Sistema Contable Hoteles PDF

Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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CAPITULO V
5. PROPUESTA
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE BASADO EN LA NORMA
INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA PYMES, SECTOR
PEQUEÑA EMPRESA, DEDICADA A LA INDUSTRIA HOTELERA DE LA
CIUDAD DE SAN MIGUEL. CASO PRÁCTICO: HOTEL VILLA SAN MIGUEL.
5.1. INTRODUCCION
Las pequeñas y medianas entidades deben preparar sus estados financieros a
través de la adopción de un sistema contable en base a Norma Internacionales de
Información Financiera para pequeñas y medianas entidades, que les permita
tomar decisiones certeras que garanticen su desarrollo en el tiempo.
La adopción de NIIF para PYMES, es necesario porque la provee un desarrollo
económico y productivo para las entidades, ya que al adoptar la Norma facilita la
preparación de los Estados Financieros, para poder ser comparativos y
proporcionar una base para tomar decisiones correctas en las operaciones de la
empresa.
La elaboración de un sistema contable en base a NIIF para PYMES, proporciona
un Sistema Contable, Política Contables, Catálogo de Cuentas, Manual de
Aplicación de Cuentas y Modelo de los Estados Financieros, cumpliendo los
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objetivos de la norma en presentar estados financieros de manera comprensible,
razonable y especifica con el fin de proporcionar información sobre la situación
financiera, el rendimiento y flujos de efectivos de la entidad que sea útil para la
toma de decisiones para los usuarios.
5.2 OBJETIVOS
• Elaborar una matriz comparativa, detallado de cada una de las cuentas a
utilizar con la política contable aplicable, procedimiento de registro en libros
y la NIIF aplicable a la misma.
• Realizar un Catálogo de Cuentas en base a la Norma NIIF para PYMES,
con Manual de Aplicación de Cuentas.
• Diseñar un manual de aplicación cuentas según NIIF para PYMES para
elaboración de modelos Estados Financieros para empresas del sector
hotelero de la ciudad de San Miguel.
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5.3 REALIZACIÓN DE LA PROPUESTA.
5.3.1 Elaboración del Sistema Contable.
5.3.1.1 Legalización y Autorización del Sistema Contable.
Los Sistemas Contables deben ser legalizados por un Contador Público
autorizado, de acuerdo a lo establecido en la Ley Reguladora del Ejercicio de la
Contaduría, en el artículo 17 y en el Código de Comercio en el artículo 435.
Para dicho trámite, deberá elaborar, el propietario, si fuere persona natural; o el
representante legal o administrador único, si es una persona jurídica; una solicitud,
dirigida al profesional de la contaduría su elección, dicha solicitud deberá estar
debidamente firmada por el titular interesado, en la cual le solicitará autorización y
legalización del sistema contable.57 (Ver ejemplo de solicitud en Anexos)
Además de la Solicitud de Autorización y Legalización, el interesado deberá
presentar la siguiente documentación:
Requisitos y documentación necesaria para Persona Jurídica:
a. Presentar fotocopia certificada de la Escritura de Constitución de la
Sociedad y Credencial del Representante Legal, debidamente inscritos en
el Registro de Comercio.
b. Presentar fotocopia certificada por medio de un notario, del NIT y NRC de la
sociedad.
c. Si fuese un apoderado, presentar fotocopia certificada por medio de un
notario, del Poder.
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Guía de Procedimientos Básicos para la Formación de una Sociedad Anónima en el Salvador; El Salvador;
Segunda Edición 2006; Lic. Antonio Góchez Cano.
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d. Presentar fotocopia certificada por medio de un notario, de DUI y NIT, del
representante legal o apoderado.
e. Presentar en original y copia de la descripción del sistema contable a
autorizar, catálogo de cuentas y manual de aplicación de cuentas
debidamente firmadas por el Representante Legal o apoderado y Contador;
se incluirá además: el manual de políticas contables aplicables.
f. Copia de constancia de presentación de matrícula de comercio e inscripción
de balance.
Requisitos y documentación necesaria para Persona Natural:
a. Presentar fotocopia certificada por medio de un notario, del DUI, NIT y NRC
del propietario de la empresa.
b. Presentar en original y copia de la descripción del sistema contable a
autorizar, catálogo de cuentas y manual de aplicación de cuentas
debidamente firmadas por el propietario o su apoderado y contador; se
incluirá además: el manual de políticas contables aplicables.
c. Copia de constancia de presentación de matrícula de comercio e inscripción
de balance.
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5.3.1.2 Autorización del Sistema Contable.
El auditor externo debe exigir la “solicitud de legalización y autorización del
sistema contable” autenticada por medio de un notario si no fuere el propietario o
representante legal que solicite la autorización; y demás documentos, y procederá
a cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones profesionales de los
comerciantes exigidas en los Títulos I y II del Libro Segundo del Código de
Comercio58 para poder emitir la Autorización del sistema contable autorizado.(Ver
ejemplo de la autorización en Anexos).
5.3.2 Descripción del Sistema Contable.
I. DATOS GENERALES
1. Denominación: _____________________________________________.
2. Dirección de la empresa: _____________________________________.
3. Actividad Principal: La actividad económica principal es la prestación de
servicios hoteleros.
4. Número de Identificación Tributaria: ___________________________.
5. Número de Registro de Contribuyentes: __________.
6. Activo en giro por $_______.00, al inicio de operaciones.
7. Inscripción al Registro de Comercio:
a) Para Persona Natural:
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Ley Reguladora Del Ejercicio De La Contaduría, Art. 17.
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La matricula comercial de la empresa está registrada bajo el número
_____ del libro ______, con fecha _____ de _________ de _____.
b) Para Persona Jurídica:
La sociedad se encuentra Inscrita en el Registro de Comercio según
asiento Número ____ del libro _________, del Registro de Sociedades.
II. DATOS DEL SISTEMA
1. El periodo contable es del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año. 59
III. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS
1. La contabilidad se llevará en hojas separadas, foliadas, selladas y
autorizadas.
2. La contabilidad se llevará en forma computarizada.
3. Los libros que se legalizarán serán:
a) Persona Natural:
i. Libro Diario (hojas separadas).
ii. Libro Mayor (hojas separadas).
iii. Estados Financieros (hojas separadas).
iv. Libros de IVA:
- Libro de Ventas a Consumidor Final.
- Libro de Ventas a Contribuyentes.
- Libro de Compras.
59
Art. 13, Ley del Impuesto sobre la Renta.
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b) Persona Jurídica: 60
i. Libro Diario (hojas separadas).
ii. Libro Mayor (hojas separadas).
iii. Estados Financieros (hojas separadas).
v. Registro de Accionistas.
vi. Libro de Actas de Junta General de Accionistas.
vii. Libro de Actas de Juntas Directivas.
viii. Libro de Aumento y Disminución de Capital.
ix. Libros de IVA:
- Libro de Ventas a Consumidor Final.
- Libro de Ventas a Contribuyentes.
- Libro de Compras.
4. Los libros legalizados se llevarán de la siguiente manera:
i. En el Libro Diario se registrarán los datos que contienen los
comprobantes de Diario en forma Cronológica y Correlativa.
ii. En el Libro Mayor, se registrarán las concentraciones que se hagan
en el libro Diario, para establecer el saldo de cada cuenta que servirá
para la elaboración de los Estados Financieros.
iii. En el libro de Estados Financieros se harán anotaciones una vez al
final de cada año el Balance General, el Estado de Resultados de
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Art. 40, Código de Comercio.
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cada ejercicio, Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto.
iv. Libro de Accionistas, libro de Actas, libro de Aumento y Disminución
de Capital, de Junta Directiva y Junta General de Accionistas; se
llevarán para un control interno de la empresa y para registros que se
harán de acuerdo a lo determinado por el Código de Comercio.
5.3.3 Políticas Contables.
Políticas contables para el cumplimiento de los requisitos según la NIIF-PYMES,
para la preparación de los Estado Financieros.
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE COMPRENSIÓN
CUENTA
Estos estados financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades
BASES DE (NIIF para las PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de
ELABORACIÓN
Contabilidad (IASB). Están presentados en dólares de los Estados Unidos de
América (USD).
a) Políticas Generales.
La información proporcionada en los Reconocimiento de la definición de un

estados financieros debe activo, pasivo, ingreso o gasto que
presentarse de modo que sea refleje en el proceso de
comprensible para los usuarios que reconocimiento un costo o valor que
tienen un conocimiento razonable de pueda ser medido con fiabilidad.
las actividades económicas. Toda la información o datos
Debe ser relevante en las contabilizados dentro de la entidad.
necesidades de toma de decisiones La materialidad (o importancia
de los usuarios. relativa) depende de la magnitud y la
La información es material, si su naturaleza de la omisión u exactitud.
Comprensibilidad,
omisión o su presentación errónea La fiabilidad en una partida depende
Relevancia,
Materialidad, pueden influir en las decisiones directamente del costo o valor
Fiabilidad y
económicas que los usuarios tomen conocido, en otros casos debe
Comparabilidad.
a partir de los estados financieros. estimarse.
La información es fiable cuando está La información revelada por las
libre de error significativo y sesgo, y entidades mediante los estados
representa fielmente lo que pretende financieros cumplirá con la
representar o puede esperarse uniformidad de los Estados
razonablemente que represente. Financieros de un periodo corriente,
Los usuarios deben ser capaces de respecto a información de periodos
comparar los estados financieros de anteriores, todo esto de tipo
una entidad a lo largo del tiempo, descriptivo y narrativo.
para identificar las tendencias de su
situación financiera y su rendimiento
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HIPOTESIS,
CUENTA
financiero.
Ver Sección 2, párrafo 4 al 11
NIIF/PYMES.
La empresa elaborará sus estados Las transacciones económicas se
financieros, excepto en lo relacionado registrarán cuando éstas se realicen y
con la información sobre flujos de no cuando se reciba o se pague
efectivo, utilizando la base contable de dinero.
acumulación o devengo; en la que las
Base contable de
acumulación (o partidas se reconocerán como activos,
devengo) pasivos, patrimonio, ingresos o gastos
cuando satisfagan las definiciones y
los criterios de reconocimiento para
esas partidas. Ver Sección 2, párrafo
36, NIIF/PYMES.
No es permitido compensar activos y Sólo se podrán compensar los activos
pasivos o ingresos y gastos, a menos y pasivo por impuestos diferidos e
Compensación que se requiera o se permita por la impuestos corrientes, según el
NIIF para PYMES. Ver Sección 2, artículo 153 del Código Tributario.
párrafo 52, NIIF/PYMES.
La empresa preparará los estados Es el hecho en que se conoce en que
financieros, según la capacidad que la entidad tiene y está en la
tiene la entidad para continuar en capacidad para seguir operando.
Hipótesis de funcionamiento a menos que la
negocio en
gerencia tenga la intención de
marcha
liquidarla o de hacer cesar sus
operaciones. Ver Sección 3, párrafo 8,
NIIF/PYMES.
La empresa mantendrá la Los estados financieros deben
presentación y clasificación de las presentarse de forma que los
Uniformidad en la partidas en los estados financieros de usuarios puedan comparar las
Presentación
un periodo a otro. Ver Sección 3, tendencias de su situación financiera
párrafo 11, NIIF/PYMES. de periodos anteriores con los
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HIPOTESIS,
CUENTA
presentes y tomar decisiones.
A menos que esta NIIF permita o La información comparativa es

requiera otra cosa, una entidad complementaria con la uniformidad
revelará información comparativa en la presentación de los estados
respecto del periodo comparable financieros, por tanto, la elaboración
anterior para todos los importes de éstos deben tener una continuidad
presentados en los estados en su estructura para identificar las
financieros del periodo corriente. Una tendencias en su rendimiento
Información
comparativa entidad incluirá información financiero.
comparativa para la información de
tipo descriptivo y narrativo, cuando
esto sea relevante para la
comprensión de los estados
financieros del periodo corriente. Ver
Sección 3, párrafo 14, NIIF/PYMES.
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HIPOTESIS,
CUENTA
a) Políticas de Preparación y Presentación de los Estados Financieros.
Conjunto Se presentará un conjunto completo El diseño para presentar el Estado de

completo de
de estados financieros, que incluirá: Situación Financiera será en forma de
estados
financieros (a) Un estado de situación financiera a Informe. Las entidades deben
la fecha sobre la que se informa. Ver presentar los activos, pasivos y
Sección 3, párrafo 17, NIIF/PYMES. patrimonios según el método de
acumulación o devengo, reconocidos
a lo largo del periodo contable;
presentando los rubros Corriente y
No Corriente en activos y pasivos,
clasificándolos por cuentas y sus sub-
clasificaciones, todo esto
dependiendo de los requerimientos
de la entidad, ya sea el tamaño, la
naturaleza y función de los montos
involucrados. Se clasificará un activo
como corriente cuando: espera
realizarlo o tiene la intención de
venderlo o consumirlo en el ciclo
normal de operación; se mantiene el
activo principalmente con fines de
negociación; se espera realizar el
activo dentro de los doce meses
siguientes desde la fecha sobre la
que se informa; o se trate de efectivo
o un equivalente al efectivo, salvo
que su utilización esté restringida y
no pueda ser intercambiado ni
utilizado para cancelar un pasivo por
un periodo mínimo de doce meses
desde de la fecha sobre la que se
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HIPOTESIS,
CUENTA
informa; los demás activos se
clasificarán como no corrientes.
Los activos se clasificarán como
corriente cuando: espera liquidarlo en
el transcurso del ciclo normal de
operación de la entidad; mantiene el
pasivo principalmente con el
propósito de negociar; el pasivo debe
liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha sobre la que se
informa; o la entidad no tiene un
derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante, al
menos, los doce meses siguientes a
la fecha sobre la que se informa; los
demás pasivos se clasificarán como
no corrientes. Ver Sección 4, párrafos
1 2, 5 y 7, NIIF/PYMES.
Conjunto (b) Un estado del resultado integral Estado de Resultado Integral: se
completo de
para el periodo sobre el que se presentarán en el estado de
estados
financieros informa. Ver Sección 3, párrafo 17, resultados integral los ingresos por
NIIF/PYMES. actividades ordinarias, los costos y
gastos, impuestos, reservas
aplicables (si es persona jurídica) y el
resultado integral total. Ver Sección 5,
párrafo 1 y 2, NIIF/PYMES.
(c) Un estado de cambios en el El Estado de Cambios en el
patrimonio del periodo sobre el que se patrimonio se presentará en forma
informa. Ver Sección 3, párrafo 17, horizontal. Se presentará el resultado
NIIF/PYMES. del periodo informado, el total de
ganancias y pérdidas, donde refleja
incrementos o disminuciones de sus
activos o patrimonio, durante el
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HIPOTESIS,
CUENTA
periodo. Ver Sección 6, párrafo 3,
NIIF/PYMES
(d) Un estado de flujos de efectivo del El objetivo del estado de flujo es
periodo sobre el que se informa. Ver proveer al usuario, bases para
Sección 3, párrafo 17, NIIF/PYMES. evaluar la capacidad de la entidad
para generar efectivo y sus
equivalentes. Se compone en tres
grupos: flujo de efectivo por
actividades de operación, flujo de
efectivo por actividades de inversión,
flujo de efectivo por actividades de
financiamiento. Ver Sección 7,
párrafo3, NIIF/PYMES.
Conjunto (e) Notas, que comprenden un En las notas se mostrará información
completo de
resumen de las políticas contables adicional a la presentada en el estado
estados
financieros significativas y otra información de situación financiera, estado del
explicativa. Ver Sección 3, párrafo 17, resultado integral, estado de cambios
NIIF/PYMES. en el patrimonio y estado de flujos de
efectivo. La información presentada
deberá proporcionar descripciones
narrativas o desagregaciones de
partidas presentadas en esos estados
e información sobre partidas que no
cumplen las condiciones para ser
reconocidas en ellos.
Las Notas a los Estados Financieros
es parte integral de éstos, y se
adicionará como parte
complementaria. Ver Sección 8,
Desglose de La empresa presentará un desglose Según este método de clasificación,
gastos
de gastos en el estado de resultados los gastos se agruparán de acuerdo
integral, utilizando la clasificación con su función como parte del costo
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HIPOTESIS,
CUENTA
basada en la función de los gastos de las ventas o, por ejemplo, de los
dentro de la entidad. Ver Sección 5, costos de actividades de distribución
párrafo 11, NIIF/PYMES. o administración. Además se
revelará, según este método, el costo
de ventas de forma separada de otros
gastos. Ver Sección 5, párrafo 11,
NIIF/PYMES.
Información Para la elaboración del Flujo de En el método indirecto, el resultado
sobre flujos de
Efectivo se utilizará el Método se ajusta por los efectos de las
efectivo
procedentes de Indirecto. Ver Sección 7, párrafo 7, transacciones no monetarias, sin
actividades
NIIF/PYMES. reflejo de efectivo, como
de operación
depreciaciones, provisiones,
cualquier pago diferido o
acumulaciones (o devengos) por
cobros y pagos por operaciones
pasadas o futuras, y por las partidas
de ingreso o gasto asociadas con
flujos de efectivo de inversión o
financiación. Ver Sección 7, párrafos
7 y 9, NIIF/PYMES.
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
b) Políticas de Aplicación, Criterio y Selección.
Está compuesta por las cuentas de El efectivo será considerado como el

efectivo, fondo de caja chica, dinero recibido en el día por ingresos
instituciones financieras comprenderá por ventas, ingresos por cobros, etc.
depósitos en cuentas de ahorro a a) La recepción del efectivo por
plazo fijo y equivalentes de efectivo las operaciones de la entidad,
como acciones y bonos. deberá ser asignada a una
sola persona.
b) Todo ingreso de efectivo tendrá
consigo la elaboración de un
recibo de ingreso pre numerado.
c) Será admisible únicamente, las
remesas de fondos, como salida
de efectivo, y deberá tener un
justificante, que será la copia del
comprobante de la remesa al
Efectivo y
equivalentes banco, debidamente sellada por
el banco.
d) Los ingresos que se reciban a
diario deberán remesarse
diariamente al banco.
e) La recepción de cheques por
cobros de servicios a clientes es
válida y estos deberán ser
emitidos a nombre de la razón
social de la empresa y
debidamente certificados por el
banco.
f) Se deberá elaborar un informe
del efectivo recibido,
diariamente.
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HIPOTESIS,
CUENTA
g) Se efectuarán arqueos
sorpresivos por parte del auditor
interno.
La entidad establecerá un fondo de
efectivo denominado caja chica, la
que se utilizará para cancelar egresos
o gastos de menor cuantía, iguales o
menores a $ 25.00 USD.
h) Los incrementos del valor de
caja chica serán evaluados y
autorizados exclusivamente por
la gerencia administrativa.
i) El manejo de fondo de caja
chica será responsabilidad de
una sola persona.
j) Los reembolsos del fondo se
harán cuando esté por agotarse.
k) Todo egreso deberá estar
soportado mediante un
comprobante de caja chica,
debidamente autorizado y
firmado por la gerencia
administrativa y la persona que
recibe el efectivo.
l) Se efectuarán arqueos
sorpresivos de Caja Chica por
medio del auditor interno.
m) El manejo de caja chica será
independiente de cualquier otro
fondo de efectivo.
n) Los cheques por reposición de
fondos se elaborarán a nombre
del encargado del fondo de caja
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HIPOTESIS,
CUENTA
chica.
o) Todo egreso realizado por
medio de caja chica, deberá
estar respaldado por medio de
una copia del documento
probatorio, como por ejemplo
factura, comprobante de crédito
fiscal, recibos, etc.
p) El encargado deberá rendir
fianza inicialmente.
Instituciones Financieras, se
consideran principalmente los
bancos, que está constituida por
cuentas de ahorro, cuentas
corrientes y depósitos a plazo.
a) Las remesas al banco se
deberán realizar diariamente.
b) Los pagos cobrados con
cheque, deberán ser reservados
antes de emitir el documento
respectivo.
c) Todas las cuentas bancarias
serán a nombre de la razón
social de la entidad.
d) En todas las cuentas bancarias
serán necesarias tres firmas
para autorizar transacciones en
el cheque.
e) El libro de bancos deberá ser
actualizado diariamente, y
conciliarse mensualmente las
cuentas bancarias.
f) Al haber cheques anulados, se
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HIPOTESIS,
CUENTA
adjuntara un documento por
escrito que explique el por qué
dicho cheque ha sido anulado, y
el cheque llevará un sello con la
leyenda “Anulado”
La empresa podrá realizar
inversiones recuperables a corto
plazo, respecto al efectivo ocioso.
a) Las inversiones comprenderán
las que se hagan sobre bonos y
acciones, la política de registro
será a través del método de
interés de efectivo y método del
costo amortizado. Ver Sección
11, párrafo 15, NIIF/PYMES.
Los activos que se reconocerán como a) El control del inventario mediante
inventarios son los que se mantienen kardex, que se llevará de forma
para la venta en el curso normal de las electrónica.
operaciones; en proceso de b) Costo promedio: Bajo este
producción con propósitos de venta método el valor del costo de los
y/o los mantenidos en forma de inventarios de cada uno de sus
materiales o suministros, para ser diferentes tipos o clases es
consumidos en el proceso de determinado a partir del promedio
producción, o en la prestación de ponderado del costo de las
Inventarios
servicios. Ver Sección 13, párrafo 1, unidades en existencia al principio
NIIF/PYMES. de un período y el costo de las
unidades compradas o producidas
durante el período. El promedio
puede ser calculado en una base
periódica, o al ser recibido cada
compra, embarque o lote de
unidades producidas,
dependiendo de las circunstancias
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HIPOTESIS,
CUENTA
de la actividad que desarrolla el
sujeto pasivo. Artículo 143,
Código Tributario.
Los inventarios se manejarán bajo el
sistema de inventario periódico.
La medición se realizara mediante el a) Se medirán los inventarios al
método de costo promedio. Artículo importe menor entre el costo y el
143, Código Tributario. precio de venta estimado menos
los costos de terminación y venta.
Ver Sección 13, párrafo 4,
Medición de los
inventarios NIIF/PYMES; y Artículo 143,
Código Tributario.
b) Se practicará inventario físico al
final de cada ejercicio impositivo.
Artículo 143, Código Tributario.
Aplicable a los inventarios por Con el fin de contrarrestar las
alimentos e insumos y para los demás pérdidas de materiales e insumos por
tipos de inventarios será aplicable el obsolescencia, se nombrará un
deterioro. supervisor para los inventarios que se
Obsolescencia de
inventario La entidad hará estimación sobre la encargue de verificar o controlar los
obsolescencia de los inventarios a fin diferentes tipos de inventarios que
de registrar las pérdidas por poco uso maneja la entidad, para reconocer
de los materiales e insumos. mensualmente la obsolescencia.
Habrá un deterioro en los inventarios Si una partida de inventario está
cuando el importe en libros de cada deteriorada la entidad medirá el
inventario sea mayor al precio de inventario a su precio de venta menos
venta menos los costos de terminación los costos de terminación y venta y
Deterioro del y venta. Si una partida del inventario que reconozca una pérdida por
valor de los
ha deteriorado su valor, la entidad deterioro de valor. Ver NIIF/PYMES,
inventarios
reducirá el importe en libros del Sección 13, párrafo 19.
inventario a su precio de venta menos
los costos de terminación y venta. Esa
reducción será una pérdida. Ver
182
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HIPOTESIS,
CUENTA
NIIF/PYMES, Sección 27, párrafo 2.
Las cuentas y documentos por cobrar Las ventas y/o servicios realizados al
se clasificarán como: cuentas por crédito, tendrán una previa
cobrar a clientes, acciones suscritas, aprobación de la administración del
anticipos a empleados, pagarés y hotel o del encargado de cuentas por
letras de cambio. Las cuentas y cobrar, dadas las condiciones o
documentos por cobrar se medirán términos, se evaluara si el cliente
inicialmente a su importe no puede ser sujeto de crédito. Se
descontado (el valor de la transacción establecerá un límite, se mantendrá
o cualquier anticipo o prima inicial), una carpeta por cliente con los
posteriormente se medirán al costo contratos, abonos hechos,
amortizado utilizando el método de documentos de identificación y los
interés efectivo. demás necesarios. La administración
deberá elaborar estrategias para
Cuentas y
documentos por recibir los pagos en la fecha
cobrar correspondiente, métodos para
recuperación de moras, y un detalle
por cliente para analizar
frecuentemente la antigüedad de
saldos. Al final de cada periodo sobre
el que se informa, los importes en
libros de los deudores comerciales y
otras cuentas por cobrar se revisan
para determinar si existe alguna
evidencia objetiva de que no vayan a
ser recuperables. Si es así, se
reconoce como una cuenta
incobrable.
La estimación para cuentas Al finalizar el año, la empresa
Estimación para incobrables son ajustes en el importe realizará una estimación para las
cuentas
en libros de activos, específicamente cuentas incobrables, el cual será del
incobrables (R)
para las cuentas y documentos por 5% del total de las cuentas y
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HIPOTESIS,
CUENTA
cobrar. documentos por cobrar. Representara
La administración de la empresa una disminución a las cuentas por
establecerá una cuantía para cobrar en el estado de situación
determinar la estimación de las financiera; además se reconocerá
Cuentas Incobrables, con el objetivo como un gasto deducible para el
de recuperar o cubrir pérdidas por periodo, siempre que en la
cuentas de dudosa recuperación incobrabilidad de la deuda, hayan
incluyéndose en los resultados transcurrido más de doce meses
presentes. Ver NIIF/PYMES, Sección desde la fecha del vencimiento, sin
21, párrafo 3. que el deudor haya realizado abono
alguno. Para ello se tomaran en
cuenta los requisitos establecidos en
el Reglamento de la Ley de Impuesto
sobre la Renta. Ver Ley de Impuesto
sobre la Renta, Art. 31; y Reglamento
de la Ley de Impuesto sobre la Renta,
Art. 37.
Si la forma legal de la empresa es Se reconocerá inicialmente a su valor
Persona Natural: la cuenta personal razonable que es generalmente igual
representará el importe de los retiros al costo, después del reconocimiento
que el propietario efectúa con fondos inicial se medirán al costo
Cuentas por del negocio; estos retiros pueden ser amortizado, es decir, con los
cobrar a
accionistas el dinero, otros activos, para gastos dividendos que la empresa repartirá a
*(Aplica solamente personales que este requiera. los accionista, se amortizara contra el
para Persona
Jurídica)/Cuenta Si la forma legal de la empresa es anticipo cada accionista haya tomado
personal *(Aplica
solamente para
Persona Jurídica, en esta partida se uno antes de finalizar el ejercicio
Persona Natural)
incluirán los montos adeudados por los contable de operación, para persona
accionistas a favor de la empresa, y es jurídica; ó con los retiros que el
reconocido como anticipo de propietario efectúa de los fondos del
dividendos. Artículo 25, Ley de negocio, para persona natural.
Impuesto Sobre La Renta.
La empresa registrará el importe del Al final de cada mes, se calculará el
Crédito fiscal IVA
pagado crédito fiscal, generado por compras impuesto a pagar, obteniendo la
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HIPOTESIS,
CUENTA
realizadas, indispensables para la diferencia que resulte de deducir del
actividad principal de la entidad, el débito fiscal causado en el período
cual deberá ser deducido en el periodo tributario, con el crédito fiscal
que se pagó o hasta los tres períodos trasladado al adquirir bienes o al
tributarios que siguen al de la emisión utilizar los servicios, en el mismo
de los documentos legales, que período tributario.
amparan las transacciones. Ver Ley de Ver Ley de Impuesto a la
Impuesto a la Transferencia de Bienes Transferencia de Bienes Muebles y a
Muebles y a la Prestación de la Prestación de Servicios, Artículo
Servicios, Artículo 63. 64.
Deben registrarse todo egreso o pago Se abonará el pasivo, según
que se ha hecho por anticipado, ya corresponda, cuando se haga el pago
sea a proveedores o acreedores. del bien o servicio; posteriormente se
Pagos por irá amortizando conforme se vaya
anticipado
recibiendo dichos bienes o servicios.
Y se reconocerá a la vez, el costo o
gasto por la porción amortizada.
La entidad reconocerá un pasivo por Las provisiones por percepciones y
impuestos corrientes, por el impuesto retenciones de IVA se liquidaran
a pagar por las ganancias fiscales del cuando se determine al finalizar el
periodo actual y los periodos mes, el impuesto a pagar,
anteriores. Si el importe pagado, disminuyendo el valor a pagar, por el
correspondiente al periodo actual y a monto de dichas percepciones o
los anteriores, excede el importe por retenciones anticipadas. Las
pagar de esos periodos, la entidad retenciones realizas por terceros
Impuestos
Corrientes reconocerá el exceso como un activo cuando la entidad (persona natural)
por impuestos corrientes. presta servicios, serán liquidadas al
Se registrarán por separado toda finalizar el periodo tributario, contra el
retención/percepción de IVA, sobre Impuesto sobre la Renta.
compras realizadas en el mes; las La declaración de pago a cuenta se
retenciones de renta (si es persona presentará dentro de los diez días
natural) y anticipo a cuenta sobre los hábiles siguientes al mes calendario
ingresos netos devengados en el mes. que se liquida.
185
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
Ver NIIF/PYMES, Sección 29, párrafo Ver Ley de Impuesto a la
4.Código Tributario, Art. 151, 153, 162, Transferencia de Bienes Muebles y a
162-A y 163. la Prestación de Servicios, Artículo
65; Código Tributario, Art. 152.
Contempla las partidas financieras en Las inversiones a corto plazo son de
que la empresa no tiene relación carácter temporales, y son las
directa con las operaciones habituales realizadas con carácter eventual en
que realiza. Entre ellas podemos valores de gran seguridad y de fácil
incluir las inversiones en títulos como convertibilidad en efectivo. En el
Inversiones a acciones o bonos. Balance General, estas inversiones
corto plazo
se incluirán dentro del rubro corriente
ya que son adquiridas con la
intención de desprenderse de ellas en
un plazo menor a un año, generando
efectivo disponible a corto plazo.
Se contabilizarán como propiedades, Se reconocerá como Propiedad,
planta y equipo los activos tangibles planta y equipo, si es probable que la
que se mantienen para su uso en la empresa pueda obtener beneficios
producción o suministro de bienes o económicos futuros que estén
servicios, para arrendarlos a terceros o asociados con el bien, y su costo
Propiedades, con propósitos administrativos, y se pueda medirse con fiabilidad.
Planta y Equipo
esperan usar durante más de un Se mantendrá un control individual
periodo. Ver NIIF/PYMES, Sección 17, por cada bien que posea la empresa
párrafo 2. por medio de las tarjetas de control
de activo fijo. Ver NIIF/PYMES,
Sección 17, párrafo 4.
Los elementos de las propiedades, Se medirá, cualquier elemento de las
planta y equipo que cumplan los propiedades, planta y equipo por
requisitos para ser reconocidos como medio de su costo, en el momento del
Medición de las
Propiedades, activos se medirán al costo tanto en el reconocimiento inicial, incluyendo lo
Planta y Equipo reconocimiento inicial como en el siguiente: el precio de adquisición, los
reconocimiento posterior. Ver aranceles de importación y los
NIIF/PYMES, Sección 17, párrafos 9 y impuestos no recuperables, después
186
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
15. de deducir los descuentos
comerciales y las rebajas; además se
incluirán todos los costos
directamente atribuibles a la
ubicación del activo, como costos de
entrega o transporte, los de
instalación y montaje y los de
comprobación de que el activo
funciona adecuadamente, los costos
de desmantelamiento o retiro del
elemento.
Se medirán tras su reconocimiento
inicial al costo menos la depreciación
acumulada y cualesquiera pérdidas
por deterioro del valor acumulado.
Ver NIIF/PYMES, Sección 17,
párrafos 9, 10, 15.
La empresa depreciará los activos por Las depreciaciones de los bienes
medio del método lineal. Se distribuirá dedicados a la producción de
el importe depreciable (costo del activo ingresos computables se anotarán
menos su valor residual), minuciosamente y detalladamente por
sistemáticamente a lo largo de la vida medio de registros pormenorizados,
útil estimada de cada activo. debiendo éstos contener:
Se determinará la vida útil de un especificación del valor a depreciar,
activo, considerando la utilización fecha en que comienza a usarse,
Depreciación
Acumulada. prevista del activo; el desgaste físico periodo de vida útil, mejoras,
esperado; la obsolescencia técnica o deterioro, adiciones, cuota de
comercial procedente de los cambios o depreciación, saldo por depreciar.
mejoras. Para determinar la vida útil de un
Ver NIIF/PYMES, Sección 17, párrafos activo, se utilizan las siguientes tasas:
18, 19, 21, 22. Edificaciones 5%
Instalaciones y Redes 25%
Mobiliario y equipo de
187
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
oficina/ventas 50%
Equipo de transporte 25%
Herramientas y Enseres 50%
Ver Ley de Impuesto sobre la Renta,
Art. 30. Reglamento de la Ley de
Impuesto sobre la Renta, Art. 84;
Un arrendamiento financiero es aquel Al calcular el valor presente de los
en el que se transfiere pagos mínimos por el arrendamiento,
sustancialmente todos los riesgos y se usará la tasa de interés implícita
ventajas inherentes a la propiedad. Al en el arrendamiento, siempre que sea
inicio del arrendamiento financiero, se practicable determinarla.
reconocerá como activo, ya que la Se repartirán los pagos mínimos del
empresa actúa como arrendataria; por arrendamiento entre las cargas
el valor razonable establecido en el financieras y la reducción de la deuda
contrato de arrendamiento, y a la vez pendiente utilizando el método del
se registrará un pasivo por el mismo interés efectivo, para su medición
importe, igual al valor razonable del posterior.
bien arrendado; o bien al valor Sólo si no existiese certeza razonable
Propiedad planta presente de los pagos mínimos por el de que el arrendatario obtendrá la
y equipo en arrendamiento, si éste fuera menor, propiedad al término del plazo del
arrendamiento
financiero. determinados al inicio del arrendamiento, el activo se deberá
arrendamiento. Cualquier costo directo depreciar totalmente: a lo largo de su
inicial del arrendatario se añadirá al vida útil, o en el plazo del
importe reconocido como activo. Ver arrendamiento, el que sea menor La
NIIF/PYMES, Sección 20, párrafo 9. empresa relevará, para cada clase de
activos: el importe neto en libros al
final del periodo sobre el que se
informa; el total de pagos mínimos
futuros del arrendamiento al final del
periodo sobre el que se informa, para
cada uno de los siguientes periodos:
hasta un año, entre uno y cinco años,
más de cinco años. Ver NIIF/PYMES,
188
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
Sección 20, párrafos 10, 11, 12 y 13.
La empresa depreciará un activo Ver políticas y procedimientos de

Depreciación arrendado bajo un arrendamiento Depreciación de Propiedad, planta y
Acumulada,
financiero de acuerdo con las mismas equipo.
Bienes Bajo
Arrendamiento políticas de la Propiedad, planta y
Financiero (R)
equipo. Ver NIIF/PYMES, Sección 20,
párrafo 12.
La empresa reconocerá como La administración del hotel tomará a
Propiedad de Inversión: a) activos consideración invertir en alguna
como terrenos o edificios, o partes de propiedad, con la finalidad de obtener
un edificio, o ambos; y que se más beneficios; se cotizan las
mantengan bajo arrendamiento diferentes opciones para invertir en
financiero para obtener rentas, propiedades, y finalmente se ejecuta
plusvalías o ambas, y no para su uso la inversión.
en la producción o suministro de Se medirán las propiedades de
bienes o servicios, o para fines inversión por su costo en el
administrativos, o para su venta en el reconocimiento inicial. El costo de
curso ordinario de las operaciones, b) compra comprende su precio de
participaciones en propiedades, que compra y cualquier gasto
Propiedades de se tratan como si fueran propiedades directamente atribuible, por ejemplo
Inversión
de inversión, mantenidas por un honorarios legales y de
arrendatario, dentro de un acuerdo de intermediación, impuestos por la
arrendamiento operativo. Ambas se transferencia de propiedad y otros
reconocerán como propiedades de costos de transacción.
inversión si su valor razonable se Las propiedades de inversión se
puede medir con fiabilidad sin costo o medirán, posteriormente al
esfuerzo desproporcionado, y en un reconocimiento, al valor razonable en
contexto de negocio en marcha, si no cada fecha sobre la que se informa.
se cumple este requisito, se Ver NIIF/PYMES, Sección 16, párrafo
contabilizarán de acuerdo como 5, 7.
propiedades, planta y equipo. Ver
NIIF/PYMES, Sección 16, párrafos 1,
189
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
2, 3.
La empresa depreciará los activos por Las depreciaciones de las

medio del método lineal; se distribuirá propiedades de inversión se anotarán
el costo inicial de las propiedades de minuciosamente y detalladamente por
inversión entre sus componentes a lo medio de registros pormenorizados,
largo de su vida útil, reconociendo debiendo éstos contener:
únicamente el cargo por depreciación especificación del valor a depreciar,
para cada periodo en el resultado para fecha en que comienza a usarse,
Depreciación
Acumulada, las propiedades que estén actividad periodo de vida útil, mejoras,
Propiedades de
para la generación de ingresos. Se deterioro, adiciones, cuota de
Inversión (R)
distribuirá el importe depreciable de depreciación, saldo por depreciar.
forma sistemática a lo largo de su vida Para determinar la vida útil de un
útil. Ver NIIF/PYMES, Sección 17, activo, se utilizan las siguientes tasas:
párrafos 16, 17, 18 y 22. Artículo 30 Edificaciones 5% son deducibles.
Ley de Impuesto Sobre La Renta. Ver Ley de Impuesto sobre la Renta,
Art. 30; Reglamento de la Ley de
Impuesto sobre la Renta, Art. 84.
Representa las cantidades estimadas Con el fin de contrarrestar las
por la obsolescencia, poco uso o falta pérdidas de propiedades de inversión
Obsolescencia de de mantenimiento de los inmuebles. por obsolescencia, se realizarán
Propiedades de avalúos según el tiempo que se
Inversión (R)
considere necesario, para determinar
la obsolescencia a los inmuebles que
no se les da mantenimiento.
Los activos intangibles se reconocerán La empresa medirá inicialmente un
como tales si es posible identificarlos, activo intangible al costo; y se medirá
es decir, que pueda ser separable o posteriormente al costo menos
Activos
Intangibles susceptible de ser separado, dividido cualquier amortización acumulada y
Distintos de la
de la entidad y vendido, transferido, cualquier pérdida por deterioro de
Plusvalía
explotado, arrendado o intercambiado, valor acumulada. La información a
bien individualmente junto con un revelar para esta partida será la
contrato, un activo o un pasivo siguiente información: las vidas útiles
190
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
relacionado; si es de carácter no o las tasas de amortización utilizadas,
monetario y sin apariencia física. los métodos de amortización
Los desembolsos por actividades de utilizados, el importe en libros bruto y
investigación y desarrollo, generados cualquier amortización acumulada, la
internamente como una partida cuenta en el estado de resultado
intangible se reconocerán como integral, una conciliación entre los
gastos cuando incurra en él, a menos importes en libros al principio y al final
que forme parte del costo de otro del periodo sobre el que se informa,
activo; partidas tales como: generación que muestre por separado. Ver
interna de marcas, logotipos; NIIF/PYMES, Sección 18, párrafos 9,
actividades de establecimiento (por 18 y 27.
ejemplo, gastos de establecimiento),
que incluyen costos de inicio de
actividades, tales como costos legales
y administrativos incurridos en la
creación de una entidad con
personalidad jurídica, desembolsos
necesarios para abrir una nueva
instalación o negocio (es decir costos
de preapertura) y desembolsos de
lanzamiento de nuevos productos o
procesos (es decir costos previos a la
operación); publicidad y otras
actividades promocionales, se
reconocerán como un gasto, y no
como un activo intangible.
Ver NIIF/PYMES, Sección 18, párrafos
2, 14 y 15.
Se distribuirá el importe amortizable de Se amortizan a lo largo de la vida
un activo intangible de forma estimada empleando el Método de
Amortización a lo
largo de la vida sistemática a lo largo de su vida útil, Línea Recta; es decir, un porcentaje
útil reconociendo cada importe como un fijo de 25% anual. Si existe algún
gasto del periodo. La amortización indicio de que se ha producido un
191
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HIPOTESIS,
CUENTA
comenzará cuando el activo intangible cambio significativo en la tasa de
esté disponible para su utilización, es amortización, vida útil o valor residual
decir, cuando se encuentre en la de un activo intangible, se revisa la
ubicación prevista por la amortización de ese activo de forma
administración, se utilizará el método prospectiva para reflejar las nuevas
lineal de amortización. Ver expectativas. Artículo 30 A. de Ley de
NIIF/PYMES, Sección 18, párrafos 21 Impuesto Sobre La Renta.
y 22. La aplicación del porcentaje fijo y
constante de un máximo de 25%
anual.
Excepto para programas ya utilizados
el porcentaje ajustado será de un
máximo de 4 años amortizado a un
20% anual.
Serán los montos depositados por la Las garantías son exigidas como
empresa a terceros en calidad de respaldo en algunas transacciones
garantía para la compra de bienes o comerciales, y se reconocerán como
Depósitos en
Garantía servicios a un plazo menor de un año. activos, posteriormente se liquida la
deuda con terceros y el depósito
realizado es regresado.
Las cuentas y documentos por cobrar Se registrarán los sados adeudados a
Cuentas y
serán a largo plazo cuando todos los favor de la entidad, y se liquidará con
Documentos por
Cobrar L.P. montos adeudados sean superiores a los montos abonados o con el pago
doce meses para que se liquiden. de la deuda por parte de terceros.
La empresa reconocerá un activo o El impuesto diferido es el impuesto
pasivo por impuestos diferidos por el por pagar o por recuperar en periodos
impuesto por recuperar o pagar en futuros, como resultado de que la
periodos futuros como resultado de entidad recupera o liquida sus activos
Impuestos transacciones o sucesos pasados. y pasivos por su importe contable
Diferidos L.P.
Este impuesto surge de la diferencia actual, y el efecto fiscal de la
entre los importes reconocidos por los compensación de excedentes no
activos y pasivos de la entidad en el utilizados hasta el momento,
estado de situación financiera y el procedentes de periodos anteriores.
192
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
reconocimiento de los mismos por Será deducible si el valor en libros
parte de las autoridades fiscales. Se sea menor que la base fiscal. El valor
reconocerán los activos por impuestos del impuesto diferido será el resultado
diferidos como activos no corrientes. de la resta de la diferencia temporaria
Ver NIIF/PYMES, Sección 29, párrafos existente del año presente menos la
5 y 28. diferencia temporaria del año anterior.
Ver NIIF/PYMES, Sección 29, párrafo
2.
Se registrarán las operaciones de Se cargará la partida cuando se
carácter transitorio y se utilizará registren operaciones de carácter
únicamente para los fines específicos, temporal, reclasificando
Cargos Diferidos liquidando o trasladando su saldo al posteriormente a su cuenta destino, y
terminar la función para la cual fue puede incrementar un activo o
creada. disminuir las ganancias de un
periodo.
La entidad reconocerá una pérdida por Se reducirá el importe en libros del
deterioro cuando el importe en libros activo hasta su importe recuperable
de un activo sea superior a su importe si, y solo si, el importe recuperable es
recuperable. Ver NIIF/PYMES, inferior al importe en libros. Esa
Deterioro del Sección 27, párrafo 1. reducción será una pérdida por
Valor de los
deterioro del valor, y se reconocerá la
Activos
pérdida por deterioro del valor
inmediatamente en los resultados.
Ver NIIF/PYMES, Sección 27,
párrafos 5 y 6.
Las obligaciones adquiridas con Los saldos adeudados adquiridos por
proveedores y acreedores se la empresa se llevan al control de las
contrataran a plazo máximo de 90 días cuentas y documentos por pagar con
Cuentas y para pago, se contabilizara la deuda documento de soporte adjunto, en
Documentos por
amortizando el valor de la obligación que el empleado responsable tendrá
Pagar (C.P.)
contra los pagos realizados dentro de que diariamente verificar los saldos
la fechas estipuladas, en estas se adeudados, con el fin de evitar
excluyen el plazo de los pagos de retrasos.
193
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
servicios básicos por razones de
vencimiento establecidas por el
acreedor. NIIF/PYMES, 22.3 “ Un
Pasivo es una obligación presente de
la entidad, surgido a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual y
para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos”
NIIF/PYMES 2.15 párrafo “B”;
NIIF/PYMES 2.20 “Una Característica
esencial de un Pasivo es que la
entidad tiene una obligación presente
de actuar de una forma determinada.
Una obligación puede ser una
obligación legal o una obligación
implícita”.
NIIF/PYMES 2.21 “La cancelación de
una obligación presente implica
habitualmente el pago de efectivo”
NIIF/PYMES 2.34 “Para los pasivos,
el Costo Histórico es el importe de lo
recibido en efectivo o equivalente de
efectivo que se espera pagar para
liquidar el pasivo en el curso normal de
los negocios”
NIIF/PYMES 4.7 “Una entidad
clasificara un pasivo como corriente
cuando:
a) Espera liquidarlo en el curso del
ciclo normal de operación de la
entidad.
b) Mantiene el pasivo con el
194
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
propósito de negociar
c) El pasivo debe liquidarse dentro
de los doce meses siguientes a la
fecha sobre la que se informa.
NIIF/PYMES 4.8 “Una entidad
clasificara todos los demás pasivos
como no corrientes”.
Se utiliza esta cuenta, cuando se Se crea un pasivo con el saldo
acuerda en Junta General de acordado a repartir, posteriormente
Utilidades Por
Pagar. Accionistas repartir dividendos. Ver se liquida esta cuenta con los pagos
NIIF/PYMES, sección 6, párrafo 5. realizados a los accionistas.
Se reconocerán al momento en que se Se registra el contrato del préstamo
otorga el préstamo con el valor otorgado por el banco u otra
nominativo contratado, para institución, al valor nominal,
posteriormente con los pagos ser posteriormente para cada pago
amortizado. Al reconocer inicialmente realizado, se amortizara contra el
un activo financiero o un pasivo efectivo dentro del plazo no mayor a
Préstamos Por financiero, una entidad lo medirá al doce meses.
Pagar a Corto
precio de la transacción.
Plazo
Ejemplo: Para un préstamo recibido de
un banco, inicialmente se reconoce
una cuenta por pagar al importe
presente de cuenta por pagar en
efectivo al banco. Ver NIIF/PYMES,
sección 11, párrafo 13.
Se reconocerán en el momento, con el Se reconocerá con la cantidad o parte
valor o parte utilizada del sobregiro por que la empresa utiliza del sobregiro
la empresa, para posteriormente ser otorgado por el banco a la cuenta
Sobregiros por amortizado con los depósitos corriente, y cuando se efectúan los
Pagar a Corto
realizados a la Cuenta Corriente. depósitos a dicha cuenta corriente se
Plazo
Modulo 11 “Instrumentos Financieros estarán amortizando el saldo
Básicos”, párrafo 40, Ejemplo notas: sobregirado con cargos e intereses
“Los Sobregiros y préstamos financieros estipulados en el contrato.
195
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
bancarios se miden al costo
amortizado empleando el método de
interés efectivo.
Los sobregiros se reembolsan por
completo cuando así se lo solicita y se
miden inicialmente para luego
establecerlos al valor nominal (importe
del préstamo).
Los arrendamientos se establecerán Se registra el valor del arrendamiento
por medio de contrato negociado por por pagar en el pasivo, por medio del
el periodo de un año, reconociendo la contrato, amortizando a la misma vez
deuda de cuotas, resultante del el anticipo pagado al momento de
anticipo pagado. firmar la deuda, posteriormente la
Un arrendamiento se clasificara como diferencia formada por cuotas a pagar
arrendamiento financiero si transfiere mensuales, se amortizaran por los
Arrendamiento sustancialmente todos los riesgos y pagos que se efectúen cada mes
Financiero por
ventajas inherentes a la propiedad. hasta finalizar dicho contrato en el
Pagar C.P.
Un arrendatario repartirá los pagos plazo no mayor a doce meses.
mínimos de arrendamiento entre las
cargas financieras y la reducción de la
deuda pendiente utilizando el método
de interés efectivo
Ver NIIF/PYMES, sección 20, párrafos
4, 10.
Las retenciones son las obligaciones Se contabilizara como pasivo
que la empresa debe liquidar dentro el corriente las retenciones efectuadas
plazo de un año, derivadas por por la empresa, posteriormente de
empleados o terceros por la prestación amortizara o se liquida con el pago
Retenciones de servicios; dentro de estas están: hecho de dichas retenciones a las
ISSS, AFP, Impuesto Sobre La Renta, diferentes instituciones involucradas
Pago de Préstamo. Se medirá un con abono al efectivo y cargo a la
pasivo por impuestos corrientes a los cuenta especifica de gasto.
importes que esperen pagar usando
196
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
las tasas impositivas y la legislación
que haya sido aprobada. Ver
NIIF/PYMES, sección 29, párrafo 6.
Se representa obligaciones resultantes Se provisiona el valor de impuesto a
de impuestos a liquidar en periodos pagar dentro de estas están:
posteriores, se lleva al pasivo Impuesto Municipal, IVA,
corriente, cuando son pagados en el Percepciones y Retenciones 1% y se
periodo menor a doce meses. liquida al momento de hacer efectivo
Impuestos Por “La entidad reconocerá un pasivo por el pago por medio de declaración
Pagar
impuestos corrientes por el impuesto a mensual presentadas a la
pagar por las ganancias fiscales del administración tributaria. Caso
periodo actual…” Ver NIIF/PYMES, contrario al impuesto municipal que
sección 29, párrafo 4. debe pagarse en la fecha estipulada
en el documento de cobro.
Comprenderán todos los tipos de Se provisiona el pago a realizar a
obligaciones que la entidad tiene hacia cada empleado especificando por
los trabajadores, a corto plazo como: separado, el sueldo, horas extras,
sueldos, salarios, horas extra, vacaciones, etc., y se liquida a la
vacaciones, aguinaldos, hora de pagar la planilla
Obligaciones a indemnizaciones y aportaciones a la correspondiente, a cada quince días.
Empleados por
seguridad social; establecidos en las Se liquida la provisión a la fecha
Pagar C.P.
diferentes obligaciones legales estipulada en el contrato de trabajo.
vigentes. Ver NIIF/PYMES, sección La obligación puede ser una
28, párrafo 4. obligación legal o una obligación
implícita. Ver NIIF/PYMES, sección 2,
párrafo 20.
Se considerarán beneficios a los La entidad reconocerá el costo de
empleados todos los tipos de todos los beneficios a los empleados,
contraprestaciones que la entidad en el corto plazo, como un pasivo, y
Beneficios a
Empleados por proporciona a los trabajadores, en el también se reconocerá como un
Pagar C.P. corto plazo, distintos de los que el gasto al realizarse el pago. Ver
Código de Trabajo establece. NIIF/PYMES, Sección 28, párrafo 3.
Los beneficios a los empleados
197
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
(distintos de los beneficios por
terminación) cuyo pago será
totalmente atendido menos de doce
meses. Entre estas se encuentran:
sueldos y salarios extras, ausencias
remuneradas a corto plazo, (tales
como ausencias remuneradas o por
las mismas por enfermedad),
participaciones en ganancias e
incentivos pagaderos dentro de los
doce meses siguientes al cierre del
periodo en el que los empleados han
prestado los servicios
correspondientes y beneficios no
monetarios a los empleados actuales
(tales como asistencia médica,
alojamiento, automóviles y entrega de
bienes y servicios gratuitos).
Comprenden todos los tipos de
contraprestaciones que la entidad
proporciona a los trabajadores,
incluidos administradores y gerentes, a
cambio de sus servicios. Ver
NIIF/PYMES, sección 28, párrafos 1 y
4.
Corresponde únicamente al valor Al final de cada mes se liquidaran los
agregado IVA, por el hecho generador saldos de debito fiscal por ventas
de impuestos, por ventas a contra el Crédito Fiscal por compras;
Contribuyentes o consumidores, que si el crédito fiscal es mayor que el
IVA Débito Fiscal
deberán estar soportado por los debito fiscal la diferencia se llevara a
documentos legales ( Comprobante una cuenta de activo, pero si, el
de Crédito Fiscal y Factura de Debito Fiscal es mayor al crédito
Consumidor Final) y se liquidara fiscal por compras acumulado, esta
198
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
contra el Crédito Fiscal por compras diferencia se llevara a un Pasivo, a la
mensualmente en declaración de IVA. cuenta Impuestos por pagar dentro el
Una entidad excluirá de los ingresos pasivo corriente.
de actividades ordinarias todos los
importes recibidos por cuenta de
terceras partes tales como impuestos
sobre las ventas, impuestos sobre
productos o servicios o impuestos
sobre el valor añadido. Ver
NIIF/PYMES, sección 23, párrafo 4.
Son ingresos que reciben por parte de Se reconocen en el pasivo para
clientes de forma anticipada, en esta contra la cuenta de efectivo y
se encuentran las reservaciones y equivalentes, posteriormente será
pagos de servicios con antelación. liquidado cuando se presta el
Ingresos son los incrementos en los servicio, reconociéndolo contra la
beneficios económicos, producidos a cuenta de Ingresos.
lo largo del periodo sobre el que se
Ingresos
Percibidos Por informa.
Anticipado La entidad reconocerá los ingresos de
actividades ordinarias asociados con
la transacción, por referencia al grado
de terminación de la transacción al
final del periodo sobre el que se
informa. Ver NIIF/PYMES, sección 2
párrafo 23; sección 23, párrafo 14.
Representa una cuantía destinada a Se provisiona la cuenta con la
hechos posteriores en el que no se cantidad prevista para la
tiene certeza cuándo sucederán, por posterioridad, cuando exista algún
tanto se provisiona una cantidad de hecho donde sea necesario utilizar la
Provisiones
efectivo proporcional a la naturaleza y provisión se liquidara con la cuenta
actividad de la entidad. perteneciente al hecho sucedido.
Se reconocerán como provisiones y Se reconocerá inicialmente una
contingencias los pasivos de cuantía o provisión cuando se tenga una
199
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
vencimiento inciertos, pasivos obligación en la fecha sobre la que se
contingentes y activos contingentes, informa como resultado de un suceso
excepto los Arrendamientos, Contratos pasado y además, que el importe de
de construcción, Obligaciones por la obligación pueda ser estimado de
beneficios a los empleados, Impuesto forma fiable. Ver NIIF/PYMES,
a las ganancias, contratos pendientes Sección 21, párrafo 4.
de ejecución.
La entidad solo reconocerá una
provisión cuando tenga la obligación
en la fecha sobre la que se informa
como resultado de un suceso pasado.
1, 2 y 14.
Las obligaciones adquiridas con Los saldos adeudados adquiridos por
acreedores que se contrataran a un la empresa, se lleva al control de las
plazo mayor de 12 meses para pagar, cuentas y documentos por pagar con
se contabilizara la deuda amortizando documento de soporte adjunto, en
el valor de la obligación contra los que el empleado responsable tendrá
pagos realizados dentro de la fechas la responsabilidad de registrar y
estipuladas, en estas se excluyen controlar las fechas exactas para
pago a proveedores y de los pagos de realizar los pagos y verificar los
servicios. saldos adeudados, con el fin de evitar
Cuentas y NIIF/PYMES sección 2 párrafo 15: un retrasos.
Documentos por
pasivo es una obligación presente de
Pagar L.P.
la entidad, surgido a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual y
para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos;
NIIF/PYMES sección 2 párrafo 20: una
característica esencial de un pasivo es
que la entidad tiene una obligación
presente de actuar de una forma
200
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
determinada. Una obligación puede
ser una obligación legal o una
obligación implícita.
NIIF/PYMES sección 2 párrafo 21 “La
cancelación de una obligación
presente implica habitualmente el
pago de efectivo.
NIIF/PYMES sección 2 párrafo 34
“Para los pasivos, el Costo Histórico
es el importe de lo recibido en efectivo
o equivalente de efectivo que se
espera pagar para liquidar el pasivo en
el curso normal de los negocios…”
NIIF/PYMES sección 4 párrafo 7: La
entidad clasificará un pasivo como
corriente cuando:
a) Espera liquidarlo en el curso del
ciclo normal de operación de la
entidad.
b) Mantiene el pasivo con el propósito
de negociar.
c) El pasivo debe liquidarse dentro de
los doce meses siguientes a la fecha
sobre la que se informa.
NIIF/PYMES sección 4 párrafo 8: la
entidad clasificara todos los demás
pasivos como no corrientes.
Se reconocerán al momento en que se Se registra el contrato del préstamo
otorga el préstamo con el valor otorgado por el banco u otra
Prestamos por nominativo y el tipo de crédito institución, al valor nominal y tipo de
Pagar a Largo
contratado, para posteriormente con crédito establecido, posteriormente
Plazo.
los pagos ser amortizado. Al reconocer para cada pago realizado, se
inicialmente un activo financiero o un amortizara contra el efectivo.
201
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
pasivo financiero, una entidad lo
medirá al precio de la transacción.
Ejemplo: Para un préstamo recibido de
un banco, inicialmente se reconoce
una cuenta por pagar al importe
presente de cuenta por pagar en
efectivo al banco. Ver NIIF/PYMES
sección 11 y Módulo 11: Instrumentos
Financieros Básicos, párrafo 13.
Los arrendamientos se establecerán Se registra el valor del arrendamiento
por medio de contrato negociado por por pagar en el pasivo, por medio del
el periodo mayor de un año, contrato, amortizando a la misma vez
reconociendo la deuda de cuotas, el anticipo pagado al momento de
resultante del anticipo pagado. firmar la deuda, posteriormente la
Se clasificara como arrendamiento diferencia formada por cuotas a pagar
Arrendamiento financiero si transfiere sustancialmente mensuales, se amortizaran por los
Financiero por
todos los riesgos y ventajas inherentes pagos que se efectúen cada mes
Pagar a L.P.
a la propiedad. Se repartirán los pagos hasta finalizar dicho contrato.
mínimos de arrendamiento entre las
cargas financieras y la reducción de la
deuda pendiente utilizando el método
de interés efectivo. Ver NIIF/PYMES
sección 20 párrafos 4, 11 y 13.
Comprenderán todos los tipos de Las obligaciones a largo plazo se
obligaciones que la entidad tiene hacia medirán al valor presente de las
los empleados, a largo plazo como: obligaciones definidas en la fecha
sueldos, salarios, aguinaldos, sobre la que se informa, menos el
Obligaciones a
indemnizaciones y reserva laboral. valor razonable, en la fecha sobre la
Empleados por
Pagar a Largo Otras obligaciones a largo plazo para que se informa, de los activos del
Plazo
los empleados, cuyo pago no vence plan (si los hubiere) que se
dentro de los doce meses siguientes al emplearán para la cancelación directa
cierre del periodo en el cual los de las obligaciones. Ver NIIF/PYMES,
empleados han prestado sus servicios Sección 28, párrafo 30.
202
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
se liquidarán al finalizar el contrato.
1 y 4.
Se reconocerá como Capital Social a Se reconocerá el Capital Social al
las acciones que constituyen el Capital momento de la Constitución de La
Suscrito y Capital Pagado por medio Sociedad con la suscripción de las
de las aportaciones provenientes de acciones emitidas y pagadas con el
Accionistas de la Sociedad, y se cargo a efectivo y abono a Capital
deberá cumplir con las siguiente Pagado, también cuando únicamente
Capital Social
características: Número de Acciones se suscribe su abono se hará a la
Autorizadas, el número de acciones cuenta Capital Suscrito.
emitidas y pagadas totalmente, así
como las emitidas pero aun no
pagadas en su totalidad y el valor
nominal de las acciones.
Se establecerá al momento del inicio Con el inicio de operaciones de la
de operación de la empresa entidad se conoce el total de sus
específicamente a Persona Natural, el Activos y el total de Pasivos, por
Capital Liquido cual resulta de la diferencia resultante consiguiente su Capital Liquido es el
de sus Activos menos sus Pasivos. resultado aritmético de restar al
Activo total, los Pasivos
constituyentes del mismo.
La cantidad que se destinará De las utilidades netas de toda
anualmente para formar la reserva sociedad deberá separarse
legal de la sociedad de anualmente un porcentaje para
responsabilidad limitada, será el siete formar la reserva legal, hasta que
por ciento de las utilidades netas y el ésta alcance una cantidad
Reserva Legal
límite mínimo legal de dicha reserva determinada. El porcentaje y la
será la quinta parte del capital social. cuantía de la reserva legal serán
Ver Código de Comercio, Artículo 123. determinados por este Código para
cada clase de sociedad. Ver Código
de Comercio, Art. 39.
203
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
Las utilidades son el resultado o el Al final de cada ejercicio contable en
beneficio obtenido al final del ejercicio. donde la utilidad obtenida se acuerda
Para las personas jurídicas, el distribuir, se procederá a aumentar el
beneficio del ejercicio se distribuirá a saldo de la cuenta Utilidades por
Utilidades los accionistas de la sociedad, siempre Pagar esta cuenta con el valor total
Acumuladas
*(Aplica solamente que sean decretadas mediante acordado a pagar.
para Persona acuerdo de Junta General de Las personas naturales abonarán
Jurídica)
Utilidad Del Accionistas, fijando la cuantía y fecha ésta cuenta con el resultado del
Ejercicio
*(Aplica solamente en que estas deben ser pagadas. ejercicio, y se cargará al finalizar el
para Persona Para las personas naturales, ejercicio, contra pérdidas y
Natural)
representa el beneficio obtenido al ganancias.
final de cada ejercicio, el cual será
acumulado al capital contable al cierre
contable.
Es el resultado en el ejercicio contable Se determinara al final del ejercicio
donde la empresa excedió sus costos cuando los resultados sean negativos
y gastos con relación a sus ingresos. cargando la presente cuenta contra
Pérdidas
Acumuladas (R) Pérdidas y Ganancias, se presentará
en el estado de situación financiera
bajo el capital contable.
La empresa reconocerá como un costo Todos los egresos relacionados con
por servicios de hospedaje, cualquier esta cuenta se acumularán durante
costo directo incurrido, necesario para todo el periodo y se obtendrá el costo
Costos por la prestación de los servicios que de ventas relacionado la mercadería
servicios de
brinda la empresa. disponible y el inventario final de
hospedaje
mercadería, se liquidará al finalizar el
periodo, contra la cuenta pérdidas y
ganancias.
La empresa reconocerá los costos que Todos los egresos relacionados con
provengan específicamente para la esta cuenta se acumularán durante
Costo de Venta
de Alimentos y venta de alimentación y bebidas, es todo el periodo y se obtendrá el costo
Bebidas decir, las compras del periodo. de ventas relacionado la mercadería
disponible y el inventario final de
204
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
mercadería, se liquidará al finalizar el
periodo, contra la cuenta pérdidas y
ganancias.
Comprenden los bienes que han sido La planeación para las compras de
adquiridos para su reventa, insumos, alimentos, bebidas estará
incluyendo, suministros o insumos. relacionada con las operaciones de
venta realizadas en la tienda o las
necesidades de estos insumos
Compras necesarios en cada almacén. Al
recibir los productos, se verificarán
que cumplan con las características y
especificaciones pactadas con el
proveedor, y serán conservados en
forma adecuada.
Comprenderán las devoluciones Se reconocerán como una
efectuadas a los proveedores, o disminución a la cuenta compras y un
Rebajas y
Devoluciones rebajas por pronto pago por las retiro de inventario paralelamente;
sobre Compras mercancías compradas. significa una disminución de costo y
un aumento de activo.
La empresa presentará un desglose La entidad reconocerá gastos en el
de gastos en el estado de resultados estado del resultado integral cuando
integral, utilizando la clasificación haya surgido un decremento en los
basada en la función de los gastos beneficios económicos futuros,
dentro de la entidad. Se reconocerán relacionado con un decremento en un
como gastos de operación y de no activo o un incremento en un pasivo
operación. Gastos de operación: serán que pueda medirse con fiabilidad.
Gastos
los gastos por servicios, ya sea por los En los casos en que las cantidades
servicios hoteleros, servicios de pagadas, por algunos bienes o
internet, gimnasio y otros; de servicios sean indispensables para
administración, los valores de los uno u otro departamento, se
gastos ocasionados por el distribuirá de manera proporcional
funcionamiento de la empresa, en el entre los departamentos
aspecto estrictamente administrativo; involucrados, si no se pagan
205
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
los gastos de venta que incluye todas separadamente. Ver NIIF/PYMES,
las erogaciones hechas para mantener Sección 2, párrafo 42.
y/o aumentar las ventas por alimentos
y bebidas; los gastos financieros que
incluirán todos los costos por
préstamos como intereses,
comisiones, etc.; y gastos no
deducibles como multas e intereses.
Gastos de no operación como pérdida
por deterioro, pérdida en venta de
propiedad, planta y equipo.
Ver Sección 5, párrafo 11; Sección 25
párrafos 2 y 3, NIIF/PYMES.
Son incrementos en los beneficios Se registrara todo ingreso
económicos, es la entrada bruta de exclusivamente cuando provengan de
beneficios económicos, durante el prestación de servicios de hospedaje
periodo, surgido en el curso de las y demás tipos de servicios que presta
actividades ordinarias de la entidad, la empresa (internet, teléfono,
siempre que tal entrada de lugar a un gimnasio, etc.), con abono a la cuenta
aumento en el patrimonio, que no esté que corresponda el tipo de servicio
relacionado con las aportaciones de que se realice, y con cargo a la
los propietarios de ese patrimonio y cuenta de efectivo, o en su defecto a
directamente corresponde a ingresos cuenta por cobrar si se trata de un
Ingresos Por
Servicios generados por la prestación de crédito.
servicios. La empresa medirá los ingresos de
Los ingresos de actividades ordinarias actividades ordinarias al valor
surgen en el curso de las actividades razonable de la contraprestación
ordinarias de una entidad, tales como recibida o por recibir, en servicios o
ingresos por servicio. Ver venta de bienes; el valor razonable
NIIF/PYMES, Sección 2, párrafo 25. tiene en cuenta el importe de
cualesquiera descuentos
comerciales, descuentos por pronto
pago y rebajas por volumen de
206
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
ventas que la empresa pueda
practicar. Ver NIIF/PYMES, Sección
23, párrafo 3.
Son los ingresos provenientes Se contabilizara como ingreso,
específicamente por la venta de cuando en el restaurante se cancele
alimentación y bebidas, ya sean estas el precio de los alimentos a la carta,
Ingresos Por cargadas al servicio de restaurante o pedidos por los clientes o huéspedes.
Venta de al servicio de habitación. Los ingresos Cuando desde las habitaciones se
Alimentos y
Bebidas. de actividades ordinarias surgen en el solicite el servicio de restaurante.
curso de las actividades ordinarias de
una entidad, tales como ventas. Ver
Los ingresos extraordinarios son los Se registraran como extraordinarios,
que provienen por actividades que no cuando la administración presenta
son del giro económico de la empresa otros ingresos, con adjuntos
y son generalmente ingresos que documentos de percepción del
Ingresos eventualmente suceden. ingreso eventual, generalmente es
Extraordinarios
llevado por procesos administrativos.
Con aumento a cuenta de Ingresos
Extraordinarios con cargo a la cuenta
efectivo y equivalente.
Comprenderán las devoluciones Se reconocerán como una
Rebajas y concedidas a los clientes, o rebajas disminución a la cuenta ventas y un
Devoluciones
por pronto pago por las mercancías ingreso del inventario, paralelamente.
sobre Ventas
vendidas.
Serán todos los hechos que se han La empresa ajustará los importes
producido entre el final del periodo reconocidos en sus estados
Hechos Ocurridos sobre el que informa y la fecha de financieros, incluyendo la información
después del autorización de los estados financieros a revelar relacionada, para los
Periodo sobre el
que se Informa para su publicación; tales como hechos que impliquen ajuste y hayan
hechos ocurridos después del periodo ocurrido después del periodo sobre el
sobre el que se informa que implican que se informa. Y no se ajustarán los
207
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
CUENTA
ajuste, y hechos ocurridos después del importes reconocidos en sus estados
periodo sobre el que se informa que financieros, para reflejar hechos
no implican ajuste. Ver NIIF/PYMES, ocurridos después del periodo sobre
Sección 32, párrafo 2. el que se informa si estos hechos no
implican ajuste. Ver NIIF/PYMES,
Sección 32, párrafos 4 y 6.
Una entidad que adopte por primera Al momento en que la entidad que
vez la NIIF para las PYMES aplicará adopte por primera vez la NIIF para
esta sección en sus primeros estados las PYMES, en los primeros estados
financieros preparados conforme a financieros anuales la entidad hará
Transición a la esta NIIF. Ver NIIF/PYMES, Sección una declaración, explícita y sin
NIIF para las
35, párrafo 3. reservas, del cumplimiento con la
PYMES
NIIF para las PYMES, la adopción por
primera vez la NIIF para las PYMES
será en una única ocasión. Ver
NIIF/PYMES, Sección 35, p. 2 y 4.
208
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.4 Descripción de la Codificación del Catálogo de Cuentas.
Este catálogo de cuentas tiene como finalidad facilitar la codificación de las
diferente transacciones realizadas, permitiendo al usuario del mismo, una rápida
identificación del código requerido para la contabilización de las operaciones.
La estructura de la codificación permite la incorporación de cuentas adicionales al
catálogo, conforme las necesidades futuras de información y el registro monetario
y cronológico de las transacciones, considerando en forma íntegra, los aspectos
contables y de control interno ejercidos a través de registros auxiliares.
Basados en lo anterior, la integración del código contable se divide así:
CLASIFICACIÓN No. DE DIGITOS
Grupo 1
Rubros de agrupación 2
Cuentas de mayor 4
Sub – cuenta 6
Sub – cuenta 8
Los elementos de los Estados Financieros están representados por cada
dígito, de la siguiente manera:
209
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
1. Primer dígito:
El primer dígito identifica el elemento de la contabilidad, así:
1- Activo
2- Pasivo
3- Patrimonio
4- Costos y Gastos
5- Ingresos
6- Cuenta de Cierre
7- Cuentas de Orden
8- Cuentas de Orden por Contra
2. Dos dígitos:
Identifica la clasificación de rubros de los elementos anteriores, así:
11 - Activos Corrientes
12 - Activos no Corrientes
21 - Pasivos Corrientes
22 - Pasivos no Corrientes
31 - Patrimonio Neto
41 - Costos
42 - Gastos
43 - Gastos no Operacionales
51 - Ingresos por Servicios
52 - Ingresos no Operacionales
210
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
61 - Cuenta de Cierre
71 - Cuentas de Orden Deudora
81 - Cuentas de Orden Acreedora
3. Cuatro dígitos:
Corresponde a las cuentas de mayor, están representadas, así:
1101 – Efectivo y Equivalentes
1201 – Propiedad, Planta y Equipo
2101 – Proveedores
2201 – Cuentas y Documentos por Cobrar
3101 – Capital Social
4101 – Costos por Servicio
4201 – Gastos de Administración
5101 – Ingresos por Servicios Hoteleros
6101 – Pérdidas y Ganancias
7101 – Cuentas de Orden
8101 – Cuentas de Orden
4. Seis dígitos:
Es una posición que se utiliza para señalar una sub cuenta, así:
110201 Tienda
110202 Almacén de alimentos e Insumos
110203 Almacén de bebidas
110204 Almacén de suministros generales
211
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5. Ocho dígitos:
Se utiliza para detallar una sub cuenta de sub cuenta, así:
11010301 Banco Agrícola
11010302 Banco Scotiabank
212
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.5 Catálogo de Cuentas.
1 ACTIVO
11 CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

110101 Efectivo
110102 Caja Chica
110103 Instituciones Financieras
1101030101 Cuenta Corriente
1101030102 Cuenta de Ahorro
1101030103 Depósitos a Plazo
11010303 Banco HSBC
11010304 Banco Citibank
11010305 Banco Hipotecario
11010306 Banco de América Centra
11010307 Banco ProCrédit
213
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________

11010308 Banco Promerica
11010309 Instituciones financieras No Bancarias
1101030901 Ahorro Corriente
110104 Equivalentes de Efectivo
11010401 Acciones
11010402 Bonos
11010403 Cédulas Hipotecarias
1102 INVENTARIOS
110201 Tienda
110202 Almacén de Alimentos e Insumos
110203 Almacén de Bebidas
110204 Almacén de Suministros Generales
1103 DETERIORO Y OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS (R)

110301 Pérdidas por Deterioro del Valor
110302 Obsolescencia de Inventarios
1104 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR C.P.

110401 Cuentas por cobrar a Clientes
110402 Acciones Suscritas *(Aplica solamente para Persona Jurídica)
110403 Anticipo a Empleados
110404 Pagarés
110405 Letras de Cambio
1105 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES (R)
1106 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS *(Aplica solamente para Persona Jurídica)
1106 CUENTA PERSONAL *(Aplica solamente para Persona Natural)
1107 CREDITO FISCAL IVA PAGADO

110701 Crédito Fiscal IVA por Compras y Gastos
11070101 Compras Internas
11070101 Compras Externas
214
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
110702 Crédito Fiscal IVA Remanente
1108 PAGOS POR ANTICIPADO

110801 Seguros
110802 Alquileres
110803 Papelería y Útiles
110804 Publicidad
110805 Impuestos Municipales
1109 IMPUESTOS CORRIENTES

110901 Pago a Cuenta
110902 Retención de Impuesto sobre la renta *(Aplica solamente para Persona Natural)
110903 Retenciones IVA 1% *(Aplica si fuere Pequeño o Mediano Contribuyente de IVA)
110904 Percepciones IVA 1% *(Aplica si fuere Pequeño o Mediano Contribuyente de IVA)
Impuestos Específicos, Advalorem y Contribución Especial Turismo y llamadas
110905 telefónicas internacionales
1110 INVERSIONES A CORTO PLAZO

111001 Acciones
111002 Bonos
111003 Cédulas Hipotecarias
12 NO CORRIENTE
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

120101 Terrenos
12010101 Costo de Adquisición
12010102 Mejoras
12010103 Pérdidas por Deterioro del Valor (R)
120102 Edificaciones
12010202 Mejoras
120103 Mobiliario y Equipo de Oficina
12010302 Mejoras
120104 Mobiliario y Equipo de Ventas
215
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
12010402 Mejoras
120105 Instalaciones y Redes
12010502 Mejoras
120106 Equipo de Transporte
12010602 Mejoras
120107 Herramientas y Enseres
1202 DEPRECIACIÓN ACUMULADA, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO(R)

120205 Equipo de Trasporte
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO

1203 FINANCIERO
120301 Terrenos
12030102 Mejoras
12030202 Mejoras
12030302 Mejoras
12030402 Mejoras
216
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________

12030502 Mejoras
120306 Equipo de Transporte
12030602 Mejoras
DEPRECIACIÓN ACUMULADA, BIENES BAJO ARRENDAMIENTO

1204 FINANCIERO (R)
120405 Equipo de Trasporte
1205 PROPIEDADES DE INVERSIÓN

120501 Terrenos
12050102 Mejoras
12050202 Mejoras
1206 DEPRECIACIÓN ACUMULADA, PROPIEDADES DE INVERSIÓN (R)

1207 OBSOLESCENCIA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN (R)
1208 ACTIVOS INTANGIBLES

120801 Derecho de Llave
217
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
120802 Patentes y Marcas

120803 Licencias de Software
1209 AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES (R)

120901 Derecho de Llave
120902 Patentes y Marcas
120903 Licencias de Software
1210 DEPÓSITOS EN GARANTÍA
1211 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR L.P.

121101 Cuentas por cobrar a Accionistas *(Aplica solamente para Persona Jurídica)
121102 Aportaciones Suscritas *(Aplica solamente para Persona Jurídica)
121103 Pagarés
1212 CARGOS DIFERIDOS

121201 Costos de Organización
121202 Construcciones en Proceso
2 PASIVO
21 CORRIENTE
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (C.P.)

210101 Proveedores.
21010101 Nacionales
21010102 Extranjeros
210102 Acreedores
21010201 Cuota patronal ISSS
21010202 AFP Confía
21010203 AFP Crecer
21010204 ANDA
21010205 Energía Eléctrica
21010206 Teléfono
210103 Pagarés
218
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
2102 UTILIDADES POR PAGAR *(Aplica solamente para Persona Jurídica)

210201 Utilidades de Ejercicios Anteriores
2103 PRÉSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

210301 Préstamos Bancarios
21030103 Banco HSBC
210302 Préstamos con otras Instituciones financieras
2104 SOBREGIROS POR PAGAR

210401 Sobregiros Bancarios
21040103 Banco HSBC
2105 ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR PAGAR C.P.
2106 RETENCIONES
210601 Retenciones de Impuesto sobre la Renta
21060101 A Empleados
21060102 A terceros
210602 Retenciones ISSS
210603 Retenciones AFP Confía
210604 Retenciones AFP Crecer
210605 Procuraduría General de la República
210606 Fondo Social para la Vivienda
2107 IMPUESTOS POR PAGAR

219
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
210701 Pago a Cuenta e Impuesto Retenido

210702 Impuesto IVA
210703 IVA Retenido 1% *(Aplica si fuere Gran Contribuyente de IVA)
210704 IVA Percibido 1% *(Aplica si fuere Gran Contribuyente de IVA)
210705 Impuesto sobre la Renta *(Si es Agente de Retención)
2108 OBLIGACIONES A EMPLEADOS POR PAGAR C.P.

210801 Sueldos y Salarios
210802 Horas Extra
210803 Vacaciones
210804 Aguinaldos
2109 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR C.P.

210901 Incapacidades por pagar *(25% que no paga el ISSS)
210902 Bonificaciones
210903 Comisiones
210904 Seguros
2110 IVA - DEBITO FISCAL

211001 Contribuyentes
211002 Consumidor Final
2111 INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADO
2112 PROVISIONES
211201 Siniestros
211202 Reclamos
211203 Demandas
211204 Embargos
22 NO CORRIENTE
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (L.P.)

220101 Acreedores
220102 Pagarés
2202 PRESTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

220
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
220201 Préstamos Bancarios

22020103 Banco HSBC
220202 Préstamos con otras Instituciones financieras
2203 ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR PAGAR L.P.
2204 OBLIGACIONES A EMPLEADOS POR PAGAR L.P.

220402 Aguinaldos
220403 Indemnizaciones
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL *(Aplica solamente para Persona Jurídica)

310101 Capital Pagado
31010101 Accionista A
31010102 Accionista B
31010103 Accionista C
310102 Capital Suscrito
31010201 Accionista A
31010202 Accionista B
31010203 Accionista C
3101 CAPITAL LIQUIDO [Nombre del propietario] *(Aplica solamente para Persona Natural)
3102 RESERVA LEGAL *(Aplica solamente para Persona Jurídica)
3103 UTILIDADES ACUMULADAS *(Aplica solamente para Persona Jurídica)

310301 Utilidades del presente Ejercicio
310302 Utilidades de Ejercicios Anteriores
3103 UTILIDAD DEL EJERCICIO *(Aplica solamente para Persona Natural)
221
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
3104 PÉRDIDAS ACUMULADAS (R)

310401 Pérdidas del presente Ejercicio
310402 Pérdidas de Ejercicios Anteriores
4 COSTOS Y GASTOS
41 COSTOS
4101 COSTOS POR SERVICIO DE HOSPEDAJE

410102 Vacaciones
410103 Aguinaldos
410105 Comisiones
410107 Incapacidades
410108 Cuota Patronal ISSS
410109 Cuota Patronal AFP
410110 Honorarios Profesionales
410111 Viáticos
410112 Publicidad
410114 Servicio de Agua
410115 Alquileres
410116 Telecomunicaciones
410118 Mantenimiento del Local
410119 Depreciaciones
410120 Mantenimiento y Reparaciones
410121 Repuestos, Lubricantes y Accesorios
410122 Mantenimiento de Equipo de Transporte
410123 Seguros
410124 Matrícula de Vehículo
410125 Fletes y Encomiendas
410126 Combustibles y Lubricantes
410127 Capacitación al personal
410128 Atenciones Sociales
222
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
410129 Atención a Clientes

410130 Atenciones al Personal
4102 COSTO DE VENTA DE ALIMENTOS Y BEBIDAS

410201 Costo de Venta de Alimentos
410202 Costo de Bebidas
4103 COMPRAS
410301 Alimentos
410302 Bebidas
410303
42 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (R)

4201 Rebajas sobre compras
4202 Devoluciones sobre compras
43 GASTOS DE OPERACIÓN
4301 GASTOS POR SERVICIOS

430102 Vacaciones
430103 Aguinaldos
430105 Comisiones
430111 Viáticos
430112 Vigilancia
430114 Publicidad
430117 Alquileres
430120 Mantenimiento del Local
223
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
430125 Seguros
430130 Uniformes
430131 Materiales de Limpieza
430135 Gastos por investigación y desarrollo
4302 GASTOS DE VENTA

430202 Vacaciones
430203 Aguinaldos
430205 Comisiones
430211 Viáticos
430212 Vigilancia
430214 Publicidad
430217 Alquileres
224
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________

430224 Seguros
430229 Uniformes
430234 Gastos por investigación y desarrollo
4303 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

430302 Horas Extra
430303 Vacaciones
430304 Aguinaldos
430311 Viáticos
430312 Vigilancia
430314 Publicidad
430317 Alquileres
430322 Cuentas Incobrables
430325 Uniformes
225
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
430326 Seguros
430329 Tramitaciones Legales
4304 GASTOS FINANCIEROS

430401 Gastos Notariales
430402 Intereses
430403 Comisiones
4305 GASTOS NO DEDUCIBLES

430501 Multas
430502 Recargos
430503 Intereses
44 GASTOS DE NO OPERACIÓN
4401 GASTOS EXTRAORDINARIOS

440101 Pérdida en venta de Propiedad, Planta y Equipo
440102 Gastos por Siniestros
440103 Pérdida en operaciones en moneda extranjera
440104 Pérdida por deterioro de activos
5 INGRESOS
51 INGRESOS DE OPERACIÓN
5101 INGRESOS POR SERVICIOS DE HOSPEDAJE

510101 Ingresos de habitaciones
51010101 Contado
51010102 Crédito
510102 Ingresos por servicios
51010201 Servicio de Internet
51010202 Servicio de teléfono
51010203 Gimnasio
51010204 Room service
226
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5102 INGRESOS POR VENTAS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS

510201 Ingresos por Alimentos
51020101 Ingresos por bebidas
52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
5201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

520101 Ganancia en Venta de Propiedad Planta, y Equipo
520102 Indemnizaciones por Siniestro
520103 Arrendamientos
520104 Ganancia en operaciones en moneda extranjera
520105 Utilidades por Inversiones Permanentes
53 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (R)

5301 Rebajas sobre compras
5302 Devoluciones sobre compras
6 CUENTA DE CIERRE
61 RESULTADOS DEL EJERCICIO
6101 Pérdidas y Ganancias

610101 Pérdidas
610102 Ganancias
227
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.6 Manual de Aplicación de Cuentas.
1 ACTIVO
Es un recurso controlado por la empresa, como resultado de sucesos pasados, del
que la empresa espera obtener en el futuro, beneficios económicos.
11 ACTIVO CORRIENTE
Un activo se clasificara como Corriente, cuando satisfaga alguno de estos
criterios:
a) Se espere realizar, vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de
operaciones de la empresa.
b) Se mantenga para fines de negociación.
c) Se espere realizar dentro del periodo de doce meses, posteriores a la fecha
del balance.
d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo no restringido, para
usarse en la cancelación de pasivos, dentro de los doce meses que siguen
a la fecha del balance.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES.
Aquí se registraran los movimiento de dinero que provenga de las operaciones y
se mostrará la disponibilidad del efectivo en todo momento, en la Caja Chica y
Bancos.
228
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se Carga: Con las entradas de efectivo, con cheques que puedan provenir de
servicios prestados, ventas de productos, servicios anticipados,
aportaciones, remesas al banco que se efectúen, y cualquier otro
ingreso.
Se Abona: Con el valor de las remesas enviadas al banco, los faltantes que se
registren cuando se haga el corte diario, disminuciones en el fondo de
caja chica, cheques emitidos, retiros de dinero.
El saldo de esta cuenta es DEUDOR.
1102 INVENTARIOS.
Esta cuenta representa las existencias de insumos, suministros generales, y otros.
Se Carga: Al inicio del ejercicio con los inventarios físicos finales, durante el
ejercicio con la compra de insumos y materiales para el
mantenimiento.
Se Abona: Con las salidas de insumos para el mantenimiento y funcionamiento
de las unidades, y con el cierre del ejercicio.
El saldo de esta cuenta es DEUDOR.
1103 DETERIORO Y OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS (R)
Servirá para registrar los valores que la empresa estime para los bienes obsoletos
para el uso de la empresa, y el deterioro representará el valor de los daños
ocasionados en los inventarios causados por el tiempo o almacenamiento.
Se Abona: Con el importe de los montos aplicados mensualmente a los bienes
retirados previa autorización de la gerencia.
229
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se Carga: Con las estimaciones efectuadas por la obsolescencia y deterioro.
El saldo de esta cuenta es ACREEDOR.
1104 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR C.P.
Se registrará las operaciones de ingresos que sean al crédito, anticipos a
empleados y los documentos legales que están pendientes de cobrar.
Se Carga: Con los valores a cobrar, por la prestación de servicios, y por la venta
de productos que sean al crédito, anticipos y con el valor nominal de
los documentos legales.
Se Abona: Con las liquidaciones recibidas de los clientes o por el pago por parte
de los empleados, para cancelar sus obligaciones.
Su saldo es DEUDOR.
1105 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES. (R)
Representa el valor de la estimación para las cuentas que por motivos ajenos no
pueden ser recuperables.
Se Abona: Con el monto de la estimación de las cuentas incobrables.
Se Carga: Cuando se liquiden las cuentas que por causa del tiempo han
cumplido los requisitos legales.
Su saldo es ACREEDOR.
1106 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS *(Aplica solamente para
Persona Jurídica)
Se registraran las operaciones generadas por los préstamos a accionistas, cuyo
vencimiento sea menor a un año.
230
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se Carga: Con los valores de los préstamos aprobados y otorgados a los
accionistas.
Se Abona: Con el monto de los pagos recibidos de los accionistas.
Su Saldo es DEUDOR.
1106 CUENTA PERSONAL *(Aplica solamente para Persona Natural)
En esta cuenta se registrará los retiros de efectivo que realice el propietario de la
empresa.
Se carga: Con los valores de los retiros en efectivo que hace el propietario de la
empresa
Se abona: Por el cierre contable, trasladando su saldo a la cuenta Capital
Líquido.
Su Saldo es DEUDOR.
1107 CRÉDITO FISCAL IVA PAGADO.
Representa el impuesto de IVA generado por compras de bienes, servicios o
gastos relacionados con el giro de la actividad de la empresa.
Se Carga: Con los créditos fiscales que revelan los Comprobantes de Crédito
Fiscal, los que deben cumplir con lo que dice el art. 114 del Código
Tributario.
Se Abona: Con el monto de la liquidación mensual del impuesto, contra el Débito
Fiscal.
Su Saldo es DEUDOR.
231
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
1108 PAGOS POR ANTICIPADO.
Se anotaran los pagos que se hagan por adelantado por bienes o servicios, como
por ejemplo seguros, alquileres, papelería, impuestos municipales y publicidad.
Se Carga: Con el monto de los pagos que se han efectuado anticipadamente.
Se Abona: Con el valor de las amortizaciones trasladadas por la porción mensual
de los materiales o servicios.
Su Saldo es DEUDOR.
En esta cuenta se registraran los pagos de impuesto, los que corresponden a un
pago anticipado del Impuesto sobre la Renta, y las retenciones a las que ha sido
sujeta la Empresa.
Se Carga: Con el valor de los impuestos anticipados, pagados mensualmente,
que representara el valor de impuestos a recuperar.
Se Abona: Con el monto de impuesto pagado para liquidar el Impuesto sobre la
Renta, y con el monto que le han retenido a la empresa.
Su Saldo es DEUDOR
1110 INVERSIONES A CORTO PLAZO
Cuenta de mayor en la que se registrará el valor de las inversiones realizadas en
acciones y por la adquisición de valores, que deben ser a corto plazo.
Se Carga: Con el valor de las inversiones efectuadas sociedades, por acciones, o
cualquier otra inversión.
232
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se Abona: Con el valor de recuperación o el cobro, por venta a terceros, retiro,
exclusión u otra causante por la que ya no pertenezca a las entidades.
Su Saldo es DEUDOR.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Un Activo se clasificará como No Corriente cuando no se espere realizar, vender o
consumir en el transcurso normal de la operación de la entidad, que no se
mantiene con fines de negociación o no se espera realizar dentro de los siguientes
doce meses a la fecha del balance.
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
Representa las inversiones en activos tangibles que posee la empresa, y que le
sirve en la generación de operaciones, y que se espera usar durante más de un
periodo económico.
Se Carga: Con el precio de costo de compra al que se adquirió, más aranceles,
impuestos indirectos o cualquier otro valor relacionado; con el costo de
construcción o producción del mismo.
Se Abona: Por la venta, dada de baja, destrucción, o cualquier otra causa.
Su Saldo es DEUDOR
1202 DEPRECIACION ACUMULADA, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO(R).
Registrara la distribución sistemática del importe depreciable de los activos que
componen la propiedad, planta y equipo, a lo largo de su vida útil. El cargo por
depreciación de cada ejercicio se reconocerá como gasto.
233
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se Abona: Con el valor de la depreciación calculada de acuerdo al método de
Línea Recta, mensualmente.
Se Carga: Cuando un bien haya sido dado de baja, por ventas, retiro, donación,
destrucción o cualquier otro tipo de causa.
Su Saldo es ACREEDOR.
1203 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Son todos aquellos terrenos o edificios que han sido recibidos en concepto de
arrendamiento financiero.
Se carga: Con el valor de adquisición de los terrenos o edificios.
Se abona: Con la venta de los terrenos o edificios; por el importe de su saldo por
cierre contable.
Su Saldo es DEUDOR
1204 DEPRECIACIÓN ACUMULADA, BIENES BAJO ARRENDAMIENTO
FINANCIERO (R)
Es la distribución del importe depreciable entre los años de vida útil estimada de
los bienes bajo arrendamiento financiero.
Se abona: Con la estimación mensual de la depreciación.
Se carga: Cuando un bien haya sido dado de baja, por ventas, retiro, donación,
Con el importe de su saldo por cierre contable.
234
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se registrarán los valores de las adquisiciones de bienes inmuebles y muebles,
con el propósito de poseerlos por períodos mayores a un año.
Se carga: Con el valor de los bienes inmuebles y muebles adquiridos, los
gastos en que se incurran y las mejoras efectuadas.
Se abona: Con el valor de la venta, cuando la empresa lo destine para el uso de
ella y/o por el retiro de estos activos de la empresa por cualquier
causa.
Su saldo es DEUDOR.
1206 DEPRECIACION ACUMULADA, PROPIEDADES DE INVERSIÓNES (R)
Bajo esta cuenta se registrarán los importes mensuales por depreciación estimada
de propiedades de inversión.
Se abona: Con la estimación mensual de la depreciación.
Se carga: Cuando un bien haya sido dado de baja, por ventas, retiro, donación,
.Su Saldo es ACREEDOR
1207 OBSOLESCENCIA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN (R)
Se registrarán los montos que se estimen para determinar la posible
obsolescencia en las propiedades de inversión, que puede ser ocasionada por
falta de mantenimiento, remodelación y otros.
Se Abona: Con el importe de los montos aplicados mensualmente.
235
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se Carga: Con las estimaciones efectuadas por la obsolescencia de las
propiedades.
Su Saldo es ACREEDOR
Se registrarán los valores de los activos intangibles adquiridos por la empresa, si
son de carácter no monetario y sin apariencia física.
Se carga: Con el valor pagado por los derechos de llave, patentes o marcas,
licencias y concesiones y otros.
Se abona: Con la amortización acumulada, registrada anualmente.
Su saldo es DEUDOR.
1209 AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES (R).
Se registrará la distribución sistemática del importe amortizable de cualquier activo
intangible durante su vida útil, y el monto se reconocerá como un gasto del
período.
Se abona: Con el valor de la amortización calculada por medio del método de
Línea Recta.
Se carga: Con el valor acumulado al momento de venta, retiro, donación del
activo intangible.
1210 DEPÓSITOS EN GARANTIA.
Está constituida por los contratos mediante los cuales se amparan los depósitos
entregados en calidad de garantía por valores o servicios.
236
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se carga: Cuando se efectúe el depósito de los valores dados en garantía.
Se abona: Cuando los depósitos son reintegrados a la empresa.
Su saldo es DEUDOR.
1211 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR L.P.
Se registrará las operaciones que sean al crédito, de las aportaciones que se
hayan suscrito pero no pagado todavía, mayor a un año, documentos legales que
están pendientes de cobrar, que correspondan a un periodo mayor a doce meses.
Se Carga: Con los valores a cobrar, por la prestación de servicios, y por la venta
de productos que sean al crédito, anticipos y con el valor nominal de
los documentos legales, mayores a doce meses.
Se Abona: Con las liquidaciones recibidas de los clientes y accionistas, para
cancelar sus obligaciones.
Su saldo es DEUDOR.
1212 CARGOS DIFERIDOS
Representan los costos incurridos durante las etapas de organización y las
construcciones de edificios que están en proceso, mayores a un año, para ser
trasladadas a la propiedad planta y equipo al finalizar la obra.
Se Carga: Con los montos desembolsados para la construcción de los bienes,
que incluyen materiales, mano de obra y gastos indirectos.
Se Abona: Con el saldo al finalizar la obra, el cual será trasladado a la propiedad,
planta y equipo según sea su sub clasificación.
237
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Su Saldo es DEUDOR.
2 PASIVO
El pasivo representa una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de
sucesos pasados y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos.
21 PASIVO CORRIENTE
En este rubro se clasifican todos aquellos pasivos corrientes que se esperan
liquidar dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR C.P
Representa la obligación por la compra al crédito de bienes, suministros y
materiales para el funcionamiento de la empresa y el valor nominal de los títulos
por créditos (letras de cambio y pagaré) suscrito a cargo de la empresa.
Se abona: Con el valor de las obligaciones contraídas por compras al crédito de
bienes, suministros, materiales, etc.
Con el importe de los documentos pendientes de pago.
Con el importe de los documentos que se suscriban acepte la
empresa.
Se carga: Con el pago total o parcial.
238
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
2102 UTILIDADES POR PAGAR *(Aplica solamente para Persona Jurídica)
Representa la obligación que tiene la empresa de pagar a los accionistas sus
dividendos, según las utilidades obtenidas y acumuladas.
Se abona: Con el importe que representa la obligación de pagar a los
accionistas sus dividendos.
Se carga: Con los pagos efectuados a los socios o accionistas de los
excedentes que le corresponden.
2103 PRESTAMOS POR PAGAR C.P.
Representa la porción a corto plazo de los préstamos que la empresa posee con
instituciones bancarias y otras instituciones financieras.
Se abona: Con el importe de su saldo que representa la obligación de pagar a las
instituciones financieras, los préstamos y sobregiros concedidos a la
empresa.
Se carga: Con el importe de los pagos parciales o totales de los préstamos.
2104 SOBREGIROS POR PAGAR
Representa los sobregiros bancarios las instituciones financieras bancarias.
239
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona: Con el importe de su saldo que representa la obligación de pagar a las
instituciones financieras, los sobregiros concedidos a la empresa.
Se carga: Con el importe de los pagos parciales o totales de los sobregiros.
2105 ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR PAGAR.
Representa la obligación establecida en el contrato de arrendamiento en el que se
transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes de la
Propiedades planta y equipo arrendado.
Se abona: Con la porción a corto plazo del valor establecido en el contrato de
arrendamiento.
Se carga: Con el valor del pago de la cuota del arrendamiento.
2106 RETENCIONES.
Representa las obligaciones que tiene la entidad de pagar las retenciones
descontadas al personal permanente y a personas naturales que presten servicios
eventuales, según lo establecido en las leyes correspondientes.
Se abona: Con el valor retenido en concepto de impuesto sobre la renta, ISSS y
AFP al personal permanente.
Con el valor retenido en concepto de impuesto sobre la renta a
personas naturales que presten servicios eventuales.
240
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se carga: Con el pago de las retenciones.
2107 IMPUESTOS POR PAGAR.
Representa la obligación que la Empresa tiene de pagar al fisco y a la
municipalidad, los respectivos impuestos, por sus actividades.
Se abona: Con el importe de los impuestos municipales, sobre la renta, IVA y de
importación a pagar.
Se carga: Con el pago total o parcial de cada uno de los impuestos.
Registra el valor a pagar a los empleados originados en una relación laboral,
según lo exigido por el Código de Trabajo, tales como sueldos, salarios, horas
extras, vacaciones, aguinaldos e indemnizaciones.
Se abona: Con las obligaciones en concepto de sueldos, salarios, y
retribuciones a la seguridad social y otras obligaciones a empleados.
Se carga: Con el pago de las obligaciones por los concepto de sueldos,
salarios, horas extras, vacaciones, aguinaldos e indemnizaciones.
Con el importe de su saldo por cierre contable
241
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
2109 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR C.P.
Son todos aquellos beneficios a corto plazo que se le otorgan a los empleados y
que representan una obligación para la empresa, diferentes a los exigidos
legalmente.
Se abona: Con los valores a pagar, en concepto de incapacidades (la parte que
no cubre el ISSS), bonificaciones, comisiones y cualquier tipo de
seguro.
Se carga: Con el pago o liquidación de los beneficios.
2110 IVA – DEBITO FISCAL.
Representa el importe de las cantidades cobradas por concepto de impuesto a la
transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios IVA.
Se abona: Con el importe del IVA cobrado.
Se carga: Con el importe del IVA pagado en el mes tributario.
Con el importe de su saldo al cierre contable.
2111 INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO.
Representa el importe de los ingresos que la empresa ha cobrado por anticipado
por lo que tiene la obligación de proporcionar un servicio o un bien posteriormente.
Se abona: Con el importe de los ingresos recibidos por anticipado.
Se carga: Al proporcionar el servicio o el bien.
242
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
2112 PROVISIONES.
Se registraran las estimaciones sobre las que existe incertidumbre acerca de su
cuantía o vencimiento, tales como siniestros, reclamos, demandas y embargos.
Se abona: Con las obligaciones posibles, en la medida en que todavía se tiene
que confirmar si la empresa tiene una obligación presente que puede
suponerle una salida de recursos.
Por obligaciones presentes, que sean legales o implícitas.
Se carga: Con el importe de los pagos efectuados.
22 PASIVO NO CORRIENTE
Se clasifican todos los pasivos como no corrientes, si se esperan realizar en un
periodo mayor a doce meses, o no se mantienen con fines de negociación.
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR L.P.
Representa la obligación por la compra al crédito de bienes, suministros,
materiales y repuestos para el funcionamiento de la empresa y el valor nominal de
los títulos de crédito (letras de cambio y pagaré) suscrito a cargo de la empresa,
los cuales se liquidaran a más de doce meses.
243
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona: Con el valor de las obligaciones contraídas por bienes, suministros,
etc.
Con el importe de los documentos pendientes de pago.
Con el importe de los documentos que se suscriban acepte la
empresa.
Se carga: Con el pago total o parcial.
2202 PRESTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Representa el importe de los préstamos concedidos por instituciones financieras y
que la empresa tiene la obligación de pagar en periodos mayores a doce meses.
Se abona: Con el importe de su saldo que representa la obligación de pagar a
las instituciones financieras, los préstamos recibidos por la entidad.
Con el importe de nuevos préstamos obtenidos.
Se carga: Con el importe de los pagos parciales o totales de los préstamos
recibidos de instituciones financieras.
2203 ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR PAGAR L.P.
Representa la obligación establecida en el contrato de arrendamiento en el que se
transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes de la
Propiedades planta y equipo, mayores a doce meses.
244
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona: Con el valor establecido en el contrato de arrendamiento.
Se carga: Con el valor del pago de la cuota del arrendamiento.
2204 OBLIGACIONES A EMPLEADOS POR PAGAR L.P.
Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral,
tales como sueldos, salarios, aguinaldos, indemnizaciones, y por la reserva
laboral.
Se abona: Con las obligaciones liquidables mayor a un año en concepto de
sueldos, salarios, aguinaldos, indemnizaciones.
Se carga: Con el pago de las obligaciones provisionadas.
Con el importe de su saldo por cierre contable
3 PATRIMONIO.
El Patrimonio es la parte residual de los activos una vez deducido los Pasivos de
la entidad.
31 CAPITAL CONTABLE.
Agrupa las inversiones de los accionistas o propietario, pagados y pendientes de
pago, las reservas, y resultados pendientes de aplicar.
3101 CAPITAL SOCIAL *(Aplica solamente para Persona Jurídica)
Se registrará el valor total de las acciones en que se divide el capital social.
245
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona: Con el capital según la escritura de constitución, con los aportes
posteriores y con la capitalización de utilidades.
Se carga: Con los retiros o liquidaciones de los accionistas, o cuando por
acuerdo de Junta General de Accionistas se efectúen amortizaciones
de pérdidas u otra disminución de capital.
3101 CAPITAL LIQUIDO [Nombre del propietario]*(Aplica solamente para
Persona Natural)
Se contabilizarán las cantidades aportadas por el propietario; ya sea en efectivo o
en especie.
Se abona: Con el valor de las cantidades aportadas por el propietario y con la
capitalización de las utilidades.
Se carga: Con los valores retirados por el propietario, por liquidación de
pérdidas o por cualquier causa.
3102 RESERVA LEGAL *(Aplica solamente para Persona Jurídica)
Representa las cantidades que han sido separadas anualmente de las utilidades e
incrementar la solidez patrimonial.
246
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona: Con la aplicación del 7% de las utilidades netas gravadas antes de
calcular el impuesto sobre la renta, hasta alcanzar el límite mínimo
legal que será la quinta parte del capital social.
Se carga: Por capitalización de reservas decretado en Junta General; en caso
de disolución y liquidación de la sociedad.
3103 RESERVA LABORAL
Son las cantidades separadas de las utilidades e incrementar la solidez
patrimonial.
Se abona: Con la aplicación del 7% de las utilidades netas gravadas antes de
calcular el impuesto sobre la renta, hasta alcanzar el límite mínimo
legal que será la quinta parte del capital social.
Se carga: Por capitalización de reservas decretado en Junta General; en caso
de disolución y liquidación de la sociedad.
3104 UTILIDADES ACUMULADAS *(Aplica solamente para Persona Jurídica)
Representa las utilidades del ejercicio y las acumuladas por ejercicios anteriores.
Se abona: Con las utilidades ganadas y en el ejercicio inmediato anterior.
Con el valor de las utilidades acumuladas y retenidas por decisión de
la Junta General de Accionistas
247
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se carga: Para liquidar déficit; por capitalización de utilidades. Siempre que
exista acuerdo de Junta General ordinaria o extraordinaria, según el
caso.
Por el importe de su saldo por cierre contable.
3104 UTILIDAD DEL EJERCICIO *(Aplica solamente para Persona Natural)
Representa las utilidades del ejercicio obtenidas por las actividades de operación y
de no operación.
Se abona: Con los beneficios ganados en el ejercicio presente.
Se carga: Al llevar su saldo a la cuenta del patrimonio por el importe de su
saldo al cierre contable.
3105 PÉRDIDAS ACUMULADAS (R)
Se registrarán las pérdidas que haya tenido la empresa al cierre del presente
ejercicio y los de los ejercicios anteriores.
Se abona: Con el valor correspondiente cuando se acuerde cubrir pérdidas con
las utilidades obtenidas
Se carga: Con las pérdidas sufridas y determinadas al cierre del ejercicio
contable.
Su Saldo es DEUDOR.
248
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
4 COSTOS Y GASTOS.
Representan las cuentas que controlan los decrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien como el surgimiento de obligaciones
que dan como resultado decrementos en el patrimonio.
41 COSTOS.
Refleja los costos en que incurre la empresa en la generación de su fuente de
ingreso.
4101 COSTOS POR SERVICIO DE HOSPEDAJE.
Representa el costo incurrido en la prestación de servicios hoteleros.
Se carga: Con los costos directamente relacionados con la prestación del
servicio hotelero.
Se abona: Para liquidar su saldo al cierre del ejercicio con la cuenta de cierre y
establecer el resultado del periodo.
Su Saldo es DEUDOR.
4102 COSTO DE VENTA DE ALIMENTOS Y BEBIDAS.
Cuenta de mayor que representa el costo por la adquisición de productos para la
generación de ventas.
Se carga: Con los costos de los productos vendidos.
Se abona: Para liquidar su saldo al cierre del ejercicio con la cuenta de cierre y
establecer el resultado del periodo.
Su Saldo es DEUDOR.
249
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
4103 COMPRAS.
En esta cuenta se registrarán las compras de las mercaderías, insumos u otros
materiales necesarios para la venta, ya sea de bebidas o alimentos.
Se carga: Con el importe de las compras, ya sea al contado o al crédito.
Se abona: Al finalizar el ejercicio con el valor de las rebajas y devoluciones sobre
compras.
Con su importe neto al cierre contable, contra la cuenta Costo de
Ventas de Alimentos y Bebidas.
Su Saldo es DEUDOR.
42 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (R)
Es el valor de las mercancías devueltas a los proveedores y las rebajas sobre
compras es el valor de los descuentos sobre el precio de compra de las
mercancías por parte de los proveedores.
Se abona: Durante el ejercicio con cada importe de mercadería devuelta a los
proveedores y rebajas recibidas.
Se carga: Al finalizar el ejercicio, para eliminar sus saldo contra la cuenta de
Compras.
43 GASTOS DE OPERACIÓN
Se agruparán las cuentas que registraran los gastos que provienen de
operaciones que constituyen el giro principal de la empresa.
250
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
4301 GASTOS POR SERVICIOS.
Agrupara todos aquellos gastos por distribución, promoción y realización de los
servicios hoteleros y otras actividades secundarias.
Se carga: Durante el ejercicio con el importe de todos los gastos relacionados
con los servicios de hospedaje.
Se abona: Al finalizar el ejercicio, para eliminar sus saldo contra la cuenta
pérdidas y ganancias.
Su Saldo es DEUDOR.
4302 GASTOS DE ADMINISTRACION.
Representa el valor de los gastos ocasionados por el funcionamiento de la
empresa en el aspecto estrictamente administrativo.
Se carga: Con el importe de todos los gastos administrativos.
Su Saldo es DEUDOR.
Agrupara todos aquellos gastos por distribución, promoción y realización de las
ventas.
Se carga: Con el importe de todos los gastos relacionados con las ventas.
Su Saldo es DEUDOR.
251
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
4304 GASTOS FINANCIEROS.
Representa los gastos que provienen de los intereses, comisiones y otros
recargos pagados por los créditos.
Se carga: Con el importe de los intereses, comisiones y otros recargos
pagados.
Se abona: Con la liquidación de su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Su Saldo es DEUDOR.
4305 GASTOS NO DEDUCIBLES
Representa los gastos que provienen de los intereses, multas y recargos, ya sea
por presentaciones extemporáneas de obligaciones, etc.
Se carga: Con el importe de los intereses, multas y recargos pagados.
Su Saldo es DEUDOR.
44 GASTOS DE NO OPERACIÓN.
Se agruparán las cuentas que registraran los gastos que provienen de
operaciones que no constituyen el giro principal de la empresa.
4401 GASTOS EXTRAORDINARIOS.
Representa los gastos surgidos por operaciones que no constituyen el giro o
actividad ordinaria de la empresa, como pérdida en venta de propiedad, planta y
equipo, gastos por siniestros, y otros.
252
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se carga: Con el importe de los gastos surgidos por pérdidas en venta de
activos, costos por deterioro de activos, costos por siniestros y
pérdida en operaciones de moneda extranjera.
Su Saldo es DEUDOR.
5 INGRESOS
Agrupara aquellas cuentas que controlen los incrementos en los beneficios
económicos, o bien como decremento de las obligaciones, que dan como
resultado aumentos en el patrimonio.
51 INGRESOS DE OPERACIÓN.
Constituye la principal fuente ingresos de la empresa.
5101 INGRESOS POR SERVICIOS
Cuenta de mayor que registrara los ingresos por servicios prestados como,
servicio de habitaciones, internet, gimnasio, y otros, ya sea al contado o al crédito.
Se Abona: Con el importe de los ingresos, ya sean al contado o al crédito.
Se carga: Al finalizar el ejercicio, para trasladar su saldo a la cuenta pérdidas y
ganancias, y determinar el resultado de operación.
5102 INGRESOS POR VENTAS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS.
Representa los ingresos totales en concepto de ventas por bebidas y alimentos.
253
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona: Con los ingresos percibidos en la venta de alimentos y bebidas.
Se carga: Para liquidar su saldo al cierre del ejercicio con la cuenta pérdidas y
ganancias.
52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN.
Representan los ingresos generados en actividades extraordinarias.
5201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
Representa el valor de los ingresos que no provienen de la actividad ordinaria de
la empresa, como arrendamientos, utilidades por inversiones permanente y otros.
Se abona: Con el importe de los ingresos por ganancia en venta de activos,
indemnizaciones por siniestros, arrendamientos, y cualquier
operación extraordinaria.
Se carga: Con el importe al cierre del ejercicio, con la cuenta pérdidas y
ganancias.
53 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (R)
Es el valor total o parcial de las ventas realizadas que los clientes nos han
devuelto y las rebajas hechas sobre esas ventas ya sea por descuentos por pronto
pago u otras.
Se carga: Durante el ejercicio con cada importe de mercadería devuelta por los
clientes y rebajas concedidas.
254
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona: Al finalizar el ejercicio, para eliminar sus saldo contra la cuenta de
ventas totales y determinar las ventas netas.
Su Saldo es DEUDOR.
6 CUENTA DE CIERRE.
Se agrupa las cuentas que se utilizan para efectos de liquidación al final del
ejercicio contable y por ser de naturaleza circunstancial no representa saldos en
los Estados Financieros.
61 RESULTADO DEL EJERCICIO.
En este rubro se encuentran la cuenta liquidadora, que se utiliza al final del año
para liquidarla las cuentas de ingresos, costos y gastos.
6101 PÉRDIDAS Y GANACIAS
Cuenta de mayor que servirá transitoriamente para registrar las operaciones de
cierre al finalizar el ejercicio contable, y el saldo que arroje será trasladado a la
cuenta utilidades por distribuir, si su saldo es acreedor, o a la cuenta pérdidas
acumuladas, si su saldo es deudor.
Se Carga: Con el total de los saldos de las cuentas de resultado deudoras y con
el valor de la utilidad obtenida trasladándolo a la cuenta utilidades por
aplicar.
Se Abona: Con el total de los saldos de las cuentas de resultado acreedoras y
con el valor de la pérdida sufrida, trasladándolas a la cuenta pérdidas
acumuladas.
255
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.7 Estados Financieros Sugeridos - Persona Jurídica
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, SUGERIDO

PERSONA JURIDICA, SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE
Preparado en base a NIIF para PYMES
_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
NOTA 20x2 20x1
ACTIVOS
Corrientes
Efectivo y Equivalentes 3 - -
Inventarios (Ver Anexo) 4 - -
Cuentas y Documentos por Cobrar (Ver Anexo) 5 - -
Crédito Fiscal IVA Pagado 6 - -
Impuestos Corrientes 7 - -
Total activos Corrientes - -
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo (Ver Anexo) 8 - -
Propiedades de Inversión - -
Activos Intangibles (Ver Anexo) 9 - -
Total activos no Corrientes - -
Activos Totales - -
PASIVO Y PATRIMONIO
Corrientes
Cuentas y Documentos por Pagar C.P. 10 - -
Préstamos por Pagar a Corto Plazo 11 - -
Impuestos por Pagar 12 - -
Total pasivos corrientes - -
No Corrientes
Préstamos por pagar L.P 13 - -
Provisiones 14 - -
Total pasivos no Corrientes - -
Patrimonio 15
Capital Social - -
Reserva Legal - -
Utilidades Acumuladas (Ver Anexo) - -
Total Pasivos y Patrimonio - -
f.___________________ f.__________________
Representante Legal Contador
f.________________________
Auditor Externo 256
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
ANEXOS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, SUGERIDO

_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ANEXOS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
NOTA 20x2 20x1
ACTIVOS
Corrientes
Inventarios 4 - -
(-) Obsolescencia de Inventarios (R) - -
Sub - total - -
Cuentas y Documentos por Cobrar 5 - -
(-) Estimación para cuentas Incobrables (R) - -
Sub - total - -
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo 8 - -
(-) Depreciación Acumulada, Propiedad, planta y equipo (R) - -
Sub - total - -
Activos Intangibles 9 - -
(-) Amortización Acumulada, Activos Intangibles (R) - -
Sub - total - -
PASIVO Y PATRIMONIO
Patrimonio 15
Utilidades Acumuladas
Utilidades del presente Ejercicio - -
Utilidades de Ejercicios Anteriores - -
Sub - total - -
257
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL, SUGERIDO

_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y GANANCIAS ACUMULADAS
NOTA 20x2 20x1

INGRESOS 16
Ingresos por Servicios de Hospedaje - -
Ingresos por Venta de Alimentos y Bebidas - -
Ingresos Netos - -
(-) COSTOS 17
Costo por Servicio de Hospedaje (Ver Anexo) - -
Costo por Venta de Alimentos y Bebidas (Ver Anexo) - -
Total Costos - -
(=) Utilidad Bruta de Operación - -
(-) GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos por Servicios (Ver Anexo) 18 - -
Gastos de Ventas (Ver Anexo) 19 - -
Gastos de Administración (Ver Anexo) 20 - -
Gastos Financieros (Ver Anexo) 21 - -
(=) Utilidad de Operación - -
(+) Ingresos de No Operación 22 - -
(-) Gastos de No Operación 23 - -
(-) Reserva Legal - -
(-) Utilidad Bruta del Ejercicio - -
(-) Impuesto sobre la Renta - -
(-) Gastos no Deducibles - -
Utilidad Neta del Ejercicio - -
f.______________________ f._______________________
f._______________________
Auditor Externo
258
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
ANEXO AL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL, SUGERIDO

_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ANEXOS AL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y GANANCIAS ACUMULADAS
NOTA 20x2 20x1

(-) COSTOS 17
Costo por Servicio de Hospedaje
Sueldos y Salarios - -
Vacaciones - -
Aguinaldos - -
Bonificaciones - -
Comisiones - -
Indemnizaciones - -
Incapacidades - -
Cuota Patronal ISSS - -
Cuota Patronal AFP - -
Sub - total - -
Costo por Venta de Alimentos y Bebidas
Inventario Inicial - -
(+) Compras - -
(-) Rebajas y devoluciones sobre compras - -
(=) Compras Netas - -
(=) Mercadería Disponible para la Venta - -
(-) Inventario Final - -
Sub - total - -
Gastos por Servicios 18
Vacaciones - -
Aguinaldos - -
Bonificaciones - -
Comisiones - -
Indemnizaciones - -
Incapacidades - -
Sub - total - -
Gastos de Ventas
Vacaciones - -
Aguinaldos - -
Energía Eléctrica - -
259
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
NOTA 20x2 20x1

Mantenimiento del Local - -
Depreciaciones - -
Repuestos, Lubricantes y Accesorios 19 - -
Sub - total - -
Gastos de Administración 20
Horas Extra - -
Vacaciones - -
Aguinaldos - -
Bonificaciones - -
Indemnizaciones - -
Incapacidades - -
Vigilancia - -
Impuestos Municipales - -
Publicidad - -
Papelería y Útiles - -
Sub - total - -
Gastos Financieros 21 - -
Gastos Notariales - -
Intereses - -
Comisiones - -
Sub - total - -
260
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO, SUGERIDO

_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Flujo de Efectivo por Actividades de Operación 20x2 20x1

Utilidad de las actividades de operación antes de impuestos - -
Ajustes por ingresos y gastos que no requirieron uso de
efectivo:
Depreciación Acumulada - -
Amortización de Activos Intangibles - -
Estimación para cuentas Incobrables - -
Crédito Fiscal - -
Reserva Legal - -
Sub - Total - -
Cambios en activos y pasivos de operación:
Cuentas y Documentos por Cobrar C.P. - -
Inventarios - -
Impuestos Corrientes - -
Impuestos por Pagar - -
Cuentas y Documentos por Pagar C.P. - -
Gastos no Deducibles - -
Sub - Total - -
Efectivo neto Proveniente de Actividades de Operación - -
Flujos de Efectivo por Actividades de Inversión
Compra de Propiedad, Planta y Equipo - -
Flujo neto de Efectivo usado en Actividades de Inversión - -
Flujo de Efectivo por Actividades de Financiaciamiento
Préstamos por Pagar a Corto Plazo - -
Flujo neto de Efectivo usado en Actividades de Financiamiento - -
Incremento Neto de Efectivo y Equivalente del Efectivo - -
Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio - -
Efectivo y Equivalente de Efectivo al Final del Ejercicio - -
f.______________________ f._______________________
f.___________________________
Auditor Externo
261
______________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO, SUGERIDO

_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Utilidad Neta del Utilidades Acumuladas

Capital social Reserva Legal Pérdida del Ejercicio Total
CONCEPTO Ejercicio del Ejercicios
Patrimonio
Cargos Abonos Cargos Abonos Cargos Abonos Cargos Abonos Cargos Abonos
Saldos al 1 de enero de 20x1 - - - - - - - - - - -
Incremento de Capital - - - - - - - - - - -
Distribución de Utilidades - - - - - - - - - - -
Capitalización de Utilidades - - - - - - - - - - -
Superávit por Revalúo - - - - - - - - - - -
Utilidad Neta del Ejercicio 20x1 - - - - - - - - - - -
Saldos al 31 de diciembre de 20x1 - - - - - - - - - - -
Incremento de Capital - - - - - - - - - - -
Distribución de Utilidades - - - - - - - - - - -
Capitalización de Utilidades - - - - - - - - - - -
Utilidad Neta del Ejercicio 20x2 - - - - - - - - - - -
Superávit por Revalúo - - - - - - - - - - -
Reserva Legal - - - - - - - - - - -
Saldos al 31 de diciembre de 20x2 - - - - - - - - - - -
f.__________________________ f.__________________________
f.________________________
Auditor Externo
262
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.8 Estados Financieros Sugeridos – Persona Natural.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, SUGERIDO

PERSONA NATURAL
__________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
NOTA 20x2 20x1
ACTIVOS
Corrientes
Efectivo y Equivalentes 3 - -
Inventarios (Ver Anexo) 4 - -
Cuentas y Documentos por Cobrar (Ver Anexo) 5 - -
Crédito Fiscal IVA Pagado 6 - -
Impuestos Corrientes 7 - -
Total activos Corrientes - -
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo (Ver Anexo) 8 - -
Propiedades de Inversión - -
Activos Intangibles (Ver Anexo) 9 - -
Total activos no Corrientes - -
Activos Totales - -
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

Corrientes
Cuentas y Documentos por Pagar C.P. 10 - -
Préstamos por Pagar a Corto Plazo 11 - -
Impuestos por Pagar 12 - -
Total pasivos corrientes - -
No Corrientes
Préstamos por pagar L.P 13 - -
Provisiones 14 - -
Total pasivos no Corrientes - -
Capital Contable 15
Capital Líquido - -
Total Pasivos y Capital Contable - -
f.___________________ f.__________________
Propietario Contador
f.________________________
Auditor Externo
263
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
ANEXOS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, SUGERIDO

PERSONA NATURAL
___________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ANEXOS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
NOTA 20x2 20x1
ACTIVOS
Corrientes
Inventarios 4 - -
(-) Obsolescencia de Inventarios (R) - -
Sub - total - -
Cuentas y Documentos por Cobrar 5 - -
(-) Estimación para cuentas Incobrables (R) - -
Sub - total - -
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo 8 - -
(-) Depreciación Acumulada, Propiedad, planta y equipo (R) - -
Sub - total - -
Activos Intangibles 9 - -
(-) Amortización Acumulada, Activos Intangibles (R) - -
Sub - total - -
264
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL, SUGERIDO

PERSONA NATURAL
___________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
NOTA 20x2 20x1

INGRESOS 16
Ingresos por Servicios de Hospedaje - -
Ingresos por Venta de Alimentos y Bebidas - -
Ingresos Netos - -
(-) COSTOS 17
Costo por Servicio de Hospedaje (Ver Anexo) - -
Costo por Venta de Alimentos y Bebidas (Ver Anexo) - -
Total Costos - -
(=) Utilidad Bruta de Operación - -
Gastos por Servicios (Ver Anexo) 18 - -
Gastos de Ventas (Ver Anexo) 19 - -
Gastos de Administración (Ver Anexo) 20 - -
Gastos Financieros (Ver Anexo) 21 - -
(=) Utilidad de Operación - -
(+) Ingresos de No Operación 22 - -
(-) Gastos de No Operación 23 - -
(-) Utilidad Bruta del Ejercicio - -
(-) Impuesto sobre la Renta - -
(-) Gastos no Deducibles - -
Utilidad Neta del Ejercicio - -
f.______________________ f._______________________
f._______________________
Auditor Externo
265
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________

PERSONA NATURAL
___________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
NOTA 20x2 20x1

(-) COSTOS 17
Costo por Servicio de Hospedaje
Vacaciones - -
Aguinaldos - -
Bonificaciones - -
Comisiones - -
Indemnizaciones - -
Incapacidades - -
Sub - total - -
Costo por Venta de Alimentos y Bebidas
Inventario Inicial - -
(+) Compras - -
(-) Rebajas y devoluciones sobre compras - -
(=) Compras Netas - -
(=) Mercadería Disponible para la Venta - -
(-) Inventario Final - -
Sub - total - -
Gastos por Servicios 18
Vacaciones - -
Aguinaldos - -
Bonificaciones - -
Comisiones - -
Indemnizaciones - -
Incapacidades - -
Sub - total - -
266
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
SERVICIOS HOTELEROS
NOTA 20x2 20x1

Gastos de Ventas
Vacaciones - -
Aguinaldos - -
Energía Eléctrica - -
Mantenimiento del Local - -
Depreciaciones - -
Repuestos, Lubricantes y Accesorios 19 - -
Sub - total - -
Gastos de Administración 20
Horas Extra - -
Vacaciones - -
Aguinaldos - -
Bonificaciones - -
Indemnizaciones - -
Incapacidades - -
Vigilancia - -
Impuestos Municipales - -
Publicidad - -
Papelería y Útiles - -
Sub - total - -
Gastos Financieros 21 - -
Gastos Notariales - -
Intereses - -
Comisiones - -
Sub - total - -
267
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO, SUGERIDO

PERSONA NATURAL
___________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Flujo de Efectivo por Actividades de Operación 20x2 20x1

Utilidad de las actividades de operación antes de impuestos - -
Ajustes por ingresos y gastos que no requirieron uso de
efectivo:
Depreciación Acumulada - -
Amortización de Activos Intangibles - -
Estimación para cuentas Incobrables - -
Crédito Fiscal - -
Sub - Total - -
Cambios en activos y pasivos de operación:
Cuentas y Documentos por Cobrar C.P. - -
Inventarios - -
Impuestos Corrientes - -
Impuestos por Pagar - -
Cuentas y Documentos por Pagar C.P. - -
Gastos no Deducibles - -
Sub - Total - -
Efectivo neto Proveniente de Actividades de Operación - -
Flujos de Efectivo por Actividades de Inversión
Compra de Propiedad, Planta y Equipo - -
Flujo neto de Efectivo usado en Actividades de Inversión - -
Flujo de Efectivo por Actividades de Financiaciamiento
Préstamos por Pagar a Corto Plazo - -
Flujo neto de Efectivo usado en Actividades de Financiamiento - -
Incremento Neto de Efectivo y Equivalente del Efectivo - -
Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio - -
Efectivo y Equivalente de Efectivo al Final del Ejercicio - -
f.______________________ f._______________________
f.___________________________
Auditor Externo
268
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.9 Ejemplo Sugerido de Notas a los Estados Financieros.
HOTEL ABC
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20x2 Y 20x1
(Expresados en dólares de Estados Unidos de América)
__________________________________________________________________
NOTA 1 INFORMACIÓN GENERAL.
- La sociedad _________________, S.A. De C.V es una sociedad constituida
de conformidad con las Leyes de la República de El Salvador, para un plazo
de Indefinido, e inscrita en el registro de comercio. El domicilio de su sede
social y del negocio es _____________________________. Su actividad
económica principal es servicios hoteleros.61 (Ejemplo para persona jurídica)
- La empresa fue establecida a partir del _______ de ____________ de
________. El domicilio de su sede social y del negocio es
_____________________________. Su actividad económica principal es
servicios hoteleros. (Ejemplo para persona natural)
NOTA 2 BASE DE ELABORACION Y POLÍTICAS CONTABLES.
1. Base de elaboración.
Estos estados financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
61
Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES),
Sección 3, párrafo 24, Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB®), 2009.
269
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Entidades (NIIF para las PYMES) emitida por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB). Están presentados en dólares de
los Estados Unidos de América (USD).
2. Comprensibilidad.
La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse
de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un
conocimiento razonable de las actividades económicas, empresariales y de
la contabilidad. Sin embargo, la necesidad de comprensibilidad no permite
omitir información relevante por el mero hecho de que ésta pueda ser
demasiado difícil de comprender para determinados usuarios. Ver Sección
3. Relevancia.
La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante
en las necesidades de toma de decisiones de los usuarios, es decir, cuando
puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la
utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o
bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad. Ver
4. Materialidad o importancia relativa.
La información es material, si su omisión o su presentación errónea pueden
influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los
estados financieros. Dependerá de la cuantía o de los errores juzgados en
270
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación errónea.
Sin embargo, no será adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones
no significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir una
presentación particular de la situación financiera, del rendimiento financiero
o de los flujos de efectivo de una entidad. Ver Sección 2, párrafo 6,
NIIF/PYMES.
5. Fiabilidad.
La información proporcionada en los estados financieros deberá ser fiable.
La información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y
representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse
razonablemente que represente. Ver Sección 2, párrafo 7, NIIF/PYMES.
6. La esencia sobre la forma.
Las transacciones y demás sucesos y condiciones deberán contabilizarse y
presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a
su forma legal. Ver Sección 2, párrafo 8, NIIF/PYMES.
7. Prudencia.
Se prepararán los estados financieros de la empresa, aplicando la un cierto
grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las
estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que
los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los
gastos no se expresen en defecto. La prudencia no permite el sesgo. Ver
271
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
8. Integridad.
La información en los estados financieros deberá ser completa dentro de los
límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que
la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en
términos de relevancia. Ver Sección 2, párrafo 10, NIIF/PYMES.
9. Comparabilidad.
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de
una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su
situación financiera y su rendimiento financiero. Ver Sección 2, párrafo 11,
NIIF/PYMES.
10. Base contable de acumulación (o devengo).
La empresa elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado
con la información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de
acumulación o devengo; en la que las partidas se reconocerán como
activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las
definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas. Ver
11. Compensación.
No es permitido compensar activos y pasivos o ingresos y gastos, a menos
que se requiera o se permita por la NIIF para PYMES. Ver Sección 2,
272
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
12. Hipótesis de negocio en marcha.
La empresa preparará los estados financieros, según la capacidad que
tiene la entidad para continuar en funcionamiento a menos que la gerencia
tenga la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones. Ver
13. Uniformidad en la Presentación.
La empresa mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los
estados financieros de un periodo a otro. Ver Sección 3, párrafo 11,
NIIF/PYMES.
14. Información Comparativa.
A menos que esta NIIF permita o requiera otra cosa, una entidad revelará
información comparativa respecto del periodo comparable anterior para
todos los importes presentados en los estados financieros del periodo
corriente. Una entidad incluirá información comparativa para la información
de tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la
comprensión de los estados financieros del periodo corriente. Ver Sección
15. Unidad Monetaria.
La moneda funcional que la empresa utiliza para expresar sus estados
financieros es dólar de los Estados Unidos de América (USD) ya que es la
moneda del entorno económico principal en el que opera entidad. Ver
273
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
16. Conjunto completo de estados financieros.
Se presentará un conjunto completo de estados financieros que incluirá lo
siguiente:
(a) Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa.
(b) Un estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa.
(c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se
informa.
(d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.
(e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa. Ver Sección 3, párrafo 17,
NIIF/PYMES.
17. Reconocimiento de Ingresos.
Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades
ordinarias de una entidad, tales como ingresos por servicios hoteleros y
ventas. Ver NIIF/PYMES, Sección 2, párrafo 25.
18. Reconocimiento de Gastos.
La entidad reconocerá gastos en el estado del resultado integral cuando
haya surgido un decremento en los beneficios económicos futuros,
relacionado con un decremento en un activo o un incremento en un pasivo
que pueda medirse con fiabilidad. Ver NIIF/PYMES, Sección 2, párrafo 42.
274
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
19. Inventarios.
Los activos que se reconocerán como inventarios son los que se mantienen
para la venta en el curso normal de las operaciones; en proceso de
producción con propósitos de venta y/o los mantenidos en forma de
materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción,
o en la prestación de servicios. Ver Sección 13, párrafo 1, NIIF/PYMES.
20. Medición de los Inventarios.
La medición se realizara mediante el método de costo promedio. Artículo
143, Código Tributario.
21. Cuentas por cobrar.
Las cuentas y documentos por cobrar se medirán inicialmente a su importe
no descontado (el valor de la transacción o cualquier anticipo o prima
inicial), posteriormente se medirán al costo amortizado utilizando el método
de interés efectivo.
22. Medición de las propiedades, planta y equipo.
Se medirá, cualquier elemento de las propiedades, planta y equipo por
medio de su costo, en el momento del reconocimiento inicial.
23. Método de depreciación.
La empresa depreciará los activos por medio del método lineal. Ver
275
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
24. Transición a la NIIF para las PYMES.
Una entidad que adopte por primera vez la NIIF para las PYMES aplicará
esta sección en sus primeros estados financieros preparados conforme a
esta NIIF. Ver NIIF/PYMES, Sección 35, párrafo 3.
NOTA 3 EFECTIVO Y EQUIVALENTES.
Al 31 de diciembre del 20x2 y 20x1, el saldo estaba conformado así:
20x2 20x1
Efectivo $ - $ -
Caja Chica $ - $ -
Instituciones Financieras $ - $ -
Total Efectivo y Equivalentes $ - $ -
NOTA 4 INVENTARIOS.
20x2 20x1
Tienda $ - $ -
Almacén de alimentos e Insumos $ - $ -
Almacén de bebidas $ - $ -
Total Inventarios $ - $ -
276
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 5 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.
20x2 20x1
Cuentas por cobrar a Clientes $ - $ -

Anticipo a Empleados $ - $ -
Pagarés $ - $ -
Total Cuentas y documentos por cobrar $ - $ -
NOTA 6 CREDITO FISCAL IVA PAGADO.
20x2 20x1
Crédito Fiscal IVA por Compras y Gastos $ - $ -

Crédito Fiscal IVA Remanente $ - $ -
Total crédito fiscal IVA pagado $ - $ -
NOTA 7 IMPUESTOS CORRIENTES.
20x2 20x1
Pago a Cuenta $ - $ -
Retención de Impuesto sobre la renta $ - $ -
Total propiedad, planta y equipo $ - $ -
277
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 8 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
20x2 20x1
Terrenos $ - $ -
Edificaciones $ - $ -
Mobiliario y Equipo de Oficina $ - $ -
Mobiliario y Equipo de Ventas $ - $ -
Instalaciones y Redes $ - $ -
Equipo de Transporte $ - $ -
Total propiedad, planta y equipo $ - $ -
NOTA 9 ACTIVOS INTANGIBLES.
20x2 20x1
Patentes y Marcas $ - $ -
Licencias de Software $ - $ -
Total activos intangibles $ - $ -
NOTA 10 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (C.P.)
20x2 20x1
Proveedores. $ - $ -
Acreedores $ - $ -
Pagarés $ - $ -
Letras de Cambio $ - $ -
Total cuentas y documentos por pagar C.P. $ - $ -
278
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 11 PRÉSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO.
20x2 20x1
Préstamos Bancarios $ - $ -
Banco Agrícola $ - $ -
Total préstamos por pagar, corto plazo $ - $ -
NOTA 12 IMPUESTOS POR PAGAR.
20x2 20x1
Pago a Cuenta e Impuesto Retenido $ - $ -

Impuesto IVA $ - $ -
IVA Retenido 1% *(Aplica para Gran Contribuyente de IVA) $ - $ -
IVA Percibido 1% *(Aplica para Gran Contribuyente de IVA $ - $ -
Total impuestos por pagar $ - $ -
NOTA 13 PRÉSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO.
20x2 20x1
Préstamos Bancarios $ - $ -
Banco Agrícola $ - $ -
Total préstamos por pagar, largo plazo $ - $ -
279
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 14 PROVISIONES.
20x2 20x1
Siniestros $ - $ -
Demandas $ - $ -
Total patrimonio $ - $ -
NOTA 15 PATRIMONIO.
20x2 20x1
CAPITAL SOCIAL *(Solamente para Persona Jurídica) $ - $ -
CAPITAL LIQUIDO - [Nombre del propietario]
*(Aplica solamente para Persona Natural) $ - $ -
RESERVA LEGAL *(Solamente para Persona Jurídica) $ - $ -
UTILIDADES POR DISTRIBUIR *(Persona Jurídica) $ - $ -
UTILIDADES ACUMULADAS *(Persona Natural) $ - $ -
Total patrimonio $ - $ -
NOTA 16 INGRESOS DE OPERACIÓN.
20x2 20x1
Ingresos de habitaciones $ - $ -
Ingresos por Alimentos $ - $ -
Ingresos por bebidas $ - $ -
Total ingresos de operación $ - $ -
280
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 17 COSTOS.
20x2 20x1
Costos por servicio de hospedaje $ - $ -

Sueldos y Salarios $ - $ -
Vacaciones $ - $ -
Aguinaldos $ - $ -
Bonificaciones $ - $ -
Comisiones $ - $ -
Indemnizaciones $ - $ -
Incapacidades $ - $ -
Cuota Patronal ISSS $ - $ -
Cuota Patronal AFP $ - $ -
Costo de venta de alimentos y bebidas $ - $ -
Inventario Inicial $ - $ -
(+) Compras $ - $ -
(-) Rebajas y devoluciones sobre compras $ - $ -
(=) Compras Netas $ - $ -
(=) Mercadería Disponible para la Venta $ - $ -
(-) Inventario Final $ - $ -
Total costos $ - $ -
NOTA 18 GASTOS POR SERVICIO.
281
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
20x2 20x1
Vacaciones $ - $ -
Aguinaldos $ - $ -
Comisiones $ - $ -
Total gastos por servicios $ - $ -
NOTA 19 GASTOS DE VENTA.
20x2 20x1
Vacaciones $ - $ -
Aguinaldos $ - $ -
Energía Eléctrica $ - $ -
Mantenimiento del Local $ - $ -
Depreciaciones $ - $ -
Repuestos, Lubricantes y Accesorios $ - $ -
Total gastos de venta $ - $ -
282
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 20 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN.
20x2 20x1
Horas Extra $ - $ -
Vacaciones $ - $ -
Aguinaldos $ - $ -
Cuota Patronal AFP $ - $ -
Vigilancia $ - $ -
Impuestos Municipales $ - $ -
Publicidad $ - $ -
Papelería y Útiles $ - $ -
Total gastos de administración $ - $ -
NOTA 21 GASTOS FINANCIEROS.
20x2 20x1
Gastos Notariales $ - $ -
Intereses $ - $ -
Comisiones $ - $ -
Total gastos financieros $ - $ -
283
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 22 INGRESOS DE NO OPERACIÓN.
20x2 20x1
Ganancia en Venta de Propiedad Planta, y Equipo $ - $ -
Total ingresos de operación $ - $ -
NOTA 23 GASTOS DE NO OPERACIÓN.
20x2 20x1
Gastos por Siniestros $ - $ -
Total gastos de no operación $ - $ -
284
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.10 Caso Práctico
A continuación se muestran los cambios en los registros contables de un caso
hipotético, con valores tomados únicamente para ejemplificar, por la adopción de
las NIIF para PYMES.
DESARROLLO:
Se presenta un balance de comprobación al 31 de diciembre de 2010 con el cual
se procederá a hacer los ajustes de liquidación de las operaciones del periodo,
para luego registrar los cambios por reclasificación o ajuste de cuentas, y
finalmente el cierre contable para obtener los estados financieros al 31 de
diciembre de 2010 según NIIF para PYMES; y finalmente se presentarán los
estados financieros comparativos sugeridos, según los años 2009 y 2010.
285
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
RECLASIFICACIONES AJUSTES SALDO

SALDO AL
CUENTA SEGÚN NIIF
31/12/2010
Debe Haber Debe Haber PYMES
ACTIVOS
Corrientes
Efectivo y Equivalentes 3,045.00 3,045.00
Inventarios 7,050.00 7,050.00
Cuentas y Documentos por Cobrar 6,400.00 6,400.00
Pagos por Anticipado 3,900.00 3,900.00
Impuestos Corrientes 2,810.60 2,810.60
Total activos Corrientes 23,205.60 23,205.60
No Corrientes
Propiedad, Planta y Equipo 150,000.00 50,000.00 1 100,000.00
Depreciación Acumulada de Prop., P. y Equip - 25,000.00 5 (25,000.00)
Propiedades de Inversión - 50,000.00 1 50,000.00
Activos Intangibles 2,250.00 2,250.00
Total activos no Corrientes 152,250.00 127,250.00
COSTOS Y GASTOS
(-) COSTOS
Compras 60,335.00 60,335.00
(-) Rebajas y devoluciones sobre compras (9,000.00) (9,000.00)
Costo por Servicio de Hospedaje 50,000.00 50,000.00
Total Costos 101,335.00 101,335.00
Gastos por Servicios 70,000.00 1,900.00 3 71,900.00
36,735.00 30,200.00 2; 5 66,935.00
Gastos de Ventas
Gastos de Administración 20,890.00 20,890.00
Gastos Financieros 20,000.00 20,000.00
Total Gastos 147,625.00 179,725.00
Total del Activo 424,415.60 431,515.60
PASIVO Y PATRIMONIO
Corrientes
Cuentas y Documentos por Pagar C.P. 1,200.00 1,200.00
Préstamos por Pagar a Corto Plazo - 2,050.00 4 2,050.00
Obligaciones a Empleados por Pagar - 5,200.00 2 5,200.00
Provisiones - 1,900.00 3 1,900.00
Total pasivos corrientes 1,200.00 10,350.00
No Corrientes
Préstamos por pagar L.P 67,257.85 2,050.00 4 65,207.85
Total pasivos no Corrientes 67,257.85 65,207.85
Patrimonio
Capital Social 30,000.00 30,000.00
Reserva Legal 2,331.00 2,331.00
Utilidades Acumuladas 23,226.75 23,226.75
Total Patrimonio 55,557.75 55,557.75
INGRESOS
Ingresos por Servicios de Hospedaje 240,300.00 240,300.00
Ingresos por Venta de Alimentos y Bebidas 60,100.00 60,100.00
Total Ingresos 300,400.00 300,400.00
Total pasivos y patrimonio 424,415.60 431,515.60
286
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
REGISTROS EN EL LIBRO DIARIO.
Según el anterior balance de comprobación se procede a registrar las partidas de
reclasificación y ajuste, según el libro diario que sigue.
1. Contabilización de los Ajustes y Reclasificaciones.
Realizadas las liquidaciones por finalización del ejercicio, se contabilizaran a
continuación los ejemplos de asientos contables para la reexpresión del estado de
situación financiera.62
a) El primer asiento contable muestra la reclasificación de una Propiedad de
Inversión por el valor de $ 50,000.00, registrado inicialmente en la cuenta
Propiedad, Planta y Equipo.
CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
PARTIDA X-1
1206 PROPIEDADES DE INVERSIÓN $ 50,000.00
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 50,000.00
Reclasificación de propiedades de inversión, por estar
contabilizadas en la cuenta propiedad, planta y equipo

Totales $ 50,000.00 $ 50,000.00
62
Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES),
Sección 35, párrafos 7 y 9., Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB®), 2009.
287
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
b) a siguiente reclasificación corresponde al reconocimiento de una obligación
no reconocida, por el monto de $ 5,200.00, correspondiente a sueldos
pendientes de cancelar.
PARTIDA X-2
4302 GASTOS DE VENTA $ 5,200.00
4201 OBLIGACIONES A EMPLEADOS POR PAGAR C.P. $ 5,200.00
Se reconoció la obligación en el pasivo de los sueldos
por pagar, no provisionados.

Totales $ 5,200.00 $ 5,200.00
c) El siguiente asiento contable muestra la reclasificación de pasivos
contingentes por $ 1,900.00, los cuales no se habían considerado en los
registros.
Partida X-3
4301 GASTOS POR SERVICIOS $ 1,900.00
2112 PROVISIONES $ 1,900.00
Reconocimiento de pasivos contingentes,
no provisionados a la fecha del balance

Totales $ 1,900.00 $ 1,900.00
288
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
d) De los préstamos por pagar a largo plazo, se obtiene la parte que
corresponderá al ejercicio corriente durante el cual se liquidará. Se carga la
cuenta por préstamos a largo plazo y se abona la cuenta por préstamos a
corto plazo por un monto de $ 2,050.00.
PARTIDA X-4
2202 PRÉSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO $ 2,050.00
2103 PRÉSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO $ 2,050.00
Asiento contable para trasladar la parte de los préstamos
que vencerán durante el corriente ejercicio

Totales $ 2,050.00 $ 2,050.00
e) La depreciación anual no estaba incluida en el balance de comprobación; el
importe de la depreciación de la propiedad, planta y equipo es $ 25,000.00.
Partida X-5

43022
0 Depreciaciones
1202 DEPRECIACIÓN ACUMULADA, PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO $ 25,000.00
Registro de la depreciación anual de la propiedad,
y equipo
Totales $ 25,000.00 $ 25,000.00
289
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
2. Contabilización de las liquidaciones por cierre del ejercicio.
Asentadas las partidas por reclasificaciones y ajustes, se obtiene el Balance de
Comprobación con los saldos finales, con los que se procede a hacer los registros
de liquidación de cuentas de operación.
Información adicional: el monto del inventario final fue de $ 6,740.00.
PARTIDA X-6
5101 INGRESOS POR SERVICIOS DE HOSPEDAJE $ 240,300.00
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS $ 240,300.00
Traslado para liquidar ingresos por servicios de
de hospedaje
PARTIDA X-7
5102 INGRESOS POR VENTAS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS $ 60,100.00
Asiento contable para liquidar el ingreso por ventas
de alimentos y bebidas
PARTIDA X-8
4102 COSTO DE VENTA DE ALIMENTOS Y BEBIDAS $ 7,050.00
1102 INVENTARIOS $ 7,050.00
Traslado para liquidar inventario inicial
PARTIDA X-9
42 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS $ 9,000.00
4103 COMPRAS $ 9,000.00
Traslado para liquidar Rebajas y Devoluciones
sobre compras
PASAN… $ 316,450.00 $ 316,450.00

290
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
VIENEN… $ 316,450.00 $ 316,450.00
PARTIDA X-10
4103 COMPRAS $ 51,335.00
Traslado para liquidar compras netas
PARTIDA X-11
1102 INVENTARIOS $ 6,740.00
Traslado para registrar inventario final
PARTIDA X-12
4101 COSTOS POR SERVICIO DE HOSPEDAJE $ 50,000.00
Para liquidar los costos contra Pérdidas y Ganancias
Partida X-13
4301 GASTOS POR SERVICIOS $ 71,900.00
4303 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 20,890.00
4304 GASTOS FINANCIEROS $ 20,000.00
Asiento contable para liquidar los gastos de operación
Partida X-14
3102 RESERVA LEGAL $ 1,332.10
Registro de la Reserva Legal por el presente ejercicio
PASAN… $ 657,227.10 $ 657,227.10
291
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
VIENEN… $ 657,227.10 $ 657,227.10
PARTIDA X-15
2107 IMPUESTOS POR PAGAR $ 4,424.48
Cálculo del impuesto de renta determinado
PARTIDA X-16
3103 UTILIDADES ACUMULADAS $ 13,273.42
310301 Utilidades del presente Ejercicio
Asiento contable para trasladar la utilidad neta
PARTIDA X-17
2107 IMPUESTOS POR PAGAR $ 2,810.60
110901 Pago a Cuenta $ 2,810.60
Provisión del Impuesto sobre la Renta a pagar

Totales $ 677,735.60 $ 677,735.60
292
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
REGISTROS EN EL LIBRO MAYOR:
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
PARTIDA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
31/12/10 SALDO $ 3,045.00

Totales $ 3,045.00
1102 INVENTARIOS
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
31/12/10 SALDO $ - $ - $ 7,050.00
X-8 Traslado para liquidar inventario inicial $ - $ 7,050.00 $ -
X-11 Traslado para registrar inventario final $ 6,740.00 $ - $ 6,740.00

Totales $ 6,740.00 $ 7,050.00
1104 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
31/12/10 SALDO $ 6,400.00

Totales $ 6,400.00
1108 PAGOS POR ANTICIPADO
31/12/10 SALDO $ 3,900.00

Totales $ 3,900.00
31/12/10 SALDO $ - $ - $ 2,810.60
X-17 Provisión del Impuesto sobre la Renta a pagar $ - $ 2,810.60 $ -

Totales $ - $ 2,810.60
293
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
31/12/10 SALDO $ - $ - $ 150,000.00
X-1 Reclasificación de propiedades de inversión. $ - $ 50,000.00 $ 100,000.00
Totales $ - $ 50,000.00
1202 DEPRECIACIÓN ACUMULADA, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (R)
X-5 Registro de la depreciación anual $ - $ 25,000.00 $ 25,000.00

Totales $ - $ 25,000.00
X-1 Reclasificación de propiedades de inversión $ 50,000.00 $ - $ 50,000.00

Totales $ 50,000.00 $ -
31/12/10 SALDO $ - $ - $ 2,250.00

Totales $ - $ -
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (C.P.)
31/12/10 SALDO $ - $ - $ 1,200.00

Totales $ - $ -
294
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
2103 PRÉSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
X-4 Traslado de la parte de los préstamos corrientes $ - $ 2,050.00 $ 2,050.00

Totales $ - $ 2,050.00
2107 IMPUESTOS POR PAGAR
X-15 Cálculo del impuesto de renta determinado $ - $ 4,424.48 $ 4,424.48
X-17 Provisión del Impuesto sobre la Renta a pagar $ 2,810.60 $ - $ 1,613.88

Totales $ 2,810.60 $ 4,424.48
X-2 Por la obligación de los sueldos a pagar, no prov. $ - $ 5,200.00 $ 5,200.00

Totales $ - $ 5,200.00
2112 PROVISIONES
X-3 Reconocimiento de pasivos contingentes, no prov. $ - $ 1,900.00 $ 1,900.00

Totales $ - $ 1,900.00
2202 PRÉSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
31/12/10 SALDO $ - $ - $ 67,257.85
X-4 Traslado de la parte de los préstamos corrientes $ 2,050.00 $ - $ 65,207.85

Totales $ 2,050.00 $ -
295
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
3101 CAPITAL SOCIAL
31/12/10 SALDO $ - $ - $ 30,000.00

Totales $ - $ -
3102 RESERVA LEGAL
31/12/10 SALDO $ - $ - $ 2,331.00
X-14 Registro de la Reserva Legal del presente ejercicio $ - $ 1,332.10 $ 3,663.10

Totales $ - $ 1,332.10
3103 UTILIDADES ACUMULADAS
31/12/10 SALDO $ - $ - $ 23,226.75
X-16 Traslado de la utilidad neta del ejercicio $ - $ 13,273.42 $ 36,500.17

Totales $ - $ 13,273.42
4101 COSTOS POR SERVICIO DE HOSPEDAJE
31/12/10 SALDO $ - $ - $ 50,000.00
X-12 Para liquidar los costos contra Pérdidas y Ganancias $ - $ 50,000.00 $ -

Totales $ - $ 50,000.00
296
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
4102 COSTO DE VENTA DE ALIMENTOS Y BEBIDAS
X-8 Traslado para liquidar inventario inicial $ 7,050.00 $ - $ 7,050.00
X-10 Traslado para liquidar compras netas $ 51,335.00 $ - $ 58,385.00
X-11 Traslado para registrar inventario final $ - $ 6,740.00 $ 51,645.00
X-12 Para liquidar los costos contra Pérdidas y Ganancias $ - $ 51,645.00 $ -

Totales $ - $ 51,645.00
4103 COMPRAS
31/12/10 SALDO $ 60,335.00 $ - $ 60,335.00
X-9 Para liquidar Rebajas y Dev. sobre Compras $ - $ 9,000.00 $ 51,335.00
X-10 Traslado para liquidar compras netas $ - $ 51,335.00 $ -

Totales $ 60,335.00 $ 60,335.00
42 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
31/12/10 SALDO $ - $ 9,000.00 $ 9,000.00
X-9 Para liquidar Rebajas y Dev. sobre Compras $ 9,000.00 $ - $ -

Totales $ 9,000.00 $ 9,000.00
4301 GASTOS POR SERVICIOS
31/12/10 SALDO $ 70,000.00 $ - $ 70,000.00
X-3 Reconocimiento de pasivos contingentes, no prov. $ 1,900.00 $ - $ 71,900.00
X-13 Asiento contable para liquidar gastos de operación $ - $ 71,900.00 $ -

Totales $ 71,900.00 $ 71,900.00
297
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
31/12/10 SALDO $ 36,735.00 $ - $ 36,735.00
X-2 Se reconoció la obligación de sueldos por pagar $ 5,200.00 $ - $ 41,935.00
X-5 Registro de la depreciación anual de Prop., P. y Eq. $ 25,000.00 $ - $ 66,935.00

Totales $ 66,935.00 $ 66,935.00
4103 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
31/12/10 SALDO $ 20,890.00 $ - $ 20,890.00

Totales $ 20,890.00 $ 20,890.00
4104 GASTOS FINANCIEROS
31/12/10 SALDO $ 20,000.00 $ - $ 20,000.00

Totales $ 20,000.00 $ 20,000.00
5101 INGRESOS POR SERVICIOS DE HOSPEDAJE
31/12/10 SALDO $ - $ 240,300.00 $ 240,300.00
X-6 Para liquidar ingresos por servicios de hospedaje $ 240,300.00 $ - $ -
Totales $ 240,300.00 $ 240,300.00
298
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5102 INGRESOS POR VENTAS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS
31/12/10 SALDO $ - $ 60,100.00 $ 60,100.00
X-7 Para liquidar ingresos por servicios de hospedaje $ 60,100.00 $ - $ -

Totales $ 60,100.00 $ 60,100.00
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
X-6 Para liquidar ingresos por servicios de hospedaje $ - $ 240,300.00 $ 240,300.00
X-7 Para liquidar el ingreso por ventas de alimentos y b. $ - $ 60,100.00 $ 300,400.00
X-12 Para liquidar los costos contra Pérdidas y Ganancias $ 101,645.00 $ - $ 198,755.00
X-13 Para liquidar los gastos de operación $ 179,725.00 $ - $ 19,030.00
X-14 Registro de la Reserva Legal del presente ejercicio $ 1,332.10 $ - $ 17,697.90
X-15 Cálculo del impuesto de renta determinado $ 4,424.48 $ - $ 13,273.42
X-16 Asiento contable para trasladar la utilidad neta del ej. $ 13,273.42 $ - $ 0.00
Totales $ 300,400.00 $ 300,400.00
ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.
Finalmente se presenta el Estado de Situación Financiera y el Estado de
Resultados Integral del año 2010, y posteriormente el Estado de Situación
Financiera comparativo correspondiente a los años 2010 y 2009:
299
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HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
INGRESOS
Ingresos por Servicios de Hospedaje 240,300.00
Ingresos por Venta de Alimentos y Bebidas 60,100.00
Ingresos Netos 300,400.00
(-) COSTOS
Costo por Servicio de Hospedaje 50,000.00
Costo por Venta de Alimentos y Bebidas 51,645.00
Total Costos 101,645.00
(=) Utilidad Bruta de Operación 198,755.00
Gastos por Servicios 71,900.00
Gastos de Ventas 66,935.00
Gastos de Administración 20,890.00
Gastos Financieros 20,000.00
Sub - Total 179,725.00
(=) Utilidad de Operación 19,030.00
(-) Reserva Legal 1,332.10
(-) Utilidad Bruta del Ejercicio 17,697.90
(-) Impuesto sobre la Renta 4,424.48
Utilidad Neta del Ejercicio 13,273.42
300
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HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVOS
Corrientes
Efectivo y Equivalentes 3,045.00
Inventarios 6,740.00
Cuentas y Documentos por Cobrar 6,400.00
Pagos por Anticipado 3,900.00
Total activos Corrientes 20,085.00
No Corrientes
Propiedad, Planta y Equipo 100,000.00
Depreciación Acumulada de Prop., P. y Equipo (R) (25,000.00)
Propiedades de Inversión 50,000.00
Activos Intangibles 2,250.00
Total activos no Corrientes 127,250.00
Activos Totales 147,335.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Corrientes
Cuentas y Documentos por Pagar C.P. 1,200.00
Préstamos por Pagar a Corto Plazo 2,050.00
Impuestos por Pagar 1,613.88
Obligaciones a Empleados por Pagar 5,200.00
Provisiones 1,900.00
Total pasivos corrientes 11,963.88
No Corrientes
Préstamos por pagar L.P 65,207.85
Total pasivos no Corrientes 65,207.85
Patrimonio
Capital Social 30,000.00
Reserva Legal 3,663.10
Utilidades Acumuladas (Ver Anexo) 36,500.17
Total Patrimonio 70,163.27
Total Pasivo y Patrimonio 147,335.00
301
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HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y 2009
2010 2009
ACTIVOS
Corrientes
Efectivo y Equivalentes 3,045.00 4,930.00
Inventarios 6,740.00 7,050.00
Cuentas y Documentos por Cobrar 6,400.00 7,200.00
Impuestos Corrientes - 3,210.00
Pagos por Anticipado 3,900.00 -
Total activos Corrientes 20,085.00 22,390.00
No Corrientes
Propiedad, Planta y Equipo 100,000.00 150,000.00
Depreciación Acumulada de Prop. P. y Eq. (R) (25,000.00) -
Propiedades de Inversión 50,000.00 -
Activos Intangibles 2,250.00 2,690.00
Total activos no Corrientes 127,250.00 152,690.00
Activos Totales 147,335.00 175,080.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Corrientes
Cuentas y Documentos por Pagar C.P. 1,200.00 14,172.15
Préstamos por Pagar a Corto Plazo 2,050.00 5,000.00
Retenciones - 2,400.00
Impuestos por Pagar 1,613.88 7,742.25
Obligaciones a Empleados por Pagar 5,200.00 -
Provisiones 1,900.00 -
Total pasivos corrientes 11,963.88 29,314.40
No Corrientes
Préstamos por pagar L.P 65,207.85 90,207.85
Total pasivos no Corrientes 65,207.85 90,207.85
Patrimonio
Capital Social 30,000.00 30,000.00
Reserva Legal 3,663.10 2,331.00
Utilidades Acumuladas 36,500.17 23,226.75
Total Patrimonio 70,163.27 55,557.75
Total Pasivo y Patrimonio 147,335.00 175,080.00
302
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES

DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE BASADO EN LA NORMA

INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA PYMES, SECTOR

PEQUEÑA EMPRESA, DEDICADA A LA INDUSTRIA HOTELERA DE LA

CIUDAD DE SAN MIGUEL. CASO PRÁCTICO: HOTEL VILLA SAN MIGUEL.

Las pequeñas y medianas entidades deben preparar sus estados financieros a

través de la adopción de un sistema contable en base a Norma Internacionales de

Información Financiera para pequeñas y medianas entidades, que les permita

tomar decisiones certeras que garanticen su desarrollo en el tiempo.

La adopción de NIIF para PYMES, es necesario porque la provee un desarrollo

económico y productivo para las entidades, ya que al adoptar la Norma facilita la

preparación de los Estados Financieros, para poder ser comparativos y

proporcionar una base para tomar decisiones correctas en las operaciones de la

La elaboración de un sistema contable en base a NIIF para PYMES, proporciona

un Sistema Contable, Política Contables, Catálogo de Cuentas, Manual de

Aplicación de Cuentas y Modelo de los Estados Financieros, cumpliendo los

objetivos de la norma en presentar estados financieros de manera comprensible,

razonable y especifica con el fin de proporcionar información sobre la situación

financiera, el rendimiento y flujos de efectivos de la entidad que sea útil para la

toma de decisiones para los usuarios.

• Elaborar una matriz comparativa, detallado de cada una de las cuentas a

utilizar con la política contable aplicable, procedimiento de registro en libros

y la NIIF aplicable a la misma.

• Realizar un Catálogo de Cuentas en base a la Norma NIIF para PYMES,

con Manual de Aplicación de Cuentas.

• Diseñar un manual de aplicación cuentas según NIIF para PYMES para

elaboración de modelos Estados Financieros para empresas del sector

hotelero de la ciudad de San Miguel.

5.3 REALIZACIÓN DE LA PROPUESTA.

5.3.1 Elaboración del Sistema Contable.

5.3.1.1 Legalización y Autorización del Sistema Contable.

Los Sistemas Contables deben ser legalizados por un Contador Público

autorizado, de acuerdo a lo establecido en la Ley Reguladora del Ejercicio de la

Contaduría, en el artículo 17 y en el Código de Comercio en el artículo 435.

Para dicho trámite, deberá elaborar, el propietario, si fuere persona natural; o el

representante legal o administrador único, si es una persona jurídica; una solicitud,

dirigida al profesional de la contaduría su elección, dicha solicitud deberá estar

debidamente firmada por el titular interesado, en la cual le solicitará autorización y

legalización del sistema contable.57 (Ver ejemplo de solicitud en Anexos)

Además de la Solicitud de Autorización y Legalización, el interesado deberá

presentar la siguiente documentación:

Requisitos y documentación necesaria para Persona Jurídica:

a. Presentar fotocopia certificada de la Escritura de Constitución de la

Sociedad y Credencial del Representante Legal, debidamente inscritos en

b. Presentar fotocopia certificada por medio de un notario, del NIT y NRC de la

c. Si fuese un apoderado, presentar fotocopia certificada por medio de un

notario, del Poder.

d. Presentar fotocopia certificada por medio de un notario, de DUI y NIT, del

representante legal o apoderado.

e. Presentar en original y copia de la descripción del sistema contable a

autorizar, catálogo de cuentas y manual de aplicación de cuentas

debidamente firmadas por el Representante Legal o apoderado y Contador;

se incluirá además: el manual de políticas contables aplicables.

f. Copia de constancia de presentación de matrícula de comercio e inscripción

Requisitos y documentación necesaria para Persona Natural:

del propietario de la empresa.

b. Presentar en original y copia de la descripción del sistema contable a

autorizar, catálogo de cuentas y manual de aplicación de cuentas

debidamente firmadas por el propietario o su apoderado y contador; se

incluirá además: el manual de políticas contables aplicables.

c. Copia de constancia de presentación de matrícula de comercio e inscripción

5.3.1.2 Autorización del Sistema Contable.

El auditor externo debe exigir la “solicitud de legalización y autorización del

_ del libro , con fecha _ de ___ de _.

asiento Número del libro _____, del Registro de Sociedades.