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UNIVERSIDAD POLITECNICA DE NICARAGUA

“Sirviendo a la Comunidad”

ESCUELA DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

AUDITORIA II
Resumen NIA 300 y 310

Presentan: Fernando Antonio Morales Cardoza – 1413028

Docente: Lic. Edgar Ramírez Leyton.

Managua 26 de Noviembre 2019

Universidad Politécnica de Nicaragua


Contaduría Pública Financiera
Auditoria II
Sabatino I-6
UNIVERSIDAD POLITECNICA DE NICARAGUA
“Sirviendo a la Comunidad”

Resumen

PLANEACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS NIA 300

Introducción

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y


proporcionar lineamientos sobre la planeación de una auditoría de estados financieros. Esta
NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditorias recurrentes.

En una primera auditoría, el auditor puede necesitar extender el proceso de planeación más allá
de los asuntos que aquí se discuten. La planeación involucra establecer la estrategia general y
desarrollar el plan de trabajo para una auditoría, lo que le permite al auditor organizar y
administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y
efectivo. De la misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las
capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.

Para la planeación de la auditoría, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su entorno. Esta
planeación le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar
procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo de la auditoría,
teniendo en cuenta que la planeación es un proceso continuo e interactivo; lo anterior facilita la
dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo.

La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría


en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría.

Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos,


entre otros los siguientes:

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 El auditor presta mayor atención a las áreas importantes de la auditoria


 Identifica y resuelve problemas potenciales oportunamente
 Organiza y dirige adecuadamente el encargo de auditoria y facilita la supervisión del equipo del
encargo.

El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.

Teniendo entre sus requerimientos, la participación del socio y miembros claves del encargo de
auditoria para realizar la planificación.

Entre las actividades previas del encargo, debe evaluar la continuidad de las relaciones con
clientes y el encargo especifico de auditoria

Evaluar el cumplimiento de los requerimientos de ética aplicable y Establecer un acuerdo de los


términos del encargo de auditoria.

Se debe establecer una estrategia global de auditoria que determine el alcance, momento de
realización y la dirección de la auditoria.

El auditor debe establecer un plan de auditoria, donde determinará el momento de realización,


la extensión de los procedimientos de auditoria y la extensión de los procedimientos de auditoria
que servirán para evaluar el riesgo y también para los procedimientos que se utilizaran
posteriormente en las afirmaciones.

La estrategia global y el plan de auditoria pueden ser cambiados en virtud de las circunstancias.

Se debe planificar la supervisión de los miembros del equipo del encargo de auditoria.

La estrategia global, así como el plan de auditoria y cualquier cambio que exista en la
planificación debe quedar documentada.

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El auditor podrá tener comunicación con el auditor predecesor cuando se haya producido un
cambio de auditores en cumplimiento de requerimientos de ética aplicable.

Planificar es un proceso continuo que a menudo comienza poco después de la finalización de


la auditoria anterior y continua hasta la finalización del encargo de auditoria actual.

Planificar puede incluir considerar necesario conocer antes de identificar y valorar los riesgos
de incorrección material:

Los procedimientos analíticos que se utilizaran:

Obtención del conocimiento del marco normativo aplicable en que la entidad opera y cumple.

Determinar la importancia relativa y la Participación de expertos.

La estrategia global de auditoria incluye procedimientos tales como:

Los recursos que se utilizaran para realizar el encargo

En áreas específicas la cantidad de recursos a utilizar

El momento en que se van a utilizar los recursos.

Luego de establecer una estrategia global, se debe desarrollar un plan de auditoria.

Como consecuencia de hechos inesperados, de cambios en la evidencia de auditoria obtenida


de los resultados de haber aplicado procedimientos de auditoria, el auditor puede modificar la
estrategia global y el plan de auditoria.

Si la auditoria es un encargo inicial puede necesitar ampliar las actividades de planificación, ya


que normalmente el auditor no tiene la experiencia previa con la entidad.

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Características del encargo de auditoria:

El marco de información financiera aplicable

Requerimientos de información financiera específicos del sector, tales como informes exigidos
por autoridades reguladoras de la jurisdicción.

La naturaleza de las relaciones entre una controladora y sus componentes.

Segmentos de negocio

Moneda de presentación

Disponibilidad de los auditores internos y la medida en que puede utilizarse dicho trabajo.

Planificar nos lleva a realizar de una forma ordenada la auditoria y saber qué áreas debemos
evaluar y evaluar el riesgo y valorarlo a través de los procedimientos que se utilizaran durante
la ejecución de la auditoría.

NIA 310: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Nos habla de es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un


conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de
una auditoría que desempeñan un trabajo, por qué es relevante para todas las fases de una
auditoría , y cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.

Considero que tiene como objetivo en que el auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo
largo del curso de la auditoría en los que el conocimiento del negocio es importante. Por
ejemplo:

• Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control

• Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administración al respecto

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• Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de auditoría

• Evaluar la evidencia de auditoría para establecer si es apropiada y la validez de la


aseveraciones relacionadas de los estados financieros

• Identificar áreas donde pueden ser necesarias una consideración y habilidades de auditoría
especiales

• Identificar partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas

Razono que tiene como alcance el conocimiento del negocio un marco de referencia dentro del
cual el auditor ejerce su juicio profesional. Comprendiendo el negocio y usar esta información
apropiadamente que ayuda al auditor para:

• Evaluar riesgos e identificar problemas

• Planear y desempeñar la auditoría en forma efectiva y eficiente

• Evaluar evidencia de auditoría

• Proporcionar mejor servicio al cliente

La obtención del conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y acumulativo de


recolección y evaluación de la información y de relacionar el conocimiento adquirido con la
evidencia de auditoría e información en todas las etapas de la auditoría. Por ejemplo, aunque
la información se reúne en la etapa de planeación, ordinariamente se afina y complementa en
etapas posteriores de la auditoría al ir conociendo más los auditores y auxiliares sobre el
negocio.

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El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes. Por


ejemplo:

• Experiencia previa con la entidad y su industria.


 Discusión con personas de la entidad (directores y personal operativo senior).
• Discusión con personal de auditoría interna y revisión de sus informes.
• Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado
servicios a la entidad o dentro de la industria.
• Discusión con personas familiarizadas con la industria fuera de la entidad (por ejemplo,
economistas de la industria, entes reguladores de la industria, clientes, proveedores,
competidores).

Al desarrollar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener o adquirir un


conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los
eventos, transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los
estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría.

El auditor deberá asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de auditoría obtengan
suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de desarrollar el trabajo de auditoría
delegado a ellos.

Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor deberá considerar cómo
afecta a los estados financieros considerados en conjunto y si las aseveraciones de los estados
financieros son consistentes con el conocimiento del auditor del negocio

Nota: NIA 570


Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el
auditor, en la auditoría de estados financieros, en relación con la utilización por parte de la
dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados
financieros.

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CONCLUSIONES

Las normas internacionales de auditoria, son aplicables a empresas que buscan un mayor
control sobre estados financieros, y posibles interferencias negativas sobre las mismas.

Las NIAS son importantes porque regula las responsabilidades del auditor, establece y brinda
pautas sobre el control de calidad en el personal y procedimientos.

Los procesos de auditoría, que se llevan a cabo dentro de las entidades, se coordinan en función
del planeamiento.

El control que provee la auditoría en su proceso, permite el funcionamiento adecuado y


supervisado de la organización.

Las NIAS originan impacto para los profesionales que se desempeñan como auditores, por la
internacionalización de la profesión y porque al auditar estados financieros se debe conocer y
aplicar las NIAS, se debe estar calificado y conocer textualmente todas las NIAS a aplicar.

Se debe contar y desarrollar los requisitos y cualidades que le permitan obtener auditorias
eficaces que brinden una opinión veraz que permita tomar decisiones a la dirección de la
organización auditada.

La intención de las NIAs de Principios y Responsabilidades es conseguir seguridad, sobre la


correcta preparación de documentos para realizar la auditoria, sin errores materiales, lo cual
garantice el menor grado de riesgo posible en el proceso.

RECOMENDACIONES

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El auditor debe ser conocedor de los objetivos, propósitos y desarrollo de las NIAS, que aplicará
en su labor profesional para así determinar la calidad y cuantitividad de la evidencia que debe
recopilar para la realización de su informe.

El auditor aplicará en sus auditorías constantemente las NIAS 200 sobre los requerimientos,
pautas y preceptos para desarrollar la auditoria y la debida ejecución del principio de planeación
para darle a su opinión y dictamen seguridad. Además de los principios y habilidades de las que
debe ser poseedor para aplicar de forma diligente y eficaz la auditoria.

El éxito de la homogenización de las normas y preceptos sobre los cuales se preparan los
estados financieros y que serán auditados y dictaminados por las NIAS, depende en gran
medida de la capacitación que se dé a los contadores que realizan los estados financieros, por
lo que se recomienda una capacitación constante de ambas partes.

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