PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA.

DEBE EXISTIR CONGRUENCIA ENTRE EL TRIBUTO Y LA

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS CAUSANTES. En el artículo 31 fracción IV, de la constitución
Federal establece que “Son obligación de los mexicanos”

IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado
y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”

Conforme a este principio los gravámenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad económica de
cada sujeto pasivo.

Entonces la ley estipula que debe existir una congruencia entre el impuesto creado por el Estado
y la capacidad contributiva, en medida en que debe pagar mas quien tenga una mayor capacidad
contributiva y menos el que tenga en menor proporción.

LA MATERIA DE LAS CONTRIBUCIONES Y SU CLASIFICACION

Ingresos y resultado fiscal

Las contribuciones consisten en gravar (cargar el impuesto) los ingresos obtenidos por una
persona física y en las morales, los ingresos para ISR (Impuesto Sobre la Renta) y el resultado
fiscal.

ENTONCES CON LO ANTERIOR DE IGUAL FORMA ES PARA CONTRIBUIR AL GASTO PUBLICO Y SE

RESPETARA LA LAEY DE LA MISMA MANERA “La capacidad contributiva será mayor si obtienes mas
utilidad y menos el que tenga en menor proporción”

Clasificación de los ingresos

Ingresos Obtenidos por personas físicas

La ley de ISR es la que se encarga de gravar los ingresos obtenidos por las personas físicas y sus
actividades son las siguientes:

 Sueldos y salarios
 Actividades Empresariales y Profesionales
 De incorporación fiscal
 Arrendamiento
 Enajenación de bienes
 Enajenación de acciones en Bolsa de Valores
 Adquisición de bienes
 Intereses
 Obtención de premios
 Dividendos o ganancias distribuidas por personas morales
 Otros ingresos
Ingresos obtenidos por personas morales

Igualmente, en la Ley del ISR grava ingresos obtenidos en las personas morales es las siguientes
obligaciones:

La ley ISR capítulo I, Articulo 16, de los ingresos

Las personas morales acumularán la totalidad de los ingresos en

 Efectivo
 Bienes
 Servicio
 Crédito
 Cualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio
 Los provenientes de sus establecimientos en el extranjero.

Resultado Fiscal y el impuesto del ejercicio

El artículo 9o. de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece el procedimiento para determinar el
resultado fiscal de las personas morales y aplicar a éste la tasa del 30%.

I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables

obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participación de
los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio...
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales
pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
Con el resultado fiscal, podemos determinar nuestra utilidad o nuestras perdida dentro de
la empresa y llegar a la conclusión de cual será el monto que se gravara en el ISR dentro del
ejercicio.
Ingresos por adquisición de bienes:
La ley del ISR considera como ingreso por adquisición de bienes lo siguiente
I. La donación.
II. Los tesoros.
III. La adquisición por prescripción.
IV. Los supuestos señalados en los artículos 125, 160 y 161 de esta Ley.
Artículo 125. Los contribuyentes podrán solicitar la práctica de un avalúo por corredor público
titulado o institución de crédito, autorizados por las autoridades fiscales. Dichas autoridades estarán
facultadas para practicar, ordenar o tomar en cuenta, el avalúo del bien objeto de enajenación
Artículo 160. En los ingresos por enajenación de bienes inmuebles, se considerará que la fuente de
riqueza se ubica en territorio nacional cuando en el país se encuentren dichos bienes. El impuesto
se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso obtenido, sin deducción alguna,
debiendo efectuar la retención el adquirente si éste es residente en el país o residente en el
extranjero con establecimiento permanente en el país; de lo contrario, el contribuyente enterará el
impuesto correspondiente mediante declaración que presentará ante las oficinas autorizadas
dentro de los quince días siguientes a la obtención del ingreso.

Artículo 161. Tratándose de la enajenación de acciones o de títulos valor que representen la

propiedad de bienes, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra ubicada en territorio
nacional, cuando sea residente en México la persona que los haya emitido o cuando el valor
contable de dichas acciones o títulos valor provenga directa o indirectamente en más de un 50% de
bienes inmuebles ubicados en el país.

V. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles que, de

conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso o goce, queden a beneficio
del propietario. El ingreso se entenderá que se obtiene al término del contrato y en el
monto que a esa fecha tengan las inversiones conforme al avalúo que practique persona
autorizada por las autoridades fiscales.
Patrimonio
Cuando nos referimos a patrimonio es todo el conjunto de bienes, muebles e inmuebles
ahorro o inversiones. Entonces la ley del ISR estipula que “todo aquellos que acreciente tu
patrimonio paga impuestos”