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Sistema Contable Hoteles PDF
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CAPITULO V
5. PROPUESTA
5.1. INTRODUCCION
empresa.
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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5.2 OBJETIVOS
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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el Registro de Comercio.
sociedad.
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Guía de Procedimientos Básicos para la Formación de una Sociedad Anónima en el Salvador; El Salvador;
Segunda Edición 2006; Lic. Antonio Góchez Cano.
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de balance.
a. Presentar fotocopia certificada por medio de un notario, del DUI, NIT y NRC
de balance.
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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I. DATOS GENERALES
1. Denominación: _____________________________________________.
servicios hoteleros.
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Ley Reguladora Del Ejercicio De La Contaduría, Art. 17.
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autorizadas.
a) Persona Natural:
- Libro de Compras.
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Art. 13, Ley del Impuesto sobre la Renta.
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b) Persona Jurídica: 60
v. Registro de Accionistas.
- Libro de Compras.
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Art. 40, Código de Comercio.
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Patrimonio Neto.
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE COMPRENSIÓN
CUENTA
Estos estados financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades
BASES DE (NIIF para las PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de
ELABORACIÓN
Contabilidad (IASB). Están presentados en dólares de los Estados Unidos de
América (USD).
a) Políticas Generales.
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE COMPRENSIÓN
CUENTA
financiero.
Ver Sección 2, párrafo 4 al 11
NIIF/PYMES.
La empresa elaborará sus estados Las transacciones económicas se
financieros, excepto en lo relacionado registrarán cuando éstas se realicen y
con la información sobre flujos de no cuando se reciba o se pague
efectivo, utilizando la base contable de dinero.
acumulación o devengo; en la que las
Base contable de
acumulación (o partidas se reconocerán como activos,
devengo) pasivos, patrimonio, ingresos o gastos
cuando satisfagan las definiciones y
los criterios de reconocimiento para
esas partidas. Ver Sección 2, párrafo
36, NIIF/PYMES.
No es permitido compensar activos y Sólo se podrán compensar los activos
pasivos o ingresos y gastos, a menos y pasivo por impuestos diferidos e
Compensación que se requiera o se permita por la impuestos corrientes, según el
NIIF para PYMES. Ver Sección 2, artículo 153 del Código Tributario.
párrafo 52, NIIF/PYMES.
La empresa preparará los estados Es el hecho en que se conoce en que
financieros, según la capacidad que la entidad tiene y está en la
tiene la entidad para continuar en capacidad para seguir operando.
Hipótesis de funcionamiento a menos que la
negocio en
gerencia tenga la intención de
marcha
liquidarla o de hacer cesar sus
operaciones. Ver Sección 3, párrafo 8,
NIIF/PYMES.
La empresa mantendrá la Los estados financieros deben
presentación y clasificación de las presentarse de forma que los
Uniformidad en la partidas en los estados financieros de usuarios puedan comparar las
Presentación
un periodo a otro. Ver Sección 3, tendencias de su situación financiera
párrafo 11, NIIF/PYMES. de periodos anteriores con los
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE COMPRENSIÓN
CUENTA
presentes y tomar decisiones.
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE COMPRENSIÓN
CUENTA
a) Políticas de Preparación y Presentación de los Estados Financieros.
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE COMPRENSIÓN
CUENTA
informa; los demás activos se
clasificarán como no corrientes.
Los activos se clasificarán como
corriente cuando: espera liquidarlo en
el transcurso del ciclo normal de
operación de la entidad; mantiene el
pasivo principalmente con el
propósito de negociar; el pasivo debe
liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha sobre la que se
informa; o la entidad no tiene un
derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante, al
menos, los doce meses siguientes a
la fecha sobre la que se informa; los
demás pasivos se clasificarán como
no corrientes. Ver Sección 4, párrafos
1 2, 5 y 7, NIIF/PYMES.
Conjunto (b) Un estado del resultado integral Estado de Resultado Integral: se
completo de
para el periodo sobre el que se presentarán en el estado de
estados
financieros informa. Ver Sección 3, párrafo 17, resultados integral los ingresos por
NIIF/PYMES. actividades ordinarias, los costos y
gastos, impuestos, reservas
aplicables (si es persona jurídica) y el
resultado integral total. Ver Sección 5,
párrafo 1 y 2, NIIF/PYMES.
(c) Un estado de cambios en el El Estado de Cambios en el
patrimonio del periodo sobre el que se patrimonio se presentará en forma
informa. Ver Sección 3, párrafo 17, horizontal. Se presentará el resultado
NIIF/PYMES. del periodo informado, el total de
ganancias y pérdidas, donde refleja
incrementos o disminuciones de sus
activos o patrimonio, durante el
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE COMPRENSIÓN
CUENTA
periodo. Ver Sección 6, párrafo 3,
NIIF/PYMES
(d) Un estado de flujos de efectivo del El objetivo del estado de flujo es
periodo sobre el que se informa. Ver proveer al usuario, bases para
Sección 3, párrafo 17, NIIF/PYMES. evaluar la capacidad de la entidad
para generar efectivo y sus
equivalentes. Se compone en tres
grupos: flujo de efectivo por
actividades de operación, flujo de
efectivo por actividades de inversión,
flujo de efectivo por actividades de
financiamiento. Ver Sección 7,
párrafo3, NIIF/PYMES.
Conjunto (e) Notas, que comprenden un En las notas se mostrará información
completo de
resumen de las políticas contables adicional a la presentada en el estado
estados
financieros significativas y otra información de situación financiera, estado del
explicativa. Ver Sección 3, párrafo 17, resultado integral, estado de cambios
NIIF/PYMES. en el patrimonio y estado de flujos de
efectivo. La información presentada
deberá proporcionar descripciones
narrativas o desagregaciones de
partidas presentadas en esos estados
e información sobre partidas que no
cumplen las condiciones para ser
reconocidas en ellos.
Las Notas a los Estados Financieros
es parte integral de éstos, y se
adicionará como parte
complementaria. Ver Sección 8,
párrafo 1, NIIF/PYMES.
Desglose de La empresa presentará un desglose Según este método de clasificación,
gastos
de gastos en el estado de resultados los gastos se agruparán de acuerdo
integral, utilizando la clasificación con su función como parte del costo
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE COMPRENSIÓN
CUENTA
basada en la función de los gastos de las ventas o, por ejemplo, de los
dentro de la entidad. Ver Sección 5, costos de actividades de distribución
párrafo 11, NIIF/PYMES. o administración. Además se
revelará, según este método, el costo
de ventas de forma separada de otros
gastos. Ver Sección 5, párrafo 11,
NIIF/PYMES.
Información Para la elaboración del Flujo de En el método indirecto, el resultado
sobre flujos de
Efectivo se utilizará el Método se ajusta por los efectos de las
efectivo
procedentes de Indirecto. Ver Sección 7, párrafo 7, transacciones no monetarias, sin
actividades
NIIF/PYMES. reflejo de efectivo, como
de operación
depreciaciones, provisiones,
cualquier pago diferido o
acumulaciones (o devengos) por
cobros y pagos por operaciones
pasadas o futuras, y por las partidas
de ingreso o gasto asociadas con
flujos de efectivo de inversión o
financiación. Ver Sección 7, párrafos
7 y 9, NIIF/PYMES.
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
b) Políticas de Aplicación, Criterio y Selección.
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
g) Se efectuarán arqueos
sorpresivos por parte del auditor
interno.
La entidad establecerá un fondo de
efectivo denominado caja chica, la
que se utilizará para cancelar egresos
o gastos de menor cuantía, iguales o
menores a $ 25.00 USD.
h) Los incrementos del valor de
caja chica serán evaluados y
autorizados exclusivamente por
la gerencia administrativa.
i) El manejo de fondo de caja
chica será responsabilidad de
una sola persona.
j) Los reembolsos del fondo se
harán cuando esté por agotarse.
k) Todo egreso deberá estar
soportado mediante un
comprobante de caja chica,
debidamente autorizado y
firmado por la gerencia
administrativa y la persona que
recibe el efectivo.
l) Se efectuarán arqueos
sorpresivos de Caja Chica por
medio del auditor interno.
m) El manejo de caja chica será
independiente de cualquier otro
fondo de efectivo.
n) Los cheques por reposición de
fondos se elaborarán a nombre
del encargado del fondo de caja
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
chica.
o) Todo egreso realizado por
medio de caja chica, deberá
estar respaldado por medio de
una copia del documento
probatorio, como por ejemplo
factura, comprobante de crédito
fiscal, recibos, etc.
p) El encargado deberá rendir
fianza inicialmente.
Instituciones Financieras, se
consideran principalmente los
bancos, que está constituida por
cuentas de ahorro, cuentas
corrientes y depósitos a plazo.
a) Las remesas al banco se
deberán realizar diariamente.
b) Los pagos cobrados con
cheque, deberán ser reservados
antes de emitir el documento
respectivo.
c) Todas las cuentas bancarias
serán a nombre de la razón
social de la entidad.
d) En todas las cuentas bancarias
serán necesarias tres firmas
para autorizar transacciones en
el cheque.
e) El libro de bancos deberá ser
actualizado diariamente, y
conciliarse mensualmente las
cuentas bancarias.
f) Al haber cheques anulados, se
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
adjuntara un documento por
escrito que explique el por qué
dicho cheque ha sido anulado, y
el cheque llevará un sello con la
leyenda “Anulado”
La empresa podrá realizar
inversiones recuperables a corto
plazo, respecto al efectivo ocioso.
a) Las inversiones comprenderán
las que se hagan sobre bonos y
acciones, la política de registro
será a través del método de
interés de efectivo y método del
costo amortizado. Ver Sección
11, párrafo 15, NIIF/PYMES.
Los activos que se reconocerán como a) El control del inventario mediante
inventarios son los que se mantienen kardex, que se llevará de forma
para la venta en el curso normal de las electrónica.
operaciones; en proceso de b) Costo promedio: Bajo este
producción con propósitos de venta método el valor del costo de los
y/o los mantenidos en forma de inventarios de cada uno de sus
materiales o suministros, para ser diferentes tipos o clases es
consumidos en el proceso de determinado a partir del promedio
producción, o en la prestación de ponderado del costo de las
Inventarios
servicios. Ver Sección 13, párrafo 1, unidades en existencia al principio
NIIF/PYMES. de un período y el costo de las
unidades compradas o producidas
durante el período. El promedio
puede ser calculado en una base
periódica, o al ser recibido cada
compra, embarque o lote de
unidades producidas,
dependiendo de las circunstancias
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
de la actividad que desarrolla el
sujeto pasivo. Artículo 143,
Código Tributario.
Los inventarios se manejarán bajo el
sistema de inventario periódico.
La medición se realizara mediante el a) Se medirán los inventarios al
método de costo promedio. Artículo importe menor entre el costo y el
143, Código Tributario. precio de venta estimado menos
los costos de terminación y venta.
Ver Sección 13, párrafo 4,
Medición de los
inventarios NIIF/PYMES; y Artículo 143,
Código Tributario.
b) Se practicará inventario físico al
final de cada ejercicio impositivo.
Artículo 143, Código Tributario.
Aplicable a los inventarios por Con el fin de contrarrestar las
alimentos e insumos y para los demás pérdidas de materiales e insumos por
tipos de inventarios será aplicable el obsolescencia, se nombrará un
deterioro. supervisor para los inventarios que se
Obsolescencia de
inventario La entidad hará estimación sobre la encargue de verificar o controlar los
obsolescencia de los inventarios a fin diferentes tipos de inventarios que
de registrar las pérdidas por poco uso maneja la entidad, para reconocer
de los materiales e insumos. mensualmente la obsolescencia.
Habrá un deterioro en los inventarios Si una partida de inventario está
cuando el importe en libros de cada deteriorada la entidad medirá el
inventario sea mayor al precio de inventario a su precio de venta menos
venta menos los costos de terminación los costos de terminación y venta y
Deterioro del y venta. Si una partida del inventario que reconozca una pérdida por
valor de los
ha deteriorado su valor, la entidad deterioro de valor. Ver NIIF/PYMES,
inventarios
reducirá el importe en libros del Sección 13, párrafo 19.
inventario a su precio de venta menos
los costos de terminación y venta. Esa
reducción será una pérdida. Ver
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
NIIF/PYMES, Sección 27, párrafo 2.
Las cuentas y documentos por cobrar Las ventas y/o servicios realizados al
se clasificarán como: cuentas por crédito, tendrán una previa
cobrar a clientes, acciones suscritas, aprobación de la administración del
anticipos a empleados, pagarés y hotel o del encargado de cuentas por
letras de cambio. Las cuentas y cobrar, dadas las condiciones o
documentos por cobrar se medirán términos, se evaluara si el cliente
inicialmente a su importe no puede ser sujeto de crédito. Se
descontado (el valor de la transacción establecerá un límite, se mantendrá
o cualquier anticipo o prima inicial), una carpeta por cliente con los
posteriormente se medirán al costo contratos, abonos hechos,
amortizado utilizando el método de documentos de identificación y los
interés efectivo. demás necesarios. La administración
deberá elaborar estrategias para
Cuentas y
documentos por recibir los pagos en la fecha
cobrar correspondiente, métodos para
recuperación de moras, y un detalle
por cliente para analizar
frecuentemente la antigüedad de
saldos. Al final de cada periodo sobre
el que se informa, los importes en
libros de los deudores comerciales y
otras cuentas por cobrar se revisan
para determinar si existe alguna
evidencia objetiva de que no vayan a
ser recuperables. Si es así, se
reconoce como una cuenta
incobrable.
La estimación para cuentas Al finalizar el año, la empresa
Estimación para incobrables son ajustes en el importe realizará una estimación para las
cuentas
en libros de activos, específicamente cuentas incobrables, el cual será del
incobrables (R)
para las cuentas y documentos por 5% del total de las cuentas y
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
cobrar. documentos por cobrar. Representara
La administración de la empresa una disminución a las cuentas por
establecerá una cuantía para cobrar en el estado de situación
determinar la estimación de las financiera; además se reconocerá
Cuentas Incobrables, con el objetivo como un gasto deducible para el
de recuperar o cubrir pérdidas por periodo, siempre que en la
cuentas de dudosa recuperación incobrabilidad de la deuda, hayan
incluyéndose en los resultados transcurrido más de doce meses
presentes. Ver NIIF/PYMES, Sección desde la fecha del vencimiento, sin
21, párrafo 3. que el deudor haya realizado abono
alguno. Para ello se tomaran en
cuenta los requisitos establecidos en
el Reglamento de la Ley de Impuesto
sobre la Renta. Ver Ley de Impuesto
sobre la Renta, Art. 31; y Reglamento
de la Ley de Impuesto sobre la Renta,
Art. 37.
Si la forma legal de la empresa es Se reconocerá inicialmente a su valor
Persona Natural: la cuenta personal razonable que es generalmente igual
representará el importe de los retiros al costo, después del reconocimiento
que el propietario efectúa con fondos inicial se medirán al costo
Cuentas por del negocio; estos retiros pueden ser amortizado, es decir, con los
cobrar a
accionistas el dinero, otros activos, para gastos dividendos que la empresa repartirá a
*(Aplica solamente personales que este requiera. los accionista, se amortizara contra el
para Persona
Jurídica)/Cuenta Si la forma legal de la empresa es anticipo cada accionista haya tomado
personal *(Aplica
solamente para
Persona Jurídica, en esta partida se uno antes de finalizar el ejercicio
Persona Natural)
incluirán los montos adeudados por los contable de operación, para persona
accionistas a favor de la empresa, y es jurídica; ó con los retiros que el
reconocido como anticipo de propietario efectúa de los fondos del
dividendos. Artículo 25, Ley de negocio, para persona natural.
Impuesto Sobre La Renta.
La empresa registrará el importe del Al final de cada mes, se calculará el
Crédito fiscal IVA
pagado crédito fiscal, generado por compras impuesto a pagar, obteniendo la
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
realizadas, indispensables para la diferencia que resulte de deducir del
actividad principal de la entidad, el débito fiscal causado en el período
cual deberá ser deducido en el periodo tributario, con el crédito fiscal
que se pagó o hasta los tres períodos trasladado al adquirir bienes o al
tributarios que siguen al de la emisión utilizar los servicios, en el mismo
de los documentos legales, que período tributario.
amparan las transacciones. Ver Ley de Ver Ley de Impuesto a la
Impuesto a la Transferencia de Bienes Transferencia de Bienes Muebles y a
Muebles y a la Prestación de la Prestación de Servicios, Artículo
Servicios, Artículo 63. 64.
Deben registrarse todo egreso o pago Se abonará el pasivo, según
que se ha hecho por anticipado, ya corresponda, cuando se haga el pago
sea a proveedores o acreedores. del bien o servicio; posteriormente se
Pagos por irá amortizando conforme se vaya
anticipado
recibiendo dichos bienes o servicios.
Y se reconocerá a la vez, el costo o
gasto por la porción amortizada.
La entidad reconocerá un pasivo por Las provisiones por percepciones y
impuestos corrientes, por el impuesto retenciones de IVA se liquidaran
a pagar por las ganancias fiscales del cuando se determine al finalizar el
periodo actual y los periodos mes, el impuesto a pagar,
anteriores. Si el importe pagado, disminuyendo el valor a pagar, por el
correspondiente al periodo actual y a monto de dichas percepciones o
los anteriores, excede el importe por retenciones anticipadas. Las
pagar de esos periodos, la entidad retenciones realizas por terceros
Impuestos
Corrientes reconocerá el exceso como un activo cuando la entidad (persona natural)
por impuestos corrientes. presta servicios, serán liquidadas al
Se registrarán por separado toda finalizar el periodo tributario, contra el
retención/percepción de IVA, sobre Impuesto sobre la Renta.
compras realizadas en el mes; las La declaración de pago a cuenta se
retenciones de renta (si es persona presentará dentro de los diez días
natural) y anticipo a cuenta sobre los hábiles siguientes al mes calendario
ingresos netos devengados en el mes. que se liquida.
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
Ver NIIF/PYMES, Sección 29, párrafo Ver Ley de Impuesto a la
4.Código Tributario, Art. 151, 153, 162, Transferencia de Bienes Muebles y a
162-A y 163. la Prestación de Servicios, Artículo
65; Código Tributario, Art. 152.
Contempla las partidas financieras en Las inversiones a corto plazo son de
que la empresa no tiene relación carácter temporales, y son las
directa con las operaciones habituales realizadas con carácter eventual en
que realiza. Entre ellas podemos valores de gran seguridad y de fácil
incluir las inversiones en títulos como convertibilidad en efectivo. En el
Inversiones a acciones o bonos. Balance General, estas inversiones
corto plazo
se incluirán dentro del rubro corriente
ya que son adquiridas con la
intención de desprenderse de ellas en
un plazo menor a un año, generando
efectivo disponible a corto plazo.
Se contabilizarán como propiedades, Se reconocerá como Propiedad,
planta y equipo los activos tangibles planta y equipo, si es probable que la
que se mantienen para su uso en la empresa pueda obtener beneficios
producción o suministro de bienes o económicos futuros que estén
servicios, para arrendarlos a terceros o asociados con el bien, y su costo
Propiedades, con propósitos administrativos, y se pueda medirse con fiabilidad.
Planta y Equipo
esperan usar durante más de un Se mantendrá un control individual
periodo. Ver NIIF/PYMES, Sección 17, por cada bien que posea la empresa
párrafo 2. por medio de las tarjetas de control
de activo fijo. Ver NIIF/PYMES,
Sección 17, párrafo 4.
Los elementos de las propiedades, Se medirá, cualquier elemento de las
planta y equipo que cumplan los propiedades, planta y equipo por
requisitos para ser reconocidos como medio de su costo, en el momento del
Medición de las
Propiedades, activos se medirán al costo tanto en el reconocimiento inicial, incluyendo lo
Planta y Equipo reconocimiento inicial como en el siguiente: el precio de adquisición, los
reconocimiento posterior. Ver aranceles de importación y los
NIIF/PYMES, Sección 17, párrafos 9 y impuestos no recuperables, después
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
15. de deducir los descuentos
comerciales y las rebajas; además se
incluirán todos los costos
directamente atribuibles a la
ubicación del activo, como costos de
entrega o transporte, los de
instalación y montaje y los de
comprobación de que el activo
funciona adecuadamente, los costos
de desmantelamiento o retiro del
elemento.
Se medirán tras su reconocimiento
inicial al costo menos la depreciación
acumulada y cualesquiera pérdidas
por deterioro del valor acumulado.
Ver NIIF/PYMES, Sección 17,
párrafos 9, 10, 15.
La empresa depreciará los activos por Las depreciaciones de los bienes
medio del método lineal. Se distribuirá dedicados a la producción de
el importe depreciable (costo del activo ingresos computables se anotarán
menos su valor residual), minuciosamente y detalladamente por
sistemáticamente a lo largo de la vida medio de registros pormenorizados,
útil estimada de cada activo. debiendo éstos contener:
Se determinará la vida útil de un especificación del valor a depreciar,
activo, considerando la utilización fecha en que comienza a usarse,
Depreciación
Acumulada. prevista del activo; el desgaste físico periodo de vida útil, mejoras,
esperado; la obsolescencia técnica o deterioro, adiciones, cuota de
comercial procedente de los cambios o depreciación, saldo por depreciar.
mejoras. Para determinar la vida útil de un
Ver NIIF/PYMES, Sección 17, párrafos activo, se utilizan las siguientes tasas:
18, 19, 21, 22. Edificaciones 5%
Instalaciones y Redes 25%
Mobiliario y equipo de
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
oficina/ventas 50%
Equipo de transporte 25%
Herramientas y Enseres 50%
Ver Ley de Impuesto sobre la Renta,
Art. 30. Reglamento de la Ley de
Impuesto sobre la Renta, Art. 84;
Un arrendamiento financiero es aquel Al calcular el valor presente de los
en el que se transfiere pagos mínimos por el arrendamiento,
sustancialmente todos los riesgos y se usará la tasa de interés implícita
ventajas inherentes a la propiedad. Al en el arrendamiento, siempre que sea
inicio del arrendamiento financiero, se practicable determinarla.
reconocerá como activo, ya que la Se repartirán los pagos mínimos del
empresa actúa como arrendataria; por arrendamiento entre las cargas
el valor razonable establecido en el financieras y la reducción de la deuda
contrato de arrendamiento, y a la vez pendiente utilizando el método del
se registrará un pasivo por el mismo interés efectivo, para su medición
importe, igual al valor razonable del posterior.
bien arrendado; o bien al valor Sólo si no existiese certeza razonable
Propiedad planta presente de los pagos mínimos por el de que el arrendatario obtendrá la
y equipo en arrendamiento, si éste fuera menor, propiedad al término del plazo del
arrendamiento
financiero. determinados al inicio del arrendamiento, el activo se deberá
arrendamiento. Cualquier costo directo depreciar totalmente: a lo largo de su
inicial del arrendatario se añadirá al vida útil, o en el plazo del
importe reconocido como activo. Ver arrendamiento, el que sea menor La
NIIF/PYMES, Sección 20, párrafo 9. empresa relevará, para cada clase de
activos: el importe neto en libros al
final del periodo sobre el que se
informa; el total de pagos mínimos
futuros del arrendamiento al final del
periodo sobre el que se informa, para
cada uno de los siguientes periodos:
hasta un año, entre uno y cinco años,
más de cinco años. Ver NIIF/PYMES,
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
Sección 20, párrafos 10, 11, 12 y 13.
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
2, 3.
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
relacionado; si es de carácter no o las tasas de amortización utilizadas,
monetario y sin apariencia física. los métodos de amortización
Los desembolsos por actividades de utilizados, el importe en libros bruto y
investigación y desarrollo, generados cualquier amortización acumulada, la
internamente como una partida cuenta en el estado de resultado
intangible se reconocerán como integral, una conciliación entre los
gastos cuando incurra en él, a menos importes en libros al principio y al final
que forme parte del costo de otro del periodo sobre el que se informa,
activo; partidas tales como: generación que muestre por separado. Ver
interna de marcas, logotipos; NIIF/PYMES, Sección 18, párrafos 9,
actividades de establecimiento (por 18 y 27.
ejemplo, gastos de establecimiento),
que incluyen costos de inicio de
actividades, tales como costos legales
y administrativos incurridos en la
creación de una entidad con
personalidad jurídica, desembolsos
necesarios para abrir una nueva
instalación o negocio (es decir costos
de preapertura) y desembolsos de
lanzamiento de nuevos productos o
procesos (es decir costos previos a la
operación); publicidad y otras
actividades promocionales, se
reconocerán como un gasto, y no
como un activo intangible.
Ver NIIF/PYMES, Sección 18, párrafos
2, 14 y 15.
Se distribuirá el importe amortizable de Se amortizan a lo largo de la vida
un activo intangible de forma estimada empleando el Método de
Amortización a lo
largo de la vida sistemática a lo largo de su vida útil, Línea Recta; es decir, un porcentaje
útil reconociendo cada importe como un fijo de 25% anual. Si existe algún
gasto del periodo. La amortización indicio de que se ha producido un
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
comenzará cuando el activo intangible cambio significativo en la tasa de
esté disponible para su utilización, es amortización, vida útil o valor residual
decir, cuando se encuentre en la de un activo intangible, se revisa la
ubicación prevista por la amortización de ese activo de forma
administración, se utilizará el método prospectiva para reflejar las nuevas
lineal de amortización. Ver expectativas. Artículo 30 A. de Ley de
NIIF/PYMES, Sección 18, párrafos 21 Impuesto Sobre La Renta.
y 22. La aplicación del porcentaje fijo y
constante de un máximo de 25%
anual.
Excepto para programas ya utilizados
el porcentaje ajustado será de un
máximo de 4 años amortizado a un
20% anual.
Serán los montos depositados por la Las garantías son exigidas como
empresa a terceros en calidad de respaldo en algunas transacciones
garantía para la compra de bienes o comerciales, y se reconocerán como
Depósitos en
Garantía servicios a un plazo menor de un año. activos, posteriormente se liquida la
deuda con terceros y el depósito
realizado es regresado.
Las cuentas y documentos por cobrar Se registrarán los sados adeudados a
Cuentas y
serán a largo plazo cuando todos los favor de la entidad, y se liquidará con
Documentos por
Cobrar L.P. montos adeudados sean superiores a los montos abonados o con el pago
doce meses para que se liquiden. de la deuda por parte de terceros.
La empresa reconocerá un activo o El impuesto diferido es el impuesto
pasivo por impuestos diferidos por el por pagar o por recuperar en periodos
impuesto por recuperar o pagar en futuros, como resultado de que la
periodos futuros como resultado de entidad recupera o liquida sus activos
Impuestos transacciones o sucesos pasados. y pasivos por su importe contable
Diferidos L.P.
Este impuesto surge de la diferencia actual, y el efecto fiscal de la
entre los importes reconocidos por los compensación de excedentes no
activos y pasivos de la entidad en el utilizados hasta el momento,
estado de situación financiera y el procedentes de periodos anteriores.
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
reconocimiento de los mismos por Será deducible si el valor en libros
parte de las autoridades fiscales. Se sea menor que la base fiscal. El valor
reconocerán los activos por impuestos del impuesto diferido será el resultado
diferidos como activos no corrientes. de la resta de la diferencia temporaria
Ver NIIF/PYMES, Sección 29, párrafos existente del año presente menos la
5 y 28. diferencia temporaria del año anterior.
Ver NIIF/PYMES, Sección 29, párrafo
2.
Se registrarán las operaciones de Se cargará la partida cuando se
carácter transitorio y se utilizará registren operaciones de carácter
únicamente para los fines específicos, temporal, reclasificando
Cargos Diferidos liquidando o trasladando su saldo al posteriormente a su cuenta destino, y
terminar la función para la cual fue puede incrementar un activo o
creada. disminuir las ganancias de un
periodo.
La entidad reconocerá una pérdida por Se reducirá el importe en libros del
deterioro cuando el importe en libros activo hasta su importe recuperable
de un activo sea superior a su importe si, y solo si, el importe recuperable es
recuperable. Ver NIIF/PYMES, inferior al importe en libros. Esa
Deterioro del Sección 27, párrafo 1. reducción será una pérdida por
Valor de los
deterioro del valor, y se reconocerá la
Activos
pérdida por deterioro del valor
inmediatamente en los resultados.
Ver NIIF/PYMES, Sección 27,
párrafos 5 y 6.
Las obligaciones adquiridas con Los saldos adeudados adquiridos por
proveedores y acreedores se la empresa se llevan al control de las
contrataran a plazo máximo de 90 días cuentas y documentos por pagar con
Cuentas y para pago, se contabilizara la deuda documento de soporte adjunto, en
Documentos por
amortizando el valor de la obligación que el empleado responsable tendrá
Pagar (C.P.)
contra los pagos realizados dentro de que diariamente verificar los saldos
la fechas estipuladas, en estas se adeudados, con el fin de evitar
excluyen el plazo de los pagos de retrasos.
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
servicios básicos por razones de
vencimiento establecidas por el
acreedor. NIIF/PYMES, 22.3 “ Un
Pasivo es una obligación presente de
la entidad, surgido a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual y
para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos”
NIIF/PYMES 2.15 párrafo “B”;
NIIF/PYMES 2.20 “Una Característica
esencial de un Pasivo es que la
entidad tiene una obligación presente
de actuar de una forma determinada.
Una obligación puede ser una
obligación legal o una obligación
implícita”.
NIIF/PYMES 2.21 “La cancelación de
una obligación presente implica
habitualmente el pago de efectivo”
NIIF/PYMES 2.34 “Para los pasivos,
el Costo Histórico es el importe de lo
recibido en efectivo o equivalente de
efectivo que se espera pagar para
liquidar el pasivo en el curso normal de
los negocios”
NIIF/PYMES 4.7 “Una entidad
clasificara un pasivo como corriente
cuando:
a) Espera liquidarlo en el curso del
ciclo normal de operación de la
entidad.
b) Mantiene el pasivo con el
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
propósito de negociar
c) El pasivo debe liquidarse dentro
de los doce meses siguientes a la
fecha sobre la que se informa.
NIIF/PYMES 4.8 “Una entidad
clasificara todos los demás pasivos
como no corrientes”.
Se utiliza esta cuenta, cuando se Se crea un pasivo con el saldo
acuerda en Junta General de acordado a repartir, posteriormente
Utilidades Por
Pagar. Accionistas repartir dividendos. Ver se liquida esta cuenta con los pagos
NIIF/PYMES, sección 6, párrafo 5. realizados a los accionistas.
Se reconocerán al momento en que se Se registra el contrato del préstamo
otorga el préstamo con el valor otorgado por el banco u otra
nominativo contratado, para institución, al valor nominal,
posteriormente con los pagos ser posteriormente para cada pago
amortizado. Al reconocer inicialmente realizado, se amortizara contra el
un activo financiero o un pasivo efectivo dentro del plazo no mayor a
Préstamos Por financiero, una entidad lo medirá al doce meses.
Pagar a Corto
precio de la transacción.
Plazo
Ejemplo: Para un préstamo recibido de
un banco, inicialmente se reconoce
una cuenta por pagar al importe
presente de cuenta por pagar en
efectivo al banco. Ver NIIF/PYMES,
sección 11, párrafo 13.
Se reconocerán en el momento, con el Se reconocerá con la cantidad o parte
valor o parte utilizada del sobregiro por que la empresa utiliza del sobregiro
la empresa, para posteriormente ser otorgado por el banco a la cuenta
Sobregiros por amortizado con los depósitos corriente, y cuando se efectúan los
Pagar a Corto
realizados a la Cuenta Corriente. depósitos a dicha cuenta corriente se
Plazo
Modulo 11 “Instrumentos Financieros estarán amortizando el saldo
Básicos”, párrafo 40, Ejemplo notas: sobregirado con cargos e intereses
“Los Sobregiros y préstamos financieros estipulados en el contrato.
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
bancarios se miden al costo
amortizado empleando el método de
interés efectivo.
Los sobregiros se reembolsan por
completo cuando así se lo solicita y se
miden inicialmente para luego
establecerlos al valor nominal (importe
del préstamo).
Los arrendamientos se establecerán Se registra el valor del arrendamiento
por medio de contrato negociado por por pagar en el pasivo, por medio del
el periodo de un año, reconociendo la contrato, amortizando a la misma vez
deuda de cuotas, resultante del el anticipo pagado al momento de
anticipo pagado. firmar la deuda, posteriormente la
Un arrendamiento se clasificara como diferencia formada por cuotas a pagar
arrendamiento financiero si transfiere mensuales, se amortizaran por los
Arrendamiento sustancialmente todos los riesgos y pagos que se efectúen cada mes
Financiero por
ventajas inherentes a la propiedad. hasta finalizar dicho contrato en el
Pagar C.P.
Un arrendatario repartirá los pagos plazo no mayor a doce meses.
mínimos de arrendamiento entre las
cargas financieras y la reducción de la
deuda pendiente utilizando el método
de interés efectivo
Ver NIIF/PYMES, sección 20, párrafos
4, 10.
Las retenciones son las obligaciones Se contabilizara como pasivo
que la empresa debe liquidar dentro el corriente las retenciones efectuadas
plazo de un año, derivadas por por la empresa, posteriormente de
empleados o terceros por la prestación amortizara o se liquida con el pago
Retenciones de servicios; dentro de estas están: hecho de dichas retenciones a las
ISSS, AFP, Impuesto Sobre La Renta, diferentes instituciones involucradas
Pago de Préstamo. Se medirá un con abono al efectivo y cargo a la
pasivo por impuestos corrientes a los cuenta especifica de gasto.
importes que esperen pagar usando
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
las tasas impositivas y la legislación
que haya sido aprobada. Ver
NIIF/PYMES, sección 29, párrafo 6.
Se representa obligaciones resultantes Se provisiona el valor de impuesto a
de impuestos a liquidar en periodos pagar dentro de estas están:
posteriores, se lleva al pasivo Impuesto Municipal, IVA,
corriente, cuando son pagados en el Percepciones y Retenciones 1% y se
periodo menor a doce meses. liquida al momento de hacer efectivo
Impuestos Por “La entidad reconocerá un pasivo por el pago por medio de declaración
Pagar
impuestos corrientes por el impuesto a mensual presentadas a la
pagar por las ganancias fiscales del administración tributaria. Caso
periodo actual…” Ver NIIF/PYMES, contrario al impuesto municipal que
sección 29, párrafo 4. debe pagarse en la fecha estipulada
en el documento de cobro.
Comprenderán todos los tipos de Se provisiona el pago a realizar a
obligaciones que la entidad tiene hacia cada empleado especificando por
los trabajadores, a corto plazo como: separado, el sueldo, horas extras,
sueldos, salarios, horas extra, vacaciones, etc., y se liquida a la
vacaciones, aguinaldos, hora de pagar la planilla
Obligaciones a indemnizaciones y aportaciones a la correspondiente, a cada quince días.
Empleados por
seguridad social; establecidos en las Se liquida la provisión a la fecha
Pagar C.P.
diferentes obligaciones legales estipulada en el contrato de trabajo.
vigentes. Ver NIIF/PYMES, sección La obligación puede ser una
28, párrafo 4. obligación legal o una obligación
implícita. Ver NIIF/PYMES, sección 2,
párrafo 20.
Se considerarán beneficios a los La entidad reconocerá el costo de
empleados todos los tipos de todos los beneficios a los empleados,
contraprestaciones que la entidad en el corto plazo, como un pasivo, y
Beneficios a
Empleados por proporciona a los trabajadores, en el también se reconocerá como un
Pagar C.P. corto plazo, distintos de los que el gasto al realizarse el pago. Ver
Código de Trabajo establece. NIIF/PYMES, Sección 28, párrafo 3.
Los beneficios a los empleados
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
(distintos de los beneficios por
terminación) cuyo pago será
totalmente atendido menos de doce
meses. Entre estas se encuentran:
sueldos y salarios extras, ausencias
remuneradas a corto plazo, (tales
como ausencias remuneradas o por
las mismas por enfermedad),
participaciones en ganancias e
incentivos pagaderos dentro de los
doce meses siguientes al cierre del
periodo en el que los empleados han
prestado los servicios
correspondientes y beneficios no
monetarios a los empleados actuales
(tales como asistencia médica,
alojamiento, automóviles y entrega de
bienes y servicios gratuitos).
Comprenden todos los tipos de
contraprestaciones que la entidad
proporciona a los trabajadores,
incluidos administradores y gerentes, a
cambio de sus servicios. Ver
NIIF/PYMES, sección 28, párrafos 1 y
4.
Corresponde únicamente al valor Al final de cada mes se liquidaran los
agregado IVA, por el hecho generador saldos de debito fiscal por ventas
de impuestos, por ventas a contra el Crédito Fiscal por compras;
Contribuyentes o consumidores, que si el crédito fiscal es mayor que el
IVA Débito Fiscal
deberán estar soportado por los debito fiscal la diferencia se llevara a
documentos legales ( Comprobante una cuenta de activo, pero si, el
de Crédito Fiscal y Factura de Debito Fiscal es mayor al crédito
Consumidor Final) y se liquidara fiscal por compras acumulado, esta
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
contra el Crédito Fiscal por compras diferencia se llevara a un Pasivo, a la
mensualmente en declaración de IVA. cuenta Impuestos por pagar dentro el
Una entidad excluirá de los ingresos pasivo corriente.
de actividades ordinarias todos los
importes recibidos por cuenta de
terceras partes tales como impuestos
sobre las ventas, impuestos sobre
productos o servicios o impuestos
sobre el valor añadido. Ver
NIIF/PYMES, sección 23, párrafo 4.
Son ingresos que reciben por parte de Se reconocen en el pasivo para
clientes de forma anticipada, en esta contra la cuenta de efectivo y
se encuentran las reservaciones y equivalentes, posteriormente será
pagos de servicios con antelación. liquidado cuando se presta el
Ingresos son los incrementos en los servicio, reconociéndolo contra la
beneficios económicos, producidos a cuenta de Ingresos.
lo largo del periodo sobre el que se
Ingresos
Percibidos Por informa.
Anticipado La entidad reconocerá los ingresos de
actividades ordinarias asociados con
la transacción, por referencia al grado
de terminación de la transacción al
final del periodo sobre el que se
informa. Ver NIIF/PYMES, sección 2
párrafo 23; sección 23, párrafo 14.
Representa una cuantía destinada a Se provisiona la cuenta con la
hechos posteriores en el que no se cantidad prevista para la
tiene certeza cuándo sucederán, por posterioridad, cuando exista algún
tanto se provisiona una cantidad de hecho donde sea necesario utilizar la
Provisiones
efectivo proporcional a la naturaleza y provisión se liquidara con la cuenta
actividad de la entidad. perteneciente al hecho sucedido.
Se reconocerán como provisiones y Se reconocerá inicialmente una
contingencias los pasivos de cuantía o provisión cuando se tenga una
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
vencimiento inciertos, pasivos obligación en la fecha sobre la que se
contingentes y activos contingentes, informa como resultado de un suceso
excepto los Arrendamientos, Contratos pasado y además, que el importe de
de construcción, Obligaciones por la obligación pueda ser estimado de
beneficios a los empleados, Impuesto forma fiable. Ver NIIF/PYMES,
a las ganancias, contratos pendientes Sección 21, párrafo 4.
de ejecución.
La entidad solo reconocerá una
provisión cuando tenga la obligación
en la fecha sobre la que se informa
como resultado de un suceso pasado.
Ver NIIF/PYMES, Sección 21, párrafos
1, 2 y 14.
Las obligaciones adquiridas con Los saldos adeudados adquiridos por
acreedores que se contrataran a un la empresa, se lleva al control de las
plazo mayor de 12 meses para pagar, cuentas y documentos por pagar con
se contabilizara la deuda amortizando documento de soporte adjunto, en
el valor de la obligación contra los que el empleado responsable tendrá
pagos realizados dentro de la fechas la responsabilidad de registrar y
estipuladas, en estas se excluyen controlar las fechas exactas para
pago a proveedores y de los pagos de realizar los pagos y verificar los
servicios. saldos adeudados, con el fin de evitar
Cuentas y NIIF/PYMES sección 2 párrafo 15: un retrasos.
Documentos por
pasivo es una obligación presente de
Pagar L.P.
la entidad, surgido a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual y
para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos;
NIIF/PYMES sección 2 párrafo 20: una
característica esencial de un pasivo es
que la entidad tiene una obligación
presente de actuar de una forma
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
determinada. Una obligación puede
ser una obligación legal o una
obligación implícita.
NIIF/PYMES sección 2 párrafo 21 “La
cancelación de una obligación
presente implica habitualmente el
pago de efectivo.
NIIF/PYMES sección 2 párrafo 34
“Para los pasivos, el Costo Histórico
es el importe de lo recibido en efectivo
o equivalente de efectivo que se
espera pagar para liquidar el pasivo en
el curso normal de los negocios…”
NIIF/PYMES sección 4 párrafo 7: La
entidad clasificará un pasivo como
corriente cuando:
a) Espera liquidarlo en el curso del
ciclo normal de operación de la
entidad.
b) Mantiene el pasivo con el propósito
de negociar.
c) El pasivo debe liquidarse dentro de
los doce meses siguientes a la fecha
sobre la que se informa.
NIIF/PYMES sección 4 párrafo 8: la
entidad clasificara todos los demás
pasivos como no corrientes.
Se reconocerán al momento en que se Se registra el contrato del préstamo
otorga el préstamo con el valor otorgado por el banco u otra
Prestamos por nominativo y el tipo de crédito institución, al valor nominal y tipo de
Pagar a Largo
contratado, para posteriormente con crédito establecido, posteriormente
Plazo.
los pagos ser amortizado. Al reconocer para cada pago realizado, se
inicialmente un activo financiero o un amortizara contra el efectivo.
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
pasivo financiero, una entidad lo
medirá al precio de la transacción.
Ejemplo: Para un préstamo recibido de
un banco, inicialmente se reconoce
una cuenta por pagar al importe
presente de cuenta por pagar en
efectivo al banco. Ver NIIF/PYMES
sección 11 y Módulo 11: Instrumentos
Financieros Básicos, párrafo 13.
Los arrendamientos se establecerán Se registra el valor del arrendamiento
por medio de contrato negociado por por pagar en el pasivo, por medio del
el periodo mayor de un año, contrato, amortizando a la misma vez
reconociendo la deuda de cuotas, el anticipo pagado al momento de
resultante del anticipo pagado. firmar la deuda, posteriormente la
Se clasificara como arrendamiento diferencia formada por cuotas a pagar
Arrendamiento financiero si transfiere sustancialmente mensuales, se amortizaran por los
Financiero por
todos los riesgos y ventajas inherentes pagos que se efectúen cada mes
Pagar a L.P.
a la propiedad. Se repartirán los pagos hasta finalizar dicho contrato.
mínimos de arrendamiento entre las
cargas financieras y la reducción de la
deuda pendiente utilizando el método
de interés efectivo. Ver NIIF/PYMES
sección 20 párrafos 4, 11 y 13.
Comprenderán todos los tipos de Las obligaciones a largo plazo se
obligaciones que la entidad tiene hacia medirán al valor presente de las
los empleados, a largo plazo como: obligaciones definidas en la fecha
sueldos, salarios, aguinaldos, sobre la que se informa, menos el
Obligaciones a
indemnizaciones y reserva laboral. valor razonable, en la fecha sobre la
Empleados por
Pagar a Largo Otras obligaciones a largo plazo para que se informa, de los activos del
Plazo
los empleados, cuyo pago no vence plan (si los hubiere) que se
dentro de los doce meses siguientes al emplearán para la cancelación directa
cierre del periodo en el cual los de las obligaciones. Ver NIIF/PYMES,
empleados han prestado sus servicios Sección 28, párrafo 30.
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
se liquidarán al finalizar el contrato.
Ver NIIF/PYMES, Sección 28, párrafos
1 y 4.
Se reconocerá como Capital Social a Se reconocerá el Capital Social al
las acciones que constituyen el Capital momento de la Constitución de La
Suscrito y Capital Pagado por medio Sociedad con la suscripción de las
de las aportaciones provenientes de acciones emitidas y pagadas con el
Accionistas de la Sociedad, y se cargo a efectivo y abono a Capital
deberá cumplir con las siguiente Pagado, también cuando únicamente
Capital Social
características: Número de Acciones se suscribe su abono se hará a la
Autorizadas, el número de acciones cuenta Capital Suscrito.
emitidas y pagadas totalmente, así
como las emitidas pero aun no
pagadas en su totalidad y el valor
nominal de las acciones.
Se establecerá al momento del inicio Con el inicio de operaciones de la
de operación de la empresa entidad se conoce el total de sus
específicamente a Persona Natural, el Activos y el total de Pasivos, por
Capital Liquido cual resulta de la diferencia resultante consiguiente su Capital Liquido es el
de sus Activos menos sus Pasivos. resultado aritmético de restar al
Activo total, los Pasivos
constituyentes del mismo.
La cantidad que se destinará De las utilidades netas de toda
anualmente para formar la reserva sociedad deberá separarse
legal de la sociedad de anualmente un porcentaje para
responsabilidad limitada, será el siete formar la reserva legal, hasta que
por ciento de las utilidades netas y el ésta alcance una cantidad
Reserva Legal
límite mínimo legal de dicha reserva determinada. El porcentaje y la
será la quinta parte del capital social. cuantía de la reserva legal serán
Ver Código de Comercio, Artículo 123. determinados por este Código para
cada clase de sociedad. Ver Código
de Comercio, Art. 39.
203
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
Las utilidades son el resultado o el Al final de cada ejercicio contable en
beneficio obtenido al final del ejercicio. donde la utilidad obtenida se acuerda
Para las personas jurídicas, el distribuir, se procederá a aumentar el
beneficio del ejercicio se distribuirá a saldo de la cuenta Utilidades por
Utilidades los accionistas de la sociedad, siempre Pagar esta cuenta con el valor total
Acumuladas
*(Aplica solamente que sean decretadas mediante acordado a pagar.
para Persona acuerdo de Junta General de Las personas naturales abonarán
Jurídica)
Utilidad Del Accionistas, fijando la cuantía y fecha ésta cuenta con el resultado del
Ejercicio
*(Aplica solamente en que estas deben ser pagadas. ejercicio, y se cargará al finalizar el
para Persona Para las personas naturales, ejercicio, contra pérdidas y
Natural)
representa el beneficio obtenido al ganancias.
final de cada ejercicio, el cual será
acumulado al capital contable al cierre
contable.
Es el resultado en el ejercicio contable Se determinara al final del ejercicio
donde la empresa excedió sus costos cuando los resultados sean negativos
y gastos con relación a sus ingresos. cargando la presente cuenta contra
Pérdidas
Acumuladas (R) Pérdidas y Ganancias, se presentará
en el estado de situación financiera
bajo el capital contable.
La empresa reconocerá como un costo Todos los egresos relacionados con
por servicios de hospedaje, cualquier esta cuenta se acumularán durante
costo directo incurrido, necesario para todo el periodo y se obtendrá el costo
Costos por la prestación de los servicios que de ventas relacionado la mercadería
servicios de
brinda la empresa. disponible y el inventario final de
hospedaje
mercadería, se liquidará al finalizar el
periodo, contra la cuenta pérdidas y
ganancias.
La empresa reconocerá los costos que Todos los egresos relacionados con
provengan específicamente para la esta cuenta se acumularán durante
Costo de Venta
de Alimentos y venta de alimentación y bebidas, es todo el periodo y se obtendrá el costo
Bebidas decir, las compras del periodo. de ventas relacionado la mercadería
disponible y el inventario final de
204
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
mercadería, se liquidará al finalizar el
periodo, contra la cuenta pérdidas y
ganancias.
Comprenden los bienes que han sido La planeación para las compras de
adquiridos para su reventa, insumos, alimentos, bebidas estará
incluyendo, suministros o insumos. relacionada con las operaciones de
venta realizadas en la tienda o las
necesidades de estos insumos
Compras necesarios en cada almacén. Al
recibir los productos, se verificarán
que cumplan con las características y
especificaciones pactadas con el
proveedor, y serán conservados en
forma adecuada.
Comprenderán las devoluciones Se reconocerán como una
efectuadas a los proveedores, o disminución a la cuenta compras y un
Rebajas y
Devoluciones rebajas por pronto pago por las retiro de inventario paralelamente;
sobre Compras mercancías compradas. significa una disminución de costo y
un aumento de activo.
La empresa presentará un desglose La entidad reconocerá gastos en el
de gastos en el estado de resultados estado del resultado integral cuando
integral, utilizando la clasificación haya surgido un decremento en los
basada en la función de los gastos beneficios económicos futuros,
dentro de la entidad. Se reconocerán relacionado con un decremento en un
como gastos de operación y de no activo o un incremento en un pasivo
operación. Gastos de operación: serán que pueda medirse con fiabilidad.
Gastos
los gastos por servicios, ya sea por los En los casos en que las cantidades
servicios hoteleros, servicios de pagadas, por algunos bienes o
internet, gimnasio y otros; de servicios sean indispensables para
administración, los valores de los uno u otro departamento, se
gastos ocasionados por el distribuirá de manera proporcional
funcionamiento de la empresa, en el entre los departamentos
aspecto estrictamente administrativo; involucrados, si no se pagan
205
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
los gastos de venta que incluye todas separadamente. Ver NIIF/PYMES,
las erogaciones hechas para mantener Sección 2, párrafo 42.
y/o aumentar las ventas por alimentos
y bebidas; los gastos financieros que
incluirán todos los costos por
préstamos como intereses,
comisiones, etc.; y gastos no
deducibles como multas e intereses.
Gastos de no operación como pérdida
por deterioro, pérdida en venta de
propiedad, planta y equipo.
Ver Sección 5, párrafo 11; Sección 25
párrafos 2 y 3, NIIF/PYMES.
Son incrementos en los beneficios Se registrara todo ingreso
económicos, es la entrada bruta de exclusivamente cuando provengan de
beneficios económicos, durante el prestación de servicios de hospedaje
periodo, surgido en el curso de las y demás tipos de servicios que presta
actividades ordinarias de la entidad, la empresa (internet, teléfono,
siempre que tal entrada de lugar a un gimnasio, etc.), con abono a la cuenta
aumento en el patrimonio, que no esté que corresponda el tipo de servicio
relacionado con las aportaciones de que se realice, y con cargo a la
los propietarios de ese patrimonio y cuenta de efectivo, o en su defecto a
directamente corresponde a ingresos cuenta por cobrar si se trata de un
Ingresos Por
Servicios generados por la prestación de crédito.
servicios. La empresa medirá los ingresos de
Los ingresos de actividades ordinarias actividades ordinarias al valor
surgen en el curso de las actividades razonable de la contraprestación
ordinarias de una entidad, tales como recibida o por recibir, en servicios o
ingresos por servicio. Ver venta de bienes; el valor razonable
NIIF/PYMES, Sección 2, párrafo 25. tiene en cuenta el importe de
cualesquiera descuentos
comerciales, descuentos por pronto
pago y rebajas por volumen de
206
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
ventas que la empresa pueda
practicar. Ver NIIF/PYMES, Sección
23, párrafo 3.
Son los ingresos provenientes Se contabilizara como ingreso,
específicamente por la venta de cuando en el restaurante se cancele
alimentación y bebidas, ya sean estas el precio de los alimentos a la carta,
Ingresos Por cargadas al servicio de restaurante o pedidos por los clientes o huéspedes.
Venta de al servicio de habitación. Los ingresos Cuando desde las habitaciones se
Alimentos y
Bebidas. de actividades ordinarias surgen en el solicite el servicio de restaurante.
curso de las actividades ordinarias de
una entidad, tales como ventas. Ver
NIIF/PYMES, Sección 2, párrafo 25.
Los ingresos extraordinarios son los Se registraran como extraordinarios,
que provienen por actividades que no cuando la administración presenta
son del giro económico de la empresa otros ingresos, con adjuntos
y son generalmente ingresos que documentos de percepción del
Ingresos eventualmente suceden. ingreso eventual, generalmente es
Extraordinarios
llevado por procesos administrativos.
Con aumento a cuenta de Ingresos
Extraordinarios con cargo a la cuenta
efectivo y equivalente.
Comprenderán las devoluciones Se reconocerán como una
Rebajas y concedidas a los clientes, o rebajas disminución a la cuenta ventas y un
Devoluciones
por pronto pago por las mercancías ingreso del inventario, paralelamente.
sobre Ventas
vendidas.
Serán todos los hechos que se han La empresa ajustará los importes
producido entre el final del periodo reconocidos en sus estados
Hechos Ocurridos sobre el que informa y la fecha de financieros, incluyendo la información
después del autorización de los estados financieros a revelar relacionada, para los
Periodo sobre el
que se Informa para su publicación; tales como hechos que impliquen ajuste y hayan
hechos ocurridos después del periodo ocurrido después del periodo sobre el
sobre el que se informa que implican que se informa. Y no se ajustarán los
207
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O POLITICA CONTABLE PROCEDIMIENTO
CUENTA
ajuste, y hechos ocurridos después del importes reconocidos en sus estados
periodo sobre el que se informa que financieros, para reflejar hechos
no implican ajuste. Ver NIIF/PYMES, ocurridos después del periodo sobre
Sección 32, párrafo 2. el que se informa si estos hechos no
implican ajuste. Ver NIIF/PYMES,
Sección 32, párrafos 4 y 6.
Una entidad que adopte por primera Al momento en que la entidad que
vez la NIIF para las PYMES aplicará adopte por primera vez la NIIF para
esta sección en sus primeros estados las PYMES, en los primeros estados
financieros preparados conforme a financieros anuales la entidad hará
Transición a la esta NIIF. Ver NIIF/PYMES, Sección una declaración, explícita y sin
NIIF para las
35, párrafo 3. reservas, del cumplimiento con la
PYMES
NIIF para las PYMES, la adopción por
primera vez la NIIF para las PYMES
será en una única ocasión. Ver
NIIF/PYMES, Sección 35, p. 2 y 4.
208
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Grupo 1
Rubros de agrupación 2
Cuentas de mayor 4
Sub – cuenta 6
Sub – cuenta 8
209
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
1. Primer dígito:
1- Activo
2- Pasivo
3- Patrimonio
4- Costos y Gastos
5- Ingresos
6- Cuenta de Cierre
7- Cuentas de Orden
2. Dos dígitos:
11 - Activos Corrientes
12 - Activos no Corrientes
21 - Pasivos Corrientes
22 - Pasivos no Corrientes
31 - Patrimonio Neto
41 - Costos
42 - Gastos
43 - Gastos no Operacionales
52 - Ingresos no Operacionales
210
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
61 - Cuenta de Cierre
3. Cuatro dígitos:
2101 – Proveedores
4. Seis dígitos:
Es una posición que se utiliza para señalar una sub cuenta, así:
110201 Tienda
211
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
5. Ocho dígitos:
212
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
1 ACTIVO
11 CORRIENTE
213
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
1102 INVENTARIOS
110201 Tienda
110202 Almacén de Alimentos e Insumos
110203 Almacén de Bebidas
110204 Almacén de Suministros Generales
1106 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS *(Aplica solamente para Persona Jurídica)
1106 CUENTA PERSONAL *(Aplica solamente para Persona Natural)
12 NO CORRIENTE
215
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
12010402 Mejoras
12010403 Pérdidas por Deterioro del Valor (R)
120105 Instalaciones y Redes
12010501 Costo de Adquisición
12010502 Mejoras
12010503 Pérdidas por Deterioro del Valor (R)
120106 Equipo de Transporte
12010601 Costo de Adquisición
12010602 Mejoras
12010603 Pérdidas por Deterioro del Valor (R)
120107 Herramientas y Enseres
12010601 Costo de Adquisición
12010602 Pérdidas por Deterioro del Valor (R)
2 PASIVO
21 CORRIENTE
218
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
2106 RETENCIONES
210601 Retenciones de Impuesto sobre la Renta
21060101 A Empleados
21060102 A terceros
210602 Retenciones ISSS
210603 Retenciones AFP Confía
210604 Retenciones AFP Crecer
210605 Procuraduría General de la República
210606 Fondo Social para la Vivienda
2112 PROVISIONES
211201 Siniestros
211202 Reclamos
211203 Demandas
211204 Embargos
22 NO CORRIENTE
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL CONTABLE
4 COSTOS Y GASTOS
41 COSTOS
222
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
4103 COMPRAS
410301 Alimentos
410302 Bebidas
410303
43 GASTOS DE OPERACIÓN
430121 Depreciaciones
430122 Mantenimiento y Reparaciones
430123 Repuestos, Lubricantes y Accesorios
430124 Mantenimiento de Equipo de Transporte
430125 Seguros
430126 Matrícula de Vehículo
430127 Fletes y Encomiendas
430128 Combustibles y Lubricantes
430129 Capacitación al personal
430130 Uniformes
430131 Materiales de Limpieza
430132 Atenciones Sociales
430133 Atención a Clientes
430134 Atenciones al Personal
430135 Gastos por investigación y desarrollo
430326 Seguros
430327 Materiales de Limpieza
430328 Atenciones Sociales
430329 Tramitaciones Legales
430330 Atenciones al Personal
44 GASTOS DE NO OPERACIÓN
5 INGRESOS
51 INGRESOS DE OPERACIÓN
226
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
6 CUENTA DE CIERRE
227
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
criterios:
operaciones de la empresa.
del balance.
Bancos.
228
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Se Carga: Con las entradas de efectivo, con cheques que puedan provenir de
ingreso.
Se Abona: Con el valor de las remesas enviadas al banco, los faltantes que se
1102 INVENTARIOS.
Se Carga: Al inicio del ejercicio con los inventarios físicos finales, durante el
mantenimiento.
Servirá para registrar los valores que la empresa estime para los bienes obsoletos
229
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Se Carga: Con los valores a cobrar, por la prestación de servicios, y por la venta
Se Abona: Con las liquidaciones recibidas de los clientes o por el pago por parte
Su saldo es DEUDOR.
Representa el valor de la estimación para las cuentas que por motivos ajenos no
Se Carga: Cuando se liquiden las cuentas que por causa del tiempo han
Su saldo es ACREEDOR.
Persona Jurídica)
230
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
accionistas.
Su Saldo es DEUDOR.
empresa.
Se carga: Con los valores de los retiros en efectivo que hace el propietario de la
empresa
Líquido.
Su Saldo es DEUDOR.
Se Carga: Con los créditos fiscales que revelan los Comprobantes de Crédito
Fiscal, los que deben cumplir con lo que dice el art. 114 del Código
Tributario.
Fiscal.
Su Saldo es DEUDOR.
231
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Se anotaran los pagos que se hagan por adelantado por bienes o servicios, como
Su Saldo es DEUDOR.
pago anticipado del Impuesto sobre la Renta, y las retenciones a las que ha sido
sujeta la Empresa.
Su Saldo es DEUDOR
232
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Su Saldo es DEUDOR.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
periodo económico.
Su Saldo es DEUDOR
233
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Se Carga: Cuando un bien haya sido dado de baja, por ventas, retiro, donación,
Su Saldo es ACREEDOR.
Son todos aquellos terrenos o edificios que han sido recibidos en concepto de
arrendamiento financiero.
Se abona: Con la venta de los terrenos o edificios; por el importe de su saldo por
cierre contable.
Su Saldo es DEUDOR
FINANCIERO (R)
Es la distribución del importe depreciable entre los años de vida útil estimada de
Se carga: Cuando un bien haya sido dado de baja, por ventas, retiro, donación,
Su Saldo es ACREEDOR.
234
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
causa.
Su saldo es DEUDOR.
Bajo esta cuenta se registrarán los importes mensuales por depreciación estimada
de propiedades de inversión.
Se carga: Cuando un bien haya sido dado de baja, por ventas, retiro, donación,
235
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
propiedades.
Su Saldo es ACREEDOR
Se carga: Con el valor pagado por los derechos de llave, patentes o marcas,
Su saldo es DEUDOR.
período.
Línea Recta.
activo intangible.
Su Saldo es ACREEDOR.
Está constituida por los contratos mediante los cuales se amparan los depósitos
236
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Su saldo es DEUDOR.
hayan suscrito pero no pagado todavía, mayor a un año, documentos legales que
Se Carga: Con los valores a cobrar, por la prestación de servicios, y por la venta
Su saldo es DEUDOR.
237
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Su Saldo es DEUDOR.
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
liquidar dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.
empresa.
Su Saldo es ACREEDOR.
238
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Su Saldo es ACREEDOR.
Representa la porción a corto plazo de los préstamos que la empresa posee con
empresa.
Su Saldo es ACREEDOR.
239
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Su Saldo es ACREEDOR.
arrendamiento.
Su Saldo es ACREEDOR.
2106 RETENCIONES.
240
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Su Saldo es ACREEDOR.
importación a pagar.
Su Saldo es ACREEDOR.
según lo exigido por el Código de Trabajo, tales como sueldos, salarios, horas
Su Saldo es ACREEDOR.
241
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Son todos aquellos beneficios a corto plazo que se le otorgan a los empleados y
legalmente.
Se abona: Con los valores a pagar, en concepto de incapacidades (la parte que
seguro.
Su Saldo es ACREEDOR.
Su Saldo es ACREEDOR.
242
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Su Saldo es ACREEDOR.
2112 PROVISIONES.
Su Saldo es ACREEDOR.
22 PASIVO NO CORRIENTE
243
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
etc.
empresa.
Su Saldo es ACREEDOR.
Su Saldo es ACREEDOR.
244
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Su Saldo es ACREEDOR.
laboral.
Su Saldo es ACREEDOR.
3 PATRIMONIO.
El Patrimonio es la parte residual de los activos una vez deducido los Pasivos de
la entidad.
31 CAPITAL CONTABLE.
245
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Su Saldo es ACREEDOR.
Persona Natural)
en especie.
Su saldo es ACREEDOR.
Representa las cantidades que han sido separadas anualmente de las utilidades e
246
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Su Saldo es ACREEDOR.
patrimonial.
Su Saldo es ACREEDOR.
Representa las utilidades del ejercicio y las acumuladas por ejercicios anteriores.
247
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
caso.
Su Saldo es ACREEDOR.
Representa las utilidades del ejercicio obtenidas por las actividades de operación y
de no operación.
Su Saldo es ACREEDOR.
Se registrarán las pérdidas que haya tenido la empresa al cierre del presente
contable.
Su Saldo es DEUDOR.
248
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
4 COSTOS Y GASTOS.
41 COSTOS.
ingreso.
servicio hotelero.
Se abona: Para liquidar su saldo al cierre del ejercicio con la cuenta de cierre y
Su Saldo es DEUDOR.
generación de ventas.
Se abona: Para liquidar su saldo al cierre del ejercicio con la cuenta de cierre y
Su Saldo es DEUDOR.
249
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
4103 COMPRAS.
compras.
Su Saldo es DEUDOR.
Compras.
Su Saldo es ACREEDOR.
43 GASTOS DE OPERACIÓN
250
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
pérdidas y ganancias.
Su Saldo es DEUDOR.
pérdidas y ganancias.
Su Saldo es DEUDOR.
ventas.
Se carga: Con el importe de todos los gastos relacionados con las ventas.
pérdidas y ganancias.
Su Saldo es DEUDOR.
251
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
pagados.
Su Saldo es DEUDOR.
Representa los gastos que provienen de los intereses, multas y recargos, ya sea
Su Saldo es DEUDOR.
44 GASTOS DE NO OPERACIÓN.
252
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Su Saldo es DEUDOR.
5 INGRESOS
51 INGRESOS DE OPERACIÓN.
Cuenta de mayor que registrara los ingresos por servicios prestados como,
Su saldo es ACREEDOR.
253
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Se carga: Para liquidar su saldo al cierre del ejercicio con la cuenta pérdidas y
ganancias.
Su saldo es ACREEDOR.
52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN.
operación extraordinaria.
ganancias.
Su saldo es ACREEDOR.
Es el valor total o parcial de las ventas realizadas que los clientes nos han
devuelto y las rebajas hechas sobre esas ventas ya sea por descuentos por pronto
pago u otras.
Se carga: Durante el ejercicio con cada importe de mercadería devuelta por los
254
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Su Saldo es DEUDOR.
6 CUENTA DE CIERRE.
Se agrupa las cuentas que se utilizan para efectos de liquidación al final del
En este rubro se encuentran la cuenta liquidadora, que se utiliza al final del año
Se Carga: Con el total de los saldos de las cuentas de resultado deudoras y con
aplicar.
acumuladas.
255
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
ACTIVOS
Corrientes
Efectivo y Equivalentes 3 - -
Inventarios (Ver Anexo) 4 - -
Cuentas y Documentos por Cobrar (Ver Anexo) 5 - -
Crédito Fiscal IVA Pagado 6 - -
Impuestos Corrientes 7 - -
Total activos Corrientes - -
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo (Ver Anexo) 8 - -
Propiedades de Inversión - -
Activos Intangibles (Ver Anexo) 9 - -
Total activos no Corrientes - -
Activos Totales - -
PASIVO Y PATRIMONIO
Corrientes
Cuentas y Documentos por Pagar C.P. 10 - -
Préstamos por Pagar a Corto Plazo 11 - -
Impuestos por Pagar 12 - -
Total pasivos corrientes - -
No Corrientes
Préstamos por pagar L.P 13 - -
Provisiones 14 - -
Total pasivos no Corrientes - -
Patrimonio 15
Capital Social - -
Reserva Legal - -
Utilidades Acumuladas (Ver Anexo) - -
Total Pasivos y Patrimonio - -
f.___________________ f.__________________
Representante Legal Contador
f.________________________
Auditor Externo 256
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ANEXOS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
ACTIVOS
Corrientes
Inventarios 4 - -
(-) Obsolescencia de Inventarios (R) - -
Sub - total - -
Cuentas y Documentos por Cobrar 5 - -
(-) Estimación para cuentas Incobrables (R) - -
Sub - total - -
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo 8 - -
(-) Depreciación Acumulada, Propiedad, planta y equipo (R) - -
Sub - total - -
Activos Intangibles 9 - -
(-) Amortización Acumulada, Activos Intangibles (R) - -
Sub - total - -
PASIVO Y PATRIMONIO
Patrimonio 15
Utilidades Acumuladas
Utilidades del presente Ejercicio - -
Utilidades de Ejercicios Anteriores - -
Sub - total - -
257
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y GANANCIAS ACUMULADAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
f.______________________ f._______________________
Representante Legal Contador
f._______________________
Auditor Externo
258
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ANEXOS AL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y GANANCIAS ACUMULADAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ANEXOS AL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y GANANCIAS ACUMULADAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
260
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
f.______________________ f._______________________
Representante Legal Contador
f.___________________________
Auditor Externo
261
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
____________________________________________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
f.__________________________ f.__________________________
Representante Legal Contador
f.________________________
Auditor Externo
262
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
ACTIVOS
Corrientes
Efectivo y Equivalentes 3 - -
Inventarios (Ver Anexo) 4 - -
Cuentas y Documentos por Cobrar (Ver Anexo) 5 - -
Crédito Fiscal IVA Pagado 6 - -
Impuestos Corrientes 7 - -
Total activos Corrientes - -
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo (Ver Anexo) 8 - -
Propiedades de Inversión - -
Activos Intangibles (Ver Anexo) 9 - -
Total activos no Corrientes - -
Activos Totales - -
f.___________________ f.__________________
Propietario Contador
f.________________________
Auditor Externo
263
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ANEXOS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
ACTIVOS
Corrientes
Inventarios 4 - -
(-) Obsolescencia de Inventarios (R) - -
Sub - total - -
Cuentas y Documentos por Cobrar 5 - -
(-) Estimación para cuentas Incobrables (R) - -
Sub - total - -
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo 8 - -
(-) Depreciación Acumulada, Propiedad, planta y equipo (R) - -
Sub - total - -
Activos Intangibles 9 - -
(-) Amortización Acumulada, Activos Intangibles (R) - -
Sub - total - -
264
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y GANANCIAS ACUMULADAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
f.______________________ f._______________________
Propietario Contador
f._______________________
Auditor Externo
265
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ANEXOS AL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y GANANCIAS ACUMULADAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
266
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
SERVICIOS HOTELEROS
ANEXOS AL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y GANANCIAS ACUMULADAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
267
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
f.______________________ f._______________________
Propietario Contador
f.___________________________
Auditor Externo
268
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20x2 Y 20x1
(Expresados en dólares de Estados Unidos de América)
__________________________________________________________________
1. Base de elaboración.
61
Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES),
Sección 3, párrafo 24, Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB®), 2009.
269
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
2. Comprensibilidad.
omitir información relevante por el mero hecho de que ésta pueda ser
2, párrafo 4, NIIF/PYMES.
3. Relevancia.
influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los
270
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
NIIF/PYMES.
5. Fiabilidad.
7. Prudencia.
los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los
271
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
8. Integridad.
9. Comparabilidad.
NIIF/PYMES.
11. Compensación.
272
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
NIIF/PYMES.
A menos que esta NIIF permita o requiera otra cosa, una entidad revelará
273
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
siguiente:
(b) Un estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa.
informa.
NIIF/PYMES.
que pueda medirse con fiabilidad. Ver NIIF/PYMES, Sección 2, párrafo 42.
274
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
19. Inventarios.
Los activos que se reconocerán como inventarios son los que se mantienen
de interés efectivo.
La empresa depreciará los activos por medio del método lineal. Ver
275
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
Una entidad que adopte por primera vez la NIIF para las PYMES aplicará
20x2 20x1
Efectivo $ - $ -
Caja Chica $ - $ -
Instituciones Financieras $ - $ -
Total Efectivo y Equivalentes $ - $ -
NOTA 4 INVENTARIOS.
20x2 20x1
Tienda $ - $ -
Almacén de alimentos e Insumos $ - $ -
Almacén de bebidas $ - $ -
Total Inventarios $ - $ -
276
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
20x2 20x1
20x2 20x1
20x2 20x1
Pago a Cuenta $ - $ -
Retención de Impuesto sobre la renta $ - $ -
Total propiedad, planta y equipo $ - $ -
277
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
20x2 20x1
Terrenos $ - $ -
Edificaciones $ - $ -
Mobiliario y Equipo de Oficina $ - $ -
Mobiliario y Equipo de Ventas $ - $ -
Instalaciones y Redes $ - $ -
Equipo de Transporte $ - $ -
Total propiedad, planta y equipo $ - $ -
20x2 20x1
Patentes y Marcas $ - $ -
Licencias de Software $ - $ -
Total activos intangibles $ - $ -
20x2 20x1
Proveedores. $ - $ -
Acreedores $ - $ -
Pagarés $ - $ -
Letras de Cambio $ - $ -
Total cuentas y documentos por pagar C.P. $ - $ -
278
______________________________________________________________________
Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
20x2 20x1
Préstamos Bancarios $ - $ -
Banco Agrícola $ - $ -
Total préstamos por pagar, corto plazo $ - $ -
20x2 20x1
20x2 20x1
Préstamos Bancarios $ - $ -
Banco Agrícola $ - $ -
Total préstamos por pagar, largo plazo $ - $ -
279
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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NOTA 14 PROVISIONES.
20x2 20x1
Siniestros $ - $ -
Demandas $ - $ -
Total patrimonio $ - $ -
NOTA 15 PATRIMONIO.
20x2 20x1
CAPITAL SOCIAL *(Solamente para Persona Jurídica) $ - $ -
CAPITAL LIQUIDO - [Nombre del propietario]
*(Aplica solamente para Persona Natural) $ - $ -
RESERVA LEGAL *(Solamente para Persona Jurídica) $ - $ -
UTILIDADES POR DISTRIBUIR *(Persona Jurídica) $ - $ -
UTILIDADES ACUMULADAS *(Persona Natural) $ - $ -
Total patrimonio $ - $ -
20x2 20x1
Ingresos de habitaciones $ - $ -
Ingresos por Alimentos $ - $ -
Ingresos por bebidas $ - $ -
Total ingresos de operación $ - $ -
280
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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NOTA 17 COSTOS.
20x2 20x1
281
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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20x2 20x1
Sueldos y Salarios $ - $ -
Vacaciones $ - $ -
Aguinaldos $ - $ -
Bonificaciones $ - $ -
Comisiones $ - $ -
Indemnizaciones $ - $ -
Incapacidades $ - $ -
Cuota Patronal ISSS $ - $ -
Total gastos por servicios $ - $ -
20x2 20x1
Sueldos y Salarios $ - $ -
Vacaciones $ - $ -
Aguinaldos $ - $ -
Energía Eléctrica $ - $ -
Mantenimiento del Local $ - $ -
Depreciaciones $ - $ -
Repuestos, Lubricantes y Accesorios $ - $ -
Total gastos de venta $ - $ -
282
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
20x2 20x1
Sueldos y Salarios $ - $ -
Horas Extra $ - $ -
Vacaciones $ - $ -
Aguinaldos $ - $ -
Bonificaciones $ - $ -
Indemnizaciones $ - $ -
Incapacidades $ - $ -
Cuota Patronal ISSS $ - $ -
Cuota Patronal AFP $ - $ -
Vigilancia $ - $ -
Impuestos Municipales $ - $ -
Publicidad $ - $ -
Papelería y Útiles $ - $ -
Total gastos de administración $ - $ -
20x2 20x1
Gastos Notariales $ - $ -
Intereses $ - $ -
Comisiones $ - $ -
Total gastos financieros $ - $ -
283
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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20x2 20x1
Ganancia en Venta de Propiedad Planta, y Equipo $ - $ -
Total ingresos de operación $ - $ -
20x2 20x1
Gastos por Siniestros $ - $ -
Total gastos de no operación $ - $ -
284
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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DESARROLLO:
285
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
286
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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situación financiera.62
PARTIDA X-1
62
Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES),
Sección 35, párrafos 7 y 9., Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB®), 2009.
287
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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pendientes de cancelar.
PARTIDA X-2
registros.
Partida X-3
288
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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PARTIDA X-4
Partida X-5
y equipo
Totales $ 25,000.00 $ 25,000.00
289
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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Comprobación con los saldos finales, con los que se procede a hacer los registros
PARTIDA X-6
de hospedaje
PARTIDA X-7
de alimentos y bebidas
PARTIDA X-8
PARTIDA X-9
sobre compras
PARTIDA X-10
PARTIDA X-11
PARTIDA X-12
Partida X-13
Partida X-14
291
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
PARTIDA X-15
PARTIDA X-16
PARTIDA X-17
292
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
________________________________________________________________________________________
1102 INVENTARIOS
293
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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Totales $ - $ 50,000.00
294
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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2112 PROVISIONES
295
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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296
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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4103 COMPRAS
297
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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298
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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X-12 Para liquidar los costos contra Pérdidas y Ganancias $ 101,645.00 $ - $ 198,755.00
X-16 Asiento contable para trasladar la utilidad neta del ej. $ 13,273.42 $ - $ 0.00
299
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y GANANCIAS ACUMULADAS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
INGRESOS
Ingresos por Servicios de Hospedaje 240,300.00
Ingresos por Venta de Alimentos y Bebidas 60,100.00
Ingresos Netos 300,400.00
(-) COSTOS
Costo por Servicio de Hospedaje 50,000.00
Costo por Venta de Alimentos y Bebidas 51,645.00
Total Costos 101,645.00
(=) Utilidad Bruta de Operación 198,755.00
(-) GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos por Servicios 71,900.00
Gastos de Ventas 66,935.00
Gastos de Administración 20,890.00
Gastos Financieros 20,000.00
Sub - Total 179,725.00
(=) Utilidad de Operación 19,030.00
(-) Reserva Legal 1,332.10
(-) Utilidad Bruta del Ejercicio 17,697.90
(-) Impuesto sobre la Renta 4,424.48
Utilidad Neta del Ejercicio 13,273.42
300
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
ACTIVOS
Corrientes
Efectivo y Equivalentes 3,045.00
Inventarios 6,740.00
Cuentas y Documentos por Cobrar 6,400.00
Pagos por Anticipado 3,900.00
Total activos Corrientes 20,085.00
No Corrientes
Propiedad, Planta y Equipo 100,000.00
Depreciación Acumulada de Prop., P. y Equipo (R) (25,000.00)
Propiedades de Inversión 50,000.00
Activos Intangibles 2,250.00
Total activos no Corrientes 127,250.00
Activos Totales 147,335.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Corrientes
Cuentas y Documentos por Pagar C.P. 1,200.00
Préstamos por Pagar a Corto Plazo 2,050.00
Impuestos por Pagar 1,613.88
Obligaciones a Empleados por Pagar 5,200.00
Provisiones 1,900.00
Total pasivos corrientes 11,963.88
No Corrientes
Préstamos por pagar L.P 65,207.85
Total pasivos no Corrientes 65,207.85
Patrimonio
Capital Social 30,000.00
Reserva Legal 3,663.10
Utilidades Acumuladas (Ver Anexo) 36,500.17
Total Patrimonio 70,163.27
Total Pasivo y Patrimonio 147,335.00
301
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Norma Internacional de Información Financiera para PYMES
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HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y 2009
Expresado en dólares de los Estados Unidos de América
2010 2009
ACTIVOS
Corrientes
Efectivo y Equivalentes 3,045.00 4,930.00
Inventarios 6,740.00 7,050.00
Cuentas y Documentos por Cobrar 6,400.00 7,200.00
Impuestos Corrientes - 3,210.00
Pagos por Anticipado 3,900.00 -
Total activos Corrientes 20,085.00 22,390.00
No Corrientes
Propiedad, Planta y Equipo 100,000.00 150,000.00
Depreciación Acumulada de Prop. P. y Eq. (R) (25,000.00) -
Propiedades de Inversión 50,000.00 -
Activos Intangibles 2,250.00 2,690.00
Total activos no Corrientes 127,250.00 152,690.00
Activos Totales 147,335.00 175,080.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Corrientes
Cuentas y Documentos por Pagar C.P. 1,200.00 14,172.15
Préstamos por Pagar a Corto Plazo 2,050.00 5,000.00
Retenciones - 2,400.00
Impuestos por Pagar 1,613.88 7,742.25
Obligaciones a Empleados por Pagar 5,200.00 -
Provisiones 1,900.00 -
Total pasivos corrientes 11,963.88 29,314.40
No Corrientes
Préstamos por pagar L.P 65,207.85 90,207.85
Total pasivos no Corrientes 65,207.85 90,207.85
Patrimonio
Capital Social 30,000.00 30,000.00
Reserva Legal 3,663.10 2,331.00
Utilidades Acumuladas 36,500.17 23,226.75
Total Patrimonio 70,163.27 55,557.75
Total Pasivo y Patrimonio 147,335.00 175,080.00
302
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