UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

EP Administración

ENUMERACIÓN Y DESCRIBCIÓN LOS LIBROS

PRINCIPALES Y LIBROS AUXILIARES
Presentado por:
Mamani Caceres, Lea Sarita
Ciglo \ grupo
IV \ B
Docente
Mollocondo Condori Yanet

Juliaca, Noviembre 2019

 LIBROS DE CONTABILIDAD
Son libros donde se asientan las operaciones realizadas por las empresas o instituciones
expresadas en valor monetario y que serán el fundamento de los estados financieros, como
quiera que sus saldos y las operaciones registradas son la fuente para su elaboración;
pueden tratarse de libros empastados, registros, conjuntos de hojas, tarjetas, fichas, etc.

Las anotaciones en los libros han de reunir ciertos requisitos de forma y de fondo, para
que de esta manera puedan brindar a la empresa información oportuna necesaria, con
veracidad y exactitud.

IMPORTANCIA
Legal. - Permite la adecuación de las disposiciones tanto del código de comercio, como
las leyes vigentes, sirviendo de valor probatorio ante los tribunales.

Económico. - Arroja, al término de un periodo económico, el resultado de la gestión

desplegada, permitiéndonos concluir si a sido positiva o negativa nuestra actividad
proyectándonos sobre el futuro con nuevas perspectivas

Administrativo. - Nos permite conocer en un momento dado la información necesaria

para tomar medidas funcionales de control.

CLASIFICACION DE LOS LIBROS CONTABLES DESDE

SU PUNTO DE VISTA LEGAL:
Teniendo en cuenta el aspecto legal los libros de contabilidad se clasifican en
obligatorios y voluntarios:
1. Libros Obligatorio.- Declarado indispensable por el código de comercio, su
carácter obligatorio es por la vinculación que tienen con asuntos tributarios y
son:
 Libros de inventarios y balances, Diario, Caja y Bancos, Mayor,
Planillas de pago, Actas, Registro de ventas e Ingresos, Registro de
compras.
2. Libros Voluntarios.- Son aquellos libros que a criterio de la empresa se lleva no
siendo obligatorio legalizarlos.
 Caja chica, Bancos, Clientes, Proveedores, Cuentas Corrientes, etc.
CLASIFICACION DE LOS LIBROS CONTABLES DESDE
SU PUNTO DE VISTA TECNICO CONTABLE:
Estos libros se clasifican en principales y auxiliares; siendo la implementación
de los auxiliares en la medida que se tornen obligatorios o cuando sea de utilidad en la
organización.
1. Libros principales. - De acuerdo con el papel que desempeña son aquellos
que se utiliza para registrar en forma inmediata las operaciones que
realizan las empresas. Estos son: Libro de inventario y balances, Libro
diario, Libro caja y bancos y Libro mayor.
2. Libros auxiliares. - Son aquellos donde se registran de modo analítico y
detallado las distintas operaciones. Estos libros facilitan el registro
sintético en los libros principales. Estos son: Registro de ventas e ingresos,
Registro de compras, Registro de activos fijos, Registro de ingresos, libro
de retenciones, Registro de inventario permanente valorizado, Registro
especial de letras por pagar, Registro especial de letras por cobrar, planilla
de pagos, caja chica, bancos, etc.

A) LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE.

Es un libro principal obligatorio de foliación simple en el cual se registra en detalle
el dinero disponible, derechos, vienes, valores, deudas, obligaciones y
patrimonios que posee una persona natural o jurídica al inicio de sus operaciones
y al cierre de cada ejercicio económico. Sirve como base y punto de partida de
toda labor administrativa; ya que da a conocer por menorizadamente lo que
pertenece y/o adeuda a la sociedad o comerciante, al mismo tiempo que registra
la ganancia o perdida sufrida en las operaciones como consecuencia de la gestión.

ASPECTO LEGAL:
La base legal primigenia de libro esta contenido en el código de comercio
que expresa lo siguiente:
El comerciante empezará por el inventario inicial sus operaciones y debe
contener:
a) Relación exacta del dinero, bienes y valores de toda clase apreciados en su
valor real y que constituye el activo.
 b) Relación exacta de todas las deudas y toda clase de obligaciones, si las tuviera
que forma el pasivo.
c) Se fijara la diferencia entre el activo y el pasivo que constituirá el capital.

(1)

(2) (3) (4) (5) (6) (7)

(1) ENCABEZAMIENTO: AL…… DE………DEL………………20……..

(2) ANOTAR EL CODIGO DE LA CUENTA A NIVEL DE 2 DIGITOS: 10, 20, 30, ETC.
(3) ANOTAR EL CODIGO DE LA SUB CUENTA Y DIVISIONARIA: 10.1, 20.4, 30.6,
ETC.
(4) LLAMADO TAMBIEN GRAN COLUMNA, SIRVE PARA COLOCAR LOS
TITULOS DE LAS CUENTAS Y SUB CUENTAS:
-10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
10.1 CAJA
(5) COLUMNA FALSA O ACCESORIA.- SE ANOTAN LOS VALORES O PRECIOS
UNITARIOS.

10 PARES DE MEDIAS REY C/U S/.5.00

(6) COLUMNA DESTINADA AL REGISTRO DE IMPORTES PARCIALES O PARA
AGRUPAR CANTIDADES DE UNA MISMA CUENTA.
(7) SE REGISTRA LAS CANTIDADES TOTALES.

B) LIBRO DIARIO:
Es un libro principal obligatorio de foliación simple, en el cual se registra
las operaciones que efectúa la empresa en forma ordenada y cronológica,
indicando siempre el deudor o deudores y el acreedor o acreedores. Tiene
una función dinámica en el se van registrando las variaciones
patrimoniales como consecuencia de los actos administrativos que realizan
los propietarios o factores, constituyéndose en uno de los ejes de la
contabilidad por el sistema de la partida doble.
ASPECTO LEGAL:
Su obligatoriedad fue instituida por el código de comercio; luego por otras
normas, al igual que el libro de inventario y balances, el libro diario forma
parte de la contabilidad completa.

(1)

(2) (3) (4) (5) (6) (7)

(1) ENCABEZAMIENTO.
(2) ANOTAR EL FOLIO DEL LIBRO MAYOR.
(3) ANOTAR EL CODIGO DE LAS CUENTAS QUE INTERVIENEN EN LA
OPERACIÓN.
(4) ANOTAR EL NUMERO DE ASIENTO, DENOMINACION DE LAS
CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS, CODIGO Y
DENOMINACION DE LAS SUB CUENTAS, FECHA Y GLOSA O
EXPLICACION.
(5) A CRITERIO DEL CONTADOR PUEDE UTILIZARCE PARA EL FOLIO
MAYOR EN ESTE CASO ES PRUDENTE CORRER HACIA LA
IZQUIERDA LAS ANOTACIONES DE LAS COLUMNAS (3) Y (4).
(6) ANOTAR CANTIDADES PARCIALES POR CADA SUB CUENTA
FACILITANDO DE ESTA MANERA EL ANALISIS DE LAS CUENTAS.
(7) ANOTAR EL IMPORTE DE LAS CUENTAS QUE RESULTEN
DEUDORAS.
(8) ANOTAR EL IMPORTE DE LAS CUENTAS QUE RESULTEN
ACREEDORAS.
C) LIBRO MAYOR:
Es un libro principal de foliacion doble (hay de foliacion simple como los
vinculados a fines tributarios, en el se concentran las cuentas deudoras y
acreedoras registradas en el libro diario, registro que se hacen en forma
ordenada, resumida, cronologica e independiente por cada cuenta, a fin de
determinar el movimiento y saldode cada una de ella, facilitando de esta
manera la formulacion de los estados financieros. En la practica es un libro
diario resumido y clasificado por su naturaleza y objeto.
ASPECTO LEGAL
Este libro fue instituido por el codigo de Comercio que al respecto en su
Art.39 dice “las cuentas de cada objeto o persona en particular deben
registrarce abriendo cuentas en el debe y haber en el libro mayor y a cada
una de estas cuentas se trasladaran por orden riguroso de fecha los
hacientos del diario refente a ellas”.
ESTRUCTURA:
Adopta formas variadas prevaleciendo en nuestro medio el rayado
corriente y el rayado simple de dos columnas con saldos.

*PRIMERA FORMA
10 10
DEBE 20 MERCADERIAS
HABER

Viene a ser un libro diario desdoblado DEBE frente al HABER, correspondiendo el lado
izquierdo para el DEBE y el derecho para el HABER; cada una de estas partes tiene
espacios para hacer las anotaciones de fecha, contrapartida o el concepto que sustituye
cuando estas son variadas, importes parciales, importes totales.
*SEGUNDA FORMA
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDOS
 DI ME DEUD ACREE
A S OR DOR

Esta segunda forma es de foliación simple dispone de dos columnas para recibir los
importes del DEBE y HABER, opcionalmente una o dos columnas para anotar los saldos
en forma permanente. Este diseño se presenta frecuentemente en los sistemas
computarizados donde se trabaja con hojas sueltas permitiendo agilizar el registro de
operaciones. Al final de cada ejercicio serán objeto de encuadernación y empaste.

A. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS.

Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anota las ventas de vienes o servicios
que en la práctica constituyen la actividad principal de negocios, registro que se
hará en forma detallada, ordenada y cronológica, teniendo como sustento las
facturas, boletas de venta, tickets, y notas de débito y crédito generadas por
devoluciones, anulaciones, descuentos, intereses u otros conceptos.
Es el único libro que permite garantizar y/o demostrar las ventas realizadas,
principalmente es útil al estado en el control de los impuestos que gravan estas
operaciones, tributos que sucesivamente han recibido los nombres de Impuestos
de timbre, Bienes y Servicios, hasta su denominación actual, impuesto general de
ventas.En otros paices, impuesto al valor agregado.

ASPECTO LEGAL
En aplicación del artículo 65 del decreto legislativo N° 774(LIR), cuyo texto a
sido modificado con el articulo 39 del Decreto Legislativo N° 945 del 23-12-2003
es obligatorio para todas las personas naturales o jurídicas generadoras de renta
de tercera categoría. La citada norma es compatible con el artículo 37° de la ley
del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo que establece
que los contribuyentes de impuestos están obligados a llevar un registro de ventas
 e ingresos y un registro de compras en los que se anotaran las operaciones que se
realicen.
CONTENIDO
a) El registró debe contener columnas separadas para la información requerida en las
normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios los cuales
son:
1) Numero correlativo del registro o código único de la operación de venta.
2) Fecha de emicion del comprobante de pago o documento.
3) En los casos de empresas de servicios públicos, adicionalmente deberá
registrar la fecha de vencimiento y/o pago de servicios.
4) Tipo de comprobante de pago o documento.
5) Numero de serie de comprobante de pago, documento o de la maquina
registradora.
6) Numero de comprobante de pago o documento, en forma correlativa por
seri o por numero de la maquina registradora.
7) Tipo de documento de identidad de cliente.
8) Numero de RUC del cliente, cuando cuente con este, o numero de
documento de identidad.
9) Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
10) Valor de la exportación, de acuerdo al monto total facturado.
11) Base imponible de la operación grabada.
12) Importe total de las operaciones exoneradas.
13) Impuesto selectivo al consumo, de ser el caso.
14) Impuesto general a las ventas y/o impuesto de promoción municipal.
15) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
16) Importe total del comprobante de pago.
17) Tipo de cambio utilizado conforme a lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
18) Totales.

B. REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar obligatorio para empresas generadoras de rentas tercera
categoría; en el se anotan las compras de bienes y servicios necesarios para
desarrollar la actividad principal del negocio y las otras conexas. Objeto de
aplicación del impuesto general a la venta, las operaciones se asientan en forma
ordenada, cronológica y detallada teniendo como elementos de sustento los
comprobantes de pago, pólizas de importación y notas de debito y crédito
recibidas de los proveedores generadas por devoluciones, descuentos, intereses,
ratificación de precios, etc.

ASPECTO LEGAL
Rigen las mismas disposiciones de registro de ventas.
DISEÑO Y CONTENIDO
El libro de registro de compras debe contener en columnas separadas la información
mínima que se detalla a continuación.
a) Numero correlativo del registro o código único de la operación de compra.
b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago de los servicios del negocio.
d) Tipo de comprobante de pago o documento de acuerdo a la codificación que
apruebe la SUNAT.
e) Serie del comprobante de pago o documento.
f) Año de emisión de la declaración única de aduanas o de la declaración
simplificada de importación.
g) Numero de comprobante de pago o documento.
h) Tipo de documento de identidad del proveedor.
i) Numero de RUC del proveedor o numero de documento de identidad.
j) Apellidos y nombres, denominación social del proveedor.
k) Base imponible de las adquisiciones grabadas que dan derecho a crédito fiscal.
l) Monto del impuesto general a las ventas.
m) Base imponible de las adquisiciones grabadas que dan dercho a crédito fiscal.
n) Monto del impuesto general a las ventas.
o) Base imponible de las adquisiciones grabadas que no dan derecho a credito fiscal.
p) Monto general del impuesto general a las ventas correspondiente a la anterior
adquisición.
q) Valor de las adquisiciones no grabadas.
r) Monto del impuesto selectivo al consumo.
s) Otros tributos o cargos que no forman parte de la base imponible.
t) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago.
u) Totales.

REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

Es un registro auxiliar voluntario, en el se anotan en forma cronológica y sistemática
los pormenores de las letras aceptadas a proveedores, referenciando el documento
que dio origen a la operación.
ASPESTO LEGAL
No existe razón alguna para que se obligue a su legalización, es opcional; sin
embargo es oportuno e incluso saludable ayude al control.
DISEÑO Y CONTENIDO
Hay diferentes formas y tamaños siendo semejantes al registro de letras por cobrar
con el natural cambio que se origina en el termino “girador” en lugar de aceptante;
asi mismo para el registro de las operaciones se seguirán las mismas indicaciones que
en el registro de letras por cobrar.
C. LIBRO DE RETENCIONES
Es un libro auxiliar obligatorio en donde se anotan los pormenores de los servicios
prestados por trabajadores independientes con contratos de prestación de servicios
normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporciones los elementos de
trabajo y asuma los gatos que la prestación de servicio demanda. Tiene como
finalidad el control de los servicios que se pagan a los trabajadores cuya actividad no
tiene carácter dependiente y a la empresa le sirve para sustentar gastos o costos.
ASPECTO LEGAL
Es obligatorio de acuerdo al reglamento del impuesto a las rentas deberá ser
legalizado ante un notario publico de la localidad o a falta de estos por un juez paz
letrado o juez de paz lo cual debe realizarse antes de uzarlo.

CONTENIDO
Además de los datos generales el diseño debe tener el suficiente numero de columnas
para registrar.
a) Fecha de retención, cuando esta consida con la fecha de pago de la
retribución.
b) Información de la persona que presto los servicios, de acuerdo a lo siguiente.
1) Tipo de documento de identidad.
2) Numero de documento de identidad.
3) Apellidos y nombres.
c) Información de la retribución de acuerdo a lo siguiente.
1) Monto bruto de la retribución.
2) Monto de las retribuciones efectuadas.
3) Monto neto de la retribución.
d) Totales.

D. LIBRO DE REGISTRO DE INVENTARIO

PERMANENTE VALORIZADO.
Es un libro auxiliar donde se anotan las entradas y salidas de existencias
(mercaderías, materias primas, materias auxiliares, suministros, envases, etc.) tanto
unidades como en términos monetarios permitiendo conocer con exactitud y en
cualquier fecha, la cantidad y valorización al costo de las existencias almacenadas.
La empresa moderna emplea sistemas computarizados como medio eficaz de control
y valoración pues opera con mayor rapidez, y la utilidad que presta es múltiple, entre
otras cosas permite conocer al instante el saldo de existencia a efecto de aplicar
convenientemente una política de reposición; conocer de inmediato el costo del
producto vendido; llevar un sistema de inventario permanentes; controlar el
movimiento de almacén mediante verificación sorpresiva; etc.
Los contribuyentes empresas o sociedades que deben practicar inventario en razón
de la actividad que desarrolla, estarán obligados a llevar invetario permanente de sus
 existencias, la evaluación de sus inventarios se realizara de acuerdo a las normas que
señala el reglamento. Actualmente su legislación esta contenida dentro de las normas
del impuesto a la renta, para personas generadoras de renta de tercera categoría y por
las normas sobre libros y registro vinculados con asuntos tributarios.

E) LIBRO CAJA Y BANCO:

Es un libro principal obligatorio en el que se registran las operaciones cuyo
movimiento se realiza con dinero en efectivo cheques o valores representativos de
dinero, se trata de ingresos o egresos por las múltiples y variadas operaciones que
incurre la empresa en el desarrollo de sus actividades. Entre otras ventajas, según la
forma adoptada permite al usuario conocer en cualquier momento cual es su
disponibilidad de efectivo en caja, en cuentas corrientes bancarias o en ambos casos
a la vez, sin contar con que permite decentralizar el trabajo, simplificando la labor
que realiza el libro diario.

ASPECTO LEGAL:
Al igual que el libro de inventario balance y diario debe ser legalizado ante notario
público, juez de paz letrado o juez de paz, según corresponda para que tenga los
efectos que la ley confiere.

DEBE
HABER
1

2 3 4 5 6 7 8 2 3 4 5 6 7 8

1) Datos de cabecera.
2) Numero de registro.
3) Fecha en que se realiza la operación.
4) Codigo de la cuenta que dio origen al ingreso o egreso. Si se trabaja a nivel
de sub y divisionarias, servirá además para anotar el código de las mismas.
5) Titulo de las cuentas que se debitan o acreditan, detalle de la operación y otros
pormenores de utilidad para la empresa.
6) Anotar el importe de cada documento cuando las operaciones efectuadas en
un dia son repetidas y referidas a una misma cuenta.
7) El importe de cada documento en tanto las operaciones se repitan y estén
referidas a una misma cuenta y en la misma fecha.
8) El saldo inicial, importe por cada cuenta utilizada diariamente y para anotar
el saldo final.