ACTIVIDAD 02: INFORME SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Presentado por:
ALEXANDER PEÑA SAYAGO
YUDY PUERTA BARRIOS
SANDRA MUNERA PEREZ
GILMA KATHERINE GRISALES USUGA

Profesor:
LUIS FERNANDO JIMENEZ LONDOÑO

Asignatura:
LEGISLACION TRIBUTARIA NRC 5926

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE EDUCACIÒN VIRTUAL Y DISTANCIA
ADMINISTRACIÒN DE EMPRESAS
APARTADO ANTIOQUIA
12 DE AGOSTO DE 2019

1
 INTRODUCCIÓN

El estudio de tema nos permitirá comprender las normas fiscal vigente con relación a la
extinción de las relaciones jurídico tributarias entre el estado y contribuyentes, conocer los
procedimientos que se deben cumplir para evitar la extinción de la obligación tributaria, analizar
el impacto de los procesos que genera el incumplimiento de esta.

2
 INFORME SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Ley 57 de 1887. Artículo 1625. <MODOS DE EXTINCIÓN>. Toda obligación puede

extinguirse por una convención en que las partes interesadas, siendo capaces de disponer
libremente de lo suyo, consientan en darla por nula.
Las obligaciones se extinguen además en todo o en parte:
1. Por la solución o pago efectivo: es la prestación de lo que se debe. El pago se hará
bajo todos respectos en conformidad al tenor de la obligación; sin perjuicio de lo que
en los casos especiales dispongan las leyes.
2. Por la novación: es la sustitución de una nueva obligación a otra anterior, la cual
queda por tanto extinguida.
3. Por la transacción: es un contrato en que las partes terminan extrajudicialmente un
litigio pendiente o precaven un litigio eventual.
4. Por la remisión: La remisión o condonación de una deuda no tiene valor sino en
cuanto al acreedor es hábil para disponer de la cosa que es objeto de ella.
5. Por la compensación: Cuando dos personas son deudoras una de otra, se opera entre
ellas una compensación que extingue ambas deudas.
6. Por la confusión: Cuando concurren en una misma persona las calidades de acreedor
y deudor, se verifica de derecho una confusión que extingue la deuda y produce
iguales efectos que el pago.
7. Por la pérdida de la cosa que se debe: Cuando el cuerpo cierto que se debe perece,
o porque se destruye, o porque deja de estar en el comercio, o porque desaparece y se
ignora si existe, se extingue la obligación; salvas empero las excepciones de los
artículos subsiguientes.
8. Por la declaración de nulidad o por la rescisión: es nulo todo acto o contrato a que
falta alguno de los requisitos que la ley prescribe para el valor del mismo acto o
contrato según su especie y la calidad o estado de las partes. La nulidad puede ser
absoluta o relativa.
9. Por el evento de la condición resolutoria: En los contratos bilaterales va envuelta
la condición resolutoria en caso de no cumplirse por uno de los contratantes lo
pactado. Pero en tal caso podrá el otro contratante pedir a su arbitrio, o la resolución
o el cumplimiento del contrato con indemnización de perjuicios.
10. Por la prescripción: es un modo de adquirir las cosas ajenas, o de extinguir las
acciones o derechos ajenos, por haberse poseído las cosas y no haberse ejercido
dichas acciones y derechos durante cierto lapso de tiempo, y concurriendo los demás
requisitos legales. Se prescribe una acción o derecho cuando se extingue por la
prescripción.

3
En resumen, de acuerdo al estatuto tributario colombiano Capitulo II artículo 817 modificado
por el artículo 53 de la ley 1739 de 2014. Las deudas tributarias podrán extinguirse de las
siguientes formas: mediante el pago, por prescripción, por compensación, entre otros.
La acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años,
contados a partir de:
1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional,
para las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma
extemporánea.
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores
valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o
discusión.
La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro será de los
Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos, o de los
servidores públicos de la respectiva administración en quien estos deleguen dicha facultad y
será decretada de oficio o a petición de parte.

Informe detallado de acción de cobro solicitada por la dían

Descripción de los hechos:
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, de acuerdo a la información de
la base de datos de la Institución Educativa Comunal San Jorge encontró que esta entidad
omitió el deber de pagar valores contenidos en las declaraciones de retención en la fuente y
se encuentran en estado de ineficaces (se configuran declaraciones ineficaces las que por una
u otra razón no se pagan dentro de los plazos legalmente establecidos) los siguientes
periodos:

Año gravable 2012 periodo 6 Año gravable 2012 periodo 9

Año gravable 2012 periodo 8 Año gravable 2013 periodo 6

Por ello, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN mediante oficio

persuasivo retenciones en la fuente ineficaces, radicado mediante oficio N° 100224371 –
03387 consecutivo N° 17352 invita a la entidad a subsanar estas retenciones ineficaces,
anteriores a la expedición de la Ley 1943 de 2018, presentando las declaraciones con pago
total, liquidando sanción e intereses de mora, a que haya lugar.
El representante legal del establecimiento educativo se presenta en la División de Cobranzas
de la Dirección Seccional Antioquia para revisar el caso y solicitar asesoría en el proceso, a
lo cual el funcionario de la DIAN le expresa que estos formularios prescribieron

4
tributariamente, pero no penalmente y hace entrega de las planillas que fueron presentadas
en cada periodo y vigencias y las cuales no han sido canceladas a la fecha.

Formulario Periodo Año Valor

N° 3507727055071 6 2012 $141.000
N° 3507730952594 8 2012 $598.000
N° 3507733007991 9 2012 $76.000
N° 3507752542856 6 2013 $204.000

En caso de no subsanar estas retenciones ineficaces en los plazos establecidos en el

requerimiento, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, remitirá a la
División de Gestión Jurídica de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas, para que se
presente la denuncia penal por la comisión del delito de omisión del agente retenedor o
recaudador (Articulo 402 Código Penal).

Artículo 402. Omisión del agente retenedor o recaudador. El agente retenedor o

autorretenedor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de
retención en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el
Gobierno nacional para la presentación y pago de la respectiva declaración de
retención en la fuente o quien encargado de recaudar tasas o contribuciones públicas
no las consigne dentro del término legal, incurrirá en prisión de cuarenta (48) a ciento
ocho (108) meses y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el
equivalente a 1.020.000 UVT.

En la misma sanción incurrirá el responsable del impuesto sobre las ventas o el

impuesto nacional al consumo que, teniendo la obligación legal de hacerlo, no
consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentación y pago de la
respectiva declaración del impuesto sobre las ventas.

El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto

nacional al consumo que omita la obligación de cobrar y recaudar estos impuestos,
estando obligado a ello, incurrirá en el mismo penal prevista en este artículo.

Tratándose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas

sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de
dichas obligaciones.

5
 ANALISIS DEL CASO

Después de haber examinado el caso y teniendo en cuenta la lectura guía, observamos una
falla por parte de la Dían al no haber hecho uso de lo contemplado en el artículo 81 de la
ley 6 de 1992: Término de prescripción, el cual modificó el artículo 818 del estatuto
tributario Colombiano: Interrupción y suspensión del termino de prescripción. Aunque de
acuerdo con el artículo 89 de la ley de financiamiento 1943 de 2018, la cual reza que la
declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del
vencimiento del plazo para declarar, producirá efectos legales, siempre y cuando el pago
total de la retención sea efectuado a más tardar dentro de los dos (2) meses siguientes,
contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar, lo anterior, sin
perjuicio de la liquidación de los intereses moratorios a que haya lugar; en todo caso
mientras el contribuyente no presente nuevamente la declaración de retención en la fuente
con el pago respectivo, la declaración inicialmente presentada se entiende como documento
que reconoce una obligación clara, expresa y exigible que podrá ser utilizado por la
Administración Tributaria en los procesos de cobro coactivo, aun cuando en el sistema la
declaración tenga la marca de ineficaz para el agente retenedor bajo los presupuestos
establecidos en este artículo.

Si bien estos pagos tributariamente prescribieron por haber pasado ya 5 años, es importante
que el representante legal revise cada caso y tratar de evitarse una investigación y sanción
penal, dado que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN como no puede
cobrarle por la prescripción, si puede en cualquier momento trasferir el proceso a la fiscalía
General de la Republica para iniciar la investigación por evasión de impuestos retenidos y
no cancelados conforme con el artículo 402 del código penal anteriormente citado; sin
embargo el representante legal del establecimiento educativo puede evitarse sanciones
legales y económicas extinguiendo la obligación por la solución o pago efectivo de la deuda,
de acuerdo con el artículo 1625 del código civil colombiano, es decir, la ley 57 de 1887.

6
 BIBLIOGRAFIA

Ley 624 de 1989, Estatuto tributario de Colombia.

Ley 6 de 1992, Expedición de normas en materia tributaria.

Código penal Colombiano.
Ley de financiamiento 1943 de 2018.
Ley 1739 de 2014. Modificación del estatuto tributario.
Ley 57 de 1887. Código civil Colombiano.