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Taller Tributaria 2
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TRIBUTARIA II
INTEGRANTES
CARLOS MANOTAS
MEDELLIN
SEMESTRE VIII
2018
Taller generalidades de renta
De acuerdo con el material puesto en plataforma en la primera unidad y la ley 1819 del 29
de diciembre de 2016, desarrolle los siguientes puntos:
Art. 594-3. Otros requisitos para no obligados a presentar declaración del impuesto
sobre la renta. -Modificado- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 592.
No debería incluir el valor de ese IVA en la declaración, el IVA no puede ser tratado como
impuesto descontable y debe entonces ser llevado como gasto, pero no separado del gasto
inicial sino que se incorpora a este para que el contribuyente luego lo recupere vía
deducciones en su declaración de renta.
4. Elabore un ejemplo en el que se identifique cada uno de los elementos del tributo.
Sujeto Activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos,
en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el
Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo
Municipio.
Sujeto pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los
tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria
sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias,
entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar.
Hecho generador: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone
que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse,
importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un
acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario
para América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el
presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria”.
Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre
el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación
tributaria.
Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define
como “una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para
determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de
gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.
Rentas de Pensiones: De acuerdo con el artículo 337 del Estatuto Tributario, son
considerados ingresos de la cédula de pensiones aquellos derivados de las pensiones
de jubilación, invalidez, vejes, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como
los demás provenientes de indemnizaciones sustitutivas de pensiones. En esta renta
hay que tener en cuenta la estructura básica:
Nota: “A los ingresos brutos totales por pensiones no se les podrá restar ningún
valor por concepto de costos o gastos, ni por dedicaciones especiales, pero sí por
concepto de ingresos no constitutivos de renta”
Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por un valor de $900.000.000,
tiene un carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y una casa en la playa de
Miami por un valor de $800.000.000. En total, posee un patrimonio valorativo de
$1.800.000.000.
La reforma tributaria (Ley 1607 de 2012) modificó el concepto de residencia para efectos
fiscales establecido en el artículo 10 del estatuto tributario. Esta nueva definición considera
residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que cumplan con
cualquiera de las siguientes condiciones:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más 183 días año calendario (no
año fiscal) incluyendo los días de entrada y de salida del país, durante un periodo cualquiera
de 365 días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o
discontinua en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la
persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable.
2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas
que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las
convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en
el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias
ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable.
Según el art 36-1del inciso 2 no declarara renta ya que no constituye renta ni ganancia
ocasional las utilidades provenientes de la enajenación de acciones inscritas en una
bolsa de valores colombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real,
cuando dicha enajenación no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en
circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año gravable.
8. Mencione todas las exenciones y los descuentos tributarios tanto para persona
natural como para persona jurídica, justificándolos con los artículos del E. T.