicas de coordinación, control y supervisión.

Son también contratos de consultoría los que tienen por objeto la interventoría, asesoría, gerencia de obra o de
proyectos, dirección, programación y la ejecución de diseños, planos, anteproyectos y proyectos.”

El auditor concluye que los argumentos presentados en respuesta a la observación no permiten desvirtuar la
acción realizada en la asignación en el certificado de disponibilidad presupuestal 2018000323 y el registro
presupuestal 2018000334 del rubro 230802010201 denominado - Ejecución del programa PAE en el Municipio de
Samaniego, por el cual se destinan recursos para ejecutar el contrato de interventoría CAS-20180002.

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Dentro del debido proceso, una vez evaluada la respuesta y los documentos presentados, como ejercicio del
derecho de contradicción, la auditoría tipifica la observación como HALLAZGO ADMINISTRATIVO para tenerse
en cuenta en la elaboración del plan de mejoramiento con PRESUNTA INCIDENCIA DISCIPLINARIA y se redacta
el hallazgo en los siguientes términos:

"Para la ejecución del contrato CAS -20180002 que tiene por objeto la interventoría técnica financiera
administrativa y ambiental de la construcción baterías sanitarias y bodegas para restaurantes escolares de los
centros educativos en el sector rural en el Municipio de Samaniego, suscrito el 3 de abril de 2018 por la
Administración del Municipio de Samaniego y el Ingeniero Civil Daniel Mauricio Barrantes Rodríguez, por valor de
$9.533.000, se asignó en el certificado de disponibilidad presupuestal 2018000323 del 21 de marzo de 2018 y el
compromiso presupuestal 2018000334 del 3 de abril de 2018 el código presupuestal 230802010201 denominado
- Ejecución del programa PAE en el Municipio de Samaniego, en contravía a lo establecido en el artículo 18 del
Decreto 111 de 1996 sobre asignación estricta de recursos para los fines que fueron programados.
Omisión en la aplicación del principio de especialización de la Ley orgánica de presupuesto permite la asignación
equivocada de un código presupuestal para la ejecución de un contrato.”
Observación No. 4 Irregularidades en comprobantes de egreso
"Funcionarios de la Administración Municipal de Samaniego en la vigencia 2018 responsables del proceso de
cancelación de obligaciones, realizaron mayores deducciones por concepto de retención al impuesto sobre las
ventas de los contratos de suministros SAS-20180020 y SAS-20180059 y dejaron de efectuar la retención en la
fuente en la cancelación de parte de la obligación del contrato DA -20180006, omitiendo lo establecido en los
artículos 437-1 y 375 del estatuto tributario."
Escrito de contradicción del sujeto vigilado
“La Administración Municipal, acepta la observación y manifiesta que con relación a los contratos SAS-20180020
y SAS-20180059 se cometió error al momento de practicar la retención sobre el impuesto a las ventas, que a
pesar de haber retenido mayor valor, la retención practicada a título de rete iva fue declarada y pagada en el mes
de abril SAS-20180020 según egreso No 201800352 y en el mes de julio SAS-20180059 según egreso201800987.

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Según el contrato DA.-20180006 se deja de practicar la retención en la fuente, motivo por el cual por parte de la
Administración Municipal, se procederá a solicitar al beneficiario del pago la devolución o reintegro de los recursos
que se dejaron de retener y se pagaron en mayor valor, o caso contrario establecer quien fue el responsable del
procedimiento para subsanar el error y posteriormente proceder a corregir la declaración de retención en la fuente
del mes de febrero antes de recibir un requerimiento por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas nacionales.
(DIAN).
Conclusiones del equipo auditor
Las respuestas del auditado al informe preliminar A/CI-2-016 del 12 de abril de 2019, se recibieron vía correo
electrónico el 22 de abril de 2019, en la fecha y medio autorizados por el ente de control.

En la respuesta el auditado acepta el contenido de la observación, el auditor con la información de los


comprobantes de egreso de pago de Reteiva, revisa el libro auxiliar confirmando que se consignaron a la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales los valores monetarios retenidos en los contratos de suministros SAS-
20180020 y SAS-20180059, por el cierre financiero y contable de la Administración Municipal de Samaniego es
difícil lograr subsanar la falencia detectada en el proceso auditor.

En la segunda parte de la respuesta del auditado menciona la implementación de tres acciones con el fin de
recuperar el dinero, determinar el responsable de la omisión dentro de la administración y corregir la declaración
de retención en la fuente del mes de febrero.

Como se menciona el inicio de un procedimiento de recuperación de recursos públicos no se puede establecer un


beneficio fiscal cuantificable en la ejecución del proceso auditor.

Dentro del debido proceso, una vez evaluada la respuesta como ejercicio del derecho de contradicción, la
Auditoría tipifica la observación como HALLAZGO ADMINISTRATIVO para tenerse en cuenta en la elaboración
del plan de mejoramiento, se levanta la presunta incidencia disciplinaria y el reporte a la DIAN.
Observación No. 5 Labores de supervisión

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"Los supervisores designados por la Administración Municipal de Samaniego para los contratos referenciados
como DA-20180002, DA-20180003, DA-20180005, DA -20180006, DA-20180013, DA-20180016, DA-20180017,
DA-20180022, DA-20180032, DA-20180302 y el convenio 20180002 suscritos en la vigencia 2018, no presentan
informes de supervisión, además los funcionarios asignados como supervisores de los siguientes contratos SIP-
2018001, CAS-20180001, CAS-20180002, SAS-20180020, SAS-20180037, SAS-20180047, SAS-20180059,
SAS-20180062, SAS-20180068, SAS-20180078, SAS-20180090, SAS-20180091, SAS-20180124, SAS-
20180140, SAS-20180155, SAS-20180156, SAS-20180162, SAS-20180164, SAS-20180191 y SAS-20180006
suscritos en la vigencia 2018 no presentan certificaciones e informes de supervisión, omitiendo lo establecido en
el numeral once del artículo décimo quinto del manual de funciones de la Entidad."
Escrito de contradicción del sujeto vigilado
“Los contratos de contratación directa, SIP, consultorías, convenios y suministros relacionados en la observación
realizada, cuentan con la constancia del supervisor donde manifiesta el tiempo de ejecución y garantizan los pagos
de seguridad social a cargo del contratista. Cabe hacer la anotación que para los contratos de suministro no se
entrega informe de supervisión sino únicamente actas de entrada y de salida. Se aclara que para la vigencia del
II periodo del año 2018 a la fecha se ha consolidado un informe detallado donde se especifique con claridad los
pagos, periodo a certificar, novedades del periodo y demás, con el fin de llevar un mejor control a cada contrato.
Se envía nuevamente las cuentas de los contratos auditados.” Ver anexo 2
Conclusiones del equipo auditor
Las respuestas del auditado al informe preliminar A/CI-2-016 del 12 de abril de 2019, se recibieron vía correo
electrónico el 22 de abril de 2019, en la fecha y medio autorizados por el ente de control.

En comunicación telefónica con la Doctora Victoria Lucia López Pérez quien se desempeña como jefe de la oficina
de Talento Humano de Samaniego, se determina que la administración municipal diseño un formato de informe
de supervisión complementario a la certificación de cumplimiento contractual, en el primer semestre el supervisor
respalda con su firma los informes de los contratistas, situación verificada por el auditor en los documentos de los
expedientes contractuales revisados.

Con estos argumentos permite al auditor excluir de la observación los contratos DA-20180002, DA-20180003, DA-

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20180005, DA -20180006, DA-20180013, DA-20180016, DA-20180017, DA-20180022, DA-20180032, DA-


20180302 y el convenio 20180002.

Dentro de los documentos del anexo 2 se reporta el informe de supervisión del contrato SIP-2018001.

No se presentan certificaciones e informes de supervisión de los contratos de consultoría CAS-20180001, CAS-


20180002.

La respuesta del auditado sobre los contratos de suministro establece que no se presentan informes de
supervisión y el seguimiento se realiza con las actas de entrada y salida de los bienes adquiridos, situación que
se confirma en la evaluación por parte del auditor de los expedientes evaluados, encontrando debilidades en el
acto administrativo de designación de supervisor para los contratos de suministro donde se establece como
obligación la presentación de certificación e informe de supervisión por escrito.

Con estos argumentos permite al auditor excluir de la observación los contratos SAS-20180020, SAS-20180037,
SAS-20180047, SAS-20180059, SAS-20180062, SAS-20180068, SAS-20180078, SAS-20180090, SAS-
20180091, SAS-20180124, SAS-20180140, SAS-20180155, SAS-20180156, SAS-20180162, SAS-20180164,
SAS-20180191 y SAS-20180006.

El auditor en el proceso de evaluación de los expedientes contractuales estima que la administración municipal
de Samaniego tiene establecido formatos que permiten desempeñar de manera eficiente la función de supervisión,
pero se presentan debilidades en la adopción de los formatos por parte de los funcionarios asignados.

Dentro del debido proceso, una vez evaluada la respuesta y los documentos presentados, como ejercicio del
derecho de contradicción, la Auditoría tipifica la observación como HALLAZGO ADMINISTRATIVO para tenerse
en cuenta en la elaboración del plan de mejoramiento y con la exclusión de algunos contratos de la observación
la redacción del hallazgo se presenta en los siguientes términos:

CONTROL FISCAL CON EFICACIA, TRANSPARENCIA Y PARTICIPACIÓN


Carrera 24 # 19-33 Edificio Pasto Plaza piso 4 Oficina 413 PBX Teléfonos 7292956 - 7292958 –7236056 – 7227661 ext. 127-128 Fax 7235023 San Juan de Pasto – Nariño
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ANÁLISIS DE ARGUMENTOS DE CONTRADICCIÓN


20/03/2009

"El supervisor designado por la Administración Municipal de Samaniego para los contratos de consultoría
identificados como CAS-20180001 y CAS-20180002 suscritos en la vigencia 2018, no presenta certificaciones e
informes de supervisión, omitiendo lo establecido en el numeral once del artículo décimo quinto del manual de
funciones de la Entidad."
Observación No. 6 Destino final de insumos adquiridos
"La Administración Municipal de Samaniego no aporta evidencia documental que permita verificar la construcción
de 43 letrinas con los materiales de ferretería adquiridos con los contratos SAS-20180062, SAS-20180090 y SAS-
20180164 por valor de $60.734.000, suscritos en la vigencia 2018, omitiendo la función asignada en el numeral
tercero del literal c) del artículo 29 de la Ley 1551 de 2012."
Escrito de contradicción del sujeto vigilado
Anexa en formato pdf copia digital de certificación de cumplimiento e informe ejecutivo de supervisión de los
contratos SAS-20180062 y SAS-20180090.
Conclusiones del equipo auditor
Las respuestas del auditado al informe preliminar A/CI-2-016 del 12 de abril de 2019, se recibieron vía correo
electrónico el 22 de abril de 2019, en la fecha y medio autorizados por el ente de control.

Como respuesta el auditado presenta la certificación de cumplimiento e informe ejecutivo de supervisión de los
contratos SAS-20180062 y SAS-20180090.

Los documentos presentados como respuesta a la observación no tienen relación con la solicitud de presentar
evidencias documentales que permitan determinar la construcción de las 43 letrinas con los materiales adquiridos
en los contratos mencionados.

Los insumos adquiridos en el contrato SAS-20180062 por valor de $19.670.000 fueron entregados por el jefe de
almacén Señor Mario Calderón Pérez con comprobante de salida 20180000054 del 27 de junio de 2018 al señor
Fabio Ernesto Meneses Martínez, contratista con funciones de Coordinador de Acueducto y Alcantarillado.

Los insumos adquiridos en el contrato SAS-20180090 por valor de $21.814.000 fueron entregados por el jefe de

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ANÁLISIS DE ARGUMENTOS DE CONTRADICCIÓN


20/03/2009

almacén Señor Mario Calderón Pérez con comprobante de salida 20180000078 del 17 de agosto de 2018 al señor
Fabio Ernesto Meneses Martínez, contratista con funciones de Coordinador de Acueducto y Alcantarillado.

Los insumos adquiridos en el contrato SAS-20180164 por valor de $19.250.000 fueron recibidos por el jefe de
almacén Señor Mario Calderón Pérez con comprobante de entrada 20180000148 del 24 de noviembre de 2018,
situación que es respaldada con el informe del supervisor Ingeniero John Lenin Obando Ibarra.
El jefe de almacén realiza la orden de salida 2018000147 del 26 de noviembre de 2018 en la cual se registra como
persona que recibe los materiales adquiridos en el contrato SAS-20180164 el Ingeniero John Lenin Obando Ibarra,
el documento en mención no tiene la firma de recibido, por lo cual no se puede tener certeza de la entrega efectiva
de los materiales, ya que el Ingeniero John Lenin Obando en otros documentos revisados del expediente respalda
su firma con un sello personal.

El proceso auditor no solo debe evaluar el cumplimiento contractual de los expedientes evaluados, sino que
además debe verificar el destino, utilización, impacto y beneficiarios de los bienes adquiridos en cumplimiento de
los fines esenciales del estado con recursos públicos.

Dentro del debido proceso, una vez evaluada la respuesta y los documentos presentados, como ejercicio del
derecho de contradicción, la Auditoría tipifica la observación como HALLAZGO ADMINISTRATIVO para tenerse
en cuenta en la elaboración del plan de mejoramiento con PRESUNTO ALCANCE DISCIPLINARIO Y FISCAL y
se redacta el hallazgo en los siguientes términos:

“La Administración Municipal de Samaniego no aporta evidencia documental que permita verificar la construcción
de 43 letrinas con los materiales de ferretería adquiridos con los contratos SAS-20180062 por valor de
$19.670.000, SAS-20180090 por valor de $ 21.814.000 y SAS-20180164 por valor de $19.250.000, suscritos en
la vigencia 2018, omitiendo la función asignada al administrador municipal en el numeral tercero del literal c) del
artículo 29 de la Ley 1551 de 2012.
Falencias de labores de seguimiento del programa de latinización del Municipio de Samaniego permite la compra
de materiales de ferretería y construcción sin conocerse su destino final y beneficiarios de los insumos adquiridos.”

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ANÁLISIS DE ARGUMENTOS DE CONTRADICCIÓN


20/03/2009

Observación No. 7 Registro de escritura pública


"La Administración Municipal de Samaniego en la vigencia 2018 no realizo el registro de la Escritura Pública No.
511 del 17 de octubre de 2018, ante la oficina de instrumentos públicos, omitiendo lo establecido en el artículo
231 de la Ley 223 del 20 de diciembre de 1995."
Presunta incidencia: Administrativa para plan de mejoramiento con presunto alcance disciplinario
Escrito de contradicción del sujeto vigilado
“Mediante el presente me permito informar que el registro de la escritura 511 del 17 de octubre de 2018 no se
registró por la oficina de registro de instrumentos públicos de este municipio debido a que se encontraba en falsa
tradición y que no procedía el saneamiento automático, razones por las cuales la oficina de registro no hizo el
trámite, dadas las circunstancias se procedió a radicar nuevamente. por lo tanto se está a la espera de la decisión
del registrador.”
Conclusiones del equipo auditor
Las respuestas del auditado al informe preliminar A/CI-2-016 del 12 de abril de 2019, se recibieron vía correo
electrónico el 22 de abril de 2019, en la fecha y medio autorizados por el ente de control.
En la respuesta el auditado justifica no realizar el registro de la escritura por encontrarse el predio en falsa
tradición, situación que no es acorde al contenido de la escritura pública 511 del 17 de octubre de 2018 donde se
establece en la cláusula quinta lo siguiente:

“Saneamiento del Titulo a favor del Municipio, por Ministerio de la Ley. Que la ley 1450 de junio 16 de 2011,
en el Articulo 245. DISPONE. Saneamientos por motivos de utilidad pública. La adquisición de inmuebles por
motivos de utilidad pública e interés social, consagrados en las leyes, gozará del saneamiento automático en
favor de la entidad pública. respecto a su titulación y tradición, frente a aquellos posibles vicios en los títulos
que aparezcan durante el proceso de adquisición o con posterioridad al mismo.”

Solicitando en el documento en mención al Señor Registrador dar aplicación a lo previsto en la Ley.


El auditado adjunta el recibo de caja No 35120450 y numero de radicación 2019-250-6-634 del 17 de abril de
2019.

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ANALISIS DE LA CONTRADICCION 20/03/2009

CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DE NARIÑO


PGA 2019

SUBDIRECCIÓN TÉCNICA DE REVISIÓN DE CUENTAS Y FENECIMIENTOS

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL MODALIDAD REGULAR


MUNICIPIO DE SAMANIEGO
VIGENCIA 2018

ANÁLISIS DE CONTRADICCIÓN
INFORME PRELIMINAR 600 A/CI-2-038
COMPONENTE DE CONTROL FINANCIERO

ENRIQUE ROSERO PUERTO


Contralor Departamental de Nariño

ANA PATRICIA ROSAS ENRÍQUEZ


Directora Técnica

GILBERTO YÉPEZ CÓRDOBA


Subdirector Técnico de Revisión de Cuentas y Fenecimientos

ARELYS VILLAMARIN RIVERA


Auditora

San Juan de Pasto, 25 de junio de 2019

CONTROL FISCAL CON EFICACIA, TRANSPARENCIA Y PARTICIPACION


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ANÁLISIS DE CONTRADICCIÓN
MUNICIPIO DE SAMANIEGO
VIGENCIA 2018

OBSERVACIÓN No. 1. La administración del municipio de Samaniego, no ha culminado el proceso de saneamiento


contable estipulado en el artículo 355 de la Ley 1819 de 2016 y que debería realizarse hasta el año 2018 y lo
establecido en la Resolución 193 de 2016 CGN, respecto a la depuración contable permanente y sostenible

Entre las partidas pendientes por depurar está el grupo 16, Propiedad, Planta y Equipo, el cual representa el 37%
del total de los activos de la entidad, por lo tanto, es un rubro significativo en la composición del estado financiero que
debe garantizar la representación fiel y estar libre de error significativo.

De igual manera, no se ha realizado la depuración de la cuenta 2514 Beneficios Pos Empleo, con un saldo en el
estado financiero por valor de $25.076.764.346, que representa el 94.6% del total Pasivo. Según el marco normativo
actual, esta cuenta debe depurarse y actualizarse con una frecuencia no mayor a tres años.

La entidad adujo que no fue posible contar con la disponibilidad presupuestal para solventar los costos de este
proceso; Al respecto es importante considerar que la normatividad desde hace varios años atrás viene reiterando la
importancia y exigencia de realizar el saneamiento contable, en consecuencia, era obligación de la entidad apropiar
recursos necesarios para el cumplimiento de este fin.

Estas cuentas pendientes por depurar, superan ampliamente la materialidad determinada en la planeación de la
auditoria y en consecuencia pueden ocasionar opinión adversa de los Estados Financieros.

ESCRITO DE CONTRADICCIÓN DEL SUJETO VIGILADO CONCLUSIONES DEL EQUIPO


En cuanto al saneamiento contable de la cuenta del grupo 16 AUDITOR
Propiedad, Planta y Equipo, el cual está estipulado en el artículo 355 La entidad presenta relación de los bienes
de la Ley 1819 de 2016, y representa el 37% del total de los activos de en Excel, clasificando el libro en: Muebles,
la entidad -Alcaldía Municipal de Samaniego-, se informa que aunque Inmuebles (lotes), Inmuebles (Edificios) y
el grupo se subdivide en bienes muebles e inmuebles y maquinaria, si Maquinaria; No obstante, en dicha
se tiene un inventario total de los de los elementos en propiedad de la relación, se incluyen bienes o artículos
administración, el cual se relaciona en la siguiente tabla Excel, aunque que se presentan sin valor o con valores
se tiene algo de dificultad a la hora de tener un peritaje pormenorizado que se evidencia no han sido
de la maquinaria, por cuanto no se tiene un valor total neto de los actualizados.
vehículos y maquinas que posee el municipio, aunque el día dos (02) Si bien la entidad presenta el inventario de
de Junio, desde la oficina de presupuesto se generó la disponibilidad sus bienes, este no está totalmente
numero 2019000540 por valor de Ocho millones de pesos m/cte. valorizado, no ha sido actualizado, ni
($8´000.000), para contratar el profesional idóneo que pueda terminar concuerda con los valores presentados en
el avaluó que se tenía adelantado. Ver anexo. el Estado de Situación Financiera.
Anexo 1: Cuadro excel La entidad no presenta ninguna
respuesta respecto a la no depuración de
la cuenta 2514 Beneficios Pos Empleo
Por lo anterior, se confirma lo expuesto
por el equipo auditor, respecto a que no
se ha culminado con el proceso de
depuración y saneamiento contable

Hallazgo Administrativo con alcance


disciplinario según lo contemplado en el
Circular Conjunta 002 del 8 de marzo de
2017 y Circular No. 003 de 2018, para el

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Representante Legal, contador y jefe de


control interno.

OBSERVACIÓN No. 2: La entidad durante la vigencia 2018, incorporó en la cuenta 1675 Equipo De Transporte,
Tracción Y Elevación bienes por valor de $3.946.130.548; sin embargo, cuando el ente de control requirió el
inventario, este no se presentó, adicionalmente se manifestó que el municipio no cuenta con el presupuesto para
contratar cubrir gastos para el avalúo técnico de los bienes muebles.

Por lo anterior, se desconoce el procedimiento técnico llevado a cabo para el reconocimiento de estos bienes y los
soportes que respalden el valor incorporado en la contabilidad de la entidad para evaluar su razonabilidad y
confiabilidad.

Se presentan presuntas deficiencias en el cumplimiento de lo establecido en el Marco Conceptual para la


preparación y presentación de la Información Financiera de las entidades de Gobierno, en lo referente a la
característica fundamental de la Representación fiel y artículo 355 de la Ley 1819 de 2016, dado que el saneamiento
de la información financiera debía realizarse hasta el año 2018

ESCRITO DE CONTRADICCIÓN DEL SUJETO VIGILADO CONCLUSIONES DEL EQUIPO


AUDITOR
La entidad durante el proceso de saneamiento contable, de la cuenta
1675 Equipo de Transporte Tracción y Elevación, realizó la anulación La entidad adjunta la Nota Contable No.
por la suma de $ 2.258.572.548, mediante Ficha Técnica 048 del 01 de 2018000039 de fecha 14 de diciembre de
octubre de 2016 del Comité de Sostenibilidad del Sistema Contable, 2018, mediante la cual se vuelven a
durante las vigencias 2016, 2017 y 2018. En este tiempo no fue posible incorporar los saldos de la cuenta 1675
adelantar el levantamiento de dicha cuenta ya que se requiere de una Equipos de Transporte, tracción y
persona natural o jurídica con experiencia en el levantamiento de Elevación, con corte a 31 de diciembre de
inventarios, y avalúo técnico de los bienes muebles y además deberá 2015, por valor total de $2.258.575.548;
estar inscrito en el Registro Abierto de Evaluadores (RAA). Para este mismos que fueron retirados mediante
tiempo el municipio no contaba con el presupuesto suficiente para Técnica 048 del 01 de octubre de 2016 del
cubrir con esta inversión, debido a los altos costos que presentan los Comité de Sostenibilidad del Sistema
proponentes. Por lo anterior y con aras de presentar razonablemente la Contable.
información financiera a 31 de diciembre de 2018, el 12 de Diciembre
de 2018 Mediante Acta técnica No. 109 se realizó nuevamente la Por tanto, estos valores (saldos del 2015),
Incorporación de los saldos que habían sido anulados en acta Técnica no representan razonablemente la
No 048, hasta que el municipio de Samaniego inicie el proceso de realidad de la información contenida en la
levantamiento de inventario del Equipo de Transporte, Tracción y cuenta, por tanto no es confiable.
Elevación, es por esta razón que se refleja dicho saldo.
Por otro lado, se generó un certificado de disponibilidad presupuestal Se incumple lo establecido en el artículo
(CDP), con el fin de contratar personal para que realice el respectivo 355 de la Ley 1819, afectando con el
peritaje de los vehículos y maquinaria que está pendiente por avaluar. incumplimiento la calidad y confiabilidad
Ver anexo. de la información presentada en los
Anexo 2: Nota Contable de Incorporación y Estados Financieros de la entidad.
Anexo 2.1: CDP para contratación de técnico avaluador de la
maquinaria Hallazgo Administrativo con alcance
disciplinario según lo contemplado en el
Circular Conjunta 002 del 8 de marzo de
2017 y Circular No. 003 de 2018, para el
Representante Legal, contador y jefe de
control interno
OBSERVACIÓN 3. La entidad en su Estado de Situación Financiera, con corte a 31 de Diciembre de 2018,
en la cuenta 190690 Otros Avances Y Anticipos, incluyó valores que no son verificables y de los cuales no se
pude asegurar su razonabilidad y confiabilidad, dado que no se conoce la fecha cierta de la ocurrencia de los
hechos; registró movimientos indicando como tercero el NIT 99999999999-0 Varios, con descripción «Saldos
Iniciales 2013, por un valor neto de $574.723.141, esto indica que no se tiene identificado el beneficiario de estos
avances y considerando que corresponden al año 2013, se constituirían presuntamente como valores incobrables.

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ANALISIS DE LA CONTRADICCION 20/03/2009

Adicionalmente, en los registros de esta cuenta, se mencionan contratos desde el año 2014, indicando que dichos
contratos no se han terminado y/o no se ha realizado el proceso de legalización cuando ya han trascurrido más de
tres años. Situación que no es coherente con el informe presentado por el Secretario de Obras respecto a las obras
inconclusas de la anterior administración municipal.

Se detectan deficiencias en el cumplimiento de lo establecido en el en el Marco Conceptual para la preparación y


presentación de la Información Financiera de las entidades de Gobierno, en lo referente a la característica
fundamental de la Representación fiel y la verificabilidad. La entidad no ha realizado la depuración contable de la
cuenta 190690 requerida por el artículo 355 de la Ley 1819 de 2016 y la Resolución 193 de 2016, numeral 3.2.15
Depuración contable permanente y sostenible, la Carta Circular No. 003 del 19 de Noviembre de 2018, Aplicación
del Marco Normativo para entidades de Gobierno y Evaluación del Control Interno Contable y la Circular No. 003 del
19 de Noviembre de 2018, Contaduría General de la Nación, Aplicación del Marco Normativo para entidades de
Gobierno y Evaluación del Control Interno Contable

ESCRITO DE CONTRADICCIÓN DEL SUJETO VIGILADO CONCLUSIONES DEL EQUIPO


De acuerdo a requerimientos realizados por la Contraloría AUDITOR
departamental de Nariño, se procedió a la revisión detallada tanto en
medio físico y magnético de la cuenta 190690, la cual ha sido un poco La respuesta de la entidad, confirma lo
dispendiosa debido a que la revisión se realiza desde la vigencia en evidenciado por la auditoria; Por tal razón
que se generó el saldo, que anteriormente se clasificaba en la cuenta se mantiene la observación y se tipifica
como hallazgo administrativo con alcance
1420 anticipos, es decir desde vigencias anteriores, y así determinar a disciplinario según lo contemplado en el
que corresponde los saldos que reflejan a beneficiarios de Varios, esto Circular Conjunta 002 del 8 de marzo de
se dio en primera instancia por la Actualización del Sistema Contable 2017 y Circular No. 003 de 2018, para el
Local del Municipio al nuevo marco normativo, se arrastró saldos y Representante Legal, contador y jefe de
beneficiarios desde la vigencia en que inicio el sistema contable que control interno
fue desde la vigencia 2013, en razón a esto como se explicaba
anteriormente se está en el proceso de revisión. Por lo tanto será
incluido en el plan de mejoramiento realizado por el Municipio. Para
que a 31 de Diciembre se presente en los Estados Financieros de
manera razonable

OBSERVACIÓN 4. Revisado el libro auxiliar de la cuenta 24070104 Tributo Estampillas Universidades Publicas, se
determinó que la entidad durante la vigencia 2018, descontó por concepto de estampillas Pro universidad Públicas,
el valor de $36.286.210; No obstante, durante dicha vigencia no realizó la transferencia de estos recursos a la
Universidad de Nariño, contraviniendo lo establecido en el artículo 259, del Estatuto Tributario de Nariño respecto a
que estas transferencias se deben realizar mensualmente.
ESCRITO DE CONTRADICCIÓN DEL SUJETO VIGILADO CONCLUSIONES DEL EQUIPO
AUDITOR
Si, la Administración Municipal acepta la observación, de pronto por lo
que implica hacer la adición presupuestal de los recursos del recaudo El Municipio aporta comprobante de
de Estampilla Pro Universidad Nariño, no se le presto la atención Egreso No. 2019000414 de fecha 10 de
necesario en su debido momento así como lo establece el Estatuto abril de 2019 y Recibo No. 71059 de la
Tributario de Nariño, pero da a conocer que con fecha 10 de abril de Universidad de Nariño mediante los
2019, después de haber adicionado al Presupuesto Municipal dichos cuales se realizó la trasferencia de los
recaudos se transfiere la suma de TREINTA Y SEIS MILLONES recaudos efectuados en el año 2018.
DOSCIENTOS OCHENTA Y SEIS MIL DOSCIENTOS DIEZ PESOS
M/CTE. ($36.286.210), a la Universidad de Nariño, según Se corrobora lo planteado por la auditoria,
comprobante de ingreso No 2019000414 en razón a que estas transferencias deben
realizarse mensualmente, para dar
cumplimiento a los establecido en el
artículo 259 del Estatuto Tributario de
Nariño

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Se tipifica hallazgo administrativo con

OBSERVACIÓN 5. La auditoría realizó la verificación de los saldos presentados en la cuenta 2436 Retención en la
Fuente; Para ello se compararon los valores pagados a la DIAN correspondientes al mes de diciembre y los saldos
a esa misma fecha en libros de contabilidad y en Estado de Situación Financiera, encontrando las siguientes
diferencias:

La entidad no ha realizado el proceso de depuración contable a esta cuenta incumpliendo lo establecido en el artículo
355 de la ley 1819 y la Resolución CGN 193 de 2016.

La auditoría encontró que estas diferencias se vienen presentado desde el año 2014, posteriormente en la auditoria
al balance del 2015, se detectó igual situación y finalmente en la auditoria a la vigencia 2016, donde la diferencia
establecida entre saldo en cuenta por pagar del balance y valor pagado a la Dian fue por valor de $63.995.575.

En el año 2018, la entidad suscribió el Plan de mejoramiento correspondiente a la auditoria del año 2016,
estableciendo la acción correctiva para esta deficiencia y en el primer informe trimestral del avance presentado el 12
de abril de 2018, reportó que para el hallazgo No. 10 el porcentaje de avance en el cumplimiento de las metas era
del 100%. Sin embargo, la auditoria revisa los saldos reportados en la cuenta comparativos con la declaración de
retención en la fuente correspondiente al mes de diciembre, encontrando una diferencia total de $59.047.092.

La entidad ha sido reiterativa en el incumplimiento de las acciones planteadas en el plan de mejoramiento en lo


relacionado con la cuenta 2436 Retención en la fuente y adicionalmente reporta cumplimiento del 100% cuando la
evidencia demuestra que no se ha realizado tal depuración.

ESCRITO DE CONTRADICCIÓN DEL SUJETO VIGILADO CONCLUSIONES DEL EQUIPO


AUDITOR
Revisados los Planes de Mejoramiento realizado por la Contraloría
Departamental en lo referente a cuenta 2436 – Retención en la fuente, En su respuesta la entidad confirma que
la cuenta no ha sido depurada; por tanto
respecto al cumplimiento del 100% en la acción de mejora, se
el primer informe trimestral del avance
presentó un error involuntario en la digitación de avance del 100%, el presentado el 12 de abril de 2018, no
Municipio de Samaniego aún se encuentra en el proceso de presentó el avance real en el
depuración de esta cuenta, por lo tanto el avance está en un 30%, cumplimiento del plan de mejoramiento.
debido a que la revisión se está llevando a cabo desde vigencias
anteriores, para determinar el saldo real de la Cuenta, para que a 31 Como se manifestó en la observación, la
entidad ha sido negligente en el

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de Diciembre del año 2019 la cuenta 2436 – Retención en la fuente se cumplimiento de la acción correctiva,
presente en los Estados Financieros de manera razonable. Por lo puesto que esta deficiencia se ha venido
detectando desde la auditaría de la
tanto será incluido nuevamente en el plan de mejoramiento realizado
vigencia año 2014 y en el Estado de
por el Municipio Situación Financiera de la vigencia 2018
se detecta igual inconsistencia

Por lo expuesto, se tipifica como hallazgo


administrativo con solicitud de apertura de
Proceso Administrativo Sancionatorio
Fiscal por incumplimiento en los planes de
mejoramiento y alcance disciplinario por
no realizar el proceso de saneamiento y
depuración contable.

OBSERVACIÓN 6. Revisados los libros auxiliares de las cuentas de retención en la fuente del municipio se detectó
que la entidad pagó a la DIAN, mayores valores de los efectivamente retenidos a los contratistas. Por tanto, los
valores que exceden el monto retenido fueron cubiertos con recursos de la entidad, ocasionando con ello presunto
detrimento al patrimonio de la entidad, según lo establecido en el artículo 6 de la Ley 610 de 2000, generado por
una disminución a los recursos públicos del municipio. El artículo 376 del estatuto tributario Nacional establece
que se debe consignar «el valor retenido

ESCRITO DE CONTRADICCIÓN DEL SUJETO VIGILADO CONCLUSIONES DEL EQUIPO


AUDITOR
Efectivamente, se verifica que si hubo un error al momento de hacer
el pago a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), Se confirma lo planteado por la auditoria,
correspondiente específicamente a la del mes de agosto de 2018, en consecuencia se mantiene la
manifestar que fue un error involuntario en el que se podría decir que observación se tipifica como hallazgo
posiblemente al momento de revisar en el software contable las administrativo con incidencia disciplinaria
retenciones practicadas en el mes de agosto por equivocación sin y fiscal según lo establecido en el artículo
ninguna mala intención se revisan los meses de julio y agosto, lo 6 de la Ley 610, toda vez, que se
anterior por lo que en la declaración del mes de agosto se pagan ocasionó un detrimento al patrimonio de la
valores de $33.000 por contratos de construcción y $75.000 por otros entidad representado en la disminución de
impuestos, que se pagaron en el mes de julio. sus recursos.
Esta es la razón por la cual se pagan mayores valores a los retenidos,
no se hizo con la intención de beneficiar a terceros. La entidad tiene la potestad para
La Administración Municipal, adelantara ante la Dirección de adelantar ante la DIAN, las acciones
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), el trámite para solicitar la correspondientes a fin de solicitar la
devolución de los recursos por mayor valor girado y en su defecto devolución o compensación de los
conciliar para ir descontando valores de los próximos pagos de valores pagados en exceso a la DIAN. Los
retenciones practicados hasta llegar a recuperar el mayor valor resultados de las gestiones realizadas, se
pagado que corresponde a $ 9.896.343. tendrán en cuenta en caso de
configurarse proceso de responsabilidad

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ANALISIS DE LA CONTRADICCION 20/03/2009

fiscal.

OBSERVACIÓN 7. En revisión de las planillas de aportes a la seguridad social, la auditoría evidenció que la entidad,
durante la vigencia 2018, pagó extemporáneamente los aportes a la seguridad social y parafiscales, de los meses de
abril, junio, julio, y septiembre; tal como se detalla en el siguiente cuadro:

La entidad pagó por concepto de intereses por mora en los aportes al Sistema de seguridad social integral y aportes
parafiscales, el valor de $645.300. El incumplimiento en los plazos establecidos en el decreto 923 de mayo de 2017,
dio lugar a la aplicación de la sanción moratoria establecida en el artículo 23 de la ley 100 de 1993.

Por lo anterior y teniendo en cuenta el Concepto de Sala de Consulta y Servicio Civil, identificado con el No. 1852 del
15 de noviembre de 2007, este pago de intereses ocasionó presunto detrimento al patrimonio del municipio

CONCLUSIONES DEL EQUIPO


ESCRITO DE CONTRADICCIÓN DEL SUJETO VIGILADO AUDITOR
La Administración Municipal, acepta la observación, más sin embargo
después de revisar que el pago de esos intereses en ocasiones se La entidad, como respuesta al informe
genera por los cambios de personal que generan dificultades al preliminar y en atención a lo establecido por la
Contraloría Departamental de Nariño en la
momento de retirar o afiliar se ha decidido ubicar al responsable y que Resolución No. CDN-100-41-198 del 6 de
consigne a las cuentas del Municipio de Samaniego el valor noviembre de 2015, por la cual se adopta la
correspondiente al pago de interés generados en los meses de abril, guía de procedimiento para el manejo de los
beneficios del control, realizó la acción
junio, julio y septiembre por valor de $ 645.300 que serán consignados correctiva, identificando a los responsables del
en los próximos días. pago de los intereses moratorios y reintegrando
el valor de $645.300, mediante consignación de
fecha 26 de junio del año en curso a la cuenta
del Banco Agrario No. 048700005316.

En consecuencia, se levanta la incidencia


disciplinaria y fiscal, se tipifica como hallazgo
administrativo.

Se realiza Mesa de trabajo No.6, para aprobar


el beneficio de control fiscal.

OBSERVACIÓN 8. La administración municipal de Samaniego, durante la vigencia 2018, no realizó la causación de


las obligaciones laborales correspondientes a las prestaciones sociales tales como las cesantías, intereses a las
cesantías, vacaciones, primas, bonificaciones etc.; Lo anterior, por cuanto en el Estado de Situación Financiera, no
presentó saldos por dichos concepto en las subcuentas de la cuenta 2511 Beneficios a Empleados a corto Plazo. No

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se incluyó la totalidad de las obligaciones laborales a cargo del municipio, por tanto el pasivo presentado esta
subestimado y se genera incertidumbre respecto al valor real adeudado por el municipio por este concepto.

Adicionalmente en la Resolución No. UF 003 de 2019, por la cual se constituyen las cuentas por pagar al cierre de la
vigencia 2018, se detallan cuentas relacionadas con liquidaciones de prestaciones sociales, comprobando que
efectivamente a 31 de diciembre de 2018 quedan cuentas por pagar por estos conceptos y por tanto deben reflejarse
en el estado de situación financiera.

Se incumple lo establecido Marco Conceptual para la preparación y presentación de la Información Financiera de


las entidades de Gobierno en lo relacionado con la Representación fiel y el principio de Devengo.

ESCRITO DE CONTRADICCIÓN DEL SUJETO VIGILADO CONCLUSIONES DEL EQUIPO


AUDITOR
Revisada la información contable y financiera a 31 de diciembre de
2018, en referencia a la cuenta 25110901, Bonificaciones, refleja un La Nota de Contabilidad No. 201900005
saldo por pagar según la Resolución de cuentas por Pagar por la del 31 de enero de 2019, contabiliza
suma de $ 8.102.826, efectivamente revisado el Balance general únicamente cuentas por pagar
refleja un saldo cero, aceptamos que existió un error impensado, correspondientes a bonificaciones por
debido que a 31 de diciembre se realizó un registro equivocado servicios prestados.
mediante nota de contabilidad en el cual se anula estas cuentas por
pagar, no siendo el registro correcto, generando no razonabilidad ni La observación de la auditoria se refiere a
confiabilidad en el saldo de esta cuenta, A 31 de Enero se realiza el que a 31 de diciembre de 2018, la entidad
registro de reversión de la Nota contabilidad registrada en el mes de no contabilizó en sus cuentas por pagar
diciembre de 2018, con el objeto de subsanar el error cometido, y así las diferentes obligaciones derivadas de la
cancelar la cuenta por pagar generada. Ver anexo. relación laboral, como cesantías, primas,
Anexo 3: Nota de Contabilidad No. 201900005 del 31 de enero de vacaciones, etc., incumpliendo el principio
2019. de devengo, por tal razón, el pasivo se
encuentra subestimado.

La respuesta no presenta argumentos


válidos para no incluir en sus pasivos las
obligaciones laborales; se tipifica como
hallazgo administrativo, para incluir en el
plan de mejoramiento.

OBSERVACIÓN 9. La auditoría revisó el diligenciamiento de los formatos relacionados con la gestión presupuestal,
evidenciando que se presentan diferencias tanto en la comparación de los formatos F06 y F07, presupuesto inicial,
con el acto administrativo de aprobación, así como en las adiciones realizadas, tal como se indica en el siguiente
cuadro:

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Como se observa en el cuadro, se presentan diferencias en cuanto a los valores reportados por adiciones
presupuestales entre uno y otro formato; De igual forma estos valores difieren de la sumatoria de los actos
administrativos presentados en la información complementaria.
Esta deficiencia es reiterativa dado que en la auditoria a la vigencia 2016 se estableció hallazgo por la misma
inobservancia; Por lo anterior, en atención de lo establecido en la Resolución No. CDN-100-41-008, del 2 de enero
de 2019, la Contraloría podrá imponer multas por incurrir en forma reiterada en errores en la presentación de la
cuenta

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ANALISIS DE LA CONTRADICCION 20/03/2009

ESCRITO DE CONTRADICCIÓN DEL SUJETO VIGILADO


Diferencias en información reportada a través de formatos del Informe SIA y actos administrativos expedidos en la
vigencia 2018
La auditoría presenta en su informe preliminar diferencias en la información reportada a través de unos formatos del
informe SIA anual consolidado y los actos administrativos que se adjuntan a la cuenta de dicho informe, de la
siguiente manera:

1. FORMATOS F06 Y F07 CON ACUERDO 1718 DE 2017


Según el informe de auditoría se presenta una diferencia por valor de $328,800,815 que corresponde a la
apropiación inicial del Capítulo Independiente del Sistema General de Regalías – SGR.
Como es de conocimiento, el parágrafo 1 del artículo 361 de la Constitución Política, establece que los recursos del
Sistema General de Regalías no harán parte del Presupuesto General de la Nación, ni del Sistema General de
Participaciones y que dichos recursos tendrán su propio sistema presupuestal que se regirá por las normas
contenidas en la ley a que se refiere el inciso 2 del artículo 360 de la Constitución Política, y que en todo caso, el
Congreso de la República expedirá bienalmente el presupuesto del Sistema General de Regalías – SGR.
Por esta razón, los recursos del Sistema General de Regalías que se reportan en los formatos F06 y F07 no se
encuentran incluidos en el Acuerdo 1718 de 2017, por medio del cual se aprueba el Presupuesto de Ingresos y
Gastos del Municipio de Samaniego para la vigencia fiscal de 2018.

Ahora bien, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 57 del Decreto 1949 de 2012, dentro del presupuesto de
las entidades territoriales, se creará un capítulo independiente, en el que se incorporarán los recursos provenientes
del SGR. El manejo presupuestal de estos recursos estará sujeto a las reglas presupuestales del sistema contenidas
en la Ley 1530 de 2012, en la ley bienal del presupuesto, en los Decretos reglamentarios que para el efecto se
expidan y en las normas que los modifiquen, adicionen o sustituyan. La vigencia de los ingresos y gastos
incorporados en dicho capítulo será bienal, concordante con la vigencia del Presupuesto del SGR.
En ese entendido, los saldos iniciales del Capítulo Independiente del SGR, por valor de $328,800,814.68
corresponden al bienio 2017–2018, por esta razón en el Informe Consolidado SIA de la vigencia 2017 se incluyó
como anexo al Decreto No. 2016.061 de diciembre 31 de 2016 por medio del cual se liquidó el Presupuesto de la
Vigencia 2017, el Decreto No. DA2017008 de enero 18 de 2017 por el cual se realiza el cierre del Capítulo
Independiente del SGR del bienio 2015-2016 y se incorporan los saldos iniciales al Capítulo Independiente del SGR
del bienio 2017-2018, por ser este el año inicial del bienio correspondiente (2017).
Por lo anterior, no consideramos pertinente adjuntar, al informe SIA Consolidado Anual de la Vigencia 2018,
nuevamente copia del Decreto No. DA2017008 de 2017 – Saldos Iniciales del Bienio del Capítulo Independiente del
SGR del bienio 2017 – 2018 por valor de $328,800,814.68; sin embargo en aras de soportar la explicación que se ha
presentado, adjuntamos copia del mismo . Ver anexo
Anexo 4: Copia del Decreto No. DA2017008 de 2017

2. FORMATO F06 – EJECUCION DE INGRESOS Vs FORMATO F08A – MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO


DE INGRESOS
La diferencia que registra la auditoría por valor de $4,089,609,994 en esos dos formatos se explica por la misma
razón que se esboza en los párrafos anteriores; por tratarse el Capítulo Independiente del SGR de un sistema de
ejecución bienal (2 años), la ejecución reportada en el Formato F06 arrastra las adiciones realizadas al Capítulo
durante la vigencia fiscal de 2017 mediante Decreto No. DA-2017-031 de fecha abril 26 de 2017 por valor de
$34,628,725 y; Decreto No. DA-2017-054 de agosto 28 de 2017 por valor de $4,054,981,269 (Se adjunta copia de
estos decretos . Ver anexos
Anexo 5: Decreto DA-2017-031
Anexo 6: Decreto DA-2017-054
FORMATO F06 – EJECUCION DE INGRESOS Vs ACTOS ADMINISTRATIVOS
La diferencia que registra la auditoría por valor de $3,857,221,023 corresponde a lo siguiente:
• En primer lugar a la explicación que ya se dio relacionada con los Decretos No. DA-2017-031 y DA-2017-
054, ambos de la vigencia 2017 por valor de $4,089,609,994.
• En segundo lugar, porque la auditoría en la relación de actos administrativos de adiciones incluyó el
Acuerdo No. 1812 de octubre 8 de 2018, por valor de $242,388,971; sin embargo el mismo corresponde a un acto
administrativo de traslados
como se verifica en el anexo No. 7 que se adjunta. Ver anexo

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ANALISIS DE LA CONTRADICCION 20/03/2009

Anexo 7: Acuerdo No. 1812 de octubre 8 de 2018


• En tercer lugar, existe error de digitación que presenta la auditoría en la relación de actos administrativos
por valor de $10,000,000 en el Decreto No. DA.2018.002 de enero 2 de 2018, siendo el valor correcto
$1,739,852,963 y no, $1,729,852,963 como lo registra el equipo auditor. Ver anexo
Anexo 8: Decreto No. DA.2018.002

Como resumen de lo descrito anteriormente, se elabora la siguiente tabla:

CONCLUSIONES DEL EQUIPO AUDITOR

Respecto al punto 1: La respuesta de la entidad soporta lo planteado por la auditoria cuando afirma: « Como es de
conocimiento, el parágrafo 1 del artículo 361 de la Constitución Política, establece que los recursos del Sistema
General de Regalías no harán parte del Presupuesto General de la Nación, ni del Sistema General de
Participaciones y que dichos recursos tendrán su propio sistema presupuestal».
Por esa razón, dichos recursos al no incluirse Acuerdo 1718 de 2017, por medio del cual se aprueba el Presupuesto
de Ingresos y Gastos del Municipio de Samaniego para la vigencia fiscal de 2018, tampoco deben incluirse en los
valores que se reportan en los Formatos F06 Y f07, para no generar las diferencias detectadas desde la anterior
auditoria.
Los recursos de regalías, tal como lo manifiesta la entidad, se crean en capitulo independiente y no se
reportan a este órgano de control.

Respecto al punto 2. La diferencia entre el Formato F06 Y EL Formato F08, por valor de $4,089,609,994, se genera
por que la entidad incluye en el formato F06, cifras del SGR, que NO deben incluirse en los formatos utilizados por
la Contraloría Departamental.
La auditoría acepta que se cometió un error, como lo establece la entidad, en el sentido de que en la relación de
actos administrativos de adiciones incluyó el Acuerdo No. 1812 de octubre 8 de 2018, por valor de $242,388,971 el
cual corresponde a un acto administrativo de traslados.
Manifiesta la entidad que: «En tercer lugar, existe error de digitación que presenta la auditoría en la relación de
actos administrativos por valor de $10,000,000 en el Decreto No. DA .2018.002 de enero 2 de 2018, siendo el valor
correcto $1,739,852,963 y no, $1,729,852,963 como lo registra el equipo auditor».
La auditoría procede a revisar el Decreto No. DA. 2018.002 de enero 2 de 2018, presentado en la información
complementaria al SIA, encontrando que este acto administrativo se presenta así

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ANALISIS DE LA CONTRADICCION 20/03/2009

Por lo tanto, no es un error de la auditoria, dado que la entidad adjuntó este documento en su información
complementaria y con él se realizó la verificación pertinente.
En los descargos al informe preliminar, presenta “otro” Decreto No. DA .2018.002 de enero 2 de 2018 así:

Así las cosas, se confirman errores en la rendición de la cuenta no solo en la presentación de formatos, sino también
en incluir actos administrativos, que a pesar de tener el mismo número y fecha, difieren en su contenido.
Por lo anterior, se mantiene la observación, se tipifica como hallazgo administrativo y solicitud de apertura de
proceso administrativo sancionatorio fiscal.
OBSERVACIÓN 10. Según certificación firmada por el representante legal consta que los ingresos corrientes de
libre destinación por el año 2018 fueron por valor de $ 2.536.163.204,28; con esta información, se procedió a realizar
la verificación del cumplimiento de los límites establecidos en el artículo 6 de la Ley 617 de 2000, de la siguiente
manera:

El Municipio de Samaniego durante la vigencia 2018, no dio cumplimiento a lo establecido en el artículo 6 de la Ley
617 de 2000, en razón a que sus gastos de funcionamiento representan el 86% de los ICLD, certificados por la
entidad.

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ESCRITO DE CONTRADICCIÓN DEL SUJETO VIGILADO


Límites a Gastos de Funcionamiento – Ley 617 de 2000
En relación con la observación que se presenta en el informe preliminar, se debe aclarar que la Auditoría para
efectuar el cálculo de verificación de límites de Ley 617 de 2000 no tuvo en cuenta lo establecido por el Decreto 735
de abril 30 de 2001, el cual en su artículo 1° modifica el artículo 8° del Decreto 192 de 2001, y que reza lo siguiente:
“ARTÍCULO 1o. El artículo 8o. del Decreto 192 de 2001 quedará así: Artículo 8o. De las transferencias. Las
transferencias para gastos de las Asambleas, Concejos, Contralorías y Personerías hacen parte de los gastos de
funcionamiento del respectivo departamento, distrito y municipio. En todo caso, para los solos efectos de la ley 617
de 2000, estas transferencias no computarán dentro de los límites de gasto establecidos en los artículos 4o., 5o., 6o.,
7o. y 53 de la misma…” (Subrayado fuera de texto)
De igual manera, para el cálculo de los Límites a Gastos de Funcionamiento, en la ejecución de funcionamiento de la
Administración Municipal se deben excluir ciertos gastos con los cuales se financian entre otras cosas: el seguro de
vida, aportes a salud y el auxilio de transporte de los concejales, tal como lo establece el Manual para Cálculo del
Informe de Viabilidad Fiscal Vigencia 2018 del DNP anexo a la presente (Anexo 8 - página 4). Informe que se debe
elaborar por las Secretarías Departamentales de Planeación de manera anual, según lo establecido por el Decreto
4515 de noviembre 23 de 2007. Ver anexo
Anexo 9: Manual Cálculo del Informe de Viabilidad Fiscal vigencia 2018-DNP
En base a lo anterior, el cálculo correcto de los límites de Gastos de Funcionamiento de la Alcaldía Municipal de
Samaniego, para la vigencia 2018, con base en los ICLD certificados es el siguiente:

DESCRIPCIÓN VALORES
Ingresos Corrientes de Libre Destinación s/n certificación - ICLD 2018
2,536,163,204
(1)
Límite Ley 617 de 2000 - 80% 2,028,930,563
Gasto de Funcionamiento 2018 - según ejecución certificada 2,182,779,397
(-) Transferencia Concejo Municipal - Decreto 735 de 2001 196,883,193
(-) Transferencia Personería Municipal - Decreto 735 de 2001 117,186,300
(-) Rubro A2210202020102 - Aportes para salud de Concejales
(Municipios de categoría 4ª 5ª y 6ª a partir de la Ley 1148 de 2007) - 17,515,900
Manual Cálculo Viabilidad Financiera DNP
(-) Rubro A22102020503 - Auxilio de transporte para Concejales del
18,175,000
sector rural - Manual Cálculo Viabilidad Financiera DNP
(-) Rubro A2210202070201 - Seguro de vida de Concejales (Municipios
categoría 4ª 5ª y 6ª a partir de la Ley 1148/2007) - Manual Cálculo 16,080,331
Viabilidad Financiera DNP
Gasto de Funcionamiento base para Límites Ley 617 de 2000 - GF (2) 1,816,938,673
RELACIÓN GF(2)/ICLD(1) 71.64%
DIFERENCIA CON EL LIMITE DEL 80% 8.36%
Por lo anterior consideramos que no se ha superado el límite de Gastos de Funcionamiento según los topes de la
Ley 617 y sus decretos reglamentarios y por tanto, solicitamos se tomen como válidas las explicaciones que se
rinden al respecto para que la observación sea retirada en el informe definitivo de la auditoría.

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CONCLUSIONES DEL EQUIPO AUDITOR


La auditoría revisa la normatividad mencionada por la entidad, encontrando que son válidos los argumentos de
contradicción planteados; En consecuencia, se levanta la observación.

OBSERVACIÓN 11. El Municipio de Samaniego durante la vigencia 2018, recaudó por concepto de Estampilla Pro-
cultura el valor de $182.439.747. Según la respuesta de la entidad la destinación de estos recursos se detallan a
continuación:

Revisada la ejecución presupuestal de gastos y la relación de compromisos, en lo referente a los recursos


provenientes de la estampilla Pro Deporte y cultura, se observa que presuntamente no se dio cumplimiento a lo
establecido en el artículo 229 del Código de Rentas para el Municipio de Samaniego, dado que no se destinaron
recursos para el deporte y la recreación, que debían corresponder al 30% del valor recaudado. Tampoco se
evidenció que se destinaran recursos para el día del campesino (10%).
ESCRITO DE CONTRADICCIÓN DEL SUJETO CONCLUSIONES DEL EQUIPO AUDITOR
VIGILADO
Estampilla Pro Cultura
Como lo manifiesta la entidad, en la rendición de la
Con respecto a la observación que se reporta en el cuenta únicamente se adjuntó el Código de Rentas
informe preliminar de auditoría relacionada con la Municipal, aprobado mediante Acuerdo 024 de 2009 y
Estampilla Pro Cultura, debemos aclarar que por un mal no los acuerdos modificatorios mencionados en la
entendido en la información requerida por la Contraloría respuesta dada, evidenciando deficiencias en la
Departamental y que hace parte de la cuenta anual presentación de la cuenta.
consolidada del año 2018, se remitió el Código de
Rentas Municipal, aprobado mediante Acuerdo 024 de Por tal razón, la verificación de la destinación de la
2009 y los actos administrativos (Acuerdos) que estampilla procultura se realizó con lo establecido en
modificaron el mismo, expedidos solo durante la misma dicho acuerdo.
vigencia que se rinde; sin embargo, es pertinente Se revisan los actos administrativos aportados en esta
informar que con relación a los artículos 225 y 229 del respuesta, verificando que la destinación de la
Acuerdo 024 de 2009 – Código de Rentas Municipal se estampilla quedo establecida así:
han emitido tres (3) Acuerdos modificatorios en el
siguiente sentido: 20% con destino al Fondo de Pensiones del Municipio
de Samaniego, 10% con destino a la seguridad social de
a) Acuerdo No. 022 de diciembre 13 de 2011, el creadores y gestores culturales, 15% con destino al
cual modifica, por un lado la denominación de la fortalecimiento de las bibliotecas públicas, 5% con
estampilla, ajustándola a lo establecido en el artículo 1º. destino al funcionamiento de la Casa Lúdica y, el 50%
de la Ley 666 de julio 30 de 2001, y hacía el futuro se restante para financiar proyectos del sector cultura.
denominará “ESTAMPILLA PRO CULTURA”. De igual
Con esta información se procedió a verificar

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ANALISIS DE LA CONTRADICCION 20/03/2009

manera en este acto administrativo se modifica la nuevamente la destinación de la estampilla pro cultura,
destinación del recaudo producto de la estampilla, tal como se presenta en el cuadro siguiente.
ajustándola a lo preceptuado por el artículo 30-1 de la
Ley 666 de 2001 y el artículo 41 de la Ley 1379 de 2010,
de la siguiente manera: 20% con destino al Fondo de
Pensiones Territorial, 10% con destino a la seguridad
social de creadores y gestores culturales, 20% con
destino al fortalecimiento de las bibliotecas públicas y, el
50% restante para financiar proyectos del sector cultura,
en el Municipio de Samaniego. Ver anexo
Anexo 10: Acuerdo No. 022 de 2011.
b) Acuerdo No. 1517 de noviembre 30 de 2015, el
cual modifica el artículo 3 del Acuerdo 022 de diciembre
13 de 2011, relacionado con la destinación de la
estampilla pro cultura, con lo que los porcentajes de
destinación del recaudo de la estampilla mencionada,
quedarán de la siguiente manera: 20% con destino al
Fondo de Pensiones del Municipio de Samaniego, 10%
con destino a la seguridad social de creadores y
gestores culturales, 25% con destino al fortalecimiento
de las bibliotecas públicas, 10% con destino al
funcionamiento de la Casa Lúdica y, el 35% restante
para financiar proyectos del sector cultura, en el
Municipio de Samaniego. Ver anexo
Anexo 11: Acuerdo No. 1517 de 2015.
c) Acuerdo No. 1601 de febrero 17 de 2016, el
cual modifica el artículo 1º. del Acuerdo 1517 de 2015, Como se observa, si bien la entidad realiza la
relacionado con la destinación de la estampilla pro apropiación definitiva conforme a los porcentajes
cultura, con lo que los porcentajes definitivos de establecido en el Acuerdo No. 1601 de febrero 17 de
destinación del recaudo de la estampilla pro cultura, 2016; Sin embargo, no comprometió recursos
quedaron de la siguiente manera: 20% con destino al destinados a la Seguridad Social del gestor y/o creador
Fondo de Pensiones del Municipio de Samaniego, 10% cultural, incumpliendo lo establecido en la Ley 666 de
con destino a la seguridad social de creadores y 2001, articulo 2:«El producido de la estampilla a que se
gestores culturales, 15% con destino al fortalecimiento refiere el artículo anterior, se destinará para: […] 4. Un
de las bibliotecas públicas, 5% con destino al diez por ciento (10%) para seguridad social del creador
funcionamiento de la Casa Lúdica y, el 50% restante y del gestor cultural»
para financiar proyectos del sector cultura, en el
Municipio de Samaniego. Con base en esta distribución Por lo anterior, se tipifica como hallazgo administrativo,
se vienen apropiado los recursos producto del recaudo para incluirse en el plan de mejoramiento.
de la Estampilla Pro Cultura en el Municipio de
Samaniego. Ver anexo
Anexo 12: Acuerdo No. 1601 de 2016.
OBSERVACIÓN 12. La administración del Municipio de Samaniego, durante la vigencia 2018 no tuvo asegurados
sus bienes inmuebles. Se incumple con lo estipulado en el artículo 34, numeral 21 de la Ley 734 de 2002 y
conforme a lo establecido en el artículo 101 de La Ley 42 de 1993, la Contraloría Departamental podrá imponer
multa por el incumplimiento de esta obligación.
Como un ejercicio preventivo de la gestión del riesgo, la entidad debe tener en cuenta que se pueden presentar
diversas contingencias que podrían afectar sustancialmente los bienes del municipio y que por tanto es necesario y
obligatorio garantizar su protección.

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ESCRITO DE CONTRADICCIÓN DEL SUJETO VIGILADO CONCLUSIONES DEL EQUIPO


AUDITOR
Se adjunta certificación. Ver anexo
Anexo 13: Oficio remitido a la Contraloría Departamental de Nariño Los argumentos expresados por la
En el oficio se manifestó lo siguiente:: «Desde el año 2017, se hizo la entidad, no se consideran válidos para no
solicitud a FONSECOM, los recursos para la modernización del cumplir con la obligación establecida en
edificio CAM Samaniego; con estas expectativas se tenía previsto Ley 734 del 2002 art. 34 Deberes:
realizar la mencionada obra en el año 2018, razón por la cual, la numeral 21: «Vigilar y salvaguardar los
Administración no hizo aseguramiento del edificio toda vez que se bienes y valores que le han sido
proponía demolerlo, para darle vía libre a la construcción de un encomendados y cuidar que sean
nuevo; esta es la razón por la que no se compran pólizas de seguros utilizados debida y racionalmente, de
para la edificación del año 2018». conformidad con los fines a que han sido
destinados».
Por lo anterior se tipifica hallazgo
administrativo con presunta incidencia
disciplinaria y solicitud apertura de
proceso administrativo sancionatorio
fiscal.
OBSERVACIÓN 13: La auditoría evidenció que el Municipio de Samaniego desde el año 2016 hasta diciembre de
2018, viene realizando pagos a CORPONARIÑO, en cumplimiento del acuerdo de pago aprobado mediante
Resolución 1312 del 23 de octubre de 2015, por concepto de tasas retributivas de vigencias anteriores
comprendidas entre el año 2005 al año 2014. Este acuerdo se firmó por $384.621.228 valor que incluye capital e
intereses, se determinaron 36 cuotas mensuales iguales por valor de $10.673.923.
Según la información remitida por CORPONARIÑO, de fecha 11 de junio de 2018, se obtuvieron los siguientes datos:

Durante el tiempo comprendido entre el año 2016 al 2018 (vigencia del acuerdo), se realizaron los siguientes pagos:

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Se determina que el municipio pagó por concepto de intereses por cuotas retributivas no pagadas oportunamente, el
valor de $94.943.200, constituyéndose en presunto detrimento al patrimonio de la entidad según lo establecido en el
artículo 6 de la Ley 610 de 2000.

Con fecha 29 de diciembre de 2018, el municipio elaboró el comprobante de egreso No. 2018002187, por valor de
$42.69.684 para realizar el último pago correspondiente a las cuatro cuotas pendientes por pagar para finalizar con
el acuerdo de pago; No obstante, este cheque no fue cobrado en la vigencia 2018.

Por las razones expuestas anteriormente, se configura presunto hallazgo fiscal y disciplinario
ESCRITO DE CONTRADICCIÓN DEL SUJETO VIGILADO CONCLUSIONES DEL EQUIPO
La Administración Municipal en cumplimiento del acuerdo de pago con AUDITOR
Corponariño según resolución 1312 del 23 de octubre de 2015, hace La auditoría confirma con
todo lo posible por dar cumplimiento al pago de las 36 cuotas con las CORPONARIÑO, que el último pago
cuales la Administración se compromete a pagar por valor de correspondiente al saldo por valor de
$10.673.923 cada una, en la cual incluye un valor de $ 2.966.975 por $42.695.684, fue cobrado por la entidad
concepto de interese de las cuotas retributivas que no pagaron en su beneficiaria, en el mes Enero de 2019, por
debido momento, efectivamente en el mes de diciembre la tanto no se presentó incumplimiento del
Administración hace pago de cuatro cuotas según egreso 2018002187 acuerdo de pago.
con fecha de 29 de diciembre de 2018, con las cuales se cumplió con
el acuerdo, que según la observación realizada por ustedes y revisada Por lo anterior, se incluye en el cálculo
por la Administración Municipal, podemos dar cuenta que la definitivo el valor de intereses pagado en
transferencia se realizó el 29 de diciembre de 2018 pero por sistema o diciembre de 2018, en consecuencia
funcionamiento de las plataformas bancarias, esta transferencia se cambia el valor del presunto hallazgo
hizo efectiva en las cuentas de Corponariño el día 2 de enero de 2019, fiscal pasando de 94.943.200 a
como se lo puede verificar en el extracto bancaria adjunto. $106.811.100
(Intereses última cuota por $11.867.900)

Se mantiene la observación, se tipifica


como Hallazgo administrativo, con
incidencia fiscal por el presunto daño
patrimonial ocurrido por el pago de
intereses por mora y disciplinario por el
incumplimiento en el pago oportuno de las
tasas retributivas de cada vigencia.

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